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離任審計意見和建議范文1

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療審核；人傷理賠；車險人傷案件；理賠質(zhì)量

車險是財產(chǎn)保險公司的主要經(jīng)營險種，其保費收入占財產(chǎn)保險總保費收入的70%左右。車險案件中較為復(fù)雜且比較容易引起理賠糾紛的是人傷案件，車險人傷案件理賠逐漸成為理賠的難點和焦點，一般理賠項目容易有虛假水分存在，其中尤以檢查、藥品費為甚，涉及車險人傷案件的賠款在車險總賠款中比例已經(jīng)超過1/3，人傷案件賠付的水分也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過人傷總賠付的20%。國內(nèi)保險公司每年在車險人傷案件中付出的賠款約70億，而多付出的額外水分賠款也達(dá)到了15元之巨。人傷理賠主要涉及死亡、殘疾、醫(yī)療費用的支付，其中重點是醫(yī)療費用審核，在人傷理賠賠付中，涉及醫(yī)療賠付的占比約為60%。如果對醫(yī)療費的審核不嚴(yán)加掌控，將對保險公司的正常經(jīng)營和行業(yè)的健康發(fā)展造成重大影響。

醫(yī)療費的審核是保險理賠的重要環(huán)節(jié)，專業(yè)性和操作性都很強(qiáng)，是以標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、人性化的理賠服務(wù)模式，切實增強(qiáng)人傷案件理賠處理和主動服務(wù)，提高客服滿意度，防范利益漏損為目標(biāo)的一項重要工作。作為針對保險市場廣大客戶群體的一個重要窗口，醫(yī)療費審核有其不可替代的重要作用。醫(yī)療費審核，以保險條款、規(guī)定為基準(zhǔn)，以法律、法規(guī)為依據(jù)，做到不惜賠、不錯賠、不亂賠，不僅可以確保車險人傷案件中賠款的科學(xué)、合理、公平、公正，而且在廣大客戶群體和整個保險市場中可以樹立一個合法、合規(guī)的企業(yè)形象。

一、車險人傷理賠中醫(yī)療費審核的概念及現(xiàn)狀分析

（一）醫(yī)療費用審核的概念

醫(yī)療費的審核是指醫(yī)療審核人員（以下簡稱醫(yī)審人員）對醫(yī)療費計算的截止時間，就診醫(yī)院，醫(yī)療費具體項目（掛號費、門診觀察治療費、醫(yī)藥費、檢查費、治療費、醫(yī)院護(hù)理費、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施費用、救護(hù)車費和救護(hù)出診費、必要的康復(fù)費、適當(dāng)?shù)恼葙M、其他后續(xù)治療費、材料費）進(jìn)行審核的過程。醫(yī)療費的審核作為車險人傷案件理賠的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對確保車險人傷事故中賠款的科學(xué)合理起著至關(guān)重要的作用。

（二）醫(yī)療費用審核的現(xiàn)狀分析

財產(chǎn)保險公司車險人傷案件數(shù)量多、賠付金額大（如表1），理賠周期長，程序繁多復(fù)雜。人傷醫(yī)療及相關(guān)的賠付已經(jīng)占整個財產(chǎn)保險公司保險賠付的大部分。車險人傷醫(yī)療費審核作為保險公司經(jīng)營過程中重要環(huán)節(jié)，其作用越來越大，可降低保險公司賠付費用，為公司節(jié)約成本。表1顯示，醫(yī)療費核減金額占應(yīng)賠付金額的比例月均在20%以上。

表1某保險公司車險人傷案件2012年1-10月醫(yī)審核減金額統(tǒng)計表（單位：元）

二、車險人傷理賠中醫(yī)療費審核存在的問題

（一）醫(yī)院和傷者的過度醫(yī)療行為

雖然新醫(yī)改政策的出臺對醫(yī)院的過度醫(yī)療狀況有所改善，但是效果并不理想。部分醫(yī)院管理不規(guī)范，特別是私立醫(yī)院，單純強(qiáng)調(diào)以營利為導(dǎo)向。為維護(hù)和保護(hù)醫(yī)院和醫(yī)生的利益，傷者住院過程中，醫(yī)生通過開大處方、大檢查，在醫(yī)療費用單據(jù)中，巧立名目多收費，超標(biāo)使用高檔器材、滋補藥品、丙類藥品、非治療藥品及搭車開藥的現(xiàn)象十分突出。傷者出院時，醫(yī)生在出院小結(jié)中，往往迎合傷者的要求，無原則的抬高后續(xù)治療費。導(dǎo)致保險機(jī)構(gòu)的可控風(fēng)險非常小，醫(yī)療審核人員在審核醫(yī)療費用過程中困難重重。少數(shù)傷者受傷后小病大養(yǎng)，傷好后仍然不愿出院，或要求實施超出此次傷情醫(yī)療常規(guī)范圍的治療措施，對傷前的自身疾病進(jìn)行全面系統(tǒng)治療。

（二）部分被保險人、受益人或投保人存在騙保行為

車險人傷理賠案件中，大部分賠款與醫(yī)療費用有關(guān)，由于保險公司人力物力財力有限，對很多小額人傷案件沒有進(jìn)行理賠查勘和人傷跟蹤，只是進(jìn)行了簡單的電話跟蹤。因此部分對索賠程序比較熟悉的客戶存在騙保情況。如：套用或修改他人信息騙取賠款，取得虛假的醫(yī)療費用發(fā)票和醫(yī)療資料，構(gòu)造虛假賠案，擴(kuò)大醫(yī)療費用數(shù)額，致使理賠成本居高不下，利潤空間被極大壓縮。

（三）醫(yī)療費審核工作量大

公司下設(shè)25個基層公司，其中包含13個市區(qū)公司和12個郊縣公司，市區(qū)公司所有的人傷案件以及郊區(qū)公司賠付金額大于2000元的案件都是由理賠中心的兩名醫(yī)審人員負(fù)責(zé)。案件較多時每天可達(dá)40多個，兩名醫(yī)審人員要審核保險條款、病歷本、用藥清單、交警責(zé)任認(rèn)定書等理賠資料，用藥清單少時2-3頁，多時可達(dá)10多頁。對扣減數(shù)據(jù)的計算，該公司采用的仍然是傳統(tǒng)的計算機(jī)，不但容易造成數(shù)據(jù)上的誤差，降低醫(yī)療費審核的準(zhǔn)確性，而且嚴(yán)重影響了醫(yī)療審核的質(zhì)量。

（四）前期銷售告知不實引起的理賠糾紛

業(yè)務(wù)人員在展業(yè)時，為了提高自己的業(yè)績，往往只重視對車險保險條款的宣傳，對保險事故發(fā)生后如何計算損失，進(jìn)行賠償對客戶告知不實或直接不告知，保險條款上又沒有明確列明。因而在保險事故發(fā)生以后，由于賠償金額與客戶的期望值相差很大，如：有的被保險人對保險公司扣減醫(yī)保以外的自費藥、外買藥費用不能接受，經(jīng)常有客戶找醫(yī)審人員的麻煩，醫(yī)審人員需要花費很長的時間對客戶進(jìn)行詳細(xì)的解釋，安撫客戶的情緒，對醫(yī)療審核工作的進(jìn)度影響較大。

（五）保險公司醫(yī)療審核專業(yè)人員匱乏

在財險公司具體經(jīng)營管理過程中，往往把車險的查勘定損、核損報價、理算核賠，作為理賠處理的重要監(jiān)控環(huán)節(jié)。對人傷案件而言，醫(yī)療審核往往被作為理賠管控的一項附屬環(huán)節(jié)。由于缺乏對醫(yī)療審核重要性的戰(zhàn)略認(rèn)識，不少財險公司對醫(yī)療審核往往缺乏必要的人員投入、教育培訓(xùn)、考核管理，醫(yī)療審核人員缺乏或者形同虛設(shè)成為財險公司經(jīng)營的一種常態(tài)。表2顯示，該公司車險人傷醫(yī)療審核案件最多月可達(dá)494件，據(jù)了解，該公司負(fù)責(zé)醫(yī)療審核的工作人員只有2名。其中只有一名是醫(yī)學(xué)院校的畢業(yè)生，但未從事過具體的醫(yī)學(xué)相關(guān)工作。他們由于缺乏必要的醫(yī)學(xué)知識，經(jīng)常感到審核乏力。例如，在剔除與人傷案件無關(guān)的治療和藥物時，常常需要大量的時間來討論或查閱資料。

（六）醫(yī)療費行業(yè)賠付標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

各保險公司為了爭奪車險市場，醫(yī)療費的核減標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，且賠付金額相差較大，形成了惡性競爭，引起了不少理賠爭議，嚴(yán)重影響保險行業(yè)的健康發(fā)展。據(jù)了解，昆明的某兩家財產(chǎn)保險公司，在保險條款內(nèi)容相同，都按云南省醫(yī)保政策扣減醫(yī)療費用的情況下，對同一人傷案件，其中一家公司賠款為3776.41元，而另一家公司的賠款則為5342.72元。表2某保險公司車險人傷醫(yī)療審核案件統(tǒng)計表（單位：個）

（七）監(jiān)督管理體制不健全以及落實不到位

由于醫(yī)療費用審核的專業(yè)性很強(qiáng)，加之保險公司的監(jiān)督管理體制不健全，落實不到位，內(nèi)部監(jiān)督管控不嚴(yán)格，導(dǎo)致行業(yè)服務(wù)水平下降，違規(guī)操作行為屢有發(fā)生。部分醫(yī)審人員由于對基本醫(yī)療保險藥品目錄、診療項目范圍、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)不熟悉，缺乏責(zé)任感，以及核減金額的多少被納入了醫(yī)審人員的業(yè)績考核范圍，為了自身利益，醫(yī)審人員在核減醫(yī)療費用時不合理、不規(guī)范、不客觀的現(xiàn)象常常發(fā)生。而在案件資料復(fù)審環(huán)節(jié)，只是對核減醫(yī)療費用簡單的加減，對扣減是否合理沒有進(jìn)行復(fù)審，損害了保戶的合法利益。

三、針對醫(yī)療費審核中存在的問題提出的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)與醫(yī)院的合作交流

加強(qiáng)與醫(yī)院的合作，保持溝通交流，可以減少不必要醫(yī)療費用的支出。建立交通事故人傷案件治療的定點醫(yī)院，122、120、保險公司服務(wù)熱線等專線在事故的第一時間引導(dǎo)交警、駕駛員或急救中心人員將傷員送往定點醫(yī)院治療。增加合作醫(yī)院的患者人數(shù)的同時，減少保險公司的賠付費用，形成保險公司和醫(yī)院的雙贏的局面。

（二）做好查勘和跟蹤工作

盡可能的加強(qiáng)過程跟蹤和醫(yī)療探視，對每一件人傷案件都要認(rèn)真負(fù)責(zé)的處理，盡可能的避免騙保行為的發(fā)生，決不搞親情理賠，關(guān)系理賠，如發(fā)現(xiàn)有人傷騙保案件，立即移交司法機(jī)關(guān)，對詐騙行為決不姑息。

（三）加強(qiáng)對醫(yī)審人員的專業(yè)培訓(xùn)

建立和完善公司的技術(shù)信息系統(tǒng)，以減少工作人員不必要的工作量，提高醫(yī)療費審核的效率。同時，加強(qiáng)對醫(yī)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，醫(yī)療審核工作的特殊性和復(fù)雜性要求醫(yī)審人員必須具備法律、保險、醫(yī)學(xué)等方面的相關(guān)知識。只有提高醫(yī)審人員的綜合素質(zhì)，才能提高醫(yī)療審核的質(zhì)量。

（四）重視展業(yè)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

展業(yè)人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到保險公司的生存與發(fā)展，影響到保險企業(yè)的信譽。公司應(yīng)重視業(yè)務(wù)員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提高，要求他們在開展業(yè)務(wù)的過程中，重視保險條款宣傳的同時，明確告知客戶事故發(fā)生后如何計算損失和進(jìn)行賠償。避免事故發(fā)生后引起不必要的理賠糾紛。

（五）重視醫(yī)審人員的引進(jìn)與培養(yǎng)

引進(jìn)醫(yī)療專業(yè)人才，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，加強(qiáng)對醫(yī)療審核人員的業(yè)務(wù)知識與崗位技能培訓(xùn)，構(gòu)建醫(yī)療審核的技術(shù)支持平臺，為醫(yī)審人員提供學(xué)習(xí)、交流、溝通的專業(yè)后臺援助，從“保險條款、法律法規(guī)、醫(yī)保政策、反欺詐騙賠”等專業(yè)人手，為醫(yī)療審核人員提供專業(yè)技術(shù)幫助。同時，醫(yī)療費審核人員應(yīng)自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)道德修養(yǎng)，提高自身綜合素質(zhì)，以主人翁的姿態(tài)防止理賠漏洞的發(fā)生。

（六）完善行業(yè)共享交流機(jī)制

制定醫(yī)療費行業(yè)賠償標(biāo)準(zhǔn)，建立信息共享平臺，加強(qiáng)行業(yè)間的溝通交流，為行業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。減少廣大車險客戶對保險公司人傷理賠的爭議，提高公眾的認(rèn)可度，為行業(yè)樹立良好的形象。

離任審計意見和建議范文2

一、后續(xù)審計的特點

（一）時效性強(qiáng)：后續(xù)審計一般安排在審計報告結(jié)束后一段時間內(nèi)進(jìn)行。其主要原因，一方面被審計單位需要一定的時間進(jìn)行自檢、整改；另一方面對個別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問題，需要有足夠的時間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計的時間距離審計報告結(jié)束又不易太久，若不及時督促整改被審計單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）目標(biāo)明確：后續(xù)審計的重點和范圍，一般只限于上次審計結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目標(biāo)清晰，針對性較強(qiáng)。

（三）效果突出：后續(xù)審計可以通過充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，在一定程度上約束管理者切實采取措施，糾正錯誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計的意義

（一）有利于提高審計人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗證，也是對審計人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時，后續(xù)審計結(jié)果也是對審計人員業(yè)務(wù)能力實行績效考評的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，有利于幫助審計人員總結(jié)經(jīng)驗、改進(jìn)不足，提高審計意見和建議的質(zhì)量水平。

（二）有利于維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性

實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護(hù)審計決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（三）有利于正確處理審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨，當(dāng)被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實際困難時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)利用其獨立性、專業(yè)性，協(xié)助被審計單位向上級主管部門反映，通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進(jìn)管理效率的提高。

（四）后續(xù)審計是審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對于審計機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險預(yù)警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

三、后續(xù)審計應(yīng)注意的事項

（一）有選擇性地將后續(xù)審計列入年度項目計劃

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部審計工作的需要，審計領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計項目都應(yīng)該實施后續(xù)審計，應(yīng)根據(jù)審計事項的性質(zhì)及風(fēng)險大小來確定后續(xù)審計的范圍。例如：合同管理審計、購銷環(huán)節(jié)審計、離任審計等內(nèi)部審計項目。由于合同審計與購銷環(huán)節(jié)審計具備跟蹤審計的特點，審計人員全過程跟蹤，而離任審計具有一次性審計的特點，審計結(jié)束時對被審計對象已經(jīng)做出綜合評價，通常這部分審計項目無需進(jìn)行后續(xù)審計。

（二）要突出重點，量力而行

后續(xù)審計的對象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計單位。審計過程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時點開展審計。根據(jù)成本效益原則，將存在的問題進(jìn)行分類，對于偶發(fā)事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問題時，需要書面和現(xiàn)場核查處理結(jié)果，確保整改措施落實到位。

（三）審計人員的配備

后續(xù)審計時，需要對主審進(jìn)行輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計的機(jī)會，重新審視當(dāng)初提出的審計意見和建議是否恰當(dāng)，避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計流于形式。這既是對審計人員業(yè)務(wù)能力的考察，也是審計質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計的步驟和方法

（一）計劃階段要求被審計單位反饋整改意見

根據(jù)審計計劃的安排，結(jié)合被審計單位整改的復(fù)雜程度，由審計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，根據(jù)整改責(zé)任人、整改時間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報，并要求在規(guī)定的時間內(nèi)反饋。

（二）實施階段注重審計技巧的靈活運用

首先，對已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如：對財務(wù)賬務(wù)處理錯誤的問題，根據(jù)反饋的整改方案，直接對調(diào)整會計憑證進(jìn)行核對即可；其次，對內(nèi)部管理控制方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談的方式，必要時，邀請上級主管部門和相關(guān)職能部門參加，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細(xì)記錄，避免日后審計重復(fù)提及，力求審計工作有創(chuàng)新、有突破。

（三）提交后續(xù)審計報告

后續(xù)審計報告的目的，是為了使管理層充分了解被審計單位整改后的現(xiàn)狀，提高審計結(jié)果的透明度，明確審計責(zé)任，有效地防范審計風(fēng)險。后續(xù)審計中的審計發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險重估結(jié)果、被審計單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計報告中。

凡事要“有始有終”，審計工作也不例外。在審計實踐中應(yīng)切實重視后續(xù)審計的重要性，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、服務(wù)職能，根據(jù)審計對象的具體特點，實施完整、高效的后續(xù)審計程序，以體現(xiàn)審計工作的完整性，確保審計工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

離任審計意見和建議范文3

一、存在的主要問題

1、審計實效性不強(qiáng)。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合不足。

⑴、財務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務(wù)收支，只是作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除按照財務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線開展的，財務(wù)收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務(wù)審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務(wù)人員，在完成日常財務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設(shè)的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時多與紀(jì)檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準(zhǔn)確地將掌握的問題、工作進(jìn)展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個目標(biāo)，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實，實行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

離任審計意見和建議范文4

內(nèi)部審計在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng)，對企業(yè)內(nèi)部的活動進(jìn)行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

L、為適應(yīng)建立企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結(jié)果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門作為財務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風(fēng)險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進(jìn)的審計，運用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風(fēng)險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進(jìn)行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的等情況進(jìn)行，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計工作計劃，無選擇地按計劃進(jìn)行審計。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達(dá)審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項目審計工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計程序上進(jìn)行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計人員應(yīng)堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進(jìn)行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。

4、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應(yīng)把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任，被審計單位要對所提供資料的真實性負(fù)責(zé)，審計人員僅對出具的審計報告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結(jié)果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應(yīng)如實反映，并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計查清的原因。

離任審計意見和建議范文5

為了認(rèn)真貫徹落實《兩個條例》，加強(qiáng)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織的監(jiān)督、管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化，制度化，切實加強(qiáng)干部廉政建設(shè)，提高集體經(jīng)濟(jì)組織干部任用的透明度，根據(jù)《省內(nèi)部審計規(guī)定》，結(jié)合本街道實際情況，現(xiàn)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作作出如下規(guī)定：

一、審計的范圍和對象

凡榮巷街道所屬集體經(jīng)濟(jì)組織、行政事業(yè)性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監(jiān)督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：

1、單位審計

（1）社區(qū)及下屬的有關(guān)集體經(jīng)濟(jì)組織；

（2）街道直屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

（3）行政事業(yè)性撥款、差額撥款的單位及部門；

（4）使用集體資金進(jìn)行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；

2、個人審計

街道各集體經(jīng)濟(jì)組織及單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中及離任審計。

二、審計的任務(wù)和內(nèi)容

1、主要任務(wù)

通過對被審計單位的審計，摸清家底，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見。

2、審計監(jiān)督的內(nèi)容

（1）國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行情況；

（2）財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行和決算情況；

（3）集體資產(chǎn)的管理使用及增值情況；

（4）建設(shè)項目的概算、招投標(biāo)、預(yù)算、決算和工程建設(shè)管理情況；

（5）民主理財及其公布、公開情況；

（6）本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補償資金的使用情況；

（8）其他需要審計的事項。

3、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計另加如下內(nèi)容：

（l）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)變動情況；

（2）任期內(nèi)凈資產(chǎn)變動情況；

（3）任期內(nèi)社區(qū)級可用財力變動情況；

（4）任期內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況(經(jīng)濟(jì)總量、引資辦企業(yè)、投入等)；

（5）任期內(nèi)群眾收益分配變動情況；

（6）任期內(nèi)社會事業(yè)建設(shè)及社會保障情況；

（7）個人廉政規(guī)定執(zhí)行情況；

（8）其他需要審計的事項。

三、街道審計組和審計工作人員審計的職權(quán)和程序

1、審計的職權(quán)。

（1）要求被審計單位按時提供財務(wù)收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；

（2）檢查被審計單位的有關(guān)帳冊、資產(chǎn)情況，查閱有關(guān)文件檔案資料；

（3）檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（4）對與審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)資料和材料；

（5）審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)；

（6）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

2、審計的基本程序。

（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達(dá)《審計通知書》。

（2）對主要干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由街道黨工委向財政所下達(dá)審計指令，財政所按指令要求，組織人員進(jìn)行審計；

（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行跟蹤審計；

（4）審計小組提出審計報告應(yīng)當(dāng)征詢被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應(yīng)當(dāng)在審計報告征詢意見之日十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。

（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負(fù)責(zé)人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達(dá)被審計單位和部門主要負(fù)責(zé)人，同時報送街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)。

（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執(zhí)行情況。

四、審計的組織和領(lǐng)導(dǎo)

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。

黨工委副書記、辦事處主任任組長，街道黨工委委員紀(jì)工委書記任副組長，成員部門有紀(jì)工委、監(jiān)察室、財政所、農(nóng)村工作辦等，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，地點設(shè)在財政所，由財政所所長任辦公室主任。

2、審計工作的組織實施

對街道各級集體經(jīng)濟(jì)組織開展審計，是街道黨工委、辦事處注重加強(qiáng)對重點對象、重點領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作的主要內(nèi)容之一。街道紀(jì)工委、監(jiān)察室作為牽頭部門，要切實發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，強(qiáng)化指導(dǎo)督促和上下溝通，履行好監(jiān)督職能，確保街道黨工委、辦事處下達(dá)的審計工作目標(biāo)任務(wù)落到實處。財政所作為審計工作的專業(yè)部門，要抓好審計專業(yè)隊伍建設(shè)，加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善審計崗位職責(zé)和制度規(guī)范，按照街道的要求，調(diào)配好審計力量，有計劃、有重點地開展審計活動。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)規(guī)范、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。農(nóng)村工作辦公室要針對街道各級集體資產(chǎn)、資源、資金的管理要求，經(jīng)常性的開展調(diào)研分析，提出強(qiáng)化審計監(jiān)督的建議意見，并配合紀(jì)檢監(jiān)察和財政審計部門搞好內(nèi)部審計。各社區(qū)、直屬單位和其他有關(guān)部門也要高度重視審計工作，積極配合街道審計組執(zhí)行對本單位、本部門或有關(guān)當(dāng)事人的審計任務(wù)，以促進(jìn)審計工作的規(guī)范化、制度化。

離任審計意見和建議范文6

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機(jī)或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機(jī)關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)表，對初次審計的對象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進(jìn)行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反常現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機(jī)輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機(jī)輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強(qiáng)有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。