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稅務(wù)分類管理范文1

一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運用計算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計算機(jī)不能全面真實地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對新的征管模式認(rèn)識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結(jié)合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準(zhǔn),這有計算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實作為加強(qiáng)征管的突破口。落實分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

稅務(wù)分類管理范文2

【關(guān)鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級管理

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會信息化進(jìn)程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強(qiáng)與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實行集團(tuán)式的經(jīng)營管理模式，財務(wù)核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機(jī)構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識較強(qiáng)。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務(wù)、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團(tuán)隊。這些企業(yè)財務(wù)制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權(quán)意識，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國稅收管理模式與經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設(shè)計中存在對同一征稅對象的重復(fù)征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理

由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強(qiáng)稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應(yīng)納稅人需求和時展的需要。

（一）實施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實施分類管理的前提。

對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查三大塊，同時在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。

（1）對納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行個性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部防控機(jī)制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，強(qiáng)化事前風(fēng)險防范和事中風(fēng)險控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對購進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務(wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾恚ㄟ^日常管理與服務(wù)職能為個體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報納稅。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。

（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務(wù)干部全國平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強(qiáng)對現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機(jī)制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實施分級管理

分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任。

重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關(guān)聯(lián)交易較多，財務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實現(xiàn)總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對稅收風(fēng)險，指導(dǎo)和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機(jī)制，共同提供個性化服務(wù)和實施風(fēng)險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔(dān)重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達(dá)應(yīng)對任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅持現(xiàn)行財稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評估。科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢下進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

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稅務(wù)分類管理范文3

（一）以服務(wù)促進(jìn)納稅遵從英國稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面，成功地移植了企業(yè)客戶管理理念。稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立客戶關(guān)系經(jīng)理，既負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，及時化解征納雙方認(rèn)知差異或誤解，又加強(qiáng)對企業(yè)營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務(wù)部門的效率和服務(wù)質(zhì)量，降低服務(wù)成本，還增強(qiáng)了稅務(wù)部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關(guān)系，促進(jìn)了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質(zhì)效英國根據(jù)納稅人對稅法的遵從程度和企業(yè)規(guī)模兩個標(biāo)準(zhǔn)對納稅人進(jìn)行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發(fā)互動工具使客戶能夠自我服務(wù)，以盡量減少服務(wù)總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風(fēng)險工具干預(yù)違規(guī)行為，實施稅務(wù)檢查和審計，產(chǎn)生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔(dān)嚴(yán)重后果。英國非常重視對大企業(yè)的服務(wù)管理，對全國排名前2000位的大企業(yè)派駐客戶關(guān)系經(jīng)理，與企業(yè)共同辦公，開展專家指引、風(fēng)險評估、溝通反饋、優(yōu)化流程、稅收審計等工作，核心是開展風(fēng)險評估，引導(dǎo)納稅遵從；對中小企業(yè)通過歷史記錄審計發(fā)現(xiàn)是否存在風(fēng)險，經(jīng)過風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)存在的稅收問題。

（三）稅務(wù)行業(yè)管理健全，實現(xiàn)多方共贏在英國，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展歷史較長，社會認(rèn)可度高。英國稅務(wù)部門對于稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)督管理比較嚴(yán)格，依據(jù)法律對稅務(wù)行為進(jìn)行強(qiáng)制約束和規(guī)范，對于稅務(wù)的不端違規(guī)行為處罰嚴(yán)厲。英國稅務(wù)的行業(yè)管理以特許注冊稅務(wù)師公會為主，行業(yè)管理制度健全。英國稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內(nèi)部運作規(guī)范，品牌形象良好。他們依靠專業(yè)優(yōu)勢，積極與稅務(wù)部門合作、為納稅人服務(wù)、為修改稅法建言，走上了一條獨立發(fā)展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進(jìn)的客戶服務(wù)理念、科學(xué)的分類管理制度和獨立發(fā)展的稅務(wù)，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應(yīng)當(dāng)立足國情，分析借鑒英國的經(jīng)驗,不斷提高我國稅收征管現(xiàn)代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據(jù)稅務(wù)部門的申報提示，在申報期內(nèi)根據(jù)實際情況進(jìn)入自行申報系統(tǒng)，填報各項應(yīng)稅行為和指標(biāo)，最終系統(tǒng)自動估算出應(yīng)納稅額，稅務(wù)部門只需要根據(jù)納稅人填報的各類應(yīng)稅行為和指標(biāo)進(jìn)行審核即完成了稅收評定工作，優(yōu)化了征納稅收成本，提高了征收效率。結(jié)合我國實際，首先，稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎(chǔ)，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業(yè)務(wù)流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權(quán)利義務(wù)。還權(quán)還責(zé)于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優(yōu)化、簡化辦稅流程；簡并規(guī)范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準(zhǔn)性、監(jiān)管性制度安排和管理活動。第三，強(qiáng)化納稅評估。有納稅人自主申報，就應(yīng)有稅務(wù)部門的納稅評估。要進(jìn)一步明確納稅評估的法律地位；統(tǒng)一規(guī)范納稅評估流程；完善優(yōu)化納稅評估指標(biāo)；提升稅務(wù)部門涉稅風(fēng)險應(yīng)對能力，促進(jìn)稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機(jī)制英國稅務(wù)部門獲取信息渠道廣泛，與稅務(wù)部門信息共享的銀行支付系統(tǒng)、政府主導(dǎo)的公司登記網(wǎng)站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現(xiàn)狀，首先，要加強(qiáng)頂層設(shè)計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現(xiàn)金流通量，建立以政府為主導(dǎo)的銀行信息和支付信息披露機(jī)制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控識別水平。第三，要加強(qiáng)涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環(huán)節(jié)，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程，強(qiáng)化內(nèi)外信息分析利用，以穩(wěn)定持續(xù)、真實可靠的信息數(shù)據(jù)支撐納稅服務(wù)、稅收征管。

（三）構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)體系英國稅務(wù)部門納稅服務(wù)的主導(dǎo)思想是服務(wù)于納稅人，實現(xiàn)在納稅事宜上雙贏的目標(biāo)。目前我們提倡的納稅服務(wù)理念還局限于服務(wù)納稅的層面，既沒有充分體現(xiàn)出尊重納稅人，也使得征稅人的權(quán)威性不夠。借鑒英國納稅服務(wù)客戶管理，我們應(yīng)該樹立符合我國國情的現(xiàn)代化納稅服務(wù)理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導(dǎo)向的工作理念。二是建立健全納稅服務(wù)體系。以法治、規(guī)范、遵從、減負(fù)、增效、維權(quán)為重點，建設(shè)有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務(wù)體系。三是提高納稅服務(wù)水平。重點是在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實現(xiàn)新的突破。

（四）加強(qiáng)稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業(yè)化管理手段得以體現(xiàn)，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業(yè)人員配置不當(dāng)，征管質(zhì)效不高等問題，應(yīng)當(dāng)因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風(fēng)險管理運行模式，培養(yǎng)和配置專業(yè)化管理人員。一是要因地制宜，科學(xué)分類。要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)和涉稅風(fēng)險程度，對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類。二是在稅源分類分級管理的基礎(chǔ)上，形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的高效運轉(zhuǎn)的稅收管理閉環(huán)體系。三是要不斷創(chuàng)新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)實體化，積極探索團(tuán)隊化管理、風(fēng)險管理新模式，為大企業(yè)提供個性化服務(wù)，提升其稅收遵從度。五是要優(yōu)化征管資源配置，完善培養(yǎng)和人才選撥任用機(jī)制，提高稅務(wù)人員的征管水平。

稅務(wù)分類管理范文4

一、夯實基礎(chǔ)，著力專案管理和行業(yè)分類檢查，凸顯稽查效能整體提高。

（一）建立和完善稅務(wù)檢查工作制度。一是進(jìn)一步優(yōu)化和簡并稅務(wù)檢查工作流程，實現(xiàn)稅務(wù)檢查工作的科學(xué)化、合理化、標(biāo)準(zhǔn)化；二是強(qiáng)化稅務(wù)檢查制度建設(shè)，完善和優(yōu)化稅務(wù)稽查和日常檢查工作；三是完善稅務(wù)檢查監(jiān)督制約和考核評價機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)檢查執(zhí)法行為的進(jìn)一步規(guī)范。

（二）強(qiáng)化大要案的專案管理。一是強(qiáng)化對大要案查處工作力度，建立專案查處的工作體系；二是實行“重案組”運行機(jī)制，采取集中人員、集中時間、集中地點的“三集中”方式進(jìn)行查處，體現(xiàn)時效性、聯(lián)動性，凸顯辦案專業(yè)化；三是強(qiáng)化對大要案查處工作的指導(dǎo)和跟蹤管理，不斷提高檢查人員辦案的敏感性和快速反應(yīng)能力，進(jìn)一步落實大要案快報和專報制。

（三）實行稅務(wù)檢查分類管理。一是進(jìn)一步細(xì)化分類管理，做好組織實施和落實工作；二是做好行業(yè)實施聯(lián)合檢查、延伸檢查和縱深檢查，提高工作協(xié)同性和績效性；三是有效利用稅務(wù)檢查資源，在稅務(wù)案件檢查的組織方式上采取稅務(wù)稽查督辦制、聯(lián)查制。

（四）建立稅務(wù)檢查動態(tài)案源庫。一是強(qiáng)化稅務(wù)檢查計劃管理，通過相關(guān)職能部門對基礎(chǔ)信息的分析比對，確定稅務(wù)檢查的行業(yè)重點；二是做好案源信息廣泛采集，加強(qiáng)與征管部門信息交換和溝通，實施案件的精準(zhǔn)打擊。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)案件會審機(jī)制。一是規(guī)范案件審理程序，強(qiáng)化對日常檢查案件審理工作指導(dǎo)，規(guī)范稅務(wù)案件審理辦法；二是嚴(yán)格把握報送縣局重大案件審理質(zhì)量關(guān)，優(yōu)化稅務(wù)案件審理方式，通過初審、會審促進(jìn)重大稅務(wù)案件審理效率的提升。

（六）強(qiáng)化稅務(wù)案件的執(zhí)行力度。一是建立執(zhí)行工作事前審查制，對執(zhí)行環(huán)節(jié)法律稅收文書嚴(yán)格把關(guān)，保證對執(zhí)行的有效法律支撐；二是實行執(zhí)行環(huán)節(jié)提前介入，強(qiáng)化實施環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的相互銜接，形成打擊涉稅違法行為與防止欠稅行為合力并重；三是進(jìn)一步拓寬聯(lián)系渠道，對執(zhí)行案件分類管理，分別監(jiān)控，提高執(zhí)行效率。

二、強(qiáng)化與相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)與聯(lián)動機(jī)制。一是建立與征管、稅政、法規(guī)、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)會議制度，共同研究加強(qiáng)行業(yè)和區(qū)域?qū)ｍ椫卫碇攸c；二是強(qiáng)化與征管的工作協(xié)調(diào)，完善《征管建議》制式傳遞方式，充分發(fā)揮稅務(wù)檢查“一查三促”功效；三是加強(qiáng)典型案件和行業(yè)專項治理檢查的分析，建立稅務(wù)案件檢查通報制，暢通信息傳遞及反饋渠道。

三、強(qiáng)化與縣國稅稽查局的工作溝通與互動機(jī)制。一是建立國地稅稽查局定期聯(lián)系制度，對共管戶的檢查案件進(jìn)行共同分析、制定對策；二是推進(jìn)國、地稅稽查局聯(lián)合辦案工作機(jī)制的常態(tài)運行；三是做好已查案件的信息交換，為共同開展涉稅治理提供保障。

四、加強(qiáng)與司法部門的協(xié)同與合作。一是強(qiáng)化與縣公安部門在涉稅違法案件查處上的合作，推進(jìn)“稅務(wù)110”聯(lián)動機(jī)制的全面運行；二是與縣公安部門建立大要案聯(lián)合檢查和提前介入涉稅案件檢查的工作機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行案件移送規(guī)定；三是加強(qiáng)與縣檢察院的工作聯(lián)系，完善重大涉稅案件報備制度，同時做好瀆職侵權(quán)職務(wù)犯罪預(yù)防工作；四是與縣法院進(jìn)一步完善提請強(qiáng)制執(zhí)行工作機(jī)制，充分運用非訴案件強(qiáng)制執(zhí)行手段。

五、強(qiáng)化稅務(wù)檢查的服務(wù)工作。一是在實施環(huán)節(jié)實行稅務(wù)檢查查前告知、查中輔導(dǎo)、查后分析“三段式”稅務(wù)檢查新模式；二是全面推進(jìn)被查企業(yè)回訪的工作機(jī)制，廣泛采納納稅人合法意見和建議，有效改進(jìn)工作方法。

六、組織開展稅務(wù)檢查區(qū)域?qū)ｍ椫卫砗腿粘z查。一是科學(xué)選取專項治理的區(qū)域，通過相關(guān)指標(biāo)的分析比對，確定主攻重點；二是統(tǒng)籌調(diào)度檢查資源，采取階段式、集中性分區(qū)域進(jìn)行稅務(wù)檢查；三是實行稅務(wù)檢查多環(huán)節(jié)聯(lián)動，不斷釋放稽查工作功效。

今年，我局將對以下幾個行業(yè)進(jìn)行專項治理。一是對一些個體大酒店進(jìn)行土地使用稅和房產(chǎn)稅的清理；二是對幾家大型超市進(jìn)行稅收專項治理，檢查對象主要有*超市、*商場、*家電商場等；三是對幾家建筑公司和建設(shè)部門等建筑行業(yè)進(jìn)行一次稅收大清理；四是對全縣重點稅源戶的檢查面要求達(dá)到30%以上；五是完成好其他臨時性檢查工作。

稅務(wù)分類管理范文5

一、實施稅源分行業(yè)類管理的背景

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，*區(qū)地稅局于*年10月起實施稅收管理員制度，制度實施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應(yīng)付，難以對稅源實施有效控管。

（二）實行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實各項管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。

（三）單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，對重點稅源實施單一重點管理在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對重點稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺。盡管近年來各級地稅機(jī)關(guān)不斷加大對信息化建設(shè)的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測，沒有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制也沒有完全確立起來。

（五）行業(yè)間的稅負(fù)不公平。實行納納稅人按片管戶管理以來，由于每個稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營條件下同行業(yè)納稅人的稅負(fù)難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（六）難以對管理對象開展有針性的納稅服務(wù)及稅收管理。對各行業(yè)實施分散管理不利于統(tǒng)一對納稅人的納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實施納稅服務(wù)。同時，由于實施分片管理，會只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒有針對性，管理效果不突出。

二、實施稅源分行業(yè)類管理的主要做法

（一）積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。為推動分行業(yè)稅源管理工作的順利開展，*區(qū)地稅局廣泛開展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點，確定實施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應(yīng)管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。明確分行業(yè)先進(jìn)行分類管理的原則為：按部分行業(yè)分類和按片分戶管理相結(jié)合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。

（二）科學(xué)分類，實施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，對管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實行按行業(yè)類和按戶管理相結(jié)合，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點。結(jié)合稅源管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類管理基本格局是：

1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進(jìn)行歸并分類，實行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點工程項目行業(yè)54戶，飲食娛樂行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務(wù)業(yè)99戶。

2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進(jìn)行，沒有做到更細(xì)。具體為：飲食、娛樂、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來報驗建安168戶）1678戶；貨物運輸、進(jìn)出口40戶；物業(yè)管理部門214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類來進(jìn)行，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側(cè)重點的差異有效地開展工作，也方便對同行業(yè)同等類型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。

3、稅源管理三股，由于管理大量的個體工商戶，并實施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時突出對經(jīng)營規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的飲食娛樂行業(yè)、個人獨資合伙企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)分類管理。

（三）對稅源管理各股的管理員管戶及分組進(jìn)行了重新劃分和調(diào)整。結(jié)合本轄區(qū)稅源變化特點，根據(jù)納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設(shè)置了行業(yè)管理組13個，并按照干部的能力、專長、工作經(jīng)驗等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎(chǔ)上，還實行了“按行業(yè)分組”管理，每個專業(yè)組還確定了管理小組長具體負(fù)責(zé)組織開展稅源管理工作。

（四）建立適合分類管理的崗責(zé)管理體系，明確行業(yè)分類管理的職責(zé)和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務(wù)局稅源分類管理實施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實施，進(jìn)一步明確稅源分類管理對各稅源管理股及稅源崗位的工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等基本職責(zé)，分別根據(jù)三個稅源管理股所管稅源的不同特點制定出《稅源分類管理考核指標(biāo)》與分類管理辦法進(jìn)行配套運行，為分類管理順利實施打下制度基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進(jìn)分類管理工作。在分行業(yè)管理實施的初級階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對稅源管理基礎(chǔ)需要一個逐步提升過程的現(xiàn)實問題，在實施辦法中明確實行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結(jié)合的考評方式，對各類考核指標(biāo)分階段進(jìn)行考核，按年分類劃分標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)組織修訂，逐步補(bǔ)充和完善考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。注重結(jié)合重點稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點納稅戶的管理主動權(quán)，對重點納稅人分行業(yè)實施管理并采取了全程服務(wù)、跟蹤管理、多級監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報率、稅款入庫率、催報催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控，同時要求稅收管理員對重點稅源戶提供納稅申報、納稅輔導(dǎo)等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，將被動式的管理變?yōu)橹鲃邮椒?wù)。針對中小稅源類納稅人面廣、戶多、稅源小、財務(wù)核算不規(guī)范等特點，分行業(yè)實施精評細(xì)管，異常申報擠水分，在稅源管理上側(cè)重于對納稅人稅款申報繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動等情況監(jiān)控，通過勤下戶、細(xì)調(diào)查解決納稅人低稅申報、無稅申報、虛假申報等問題，有選擇地量化對納稅人的申報率、入庫率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對、戶籍管理的考核，通過分步增加考核指標(biāo)、提高考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，逐步提高征管質(zhì)量。

三、實施稅源分行業(yè)類管理的主要成效

（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長明顯。實施按行業(yè)分類管理模式以來，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過管理員有針對性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開展奠定了堅實基礎(chǔ)。一是為組織收入提供了較為準(zhǔn)確的稅源，二是對收入任務(wù)的預(yù)測更加科學(xué)、合理，三是對年度收入任務(wù)的分配更加切合稅源實際。行業(yè)分類管理實施以來，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)地方稅收10036.43萬元，比上年同期增加5157.34萬元，同比增長105.7%；飲食娛樂行業(yè)實現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬元，比上年同期增加348.29萬元，同比增長14.13%；建筑安裝行業(yè)實現(xiàn)地方稅收917.05萬元，比上年同期增長319.22萬元，同比增長53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長。

（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問題，通過按行業(yè)分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對重點行業(yè)、重點稅源，安排業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)好的管理員進(jìn)行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。

（三）管理趨于精細(xì)，征管質(zhì)量明顯提高。通過對重點稅源戶實行分行業(yè)管理，便于更準(zhǔn)確地掌握稅源分布和變化情況。現(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊清楚；各行業(yè)重點稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤水平、稅負(fù)水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務(wù)變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時掌握稅源變化情況，從而對該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預(yù)測更加準(zhǔn)確。重點稅源企業(yè)的稅款按期入庫率達(dá)100%，基本實現(xiàn)當(dāng)期無欠稅，申報準(zhǔn)確率100%，零（低）申報率較*年同期明顯下降，企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范程度大大提高。

（四）促進(jìn)納稅服務(wù)渠道延伸和拓展。通過分行業(yè)實施稅源管理，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，對納稅戶進(jìn)行有針對性的管理和個性化的服務(wù)，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是結(jié)合開展行業(yè)納稅評估，從評估單個企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問題，以便及時對整個行業(yè)納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，按行業(yè)開展的納稅服務(wù)趨于多元化和個性化，企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)，不斷提高服務(wù)水平和稅源管理水平。

（五）管理方式進(jìn)一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，對同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗的應(yīng)用價值，也減少了重復(fù)勞動，有效降低稅收管理成本，如通過對飲食娛樂行業(yè)實行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務(wù)局管轄的飲食娛樂行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對實施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對飲食娛樂行業(yè)的管理質(zhì)量沒有下降，飲食娛樂行業(yè)納稅戶稅款按期入庫率達(dá)98%，比上年同期提高5個百分點，申報情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂業(yè)申報率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。

（六）提高稅收執(zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，把個案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評促管的作用。行業(yè)性分類管理的實施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。

（七）稅收管理員科學(xué)化、專業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實施稅源分類管理以來，*區(qū)地方稅務(wù)局重點稅源管理股的稅收管理員主觀能動性明顯增強(qiáng)，在*年的納稅評估工作中，各行業(yè)管理小組均能對所管行業(yè)提出符合實際的行業(yè)稅收管理辦法和實施行業(yè)納稅戶納稅評估，其報送參評的納稅評估案例分別獲得了南寧市地方稅務(wù)局納稅評估優(yōu)秀案例評比二等獎和三等獎各一名的好成績。

四、進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對策及建議

（一）建立科學(xué)符合實際的分行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級確定重點管理行業(yè)；二是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。

（二）結(jié)合納稅評估管理手段，建立并實施分行業(yè)的納稅評估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評估指標(biāo)體系，明確評估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專業(yè)評估；二是設(shè)置專業(yè)納稅評估崗，增加專業(yè)評估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對行業(yè)評估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評估計劃和組織開展納稅評估工作。

（三）依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺。利用信息化技術(shù)建立以分行業(yè)類稅源管理為導(dǎo)向的稅收管理員平臺，通過管理平臺實現(xiàn)對稅收管理員工作質(zhì)量和效率的過程監(jiān)控和績效評價，依托信息化管理平臺規(guī)范重點稅收管理員的管理工作流程，最終實現(xiàn)重點稅源管理質(zhì)量和效率的提高。同時，要探索建立行業(yè)稅源管理電子檔案，形成信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。

稅務(wù)分類管理范文6

（一）行業(yè)分布情況。__市營業(yè)稅重點監(jiān)控企業(yè)主要集中在房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)、電信業(yè)、服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)。其中：房地產(chǎn)業(yè)188戶，金融保險業(yè)242戶，建筑業(yè)309戶，交通運輸倉儲和郵政業(yè)3267戶。從監(jiān)控戶數(shù)看，各行業(yè)所占比重不同，交通運輸倉儲和郵政業(yè)戶數(shù)最多，2個行業(yè)的重點監(jiān)控戶數(shù)占總監(jiān)控戶數(shù)的比重為81.56。

（二）從營業(yè)稅重點監(jiān)控企業(yè)繳納稅收情況分析。金融保險業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅收入較高，其占總監(jiān)控企業(yè)營業(yè)稅收入的比重為52.4。

（三）特點：

1．統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級地稅機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局制定的“以納稅申報和優(yōu)化納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，切實強(qiáng)化稅源的管理及稅收征管的基礎(chǔ)性地位。樹立了抓住稅源的管理即抓住稅收工作主要矛盾，分析解決稅源監(jiān)控存在問題即解決了稅收工作的主要問題的思想覺悟。本著解放思想、開拓創(chuàng)新、結(jié)合實際制定稅源管理的新辦法、新措施，切實把稅源管理工作提高到新的水平。

2．建立完善重點稅源管理制度。為加強(qiáng)重點稅的管理與監(jiān)控，保障稅收收入任務(wù)的完成，我市、縣、分局三級地稅機(jī)關(guān)分別結(jié)合各自的實際特點，制定一系列重點稅源管理與監(jiān)控的制度。建立和完善重點稅源的制定體系。區(qū)局制定了重點稅源管理辦法，及重點稅源數(shù)據(jù)統(tǒng)一報表的上報制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H分別制定了有針對性的稅源管理辦法及規(guī)定。

3．開拓創(chuàng)新、勇于實踐，“塔式”級次管理機(jī)制已形成。“塔式”重點稅源監(jiān)控體系的核心作用是對重點項目、工程、行業(yè)和重點納稅稅源戶實施長效管理、動態(tài)監(jiān)控。針對各地稅源分布廣、層次深、隱蔽性較強(qiáng)，合理使用征管力量和資源，對重點稅源實行梯級式的監(jiān)控。全市形成市、縣、鎮(zhèn)三級“塔式”，全市形成市、縣、所三級“塔式”管理，將重點稅源層層管住.全面監(jiān)控。并相應(yīng)建立了配套的片管員監(jiān)控點、股（所）監(jiān)控組、市（縣）重點稅源監(jiān)控辦公室等組織措施，構(gòu)成“塔式”管理的體系核心。以崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度、稅收執(zhí)法過錯追究制度對稅源監(jiān)控的結(jié)合實施考評與監(jiān)督，提高了稅源管理與監(jiān)控的質(zhì)量與效率。

4．堅持“片管員”制度、基層管理部門責(zé)任人走訪跟蹤制度。市縣（市）稅源監(jiān)控責(zé)任人員定期聯(lián)系、分析、解決問題合議制度等。及時準(zhǔn)確掌握重點稅源戶的稅源變化情況、稅收政策執(zhí)行情況、稅收管理情況。全面收集重點納稅戶的經(jīng)營與納稅方面的相關(guān)數(shù)據(jù)及憑證。分析、查找納稅戶的稅源增減變化的因素。提供應(yīng)對措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供了客觀、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

5．優(yōu)化了納稅服務(wù)，為稅源管理與監(jiān)控創(chuàng)造了條件。全市各地按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，樹立了為納稅人辦實事的治稅思想，并通過聯(lián)合辦；開展“一窗式”、“一站式”稅收事務(wù)辦理方式；開設(shè)納稅咨詢專線電話，辦納稅人提供了廣泛、周到、形式多樣的納稅服務(wù)形式，平緩了納稅人的抵觸情緒，增強(qiáng)了納稅人依法納稅自覺性和合作意識。

二、__市地方稅重點稅源監(jiān)控管理的基本情況

（一）建立了市級局、縣級局二級管理的營業(yè)稅重點稅源數(shù)據(jù)庫管理體系

為加強(qiáng)對營業(yè)稅重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理，20__年初國家稅務(wù)總局制定了《重點企業(yè)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，__市地稅部門實現(xiàn)了對全市營業(yè)稅重點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和稅收數(shù)據(jù)的直接監(jiān)控。

營業(yè)稅重點監(jiān)控企業(yè)的確定是以營業(yè)稅納稅人為對象，以上年實際入庫營業(yè)稅收入為標(biāo)準(zhǔn)。幾年來，在各級地稅機(jī)關(guān)的共同努力下，營業(yè)稅重點稅源監(jiān)控面逐年擴(kuò)大，重點監(jiān)控年納稅額在100萬元以上，重點稅源監(jiān)控戶數(shù)逐年上升。目前全市地稅系統(tǒng)七個縣（市）地方稅務(wù)局、市局直屬征收管理局均上報了數(shù)據(jù)。據(jù)統(tǒng)計20__年，全市地稅系統(tǒng)年納稅額超10萬元——50萬元的重點納稅業(yè)戶376戶，共繳納地方各稅11788萬元，占全年地稅各項收入80268萬元的14.69，年納稅額超50萬元以上的重點納稅戶66戶，共繳納地方各稅18965萬元，占20__年全市地稅各項收入的23.63。

（二）各市、縣級地稅局及基層征收分局初步建立了本轄區(qū)范圍內(nèi)的地方稅重點稅源監(jiān)控網(wǎng)

各市、縣地稅局以及基層征收單位除了完成以上兩項重點稅源監(jiān)控工作外，還根據(jù)其所轄范圍內(nèi)稅源實際情況，開展轄區(qū)范圍內(nèi)的重點稅源監(jiān)控工作，重點稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)或監(jiān)控辦法由各地自行制定。

在重點稅源監(jiān)控企業(yè)的選取標(biāo)準(zhǔn)上，一是按企業(yè)年繳納地方稅收入情況設(shè)立監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，如按年繳納地方稅100萬元、50萬元、10萬元、5萬元以上等設(shè)置監(jiān) 控企業(yè)選取標(biāo)準(zhǔn)；二是按分局所轄納稅戶繳納地方稅的前若干名作為監(jiān)控企業(yè)選取標(biāo)準(zhǔn)；三是按照行業(yè)分類設(shè)立重點稅源監(jiān)控范圍；四是對轄區(qū)內(nèi)投資規(guī)模較大的重點項目、重點工程實施監(jiān)控。

在對重點稅源監(jiān)控指標(biāo)（內(nèi)容）以及監(jiān)控辦法的設(shè)定上，主要根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需求以及監(jiān)控手段來決定。綜合__地稅系統(tǒng)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點稅源監(jiān)控情況，主要實現(xiàn)了對重點納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入、納稅情況的監(jiān)控。在監(jiān)控數(shù)據(jù)的采集、匯總、分析上，主要采取手工采集、錄入監(jiān)控數(shù)據(jù)的方式，應(yīng)用EXCEL電子報表軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理。

（三）__地稅系統(tǒng)各級地稅機(jī)關(guān)的地方稅重點稅源監(jiān)控面和監(jiān)控的側(cè)重點由于轄區(qū)稅源性質(zhì)的不同而有所不同：

從稅源監(jiān)控的行業(yè)看，目前我市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點稅源企業(yè)分布于房地產(chǎn)、交通運輸、建筑安裝、建材、金融保險、郵電通訊行業(yè)。集中地反映了我市地方稅的行業(yè)分布，較客觀真實地映證了各市重要稅源量與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢項目相一致的特征，即優(yōu)勢行業(yè)經(jīng)濟(jì)總量大，其稅收收入總量也大。從重點稅源監(jiān)控的內(nèi)容看，通過對重點稅源監(jiān)控對象的報表、數(shù)據(jù)、納稅憑證、稅收法律文書的收集，并運用地稅計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)整理、分析，實施對重點稅源的納稅申報、實際繳納、欠稅、稅負(fù)、稅收入庫率、處罰率、稅收問題等環(huán)節(jié)和內(nèi)容上監(jiān)控，制訂有針對性的征管監(jiān)控措施，通過以上重點稅源監(jiān)控制度和措施的建立與實施，對完成各級地稅機(jī)關(guān)的組織稅收任務(wù)筑起了堅固的防線。

透析目前我市重點稅源的現(xiàn)狀。我市的稅源呈現(xiàn)以下幾點特征：⑴規(guī)模較大的稅源少，目前10—50萬元的重點業(yè)戶376戶。但市級監(jiān)控的重點稅源年納營業(yè)稅在100萬元以上的僅5戶。⑵稅源收入規(guī)模與經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)總量與稅收收入規(guī)模同步變動，經(jīng)濟(jì)總量大，稅收總量也大。⑶從稅源的行業(yè)分布看，重點稅源在行業(yè)上相對集中。主要分布于金融保險、通信、交通運輸、建筑安裝、房地產(chǎn)等行。⑷從所有制結(jié)構(gòu)上看，稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與經(jīng)濟(jì)改革同步。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，迅速發(fā)展壯大的非公有制經(jīng)濟(jì)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有生力量，稅收收入在所有制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了較大的變化，突出表現(xiàn)在國有和集體經(jīng)濟(jì)稅收比重逐漸下降，而涉外和股份制經(jīng)濟(jì)稅收比重逐年提高。⑸從公平稅負(fù)情況看，隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，股份制經(jīng)濟(jì)和個體經(jīng)濟(jì)不斷壯大，其稅源的變化也隨之發(fā)生了較大的變化。個人所得稅及股份制經(jīng)濟(jì)、個體經(jīng)濟(jì)稅源呈上升趨勢。及時調(diào)整和強(qiáng)化監(jiān)控的方向和手段，是當(dāng)前我市地方稅稅源管理和監(jiān)控的重要方面。

三、重點稅源監(jiān)控中存在的問題

（一）治稅思想認(rèn)識的誤區(qū)和管理理念上的狹隘，導(dǎo)致稅源管理的弱化。長期以來，在稅收工作中，無論各級政府還是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”主觀思想，簡單片面地將稅收任務(wù)等同政治任務(wù)。在“收入第一”的思想意識的感召與支配下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力集中于稅收任務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)上，缺乏對稅收工作內(nèi)容規(guī)律及稅收管理發(fā)展規(guī)律的分析與研究，缺乏對國家經(jīng)濟(jì)政策和現(xiàn)行的稅收政策的學(xué)習(xí)研究。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷健全和完善過程中，稅源的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、方式、存在特點都隨時發(fā)生變化，稅收政策的學(xué)習(xí)貫徹落實、稅收征管的形成都應(yīng)隨之變化而變異及時到位，而思想認(rèn)識誤區(qū)直接導(dǎo)致了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一變化中缺少必要的分析與監(jiān)控。而管理理念上的狹隘，使得重點稅源管理與監(jiān)控的基礎(chǔ)性作用仍缺乏足夠重視，淡化責(zé)任，疏于管理，造成原已制定的各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實用性不強(qiáng)。對重點稅源在日常檢查、稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、預(yù)測分析、納稅服務(wù)等諸環(huán)節(jié)上，還處在粗放型、輕責(zé)任、低標(biāo)準(zhǔn)的層面上，甚至一些地方在這方面處于空白狀態(tài)。這樣就使組織收入工作陷于被動和疲于應(yīng)付的局面，不僅弱化了稅源的管理，也導(dǎo)致了正常的稅收工作秩序難以進(jìn)行。

（二）稅源管理缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。經(jīng)濟(jì)體制改革的縱深推進(jìn)，使企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更具有其主動性和靈活性。這給我們的稅源管理帶來了新的課題和目標(biāo)要求。伴隨稅收體制的改革，“保姆”式管理形式將消失。新的征管模式中，納稅人申報的方式、優(yōu)化服務(wù)的水平、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、集中征收的程度，重點檢查的力度，強(qiáng)化管理的深度，將形成一個齊頭并進(jìn)、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系的新的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環(huán)節(jié)的力度的弱化，對稅源管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性造成了負(fù)面影響，導(dǎo)致稅收收入的流失。結(jié)果是“重點稅源管不了，普通稅源管理不住”，直接影響稅源管理和監(jiān)控的質(zhì)量和效率。

（三）信息化水平不高，管理手段落后。盡管近年來各級稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大了對計算機(jī)硬件的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解過程的信息化管理。但由于軟件開發(fā)的相對滯后，使我市目前重點稅源的管理與監(jiān)控仍無法實現(xiàn)信息化管理。基本上依賴于人工操作。對稅源的發(fā)展?fàn)顩r無法運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。對重點稅源管理與監(jiān)控缺乏與配套的制度支撐，使得管理缺章少序、各施其法，管理與監(jiān)控的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化無法統(tǒng)一，到不了一定的高度。

（四）管理力度薄弱，管理責(zé)任淡化。目前地方稅源管理的點多、面廣、任務(wù)重，而相應(yīng)配備的管理人員較少。雖然目前我市各地市稅源的源泉控管上已基本做到稅務(wù)登記、催報催繳、發(fā)票管理等方面的管理。但在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)核算等涉稅信息的動態(tài)管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關(guān)注、實缺監(jiān)控，無法達(dá)到真正意義上的重點稅源監(jiān)控。以玉州分局為例，現(xiàn)有管戶17333戶，一線管理人員162人，人均管戶106戶。而隨著征管模式的轉(zhuǎn)變，管束制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機(jī)會相對減少，并伴著機(jī)構(gòu)的調(diào)整，人員的變動過于頻繁，崗責(zé)體系尚未完善，考評力度不夠，管理責(zé)任相對淡化，影響了稅源管理水平的提升，也造成了稅源的流失。

（五）社會各部門多方位的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制尚未建立完善。無法實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、稅收信息共享，從而無法及時、全面、準(zhǔn)確地掌握稅源的信息，加之部門工作的不協(xié)調(diào)，客觀上削弱了稅源監(jiān)控的能力，造成了采集信息難、收集證據(jù)難、稅收執(zhí)法難、稅款征收難的局面。

四、加強(qiáng)地方稅源管理和監(jiān)控，減少稅收流失的措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，明確職責(zé)，健全稅源監(jiān)控的組織體系

任何工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，稅源的監(jiān)控也是如此。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立科學(xué)的發(fā)展觀，高度重視支持這項工作，明確分管領(lǐng)導(dǎo)，落實專人負(fù)責(zé)，健全稅源監(jiān)控的組織機(jī)構(gòu)。明確職責(zé)，營造稅源監(jiān)控的組織網(wǎng)絡(luò)，重點建立直接與間接二級監(jiān)控組織，保證組織到位，人員到位，制度措施落實到位。一級抓一級，實行有效的層級管理，堅持不懈的開展工作。

（二）建立完善的納稅服務(wù)和納稅信譽(yù)等級管理制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的重要職能部門，是黨和政府聯(lián)系納稅人的橋梁賀紐帶。建立健全納稅服務(wù)制度，并切實開展優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)工作，是新時期法制、公平、文明、效率的體現(xiàn)，是國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》中確立的新的征管模式的根本要求，更是稅收征管法規(guī)定征納雙方的權(quán)利與義務(wù)。只有納稅人真切感受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識和認(rèn)知水平，而納稅信譽(yù)等級制度的建立和實施，能有效地彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)人、財、物等條件不足的限制。

（三）實行稅源分類管理，合理確定重點稅源監(jiān)控的對象、范圍、劃分原則和標(biāo)準(zhǔn)

在目前條件下，單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實施全面監(jiān)控是不現(xiàn)實的。因此，必須遵循質(zhì)量、效率的原則，對納稅人進(jìn)行科學(xué)的分類，實行分類管理是節(jié)約稅收成本的有效手段。

1．實行分類管理，按層次確定重點稅源監(jiān)控的對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。所謂分類管理，就是針對不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理地分類后，實施與之相對應(yīng)的監(jiān)控辦法，從而不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控。一是對重點稅源實行重點監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理。重點稅源企業(yè)一般具有財務(wù)核算 健全、財務(wù)電子化管理程度高、納稅意識較強(qiáng)、社會影響力大等特點，這就決定了稅務(wù)部門重點監(jiān)控并不需要過多的集中人員，而是集中人才，把那些具有較高知識，特別是既懂稅收征管又精通計算機(jī)操作應(yīng)用的復(fù)合型人才集中起來，運用計算機(jī)管理手段實施監(jiān)控。稅務(wù)部門根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)財務(wù)軟件難易程度分行業(yè)分別培訓(xùn)稅務(wù)管理人員，其職責(zé)就是專門研究企業(yè)軟件，根據(jù)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)開展納稅評估，不斷提高稽核水平。二是對市場稅源實行集中征收劃片管理。市場具有人員集中，地點固定，行業(yè)穩(wěn)定，稅源可觀等特點，對市場稅收適用電子申報納稅方式，實現(xiàn)稅款集中征收。因此，稅務(wù)部門應(yīng)充實這方面的管理人員，實行劃片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理職責(zé)是催報催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管，而不負(fù)責(zé)征收；加強(qiáng)臨時經(jīng)營業(yè)戶的管理，開展稅源調(diào)查和行業(yè)調(diào)查。其管理措施是抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，完善核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，實行簡便征收。其管理手段是全面推行辦稅公開制。三是對零星稅源實行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經(jīng)營規(guī)模小，發(fā)展不平衡，稅源難控管等特點，可將其分為固定業(yè)戶、集貿(mào)市場經(jīng)營戶和臨時經(jīng)營戶三種，分別采取不同辦法治理。對固定業(yè)戶要加強(qiáng)戶籍管理，實行源泉控管。嚴(yán)格稅務(wù)登記審批，將辦證業(yè)戶納入戶籍管理，對申請注銷、停歇業(yè)戶的嚴(yán)格核查審批，審批前繳清稅款。同時建立定稅、調(diào)查、繳稅、調(diào)整稅額檔案，偏遠(yuǎn)地區(qū)也可實行委托代征。對集貿(mào)市場稅收要加強(qiáng)部門配合，實施綜合治理。對臨時戶要加強(qiáng)社會監(jiān)控，健全防范體系。要借助社會協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，爭取黨政領(lǐng)導(dǎo)和部門對稅收工作的關(guān)心支持。要建立信息情報點，定期走訪，了解情況，巡回管理。對釘子戶、難纏戶，要加強(qiáng)與工商、公安部門的聯(lián)系，實行綜合治理。

2．劃分原則。一是要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。我國現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強(qiáng)。在這種稅制結(jié)構(gòu)下；稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。對監(jiān)控稅種和行業(yè)主要實施過程監(jiān)控，要全面、深入、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)核算等各個環(huán)節(jié)的情況，有效控制稅源去向和真實性，光靠企業(yè)上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；二是要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)原則。目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點放在對納稅人的日常管理上。可采用對重點企業(yè)實行專門管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式，隨時掌握和控制稅源的變化情況。積極推行納稅信譽(yù)等級差別管理方式，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽(yù)很差的納稅人實行重點監(jiān)控。同時，還要健全納稅輔導(dǎo)機(jī)制和納稅督查機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅各環(huán)節(jié)中存在的問題；三是要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合原則。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行多元化申報方式，尤其是電子申報方式，建立強(qiáng)有力的信息化支撐體系，積極與銀行、工商行政管理、審計、海關(guān)等部門實行計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅控機(jī)。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密；四是要與社會力量有機(jī)結(jié)合的原則。有經(jīng)濟(jì)活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財力的制約，不可文秘站網(wǎng)-能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位協(xié)稅護(hù)稅的格局。

（四）合理設(shè)置重點稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，保證重點稅源監(jiān)控工作的有效進(jìn)行