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發(fā)票管理范文1
摘 要 在假發(fā)票越來(lái)越泛濫之際，期盼已久的新的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）終于出臺(tái)了。新的《發(fā)票管理辦法》對(duì)于打擊如意猖獗的發(fā)票違法行為效果如何也引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。
關(guān)鍵詞 發(fā)票 管理辦法
新《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)了對(duì)“真票加開”違法行為的打擊力度。
“ 真票加開”也是發(fā)票違法行為的主要形式。所謂“真票假開”系指開具的發(fā)票都是真票，但其中所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容卻都是虛假的。“真票假開”主要有兩種情況：一是真票擁有方自己用真票填開虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；二是將真票賣給他人由他人填開虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。新的《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)了對(duì)“真票假開”違法行為的打擊力度，而且是從“開票方”和“中間人”兩個(gè)方面明確了法律責(zé)任，對(duì)發(fā)票違法行為的“賣方市場(chǎng)”將起到更強(qiáng)的震懾作用。具體地講，新《發(fā)票管理辦法》從以下四個(gè)方面加強(qiáng)“真票假開”違法行為的打擊力度：
一、新設(shè)定了虛開發(fā)票的違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任
新《發(fā)票管理辦法》 第二十二條明確的第一和第三種虛開發(fā)票的違法行為，即“為他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票”和“介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，并在第三十七條明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬(wàn)元，是原《發(fā)票管理辦法》設(shè)定處罰最高標(biāo)準(zhǔn)的10倍。這些規(guī)定實(shí)際上是針對(duì)“真票加開”的開票方和虛開發(fā)票違法行為的“中間人”所明確的懲罰規(guī)定。
新設(shè)定了非法代開發(fā)票違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任。新《發(fā)票管理辦法》第十六條明確規(guī)定“禁止非法代開發(fā)票”。第三十七條第二款明確規(guī)定：“非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定懲罰。”這是對(duì)非法代開發(fā)票中開票方的處罰規(guī)定。
新《發(fā)票管理辦法》第三十九條新增了對(duì)介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票等違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高懲罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬(wàn)元。這是對(duì)介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的“中間人”的違法行為的懲罰規(guī)定。
新增了“對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告”的規(guī)定。讓全社會(huì)共同監(jiān)督發(fā)票違法行為。
二、新《發(fā)票管理辦法》并不僅僅重點(diǎn)打擊發(fā)票違法的“賣方市場(chǎng)”
新的《發(fā)票管理辦法》加重了開票方的法律責(zé)任，高額罰款和違法行為公告對(duì)發(fā)票違法行為的“賣方市場(chǎng)”將起到更強(qiáng)的震懾作用。但并不等于是放松了對(duì)發(fā)票違法行為的“買方市場(chǎng)”的監(jiān)管。事實(shí)上，《發(fā)票管理辦法》同樣也加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票違法行為的“買方市場(chǎng)”的打擊力度。
對(duì)發(fā)票違法行為“買房市場(chǎng)”不僅僅在《發(fā)票管理辦法》中明確了相關(guān)的處罰條款，而且在相關(guān)的實(shí)體法中也明確了懲處的規(guī)定：違反規(guī)定的發(fā)票其金額不得在所得稅稅前扣除，不得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得用于申請(qǐng)退稅等等。2010年國(guó)家稅務(wù)總局部署各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝、藥品經(jīng)銷、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、商業(yè)銷售、營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)與教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域的發(fā)票使用情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，2010年前10個(gè)月抽查發(fā)現(xiàn)違法受票企業(yè)32094戶，查處非法發(fā)票308萬(wàn)余份。各地將這項(xiàng)工作與查處稅收違法案件、稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治緊密結(jié)合起來(lái)，查稅必查票，查案必查票，查賬必查票.
三、新《發(fā)票管理辦法》為建立發(fā)票違法行為的防范監(jiān)控機(jī)制奠定了法律依據(jù)
新《發(fā)票管理辦法》不僅僅加重了打擊發(fā)票違法行為的“買方市場(chǎng)”和“賣方市場(chǎng)”的力度，同時(shí)還對(duì)建立發(fā)票防控機(jī)制、方便發(fā)票核對(duì)和檢查等方面作了明確規(guī)定，《發(fā)票管理辦法》第十五條第二款規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)，第二十三條規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)機(jī)關(guān)主管部門制定。
區(qū)分“善意”和“惡意”，有利于精準(zhǔn)打擊發(fā)票違法行為。
新《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邞?yīng)當(dāng)知道是私自印刷、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹l文中的“知道”是說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取得證據(jù)證明行政違法行為人已經(jīng)知道其所“受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹卑l(fā)票是“私自印刷、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票。也就是說行政違法行為人的違法行為是故意的，而不是“善意”的。
四、簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程序，運(yùn)用技術(shù)手段防范虛開
發(fā)票管理范文2
關(guān)鍵詞：發(fā)票 稅收管理 信息
發(fā)票作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往過程中最主要的原始憑證之一，是我國(guó)稅收征管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。加強(qiáng)發(fā)票管理可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)行為，從源頭上控制稅源，防止偷稅漏稅，保障稅款的順利實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，我國(guó)制定了一系列的制度和辦法來(lái)加強(qiáng)發(fā)票管理。1994年，為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控，我國(guó)啟動(dòng)了“金稅工程”計(jì)劃；2010年我國(guó)頒布了新的《發(fā)票管理辦法》并于2011年2月1日起實(shí)施。金稅工程的深入開展，新《發(fā)票管理辦法》的頒布實(shí)施，使我國(guó)的發(fā)票管理制度日趨規(guī)范。
一、我國(guó)發(fā)票管理制度的現(xiàn)狀
（一）現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度逐步確立 （1）實(shí)施金稅工程。金稅工程是將全國(guó)各地的增值稅一般納稅人填開和取得的防偽稅控專用發(fā)票信息儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，通過網(wǎng)絡(luò)工程將全國(guó)各地國(guó)稅機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)聯(lián)系起來(lái)，建立總局、省、地、縣四級(jí)稽核系統(tǒng)，并通過開票、認(rèn)證、稽核、協(xié)查四個(gè)子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。1994年，我國(guó)正式開展金稅工程的試點(diǎn)工作，經(jīng)過金稅工程一期、二期的部署實(shí)施，稅務(wù)部門的征管手段得到加強(qiáng)，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)域的違法犯罪得到有效遏制。雖然金稅一期和二期的成效非常明顯，但仍然存在一些問題。其采集的信息僅僅局限于發(fā)票，系統(tǒng)對(duì)于一般納稅人資格的認(rèn)定，發(fā)票的發(fā)售和納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)沒有涵蓋，因此并未真正實(shí)現(xiàn)“稅控”的目的。為了進(jìn)一步利用信息技術(shù)改造稅收工作以加強(qiáng)管理，2003年，我國(guó)開始了金稅工程三期的建設(shè)，金稅工程三期進(jìn)一步的強(qiáng)化了征管功能，并擴(kuò)大了業(yè)務(wù)覆蓋面，形成了有效的，相互聯(lián)系和制約的監(jiān)控考核機(jī)制。“金稅”三期工程的開通，標(biāo)志著我國(guó)增值稅專用發(fā)票的管理已步入現(xiàn)代化。（2）推廣電子稅控裝置。為了適應(yīng)信息化、電子化時(shí)代的需要，我國(guó)積極推廣使用電子稅控裝置。從大的范圍來(lái)看，電子稅控裝置的推廣使用也是金稅工程中發(fā)票管理協(xié)查信息管理子系統(tǒng)的內(nèi)容之一。2001年，增值稅防偽稅控系統(tǒng)首先被推行到所有開具萬(wàn)元以上銷售額增值稅專用發(fā)票企業(yè)。2002年1月起，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬(wàn)元以上的專用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫萬(wàn)元版專用發(fā)票。2003年1月起，無(wú)論金額大小，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票。截至2006年底，增值稅防偽稅控系統(tǒng)已在全國(guó)范圍內(nèi)成功推廣，“手工開具增值稅專用發(fā)票”已經(jīng)成為歷史，增值稅專業(yè)發(fā)票全部實(shí)現(xiàn)機(jī)開，使得專用發(fā)票上的偷稅幾乎絕跡。（3）試點(diǎn)網(wǎng)上開票。金稅工程的實(shí)施和電子稅控裝置的推廣主要將目光集中在增值稅領(lǐng)域，尤其是針對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理。除了針對(duì)專用發(fā)票，我國(guó)對(duì)于普通發(fā)票的管理也在積極探索現(xiàn)代化的管理方法。試點(diǎn)網(wǎng)上開票就是加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票管理的創(chuàng)舉之一。網(wǎng)上開票即在線開票，納稅人在開具發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器中就能實(shí)時(shí)采集其開票信息，受票方取得發(fā)票后也能將發(fā)票上網(wǎng)比對(duì)其真實(shí)性。一方面，網(wǎng)上開票實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集和同步數(shù)據(jù)反饋功能使納稅人無(wú)需每月去到稅局報(bào)稅，在減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)也大大減輕了稅局辦稅服務(wù)廳的認(rèn)證和報(bào)稅工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以集中精力抓監(jiān)管，使其“以票控稅”的監(jiān)管能力明顯增強(qiáng)。另一方面，網(wǎng)上開票使得虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、作廢發(fā)票能夠很快被系統(tǒng)認(rèn)定為無(wú)效發(fā)票，因此能夠大幅度減少稅局的涉票檢查工作，減輕基層稅局的調(diào)查工作負(fù)擔(dān)，也提高了納稅人鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰Γ瑢?duì)降低各類發(fā)票違法案件，降低納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)都有著積極意義。目前，網(wǎng)上開票系統(tǒng)的試點(diǎn)工作已經(jīng)在部分城市展開。相信在不遠(yuǎn)的未來(lái)即可以在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。
（二）發(fā)票違法行為的懲處力度加大 為進(jìn)一步加大發(fā)票違法的懲處力度，針對(duì)發(fā)票違法行為頻發(fā)，處罰偏低的情況，新《發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步加大對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度。首先，提高了對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額，對(duì)虛開、偽造、變?cè)臁⑥D(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬(wàn)元提高為50萬(wàn)元，沒收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其次，對(duì)發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任做了補(bǔ)充規(guī)定，包括：對(duì)非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任；對(duì)知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)模约敖榻B假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下、5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)違法所得一律沒收。再次，對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告，以發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。發(fā)票違法行為懲處力度的加大，能夠增加不法分子的違法成本，促使納稅人規(guī)范合法的使用發(fā)票。
二、我國(guó)發(fā)票管理中存在的問題及原因分析
（一）“假發(fā)票”泛濫 所謂“假發(fā)票”，是指私印、銷售仿制的發(fā)票，是與稅務(wù)機(jī)關(guān)“真發(fā)票”相對(duì)的。假發(fā)票從式樣上可以分為假增值稅專業(yè)發(fā)票和假普通發(fā)票。由于金稅工程的開展，增值稅專業(yè)發(fā)票已經(jīng)很難見到假票的身影，虛假發(fā)票主要集中在普通發(fā)票的領(lǐng)域。普通發(fā)票領(lǐng)域制售假發(fā)票的活動(dòng)非常猖獗，從各地查處的制造、販賣假發(fā)票案件情況來(lái)看，制造假發(fā)票事件涉及全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市。販賣假發(fā)票的現(xiàn)象，在全國(guó)幾乎所有的大中城市的車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)和不少的高檔賓館附近都隨時(shí)可見。制造、販賣的假發(fā)票品種齊全、種類繁多，幾乎稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的所有發(fā)票在假發(fā)票銷售人員手中都應(yīng)有盡有，假發(fā)票程度已經(jīng)達(dá)到真假難辨的程度。
（二）用票不規(guī)范 （1）不開發(fā)票。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不開發(fā)票，隱匿實(shí)際收入，設(shè)置賬外賬，這是目前發(fā)票偷稅最為常見的現(xiàn)象，此種現(xiàn)象尤以餐飲、娛樂等小規(guī)模服務(wù)性行業(yè)為甚。許多消費(fèi)者可能對(duì)此都有切身體會(huì)，當(dāng)消費(fèi)完畢后向商家索要發(fā)票時(shí)，對(duì)方常常以“發(fā)票用完了”等各種借口搪塞。近年來(lái)由于稅局實(shí)施發(fā)票刮獎(jiǎng)等鼓勵(lì)措施，使越來(lái)越多的消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票，對(duì)此，一些違法企業(yè)以“贈(zèng)送禮品”等方式來(lái)“代替”發(fā)票，甚至惡意向消費(fèi)者收取額外的開票費(fèi)。在這種情況下，很多消費(fèi)者怕麻煩，于是放棄索要發(fā)票了。（2）串用發(fā)票。由于我國(guó)稅法規(guī)定不同稅種不同稅目的應(yīng)稅行為稅率有高有低，于是有些企業(yè)為了降低稅率，采用高稅低開的方式以達(dá)到少繳稅款的目的，該行為主要存在于有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的酒店行業(yè)中。酒店通常既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又提供卡拉ok等點(diǎn)歌服務(wù)，餐飲業(yè)的稅率為5%，而歌廳適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率，為了少繳稅款，經(jīng)營(yíng)者通常將歌廳服務(wù)業(yè)開成餐飲服務(wù)。（3）代開發(fā)票。某些采用核定征收方式繳納稅款的納稅人可能存在從稅局領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票用不完的情況，于是此類單位將自己尚未用完的發(fā)票拿去為他人代開，以收取手續(xù)費(fèi)盈利。采用這種方式，開票單位由于核定征收稅款，開出發(fā)票并不會(huì)使應(yīng)納稅款增加，而代開單位因此隱匿了部分收入，達(dá)到了偷稅的目的。這種交易雙方的“雙贏”，損害的是國(guó)家的稅收利益。生活中我們明明在A單位消費(fèi)收到的卻是B單位開具的發(fā)票的情況，就是這種行為的體現(xiàn)。（4）虛開發(fā)票。企業(yè)取得的各種發(fā)票，大都能在計(jì)算所得稅時(shí)稅前列支，由此，采用非法手段“收集”發(fā)票，以抵減企業(yè)所得稅就成為很多企業(yè)偷稅的手段。有需求就會(huì)有市場(chǎng)，很多代開票單位就滿足了此類企業(yè)的需求，甚至出現(xiàn)了以開發(fā)票為業(yè)的“開票公司”。這種未發(fā)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就開具發(fā)票的行為嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)稅收征管秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
（三）監(jiān)管存漏洞 （1）稅制因素使監(jiān)管存在盲區(qū)。在現(xiàn)行分稅制的稅收征管體系下，為了保證中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入，國(guó)家按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對(duì)獨(dú)立的稅收管理組織體系。對(duì)應(yīng)的發(fā)票也被分為國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票和地稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票。稅局工作人員對(duì)自身所處系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票比較熟悉，但對(duì)其他系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票不夠了解，難以辨別其真假，這就使不法分子有了可乘之機(jī)。以增值稅為例，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣涉及到使用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的問題，企業(yè)在向國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納增值稅時(shí)，會(huì)將地方稅務(wù)局監(jiān)制的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果國(guó)稅局工作人員對(duì)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不夠熟悉，某些納稅人就會(huì)故意弄虛作假，蒙混過關(guān)，以達(dá)到多抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。（2）稽查因素使監(jiān)管力度欠缺。我國(guó)目前貨幣結(jié)算方式尚不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)濟(jì)來(lái)往中存在著大量的現(xiàn)金交易，這給企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為不開發(fā)票、設(shè)置賬外賬提供了可能。此類違法行為隱蔽性較強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查起來(lái)有很大的難度。目前的稅務(wù)稽查主要針對(duì)企業(yè)偷漏稅款的行為進(jìn)行檢查，對(duì)于發(fā)票僅僅作為賬票核對(duì)的依據(jù)，很少對(duì)發(fā)票進(jìn)行專項(xiàng)檢查。即使稽查人員懷疑企業(yè)發(fā)票存在造假等違法行為，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)開票遍布全國(guó)，其調(diào)查取證過程也無(wú)比艱難，有些發(fā)票的開具雙方為了各自利益，相互勾結(jié)，更使稅務(wù)稽查工作難上加難。（3）技術(shù)因素使監(jiān)管無(wú)從入手。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以因特網(wǎng)為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結(jié)算為手段、以客戶數(shù)據(jù)為依托的全新的商務(wù)模式——電子商務(wù)，正以其無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)和不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，極其迅速地改變著傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作模式。2009年，我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到2630億元，預(yù)計(jì)在未來(lái)幾年仍將保持高速增長(zhǎng)，在2013年，電子商務(wù)規(guī)模將超過1萬(wàn)億元。電子商務(wù)的發(fā)展給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來(lái)了巨大的沖擊，我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的稅收到底應(yīng)不應(yīng)該管，應(yīng)該如何管成為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的一大課題。針對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，目前我國(guó)只是零星出臺(tái)一些針對(duì)特殊行業(yè)、特殊行為、特別地區(qū)的管理方法，至今還沒有一部法律予以明確。這必然使得電子商務(wù)是當(dāng)前發(fā)票管理的薄弱環(huán)節(jié)。
（四）發(fā)票管理問題原因分析 （1）征納雙方信息不對(duì)稱。發(fā)票管理中存在的問題，表面上能很輕松的找到問題發(fā)生的原因。“假發(fā)票”泛濫是由于發(fā)票的防偽技術(shù)不過硬；不規(guī)范使用發(fā)票是由于某些納稅人抱著僥幸心理知法犯法；發(fā)票監(jiān)管存在漏洞是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平不夠高等。從理論上來(lái)說，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，必須要掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)交易狀況，然而，在實(shí)際的稅收征管活動(dòng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻很難獲得納稅人完整、全面、準(zhǔn)確的交易狀況。很多時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)納稅人自行申報(bào)的資料以及對(duì)某些納稅人的稅務(wù)稽查，以獲得納稅人的信息。于是部分納稅人就有機(jī)會(huì)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的“無(wú)知”，制售假發(fā)票，不規(guī)范使用發(fā)票，而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于掌握的信息量不夠，很多時(shí)候甚至連稽查都無(wú)從查起。（2）稅局之間信息不對(duì)稱。國(guó)稅和地稅兩大稅務(wù)系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，也就是說我國(guó)的稅收征管工作是由兩套人馬分別開展的，但經(jīng)濟(jì)生活中納稅人的很多活動(dòng)可能既涉及地稅管轄的稅種，又涉及國(guó)稅管轄的稅種，由于兩大稅務(wù)系統(tǒng)之間未實(shí)現(xiàn)資源的完全共享，就給納稅人稅收違法提供了可乘之機(jī)。增值稅的違法行為由于金稅工程的開展，很難利用增值稅專用發(fā)票偷稅漏稅，不法分子將目標(biāo)轉(zhuǎn)向“三小票”，利用國(guó)稅局不了解運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的具體情況而偷逃增值稅。（3）稅收信息不對(duì)稱。稅收信息的不對(duì)稱體現(xiàn)在立法者、政府和公眾三者之間，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一個(gè)是立法者和公眾關(guān)于稅收立法的信息不對(duì)稱問題；另一個(gè)是政府和公眾關(guān)于用稅信息的不對(duì)稱問題。從稅收倫理的角度來(lái)講，為什么要打擊遏制發(fā)票的違法犯罪活動(dòng)呢？顯然，打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)只是手段，其目的是為了維護(hù)稅收治理秩序，保證國(guó)家稅款應(yīng)收盡收。但從根本上來(lái)講，是為了增加全社會(huì)和每個(gè)納稅人的利益總量。這樣也就意味著，稅收立法一定要切實(shí)反映納稅人的稅收意志，遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則。稅款支出同樣要反映納稅人的意志，每一筆支出都讓納稅人看得見，由納稅人說了算。但在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)實(shí)際中，稅收立法并沒有完全反映納稅人的意志，稅收立法的過程一直以來(lái)都是“自上而下”的，普通民眾很少能夠參與到稅收立法的過程中，即使存在聽證的制度，也只不過流于形式罷了。稅收立法難有話語(yǔ)權(quán)，稅款的用度普通納稅人更是難以置喙。我國(guó)的各項(xiàng)財(cái)政支出預(yù)算經(jīng)常都是框架式的，預(yù)算的項(xiàng)目都是模模糊糊的，財(cái)政支出也不給于公開，這就使得納稅人根本不知道稅款究竟用于何處，他們只是看到了政府豪華的辦公條件和公務(wù)員高福利的待遇，必然產(chǎn)生心里不平衡，于是對(duì)稅收有了很強(qiáng)的抵觸心理。前文提到了納稅人索取發(fā)票態(tài)度的改變正是由于這一原因造成的。
三、我國(guó)發(fā)票管理制度完善的政策建議
（一）加強(qiáng)部門間協(xié)作 加強(qiáng)國(guó)地稅之間的部門協(xié)作和信息交換。國(guó)地稅之間應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行信息數(shù)據(jù)交換，一方面，國(guó)稅局可以定期向地稅局傳遞增值稅專用發(fā)票開具信息，地稅局定期向國(guó)稅局傳遞運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票信息。另一方面，健全稅收違法案件情報(bào)交換制度，定期交換被查企業(yè)的基礎(chǔ)信息、查處信息，形成國(guó)地稅稽查合力，堵塞管理漏洞。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他國(guó)家機(jī)關(guān)之間的協(xié)作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與公安、工商等相關(guān)部門的配合，協(xié)同公安機(jī)關(guān)等部門，組織力量對(duì)車站、碼頭、商場(chǎng)等倒賣、兜售發(fā)票的重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行集中整治，堅(jiān)決遏制公開制售假發(fā)票的行為。
（二）加快發(fā)票信息化建設(shè) 加快發(fā)票信息化建設(shè)，可以借鑒我國(guó)已經(jīng)較為成熟的增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，盡快構(gòu)建起覆蓋全國(guó)、信息資源共享、國(guó)地稅統(tǒng)一、功能完備、安全規(guī)范的全國(guó)綜合發(fā)票管理信息系統(tǒng)。條件成熟時(shí)，可以逐漸向全國(guó)推廣網(wǎng)上開票系統(tǒng)，一方面，網(wǎng)上開票構(gòu)建起實(shí)時(shí)的發(fā)票監(jiān)督管理機(jī)制，提高了發(fā)票管理質(zhì)量和效率；另一方面，相關(guān)單位可以通過上網(wǎng)查詢發(fā)票的真?zhèn)危欣诩皶r(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪的線索。
（三）改變價(jià)格結(jié)算方式 我國(guó)目前大部分的結(jié)算方式采用的都是現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算方式靈活性大、隱蔽性強(qiáng)，不利于政府對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)控。我們可以借鑒西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，在個(gè)大型商場(chǎng)和人流密集處設(shè)置刷卡機(jī)，與銀行聯(lián)網(wǎng)，減少現(xiàn)金交易。刷卡消費(fèi)使每筆交易都有了銀行作為第三人，并且銀行具有了完整的資金流動(dòng)記錄，即使某些不法分子想要利用發(fā)票進(jìn)行違法行為，也可以通過銀行交易記錄查出來(lái)，使得虛假交易無(wú)處遁形。
（四）完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度 發(fā)票偷稅行為具有隱蔽性的特點(diǎn)，單純依靠為數(shù)不多的稅務(wù)工作者很難找到突破口，可以借助廣大人民群眾的力量，通過發(fā)票刮獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)舉報(bào)制度吸引更多的消費(fèi)者關(guān)注發(fā)票問題，積極舉報(bào)發(fā)票犯罪。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)違法案件的舉報(bào)制定了獎(jiǎng)勵(lì)辦法，將舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)和商家偷逃稅數(shù)額掛鉤，表面上看，似乎沒有什么問題。但在實(shí)際操作中卻有不妥之處。前不久在洛陽(yáng)發(fā)生一件真實(shí)案例：消費(fèi)者任某購(gòu)買電腦索要發(fā)票遭拒，冒著高溫往返10多次舉報(bào)給稅局，光車費(fèi)都花了50元，卻被告知獲舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)1元。此事在全國(guó)產(chǎn)生了較大的影響，老百姓普遍對(duì)稅局的“吝嗇”不解，甚至感覺受到了“侮辱”。因此，稅收違法舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該綜合考慮到消費(fèi)者損失的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)給予舉報(bào)者一種精神上的慰藉，才能真正起到正面宣傳的作用。
（五）構(gòu)建誠(chéng)信納稅的機(jī)制 構(gòu)建誠(chéng)信納稅機(jī)制，提高納稅人的稅收遵從度，從根本上改變發(fā)票管理相關(guān)主體之間的不信任關(guān)系。從源頭上杜絕利用發(fā)票偷逃稅款或進(jìn)行虛假交易等行為的發(fā)生。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收管理采取的并不是“以票控稅”制度，商家隨手寫幾行字簽上姓名的紙張甚至就可以充當(dāng)“發(fā)票”使用，如此的“發(fā)票”卻也并沒有太多弄虛作假，這是何故？原因在于很多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立起了誠(chéng)信納稅的制度。我國(guó)也需要在此方面做出努力。可以實(shí)行統(tǒng)一稅務(wù)代碼制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅務(wù)登記的管理，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)納稅人終生只能使用一個(gè)稅務(wù)代碼，用來(lái)辦理一切稅務(wù)事宜。一旦納稅人有過稅收違法行為，則會(huì)產(chǎn)生不良的誠(chéng)信記錄，以致納稅人在辦理貸款等其他事項(xiàng)時(shí)處處不便，促使納稅人誠(chéng)信納稅。
（六）給予納稅人主體地位 給予納稅人主體地位，使納稅人真正感受到自己是這個(gè)國(guó)家的主人，自己的思想會(huì)影響著這個(gè)國(guó)家的決策，這樣必然會(huì)使納稅人提高自覺依法納稅的積極性，杜絕發(fā)票的違法犯罪。給予納稅人主體地位可以從兩個(gè)方面著手。一方面，在稅收立法上，嚴(yán)格遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則，在稅收立法上需要充分考慮納稅人的意見，這就需要加強(qiáng)納稅人利益表達(dá)機(jī)制的建設(shè)，使納稅人的涉稅意見能夠及時(shí)全面地傳遞到稅收立法、決策者手中。另一方面，在財(cái)政支出方面，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)政預(yù)算編制，加大財(cái)政信息的公開力度，擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。同時(shí)建立納稅人利益訴求機(jī)制，使納稅人能夠參與到稅款的用度中去，并清楚的知道稅款究竟用于何方。
四、結(jié)論
發(fā)票管理是稅收管理的重要組成部分，發(fā)票制度建設(shè)的完善與否直接關(guān)系到稅款能否順利實(shí)現(xiàn)。我國(guó)目前雖已初步建立起了現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度，但是發(fā)票違法仍然是稅收違法活動(dòng)的重災(zāi)區(qū)。其原因在于征納雙方之間、政府部門之間以及稅收信息之間的信息的不完善。因此，完善發(fā)票管理制度不能單靠完善發(fā)票自身管理，也不能單靠稅局口號(hào)宣傳，而是應(yīng)該從完備信息入手。本文從加強(qiáng)部門協(xié)作、加快信息化建設(shè)、改變價(jià)格結(jié)算方式、完善舉報(bào)制度、構(gòu)建誠(chéng)信納稅機(jī)制、給予納稅人主體地位等方面提出了政策建議。
參考文獻(xiàn)：
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［2］田瑞霞：《發(fā)票管理中多發(fā)性問題及應(yīng)對(duì)措施》，《財(cái)稅縱橫》2009年第1期。
發(fā)票管理范文3
一、發(fā)票管理中存在的問題
目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，無(wú)視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng)，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個(gè)方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》雖然對(duì)發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒有對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。
（二）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對(duì)發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距，錯(cuò)誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫(kù)方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。
（三）地稅部門對(duì)發(fā)票的科學(xué)管理滯后。
近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)。但對(duì)地稅普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。
（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對(duì)發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。
個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對(duì)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來(lái)頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國(guó)稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對(duì)真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來(lái)用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰(shuí)不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來(lái)了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識(shí)薄弱。
雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠(chéng)信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來(lái)我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場(chǎng)。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國(guó)稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢(shì)。
（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來(lái)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入，讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆Α⑽锪Α⒇?cái)力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國(guó)家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。
二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想
對(duì)發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。
當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來(lái)，使得管理行為有法可依，有章可循。同時(shí)，針對(duì)基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。
發(fā)票管理范文4
（一）發(fā)票印制環(huán)節(jié)的檢查：發(fā)票統(tǒng)一由市局印制。冠名發(fā)票嚴(yán)格按行政許可程序進(jìn)行審批，然后報(bào)市局統(tǒng)一印制。
（二）發(fā)票調(diào)撥和倉(cāng)儲(chǔ)管理環(huán)節(jié)的檢查：嚴(yán)格按規(guī)定辦理發(fā)票入庫(kù)和調(diào)撥手續(xù)；發(fā)票實(shí)行專人專庫(kù)保管；通過對(duì)發(fā)票庫(kù)存的盤點(diǎn)、核對(duì)，發(fā)票的收、發(fā)、存是做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符；征管軟件系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相符。
（三）發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)的檢查情況：“發(fā)放發(fā)票時(shí)，管理員在5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅人初次申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的，嚴(yán)格按規(guī)定核定并確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票方式、種類、版別、數(shù)量，再發(fā)給納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿;大廳征收人員憑納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿按核規(guī)定發(fā)放發(fā)票,征收稅款，沒有超范圍發(fā)放發(fā)票和亂發(fā)放發(fā)票的現(xiàn)象;對(duì)納稅人申請(qǐng)自開發(fā)票的，嚴(yán)格審核資質(zhì)，對(duì)符合條件的，按規(guī)定發(fā)給發(fā)票，并要求納稅人按期報(bào)送發(fā)票使用情況，對(duì)個(gè)體工商戶發(fā)票使用量連續(xù)2月超過定額20%的，發(fā)現(xiàn)就及時(shí)調(diào)整定額；月未對(duì)發(fā)票都進(jìn)行了逐級(jí)盤點(diǎn)、核對(duì)，做到了賬、表、物相符。發(fā)票工本費(fèi)都是按物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，及時(shí)足額上繳工本費(fèi)，沒有亂收費(fèi)的現(xiàn)象;本單位無(wú)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
（四）發(fā)票核銷、繳銷及銷毀環(huán)節(jié)的檢查情況：發(fā)票核銷、繳銷都按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批，手續(xù)齊全，征管軟件系統(tǒng)等相關(guān)記錄是與實(shí)際繳銷情況相符。對(duì)符合銷毀條件的發(fā)票按規(guī)定程序進(jìn)行銷毀；發(fā)票銷毀按規(guī)定進(jìn)行封存、造冊(cè)登記，由監(jiān)察室派專人監(jiān)督；在指定的地方銷毀；發(fā)票銷毀手續(xù)規(guī)范、齊全，銷毀發(fā)票的證明與事實(shí)相符。
（五）代開發(fā)票環(huán)節(jié)的檢查情況：代開發(fā)票崗位設(shè)置規(guī)范，都是按規(guī)定程序代開發(fā)票。征收人員在代開發(fā)票時(shí)，都按稅收政策規(guī)定征收稅款和報(bào)解稅款，不存在多征少征稅款現(xiàn)象；日常管理中對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票部份進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，每年開展執(zhí)法監(jiān)察時(shí)，對(duì)部份代開發(fā)票也進(jìn)行了抽查，存在少數(shù)納稅人提供的資料不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。沒有委托其他單位或者個(gè)人代開發(fā)票。
（六）發(fā)票內(nèi)部管理檢查和稽核檢查環(huán)節(jié)的檢查情況：基本建立了發(fā)票內(nèi)部管理檢查和稽核檢查制度，日常管理嚴(yán)格執(zhí)行了檢查制度，發(fā)票內(nèi)部檢查每年進(jìn)行一次，檢查面未達(dá)到100%；只是進(jìn)行了抽樣檢查，對(duì)持有發(fā)票的基層單位未全面進(jìn)行實(shí)地稽核檢查，稽核檢查面基本達(dá)到20%；未對(duì)代開發(fā)票逐份稽核，稽核人員未在發(fā)票存根聯(lián)簽章；發(fā)票稽核檢查時(shí)未按規(guī)定規(guī)范制作相關(guān)文書資料。
二、存在的問題及整改措施
經(jīng)過開展發(fā)票自查和專項(xiàng)檢查，主要存在以下不足：
（一）部份代開發(fā)票還存在資料不完整的現(xiàn)象；
（二）發(fā)票稽核和實(shí)地調(diào)查未達(dá)到常態(tài)化；
（三）發(fā)票管理制度有待完善；
（四）發(fā)票檢查面未達(dá)到100%；
發(fā)票管理范文5
一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)國(guó)稅普通發(fā)票管理工作的重要性
發(fā)票作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要商事憑證，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越大，特別在稅源監(jiān)控、定額核定、稅款抵扣、出口退稅等方面具有十分重要的意義。目前，增值稅專用發(fā)票管理制度較為健全、手段較為先進(jìn)，而普通發(fā)票由于以手工開具為主，開票信息無(wú)法準(zhǔn)確采集，與納稅申報(bào)脫節(jié)，管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，普通發(fā)票違法違章行為時(shí)有發(fā)生。這不僅擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序和稅收管理秩序，也損害了納稅人和消費(fèi)者的合法權(quán)益，導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失。同時(shí)，也為腐敗行為滋生提供了可能，損害了黨和政府的形象。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢(shì)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)工作緊迫感和責(zé)任感，把加強(qiáng)普通發(fā)票管理作為提升征管質(zhì)量的關(guān)鍵措施來(lái)抓，完善規(guī)章制度，創(chuàng)新管理手段，以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)稅控開票為重點(diǎn)，進(jìn)一步提高發(fā)票管理水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的不斷提高。
二、明確國(guó)稅普通發(fā)票管理工作的總體要求
要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足我市稅收征管實(shí)際，本著積極穩(wěn)妥、逐步推行的原則，有計(jì)劃、有步驟地推行使用網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票，逐步取消手工版普通發(fā)票，在全市建立起“以信息技術(shù)為依托、專業(yè)化管理與社會(huì)化管理相結(jié)合、政府支持、部門配合、公民積極參與”的社會(huì)化發(fā)票管理體系，促進(jìn)普通發(fā)票管理和稅收征管水平的提高，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果體現(xiàn)到稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)上來(lái)，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”的目的。
三、全面推行網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票
（一）推行范圍。應(yīng)交納國(guó)稅的納稅人，除達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體業(yè)戶可統(tǒng)一使用定額發(fā)票外，其他使用普通發(fā)票但沒有納入防偽稅控系統(tǒng)開具的，應(yīng)逐步使用普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)稅控管理系統(tǒng)開具。
（二）開票種類。主要包括“卷筒式”和“平推式”兩種。“卷筒式”機(jī)打發(fā)票主要適用于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用自行開發(fā)計(jì)算機(jī)開票軟件的大型商業(yè)零售企業(yè)以及從事商業(yè)零售的個(gè)體雙定業(yè)戶；“平推式”機(jī)打發(fā)票主要適用于使用“卷筒式”機(jī)打發(fā)票以外的其他納稅人。
（三）推行時(shí)間。按照以點(diǎn)帶面、逐步推行、先易后難、分步實(shí)施的原則，2010年6月30日前完成推行工作。從2010年7月1日開始，原則上停止使用手工版普通發(fā)票。
（四）開票方式。主要分自開和代開兩種。凡是有條件的納稅人盡量使用普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)稅控管理系統(tǒng)自行開具；在業(yè)戶比較集中的市場(chǎng)，可協(xié)調(diào)市場(chǎng)建設(shè)和管理部門集中為市場(chǎng)內(nèi)納稅戶代開。暫時(shí)不具備自行開具網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票條件的納稅人或超過核定開票限額開具大額發(fā)票的，可按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
四、完善社會(huì)化國(guó)稅普通發(fā)票管理體系
（一）嚴(yán)格落實(shí)普通發(fā)票發(fā)售、驗(yàn)舊、繳銷及定期查驗(yàn)制度。根據(jù)納稅人相關(guān)信息，準(zhǔn)確核定納稅人購(gòu)票種類、金額版本及發(fā)票用量，按照規(guī)定發(fā)售發(fā)票，實(shí)行定期查驗(yàn)管理，執(zhí)行交舊購(gòu)新或驗(yàn)舊購(gòu)新管理制度，嚴(yán)格按照綜合征管軟件V2．0的流程標(biāo)準(zhǔn)操作。
（二）建立普通發(fā)票公眾查詢系統(tǒng)。建立全市統(tǒng)一的普通發(fā)票存根聯(lián)票面信息和普通發(fā)票票源信息公眾查詢數(shù)據(jù)庫(kù)。普通發(fā)票公眾查詢系統(tǒng)支持納稅人查詢、稅務(wù)查詢、公開查詢?nèi)N模式。納稅人查詢適用于使用電腦版普通發(fā)票的業(yè)戶查詢與本納稅人相關(guān)普通發(fā)票的信息；稅務(wù)查詢適用于稅務(wù)人員查詢納稅人普通發(fā)票信息；公開查詢適用于發(fā)票聯(lián)持有者查詢納稅人普通發(fā)票信息，可通過登錄國(guó)稅網(wǎng)站或者12366納稅服務(wù)熱線等進(jìn)行查詢。
（三）開展發(fā)票有獎(jiǎng)活動(dòng)，全面落實(shí)機(jī)具開票。對(duì)“網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票”全面實(shí)行“即開即獎(jiǎng)”，加大獎(jiǎng)勵(lì)資金額度，擴(kuò)大中獎(jiǎng)面，提高中獎(jiǎng)概率。對(duì)通過國(guó)稅網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行普通發(fā)票信息查詢的，市國(guó)稅局將按季度組織搖獎(jiǎng)活動(dòng)。對(duì)舉報(bào)普通發(fā)票違法違章行為的實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高消費(fèi)者索要發(fā)票和查詢發(fā)票的積極性，有效促進(jìn)納稅人依法開具發(fā)票，落實(shí)好全面開票制度。
（四）完善普通發(fā)票開具信息和申報(bào)數(shù)據(jù)審核比對(duì)功能。對(duì)納稅人使用網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票的開票信息，與其同期申報(bào)銷售額進(jìn)行審核比對(duì)。核定達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體業(yè)戶，如月開票匯總金額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)繳納稅款；小規(guī)模納稅人，如月開票金額超過申報(bào)銷售額的，應(yīng)按開票額申報(bào)繳納稅款；個(gè)體雙定業(yè)戶，如開票金額連續(xù)3個(gè)月超過原核定定額20%（含）的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其定額。
（五）開展發(fā)票協(xié)查，構(gòu)筑普通發(fā)票協(xié)查網(wǎng)絡(luò)。在查驗(yàn)存根聯(lián)以及對(duì)外發(fā)送協(xié)查函的基礎(chǔ)上，要開展逆向檢查，采集普通發(fā)票聯(lián)信息，與對(duì)應(yīng)納稅人開具普通發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)（包括紅字發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)），實(shí)現(xiàn)大范圍的交叉稽核和信息共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)利用普通發(fā)票進(jìn)行涉稅違法犯罪的行為。要加強(qiáng)與公安、工商、地稅、財(cái)政、審計(jì)等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，建立社會(huì)化的管票護(hù)稅體系。
（六）采取多種形式，加大發(fā)票的檢查力度。定期開展普通發(fā)票檢查工作，采取專項(xiàng)檢查與日常檢查相結(jié)合、分類檢查與劃片檢查相結(jié)合等多種形式和方法，把普通發(fā)票檢查納入制度化、規(guī)范化軌道。要在搞好經(jīng)常性檢查的基礎(chǔ)上，分行業(yè)、分系統(tǒng)、有重點(diǎn)、有步驟地進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)問題集中及難以控管的行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，針對(duì)檢查出的問題及時(shí)采取有效措施加以解決。
（七）依法嚴(yán)厲打擊普通發(fā)票違法違章行為。對(duì)發(fā)現(xiàn)的普通發(fā)票違法違章行為，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
五、狠抓工作落實(shí)，確保國(guó)稅普通發(fā)票管理取得成效
發(fā)票管理范文6
摘 要 傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進(jìn)行信息匯總，使得偷稅漏稅有了可乘之機(jī)。通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念進(jìn)行分析，進(jìn)而討論了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中的著眼點(diǎn)，并對(duì)完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的管理措施進(jìn)行了討論。
關(guān)鍵詞 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 管理 稅務(wù)
發(fā)票是由于對(duì)商家的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄的初始證明，同時(shí)也是最為有效的證明。發(fā)票在內(nèi)容上包含了經(jīng)辦人、填制單位、代碼等信息。因此，發(fā)票記錄了整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)信息，可以作為法律證明等依據(jù)用于工商、公安以及保險(xiǎn)部門的工作中。不僅如此，開具發(fā)票也有助于我國(guó)稅收部門防止各類偷稅漏稅等活動(dòng)。因此，在居民的日常消費(fèi)和生活中，需要主動(dòng)向商家索要發(fā)票。而商家也需主動(dòng)向消費(fèi)者提供發(fā)票。但是傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進(jìn)行信息匯總，使得部門商家借助存在的漏洞進(jìn)而偷稅漏稅的活動(dòng)。針對(duì)這一情況，國(guó)稅總局于2013年制定并頒布了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，并以此規(guī)范和凈化網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)市場(chǎng)。但目前距離辦法的出臺(tái)僅僅過了三年的時(shí)間，在實(shí)際的工作中還存在著許多網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理的問題。因此，有必要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法進(jìn)行討論并提出完善措施。
一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念
根據(jù)出臺(tái)的管理辦法，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是根據(jù)國(guó)稅總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通過國(guó)稅總局、省一級(jí)國(guó)稅局和地稅局開發(fā)的系統(tǒng)所開具的一種發(fā)票，主要用于消費(fèi)者在購(gòu)買相關(guān)商品和服務(wù)的過程中需要開具或索取的一種憑證。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是通過將交易信息輸送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票開具系統(tǒng)之后打印出的發(fā)票。相較于傳統(tǒng)形式的發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不但在成本上較之有明顯的降低，同時(shí)也保證了各類交易信息的真實(shí)和完整。根據(jù)管理辦法的規(guī)定，凡是在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)所開具的發(fā)票，在網(wǎng)上領(lǐng)取、開具、信息傳輸以及查驗(yàn)的過程中，都需要遵守《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。
二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作著眼點(diǎn)
首先，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中要注意網(wǎng)絡(luò)發(fā)票與電子發(fā)票的區(qū)別。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票都與互聯(lián)網(wǎng)和電子計(jì)算機(jī)技術(shù)有關(guān)聯(lián)，因此極容易將兩者混淆。需要注意的是，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是指商家在開具發(fā)票時(shí)所采取的形式，而電子發(fā)票則是指發(fā)票的一種形式。在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，商家僅需要借助互聯(lián)網(wǎng)登錄相關(guān)發(fā)票開具系統(tǒng)，之后填寫相應(yīng)信息就可以將發(fā)票打印出來(lái)。而電子發(fā)票則強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的電子形態(tài)。在開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，需要注意兩者的區(qū)分。其次，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，還需要注意稅務(wù)部門的職責(zé)領(lǐng)域和發(fā)票開具流程。根據(jù)管理辦法的要求，稅務(wù)部門在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，需要對(duì)商家開具發(fā)票的種類、類別等內(nèi)容進(jìn)行二次核定，進(jìn)而加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)我國(guó)稅收情況的管理。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門還要提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的領(lǐng)取、開具等工作流程的監(jiān)管力度。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的原始票據(jù)已經(jīng)不需要再向稅務(wù)部門領(lǐng)取，而是由商家直接登錄發(fā)票開具平臺(tái)進(jìn)行填寫信息后打印。因此，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)對(duì)開具過程中流程的合法性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，稅務(wù)部門還需要提高宣傳力度，保證消費(fèi)者在收取發(fā)票時(shí)也對(duì)發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性和完整性進(jìn)行檢查，進(jìn)而從源頭上遏制網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的造假。第三，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中還要注意發(fā)票的繳銷流程。為了保證對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的統(tǒng)一管理，商家在對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行作廢處理時(shí)需要收回所有聯(lián)次并主動(dòng)登錄發(fā)票開具系統(tǒng)提交作廢申請(qǐng)。只有稅務(wù)部門加強(qiáng)了對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中監(jiān)管，才能保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)借、虛開等偷稅漏稅行為，進(jìn)而保證國(guó)家稅收的正常、捍衛(wèi)納稅人權(quán)益。
三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理完善措施
完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理工作，首先需要建立有效和長(zhǎng)久的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理體制。對(duì)于政府部門而言，需要對(duì)不同監(jiān)管部門的職責(zé)進(jìn)行明確，同時(shí)通過完善有關(guān)法律法規(guī)，明確對(duì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行管理的合法性，進(jìn)而制定出相應(yīng)的管理辦法和監(jiān)管機(jī)制。由稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票開具、填寫和繳銷情況進(jìn)行監(jiān)督，由公安監(jiān)察部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題依法開展有效的管理。同時(shí)，對(duì)于政府部門而言，尤其是國(guó)資部門，要起到帶頭作用，通過減少現(xiàn)金的使用強(qiáng)化資金的流控力度，進(jìn)而提高和完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理。其次，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理流程還需要稅收法治體系建設(shè)。依法治國(guó)是我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義的重要舉措。對(duì)于稅務(wù)部門而言，開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理同樣需要緊抓依法治國(guó)這一主線。通過推進(jìn)對(duì)稅收制度和流程的法制化建設(shè)，從法律的層面明確依法納稅的重要地位。同時(shí)，從稅務(wù)部門自身入手，切實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的政治素質(zhì)和技能技術(shù)，進(jìn)而保證其執(zhí)法過程中的合法性。第三，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作還需要提高稅務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的水平。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門使用傳統(tǒng)發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)工作，對(duì)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)要求不高。但網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用使得稅務(wù)部門的工作人員也需要通過建立和維護(hù)發(fā)票開具平臺(tái)進(jìn)行工作的開展。尤其是面對(duì)意圖借助網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中的漏洞而偷稅漏稅的不法分子，稅務(wù)部門更要格外注重對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)而有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
參考文獻(xiàn)：
[1] 錢彬雪，顧暢.完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理制度的研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2013.