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營(yíng)改增范文1

營(yíng)改增范文2

2012年1月，上海率先啟動(dòng)的這項(xiàng)改革，明顯的成效可以做初步總結(jié)：絕大多數(shù)企業(yè)特別是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降低，專業(yè)化細(xì)分和結(jié)構(gòu)優(yōu)化、升級(jí)換代的潛力得到釋放，第三產(chǎn)業(yè)和相關(guān)聯(lián)的制造業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕。

但在這一輪改革中，有一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，至今年2月，上海市稅負(fù)不降反升的企業(yè)占比9.2%。

財(cái)政部表示，稅制改革會(huì)帶來(lái)利益關(guān)系的改變和調(diào)整，一部分稅負(fù)增加的企業(yè)的“陣痛”是必然過(guò)程。這部分“陣痛者”應(yīng)如何面對(duì)“營(yíng)改增”？

首先，應(yīng)認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”是“結(jié)構(gòu)性減稅”，不是普惠性質(zhì)，在一定階段出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)稅負(fù)上升的情況難以避免，需做進(jìn)一步的分析。

比如上海交通運(yùn)輸企業(yè)曾一度強(qiáng)烈反映稅負(fù)上升，經(jīng)調(diào)研后可基本認(rèn)清主要是其固定資產(chǎn)更新周期因素所致。

理論上，如果交通運(yùn)輸車隊(duì)的主要固定資產(chǎn)――機(jī)動(dòng)車輛的平均更新周期為4年，營(yíng)改增初期企業(yè)自身同比的稅負(fù)一般都不降反增。隨著車輛更新，投資增加，企業(yè)越來(lái)越能感受到增值稅“進(jìn)項(xiàng)抵扣”帶來(lái)的減稅好處與實(shí)惠。當(dāng)4年的周期走完，全部減稅的量值將會(huì)完整表現(xiàn)出來(lái)。

其次，應(yīng)認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”最主要的著眼點(diǎn)是以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)來(lái)消除重復(fù)課稅、建立統(tǒng)一市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)升級(jí)換代、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提升服務(wù)、提振消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需。同時(shí)，還能“倒逼”財(cái)稅體制的配套改革。

所以，地方政府和企業(yè)都應(yīng)樹(shù)立大局觀，積極主動(dòng)適應(yīng)這一改革。

企業(yè)要調(diào)動(dòng)專業(yè)化細(xì)分的潛力，力求在機(jī)制創(chuàng)新、升級(jí)換代中做大做強(qiáng)；地方政府要理解這一改革在培養(yǎng)財(cái)源、增強(qiáng)發(fā)展后勁方面的長(zhǎng)效意義，為短時(shí)期遇到稅負(fù)上升問(wèn)題的企業(yè)提供過(guò)渡措施――如上海按季度計(jì)算增加的賦稅額度，當(dāng)時(shí)退還一半，年底再做一次核算給予全年補(bǔ)助。

第三，少數(shù)企業(yè)由于專業(yè)化細(xì)分能力不足而一時(shí)享受不到“營(yíng)改增”的減輕稅負(fù)好處，企業(yè)要對(duì)這一改革的大勢(shì)有全面、清醒的認(rèn)識(shí)，努力變壓力為動(dòng)力，積極調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，消除“大而全”、“小而全”因素的拖累，變被動(dòng)為主動(dòng)，在競(jìng)爭(zhēng)中走出自己的新天地，在升級(jí)換代中實(shí)現(xiàn)“鳳凰涅”。

總之，“陣痛者”的痛苦畢竟是一陣子的階段性問(wèn)題，而非注定永遠(yuǎn)要痛苦下去，市場(chǎng)參與者需要以堅(jiān)定的決心、創(chuàng)新的勇氣加入“營(yíng)改增”的改革洪流。

營(yíng)改增范文3

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；交通運(yùn)輸；建筑服務(wù)業(yè)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.189

1 營(yíng)改增主要內(nèi)容概述

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要是指之前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅只是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，避免了重復(fù)納稅。實(shí)施營(yíng)改增后意味著營(yíng)業(yè)稅將成為歷史，增值稅制度將變得更加規(guī)范。從2016年5月1日開(kāi)始，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。除以上三條外，稅率為6%。[1]

2 營(yíng)改增對(duì)各行各業(yè)的影響分析

2.1 營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的影響

I改增實(shí)施后，建筑行業(yè)自然會(huì)受到一定程度影響，具體表現(xiàn)如下：①積極影響。首先，營(yíng)改增能夠避免建筑企業(yè)重復(fù)繳稅。對(duì)貨物及勞務(wù)供應(yīng)商統(tǒng)一征收增值稅后，不管是外購(gòu)貨物還是勞務(wù)，對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)如果能夠取得合法有效的扣稅憑證均能夠得到抵扣。所以建筑企業(yè)所需繳納的增值稅金為銷項(xiàng)稅扣去進(jìn)項(xiàng)稅，這樣建筑企業(yè)僅需為勞務(wù)及貨物的增值部分繳納相應(yīng)的增值稅。其次，有利于規(guī)范建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。一直以來(lái)，很多建筑企業(yè)是以分包經(jīng)營(yíng)模式為主。[2]部分建筑企業(yè)只承接工程項(xiàng)目，但對(duì)所承接的項(xiàng)目基本上實(shí)施分包。這種經(jīng)營(yíng)模式容易給建筑產(chǎn)品質(zhì)量帶來(lái)不利影響，易出現(xiàn)安全隱患。實(shí)施營(yíng)改增后，若建筑企業(yè)將項(xiàng)目分包給無(wú)資質(zhì)的建筑施工企業(yè)，所取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票將無(wú)法抵扣。這樣也就一定程度上限制了非法外包行為，有利于規(guī)范建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。②消極影響。一方面，對(duì)于一些建筑集團(tuán)公司而言，采購(gòu)事項(xiàng)基本上由集團(tuán)總部全權(quán)把控。施工企業(yè)所消耗的建筑材料均由集團(tuán)調(diào)配，進(jìn)項(xiàng)稅增加幅度并不大，但稅負(fù)增加幅度較大。部分建筑材料若按照簡(jiǎn)易辦法稅率為3%，但在銷項(xiàng)稅情況下稅率為11%，無(wú)疑增加了納稅成本，使得施工企業(yè)稅負(fù)有所增加。[3]另一方面，實(shí)施營(yíng)改增后，建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求更高，難度更大，且納稅申報(bào)更為復(fù)雜。

2.2 營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響

與建筑行業(yè)一樣，營(yíng)改增有利于降低交通運(yùn)輸企業(yè)重復(fù)繳稅額。但從另一個(gè)角度來(lái)看，增值稅屬于價(jià)外稅。交通運(yùn)輸企業(yè)在出售服務(wù)或商品時(shí)，價(jià)款當(dāng)中已經(jīng)包含了稅款。企業(yè)最終獲得的營(yíng)業(yè)收入是去除所交增值稅后的實(shí)際金額。[4]但營(yíng)改增之前，會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中的營(yíng)業(yè)收入便是銷售收入。征收增值稅后，需在銷售收入中扣除增值稅部分，使?fàn)I業(yè)收入降低。另外，營(yíng)改增后交通運(yùn)輸業(yè)將采用11%的稅率，替代了過(guò)渡時(shí)期7%的計(jì)算抵扣，稅率大幅度上調(diào)，會(huì)給部分企業(yè)帶來(lái)較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.3 營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

對(duì)于服務(wù)業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增有利于理順上、下游企業(yè)稅制關(guān)系，促使行業(yè)拓展業(yè)務(wù)。理順增值稅抵扣鏈條能吸引下游企業(yè)向納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)，同時(shí)，企業(yè)所提供的服務(wù)可為下游增值稅納稅人創(chuàng)造進(jìn)項(xiàng)抵扣條件，從而推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展。在營(yíng)改增之前，除部分國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)可以獲取免稅政策外，多數(shù)企業(yè)向境外提供服務(wù)時(shí)，需根據(jù)實(shí)際收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)向境外提供符合條件的應(yīng)稅服務(wù)也可享受（增值稅）零稅率政策，且物流、廣告等服務(wù)均可享受此政策。[5-6]這對(duì)于跨境貿(mào)易服務(wù)顯然具有刺激作用，有利于企業(yè)拓展境外業(yè)務(wù)，為其提供更大的業(yè)務(wù)空間。

3 營(yíng)改增環(huán)境下各行各業(yè)應(yīng)對(duì)策略分析

3.1 建筑行業(yè)應(yīng)對(duì)策略

在全面實(shí)施營(yíng)改增的背景下，建筑企業(yè)要想保證自身利益，就必須做好納稅籌劃工作。對(duì)于建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)而言，稅收是剛性的，但可以選擇合適的方法來(lái)減少納稅額。建筑企業(yè)可適當(dāng)增加機(jī)械設(shè)備購(gòu)入，控制人工勞務(wù)支出，從而降低稅負(fù)。同時(shí)，要注重發(fā)票管理。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣必須憑借專項(xiàng)發(fā)票才能落實(shí)。因此，在管理發(fā)票過(guò)程中，為了預(yù)防納稅人墊資繳稅，可以把收到業(yè)主所支付工程款的日期作為增值稅開(kāi)票和納稅義務(wù)發(fā)生日，這樣能夠延遲納稅，為企業(yè)資金流動(dòng)帶來(lái)利好。[7]另外，建筑企業(yè)管理者要密切關(guān)注相關(guān)政策變化，及時(shí)對(duì)涉稅策略進(jìn)行調(diào)整，利用政策來(lái)獲取優(yōu)惠，以此來(lái)降低稅負(fù)。

3.2 交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)對(duì)策略

從宏觀上來(lái)看，由于不同交通運(yùn)輸企業(yè)在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上有所不同，所承受的稅收負(fù)擔(dān)自然有所差異。由于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以納入增值稅抵扣范圍，但由于營(yíng)改增范圍擴(kuò)大，增值稅稅率與營(yíng)業(yè)稅相比相對(duì)較高，且在2009年1月1日前購(gòu)入的固定資產(chǎn)不能參與抵扣，導(dǎo)致短時(shí)間內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)顯著增加。對(duì)于稅負(fù)增加幅度較大的企業(yè)，政府方面可考慮給予財(cái)政補(bǔ)貼，以降低其在稅改過(guò)程中出現(xiàn)的損失，以此來(lái)保持交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)稅改的積極性。同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣審批流程方面應(yīng)進(jìn)行簡(jiǎn)化，建立快捷通道，讓納稅人能夠較為快捷地獲得補(bǔ)貼資金。另外，要改變傳統(tǒng)發(fā)票管理模式，大力推行電子發(fā)票管理。推廣電子發(fā)票，不但可以節(jié)約紙質(zhì)發(fā)票印刷成本，并且電子發(fā)票可直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行防偽驗(yàn)證。[8]納稅人在發(fā)票申請(qǐng)、認(rèn)購(gòu)上也只要通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證，便可完成相關(guān)流程，極大程度地節(jié)約了納稅人的成本，大幅度提高了辦事效率。

3.3 服務(wù)業(yè)應(yīng)對(duì)策略

一方面，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)需加強(qiáng)財(cái)稅人員業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)，并構(gòu)建健全的納稅規(guī)章體系，讓財(cái)稅人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)開(kāi)展納稅業(yè)務(wù)提供保障。賬務(wù)處理方面，要注意與之前收入及成本費(fèi)用記賬核算的區(qū)別，以保證企業(yè)納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低納稅成本損失。另一方面，要對(duì)賬務(wù)處理流程進(jìn)行完善，并與相關(guān)部門密切溝通，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)。通過(guò)準(zhǔn)確核算各類稅額、編制財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)提升自身稅務(wù)管理水準(zhǔn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

營(yíng)改增落地會(huì)對(duì)各行各業(yè)帶來(lái)短暫的沖擊。在短時(shí)間內(nèi)，由于很多企業(yè)要適應(yīng)新稅改環(huán)境，其正常運(yùn)營(yíng)必然會(huì)受到一定影響。為盡快適應(yīng)這種變化，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策及行業(yè)動(dòng)態(tài)，充分落實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，特別是發(fā)票管理，以此讓自身納稅業(yè)務(wù)能力不斷提升，以應(yīng)對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

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營(yíng)改增范文4

2013年4月10日，國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

會(huì)議決定要從地區(qū)和行業(yè)兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)“擴(kuò)圍”：自今年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“1+6”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。據(jù)測(cè)算，全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)2013年將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。

同時(shí)，會(huì)議還提出要擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這也印證了之前媒體傳出的數(shù)個(gè)行業(yè)將會(huì)在今年納入試點(diǎn)的消息，當(dāng)時(shí)提到的三個(gè)行業(yè)是郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝。但是這次擴(kuò)圍把建筑安裝排除在外。

此次擴(kuò)圍意義重大。從2012年1月1日上海率先啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)有12個(gè)省、直轄市、計(jì)劃單列市成為試點(diǎn)地區(qū)。但是，擇地試點(diǎn)的模式極易產(chǎn)生政策洼地效應(yīng)，稅負(fù)下降將導(dǎo)致資本向政策洼地聚集，從而造成區(qū)域間的發(fā)展不平衡。

從實(shí)現(xiàn)擴(kuò)圍的服務(wù)業(yè)角度看，“服務(wù)行業(yè)大致可以分為三類，第一類是生產(chǎn)企業(yè)，第二類是生活性，或者是消費(fèi)企業(yè)，第三類是公共企業(yè)。現(xiàn)在‘營(yíng)改增’剛剛是生產(chǎn)企業(yè)，伴隨改革進(jìn)展，最終環(huán)節(jié)是進(jìn)入到第二三類型的企業(yè)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡健認(rèn)為。

“擴(kuò)圍”挑戰(zhàn)

“實(shí)際上今年的財(cái)稅收入形勢(shì)并不太好。前三個(gè)月稅收增長(zhǎng)率很低，并且減稅的幅度大于原來(lái)的預(yù)期。”胡怡健說(shuō)。

財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2013年1-2月財(cái)政收入中的稅收收入為19594億元，同比增長(zhǎng)5.9%。而2012年1-2月份財(cái)政收入中的稅收收入同比增長(zhǎng)9.5%。可見(jiàn)稅收收入的增幅在下降。

在減稅幅度方面，根據(jù)財(cái)政部2月份的數(shù)據(jù)顯示，納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人超過(guò)100萬(wàn)戶，試點(diǎn)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)減稅超過(guò)400億元。

“我們業(yè)內(nèi)都預(yù)測(cè)營(yíng)改增擴(kuò)圍的改革會(huì)在下半年推出，因?yàn)?月份剛剛完成換屆，但沒(méi)想到改革4月份就推出來(lái)了，可見(jiàn)決策層對(duì)推進(jìn)營(yíng)改增的重視程度。”一位接近財(cái)政部的內(nèi)部人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者說(shuō)，“不過(guò)‘1+6’在全國(guó)推廣，以及行業(yè)擴(kuò)至新增郵電通信和鐵路運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)都在我們預(yù)期當(dāng)中。”

而之所以選擇郵電通信和鐵路運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)，在于這兩個(gè)行業(yè)面臨的行政管理阻力最小。這兩個(gè)行業(yè)都屬于國(guó)家壟斷行業(yè)，其所涉及的企業(yè)都是幾個(gè)大型國(guó)企，并沒(méi)有小規(guī)模或其他一般納稅人等。“對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)，只要高層說(shuō)時(shí)間到了應(yīng)該改了，那改起來(lái)不會(huì)有什么問(wèn)題。”前述內(nèi)部人士說(shuō)。

但是在召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，并沒(méi)有提到這兩個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)時(shí)間。前述內(nèi)部人士預(yù)測(cè)，時(shí)點(diǎn)應(yīng)該會(huì)在“1+6”全國(guó)推廣之后，下半年或者明年上半年推出的可能性最大。

但是這并不意味著郵電通信和鐵路運(yùn)輸?shù)母母飳?huì)一帆風(fēng)順。對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，其適用稅率都將為11%。而因抵扣范圍、增值稅發(fā)票管理等問(wèn)題，反而會(huì)導(dǎo)致一定程度的稅負(fù)上升。

郵電通信稅負(fù)計(jì)算題

郵電通信業(yè)包括兩個(gè)行業(yè)：郵政業(yè)和電信業(yè)。分開(kāi)來(lái)講，這兩個(gè)行業(yè)所面臨的“營(yíng)改增”問(wèn)題其實(shí)都不樂(lè)觀。

對(duì)于電信業(yè)來(lái)說(shuō)，根據(jù)業(yè)內(nèi)分析師提供給《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者的情況，電信行業(yè)的三大運(yùn)營(yíng)商，即中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信，從去年年底開(kāi)始進(jìn)行了內(nèi)部測(cè)算，如果按照11%的稅率進(jìn)行改革的話，都會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)增加的情況，在沒(méi)有任何優(yōu)惠時(shí)，對(duì)凈利最大的負(fù)面影響可能會(huì)達(dá)到5%。

典型案例就是上海移動(dòng)，利潤(rùn)下降9個(gè)億，原稅負(fù)3.4%，現(xiàn)在4.7%。

“電信的改革，不但是電信本身，還涉及到電信作為平臺(tái)的產(chǎn)業(yè)鏈。而對(duì)于要建立發(fā)展現(xiàn)代化的信息工程智能城市，電信的稅負(fù)提高，會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈帶來(lái)負(fù)面的影響。”胡怡健說(shuō)。

其實(shí)在財(cái)稅部門的測(cè)算中，11%的稅率基本可以維持平衡。但出現(xiàn)這樣的稅負(fù)增加，一方面是理論抵扣和實(shí)際抵扣存在比較大的差異。實(shí)際抵扣中不是所有購(gòu)置都能拿到增值稅發(fā)票。另外，還有一些設(shè)備沒(méi)有分清楚，以基站為例，如果算作不動(dòng)產(chǎn)就無(wú)法抵扣，而算做設(shè)備就可以抵扣，所以存在不確定性。

運(yùn)營(yíng)商的對(duì)策是希望把電信分為兩塊：基礎(chǔ)電信和增值電信。基礎(chǔ)電信指電話、網(wǎng)絡(luò)等，因其設(shè)備抵扣比較多，按照11%征稅。增值電信，如手機(jī)的捆綁銷售，手機(jī)的其他延伸功能，和數(shù)據(jù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)等，分離出來(lái)相當(dāng)于服務(wù)業(yè)，在沒(méi)有設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，希望按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%稅率來(lái)征稅。

業(yè)內(nèi)分析師的消息稱，為應(yīng)對(duì)稅負(fù)的問(wèn)題，三大運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)聯(lián)合向決策層進(jìn)行反映，而決策層已經(jīng)批復(fù)讓財(cái)稅部門再研究一下。“現(xiàn)在就看運(yùn)營(yíng)商和財(cái)稅部門討價(jià)還價(jià)的能力了。”該分析師說(shuō)。

對(duì)于另一個(gè)行業(yè)——郵政業(yè)，因?yàn)橐矊儆趪?guó)家壟斷行業(yè)，在行政管理方面的推進(jìn)同樣不存在難度，但是也有進(jìn)項(xiàng)抵扣少的問(wèn)題。

鐵路、建筑安裝或面臨更大阻力

“選擇鐵路運(yùn)輸是因?yàn)椋F(xiàn)在的交通運(yùn)輸當(dāng)中就剩鐵路了，鐵路運(yùn)輸尚未納入試點(diǎn)對(duì)聯(lián)運(yùn)企業(yè)是一個(gè)很大的困擾，今年拓展到這個(gè)行業(yè)的話，對(duì)企業(yè)而言進(jìn)項(xiàng)稅可以增加。”畢馬威北京稅務(wù)部高級(jí)經(jīng)理沈瑛華說(shuō)。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，如果鐵路運(yùn)輸不納入改革試點(diǎn)范圍，僅有陸地交通運(yùn)輸行業(yè)試點(diǎn)改革，和鐵路系統(tǒng)開(kāi)展的合作業(yè)務(wù)則不能進(jìn)行抵扣，這樣可能會(huì)增加試點(diǎn)企業(yè)的運(yùn)輸負(fù)擔(dān)。將鐵路納入“營(yíng)改增”，能夠完善抵扣鏈條，避免上述現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)又可以提高運(yùn)輸效率，降低運(yùn)輸成本。

而之所以去年交通運(yùn)輸業(yè)的“營(yíng)改增”沒(méi)有把鐵路納入，是由于當(dāng)時(shí)由上海先行先試，但是鐵路不是某一個(gè)城市固定的而是跨省市的，在某一省市實(shí)施改革可能性就比較小，所以必須進(jìn)行全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施。這在已經(jīng)試點(diǎn)的第二年推出，更加穩(wěn)妥。

但是鐵路運(yùn)輸?shù)膯?wèn)題也在于，其進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目并不充分。鐵路的進(jìn)項(xiàng)主要是機(jī)車，還有煤電油、維修費(fèi)用等。由于發(fā)展階段的不同，高鐵這幾年的發(fā)展相當(dāng)快，大量的設(shè)備采購(gòu)已經(jīng)完成，現(xiàn)在可抵扣的項(xiàng)目就少了很多。

另外，鐵路的軌道在應(yīng)該劃分為不動(dòng)產(chǎn)還是設(shè)備上，還存在分歧。因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)是不能抵扣的，設(shè)備是可以抵扣的，而軌道又是不動(dòng)的，是否應(yīng)該算設(shè)備還在討論中。

除了郵電通信和鐵路運(yùn)輸，還有一個(gè)被熱炒為“營(yíng)改增”的新增行業(yè)——建筑安裝。在去年10月22日主持召開(kāi)的擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上，提到了三個(gè)新增行業(yè)，除了郵電通信和鐵路運(yùn)輸，還有建筑安裝。而在4月10日的會(huì)議中，建筑安裝卻沒(méi)有出現(xiàn)在新增試點(diǎn)行業(yè)的隊(duì)列中。

“建筑安裝的推行難度要比之前每個(gè)行業(yè)都要大得多。對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，其下游是不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)在還沒(méi)有營(yíng)改增。如果中間環(huán)節(jié)改了，下游不改，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈沒(méi)有打通，就沒(méi)有辦法形成抵扣鏈。相當(dāng)于建筑施工的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣了，但是銷項(xiàng)沒(méi)有出路。”胡怡健說(shuō)。“所以有人提出來(lái)，不動(dòng)產(chǎn)一起改。但是不動(dòng)產(chǎn)又涉及到房地產(chǎn)，比較敏感。”

另外，由于現(xiàn)在的建筑安裝行業(yè)并不規(guī)范，多是層層承包，很多施工隊(duì)都是一個(gè)工頭帶著幾個(gè)人，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。在管理上的困難導(dǎo)致很多進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)法進(jìn)行抵扣，如材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他服務(wù)費(fèi)無(wú)法拿到發(fā)票。另一方面，很多開(kāi)發(fā)票的反而價(jià)格會(huì)被提升。

營(yíng)改增范文5

【關(guān)鍵詞】 “營(yíng)改增” 稅改 稅負(fù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2011年11月16日《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)）及《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）文件，要求從2012年1月1日起上海作為首個(gè)城市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。至今，上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)已數(shù)月，已有12余萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)、事業(yè)單位（其中：一般納稅人約3.5萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人約8.5萬(wàn)戶）實(shí)行稅制改型。

一、“營(yíng)改增”稅制改革

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅是最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。在2009年之前，我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型消費(fèi)稅，即企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的稅款不能抵扣，存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。2009年1月1日起，我國(guó)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，確切的說(shuō)還不是完全的消費(fèi)型增值稅，因?yàn)椴皇侨康墓潭ㄙY產(chǎn)都可以抵扣，目前稅法里規(guī)定了好幾類不能抵扣的項(xiàng)目。

此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)的增值稅稅率在原有17%、13%稅率基礎(chǔ)上新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，同時(shí)對(duì)不符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收增值稅。“營(yíng)改增”不僅對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，同時(shí)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)務(wù)指標(biāo)也產(chǎn)生重大影響。

二、對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

此次“營(yíng)改增”稅改對(duì)各企、事業(yè)單位而言稅負(fù)是否降低很難統(tǒng)一確定，因各單位自身情況而異，下面我們按納稅人的分類來(lái)進(jìn)行分析。

納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩大類。

1、小規(guī)模納稅人

在“營(yíng)改增”之前，小規(guī)模納稅人一般按3%的增值稅計(jì)征貨物銷售增值稅和按5%的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征文化服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。而此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)的增值稅稅率對(duì)不符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收增值稅。實(shí)行“營(yíng)改增”后，占試點(diǎn)企業(yè)近7成的小規(guī)模納稅人由原來(lái)5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅改為按3%繳納增值稅，稅賦下降幅度達(dá)40%左右。

很明顯，對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，此次“營(yíng)改增”是個(gè)極好消息，為企業(yè)降低了稅負(fù)，增加了小規(guī)模納稅人的生存機(jī)會(huì)。

2、一般納稅人

一般納稅人大致可分為服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)、服務(wù)制造混合型企業(yè)。由于一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，故服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)、服務(wù)制造混合型企業(yè)之間的差異很大。

服務(wù)型企業(yè)的最大特點(diǎn)是人力資本在企業(yè)資本中的占比高，人力資本已經(jīng)成為服務(wù)型企業(yè)的“第一資源”。其利潤(rùn)總額中，提供服務(wù)所創(chuàng)造的利潤(rùn)占據(jù)重要比例，即除服務(wù)收入外，公司基本無(wú)其他收入來(lái)源，也沒(méi)有因其他收入產(chǎn)生成本而引進(jìn)的增值稅發(fā)票。該類服務(wù)型企業(yè)會(huì)因“營(yíng)改增”而沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致稅負(fù)明顯增加。

對(duì)于制造型企業(yè)及服務(wù)制造混合型企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是極好消息，原本就有進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)施“營(yíng)改增”后，每月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅額，大大降低了企業(yè)稅負(fù)。

三、對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

將一個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)收入均按10萬(wàn)元計(jì)算為例，各項(xiàng)費(fèi)用成本合計(jì)5萬(wàn)元。“營(yíng)改增”前后主要損益類財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)表1—3（一般納稅人按6%的增值稅稅率計(jì)算）。

1、假定該企業(yè)為小規(guī)模納稅人

從表1可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后，小規(guī)模納稅人雖然表面上看營(yíng)業(yè)收入比以前減少2912.62元，但利潤(rùn)總額比原來(lái)增加2087.38元。說(shuō)明“營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)是件好事，利潤(rùn)總額比“營(yíng)改增”實(shí)施前增加很多。

2、假定該企業(yè)為一般納稅人，且沒(méi)有可抵扣的增值稅發(fā)票

從表2可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后，一般納稅人營(yíng)業(yè)收入比以前減少5660.38元，利潤(rùn)總額比原來(lái)減少660.38元。這說(shuō)明“營(yíng)改增”對(duì)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣或進(jìn)項(xiàng)稅額很少的一般納稅人來(lái)說(shuō)利潤(rùn)比稅改前減少，故一些服務(wù)型企業(yè)會(huì)通過(guò)購(gòu)買固定資產(chǎn)等途徑增加進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、假定該企業(yè)為一般納稅人，且有4萬(wàn)元可抵扣的增值稅發(fā)票

從表3可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后，雖然一般納稅人營(yíng)業(yè)收入比以前減少5660.38元，但利潤(rùn)總額比原來(lái)增加1603.77元。本例中僅按6%的增值稅稅率計(jì)算，如果按17%計(jì)算，則進(jìn)項(xiàng)稅額更多，而利潤(rùn)總額會(huì)增加更多。這說(shuō)明“營(yíng)改增”對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額較多的一般納稅人來(lái)說(shuō)是有益的。

四、對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

此次“營(yíng)改增”稅改，總體來(lái)說(shuō)是利好的，從上面3個(gè)表中利潤(rùn)總額等財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化也足以看出“營(yíng)改增”的政策效應(yīng)。但要讓稅改給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮更大積極作用，需要通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)政策效益的最大化。可從以下三方面來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

1、調(diào)整會(huì)計(jì)核算管理制度

“營(yíng)改增”稅種變化引起了收入核算、成本核算、稅金核算等會(huì)計(jì)核算的巨大變化。以一般納稅人會(huì)計(jì)核算為例：如表3 中，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅核算下，按取得收入（100000元）計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)成本按實(shí)際發(fā)生（50000元）列支，稅額按照收入額乘以稅率（100000×5%=5000元）即可；而在增值稅核算下，按照扣除銷項(xiàng)稅額（100000-100000÷（1+6%）×6%=94339.62元）確認(rèn)收入，按照扣除進(jìn)項(xiàng)稅額扣除成本（50000-2264.15元），銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)分別通過(guò)應(yīng)交稅金核算，當(dāng)期應(yīng)納稅額等于本期銷項(xiàng)減去本期進(jìn)項(xiàng)。

由此可見(jiàn)，此次“營(yíng)改增”稅改，不僅只是稅種上的變化，整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系均發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)核算要求相應(yīng)提高，對(duì)財(cái)務(wù)人員也提出了更高要求。故在調(diào)整會(huì)計(jì)核算管理制度的同時(shí)，也要適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)人員，以便更好地適應(yīng)新的會(huì)計(jì)核算管理制度。

2、加強(qiáng)發(fā)票管理，制定發(fā)票管理新規(guī)范

在原來(lái)營(yíng)業(yè)稅制下，對(duì)應(yīng)稅收入只需開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票即可，而“營(yíng)改增”后需開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票種類發(fā)生變化，對(duì)發(fā)票管理也有了新要求。

增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩種。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，故涉及到增值稅專用發(fā)票的單位須嚴(yán)格加強(qiáng)發(fā)票管理。制定發(fā)票管理新規(guī)范，做好發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)用、使用、核銷等方面的管理工作，否則發(fā)票使用不當(dāng)易導(dǎo)致出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3、合理做好稅收籌劃工作

由于一般納稅人可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故一般納稅人稅收籌劃顯得尤為重要。因此，一般納稅人需要對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)構(gòu)成仔細(xì)分析研究，通過(guò)各種途徑合理降低稅負(fù)，做好稅收籌劃工作。

總之，目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)階段難免存在部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增等現(xiàn)象，但如何使企業(yè)稅負(fù)實(shí)實(shí)在在的減少，需要深入研究評(píng)估稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理等方面的影響，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，同時(shí)還需財(cái)政、稅務(wù)、企業(yè)各方長(zhǎng)期不斷摸索，為今后擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)地域提供借鑒，切切實(shí)實(shí)給企業(yè)減負(fù)。

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營(yíng)改增范文6

這項(xiàng)改革目前涵蓋交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“1+6”。從每一道交易都要全額征稅的營(yíng)業(yè)稅，變成逐環(huán)節(jié)征收逐環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，“營(yíng)改增”成為扭轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)稅成本，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的利好政策。

截至2月1日，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，從12省市的納稅申報(bào)情況看，目前共有102.8萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。2012年，試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，12省市平均減稅面達(dá)到95%。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。

近日舉行的財(cái)政部營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)座談會(huì)上傳出消息，“營(yíng)改增”試點(diǎn)將適時(shí)擴(kuò)大改革范圍，預(yù)計(jì)2013年現(xiàn)有的試點(diǎn)行業(yè)將在全國(guó)鋪開(kāi)，郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)的試點(diǎn)也將適時(shí)啟動(dòng)。”

“營(yíng)改增”實(shí)行一年來(lái)，減稅效果到底如何？作為一項(xiàng)復(fù)雜的稅制改革，其政策從制定到施行，其難度之大可想而知。在一年試點(diǎn)過(guò)程中，暴露出哪些問(wèn)題？

部分行業(yè)稅負(fù)增加

據(jù)財(cái)經(jīng)國(guó)家新聞網(wǎng)報(bào)道，根據(jù)畢馬威從客戶了解到的情況，在“營(yíng)改增”的“1+6”行業(yè)中，交通運(yùn)輸服務(wù)中部分陸路運(yùn)輸和內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)增加較為明顯，物流服務(wù)、動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅負(fù)稍有增加；而其他的試點(diǎn)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、咨詢服務(wù)以及小規(guī)模納稅人的稅負(fù)減少。而在稅負(fù)增加的行業(yè)中，差異最大的就是交通運(yùn)輸業(yè)。

物流公司稅負(fù)增加的主要原因在于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，外購(gòu)的成本支出主要為運(yùn)輸工具、油費(fèi)、維修費(fèi)、路橋費(fèi)，其中：運(yùn)輸工具購(gòu)置成本高、使用年限長(zhǎng)，大中型企業(yè)在未來(lái)幾年大額資產(chǎn)購(gòu)置的幾率較低。另一方面是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，如油費(fèi)、維修費(fèi)等卻難以取得正規(guī)的增值稅發(fā)票。有些是沒(méi)有納入試點(diǎn)范圍的原因所致，而有些源自于“營(yíng)改增”給企業(yè)的準(zhǔn)備時(shí)間較短而導(dǎo)致的工作銜接不暢所致。

除了這些，企業(yè)認(rèn)為還有很多成本沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的，比如員工的工資、福利，由于不是外購(gòu)項(xiàng)目，而是本企業(yè)增值的組成部分，不可能抵扣；而保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的租金、銀行的服務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等外購(gòu)支出，所占企業(yè)成本的比重也比較大，但在目前由于這些行業(yè)尚未納入試點(diǎn)，都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣。

多檔稅率的困擾

現(xiàn)行增值稅稅率為17%和13%，“營(yíng)改增”在此基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

據(jù)財(cái)經(jīng)國(guó)家新聞網(wǎng)報(bào)道，對(duì)于業(yè)務(wù)跨行業(yè)的企業(yè)，稅率并不統(tǒng)一的情況廣泛存在。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，既涉及到交通運(yùn)輸業(yè)又涉及到物流輔助業(yè)，這在實(shí)踐運(yùn)營(yíng)中難以準(zhǔn)確劃分清楚。這種情況下就給企業(yè)造成一定的困擾，有人認(rèn)為這有一定的稅收籌劃空間，但是這個(gè)空間如果不把握好的話反而會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)了解，對(duì)于政策制訂者來(lái)講，稅率設(shè)計(jì)要考慮不同的大行業(yè)和小行業(yè)，比如說(shuō)交通運(yùn)輸企業(yè)，可以分陸運(yùn)、航運(yùn)、水運(yùn)，陸運(yùn)又分公路運(yùn)輸、出租車、公交、地鐵，必須要設(shè)置一個(gè)兼顧各方的中間值。

過(guò)渡期將默許附加稅費(fèi)

從“營(yíng)改增”實(shí)行以來(lái)，一直存在稅降費(fèi)升的擔(dān)心。目前仍然存在各種各樣的費(fèi)加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。據(jù)人民日?qǐng)?bào)海外版報(bào)道，2012年有一個(gè)不良現(xiàn)象，地方政府收入吃緊的情況下，通過(guò)各種方法“刮地皮式”地增加收入。對(duì)于小微企業(yè)減負(fù)方面一定要有系統(tǒng)的考慮，要清理整頓亂收費(fèi)，亂攤派，否則實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策就不能充分發(fā)揮其正面效應(yīng)。

據(jù)中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)道，依據(jù)在地方營(yíng)業(yè)稅主體之上的各類地方性附加稅費(fèi)，未來(lái)仍需繼續(xù)繳納。例如城市建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的，凡是繳納以上三稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)該按照規(guī)定繳納城市建設(shè)稅。對(duì)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，將按照相關(guān)規(guī)定在國(guó)家稅務(wù)局征收增值稅的時(shí)候一并征收。這一方式，實(shí)際上已經(jīng)得到了國(guó)家財(cái)政部和國(guó)稅總局的默許，因此“營(yíng)改增”之后，雜費(fèi)雜稅一樣都不會(huì)少。

亦有業(yè)內(nèi)人士分析，要徹底取消地方性附加稅費(fèi)，或許只有等到地稅和國(guó)稅完全合并之后。

增值稅分成比例待解

目前，包括河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等省已正式上報(bào)申請(qǐng)，希望今年盡快加入試點(diǎn)。

據(jù)中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)道，雖然爭(zhēng)取“營(yíng)改增”的態(tài)度明確，但增值稅的分成比例卻仍是省級(jí)地方財(cái)政在實(shí)施中爭(zhēng)取博弈的主要內(nèi)容。“營(yíng)改增”主要影響在市縣兩級(jí)地方政府。特別是工業(yè)不發(fā)達(dá)、農(nóng)牧業(yè)比重高的區(qū)域，短期恐陷財(cái)政窘局。

由于營(yíng)業(yè)稅屬地方稅種，除部分鐵路、銀行總行和保險(xiǎn)公司總部繳納的營(yíng)業(yè)稅歸中央以外，其他的營(yíng)業(yè)稅都?xì)w地方政府。顯然，如果一旦使?fàn)I業(yè)稅變成增值稅，那么將直接影響到地方財(cái)政收入。目前，增值稅是中央政府與地方政府按照 75∶25的比例進(jìn)行分成。

國(guó)家財(cái)政年檢數(shù)據(jù)顯示，從1998年開(kāi)始，我國(guó)大部分的營(yíng)業(yè)稅占地方稅收收入的比例超過(guò)增值稅分享收入。截止到2008年，除黑龍江省與山西省增值稅分享收入高于營(yíng)業(yè)稅收外，其他的省份都是營(yíng)業(yè)稅高于增值稅分享收入，同時(shí)，約一半以上省份的營(yíng)業(yè)稅是增值稅分享的2倍。其中北京的稅收收入中營(yíng)業(yè)稅收入是增值稅分享收入的4倍。

據(jù)中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)道，如果增值稅的分成比例仍維持不變，地方財(cái)政收入將急劇縮水，地方財(cái)政支出被壓縮也將成為必然。為了減少“營(yíng)改增”對(duì)地方政府財(cái)政收入的影響，未來(lái)中央不排除對(duì)于增值稅的分成比例加以“微調(diào)”。

在上海、北京等現(xiàn)行試點(diǎn)城市的試點(diǎn)方案中，“營(yíng)改增”之后增加到國(guó)稅系統(tǒng)的收入部分，實(shí)質(zhì)上仍然在足額地返還地方政府。只是目前的返還政策，看起來(lái)更多是短期行為。

加快完善增值稅的步伐

隨著我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的進(jìn)一步深化，“營(yíng)改增”已經(jīng)成為減稅的重點(diǎn)突破方向。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，只有增值稅，才最適宜作為結(jié)構(gòu)性減稅的主要對(duì)象，“營(yíng)改增”是當(dāng)前中國(guó)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。

數(shù)據(jù)顯示，2011年中國(guó)稅收收入占GDP比重超過(guò)19%，而在2000年，這個(gè)比重僅為12.8%，這十年間稅收占比提高近7個(gè)百分點(diǎn)。過(guò)去幾年由于稅收收入的快速增加，宏觀稅負(fù)增幅也較大，但隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩到8%以及結(jié)構(gòu)性減稅的影響，宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)“向下走”的態(tài)勢(shì)。

從試點(diǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”取得很好的減稅效果。“現(xiàn)在每個(gè)省都要求加入試點(diǎn)，預(yù)計(jì)2013年現(xiàn)有的試點(diǎn)行業(yè)將在全國(guó)鋪開(kāi)，郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)的試點(diǎn)也將適時(shí)啟動(dòng)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希說(shuō)。