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國家稅務(wù)范文1

論文摘要：介紹了國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)的發(fā)展，針對目前國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)中存在的問題，提出一些對策。

1國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)的進展和成效

1、1電子政務(wù)建設(shè)的發(fā)展歷程

稅收是國家財政收入的基本來源，是促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的根本保障。稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)和電子政務(wù)的應(yīng)用起步較早，國家稅務(wù)總局電子政務(wù)的發(fā)展大致可分為3個階段。

第一階段是從2O世紀8O年代初開始，模擬手工操作的稅收電子化階段(如GCRS，CRI：’G軟件等)；

第二階段從1994年開始，是步入面向管理的稅收管理信息系統(tǒng)階段(如增值稅稽核、協(xié)查系統(tǒng)等)；

第三階段從2004年開始，是目前正在建設(shè)中的實現(xiàn)并創(chuàng)造稅收價值的全方位稅收服務(wù)系統(tǒng)階段，即電子稅務(wù)建設(shè)階段。

1．2電子政務(wù)建設(shè)取得的成就

國家稅務(wù)總局利用信息技術(shù)提高稅收征管水平，降低征納稅成本，改善稅收環(huán)境，為納稅人和社會各界提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。主要表現(xiàn)在：一是進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為，加快了依法治稅過程；二是有效地遏止了利用增值稅專用發(fā)票進行偷騙稅活動，保障稅收收入及時入庫；三是進一步規(guī)范了稅收秩序，保護了廣大納稅人的合法權(quán)益；四是有利于企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)防范財務(wù)風險的能力，保護企業(yè)的合法經(jīng)濟利益；五是進一步增強了稅務(wù)機關(guān)運用現(xiàn)代化信息技術(shù)加強稅收管理的意識，實現(xiàn)了稅收管理手段的根本轉(zhuǎn)變；六是顯著提高了稅務(wù)部門的工作效率和稅收征管質(zhì)量；七是公共信息服務(wù)能力不斷提升。

2國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)存在的問題

2、1建設(shè)資金來源問題

由于稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)主要由政府提出并組織實施。用戶主要是宏觀經(jīng)濟管理部門和企業(yè)，受用戶使用數(shù)限制，網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)很難以用戶驅(qū)動來發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)建成后也很難實行企業(yè)化經(jīng)營，因此市場機制發(fā)揮作用不大，建設(shè)資金主要依靠國家來解決，需要加大財政資金投入。由于當前稅收信息化還面臨諸多問題和困難，資金的需求量也進一步擴大，龐大的稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，需要在硬件購置、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及各項運行保障等方面加大資金投入。

2、2信息安全問題

影響稅務(wù)信息安全的因素相當廣泛，存在的問題主要有：基礎(chǔ)信息庫的建設(shè)滯后，原始信息的可利用性存在安全隱患；手工錄入導致的信息失真，降低了信息的可信度；由納稅人提供的涉稅信息的安全保障缺乏法律性的規(guī)范；電子政務(wù)建設(shè)的理念有所偏差，多注重硬件設(shè)備和軟件開發(fā)的投資，而輕視對應(yīng)用系統(tǒng)的經(jīng)常性維護；計算機病毒對涉稅信息安全的沖擊；稅收信息不對稱問題導致的信息安全隱患等。

2．3信息孤島問題

多年來稅務(wù)信息化發(fā)展的推動因素大多是有針對性地解決具體業(yè)務(wù)的應(yīng)急需求，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，因此，各地信息應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)自成體系、重復開發(fā)、功能交叉，而且普遍存在“信息孤島”。

2．4信息共享問題

數(shù)據(jù)集中度明顯低，信息共享困難，數(shù)據(jù)很難進行綜合利用。到目前為止，國家稅務(wù)總局征管數(shù)據(jù)2，3在征管的區(qū)縣，l，3數(shù)據(jù)庫建在地市一級。軟件功能也是功能交叉，帶來數(shù)據(jù)重復采集，一個稅種一套表，很多共享表格要填多次。系統(tǒng)軟件不統(tǒng)一，造成運行環(huán)境不兼容。操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫，包括中間件，各種公司的產(chǎn)品都有。CTAIS與金稅工程二期各自獨立，不能實現(xiàn)信息的充分共享。

3國家稅務(wù)總局電子政務(wù)建設(shè)對策

3．1優(yōu)化稅收征管流程以形成高效電子稅務(wù)格局

若要優(yōu)化稅收征管流程以形成高效電子稅務(wù)格局，應(yīng)做好以下幾方面的工作：

一是建立適合電子稅務(wù)、科學規(guī)范的稅收征管業(yè)務(wù)流程。征管機構(gòu)調(diào)整后，必須對稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程進行重組和優(yōu)化，建立既符合專業(yè)化管理要求，又適合計算機管理、便于操作的稅收業(yè)務(wù)流程。要以簡化的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將內(nèi)部管理所用表、證、單、書簡化、合并或部分取消。按照稅收管理的認定、申報、管理、評估、稽查、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，確定最小化的指標體系。

二是優(yōu)化納稅服務(wù)，實行人性化管理。優(yōu)化納稅人服務(wù)管理，應(yīng)體現(xiàn)在征收管理流程各個方面，包括渠道管理、內(nèi)容管理、納稅分析、稅務(wù)咨詢、法律援助等方面。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在建立稅收管理信息傳遞機制后，對納稅人進行有效的、富有針對性的服務(wù)與管理，并加強對納稅人的狀態(tài)監(jiān)控。納稅服務(wù)人性化應(yīng)包含：簡化稅款征收程序；稅收管理環(huán)節(jié)準確、高效；建立良好的納稅環(huán)境。并建立上述各環(huán)節(jié)狀態(tài)的信息庫，以納稅人客戶關(guān)系管理和狀態(tài)管理為原則，整合稅收管理業(yè)務(wù)流程，建立以納稅服務(wù)為核心的管理新體系。

三是改革審批制度，提升電子稅務(wù)效率。重點是將現(xiàn)有征管分類．對不存在審批實質(zhì)、流于形式的部分征管業(yè)務(wù)，從“審批制”轉(zhuǎn)為“核準制”。例如稅務(wù)登記，稅收登記人員只需查驗資料齊全、證件合法，即可當場核準稅務(wù)登記，發(fā)放稅務(wù)登記證，免于審批。

3、2充分挖掘信息資源以強化稅收數(shù)據(jù)的開發(fā)利用

科學推進電子政務(wù)建設(shè)，不僅要搞好技術(shù)平臺的建設(shè)，更重要的是在于搞好數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用。首先，要加強對數(shù)據(jù)的采集，按應(yīng)用需求對數(shù)據(jù)采集內(nèi)容進行整合，加強數(shù)據(jù)審核，盡可能從源頭保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的客觀性和真實性。其次，應(yīng)定期進行數(shù)據(jù)的清理和校驗，進一步把垃圾數(shù)據(jù)清理出系統(tǒng)之外，確保在此基礎(chǔ)之上加工的數(shù)據(jù)產(chǎn)品真實有效且能對領(lǐng)導決策提供參考。其三，應(yīng)在數(shù)據(jù)加工和分析上下工夫，把各種歷史數(shù)據(jù)、各類財務(wù)信息、申報信息及其他管理信息，通過數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)抽取，通過建立數(shù)學模型進行預測和決策分析，并且把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，進而使信息轉(zhuǎn)化為知識，最終將其輸送到?jīng)Q策者和用戶手中，發(fā)揮出信息化的應(yīng)有效用。

為加強數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用，可在省一級建立數(shù)據(jù)處理中心，通過安全暢通的網(wǎng)絡(luò)，保障各級稅務(wù)部門實現(xiàn)資源共享；在內(nèi)網(wǎng)平臺基礎(chǔ)上實現(xiàn)包括工商、海關(guān)、銀行、財政、統(tǒng)計等部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實現(xiàn)信息交換、建立共享數(shù)據(jù)庫。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層體系結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對所有涉稅數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一的聯(lián)合分析處理，通過數(shù)據(jù)抽取、加工、比對、合并、分析等功能，整合異源、異構(gòu)數(shù)據(jù)資源，形成統(tǒng)一的有效信息，利用科學的分析預測模型進行目標、過程和行為的管理決策支持，利用納稅人電子檔案、報表、征管質(zhì)量分析等數(shù)據(jù)產(chǎn)品，提供信息服務(wù)，使數(shù)據(jù)真正向管理信息轉(zhuǎn)化，充分發(fā)揮出信息化綜合、快捷、高效的功能。

3-3建設(shè)一個系統(tǒng)及三大體系以實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化服務(wù)

3．3．1稅務(wù)決策支持系統(tǒng)

這是最高層次的電子政務(wù)，是全面提升我國稅務(wù)預測和決策水平的現(xiàn)實需要，是我國稅務(wù)工作從操作型管理走向數(shù)量型、分析型、智能型管理的標志。在指導思想上，決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)著眼于實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標，立足于稅務(wù)行業(yè)跨越式發(fā)展需要，構(gòu)建一個集先進性、可靠性、穩(wěn)定性、開放性、安全性于一體的高效、智能化的決策系統(tǒng)。在功能上以面向決策層服務(wù)為主導，兼顧管理層的需要。同時，決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)遵循先進性原則、實用性原則、前瞻性原則、共享性原則、保密性原則、安全性原則。

按所使用的技術(shù)不同。可以將決策支持系統(tǒng)分為四類：一是基于模型庫和數(shù)據(jù)庫的“傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng)”；二是基于模型庫、知識庫、數(shù)據(jù)庫的“智能決策支持系統(tǒng)”；三是基于數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析(多維分析)、數(shù)據(jù)挖掘的“新決策支持系統(tǒng)”；四是將上述三種類型決策支持系統(tǒng)所使用的技術(shù)結(jié)合在一起的“綜合決策支持系統(tǒng)”。“新決策支持系統(tǒng)”是目前稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展決策支持的重要方向，而“綜合決策支持系統(tǒng)”是決策支持系統(tǒng)的未來發(fā)展方向。

框架設(shè)計是決策支持系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計的核心所在，它決定了決策者進行決策的范圍和最終的信息來源。具體來說，應(yīng)該包括以下4個子系統(tǒng)：

一是稅收業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。二是行政管理子系統(tǒng)，三是組織文化子系統(tǒng)，四是技術(shù)監(jiān)督子系統(tǒng)。從功能上看，應(yīng)該包括報表瀏覽、即席查詢、多維分析、模型分析等四大功能。

3．3．2稅收經(jīng)濟公共信息服務(wù)體系

稅收經(jīng)濟公共信息服務(wù)體系的目標是構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下經(jīng)濟與稅收信息共享的管理模式，建設(shè)以總局為核心，有效地減少信息冗余的、垂直的稅務(wù)門戶網(wǎng)站。這可能需要政府、大學研究機構(gòu)和及稅務(wù)服務(wù)企業(yè)聯(lián)合運作，采取有生命力的管理機制和市場機制。

不論是政府部門、企業(yè)、個人。還是學術(shù)機構(gòu)、教育單位，均可在該網(wǎng)站或映射網(wǎng)站上得到相應(yīng)服務(wù)。在強調(diào)客戶群體。即納稅人的廣泛性的同時，注重對高端客戶的細分，根據(jù)最重要的客戶群設(shè)置欄目和內(nèi)容；網(wǎng)站內(nèi)容要突出時效性和實用性。一個具有理論和實務(wù)相結(jié)合的有特色的稅收經(jīng)濟公共信息服務(wù)網(wǎng)站至少應(yīng)具備如下功能：一是法律法規(guī)檢索指引功能；二是綜合財經(jīng)新聞、財政金融信息動態(tài)服務(wù)功能；三是財政金融專家在線咨詢功能、疑難自動解答功能；四是稅收征納業(yè)務(wù)網(wǎng)上電子處理功能；五是財政金融基本知識、前沿理論的介紹與討論功能；六是網(wǎng)上財政金融專業(yè)知識的教育、培訓功能；七是網(wǎng)上出版物及相關(guān)資料的發(fā)行功能。

3、3、3電子政務(wù)標準體系

電子政務(wù)的首要保障就是需要制定極其嚴格的標準體系。它的重要意義是，在無數(shù)形態(tài)各異、標準不一的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)之間建立起一種共同的“語言”，從而能夠把現(xiàn)實中的一個個稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)連成整體。為此，需要進一步修訂、補充、完善稅務(wù)信息化的業(yè)務(wù)規(guī)范。

國家稅務(wù)范文2

   國家稅務(wù)總局堅決支持杭州市稅務(wù)部門依法嚴肅處理黃薇偷逃稅案件。同時，要求各級稅務(wù)機關(guān)對各種偷逃稅行為，堅持依法嚴查嚴處，堅決維護國家稅法權(quán)威，促進社會公平正義；要求認真落實好各項稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費服務(wù)，促進新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展。

   公司偷稅漏稅財務(wù)負責人責任

   一、公司偷稅漏稅財務(wù)負責人責任是什么?

   法人代表和財務(wù)會受到什么樣的處罰是需要根據(jù)公司偷稅漏稅的目的來確定的。一般的偷稅漏稅公司法人代表會受到處罰，財務(wù)不會受到處罰，如果是虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，那么法人代表和財務(wù)會受到處罰。偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對單位判處罰金，并同時對單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本條的規(guī)定處罰。

   二、公司偷稅漏稅犯罪的立案標準是什么?

   1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;

   2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;

   3、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。

   三、偷稅漏稅的刑事處罰措施是什么?

國家稅務(wù)范文3

根據(jù)國家稅務(wù)總局 交通部 人事部 財政部 中編辦《關(guān)于做好車輛購置稅費改革人員財產(chǎn)業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)移交工作的通知》（國稅發(fā)[2004]144號）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務(wù)局負責征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機構(gòu)設(shè)置到位前定為過渡期。現(xiàn)將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于辦稅地點

納稅人應(yīng)到各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局對外公告的辦稅地點（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關(guān)于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

1、車主身份證明

（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

2、車輛價格證明

（1）境內(nèi)購置車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

3、車輛合格證明

（1）國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1、 免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設(shè)有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務(wù)的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買 的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2、免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應(yīng)辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)，提供機構(gòu)證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內(nèi)居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學證明和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照。

⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務(wù)院或國家稅務(wù)總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內(nèi)購置的車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設(shè)有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報。

1、底盤（車架）發(fā)生更換。

2、免稅條件消失。

三、關(guān)于計稅依據(jù)

（一）按應(yīng)稅車輛全部價款確定的計稅依據(jù)

1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、進口自用車輛為應(yīng)稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據(jù)

1、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計稅價格核定。

2、購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據(jù)為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%.

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。

3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4、進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關(guān)于稅款征收

車購辦應(yīng)對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關(guān)于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應(yīng)到車購辦補辦納稅申報手續(xù)，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標注的登記日期。

六、關(guān)于退稅

（一）已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：

1、因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

2、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1、生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2、完稅證明。

（三）退稅款的計算

1、 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2、 對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關(guān)于免（減）稅申請

（一）未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1、國產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。

2、進口的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請。

八、關(guān)于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準程序

車購辦應(yīng)分別不同情況依據(jù)國家稅務(wù)總局的免稅批準文件、國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務(wù)總局。

2、國家稅務(wù)總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。同時國家稅務(wù)總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據(jù)免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設(shè)有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執(zhí)行。

（三）留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛

1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

2、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。

3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準免稅的其他車輛

1、申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請，同時提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片。

2、國家稅務(wù)總局將審核后同意免稅的批準文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

3、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4、車購辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關(guān)于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)申請換、補，并填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（見附件3，以下簡稱補證申請表）。

十、關(guān)于征收管理檔案

（一） 車購辦應(yīng)對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內(nèi)容包括：

1、納稅申報表及附報資料。

2、退稅申請表及附報資料。

3、《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4、補證申請表及補發(fā)完稅證明的有關(guān)資料。

5、其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更手續(xù)。

十一、關(guān)于車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時，車主應(yīng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內(nèi)，到車購辦辦理檔案變動手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。轉(zhuǎn)籍，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)批準，車輛發(fā)動機、發(fā)動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時，應(yīng)如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經(jīng)車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)時，應(yīng)如實填寫變動登記表，提供公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地車購辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，并向轉(zhuǎn)入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉(zhuǎn)移通知書）。

（四）車主辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)時，應(yīng)如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地車購辦審核后，對轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉(zhuǎn)出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五） 既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛，車購辦按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動手續(xù)。

（六）轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下：

1、轉(zhuǎn)出地車購辦將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書，交由車主自帶轉(zhuǎn)籍。轉(zhuǎn)出地車購辦復印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天。

2、轉(zhuǎn)入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3、轉(zhuǎn)籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉(zhuǎn)出地車購辦在檔案留存期限內(nèi)，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉(zhuǎn)出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時，納稅人應(yīng)填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關(guān)于車輛價格信息采集

（一）國家稅務(wù)總局定期下發(fā)采集車輛價格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門依據(jù)國家稅務(wù)總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1、國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的應(yīng)稅車輛。

2、已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定了最低計稅價格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發(fā)生變更的車輛。

3、國家稅務(wù)總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內(nèi)容

1、國產(chǎn)車輛價格信息采集內(nèi)容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等（見附件7，車輛購置稅應(yīng)稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表）。

2、進口車輛價格信息采集內(nèi)容包括：國別、生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、計稅價格、市場平均交易價格等（見附件8，車輛購置稅應(yīng)稅車輛（進口）價格信息采集表）

國家稅務(wù)范文4

第一章總則

第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

(二)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

(三)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

第四條企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

第二章收入的稅務(wù)處理

第五條開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金，費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

第六條企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認。

(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認收入的實現(xiàn)。

(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

(四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

1，采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

2，采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

3，采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款子收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之目確認收入的實現(xiàn)。

4，采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收人(或利潤)的實現(xiàn)。確認收入(或利潤)的方法和順序為：

(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

(二)由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

(三)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：

(一)開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

(二)開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10％。

(三)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

(四)屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3％。

第九條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入應(yīng)先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計人當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預計毛利額之間的差額，計人當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

第十條企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。

第三章成本、費用扣除的稅務(wù)處理

第十一條企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

第十二條企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

第十三條開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進行處理。

第十四條已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

第十五條企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

第十六條企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有

關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。

第十七條企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進行處理：

(一)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。

(二)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

第十八條企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊，學校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額。

第十九條企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

第二十條企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10％的部分予準予據(jù)實扣除。

第二十一條企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進行處理：

(一)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除。

(二)企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

第二十二條企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

第二十三條企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

第二十四條企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

第四章計稅成本的核算

第二十五條計稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品(包括固定資產(chǎn)，下同)過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進行核算與計量的應(yīng)歸人某項成本對象的各項費用。

第二十六條成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：

(一)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。

(二)分類歸集原則。對同一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項目，可作為一個成本對象進行核算。

(三)功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。

(四)定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)最類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進行核算。

(五)成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。

(六)權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進行核算。

成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定'并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定。不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。

第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：

(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。

(二)前期工程費。指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

(三)建筑安裝工程費。指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。

(四)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。

(五)公共配套設(shè)施費：指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

(六)開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。

第二十八條企業(yè)計稅成本核算的一般程序如下：

(一)對當期實際發(fā)生的各項支出。按其性質(zhì)、經(jīng)濟用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計入成本對象的成本和應(yīng)在當期稅前扣除的期間費用。同時還應(yīng)按規(guī)定對在有關(guān)預提費用和待攤費用進行計量與確認。

(二)對應(yīng)計入成本對象中的各項實際支出、預提費用、待攤費用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本，并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象。

(三)對期前已完工成本對象應(yīng)負擔的成本費用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進行分配，其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負擔的部分，在當期納稅申報時進行扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本費用待其實際銷售時再予扣除。

(四)對本期已完工成本對象分類為開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對其計稅成本進行結(jié)算。其中屬于開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按可售面積計算其單位工程成本，據(jù)此再計算已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本和未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。對本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，準予在當期扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本待其實際銷售時再予扣除。

(五)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當負擔的成本費用，應(yīng)按分別建立明細臺帳，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。

第二十九條企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算。其中，應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

(一)占地面積法。指按已動工開發(fā)成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分

配。

1，一次性開發(fā)的，按某一成本對象占地面積占全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

2，分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象占地面積占期內(nèi)全部成本對象占地總面積的比例進行分配。

期內(nèi)全部成本對象應(yīng)負擔的占地面積為期內(nèi)開發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對象共同負擔的占地面積。

(二)建筑面積法。指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進行分配。

1，一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配。

2，分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進行分配。

(三)直接成本法。指按期內(nèi)某一成本對象的直接開發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進行分配。

(四)預算造價法。指按期內(nèi)某一成本對象預算造價占期內(nèi)全部成本對象預算造價的比例進行分配。

第三十條企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進行分配：

(一)土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同惹。

土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機關(guān)同意后可先按土地整體預算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。

(二)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本應(yīng)按建筑面積法進行分配。

(三)借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

(四)其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。

第三十一條企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本：

(一)企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進行處理：

1，換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時暫不確認其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品(包括首次分出的和以后應(yīng)分出的)的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補價款或減除應(yīng)收到的補價款。

2換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時，按應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補份，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補價款或減除應(yīng)收到的補價款。

(二)企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按該項土地使用權(quán)的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認該項土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補價款或減除應(yīng)收到的補價款。

第三十二條除以下幾項預提(應(yīng)付)費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。

(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

第三十三條企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。

第三十四條企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計人計稅成本。

第三十五條開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。

第五章特定事項的稅務(wù)處理

第三十六條企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定進行處理：

(一)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方，下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計人當期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)的稅務(wù)處理。

(二)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項且利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進行處理：

1，企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并人當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

2，投資方取得該項目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進行相關(guān)的稅務(wù)處理。

第三十七條企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：

企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購AYF發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按應(yīng)從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應(yīng)取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

第六章附則

國家稅務(wù)范文5

為加快消化積壓空置商品房，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，積極防范金融風險，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就積壓空置商品房有關(guān)稅費政策問題通知如下：

一、對財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）中規(guī)定的“1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房”免征營業(yè)稅、契稅的優(yōu)惠政策，延期執(zhí)行兩年，即延長至2002年12月31日止。

對納稅人銷售1998年6月30日以前建成的別墅、渡假村等高消費性的空置商品房，應(yīng)自2001年1月1日起恢復征收營業(yè)稅、契稅。

別墅、渡假村等高消費性的空置商品房與其他商品住房的界限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財稅部門根據(jù)當?shù)厍闆r確定。

國家稅務(wù)范文6

為了貫徹落實《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44 號，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范稅控收款機所用發(fā)票（以下簡稱“稅控發(fā)票”）的印制、使用和管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、稅控發(fā)票的運用范圍

稅控發(fā)票是指通過稅控收款機系列產(chǎn)品打印，并帶有稅控碼等要素內(nèi)容的發(fā)票。稅控發(fā)票適用于稅控收款機系列產(chǎn)品，包括稅控收款機、稅控器、稅控打印機（稅控開票機）和金融稅控收款機。

二、稅控發(fā)票的名稱、種類和規(guī)格

（一）稅控發(fā)票的名稱

稅控發(fā)票按地區(qū)加行業(yè)確定，例如“××省（市）商業(yè)零售發(fā)票”、“××省（市）服務(wù)業(yè)發(fā)票”等。

（二）稅控發(fā)票的種類

稅控發(fā)票分為：卷式發(fā)票和平推式發(fā)票。

1.卷式發(fā)票是指按卷筒式方法進行分裝的發(fā)票。卷式發(fā)票又分為定長和不定長兩種。

2.平推式發(fā)票是指按平張連續(xù)方式裝訂的發(fā)票。平推式發(fā)票按設(shè)計權(quán)限又分兩種，即：由總局確定全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票和由省級稅務(wù)機關(guān)確定式樣的發(fā)票。

（三）定長、不定長發(fā)票的規(guī)格

1.定長發(fā)票的規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度分別為127mm、152mm、177mm三種。即可組合為以下九種規(guī)格：

（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；

（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票樣附后），（6）76mm×177mm；

（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm.

具體采用哪種規(guī)格，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省級稅務(wù)局）根據(jù)實際需要在上述規(guī)格中選定。

2.不定長發(fā)票規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度按打印內(nèi)容多少確定。

三、卷式發(fā)票的內(nèi)容

（一）卷式發(fā)票印制內(nèi)容和要求

1.印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼（印刷號）、機打號碼、機器編號、收款單位及其稅號、開票日期、收款員、付款單位（兩行間距）、項目、數(shù)量、單價、金額、小寫合計、大寫合計、稅控碼、印制單位。

需要增加其他民族文字、英文對照以及“兌獎區(qū)”的，由省級稅務(wù)局確定。

2.稅控發(fā)票的黑標尺寸為10mm×6mm；套印位置在發(fā)票右上角，黑標的上沿與監(jiān)制章的下沿對齊；稅控發(fā)票監(jiān)制章下沿到發(fā)票代碼的垂直距離為5mm.

3.不定長發(fā)票每間隔60.96mm套印一個發(fā)票監(jiān)制章；兩個發(fā)票監(jiān)制章中間套印一個“發(fā)票聯(lián)”；發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色：“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色。“存根聯(lián)”是否套印發(fā)票監(jiān)制章及其字樣、顏色由省級稅務(wù)局確定。

4.有條件的地區(qū)，卷式發(fā)票可印制卷號。每卷印制相同的一個卷號，印在發(fā)票右側(cè)；卷號應(yīng)不少于8位。

（二）卷式發(fā)票打印內(nèi)容和要求

1.定長發(fā)票打印內(nèi)容對應(yīng)空白票面預先印制的項目內(nèi)容進行“填充式”打印。機打號碼必須與預先印制在空白票面上的發(fā)票號碼相一致。當開票項目較多，在一張發(fā)票上打印不下時，機器自動再打印一份發(fā)票，每張發(fā)票分別匯總計價。

不定長發(fā)票打印的內(nèi)容，除“發(fā)票監(jiān)制章”、“發(fā)票聯(lián)”和“印刷單位”字樣，全部由機器打印。

2.發(fā)生退貨時，應(yīng)在退貨的小寫金額前加負號“-”，在大寫金額的第一個字前加“退”字。

3.當需要查閱稅控發(fā)票的電子存根時，可使用普通打印紙打印發(fā)票電子存根，同時打印出“電子存根”字樣。

4.對于金融稅控收款機打印的稅控發(fā)票，銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)打印在小寫合計上方的空白位置。銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括：卡號/有效期、刷卡金額、新參考號、簽名、備注等內(nèi)容。

（三）平推式發(fā)票印制和打印的內(nèi)容，除總局統(tǒng)一規(guī)定的式樣外，比照卷式發(fā)票的基本要求及行業(yè)特點，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

（四）稅控發(fā)票的其他要求

1.稅控收款機打印機分為針打和噴墨兩種，針打可一次性打印一聯(lián)或兩聯(lián)；噴墨打印需一次分聯(lián)打印。

2.卷式定長發(fā)票每卷100份，不定長發(fā)票長度與定長發(fā)票長度相同。定長發(fā)票開頭與結(jié)尾留出兩份發(fā)票長度的空白；不定長發(fā)票結(jié)尾30公分邊沿必須印有紅色標記。

3.平推式發(fā)票的打印軟件除總局有統(tǒng)一規(guī)定外，由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織開發(fā)。

四、稅控發(fā)票的聯(lián)次和要求

（一）卷式發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”，也可為兩聯(lián)，即第一聯(lián)為“發(fā)票聯(lián)”，第二聯(lián)為“存根聯(lián)”或“記帳聯(lián)”。每卷發(fā)票按號碼打印完畢后，可打印本卷發(fā)票匯總，具體由省級稅務(wù)局確定。

（二）納稅人發(fā)票使用數(shù)據(jù)量過大，且用戶后臺管理系統(tǒng)能可靠保存發(fā)票明細數(shù)據(jù)的（保存期5年），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可使用一聯(lián)式稅控發(fā)票（即發(fā)票聯(lián)），并由用戶保存“存根聯(lián)”和發(fā)票明細數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)機關(guān)能夠完整、準確、及時、可靠地進行核查。稅控發(fā)票為兩聯(lián)時，用戶必須妥善保管“存根聯(lián)”，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

（三）平推式發(fā)票的聯(lián)次由省級稅務(wù)局按實際需要確定。

五、稅控發(fā)票的印制和防偽措施

稅控發(fā)票由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織印制。稅控發(fā)票采用密碼防偽，故在印制環(huán)節(jié)不再采用原規(guī)定的水印紙和熒光油墨的防偽措施。

定額發(fā)票的防偽措施，在總局尚未規(guī)定之前，省級稅務(wù)局可根據(jù)本省的需要，確定防偽措施，并報總局備案。

六、稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)的內(nèi)容

（一）稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)包括發(fā)票匯總數(shù)據(jù)和發(fā)票明細數(shù)據(jù)。除總局規(guī)定必須報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)的行業(yè)外，具體何種發(fā)票需報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)或者發(fā)票明細數(shù)據(jù)，或既要報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)又要報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。凡按規(guī)定只報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)的納稅人，必須保存發(fā)票存根聯(lián)并可靠存儲發(fā)票明細電子數(shù)據(jù)。

（二）發(fā)票匯總數(shù)據(jù)包括單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)、指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)和日交易數(shù)據(jù)。

單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、起止號碼、正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額及發(fā)票開票時間段。

指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額。指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)應(yīng)當?shù)扔谠摃r間段的日交易數(shù)據(jù)之和。

日交易數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、退票份數(shù)、廢票份數(shù)、按稅種稅目分類統(tǒng)計的正常發(fā)票的累計金額和退票累計金額。

（三）發(fā)票明細數(shù)據(jù)包括：每張稅控發(fā)票打印的全部內(nèi)容。具體報送發(fā)票明細時間，待國標修改確定后再予明確。

（四）對需要抵扣和特殊控制的行業(yè)和發(fā)票，如交通運輸業(yè)發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、房產(chǎn)業(yè)發(fā)票的印制、使用和管理，以及使用何種稅控器具實施控管，總局將另行規(guī)定。

七、稅控發(fā)票蓋章

稅控發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務(wù)印章。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準印制的企業(yè)冠名發(fā)票，可以在印制發(fā)票時，將企業(yè)發(fā)票專用章（淺色）套印在稅控發(fā)票右下方。

八、稅控發(fā)票的鑒別和查詢

稅控發(fā)票采取密碼加密技術(shù)。稅控收款機系列產(chǎn)品可在稅控發(fā)票上打印出××位稅控碼，并可通過稅控收款機管理系統(tǒng)，以電話查詢、網(wǎng)上查詢等方式辨別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

附件：稅控收款機名詞解釋及相關(guān)注釋

附件2：

稅控收款機名詞解釋及相關(guān)注釋

稅控收款機：是指具有稅控功能，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子收款機。

稅控器：是指在計算機等電子設(shè)備的配合下實現(xiàn)稅控功能，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子裝置。

稅控打印機：是指在計算機等電子設(shè)備（宿主）的配合下實現(xiàn)稅控功能的，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的打印機。

金融稅控收款機：是指具有銀行卡受理和稅控功能的電子收款機。

稅控卡：是指用于控制稅控收款機稅控數(shù)據(jù)，鑒別稅控收款機身份，并與用戶卡、稅務(wù)管理卡互相認證；存儲用戶信息并確保稅控數(shù)據(jù)不被篡改；生成發(fā)票稅控碼并對傳遞的稅控數(shù)據(jù)進行電子簽名。

用戶卡：是指用于在稅控收款機與稅控收款及管理系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)安全傳遞。在規(guī)定日期內(nèi)，納稅人通過用戶卡和稅控卡完成相應(yīng)的安全認證后采集稅控收款機中的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票使用數(shù)據(jù)等，傳送到稅務(wù)機關(guān)的稅控收款機管理系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)通過用戶卡將有關(guān)信息傳回稅控收款機和稅控卡。

稅務(wù)管理卡：是指用于采集稅控收款機中的稅控數(shù)據(jù)，以共核查納稅人向稅務(wù)機關(guān)傳遞的稅控數(shù)據(jù)與稅控收款機中的稅控數(shù)據(jù)是否一致；用于授權(quán)修改稅控收款機的系統(tǒng)。

稅控收款機管理系統(tǒng)：是指稅務(wù)機關(guān)對稅控收款機進行初始化以及對稅控數(shù)據(jù)進行管理的系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)存儲：稅控收款機應(yīng)安全可靠的存儲稅控數(shù)據(jù)。

稅控存儲器應(yīng)采用非易失性存儲器，其容量至少應(yīng)滿足存儲5年的日交易數(shù)據(jù)。

發(fā)票存儲器的容量不得小于1MB（原則上應(yīng)滾動存儲不少于2個月的發(fā)票打印數(shù)據(jù)）。

稅控收款機至少應(yīng)在發(fā)票存儲器中滾動存儲300卷發(fā)票的單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)。

發(fā)票打印：稅控收款機應(yīng)具有定位色標識別功能。在一份發(fā)票上不能打印完成本次所有交易項內(nèi)容時，可分多份打印，但每份發(fā)票內(nèi)容應(yīng)是完整的（應(yīng)有該發(fā)票的大寫合計金額和稅控碼）。

稅控碼：一般不帶抵扣功能和需要特殊控制的發(fā)票打印的稅控碼是指由稅控卡根據(jù)發(fā)票上的有關(guān)數(shù)據(jù)生成，以十進制數(shù)字打印在發(fā)票上的數(shù)碼（20位加密數(shù)碼）。帶抵扣功能和需要特殊控制的發(fā)票的打印的稅控碼位數(shù)和形式總局將另行規(guī)定。

發(fā)票順序號的設(shè)定：

稅控收款機中，發(fā)票順序號由發(fā)票裝卷時輸入本卷發(fā)票印制的起始號碼和終止號碼來設(shè)定。

稅控要求：稅控收款機應(yīng)具有單張發(fā)票開票金額、開票累計金額及退票累計金額的限額管理功能，限額由稅務(wù)機關(guān)在發(fā)行稅控卡時設(shè)定，可通過用戶卡修改。當超過設(shè)定限額時應(yīng)提示用戶。

稅控收款機應(yīng)具有發(fā)票開具期限的管理功能，當稅控收款機的時鐘日期超過設(shè)定的開票截止日期時，不應(yīng)打印發(fā)票。