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稅務籌劃書范文1
一、縱觀國內對于稅務籌劃的概念的界定，主要分為廣義稅務籌劃觀和狹義稅務籌劃觀。
廣義稅務籌劃觀認為稅務籌劃既包括節稅又包括避稅和稅負轉嫁，包括一切采用合法或者說是非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務工作安排，認為只要是事前合理合法安排的減輕稅負的方法都屬于稅務籌劃。
狹義稅務籌劃觀認為稅務籌劃就是節稅籌劃，稅務籌劃行為不僅要符合稅法的規定，而且還要符合國家的立法精神，與國家制定稅法的實質內容和立法意圖相吻合。這種觀點也是我國稅務機關目前所持的觀點。《中國稅務大辭典》將稅務籌劃定義為節稅，是指納稅人在稅法規定的范圍內，以稅收負擔最低的方式去處理日常財務、經營、交易事項而制定的納稅計劃。
二、稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及騙稅相比，稅務籌劃具有以下七個特點：合法性、專業性、目的性、籌劃性、風險收益均衡、適時調整。
三、隨著我國市場經濟體制的日益完善，稅收籌劃己成為企業經營中的不可或缺的組成部分，企業需要通過選擇和調整生產經營方式，求得經濟效益的最大化。企業經營方式，是指在一定生產資料所有制形式下，生產和經營的具體形式，它是企業的組織形式、生產管理形式和生產成果分配形式等的綜合。換言之，經營方式是指企業在經營活動中所采取的方式和方法。企業的經營方式多種多樣，根據不同的標準可以分成不同的類型。企業的經營地點、經營行業、產品或服務的品種等經營方式，一般由投資行為決定，此類稅務籌劃可歸結為投資中的稅務籌劃。然而，并非所有的經營行為都由投資行為決定。在投資行為確定的情況下，企業采購、銷售方式等，都存在較大的選擇余地。稅務籌劃在這種選擇中可發揮其重要作用。
（一）創業初期選擇科學的經營方式可節稅
企業在創業階段很少從避稅角度考慮經營方式，實際上選擇經營方式的不同對企業稅負影響很大。企業應當結合產品特點、行業特點和稅務成本等因素進行綜合考慮，權衡利弊，選擇適合自身的經營方式。
1.商品采購商的選擇。我國現行增值稅依據企業經營規模和企業財務會計制度是否健全等標準，將企業分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。前者銷售商品可以開具增值稅專用發票和普通發票，而后者不能開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。當一般納稅人購買一般納稅人的商品后，其增值稅銷項稅額可以抵扣相應的進項稅額。而當購買小規模納稅人的商品時，因不能獲取增值稅專用發票，其進項稅額在納稅時也就不能進行相應的抵扣，一般情況下其增值稅稅負要比前者重。
2.產品內銷或出口的決策。按照國際慣例，出口商品在國內生產制造、流轉等環節征收的流轉稅實行出口退稅制度。出口商品一般不需要負擔增值稅，而內銷商品則要負擔17%的增值稅。盡管出口商品的國際市場價格可能會低于其國內市場的價格，但只要其差價不是太大，而且在企業其他情況許可的情況下，對經營者來說出口比內銷更有利可圖。
（二）改變經營方式，尋求稅務籌劃最佳方案
如前所述，企業的經營方式按不同標準可分為多種不同形式，現就以下經營方式的改變帶來的稅收方面的益處加以討論。
1.機構分立
通過內部機構的分立，充分利用現有的增值稅率不同或優惠政策，達到少繳或者免繳增值稅。例如，有銷售和安裝業務的公司把兩項業務分部門獨立核算，對于銷售業務繳納增值稅，對于安裝業務繳納營業所，避免因混合銷售行為無法單獨認定帶來的高稅負；對于初級農產品，在銷售環節可以享受免稅待遇，在購進環節按收購額的13%抵扣進項稅。
2.委托加工
委托加工的應稅消費品與自行加工的應稅消費品的稅基不同。委托加工時，由委托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，稅基為組成計稅價格或者同類產品的市場銷售價格；自行加工時，計稅稅基為產品銷售價格。通常情況下，委托方收回的應稅消費品的銷售價格高于計稅價格，因此委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。作為消費稅的納稅人，就可以在委托加工方式和自行生產方式之間做出合理選擇。在各相關因素相同的情況下，完全委托加工方式，即收回后不再加工直接銷售的消費稅稅負比自行加工方式低。
3.代銷方式
代銷商品是銷售商品的一種方式，牽涉委托方和受托方兩個方面，處在委托方立場上的商品成為委托方的代銷商品，處在受托方立場上的商品成為受托方的代銷商品。按照受托方是否能夠有權利自行決定代銷商品售價，代銷商品存在著兩種方式，第一種為收取手續費方式，第二種為是視同買斷方式。
收取手續費方式的特點是受托方通常按照委托方制定的價格銷售，而受托方無權決定商品的價格。委托方在受托方將商品售出后，按受托方提供的代銷清單確定收入；受托方在商品銷售后，按應收取的手續費確認收入。
視同買斷方式的特點是由委托方和受托方簽訂協議，委托方按照合同價格收取所代銷的貨款，實際的售價由受托方在一定范圍內自主決定，實際售價和合同價格的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續費。受托方按實際的售價確認收入，并向委托方開具代銷清單。委托方按照代銷清單確認收入。
在市場環境一定的情況下，對于委托方來說，采取視同買斷方式代銷商品稅負低于收取手續費方式。
四、實際操作中，稅務籌劃方案在具體實施時，應當注意以下三點：
（一）要培養正確的納稅意識，樹立合法的稅務籌劃理念，深入研究稅法規定，充分地領會稅法精神。
稅務籌劃書范文2
[關鍵詞]含硫帶色污水 藥劑優化 硬度測定 工藝改造
中圖分類號：TP317 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）14-0304-01
新疆油田公司重油開發公司克淺十稠油污水處理站2008年開工建設，2009年7月投產試運，其含油污水處理設計規模為15000m/d，水質軟化能力為12000m/d。由于克淺井區地層水水質成分較為復雜，污水處理未達到軟化器進口指標，無法回用鍋爐，沒有達到預期的經濟技術指標和環保的要求。通過分析影響因素，針對問題進行優化公關，最終水質達標、回用鍋爐。
1.影響克淺十污水處理站經濟運行的因素
1.1 運行初期水質達不到軟化器進口水質指標
由于污水中的干擾成分多、藥劑匹配性差、污泥在沉降池中不能有效的沉降等原因，造成再生水含油、懸浮物指標達不到軟化器進口水質要求；來水中硫化物和鐵含量不穩定，也導致處理后水中的硫化物和總鐵不能穩定達標，不僅對后續離子交換樹脂造成污染，也增加了設備的腐蝕和結垢。，再生水不能回用注汽鍋爐。
1.2 低硬度不能準確測定，軟化水水質難以保證
由于克淺十稠油污水處理站水樣氧化后顏色隨時間延長逐漸從淡黃色變為茶色，致使絡合滴定終點變色不明顯，導致硬度檢測不準確。在現場檢測較高硬度時，其滴定終點前后顏色由酒紅色變為茶色，滴定終點易觀察；在進行硬度微量滴定時，隨著硬度的降低，滴定終點越來越不明顯，當硬度小于1mg/l，顏色難以分辨，硬度測定誤差較大，不能滿足軟水硬度測定要求。
1.3 軟化工藝存在缺陷
由于清水軟化使用的鹽水濃度一般為9～11%，密度為1.06～1.08 g/cm，而污水軟化使用的鹽水濃度一般為18～20%，密度為1.14～1.15 g/cm，由于其密度與樹脂1.26 g/cm更為接近，在軟化器再生進鹽時濃鹽水將樹脂攜帶至布鹽器造成堵塞，導致無法正常進鹽；再生置換過程中，二級軟化罐中的樹脂被鹽水攜帶至一級軟化罐，在一級軟化罐反洗時樹脂歲反洗排污損失，造成二級軟化罐樹脂減少甚至全部漏完；再生水中的微量含油、懸浮顆粒被樹脂粘附、吸附，不斷累積在一級軟化罐上形成一層油泥。上述問題共同作用，導致軟化器再生有效率低于60%，運行初期3個月損失樹脂15噸。
2.技術對策
2.1 優選水處理藥劑體系
2.1.1 曝氣氧化法
需在調儲罐內加裝曝氣裝置，通過前期氧化，去除硫化物、總鐵效果顯著，消除了干擾離子對監測項目的準確度的影響。由于克淺十凈化水最終目的是回用鍋爐，因此，使用曝氣裝置將增加凈化水中的含氧量，為保證鍋爐回用水，還需增設脫氧塔，增加一道工序的同時不能保證經濟回用。
2.1.2 強氧化劑脫色氧化法
通過實驗發現，強氧化劑脫色效果明顯， 再生水清澈透明，氧化變色極為緩慢。
2.1.3 水質穩定+除硫+脫色處理法
通過室內實驗優選，現場試驗驗證，采用水質穩定+除硫+脫色處理技術處理后，再生水含油、懸浮物、硫化物等水質指標達到了軟化器進口要求，雖然脫色效果雖沒有強氧化劑的效果明顯，但殘余的色度對水質分析準確度的影響在誤差范圍之內。
2.1.4最終方案
藥劑體系凈化處理后污水的懸浮物、含油、含硫、含鐵、硬度等指標均可滿足鍋爐回用要求。處理后污水的顏色基本不影響鍋爐回用前的化驗分析的準確性。由于氧化劑使用過程中對操作人員可能產生的安全健康風險大，同時對設備設施具有腐蝕性，不利于污水處理系統長期安全、穩定、經濟運行。最終選用方法3水質穩定+除硫+脫色處理法。
2.2 硬度測定方法優選
2.2.1污水曝氣后變色的原因分析
克淺十污水處理站自2009年7月建成投用以來，污水顏色從來水到過濾器出口均呈淡黃色，經過曝氣后顏色逐漸變深。為確定水質分析方法需對污水曝氣后變色的原因進行全面分析。
根據現有的分析手段，分別對曝氣前后克淺十污水中的各項金屬離子進行分析，判斷引起克淺十污水曝氣后顏色變深的原因是鐵在采出液中是以二價形式存在的，二價鐵與多酚類物質不易形成穩定的化合物，當曝氣后二價鐵氧化為三價鐵，三價鐵與多酚類物質可以形成較穩定的酚鐵鹽，導致水帶色。
2.2.2對比試驗
為了對比不同的EDTA滴定法和ICP法測定水中硬度的差別，我們做了以下實驗：采用1mg/mL的鈣標準儲備液配制成鈣含量為2mg/L、5mg/L、7mg/L、10mg/L、12mg/L、15mg/L、17mg/L、20mg/L的溶液，用油田上采用的EDTA滴定測鈣、鎂的方法和ICP方法分別測定鈣的含量，折算成以CaCO3計的硬度值。采用氨-氯化銨、乙二胺四乙酸鎂二鈉鹽緩沖溶液，鉻黑T指示劑的方法與采用氨-氯化銨、乙二胺四乙酸鎂二鈉鹽緩沖溶液，鉻藍K指示劑的方法檢測精度較高，比較適合用作鍋爐水現場硬度監測。考慮到以鉻黑T作為指示劑終點變色敏銳，而鉻藍K指示劑的變色不易觀察，推薦優先選用氨-氯化銨、乙二胺四乙酸鎂二鈉鹽緩沖溶液，鉻黑T指示劑的方法來檢測鍋爐水中的硬度。
2.3 軟化工藝優化
2.3.1軟化器工藝改進
為避免軟化器再生進鹽過程中濃鹽水攜帶樹脂進入布鹽器，造成布鹽器堵塞；再生置換時濃鹽水將樹脂攜帶至一級軟化罐造成樹脂漏失。在二級軟化罐配水口加裝了不銹鋼篩管6根，篩管間隙為V形，采用魚骨形均布安裝，即最大限度降低了破損樹脂卡在篩管縫隙之間，堵塞篩管的可能，又使得二級軟化罐布水更為均勻，完全消除了樹脂漏失，布鹽器堵塞問題，軟化器再生有效率提高至95%，軟化器制水量較改造前提高了20%。
2.3.2軟化器反洗參數優化
目前軟化器使用的SST―60強酸性離子交換樹脂為薄殼式交換樹脂，具有粒徑小、可吸附油污等特點，當污水中含有一定量的懸浮物和溶解油時，離子交換樹脂可以起到過濾和吸附作用。合理控制反洗時間和壓力，及時清除油污，是防止油污積累造成離子交換樹脂失效的有效手段，我們進行了不同壓力、時間的反洗實驗。
運行三個月后開罐檢查，未發現油泥在樹脂上部積累，樹脂沒有變色、板結現象，也沒有發現樹脂漏失，說明反洗時間和壓力是合理的。。
3.結論
3.1克淺十污水優選水質穩定+除硫+脫色處理技術，處理水質符合鍋爐回用標準，再生水全面回用鍋爐，實現了將污染源轉變為能源的飛躍。
3.2采用氨-氯化銨、乙二胺四乙酸鎂二鈉鹽緩沖溶液，鉻黑T指示劑的方法檢測鍋爐水中的硬度，指示劑終點變色較敏銳，能夠滿足現場生產需要。
3.3 由于污水的軟化工藝參數與清水不同，因此污水軟化器需進行相應的工藝改進，不能照搬清水軟化器的工藝結構。
3.4 針對污水中殘留的微量原油和懸浮顆粒的特點，軟化器再生反洗強度要適當提高，以免油泥污染樹脂，造成軟化器無法再生。
參考文獻
稅務籌劃書范文3
文章編號：1004-4914（2017）05-121-02
高新技術企業不同于傳統企業，其屬于技術密集型和知識密集型的經濟實體，具有較多的政策優惠。然而，部分高新技術企業稅務籌劃的方法和手段缺乏合理性，這顯然制約著高新技術企業的健康發展。因此，結合高新技術企業自身的特點，采用合理的稅務籌劃方法，構建出完善的稅務籌劃體系顯得尤為重要。
一、高新技術企業生命周期階段特征
高新技術企業是在科學技術不斷發展的現代化進程中逐漸成長起來，其在研制開發、生產銷售的產品基于新興科學知識的技術含量較高。高新技術企業因其產品有?a品生命周期而經歷企業生命周期，并且在不同的企業生命周期階段呈現出不同的特征：
（一）初創期特征
初創期，是企業的基礎階段。這一時期企業市場知名度低，信用體系不完善，導致外部融資難度大；同時，企業需要大量的資金建造廠房、購置設備、研發新產品，使得投入大于產出，盈利能力較弱；最后，新產品是否滿足客戶需求的不確定因素較大，帶來較高的經營風險。
（二）成長成熟期特征
高新技術企業規模逐漸發展壯大，市場發展空間逐步達到極限，企業及其技術、產品和服務等在市場已具備一定的知名度和市場占有率；企業盈利能力逐漸增強，核心競爭優勢日益突出；企業的賬簿、憑證、財務核算制度逐漸完善，管理體系日趨成熟。
（三）衰退期特征
處于衰退期的高新技術企業，產品落后，技術老化，缺乏創新；企業盈利能力不斷減弱，經營風險不斷增加；企業機構機能開始老化，管理體系逐漸開始混亂。
二、基于生命周期理論的高新技術企業稅務籌劃
（一）高新技術企業初創期的稅務籌劃
針對高新技術企業在初創期的特征，即經營風險高、融資難度大、盈利能力弱。該階段的稅務籌劃重點為避免風險，利用各項稅收優惠政策，確保企業現金流量。高新技術企業在初創期可以通過融資、投資、經營三方面進行稅務籌劃。
1.融資方面。資金短缺成為制約企業發展的瓶頸，企業財務管理的中心環節便是籌集資金。一是充分利用政府的支持。高新技術企業創立初期勢單力薄，核心競爭力尚未形成，風險較高，往往很難獲得商業貸款。面臨較高的資金壓力，高新技術企業可以申請政府科技型扶持基金和政策性貸款，還可以考慮吸引風險投資。二是控制資本結構，采用權益性融資，降低財務風險。同時，還可以利用融資租賃、商業信用和發行債券等方式來保證現金流。三是對于未上市的中小型高新技術企業，創業投資企業采用股權投資2年以上，可以直接獲得0.7的投資額抵扣應納稅所得額。因此，吸引創業投資不僅可以解決資金缺口還能投資抵稅。
2.投資方面。一方面，由于具體國情和特殊的發展要求，國家針對高新技術企業制定了產業優惠和區域優惠政策。為達到稅后收益最大化，高新技術企業盡量選擇在設立了稅收優惠的地區注冊，并根據國家的產業政策和稅收優惠政策投資于國家重點支持的高新技術領域，如新能源、新材料、新醫藥技術等。另一方面，可以通過選擇合適的企業組織形式以達到合理避稅的目的。盡管個人獨資企業或者合伙企業可以避免重復征稅，比公司制企業在稅收上更有優勢。然而，從稅收優惠政策和經營風險的角度，作為有限責任的公司制企業可以獲得一定的稅收優惠，并且大大降低經營風險。因此，從稅務籌劃的角度考慮，高新技術企業適合選擇公司制更有利于節稅。
3.經營方面。經營初期最困難的是吸引客戶、搶占市場。面對知名度低、不夠成熟的產品需要企業用一定的價格優勢進行彌補，常使用的方法就是折扣方式銷售，根據購買數量設定一定的現金折扣，既能刺激消費又能減少增值稅應納稅所得額；同時，可以增加產品附加值提高產品在市場的競爭力。
（二）高新技術企業成長成熟期的稅務籌劃
經過一段時間的發展，成長成熟期的高新技術企業的產品和服務已得到市場的充分認可，企業生存不再是該階段的關注重點，而應充分利用各項稅收優惠，選擇恰當的稅務籌劃方案，以提高企業的經濟效益和利潤水平。高新技術企業在成長成熟期可以通過固定資產折舊、無形資產和利潤分配三方面進行稅務籌劃。
1.固定資產折舊方面。高新技術企業由于其技術水平的創新性、先進性，需要配備高端儀器和先進設備，以致固定資產在高新技術企業總資產中所占的比例往往比較大。不但如此，高新技術企業的固定資產更新換代的速度還比較快，企業須選擇適當的固定資產折舊方法進行稅務籌劃就顯得尤為重要。高新技術企業可以采用加速折舊法來進行固定資產的折舊，在前期多提折舊從而增加企業初期成本，提前收回投資，獲得利潤后移的效果。
2.無形資產方面。隨著科技進步和產業升級，以研制開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務和人員培訓等無形投入比重不斷上升，由此，對無形資產進行稅務籌劃，適當降低企業的稅負就顯得非常重要。無形資產的取得一般通過外購、內部研究開發或者投資者投入等方式。外購的無形資產將成本直接資本化，以攤銷或者減值測試的方式進行后續計量。從稅務的角度，應盡量多地將成本費用化，將稅收延后。內部研究開發的無形資產，一部分費用化，一部分資本化。國家為了鼓勵創新，支持高新技術企業的研發，對于費用化的研發投入加計50%扣除，對于資本化的研發投入按1.5倍進行攤銷。企業可以通過增加科研人員在企業全體員工的比重，加大研究經費的投入，合理選擇無形資產的攤銷期限，從而最大程度地享受稅收優惠。
3.利潤分配方面。成熟期中的高新技術企業盈利能力強，閑余資金較多，往往面臨分配利潤。作為有限責任公司，從企業的層面企業需要交納企業所得稅，從個人角度需要交納個人所得稅，存在雙重征稅的問題。高新技術企業可以利用“下一年度的利潤用于彌補以前年度虧損”這一優惠政策，通過兼并虧損企業方式來減少應納所得稅額；高新技術企業還可以采用將地稅地區盈利利潤轉為投資資本、股權轉讓等方式進行所得稅納稅籌劃。
（三）高新技術企業衰退期的稅務籌劃
隨著高新技術企業進入衰退期，其銷售額急劇下降，財務狀況逐步惡化，管理體系逐漸混亂，核心競爭力逐漸消失，企業由盛轉衰。該階段稅務籌劃重點應轉移到并購、分立或爭取有利清算政策。
稅務籌劃書范文4
關鍵詞：石油化工廢水；廢水處理；應用
中圖分類號：X74 文獻標識碼：A
石油化工工業是以石油和天然氣為原料，通過各種不同工藝途徑制成所需的油品，化工產品和生活用品，其廢水主要特點：（1）水量波動大、水質波動頻繁、 污染物成分非常復雜，其中含有大量的油、硫化物、揮發酚等有毒有害物質，CODcr、BOD5和TDS的值也較高；（2）新建裝置及現有裝置產生的污水主要特點為含油，COD較高，污水中含揮發性有機溶媒，如DMF等；石油萘裝置產生的污水含有萘；（3）廢水中含有烯烴類物質，容易聚合，可能形成難處理的低聚物，對于生化處理工藝，這些低聚物降解性很差；（4）氨氮和硫化物含量較高。
1 石油化工廢水中主要污染物及一般處理方法
1.1 石油類
除油是污水處理的必要工藝之一。污油分為可浮油、乳化油和溶解油， 可浮油可以采用重力分離的方法去除， 既采用簡單的隔油池去除， 出水中油的質量濃度在100mg/L左右。乳化油和溶解油在動力學上具有一定的穩定性， 較難處理， 需要采用物化法去除， 氣浮法是去除乳化油最有效的處理工藝， 經氣浮后的污水中油的質量濃度小于30 mg /L， 可以滿足生物的要求， 對微生物不再有毒害作用。
1.2 硫化物
硫化物的去除方法包括生物法和物化法。當原水中硫化物含量較高時， 常采用物化法處理水中的硫化物。物化法除硫包括： 沉淀法、氧化法、曝氣法等。石化廢水通常采用曝氣法去除。
1.3 有機物及氨氮
污水的二級生物處理是整個污水處理的核心，生物處理有許多方式， 大多為活性污泥法和生物膜法兩大方法或兩種方法的結合， 石化廢水污染物濃度高，活性污泥法更為適用， 也更為成熟。石化廢水通常采用傳統A/O 工藝處理有機物及氨氮， 該工藝運行簡便操作靈活、能耗低， 構筑物少， 對氨氮的去除非常有效。
2 進水水質及回用水質
2.1 進水水質
石油化工廢水進水水質指標如下（見表1）。
2.2 回用水水質
廢水經過處理回用循環水補充水，其水質需達《煉化企業污水回用管理導則》中表2“工業初級再生水水質控制指標”要求的循環水回用補充水水質指標，具體指標如下。
表2 回用循環水補充水水質指標
3工藝流程
3.1 生化處理段工藝流程方框圖（見圖1）
工藝流程說明：廢水經過預處理后，重力流入到水解酸化池里，并且與混凝沉淀池的回流污泥一起進入水解酸化池，為水解酸化池提供了足夠的微生物。在水解酸化池的厭氧的環境下，厭氧和兼性微生物將污水中不易降解的大分子有機物降解成微生物易吸收的小分子有機物，而且可以降解有毒物質。經過水解酸化池后，廢水的可生化性具有一定的提高，通過控制ORP（氧化還原電位）在-350mV來控制氧化反應的徹底性，并且此池設置了甲烷在線檢測儀表及硫化氫在線檢測儀表，此任何儀表濃度達到一定數值時則自動報警，來確定此池的安全性。
污水經過水解酸化池后，與來自活性污泥好氧池的內回流污泥一起進入到缺氧池。在缺氧的條件下，回流污泥中的NO3--N與水解酸化池的有機物發生反硝化反應，NO3--N被還原成N2而被去除。活性污泥好氧池的污泥回流，保證了缺氧池和好氧池中有足夠數量的微生物 并使缺氧池得到好氧池中硝化產生的硝酸鹽。水解酸化池內的污水和混合液的直接進入，又為缺氧池反硝化提供了足夠的碳源，使反硝化能夠在缺氧池中進行。反硝化后的出水可在好氧池中進行BOD的進一步降解和硝化作用。
在此池設置了甲烷在線檢測儀表及硫化氫在線檢測儀表，此任何儀表濃度達到一定數值時則自動報警，來確定此池的安全性。
缺氧池的出水直接進入生物膜處理工藝和活性污泥處理工藝，在好氧的條件下，利用高濃度的生物菌群降解COD，同時生物膜處理工藝中的載體上具有豐富的生物菌群，增加了對難降解有機物的降解性能，在加上載體上的生物膜污泥齡長，非常適宜于硝化菌的生長，硝化菌濃度高，硝化效果好，能把大量的氨氮硝化成硝態氮。在兩級好氧池的作用下，大量的有機物和氨氮被微生物氧化、降解，確保出水達標。
3.2 深化處理段工藝流程方框圖（見圖2）
回用水處理系統主工藝采用臭氧生物活性炭（O3-BAC）。
生化處理段出水進入臭氧接觸池，在臭氧的強氧化作用下，去除COD、BOD，然后進入生物活性炭濾罐，在生物活性炭的吸附及生物作用下進一步去除污水中的COD、BOD等污染物，達到回用水水質標準。
4 處理單元設計處理效率
生化處理系統及回用水處理系統各處理單元如表3所示。
結語
“MBBR+臭氧生物活性炭”技術的特點：（1）MBBR工藝是將生物膜法與活性污泥法有機結合，提升反應池的處理能力和處理效果，并增強系統抗沖擊能力。微生物附著生長于填料表面，形成一定厚度的微生物膜層。污染物通過吸附和擴散作用進入生物膜內，被微生物降解。附著生長的微生物可以達到很高的生物量，因此反應池內生物濃度是普通活性污泥工藝的2～4倍，可達8～12g/L，降解效率也因此成倍提高。（2）臭氧生物活性炭（O3-BAC）將活性炭物理吸附、臭氧化學氧化、生物氧化降解及臭氧滅菌消毒四種技術合為一體的工藝。利用臭氧預氧化作用初步分解水中有機物及其他還原性物質，以降低生物活性炭的負荷，同時臭氧可以使水中難降解的有機物斷鏈、開環，使它們能被生物降解，同時使活性炭充分發揮吸附作用，從而達到水質深度凈化目的。
參考文獻
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[3]周群英，高延耀.環境工程微生物學（2版） [M].北京：高等教育出版社，2000.
稅務籌劃書范文5
隨著我國加入WTO和社會主義市場經濟的逐步建立，我國的經濟將更加開放，企業在日常經營活動中的競爭也更加激烈，同時我國逐步走向法治國家，稅收體系也日趨完善。在商場如戰場的激烈競爭中，在日益規范的市場游戲規則里，如何不違反規則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而，稅務籌劃開始在中國經濟的大舞臺上嶄露頭角，并發揮著越來越重要的作用。市場經濟是激烈競爭的經濟。經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必須采用各種合法措施來實現經濟利益的最大化。稅務籌劃就是實現經濟利益最大的有力措施之一。
一、稅務籌劃的概念
關于稅務籌劃的概念國內國外有關書刊的解釋都不盡相同，具有代表性的觀點有以下幾種：
（一）荷蘭國際財政文獻局編著的《國際稅收辭匯》中認為：“稅務籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
（二）美國W?B?梅格斯博士在《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務籌劃的目的所在。”另外還說：“在納稅發生之前有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務籌劃。”
（三）中國人民大學張中秀教授在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。”全國著名稅務籌劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種，其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進行的節稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為……狹義的納稅籌劃包括節稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和避稅籌劃。”
通過上述論述，筆者認為稅務籌劃的本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。為了準確把握稅務籌劃的概念，必須明確指出，稅務籌劃的手段是合法的而不是違法，稅務籌劃的結果是稅款的節省，稅務籌劃的時間必須是在納稅義務發生之前操作而不是之后操作。
二、企業稅務籌劃風險的分析
除了稅務籌劃自身的風險，稅務籌劃風險與稅法變化風險，市場風險，利率風險，債務風險，通貨膨脹風險等因素都緊密聯系，但筆者認為，現階段導致企業稅務籌劃風險的因素主要有以下幾個方面：
（一）稅收籌劃基礎不穩導致的風險
企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這也是企業進行稅收籌劃最主要的風險。
（二）稅收政策變化導致的風險
稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（三）稅務籌劃目的不明確導致的風險
稅務籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅務籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導致投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
（四）稅務行政執法不規范導致的風險
即使稅務籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
三、稅收籌劃風險的防范和控制
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
（一）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作
企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基礎。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
（二）營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權。因此，企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務機關和征稅人的認同。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
（三）貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化
稅務籌劃書范文6
【關鍵詞】 企業所得稅籌劃; 動因分析; 博弈分析
蓋地教授在《企業稅務籌劃理論與實務》一書中指出:根據組織行為學理論,可從行為人的內在心理因素和外在環境因素兩方面分析企業進行稅務籌劃的動因。這一觀點為本文探討新稅法下企業所得稅籌劃的行為動因提供了基本思路。
一、企業所得稅籌劃的內在動因分析――“經濟人假說”的利益驅動
美國學者約翰.斯圖亞特.穆勒將“經濟人假說”歸納為三層含義:(1)“經濟人”是自利的,即策動人的經濟行為的根本動機是追求自身利益;(2)“經濟人”是理性的,即人能夠根據自己所處的環境條件來判斷自身利益并決定行為方向,盡可能實現利益最大化;(3)人理性地追求個人利益最大化的自由行為往往會無意識地、客觀地增進公共利益。
依照公共經濟學的理論,企業所得稅具有對“公共服務”、“公共物品”付費的性質,不具有直接返還性,即企業所繳納的稅款與它所消費的公共服務和公共物品之間通常不具有對等性。這意味著企業即使不納稅也可以照樣享用公共服務和公共物品。根據美國學者約翰?斯圖亞特?穆勒德“經濟人假說”,企業就難免產生“搭便車”的欲望,即希望通過所得稅籌劃來盡可能地減輕自身稅負甚至不納稅,但同時又希望盡可能多地享受公共服務和公共物品。另一方面,對企業而言,所得稅負無論怎樣公平、合理,但所得稅指出作為一項特殊的成本都是企業資金的凈流出,是企業經濟利益的一種損失。企業作為“經濟人”是以營利為目的,對所得稅進行籌劃,以謀求稅后利益的最大化會成為必然的選擇。
由此可見,所得稅籌劃的內在動因是源于“經濟人假說”的利益驅動,即經濟主體為追求自身利益的最大化。
二、企業所得稅籌劃的外在動因分析
內在動因最終能否通過所得稅籌劃的形式得以實現,還要取決于外在的動因。作者認為,所得稅籌劃的外在驅動因素主要包括邊界清晰的產權制度、企業所得稅各個基本要素及其差別機制、企業經濟活動的多種形式以及企業會計核算的多種方式。
(一)邊界清晰的產權制度是企業進行所得稅籌劃最根本的外在驅動因素
有關產權的概念,德姆塞茨可能是較早對其進行研究的經濟學家,他的《關于產權的理論》對產權的定義為:“所謂產權,意指使自己或他人受益或受損的權利。”諾斯在《經濟史中的結構與變遷》一書中認為:“產權本質上是一種排他性權利。”本文在對所得稅籌劃的內在動因的分析是以邊界明晰的產權制度為基本前提的。根據產權理論推斷,只有在產權明晰的條件下,企業才會真正關心所得稅對其自身利益的影響,才會在利益的驅動下進行所得稅籌劃。因為,如果企業產權不明晰,那企業的經濟效益與企業所有者、管理層和員工就缺乏直接的利益聯系,企業就不會關心自己繳納所得稅的多少,就更不會精心地進行所得稅的籌劃了。所以說,邊界清晰的產權制度是企業進行所得稅籌劃最根本的外在驅動因素。
(二)企業所得稅各個基本要素及其差別機制是企業進行所得稅籌劃最直接的外在驅動因素
根據科學決策原理,有差異就會存在選擇。根據稅制學原理,稅收制度中設置了納稅義務人、課稅對象、適用稅率及稅收減免優惠等基本要素及其差別機制。根據企業所得稅各基本要素及其差別機制的模型(見圖1)可知:企業所得稅各個基本要素及其差別機制意味著企業在決策時存在選擇的可能,在自身利益的驅動下會誘發企業通過事前籌劃,力爭在多種可選方案中進行最優化抉擇。例如,由于不同地區經濟發展的不平衡和復雜性,政府往往會結合實際情況,給予一些稅收優惠,這就導致了稅收差異。斯科爾斯和沃爾夫森等指出:“不管是好是壞,稅收優惠政策還是被世界各國的稅收當局廣泛地授予給各種活動。為實現各種社會目標而設計的任何稅收制度都不可避免地會刺激社會個體進行稅收籌劃活動。”
(三)企業經濟活動形式的多種選擇是企業進行所得稅籌劃的關鍵外在驅動因素,是企業所得稅籌劃的切入點
企業具體從事的經濟活動是確立企業所得稅納稅義務及范圍的依據。經濟活動形式的多樣性表現在投資形式、組織形式、業務形式、結算形式等方面。如圖2所示:投資形式的不同選擇會導致企業在投資的法定稅率與稅收優惠方面產生差異;組織形式的不同選擇會導致企業在所得稅納稅范圍方面產生差異;業務形式的不同選擇會導致企業在所得稅課稅對象上產生差異;結算形式的不同選擇會導致企業在所得稅納稅時間上產生差異。正是因為經濟活動形式的不同選擇,會產生不同的所得稅涉稅差異;所以,它是企業進行所得稅籌劃的關鍵驅動因素,是所得稅籌劃的切入點和主要內容。
(四)企業會計核算方式的多種選擇是企業進行所得稅籌劃的又一關鍵外在驅動因素
企業依照企業會計準則生成的會計信息既是企業經濟活動的價值反映,又是企業計算應納稅所得額的重要基礎。應納稅所得額就是根據會計核算結果并調整計算出來的。企業會計準則和稅法都給企業留下了會計核算方式的選擇余地。基于不同的會計核算方式,其核算結果會有所不同,也會導致應納稅所得額有所不同,從而導致企業的所得稅負有所不同。因而,會計核算方式的多種選擇成為企業所得稅籌劃的又一關鍵外在動因。
綜上所述,以上四個驅動因素既相互獨立又密切相關。在邊界清晰的產權制度下,經濟活動與企業所得稅各個基本要素及其差別機制相結合,構成了企業確立所得稅納稅義務和范圍的依據;會計核算與企業所得稅各個基本要素及其差別機制相結合,構成了所得稅計稅標準的依據。
三、企業所得稅籌劃動因的博弈分析
博弈論,又稱為對策論,它是研究決策主體在給定信息結構下如何決策會使自身效用達到最大化,以及不同決策主體之間決策的均衡。也就是說,當一個主體,好比說一個人或一個企業的選擇受到其他人、其他企業選擇的影響,而且反過來影響到其他人、其他企業選擇時的決策問題和均衡問題。而博弈理論在稅務籌劃中的應用,實際上是尋找“自利”與“他利”的最優安排。在所得稅籌劃動因的分析中,博弈活動通常包括以下要素:
參與人:是博弈中的決策主體。假設每個參與人都是理性的“經濟人”,追求自身利益的最大化。在所得稅籌劃的過程中,往往會涉及到企業和稅務機關,會出現企業與企業之間的博弈和企業和稅務機關之間的博弈。
信息:是參與人在博弈過程中所了解的信息。在所得稅籌劃中,信息往往是不對稱的,表現在企業與企業之間的信息不對稱、企業與稅務機關之間的信息不對稱。
策略:是在博弈中可供博弈方選擇的行動方案。在企業與企業之間的所得稅籌劃博弈中,企業的策略空間是:籌劃和不籌劃。在企業與稅務機關之間的所得稅籌劃博弈中,企業的策略空間是籌劃和不籌劃,稅務機關的策略空間是檢查和不檢查,并且在檢查時確認企業的所得稅籌劃行為是否合法。
行動的次序:是博弈中的每一個參與人在什么時候做出選擇。
收益:又稱支付,是每個參與人從各種策略組合中獲得的效用水平。在所得稅籌劃的博弈中,企業盡力實現稅后收益的最大化,稅務機關盡力實現稅收利益的最大化。
結果:是指參與者的行動所產生的每一種可能性。
(一)企業與企業之間所得稅籌劃的博弈分析
假設:(1)有同等條件下的企業A與企業B都面臨著是否做所得稅籌劃的選擇;(2)企業A和B的行動選擇是籌劃和不籌劃;(3)雙方在各自行動前都知道對方行動的可能性及其特征。
經估計得出:如果兩個企業都不進行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N;如果他們都進行所得稅籌劃,各自的稅后收益為N+a(a為因進行所得稅籌劃所節減的所得稅大于所得稅籌劃成本的差額,否則討論沒有意義);如果一個籌劃一個不籌劃,不籌劃企業的稅后收益為N-c(c為因市場份額被籌劃企業搶占而損失的稅后收益),籌劃企業的稅后收益為N+b(b=a+c,假設市場份額不變)。可以得出如下的博弈矩陣:
通過對該博弈矩陣進行分析,求解納什均衡。對于企業A來說,無論企業B是否進行所得稅籌劃,理性的A企業都會選擇籌劃;同樣,對于B企業來說,無論企業A是否進行所得稅籌劃,理性的B企業都會選擇籌劃。所以得出最優解為(籌劃,籌劃)。
(二)企業與稅務機關之間所得稅籌劃的博弈分析
1.模型假設
(1)企業與稅務機關都是理性的“經濟人”,追求自身利益最大化。
(2)企業與稅務機關之間的信息是不對稱的。
(3)企業的行動選擇是籌劃與不籌劃。稅務機關的行動選擇是檢查與不檢查;當檢查時,認定企業所得稅籌劃是合法的概率是β。認定企業所得稅籌劃不合法的概率是1-β。
(4)企業不進行所得稅籌劃時,繳納的所得稅為T;企業進行所得稅籌劃時,所獲得的收益(即因進行企業所得稅籌劃所獲得節減所得稅的數額)為M;企業進行所得稅籌劃發生的成本為D,且D
(5)除考慮以上所說的成本費用外,不考慮其他成本費用。
2.博弈模型構建與支付函數矩陣
(1)博弈模型構建
(3)模型分析
根據以上分析,假設稅務機關進行檢查的概率為A;企業進行所得稅籌劃的概率為B。
當稅務部門進行檢查的概率A一定時,企業選擇進行所得稅籌劃(B=1)或不進行所得稅籌劃(B=0)的預期收益分別為:
籌劃:EP(A,1)=A[β(-T+M-D)+(1-β)(-T-λM-D)]+(1-A)(-T+M-D)=A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)
不籌劃:EP(A,0)=A(-T)+(1-A)(-T)=-T
其中:EP(A,1)代表企業進行所得稅籌劃的預期收益,
EP(A,0)代表企業不進行所得稅籌劃的預期收益。
令EP(A,1)=EP(A,0),A(β-1)(1+λ)M+(-T+M-D)=-T,得到稅務部門檢查的最優概率:A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]。說明當AA*時,企業的最優選擇是不進行所得稅籌劃;當A=A*時,企業是否進行所得稅籌劃的預期收益相同。
當企業進行所得稅籌劃的概率B一定時,稅務部門選擇檢查(A=1)或不檢查(A=0)的預期收益分別為:
檢查:EK(1,B)=B[β(T-M-C)+(1-β)(T+λM-C)]+(1-B)(T-C)=(λM-λβM-βM)B+(T-C)
不檢查:EK(0,B)=B(T-M)+(1-B)T=T-BM
其中:EK(1,B)代表稅務部門進行檢查的預期收益,EK(0,B)代表稅務部門不進行檢查的預期收益。
令EK(1,B)=EK(0,B),(λM-λβM-βM)B+(T-C)=T-BM,得到企業進行所得稅籌劃的最優概率:B*=C/[(1+λ)(1-β)M]。說明當BB*時,稅務機關的最優選擇是不進行檢查;當B=B*時,稅務機關是否進行檢查的預期收益相同。
所以,企業和稅務機關進行所得稅籌劃博弈的混合戰略的最優解為:
A*=(M-D)/[(1-β)(1+λ)M]
B*=C/[(1+λ)(1-β)M]
由以上公式可知:企業進行所得稅籌劃的概率A與所得稅籌劃的收益M值、稅務機關認定企業進行所得稅籌劃合法的概率β值成正比,與所得稅籌劃的成本D值、處罰力度λ值成反比。即企業所得稅籌劃的收益M值越大,企業越傾向于進行所得稅籌劃;企業所得稅籌劃的成本D值越小,企業越傾向于進行所得稅籌劃;稅務機關認定企業進行所得稅籌劃合法的概率β值越大,企業越傾向于進行所得稅籌劃;稅務機關認定企業進行所得稅籌劃不合法時的處罰力度λ值越小,企業越傾向于進行所得稅籌劃。
通過對所得稅籌劃中兩種博弈類型的分析,無論是對于稅收機關還是企業都有新的指導意義。一方面企業為實現稅后收益最大化,想盡辦法要進行所得稅籌劃;另一方面國家通過一系列的措施,減少企業的偷逃稅,增加國家稅收。
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