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中小企業(yè)稅務風險管理范文1

【關鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業(yè)稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設

對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內部產(chǎn)生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理目標設置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理崗位設置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)常”分別用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務風險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。

不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務風險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。

六、結論

本文研究的主要結果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務風險管理的必要性。

2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務風險管理制度水平上比內資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務風險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務風險管理水平應高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務風險管理水平。中小企業(yè)稅務風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據(jù)具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內資企業(yè)更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】

中小企業(yè)稅務風險管理范文2

[關鍵詞]：中小企業(yè) 稅務籌劃 風險

中小企業(yè)稅務籌劃風險是指中小企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內在或外在的原因而失效，進而給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達到預期的結果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務籌劃風險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務籌劃風險的認識存在欠缺

稅務籌劃風險管理在我國中小企業(yè)中的應用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務風險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務素質要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關法規(guī)知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質的發(fā)展，所以不能精確衡量有關稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業(yè)稅務風險相比其他比較特殊，稅務業(yè)務辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務人員往往在稅務籌劃專業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內部稅務籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業(yè)領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。

（三）稅務機關執(zhí)行認識上存在偏差

從當前的稅務發(fā)展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導相關政策在企業(yè)內部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業(yè)去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構執(zhí)行任務的過程中很容易引起稅務執(zhí)法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執(zhí)法認識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務風險。

二、中小企業(yè)應對稅務籌劃風險的對策

（一）樹立稅務籌劃風險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務風險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業(yè)應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來經(jīng)濟利益。總得來說，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務執(zhí)法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風險管理的內部制度

稅務籌劃風險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業(yè)內部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價。現(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.

中小企業(yè)稅務風險管理范文3

關鍵詞：財務管理；中小企業(yè)；意義；見解

中圖分類號：F235文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0149-02

所有權和經(jīng)營權高度集中的我國的中小企業(yè)，如民營、私營、個體戶等，家族式管理現(xiàn)象嚴重，他們一般很少設立完善的、切合實際的中小企財務管理規(guī)章制度。盡管如此，根據(jù)中央的號召我國各地政府近年來在政策上給予了中小企業(yè)不斷的支持，如天津市增設了數(shù)億元科技型中小企業(yè)信用貸款風險保證金，支持銀行為數(shù)千家科技型中小企業(yè)新增信用貸款100億元，為中小企業(yè)的資金困難解決了后顧之憂；云南省針對科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新設立相應的獎項，符合條件的企業(yè)可獲得無償資助或貸款貼息兩種支持方式，大大地減輕了中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。每一項政策都與財務密切相關，因此如何建立和完善財務管理體系對中小企業(yè)在具有的重大的意義。

一、建立和完善財務管理體系對中小企業(yè)的重要意義

（一）完善的財務管理體系可以促進中小企業(yè)健康、快速發(fā)展

中小企業(yè)與所處行業(yè)的大型企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小。中小企業(yè)通常由單個人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額相對較少，因此在經(jīng)營上多半是由企業(yè)管理者直接管理，受外界干涉較少，接觸的圈子也比較狹窄。然而一個企業(yè)要想發(fā)展,必須要擁有與時俱進的理念。我們只有通過有效的財務管理,才能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,采取強有力的措施及時加以糾正,進而完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度。不斷完善財務管理體制還可以增強企業(yè)抗風險能力,增加企業(yè)的可信度，使中小企業(yè)能夠應對社會環(huán)境的各種變化，有效的促進中小企業(yè)健康而又快速的發(fā)展。

（二）建立財務管理體系是中小企業(yè)經(jīng)營管理的自我完善

在我國國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最有活力的隊伍之一，但就目前中小企業(yè)的經(jīng)營狀況來看：缺乏專業(yè)的財務管理理論對其經(jīng)營過程進行指導，盲目壓制成本，大多采用追求銷量的粗放型經(jīng)濟增長模式，完全忽視了財務管理的積極作用；因中小企業(yè)融資方式單一，很多中小企業(yè)向銀行貸款碰壁之后，最終面臨了死亡；很多中小企業(yè)因缺乏專業(yè)的會計人員，出現(xiàn)會計賬目混亂的狀況，或者因逃稅避稅，加大了企業(yè)的稅務風險等。隨著社會經(jīng)濟的不斷改革和發(fā)展，社會環(huán)境的復雜，中小企業(yè)中不規(guī)范的操作行為出現(xiàn)的情況越來越多，這些都要歸咎與中小企業(yè)的財務管理體系的不健全。所以中小企業(yè)應該完善財務管理制度，加強內部監(jiān)控制度的建設，不斷的進行自我完善，有效的發(fā)揮財務管理的作用。

（三）建立財務管理體系，既能體現(xiàn)經(jīng)營成果又能防范風險

首先，我們必須認識到財務管理是一項專門管理和綜合管理相結合的管理活動，它的首要特點是一種價值管理，由于與企業(yè)的經(jīng)營管理密切相關，所以能及時反映企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。其次，面對當前激烈市場競爭的我國中小企業(yè)承受著各種財務管理的重大壓力，企業(yè)的財務管理工作都幾乎是在風險和不確定的情況進行的，所以一般財務風險也是從財務管理環(huán)節(jié)爆發(fā)的，財務失敗也就直接威脅到中小企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，如何做好風險分析和防范成為財務管理工作的重點之一。所以建立和完善財務管理體系，對中小企業(yè)的生存和發(fā)展有重要的意義。

二、建立和完善中小企業(yè)財務管理的措施分析

（一）加強中小企業(yè)財務管理體系要先轉變理念

目前中小企業(yè)存在的問題和阻礙各種各樣，但就財務管理方面來看，仍把“財務就是記賬”的錯誤認識應用于企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，雖然財務賬目很是清晰明了，但是卻不能成為企業(yè)經(jīng)營管理者執(zhí)行決策有力的參考資料，致使中小企業(yè)效益滑坡，盲目生產(chǎn)，造成資源材料的大量浪費。構建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務管理作為企業(yè)管理的中心，這就要轉變管理觀念，正確認識財務管理在市場體制下的作用。如中小企業(yè)在制定企業(yè)財務管理目標的時候，可以借鑒西方財務管理理論，畢竟西方財務管理理論經(jīng)過多年運用發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。但是并不是西方的什么理論都適合我國中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的管理者要根據(jù)自己的自身情況進行相應的調整，只有轉變觀念，才能從根本上建立和完善中小企業(yè)財務管理體系。

（二）制定適合自己企業(yè)的經(jīng)營管理目標和財務管理目標

一個企業(yè)的管理目標如大海上的燈塔，照亮人們前行的方向，而企業(yè)的財務管理目標更像是船上的舵手，因受其企業(yè)經(jīng)營管理目標的制約，兩者相輔相成。現(xiàn)代經(jīng)濟學的研究結果表明，企業(yè)的經(jīng)營管理目標是有層次的，其基本目標是生存；核心目標是發(fā)展；最終目標是獲利。企業(yè)的財務管理目標是追求企業(yè)價值最大化，但同時是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理不同層次的目標，制定具體和實際的管理目標。如中小企業(yè)的財務管理目標應在充分考慮風險的前提下，保持企業(yè)合理的資本結構和必要的償債能力，注重企業(yè)現(xiàn)金流量的變化狀況，用以保證企業(yè)資產(chǎn)必要的流動性。但是中小企業(yè)又與其他大型企業(yè)有所不同，它規(guī)模小，制度在實行上較為靈活，所以在財務管理目標的選擇方向下，企業(yè)經(jīng)營管理者必須根據(jù)企業(yè)自身的需要來制定企業(yè)的財務管理目標，只有這樣才能充分發(fā)揮財務管理目標的導向功能，指引中小企業(yè)向著正確的方向前進。

（三）建立和完善財務管理內部控制制度

人們常說，無規(guī)矩不成方圓，沒有一個制度框架去規(guī)范企業(yè)員工的行為，就很難使一個企業(yè)健康的發(fā)展。首先一個企業(yè)的財務管理制度必須滿足企業(yè)財務管理的目標的要求。一個企業(yè)的財務管理目標與企業(yè)的經(jīng)營管理目標應該是一致的，并受其制約，企業(yè)管理者可運用財務的各項職能，正確處理好各項財務關系以達到企業(yè)經(jīng)營者最終的結果。很多中小企業(yè)因為沒有明確的職責權限、沒有實行職務分離、更沒有明確企業(yè)各級管理部門和人員各自的職能和權限而導致企業(yè)經(jīng)營混亂，入不敷出，都是因為沒有加強企業(yè)內部控制制度的建設。在中小企業(yè)中，我們可以加強庫存現(xiàn)金管理、銀行存款管理、往來賬戶管理的制度建設，特別是內部牽制部分，如公司銀行支票與簽章應實行分管制度都應該做出明確的規(guī)定。

（四）加強財務管理人員的隊伍素質建設

近年來，隨著改革開放，中國加入WTO，我國的中小企業(yè)也得到快速發(fā)展，但中小企業(yè)在財務人員管理工作上卻存在許多不能忽視的問題，據(jù)有關不完全統(tǒng)計，我國會計從業(yè)人員中約有60%的人員沒有職稱，可持會計上崗證的人員卻不計其數(shù)，人員專業(yè)技能水平呈畸形發(fā)展。作為中小企業(yè)的管理者，在招聘會計人員的時候更要把好關，禁止濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生，不能因為經(jīng)濟利益的關系就對財務人員的招聘不夠重視；在對會計人員進行專業(yè)技能培訓的同時，要加強財務人員的計算機操作技能的培訓，也要加強財會人員的職業(yè)道德建設。作為財務工作者，要積極配合相關財政部門的工作，按時按質的進行相關的繼續(xù)教育，不斷的為自己充電，并考取更高級的相關職稱，不斷的提高自己的專業(yè)技能。中小企業(yè)要大力倡導財會人員愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、 參與管理、強化服務的職業(yè)道德，鼓勵財會人員在自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱。

（五）加強成本費用的有效監(jiān)控

當前的一些中小企業(yè)很多都暴露了這樣一個兩偏高的現(xiàn)狀：一是小企業(yè)因促銷活動頻繁，導致了單位產(chǎn)品營銷費用偏高；二是中小企業(yè)因規(guī)模的不斷擴大，對外應酬增多，行政管理費用異常偏高，最終導致成本費用升高。成本費用是指在整個企業(yè)生產(chǎn)的耗費過程，作為中小型企業(yè)，他的最終目標是利用以較小的耗費換取最大的經(jīng)濟效益，讓資源得到充分的優(yōu)化配置，但也不是盲目的降低自己的成本，或者單純的壓榨企業(yè)員工的人工成本。實際上成本費用其實是兩個不同的概念，因不同的劃分范圍而會做不同的區(qū)分。成本大多是材料、燃料、人工和制造費用，費用主要是期間的費用，如管理費用、財務費用、銷售費用。加強對成本費用的管理控制可以有助于改善中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理擴大經(jīng)營規(guī)模，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能節(jié)約資源為增加國家積累奠定堅實的基礎。如在中小企業(yè)生產(chǎn)中，普及員工對計算機的使用，辦公軟件，制圖軟件等可大大節(jié)約對紙張的浪費。

（六）加強中小企業(yè)的稅務管理

一個企業(yè)的財務管理體系不僅僅只是包括財務人員、會計機構、會計制度，還應該包括稅務管理。據(jù)不完全統(tǒng)計我國的中小企業(yè)早就超過了千萬，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，其實現(xiàn)稅收占了全部企業(yè)的50%左右，因此中小企業(yè)僅在數(shù)量上就在國民經(jīng)濟中占有不可替代的地位，但中小企業(yè)普遍稅負較重，各個生產(chǎn)周期又面臨著不同稅務風險，導致很多中小企業(yè)都或多或少的出現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅的情況。如某些中小企業(yè)逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、偽造和出售偽造的增值稅專用發(fā)票、逃避代繳企業(yè)員工個人所得稅，虛報營業(yè)額等等，都是在不知不覺中犯了偷稅漏稅罪。隨著國家政策的不斷改革，我國已施行了很多對中小企業(yè)在稅務方面的減免降低措施，但是作為企業(yè)的管理者，在建立財務管理體系時，在加強稅務方面也應該有所重視。如某些小型企業(yè)，因公司規(guī)模較小，加上稅務管理方面的人才稀少，就可以專門聘用一些稅務機構或者人員幫助其中小企業(yè)建賬建制，加強財務和會計核算管理，實施財務、會計、稅法培訓，辦理各項納稅事宜，可讓中小企業(yè)與稅務機構的良性互動中養(yǎng)成按時按量的繳納稅額的好習慣。

（七）加強中小企業(yè)財務風險管理制度的建設和完善

中小企業(yè)的財務風險管理是一種有組織、有計劃、有目標的控制企業(yè)財務或資金活動的行為，其目的是使中小企業(yè)因各種風險導致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實現(xiàn)各種經(jīng)營管理目標。隨著中小企業(yè)面臨的社會環(huán)境在不斷的變化，中小企業(yè)經(jīng)營管理所承擔的財務風險也隨之與日俱增，因此在加強中小企業(yè)財務管理體系建設時有必要加強中小企業(yè)的財務風險管理制度的建設和完善。加強中小企業(yè)財務風險管理，首要的是加強籌資風險的管理，俗話說：經(jīng)濟基礎決定上層建筑，只有籌集到一定數(shù)額的資金，企業(yè)才能得以形成；其次加強投資風險的管理，在企業(yè)實施投資前，須對該投資項目進行系統(tǒng)的分析，并出具相應的財務評估；再次加強資金回收風險的管理，特別是存貨，常常出現(xiàn)缺貨斷貨，或者長期成為存貨不能進行流通的狀況；最后要建立財務管理風險預警制度建設，中小企業(yè)經(jīng)營者可根據(jù)相應的風險數(shù)據(jù)指標，盡早的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時的做出有效的對整個經(jīng)營管理有利的決策，將潛在風險帶來的損失降到最低。

綜上所述，提高中小企業(yè)的科學經(jīng)營管理水平最重要的就是要實施財務管理，作為薄弱環(huán)節(jié)的中小企業(yè)。只有建立和完善中小企業(yè)財務管理體系才能促進中小企業(yè)的健康快速的發(fā)展，中小企業(yè)才能不斷地進行自我完善，有效的進行風險防范，適應各種社會環(huán)境的變化，免遭淘汰。加強財務管理體系的建設最首要的是轉變財務管理理論，選擇切合實際的財務管理目標為導向，制定嚴格的內部控制制度，加強財會人員素質培養(yǎng)，才能防范風險，才能使中小企業(yè)不斷地蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

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中小企業(yè)稅務風險管理范文4

一、某市大企業(yè)稅收風險管理主要做法

1.成立專業(yè)化風險管理團隊，建立大企業(yè)稅務風險控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調12名人員，組建市風險監(jiān)控中心，負責任務的整合、分發(fā)，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風險應對分局，構建大企業(yè)風險應對系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯(lián)性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業(yè)化風險管理團隊下發(fā)的典型戶應對、行業(yè)解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業(yè)化應對分局，分別負責重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風險應對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應對科，以此形成網(wǎng)狀結構系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務風險。

3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業(yè)風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風險管理，業(yè)務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風險管理事項，承擔全市列名所有大企業(yè)的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業(yè)管理機構業(yè)務邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業(yè)風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務量下的細微風險很難被及時發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風險管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務復雜，資產(chǎn)重組、股權投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結構呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業(yè)財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務管理的思考

目前，稅務機關對于大企業(yè)稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務風險。大企業(yè)一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業(yè)復雜問題為突破口，提升大企業(yè)風險管理水平。大企業(yè)稅務風險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風險管理職能，進一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復雜問題管理的專業(yè)化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風險管理團隊，專門負責大企業(yè)的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業(yè)稅務風險。

中小企業(yè)稅務風險管理范文5

關鍵詞：新三板掛牌企業(yè) 發(fā)展現(xiàn)狀 財務風險 成因 控制對策

為了促進我國中小型企業(yè)的發(fā)展，為其提供良好的融資環(huán)境，國家建設并且不斷完善了中國特色的新三板市場，就該市場的發(fā)展現(xiàn)狀來看，相關法律法規(guī)進一步完善，市場擴容明顯，這無疑是取得可喜成果的體現(xiàn)，但新三板掛牌企業(yè)參差不齊，各種風險事件尤其是財務風險日益凸顯，這種情況的出現(xiàn)一方面是因為新三板企業(yè)內部控制不完善、內部控制執(zhí)行不到位，另一方面是因為財務核算不規(guī)范，如何防范新三板企業(yè)的財務風險，并提出科學的對策，是值得思考的問題。

一、我國新三板市場發(fā)展及其現(xiàn)狀

（一）我國新三板市場發(fā)展可喜現(xiàn)狀

新三板的提出，是為了解決老三板市場的掛牌企業(yè)數(shù)目不多、質量偏低、轉板困難、缺乏流動性等問題，同時給中小型企業(yè)以良好的融資環(huán)境，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司于2012年9月20日成立，負責運營經(jīng)國務院批準設立的全國性證券交易場所――全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）。近幾年，新三板的法律法規(guī)不斷得到完善，新三板市場容量迅速擴大。比較容易實現(xiàn)的掛牌條件、較短的審核周期促成了新三板掛牌企業(yè)迅速增加。據(jù)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2016年12月2日，掛牌企業(yè)總家數(shù)達到了9786家，已將近萬家掛牌企業(yè)。

（二）我國新三板市場發(fā)展隱憂

隨著掛牌企業(yè)的增加，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司、證監(jiān)會從2016年開始加大監(jiān)管力度，開展各種形式的專項核查；另一方面，由于新三板掛牌企業(yè)參差不齊，公司治理水平較上市公司還有一定的差距，規(guī)范意識較差，導致2016年新三板掛牌企業(yè)風險事件頻發(fā)。截至2016年10月31日，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司對新三板掛牌企業(yè)和掛牌企業(yè)人員的自律監(jiān)管措施已將近100例，而2015年全年對新三板掛牌企業(yè)和掛牌企業(yè)人員的自律監(jiān)管措施約70例。此外，新三板掛牌企業(yè)的主辦券商頻頻披露對督導企業(yè)的風險提示公告。新三板掛牌企業(yè)的違規(guī)行為、風險提示內容主要包括關聯(lián)方資金占用、信息披露違規(guī)、年度報告披露重大遺漏、提前使用募集資金、違規(guī)對外擔保、現(xiàn)金流緊張、持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性等方面。新三板掛牌企業(yè)已暴露的風險中，其中一個重要方面是財務風險，由此可見，加快分析新三板掛牌企業(yè)的財務風險成因、并且做出科學的應對，是非常重要的。

二、新三板掛牌企業(yè)財務風險表現(xiàn)

張繼德《集團企業(yè)財務風險管理》一書中提出，企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。而新三板掛牌企業(yè)也無法避免財務風險，特別是從股轉公司的監(jiān)管措施和券商的風險提示公告中可以看出新三板掛牌公司的財務風險更加嚴重。首先，新三板掛牌企業(yè)面臨稅收政策等方面帶來的風險，主要體現(xiàn)為公司現(xiàn)享受高新技術企業(yè)所得稅減免、政府補貼等優(yōu)惠政策，若國家調整相關稅收優(yōu)惠政策，將給公司的稅負及盈利帶來一定影響。其次，企業(yè)內部資本結構不合理帶來的風險，如果其內部的自有、借入資金比例不平衡，舉債規(guī)模太大，會加重企業(yè)支付利息的負擔，降低單位償債能力。再次，企業(yè)的財務管理制度不完善，財務管理一般涉及到籌資、投資和營運資本管理各個方面，其具體內容涵蓋制定財務決策、制定預算和標準、記錄實際數(shù)據(jù)、對比標準與實際、評價與考核等等，如果財務制度不夠完善，就可能無法有效分析企業(yè)的真實運營狀況，影響管理層做出有效決策。除此之外，還有企業(yè)的收入問題，公司業(yè)績大幅波動、年度經(jīng)營虧損、收入季節(jié)性風險等風險。當然，流動資金不足、存貨周轉率低、存貨占總資產(chǎn)比重較大等等也是產(chǎn)生風險的因素。綜上所述種種風險，給新三板掛牌企業(yè)的日常經(jīng)營帶來風險，可能影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

三、新三板掛牌企業(yè)財務風險成因

（一）內部控制不完善、內部控制執(zhí)行不到位

內部控制主要是指在企業(yè)對內部系統(tǒng)不斷加強管理，從而實現(xiàn)向社會提供更為便利的服務。開展合理的內部設計，可以為企業(yè)的資源合理配置提供科學的指導，促進工作效率的正常提升，還可以在預測企業(yè)內部隱藏的風險因子的基礎上，設計減少風險爆發(fā)的幾率的有效措施。而新三板企業(yè)多為中小型企業(yè)，掛牌后公司規(guī)范意識較弱，特別是公司控股股東、實際控制人對于公司治理的觀念不能與時俱進，不能以公眾公司的要求來約束自己，導致新三板掛牌企業(yè)內部控制不完善或者不能嚴格執(zhí)行已有的內部控制制度。內部控制不完善、內部控制執(zhí)行不到位，加大了企業(yè)財務風險發(fā)生的可能。

（二）財務工作不規(guī)范

新三板掛牌企業(yè)財務工作不規(guī)范體現(xiàn)在以下幾個方面：一、新三板掛牌企業(yè)財務人員整體素質較弱，不能適應企業(yè)掛牌后的需要；二、財務人員對會計政策的適用選擇錯誤或處理不當，導致財務核算混亂，財務報表不能公允反映企業(yè)真實狀況；三、財務人員對會計基礎工作不夠重視，原始憑證、記賬憑證、報表的處理不夠規(guī)范、甚至錯誤；四、財務工作人員的獨立性不足，在開展財務管理工作的過程中，很容易受到實際控制人的限制，難以發(fā)揮員工的個人才能和主觀能動性，這很容易影響財務工作的效率和質量。

四、新三板掛牌企業(yè)財務風險控制對策

（一）建立嚴格的企業(yè)內部控制制度

鑒于新三板掛牌企業(yè)的主體是中小型的高科技企業(yè)，其所處的行業(yè)無疑是競爭激烈的，企業(yè)更需要考慮風險問題，據(jù)此做好內部控制工作，建設有效的內部控制制度。比如在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作領域中，需要加強自身的應用控制、認知以及管理方法等方面的整合，強化內部控制，尤其是企業(yè)內部的管理相關的各種機制、戰(zhàn)略和人力都要得到有效的監(jiān)督控制。

（二）強化財務核算工作的規(guī)范性

為了做好財務核算工作，首先，需要從整體上加以重視，樹立嚴格做好財務核算工作的意識，而且企業(yè)要配備具有專業(yè)知識素養(yǎng)的工作人員參與其中。其次，建設規(guī)范合理的工作組織，建設高效的會計核算中心，把其涉及的人事關系轉化到會計核算中心的管轄范疇之內。再次，企業(yè)財務人員在工作中應自主意識并保持獨立性，減少工作中來自公司管理層的干擾，提高財務工作質量。最后，企業(yè)財務工作人員應加強繼續(xù)教育學習，提高自身專業(yè)知識水平和綜合素質，適應企業(yè)掛牌后不斷提升的財務工作需求。

（三）做好企業(yè)稅務管理工作

企業(yè)為了不斷提高自身在防范稅務風險方面的水平，就要從優(yōu)化企業(yè)內部稅務風險管理機制框架入手，促進稅務管理行為走向合理合法化。除此之外，想要讓企業(yè)稅務風險得以降低，還要加強與稅務顧問、稅務部門的合作關系，從而才能夠對企業(yè)中出現(xiàn)的重大稅務問題做到及時、準確的反應和應對。同時還應該充分發(fā)揮出企業(yè)的主觀能動性，對企業(yè)內部控制管理制度進行持續(xù)優(yōu)化和強化，從而最大程度的完善管理行為，促使企業(yè)稅務管理能夠發(fā)揮更有力的影響。

五、結束語

綜上所述，加強對新三板掛牌企業(yè)的財務風險及控制問題的探討，是具有非凡意義的。相關的企業(yè)和工作人員為了做好財務處理工作，需要首先認清我國新三板市場發(fā)展及其現(xiàn)狀形勢，包括其可喜現(xiàn)狀和市場發(fā)展隱憂；同時尋找新三板掛牌企業(yè)財務風險成因，在此基礎上對癥下藥，探討有效的新三板掛牌企業(yè)財務風險控制對策，建立嚴格的企業(yè)內部控制制度，建設專業(yè)、高效的工作團隊。

參考文獻：

中小企業(yè)稅務風險管理范文6

關鍵詞：中小企業(yè)　信用擔保　風險管理

1999年，原國家經(jīng)貿委頒布《關于建立中小企業(yè)信用擔保體系試點的指導意見》，這標志著我國中小企業(yè)信用擔保體系建設的開始。在其十多年的發(fā)展歷程中，中小企業(yè)信用擔保以其特有的功能，在緩解中小企業(yè)融資難問題中發(fā)揮了不可替代的作用。

中小企業(yè)信用擔保行業(yè)自產(chǎn)生之日起就被公認為是一個高風險行業(yè)。其風險來源于各個方面，對風險的有效管理對于中小企業(yè)信用擔保機構的正常運怍十分關鍵，這也同時關系到擔保機構在緩解巾小企業(yè)融資難問題上的效力。

一、中小企業(yè)信用擔保風險來源

在當前特定的經(jīng)濟與政策背景下，我國信用擔保行業(yè)的風險來源于多個方面。

(一)來自宏觀層面的風險

1政府的過度干預

在政府參與出資的信用擔保機構中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔保機構的運作中，使得擔保機構喪失獨立決策和運作的權力，增加擔保風險。

2不完善的法律制度

在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現(xiàn)行《擔保法》重點保護的是債權人的合法權益，明顯缺少對擔保機構的保護；其次，《擔保法》中的一些內容與信用擔保的現(xiàn)實運行相沖突。

在行業(yè)法規(guī)方面，原國家經(jīng)貿委、中國人民銀行和財政部的有關行業(yè)管理規(guī)范由于效力有限且缺少細節(jié)性和實質性的規(guī)定，難以真正達到約束與規(guī)范擔保行業(yè)的目的。

(二)來自協(xié)作銀行的風險

實行比例擔保，在擔保機構和銀行之間尋求風險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數(shù)擔保機構已經(jīng)通過自身努力與協(xié)作銀行簽訂了風險分擔合同，但在實際中往往因為銀行的優(yōu)勢地位而被迫接受過多風險。

(三)來自擔保機構自身的風險

1操作風險

在我國，擔保行業(yè)仍屬新生行業(yè)，并且大多數(shù)擔保機構在擔保人員從業(yè)標準上尚缺少足夠重視，致使很多擔保人員在專業(yè)技能和政治素質上并沒有達到相應的標準，違規(guī)操作和暗箱操作時有發(fā)生。

2內部管理風險

首先，擔保機構的資金實力是衡量擔保機構抗風險能力的重要標準，但現(xiàn)階段我國信用擔保機構擔保資金來源不足，且大多缺乏后續(xù)資金補償，這無疑大大降低了擔保行業(yè)的風險承受能力。

其次，我國擔保行業(yè)起步較晚，在風險防范機制的建設上還存在很多不足。在內控制度建設上，許多擔保機構沒有建立起科學嚴格的操作規(guī)程和管理方法，違規(guī)操作和操作失誤時有發(fā)生；擔保機構普遍缺乏一套科學有效的風險評估體系，難以對受保企業(yè)做出全面準確的評價；在風險轉移方面，反擔保和再擔保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當之處；在風險補償方面，擔保機構內部風險準備金和外部補償制度都不完善；另外，擔保機構對于擔保項目的事中監(jiān)督也過于疏忽，在發(fā)生代償后，也缺乏有效的追償機制。

(四)來自受保中小企業(yè)的風險

1經(jīng)營風險

中小企業(yè)面臨的經(jīng)營管理能力落后、高素質人才缺乏，技術革新和產(chǎn)品研發(fā)能力低下以及財務制度不規(guī)范、財務信息虛假等經(jīng)營風險，都加大了信用擔保機構面臨的信用風險。

2信用風險

在我國，中小企業(yè)信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔保標準的中小企業(yè)往往會通過瞞報或假報來騙取擔保，在獲得擔保后也往往會改變貸款用途，從事較擔保合同具有更高風險的投資，從而增加擔保風險。

3“擔保對象封閉性”引起的風險

“擔保對象封閉性”是指互信用擔保的擔保對象被限定在會員企業(yè)范圍之內。在互擔保中，會員企業(yè)在承擔出資義務的同時，也享有被擔保的權利，一些經(jīng)營狀況稍差的會員企業(yè)也會憑借會員資格而較容易爭取到擔保，從而加大擔保風險發(fā)生的可能。

(五)來自中小企業(yè)信用體系的風險

1征信體系不完善

第一，出于自身利益，銀行、工商、海關、稅務以及司法等部門會對自己擁有的中小企業(yè)信息實行“壟斷保護”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。

第二，在征信過程中，中小企業(yè)由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護，往往存在著不支持、不配合的現(xiàn)象，甚至會拒絕征信工作的開展，

大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。

2外部信用評級體系發(fā)展滯后

我國的信用評級行業(yè)雖有一定發(fā)展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機構，但是大多數(shù)信用評級機構因評級目標范圍、業(yè)務開展地域、評級人員素質以及技術和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標準，由此造成評價結果難以得到統(tǒng)一；另外，由于征信體系建設的落后，評級過程主要參考受評企業(yè)自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結果的公正性和權威性。

二、中小企業(yè)信用擔保風險管理建議

(一)明確政府職責

1　加大政府資金支持，杜絕直接干預

首先，政府部門應根據(jù)擔保機構的擔保范圍、所處地中小企業(yè)情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔保機構注人補充資金。

其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔保項目的運作過程中，更不得強制性要求擔保機構提供人情擔保和關系擔保等。

2提供優(yōu)惠、激勵和配套服務政策

除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業(yè)人員幫助中小企業(yè)改進經(jīng)營管理、可以組織專業(yè)擔保隊伍為擔保機構在內控以及企業(yè)治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔保機構的發(fā)展、可以給予經(jīng)營機制較好、擔保成績突出以及風險管理規(guī)范的信用擔保機構一定的獎勵。

(二)健全相關法律制度，加強宣傳教育

1完善相關法律法規(guī)

加快修改和完善《擔保法》，使其對信用擔保行業(yè)做出統(tǒng)籌性的規(guī)范，叫確擔保行業(yè)的基本性質和地位，為中小企業(yè)信用擔保的發(fā)展提供指導；盡快出臺專門針對中小企業(yè)信用擔保的“中小企業(yè)信用擔保管理辦法》和《中小企業(yè)信用擔保法》，對信用擔保的具體運作規(guī)程加以規(guī)定。

2加強法律法規(guī)宣傳教育

具體可以由當?shù)氐膿Ｐ袠I(yè)協(xié)會組織相關人員參加定期和不定期的培訓以及考試，在擔保從業(yè)資格考試中也應重點對法律法規(guī)的掌握和理解程度進行檢驗，使其真正落到實處。

(三)完善風險防范機制

1完善內部控制機制

一是提升從業(yè)人員素質。在職業(yè)道德上，擔保行業(yè)應加大宣傳教育，加強從業(yè)人員的責任意識，通過引入獎懲機制，堅決杜絕違規(guī)操作與暗箱操作的發(fā)生；在專業(yè)知識方面，通過培訓、從業(yè)資格考試、人才互動機制等挑選合格的擔保人才。

二是完善擔保準入機制，申請擔保的中小企業(yè)必須在資信等級、企業(yè)治理和發(fā)展前景上達到標準，擔保項目則應符合國家的產(chǎn)業(yè)政策并能確保有穩(wěn)定的歸還資金。

三是科學設定擔保指標。比如，擔保機構可對不同行業(yè)設定不同的單筆最高擔保額度和擔保期限；根據(jù)自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔保。

四是加強擔保項目監(jiān)督。在為中小企業(yè)提供擔保后，擔保機構有權對受保企業(yè)進行監(jiān)督和檢查，定期了解企業(yè)的擔保貸款使用情況、經(jīng)營管理狀況和財務狀況，并可就此提出相關改進建議；可同貸款銀行一起要求企業(yè)調整其高風險的戰(zhàn)略，甚至讓企業(yè)提前還款；還可參與企業(yè)管理，派駐有經(jīng)驗的專業(yè)人員加入到企業(yè)，實現(xiàn)雙贏。

2完善風險轉移機制

首先，推動銀、保、企合作，完善風險分擔機制。貸款銀行與擔保機構應本著“利益共享、風險共擔”原則，合理設定風險分擔比例。

其次，健全再擔保制度，適時引入商業(yè)性保險。加快組建中央和省級再擔保機構，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔保體系。在具體運作上，政府可以委托專業(yè)性的富有經(jīng)驗的擔保機構運用市場化手段對再擔保體系進行管理。另外，可以考慮將商業(yè)性保險公司進入信用擔保領域，在降低代償帶來的風險的同時有效增加風險管理能力。

3完善風險補償機制

首先，完善風險準備金制度，通過提取代償準備金、呆賬準備金和普通準備金來保證其資金實力。

其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔保機構注入啟動資金外，還應將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業(yè)滿足擔保標準并且擔保機構操作規(guī)范且風險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業(yè)能夠通過信用擔保獲得的融資額度也就會越大。

具體的，各地政府可定期或不定期的將當?shù)刎斦杖氲囊徊糠钟糜谘a充擔保資金，中央政府可設立專項擔保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔保資金注入；政府可以連同稅務部門，抽取一定比例的來自中小企業(yè)的稅收專門用做補償金，另外，相關部門還可以定期或不定期的發(fā)行“支持中小企業(yè)發(fā)展專項國債”以擴大資金來源。

(四)加快中小企業(yè)信用體系建設

1　完善中小企業(yè)征信體系建設

一是盡快修改和完善相關

法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎上，進一步加強對征信市場的監(jiān)管和指導；制訂相關法律制度，規(guī)定不配合征信工作的中小企業(yè)和部門所應承擔的責任，以確保征信工作順利開展，對征信系統(tǒng)包含的信息內容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規(guī)定，提高征信系統(tǒng)運作效率。

二是加強各部門合作，銀行、工商、海關、稅務、司法等部門應打破行政藩籬，實現(xiàn)信息的共享，以確保信息的完整和有效。

三是加強征信宣傳力度，嚴格信息保密制度。征信部門可以召開由相關部門和中小企業(yè)參加的征信系統(tǒng)建設座談會，以加大征信系統(tǒng)重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設也應及時跟進。

2建立科學的外部信用評級體系

首先，各方應積極參與評級體系建設。政府部門作為統(tǒng)籌者，應積極為評級體系的建設提供有利的外部環(huán)境，對評級機構的合法性、獨立評級權利、準人和退出機制以及業(yè)務操作規(guī)程等做出具體的規(guī)定，使信用評級有法可依；銀行等金融機構應利用其資源優(yōu)勢，積極引導中小企業(yè)參與信用評級，并通過使用評級結果，擴大評級機構的公信度和影響力，對評級體系的改進提出意見和建議；中小企業(yè)應盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機構在開展評級工作時應做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。

其次，評級機構應加強內部隊伍建設，提高評級人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)；改進評級方法，通過建立科學的評級指標體系來保證評級結果的準確性和可信度。

3維護和管理信用秩序，建立合理的獎懲機制

一方面，嚴厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業(yè)，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴厲的措施，比如實行信用限制或逐出機制，剝奪中小企業(yè)一切依靠自身信用得到發(fā)展的權利。

另一方面，獎勵守信中小企業(yè)，對于具有良好信用等級的中小企業(yè)，可以通過提供貸款和擔保上的優(yōu)惠、免費提供管理、技術以及生產(chǎn)上的指導、將更多的投資機會向其傾斜等，讓中小企業(yè)感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。

參考文獻

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