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摘要：以新疆某鋼鐵企業(yè)股份有限公司的營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀為研究對(duì)象，分析鋼鐵行業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題，結(jié)合該公司自身特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r提出行之有效的改進(jìn)措施，希望為同行業(yè)企業(yè)提供一點(diǎn)借鑒。

關(guān)鍵詞：營運(yùn)資金；資金管理；周轉(zhuǎn)率；周轉(zhuǎn)天數(shù)

對(duì)于企業(yè)而言，營運(yùn)資金管理是內(nèi)部管理的重中之重。營運(yùn)資金管理水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略方針的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)對(duì)于營運(yùn)資金管理方面的問題應(yīng)該予以重視并加以解決。

一、某鋼鐵企業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏高素質(zhì)管理人才

鑒于目前我國特殊的國情，企業(yè)內(nèi)部人治現(xiàn)象較為普遍。某鋼鐵企業(yè)在對(duì)營運(yùn)資金管理的過程中，也產(chǎn)生同樣的問題，使某鋼鐵企業(yè)的管理出現(xiàn)了顯著的弊端。譬如管理者對(duì)資金審批的去向和用途不明，對(duì)資金管理制度的隨意性，導(dǎo)致在最后的審計(jì)進(jìn)程中，浮現(xiàn)出明顯的問題。某鋼鐵企業(yè)內(nèi)部欠缺符合營運(yùn)資金管理的高素質(zhì)專業(yè)人才，在管理過程中許多專業(yè)難題是一般的財(cái)務(wù)管理人員所難以企及的，而這些狀況會(huì)促使某鋼鐵企業(yè)對(duì)營運(yùn)資金的管理缺乏實(shí)際效用。

（二）存貨結(jié)構(gòu)不合理

從下表中能夠觀察到，某鋼鐵企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的規(guī)劃，存貨占有比例在2015年的64.93%急劇下降到2017年的20.45%，下降了44.48%，2017年到2018年又急劇增長45.37個(gè)百分點(diǎn)，某鋼鐵企業(yè)存貨規(guī)模的不穩(wěn)定不利于公司的倉儲(chǔ)、保管與領(lǐng)用，加大了公司的管理成本及損失成本，存貨因資金占用過多增加機(jī)會(huì)成本，形成資金呆滯。

（三）應(yīng)收賬款管理不到位

首先，某鋼鐵企業(yè)企業(yè)內(nèi)部制度不完善的狀況依舊存在，這也同樣的對(duì)應(yīng)收賬款的管理造成不利影響，完備的應(yīng)收賬款制度應(yīng)當(dāng)有賒銷審批、按時(shí)準(zhǔn)確入賬、定期查賬、逾期催收等流程。但某鋼鐵企業(yè)忽略了內(nèi)部控制對(duì)公司的約束力，甚至將批準(zhǔn)設(shè)立的內(nèi)部制度僅僅在文案中描述，裝訂在公司的墻上，但未在實(shí)際工作中落實(shí)。由于某鋼鐵企業(yè)內(nèi)部制度不完善，加之交易冗雜，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理沒有做到上述的條件。其次，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)不完備，對(duì)合同的簽訂就要更加謹(jǐn)慎、細(xì)心，然而常常在每項(xiàng)逾期賬款的后綴中沒有完整充分的合同協(xié)議，只要因欠款回收遇阻而不得不采取法律手段解決的時(shí)候，又沒有確鑿可信的紙質(zhì)證據(jù)，造成某鋼鐵企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成資金鏈的斷裂，阻礙現(xiàn)金流的流暢循環(huán)。

二、某鋼鐵企業(yè)營運(yùn)資金管理存在問題的原因分析

（一）人員培訓(xùn)不足

某鋼鐵企業(yè)的部分生產(chǎn)和銷售人員沒有經(jīng)歷過專門化、系統(tǒng)化的訓(xùn)練，無證上崗的情形也較為普遍，或者經(jīng)歷過專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，卻缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)。在聘任公司內(nèi)部管理人員和財(cái)務(wù)人員上，主要評(píng)選模式為“家族化”和“親緣化”，并不是以專業(yè)能力的強(qiáng)弱為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇，導(dǎo)致某鋼鐵企業(yè)責(zé)、權(quán)、利分工不明確，財(cái)務(wù)管理制度紊亂，員工對(duì)工作相互推諉，責(zé)任落實(shí)不到位。雖然每年都有相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生進(jìn)入該行業(yè)謀職，然而真正能夠在生產(chǎn)崗位上留職的人員比例依舊比較少，真正的技工人員也很少。某鋼鐵企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)雖然有相應(yīng)的規(guī)劃和方案，但真正實(shí)施的機(jī)會(huì)還是屈指可數(shù)的，所以在人才培養(yǎng)的數(shù)量和質(zhì)量上存在顯著問題：一則人才數(shù)量缺乏，二則大部分畢業(yè)生在校所學(xué)知識(shí)沒有實(shí)踐，僅限于固定模式的生搬硬套，對(duì)某鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營人員素質(zhì)的提升沒有促進(jìn)作用。

（二）存貨管理不科學(xué)

存貨管理的高低好壞，直接影響到企業(yè)的資金占用標(biāo)準(zhǔn)及其資本運(yùn)作，在管理中有著重量級(jí)的地位。通常情形下，企業(yè)存貨的資金占用水平為40%~50%。由上文可知，某鋼鐵企業(yè)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)總額一般在55%以上，且上下浮動(dòng)數(shù)額較大，說明某鋼鐵企業(yè)的存貨管理不規(guī)范，不利于采購計(jì)劃的實(shí)施。領(lǐng)取貨物時(shí)欠缺規(guī)范的紙質(zhì)單據(jù)的管理，且沒有設(shè)置專門的庫存人員定時(shí)對(duì)倉庫里的材料物資及完工品進(jìn)行定期盤存，對(duì)出現(xiàn)質(zhì)量問題的完工品不能及時(shí)做出解決措施，對(duì)倉庫發(fā)生的數(shù)量不符的狀況，未能追究責(zé)任人過失；致使當(dāng)期公司的資產(chǎn)賬實(shí)不符，甚至造成存貨積壓，而資金被占據(jù)過多會(huì)導(dǎo)致資金呆滯、周轉(zhuǎn)遲緩。

（三）客戶信用政策不完善

某鋼鐵企業(yè)客戶繁多，大多數(shù)是有長期良好合作基礎(chǔ)的固定客戶，但是在管理方面缺乏對(duì)購買方資信狀況的了解，未形成單獨(dú)的征信部門，盲目加大賒銷范圍，致使某鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款回收期間冗長。俗話說：沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)；由于對(duì)信用額度和信用條件沒有完整清晰的水準(zhǔn)，都是銷售人員按照以往工作經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷為基礎(chǔ)對(duì)客戶的信用進(jìn)行衡量、評(píng)價(jià)。某鋼鐵企業(yè)在缺乏應(yīng)有的信用體系考察的狀況下，就輕易地將產(chǎn)品賒銷給消費(fèi)者，會(huì)造成有些消費(fèi)者的惡意欺詐，增加了逾期賬款產(chǎn)生的可能性，使企業(yè)面臨較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、某鋼鐵企業(yè)營運(yùn)資金管理的改進(jìn)措施

（一）提高人員素質(zhì)

某鋼鐵企業(yè)的營運(yùn)資金管理出現(xiàn)某些問題，其中一個(gè)很重要的原因是管理人員的素質(zhì)較低。某鋼鐵企業(yè)部分財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性問題掌握不牢固，對(duì)營運(yùn)資金的管理也時(shí)常憑借多年的工作經(jīng)驗(yàn)去評(píng)判，這樣很容易造成錯(cuò)誤的決定，與正確的決策方法南轅北轍，并且部分管理人員的道德素質(zhì)不高，導(dǎo)致擅自挪用公款或蠶食營運(yùn)資金的情況。所以某鋼鐵企業(yè)如果想提高自身營運(yùn)資金的管理，首先要完成的就是提升公司管理人員的素質(zhì)。不僅僅局限于增強(qiáng)管理人員對(duì)營運(yùn)資金管理理念的認(rèn)識(shí)，而且還要抬高管理人員的道德素質(zhì)質(zhì)量。

（二）供應(yīng)商管理庫存模式

增強(qiáng)存貨管理，設(shè)立行之有效的存貨管理方式是企業(yè)生產(chǎn)一體化運(yùn)營順利的前提條件，大量的存貨投資會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過多的儲(chǔ)存成本，使產(chǎn)品盈利下降，影響競爭力水平，而少量的存貨又致使企業(yè)可能直面缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)能否建立并形成長期的競爭優(yōu)勢取決于存貨水平的管理，這對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義。某鋼鐵企業(yè)可以比照海爾公司的模式，設(shè)立符合自身的供應(yīng)商庫存管理模式，經(jīng)過高度智能的現(xiàn)代化信息平臺(tái)，達(dá)到各個(gè)環(huán)節(jié)的資源信息的共享水平，預(yù)測市場需求的合理化，并依照購買方的購貨訂單，逆向促進(jìn)供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)行為提高和信息傳達(dá)的迅速，達(dá)到深度降本。此外還應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：首先，必須與供應(yīng)商有牢固的合作同盟基礎(chǔ)。供應(yīng)商對(duì)關(guān)聯(lián)交易的反應(yīng)速度要靈活敏銳，應(yīng)當(dāng)及時(shí)，否則會(huì)造成供應(yīng)鏈的延誤，所以，在和供應(yīng)商創(chuàng)建起戰(zhàn)略合作聯(lián)盟時(shí)，必須建立一套審核標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格篩選條件。其次，供應(yīng)商庫存管理模式本質(zhì)是屬于高效的庫存管理模式，準(zhǔn)許某鋼鐵企業(yè)針對(duì)市場供需關(guān)系和生產(chǎn)情況以及備用零件耗損狀況適量的存貨，并不是徹底的無庫存的概念。

（三）創(chuàng)建客戶數(shù)據(jù)庫、設(shè)立信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)銷售人員所掌握的客戶信息資料及其經(jīng)過同行業(yè)或者在網(wǎng)頁上匯集的資料制定一份完善的客戶數(shù)據(jù)庫是創(chuàng)建客戶信用評(píng)估機(jī)制的最可靠的基礎(chǔ)。某鋼鐵企業(yè)的客戶信息一直都在收集，但是還未形成系統(tǒng)的存檔，大部分的資料都集中在銷售人員手中，協(xié)調(diào)銷售部門與財(cái)務(wù)部門的部分信息共享也是十分必要的，銷售人員承擔(dān)客戶信息的錄入，財(cái)務(wù)人員專門負(fù)責(zé)客戶信用，就可以更精確的預(yù)測客戶的還款條件。專門承擔(dān)信用評(píng)估的財(cái)務(wù)人員要依照搜索到的其他企業(yè)的各方面的信息，隨后設(shè)定統(tǒng)一的、合理的評(píng)估制度。某鋼鐵企業(yè)的客戶繁多，應(yīng)依據(jù)客戶的整體規(guī)模分類，因?yàn)槠湟?guī)模決定了企業(yè)的能力，還有一個(gè)必要的評(píng)價(jià)指標(biāo)就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，如果客戶所在的企業(yè)負(fù)債比例超出正常限制，就相應(yīng)地降低信用評(píng)估值，實(shí)施較為嚴(yán)格的信用機(jī)制。此外，信用評(píng)估和企業(yè)管理者的道德品質(zhì)也息息相關(guān)，若客戶企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，但是其領(lǐng)導(dǎo)存在努力踐諾其償債的表現(xiàn)，也可以考慮是否維持客戶當(dāng)前的信用評(píng)級(jí)。

參考文獻(xiàn)

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作者:李冰 單位:洛陽師范學(xué)院商學(xué)院