前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的全面預(yù)算管理論文(10篇)，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、全面預(yù)算管理的作用
（一）是強(qiáng)化企業(yè)契約關(guān)系的強(qiáng)有力工具。
全面預(yù)算管理是按照契約的原則，通過預(yù)算的編制和實(shí)施平衡企業(yè)的戰(zhàn)咯目標(biāo)以及內(nèi)部各利益主體的利益關(guān)系，這些由企業(yè)各利益主體所共同制定的預(yù)算實(shí)現(xiàn)了對(duì)各自的投入、產(chǎn)出以及效益的約定和約束，并通過對(duì)各個(gè)主體預(yù)算實(shí)施過程的全過程監(jiān)控、計(jì)量和評(píng)估，對(duì)投人、產(chǎn)出等預(yù)算實(shí)施的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)行激勵(lì)和懲罰。這樣的一個(gè)管理方式和管理流程，深刻反映了企業(yè)的契約關(guān)系，有力促進(jìn)了企業(yè)契約關(guān)系的推行和貫徹，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制以及企業(yè)治理能力的提升也有明顯的促進(jìn)作用。
（三）是企業(yè)戰(zhàn)略和日常經(jīng)營的紐帶。
全面預(yù)算管理的制定，是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的操作實(shí)施措施的計(jì)劃方案，是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的細(xì)化分解和落實(shí)。預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，就是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督，通過對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，就可以達(dá)到將企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)的目的。企業(yè)的管理層、執(zhí)行層可以通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)體權(quán)責(zé)內(nèi)的事項(xiàng)執(zhí)行情況以及市場(chǎng)狀況的判斷，從而及時(shí)糾正方向，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
（三）是強(qiáng)化企業(yè)管理和約束激勵(lì)的重要手段。
從系統(tǒng)的角度而言，企業(yè)管理流程包括分權(quán)、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲等系統(tǒng)。而預(yù)算的編制，就是在各個(gè)利益主體的共同協(xié)調(diào)下，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行明確，對(duì)權(quán)利和責(zé)任進(jìn)一步具體化，實(shí)現(xiàn)對(duì)分權(quán)系統(tǒng)的完善，并對(duì)評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲確定了相對(duì)應(yīng)的依據(jù)，強(qiáng)烈體現(xiàn)了企業(yè)的契約關(guān)系。而對(duì)預(yù)算的執(zhí)行以及考核評(píng)價(jià)，既是對(duì)各個(gè)主體實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，也是對(duì)所確定的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)的考核，并據(jù)此以內(nèi)部的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制來對(duì)各個(gè)主體實(shí)行利益分配。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的問題
（一）沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理的真正目的。
對(duì)于一部分企業(yè)而言，會(huì)選擇用預(yù)算管理去充當(dāng)企業(yè)制度中的一部分，進(jìn)而導(dǎo)致在相關(guān)的人員的腦海中產(chǎn)生企業(yè)管理水平在不斷提高的現(xiàn)象，從而促使相關(guān)人員認(rèn)為不根據(jù)預(yù)算來實(shí)施的相關(guān)程序進(jìn)行操作，這種做法不單單為企業(yè)帶來資源的浪費(fèi)，同時(shí)也導(dǎo)致全面預(yù)算起不了作用，最終只會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。只重視全面預(yù)算管理制度是否存在，而忽視對(duì)其的實(shí)施，這種做法體現(xiàn)了一部分企業(yè)并沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理的真正目的，并不能有效的發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
（二）執(zhí)行力度不足。
對(duì)于一部分企業(yè)集團(tuán)而言，預(yù)算的編制以及相關(guān)的任務(wù)都是由總部直接下達(dá)到每一個(gè)單位中的，但是相關(guān)的人員一般都會(huì)通過實(shí)際發(fā)生數(shù)，對(duì)預(yù)算期進(jìn)行加減這種手段編制預(yù)算，然后再匯總給總部。在這個(gè)過程中，相關(guān)的人員沒有真正意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要意義，更嚴(yán)重的還不清楚企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，他們只認(rèn)識(shí)到要對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，而忽視了對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，沒有認(rèn)真的制定工作計(jì)劃，從而導(dǎo)致了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能在全面預(yù)算中得到貫徹。同時(shí)，這種方式還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工不重視全面預(yù)算的執(zhí)行力度，甚至一部分的部門并不根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，認(rèn)為預(yù)算只是一張白紙、一個(gè)數(shù)字，導(dǎo)致了全面預(yù)算的執(zhí)行力度不足。
（三）全面預(yù)算指標(biāo)不夠合理。
在進(jìn)行編制預(yù)算的時(shí)候，相關(guān)的人員一般都會(huì)對(duì)上級(jí)的心理進(jìn)行揣測(cè)，從而確保自身部門能夠得到更好的預(yù)算指標(biāo)，與此同時(shí)，相關(guān)人員會(huì)高估成本或者是低估收人，從而能夠更好的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的不確定因素進(jìn)行防范，并能夠規(guī)避預(yù)算中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，但是這種方法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算具備一定的虛假性，并導(dǎo)致了企業(yè)的收支不平衡，除此之外,企業(yè)的資源也會(huì)偏向這個(gè)部門，從而造成了資源分配不合理的現(xiàn)象。
（四）預(yù)算編制的手段單一。
對(duì)于預(yù)算管理而言，首要的任務(wù)是進(jìn)行預(yù)算編制。無論企業(yè)運(yùn)用什么方式進(jìn)行預(yù)算編制，都會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生直接的影響。在國外，一般都會(huì)采用多種的預(yù)算編制方式，但在我國，基本上都是使用減量或是增量的預(yù)算編制手段，雖然這種手段比較簡(jiǎn)單方便，但是卻不能縮小不確定因素的范圍。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算期中會(huì)變動(dòng)的因素而言，基本上都是由預(yù)算編制人員進(jìn)行預(yù)測(cè)來判斷的，從而在變動(dòng)因素中添加了預(yù)算編制人員的主觀判斷，最終導(dǎo)致了預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)際情況產(chǎn)生很大的偏差，并不利于企業(yè)管理作用的有效發(fā)揮。
三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施
（一）明確全面預(yù)算管理的真正目的，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，全體的人員都要明確全面預(yù)算管理的真正目的，并理清全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)等的關(guān)系，這個(gè)過程需要管理會(huì)計(jì)全程參與起到關(guān)鍵的推動(dòng)作用。企業(yè)集團(tuán)在宣傳全面預(yù)算管理的時(shí)候，首先要明確戰(zhàn)略目標(biāo)，其次是要明確預(yù)算是建立在工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制的，同時(shí)也要指導(dǎo)相關(guān)的預(yù)算編制人員進(jìn)行籌資預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算等的工具、方法的學(xué)習(xí)，從而促使預(yù)算編制人員更加清楚全面預(yù)算管理的程序。同時(shí)，對(duì)于沒有參與到預(yù)算編制的人員，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加大與他們的溝通以及加大宣傳全面預(yù)算管理的力度，從而促使他們意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義，并促使他們成為全面預(yù)算管理的一份子。除此之外，各個(gè)部門的管理者要明確自身部門在全面預(yù)算管理中的作用，當(dāng)其他部門需要自身部門協(xié)助的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)盡力幫助他們做好預(yù)算工作，同時(shí)要要求本部門的員工重視預(yù)算工作，并根據(jù)相關(guān)的程序執(zhí)行預(yù)算工作，從而確保全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。
（二）嚴(yán)格控制全面預(yù)箅的執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)各部門的利益的協(xié)調(diào)。
要使得全面預(yù)算管理最終對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮出作用，離不開全面預(yù)算在企業(yè)日常經(jīng)營中的嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算管理申報(bào)部門應(yīng)當(dāng)定期匯總各部門的預(yù)算規(guī)劃及執(zhí)行情況，以預(yù)算報(bào)表的形式提交給預(yù)算監(jiān)督部門核對(duì)，分析各部門預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)實(shí)際情況偏離預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不利偏差進(jìn)行剖析，找出問題根源所在，并提出解決問題的措施對(duì)策。同時(shí)，為了避免各部門由于利益沖突而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)整體利益不利的情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)部門單位進(jìn)行及時(shí)的溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)全面預(yù)算的順利執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。
（三）明確預(yù)算指標(biāo)，運(yùn)用合理的預(yù)算編制手段。
無論是預(yù)算編制的手段單一還是預(yù)算指標(biāo)的不明確，都能夠反映出企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理不夠科學(xué)。企業(yè)集團(tuán)要想促使預(yù)算的準(zhǔn)確性以及客觀性的提高，就要運(yùn)用合理的預(yù)算編制手段，對(duì)于基本上已經(jīng)確定的指標(biāo)，可以運(yùn)用加減法，而對(duì)于不能確定的指標(biāo)，可以運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法，即通過對(duì)以后12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)盡心考慮，不斷完善預(yù)算，從而促使預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算基本上一致，同時(shí)，這種滾動(dòng)運(yùn)算法能夠時(shí)刻留意預(yù)算及其執(zhí)行中所產(chǎn)生的偏差，并能夠根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題以及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理的調(diào)整，從而有利于促使預(yù)算控制以及指導(dǎo)作用的有效發(fā)揮。除此之外，在分析預(yù)算差異的時(shí)候，不能隨便的分析，要先找出影響預(yù)算的主要因素，并分析主要因素出現(xiàn)的概率，進(jìn)而能夠更好的控制預(yù)算。無疑，運(yùn)用多種的預(yù)算編制手段，能夠更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能。
（四）確定全面預(yù)算管理的編制方法和程序。
在全面預(yù)算管理的編制中，編制方法和編制程序的選擇對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行有重要的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適宜于本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的方法和程序來編制全面預(yù)算。就目前而言，全面預(yù)算管理的編制方法主要有固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、定基預(yù)算法和零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。固定預(yù)算法以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中固定的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制，彈性預(yù)算法則是按照企業(yè)在未來時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的一系列業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)來編制，對(duì)于經(jīng)營波動(dòng)性較大的企業(yè)而言，彈性預(yù)箅法更適合全面預(yù)算的編制。全面預(yù)算管理的編制程序主要有自上而下、自下而上和上下結(jié)合三種方式，自下而上方式適合于集權(quán)制文化類型的企業(yè)，自下而上方式適合于分權(quán)制文化類型的企業(yè)，上下結(jié)合方式則是對(duì)前面兩種方式的綜合。全面預(yù)算管理的各種編制方法和編制程序都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)，管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司實(shí)際情況來選擇。
作者：馬柳桃 單位：東芝輸變電設(shè)備制造（河南）有限公司
第二篇：高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
1當(dāng)前高校預(yù)算管理存在的主要問題
我國高校預(yù)算管理存在諸多問題，具體分析如下。
1.1預(yù)算管理技術(shù)手段比較落后，信息化程度很低
目前，大多數(shù)高校預(yù)算管理仍采用傳統(tǒng)的手工管理模式。雖然許多高校運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助管理，但計(jì)算機(jī)僅用于做一些簡(jiǎn)單的電子表格，以方便數(shù)據(jù)計(jì)算、表格填報(bào)，實(shí)際上是手工管理的翻版。預(yù)算信息的采集、傳輸、反饋，預(yù)算執(zhí)行的考核等均未實(shí)現(xiàn)信息化管理，造成預(yù)算管理工作量巨大、效率低下。
1.2缺乏有效的預(yù)算管理分工和互動(dòng)機(jī)制
由于信息化程度低，高校各級(jí)責(zé)任人、各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位不能有效參與預(yù)算管理，預(yù)算管理的內(nèi)部控制機(jī)制缺失。這主要體現(xiàn)在編報(bào)環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)中，由于信息互動(dòng)、反饋機(jī)制不健全，很多基礎(chǔ)工作由財(cái)務(wù)部門代勞，從根本上造成預(yù)算編報(bào)脫離實(shí)際、執(zhí)行不暢。
1.3預(yù)算編制方法不科學(xué)
毫無疑問，信息技術(shù)手段的落后必然造成巨大的預(yù)算編制工作量，也使預(yù)算管理者無法采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。目前各高校多采用增量預(yù)算編制方法，而不能采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，很大原因在于落后的手工編報(bào)方法根本無法完成科學(xué)預(yù)算所需要的巨大工作量。
1.4預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算控制乏術(shù)
很多高校沒有科學(xué)有效的預(yù)算控制方法。部分學(xué)校主要依靠錄入預(yù)算項(xiàng)目、科目控制數(shù)來達(dá)到預(yù)算執(zhí)行控制。這種控制方法單一、呆板，遇到預(yù)算調(diào)整、變動(dòng)或指標(biāo)互轉(zhuǎn)時(shí)，預(yù)算管理人員所進(jìn)行的操作缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，極易出現(xiàn)預(yù)算管理混亂現(xiàn)象。
1.5預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行缺乏科學(xué)的考核方法
受技術(shù)水平限制，許多高校沒有完善的預(yù)算考核體系。多數(shù)高校僅依靠人工統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，不僅工作量大，而且統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目也不可能達(dá)到精細(xì)化管理要求。同時(shí)，由于主要依靠人工完成預(yù)算執(zhí)行情況分析，考核效率也比較低，不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)。
2財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)高校預(yù)算管理的影響
在當(dāng)今信息時(shí)代，財(cái)務(wù)管理信息化已成為一股勢(shì)不可擋的新浪潮，從內(nèi)涵和外延各方面影響著高校預(yù)算管理。第一，財(cái)務(wù)管理信息化改變了高校預(yù)算管理的流程，使高校實(shí)施以流程管理為核心的全面預(yù)算管理成為可能。財(cái)務(wù)信息化使過去必須手工采集、手工傳遞、面對(duì)面交互的信息跨越時(shí)間、地域限制，實(shí)時(shí)交換反饋，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、批復(fù)、下?lián)?、?zhí)行及考核等全面流程化管理。同時(shí)，預(yù)算申報(bào)的流程也更多樣化，校級(jí)財(cái)務(wù)可根據(jù)不同的收入、支出申報(bào)要求，分別設(shè)置由部門申報(bào)、職能部門申報(bào)或?qū)徍说榷喾N不同的申報(bào)流程。第二，財(cái)務(wù)管理信息化加強(qiáng)了預(yù)算管理多主體參與、相互牽制的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)信息化使校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處預(yù)算管理員、經(jīng)費(fèi)主管部門預(yù)算管理員、各二級(jí)部門預(yù)算申報(bào)員等各主體實(shí)時(shí)參與預(yù)算管理活動(dòng)，改變了以往各個(gè)預(yù)算責(zé)任主體，在預(yù)算管理活動(dòng)中交流不暢，預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行由主管部門或者財(cái)務(wù)部門代勞的現(xiàn)象，使編報(bào)、執(zhí)行更貼近于預(yù)算執(zhí)行單位，更貼近于實(shí)際。第三，財(cái)務(wù)管理信息化促使預(yù)算編制方式更多樣化。預(yù)算編制可選擇填寫詳細(xì)測(cè)算依據(jù)進(jìn)行匯總填報(bào)，也可根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)測(cè)算填報(bào)。例如本?？粕鷮W(xué)費(fèi)收入、學(xué)院本專科生業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出都可根據(jù)本?？茖W(xué)生人數(shù)進(jìn)行自動(dòng)測(cè)算。第四，財(cái)務(wù)管理信息化促使預(yù)算執(zhí)行更加靈活化。信息化使預(yù)算申報(bào)到執(zhí)行的整個(gè)過程既可以是一個(gè)大項(xiàng)目，也可以先用一個(gè)大項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算，實(shí)際使用時(shí)再將其拆分成不同的小項(xiàng)目下達(dá)、執(zhí)行，在考核、統(tǒng)計(jì)執(zhí)行情況時(shí)，可按小項(xiàng)目執(zhí)行分析，也可按整體大項(xiàng)目合并執(zhí)行分析。這極大地增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行分析的靈活性和實(shí)效性。同時(shí)，信息化也促使預(yù)算支出項(xiàng)目庫管理成為可能。第五，財(cái)務(wù)管理信息化促進(jìn)了高校各個(gè)系統(tǒng)緊密關(guān)聯(lián)和融合，發(fā)揮了整體規(guī)模效應(yīng)。全面預(yù)算系統(tǒng)可將預(yù)算下?lián)軘?shù)直接轉(zhuǎn)化成賬務(wù)處理系統(tǒng)的憑證，同時(shí)賬務(wù)處理系統(tǒng)中的項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)又可直接引入預(yù)算管理系統(tǒng)中，自動(dòng)生成項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、下?lián)?、?zhí)行的全面分析和監(jiān)控。此外，學(xué)校工資管理系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及科研管理系統(tǒng)等都能為全面預(yù)算提供預(yù)算編報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。
3高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)
高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)主要包括系統(tǒng)關(guān)聯(lián)設(shè)計(jì)、角色分工設(shè)計(jì)、運(yùn)作流程設(shè)計(jì)、執(zhí)行控制設(shè)計(jì)、功能模塊設(shè)計(jì)5個(gè)部分。
3.1系統(tǒng)關(guān)聯(lián)設(shè)計(jì)
即高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互動(dòng)和關(guān)聯(lián)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)處于中心地位，它從學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、工資系統(tǒng)等系統(tǒng)獲取基礎(chǔ)庫信息，從人事、國資、科研及其他相關(guān)系統(tǒng)獲取項(xiàng)目庫信息，最終生成各類預(yù)算模板，完成預(yù)算編制和下?lián)芄ぷ?。由此可以看出，?shí)施全面預(yù)算管理，需要建立與高校其他系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和各職能部門系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)。
3.2角色分工設(shè)計(jì)系統(tǒng)用戶根據(jù)職能及內(nèi)部控制需要，可分為財(cái)務(wù)預(yù)算管理員、主管部門預(yù)算管理員及二級(jí)單位預(yù)算員3類。
3.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理員主要職能如下。
（1）預(yù)算申報(bào)前期初始化設(shè)置。包括進(jìn)行用戶角色及權(quán)限設(shè)置，系統(tǒng)基本運(yùn)行參數(shù)定義、收入預(yù)算設(shè)置、支出預(yù)算設(shè)置、收支審核流程及填報(bào)模式設(shè)置等。（2）預(yù)算編制期各類編報(bào)工作。包括編制“一下”預(yù)算控制數(shù)、預(yù)算草案表、預(yù)算討論稿、“二下”預(yù)算批復(fù)數(shù)以及定稿的預(yù)算總表。（3）預(yù)算下?lián)芄ぷ鳌０ㄏ聯(lián)茴A(yù)算，在賬務(wù)處理系統(tǒng)生成預(yù)算撥款憑證；將“二上”預(yù)算模板轉(zhuǎn)入賬務(wù)系統(tǒng)；將賬務(wù)系統(tǒng)項(xiàng)目發(fā)生數(shù)生成預(yù)算系統(tǒng)項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，編制預(yù)算執(zhí)行考核表。
3.2.2主管部門預(yù)算管理員
主要職能：根據(jù)部門職責(zé)，歸口管理學(xué)校某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或事務(wù)。審核或申報(bào)各類歸口專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，拆分或劃撥歸口管理經(jīng)費(fèi)。例如，助學(xué)金由學(xué)工部門歸口申報(bào)、審核、管理和分撥，人才引進(jìn)費(fèi)專項(xiàng)由人事部門負(fù)責(zé)申報(bào)、管理等。
3.2.3二級(jí)部門預(yù)算員
即學(xué)校各二級(jí)預(yù)算單位（學(xué)院、部、處、室等）指定的預(yù)算申報(bào)或聯(lián)絡(luò)員。該類人員是基層預(yù)算管理員，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算申報(bào)。在“一上”預(yù)算申報(bào)時(shí)，申報(bào)本單位收支，“二上”時(shí)申報(bào)本單位支出預(yù)算模板。該模板最后將轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理系統(tǒng)，主要為經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算。各高校根據(jù)業(yè)務(wù)需要還可以設(shè)定更為細(xì)化的人員角色，例如設(shè)置二級(jí)部門審核員等。規(guī)模較小的學(xué)校也可不設(shè)主管部門預(yù)算管理員，直接由二級(jí)部門預(yù)算員編報(bào)。
3.3系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)
3.3.1運(yùn)作流程
根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，系統(tǒng)流程應(yīng)涵蓋預(yù)算管理的全過程，主要包括以下步驟。（1）系統(tǒng)初始化。初始化工作主要由財(cái)務(wù)預(yù)算管理員完成。主要包括基礎(chǔ)庫設(shè)置、建立預(yù)算收支體系、設(shè)置編報(bào)審核流程等。（2）“一上”預(yù)算申報(bào)。主要由主管部門預(yù)算管理員、二級(jí)部門預(yù)算管理員完成。包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)、收入預(yù)算申報(bào)、支出預(yù)算申報(bào)及主管部門審核等。（3）“一下”預(yù)算控制數(shù)。即財(cái)務(wù)預(yù)算管理員編制“一下”控制數(shù)。（4）“二上”預(yù)算申報(bào)。主要由主管部門預(yù)算管理員、二級(jí)部門預(yù)算管理員完成。即根據(jù)“一下”控制數(shù)，填報(bào)項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算模板，并審核提交。（5）“二下”預(yù)算批復(fù)。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理員完成。確定最終預(yù)算批復(fù)數(shù)。（6）預(yù)算下?lián)堋Ｓ韶?cái)務(wù)預(yù)算管理員完成。主要是下?lián)茴A(yù)算，生成預(yù)算憑證和項(xiàng)目預(yù)算模板，并轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理系統(tǒng)。（7）預(yù)算執(zhí)行分析。由各類人員角色完成。財(cái)務(wù)預(yù)算管理員查詢各部門、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。主管部門預(yù)算管理員、二級(jí)部門預(yù)算員查詢本部門或歸口管理項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。（8）預(yù)算報(bào)表編制。主要由財(cái)務(wù)預(yù)算管理員完成。編制各種預(yù)決算報(bào)表，包括預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表等。
3.4預(yù)算控制設(shè)計(jì)
在預(yù)算執(zhí)行控制中，很多高校預(yù)算控制與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)，預(yù)算調(diào)整不留痕跡，缺乏必要的內(nèi)控機(jī)制。實(shí)踐證明，使用預(yù)算科目、預(yù)算模板可有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目總額和分項(xiàng)雙重靈活控制，增加預(yù)算考核的實(shí)效性。
3.4.1預(yù)算科目設(shè)計(jì)
根據(jù)新會(huì)計(jì)制度，結(jié)合高校預(yù)算管理的實(shí)際情況，可設(shè)置預(yù)算科目如下。（1）預(yù)算收入。該科目用于核算全校內(nèi)部各類預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款。借方反映撥出預(yù)算指標(biāo)數(shù)，貸方反映年末沖銷數(shù)。該科目年末無余額。（2）預(yù)算分配。該科目用于核算校內(nèi)各部門（項(xiàng)目）預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配情況?？煞忠韵聝蓚€(gè)明細(xì)科目核算。①預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配。主要用于核算學(xué)校分配給各部門（項(xiàng)目）的預(yù)算經(jīng)費(fèi)?？颇抠J方反映各部門（項(xiàng)目）預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)，借方反映各部門（項(xiàng)目）年末經(jīng)費(fèi)核銷數(shù)。該科目年末無余額。②預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。主要用于核算各部門（項(xiàng)目）之間的預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)轉(zhuǎn)賬與結(jié)算。科目貸方反映各部門（項(xiàng)目）轉(zhuǎn)入的預(yù)算指標(biāo)，借方反映各部門（項(xiàng)目）轉(zhuǎn)出的指標(biāo)。該科目年末無余額。（3）預(yù)算結(jié)余。該科目用于核算學(xué)校各部門（項(xiàng)目）預(yù)算指標(biāo)年末結(jié)余。可分以下兩個(gè)明細(xì)科目核算。①預(yù)算總結(jié)余。主要用于核算學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)結(jié)余數(shù)?？颇拷璺椒从愁A(yù)算總結(jié)余數(shù)。期末余額在借方，反映歷年的內(nèi)部預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余。②預(yù)算項(xiàng)目結(jié)余。主要用于核算各部門（項(xiàng)目）預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的指標(biāo)?？颇抠J方反映預(yù)算項(xiàng)目結(jié)余數(shù)，年末余額在貸方，反映歷年的預(yù)算項(xiàng)目結(jié)余數(shù)。以上3個(gè)科目及其明細(xì)科目的使用，動(dòng)態(tài)完成了預(yù)算控制指標(biāo)的下?lián)?、調(diào)整及互轉(zhuǎn)，使預(yù)算控制與會(huì)計(jì)核算融為一體，更加靈活、更有效率。
3.4.2預(yù)算模板設(shè)計(jì)
在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，預(yù)算模板由二級(jí)單位自主設(shè)計(jì)并申報(bào)。二級(jí)單位可將本單位預(yù)算控制數(shù)細(xì)分到各預(yù)算經(jīng)濟(jì)科目中，并自動(dòng)在賬務(wù)系統(tǒng)中生成，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目余額控制和經(jīng)濟(jì)科目控制融為一體，使預(yù)算控制更為精細(xì)化、也更貼近實(shí)際。
3.5功能模塊設(shè)計(jì)
全面預(yù)算管理系統(tǒng)的主要功能模塊設(shè)計(jì)如下。（1）系統(tǒng)設(shè)置。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理員操作完成。主要功能有：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表定義、收入預(yù)算設(shè)置、支出預(yù)算設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、用戶權(quán)限設(shè)置以及首頁通知等。（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)。主要功能有：二級(jí)單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、查看、提交；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核等。（3）收入預(yù)算申報(bào)。主要功能包括收入預(yù)算申報(bào)、審核等。（4）支出預(yù)算申報(bào)。主要包括項(xiàng)目庫預(yù)算申報(bào)、支出項(xiàng)目審核、“二上”項(xiàng)目申報(bào)、主從項(xiàng)目管理等。以上2—4項(xiàng)功能主要由主管部門預(yù)算管理員及二級(jí)單位預(yù)算員完成，涉及財(cái)務(wù)審核的，財(cái)務(wù)還要進(jìn)行審核。（5）項(xiàng)目撥款管理。該模塊主要由財(cái)務(wù)預(yù)算管理員使用。包括財(cái)務(wù)撥款管理、財(cái)務(wù)撥款審核、新項(xiàng)目管理等。項(xiàng)目撥款憑證處理主要在賬務(wù)處理系統(tǒng)里進(jìn)行。（6）預(yù)算查詢統(tǒng)計(jì)。主要功能包括支出項(xiàng)目庫總體查詢、按部門查詢、按分類查詢；收入預(yù)算項(xiàng)目總體查詢、分部門查詢；所有項(xiàng)目綜合查詢。在支出項(xiàng)目庫查詢中還提供項(xiàng)目概況、績(jī)效目標(biāo)、測(cè)算依據(jù)明細(xì)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、從項(xiàng)目執(zhí)行情況以及審核意見等多種查詢。各類預(yù)決算報(bào)表編報(bào)、預(yù)算執(zhí)行情況分析和預(yù)算草案編報(bào)等功能主要在賬務(wù)處理系統(tǒng)完成。
4高校實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)需注意的問題
雖然全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有先進(jìn)性，但作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在高校全面實(shí)施，有相當(dāng)?shù)碾y度，因此必須注重實(shí)施策略。
4.1全面深入地研究系統(tǒng)是順利實(shí)施的前提和基礎(chǔ)
要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須建立在對(duì)系統(tǒng)的全面掌握上。系統(tǒng)收支結(jié)構(gòu)的建立和實(shí)施需要站在一個(gè)宏觀的高度，因此，如果對(duì)系統(tǒng)沒有整體、深入地把握，就無法體現(xiàn)預(yù)算信息化的優(yōu)越性，甚至因?yàn)橄到y(tǒng)總體設(shè)計(jì)不合理而導(dǎo)致系統(tǒng)實(shí)施失敗。
4.2穩(wěn)步推進(jìn)是成功實(shí)施全面預(yù)算的重要手段
實(shí)施全面預(yù)算系統(tǒng)牽涉的收入、支出涵蓋了學(xué)校的所有收支項(xiàng)目。實(shí)施這項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要穩(wěn)步推進(jìn)，不可能一蹴而就?？上饶脦讉€(gè)典型單位做試點(diǎn)，在深入研究試點(diǎn)結(jié)果的基礎(chǔ)上逐步推廣，避免馬上全面實(shí)施遭遇巨大困難。
4.3加強(qiáng)系統(tǒng)宣傳和培訓(xùn)是實(shí)施成功的關(guān)鍵
全面預(yù)算系統(tǒng)使用人員眾多，涉及面很寬。學(xué)校各部門對(duì)該系統(tǒng)了解的深度直接關(guān)系到系統(tǒng)能否順暢實(shí)施。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)各二級(jí)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理（聯(lián)絡(luò)）員、預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，使他們能夠熟練完成申報(bào)、查詢、自評(píng)考核等工作，這不僅有利于系統(tǒng)的實(shí)施，也將會(huì)有助于學(xué)校預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行。
4.4促進(jìn)預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的信息共享和聯(lián)動(dòng)是系統(tǒng)實(shí)施成功的重要保障
全面預(yù)算系統(tǒng)不是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，它與其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)乃至校內(nèi)各相關(guān)系統(tǒng)都很大聯(lián)系。建立預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的接口，不僅可以提高運(yùn)行效率，也可以實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)全校信息化建設(shè)。要順利實(shí)施，還必須認(rèn)真研究預(yù)算系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)等各個(gè)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)機(jī)制，使其他系統(tǒng)共同配合預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。
5總結(jié)
總之，全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了高校預(yù)算管理信息化、流程化，使預(yù)算管理更高效、更方便、更快捷。高校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，認(rèn)真做好系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)，扎實(shí)推進(jìn)、穩(wěn)步實(shí)施，促使預(yù)算管理工作邁上新的臺(tái)階。
作者：邱均成 何濤 單位：西南石油大學(xué)
第三篇：行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理研究
一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用
對(duì)于行政事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理就是指在單位內(nèi)部的管理工作中，按照行政事業(yè)單位的社會(huì)公共職能需求以及單位的發(fā)展規(guī)劃、管理目標(biāo)等，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理以及投資活動(dòng)等進(jìn)行的全面計(jì)劃安排，行政事業(yè)單位的全面預(yù)算主要包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等幾項(xiàng)內(nèi)容組成。在行政事業(yè)單位內(nèi)部推行全面預(yù)算管理主要是通過全面預(yù)算來協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的工作，具體的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。
（一）全面預(yù)算管理可以將行政事業(yè)單位的管理目標(biāo)
具體落實(shí)全面預(yù)算管理就是對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃以及工作統(tǒng)籌安排的一種具體體現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理，可以將行政事業(yè)單位整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各項(xiàng)具體的工作任務(wù)，并且將目標(biāo)分解落實(shí)到不同的管理部門之中，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)得到有效的落實(shí)。
（二）全面預(yù)算管理可以強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制管理
全面預(yù)算管理貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的全過程，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核，可以形成事前、事中與事后等各個(gè)階段的控制，并且可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過程中及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，因而對(duì)于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)管控具有非常重要的作用。
（三）全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的工作
全面預(yù)算管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部具有優(yōu)化資源配置的資源，而且可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不同業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求，對(duì)各種資源進(jìn)行有效的配置，實(shí)現(xiàn)局部與整體利益關(guān)系處理的一致性，避免出現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)行為。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)
（一）全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)較為薄弱
行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)主要是由國家統(tǒng)包統(tǒng)攬，預(yù)算計(jì)劃的編制主要是按照上級(jí)批準(zhǔn)撥款編制，開支標(biāo)準(zhǔn)明確，因而造成了行政事業(yè)單位對(duì)于全面預(yù)算管理的重視不足，未能將單位的全面預(yù)算管理與工作規(guī)劃統(tǒng)籌結(jié)合，預(yù)算管理對(duì)事業(yè)單位管理工作的指導(dǎo)性較差。此外，行政事業(yè)單位在預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠重視，人員配備不足，職能定位不清晰，影響了全面預(yù)算管理工作的實(shí)施開展。（二）預(yù)算編制不合理預(yù)算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，需要單位統(tǒng)籌考慮業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來源、業(yè)務(wù)工作需要以及單位發(fā)展需要等方方面面的因素，但是目前行政事業(yè)單位在預(yù)算管理上較為粗放，預(yù)算編制方法選擇缺乏針對(duì)性，預(yù)算編制程序不完善，缺少必要的論證分析，造成了預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況之間存在著脫節(jié)，在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)追加預(yù)算的問題。
（三）預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠
由于對(duì)于預(yù)算控制管理力度不足，因此一些行政事業(yè)單位的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行開展困難，預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性沒有得到充分的體現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理部門沒有針對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行定期的差異分析，也沒有嚴(yán)格的監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制，造成了行政事業(yè)單位預(yù)算在一定程度上出現(xiàn)了形式化的問題。
三、提高行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的措施
（一）優(yōu)化行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理框架設(shè)計(jì)
在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作上，首先應(yīng)該完善全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)計(jì)，可以在行政事業(yè)單位成立由負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，基于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門成立全面預(yù)算管理工作辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整與分析，單位內(nèi)部的其他業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算工作的執(zhí)行主體。其次，應(yīng)該結(jié)合行政事業(yè)單位的工作職能以及發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，準(zhǔn)確的分析行政事業(yè)單位的資金能力以及業(yè)務(wù)性質(zhì)，同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理目標(biāo)，按照收支相抵、財(cái)力平衡以及略有結(jié)余的原則，確定行政事業(yè)單位的年度預(yù)算任務(wù)目標(biāo)。
（二）提高行政事業(yè)單位全面預(yù)算的編制水平
預(yù)算編制是整個(gè)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，確保全面預(yù)算管理的順利推進(jìn)實(shí)施必須提高預(yù)算計(jì)劃編制的科學(xué)性。首先，在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制程序上，盡可能地采取“兩上兩下”的預(yù)算編制方法，由預(yù)算管理部門上報(bào)提供行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、支出規(guī)模以及收支建議計(jì)劃，其次，由預(yù)算管理部門向預(yù)算責(zé)任主體下達(dá)控制指數(shù)，由各責(zé)任主體根據(jù)預(yù)算控制指數(shù)編制各自預(yù)算并上報(bào)預(yù)算管理部門，最后，預(yù)算管理部門統(tǒng)籌進(jìn)行調(diào)整規(guī)劃，并上報(bào)財(cái)政管理部門完成預(yù)算。在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算編制方法上，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，綜合采取固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法等幾種預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
（三）強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行控制
在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算執(zhí)行管理上，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算責(zé)任主體的不同，將預(yù)算管理責(zé)任進(jìn)行層層的分解，落實(shí)到不同的崗位和個(gè)人。在預(yù)算控制過程中重點(diǎn)是加強(qiáng)支出預(yù)算的控制，杜絕在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)擴(kuò)大支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)、無預(yù)算或者是超預(yù)算支出、違規(guī)使用專項(xiàng)資金以及套取預(yù)算資金、虛列支出的行為。在行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行差異分析，找到預(yù)算控制執(zhí)行過程中存在的問題，并有針對(duì)性的對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)控制等進(jìn)行改進(jìn)以提高預(yù)算管理水平。
（四）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督考評(píng)管理
在對(duì)全面預(yù)算的監(jiān)督管理上，預(yù)算編制階段重點(diǎn)是確保預(yù)算編制遵循了“收支平衡、數(shù)字準(zhǔn)確、統(tǒng)籌安排”的原則，在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點(diǎn)是確保各項(xiàng)預(yù)算資金符合國家政府采購以及國庫管理制度。在全面預(yù)算的考評(píng)管理上，重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤、分析和考核，預(yù)算管理部門應(yīng)該綜合采取分析評(píng)價(jià)法、對(duì)比分析法、因素分析法，對(duì)行政事業(yè)單位的收支完成情況、執(zhí)行偏離情況、行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用。
四、結(jié)語
全面預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位管理工作的內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要手段。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，在單位預(yù)算管理中引入全面預(yù)算管理理念，尤其是在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控以及考評(píng)等環(huán)節(jié)，強(qiáng)化控制管理，完善預(yù)算管理框架，進(jìn)而不斷提高行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理水平。
作者：董厚廣 單位：菏澤市住房公積金管理中心
第四篇：全面預(yù)算管理成本控制機(jī)制探討
1概述
全面預(yù)算管理是將站段的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化，以達(dá)到站段資源有效利用，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，不斷提高生產(chǎn)效率的管理活動(dòng)或過程的總稱。鐵路運(yùn)輸基層站段是成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與控制的主體，是成本中心。實(shí)施成本控制管理的目的是通過實(shí)施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值和經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。隨著鐵路運(yùn)輸?shù)牟粩喟l(fā)展，鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸業(yè)務(wù)也在不斷的發(fā)展和壯大。其中鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本作為鐵路運(yùn)輸部門中的組成部分之一，如何對(duì)鐵路運(yùn)輸機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管理和控制，對(duì)降低鐵路運(yùn)輸中的運(yùn)輸成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。因此，如何對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控，從而提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今鐵路機(jī)務(wù)段的工作人員需要研究的重點(diǎn)問題。
2鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本管控中存在的問題
在現(xiàn)今的鐵路運(yùn)輸中，隨著運(yùn)輸中使用的能源價(jià)格的不斷上漲，造成鐵路機(jī)務(wù)段中的運(yùn)輸成本也在上漲，又因鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)中的相關(guān)部門沒有對(duì)運(yùn)輸中所產(chǎn)生的廢品進(jìn)行及時(shí)的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本。還有鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)沒有對(duì)運(yùn)輸成本的管控制定完善的管理制度，導(dǎo)致現(xiàn)階段的鐵路機(jī)務(wù)運(yùn)輸?shù)某杀竟芾沓霈F(xiàn)了許多問題。
2.1管理理念落伍化
現(xiàn)階段的鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)中的相關(guān)部門管理階層的工作人員對(duì)運(yùn)輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責(zé)任并不明確，相關(guān)管理人員認(rèn)為對(duì)鐵路運(yùn)輸成本的管理和控制是財(cái)務(wù)部門所要負(fù)責(zé)管理的。而財(cái)務(wù)部門人員則認(rèn)為對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)墓芸毓ぷ鞑皇撬麄児ぷ鞣秶畠?nèi)，將運(yùn)輸成本管理和控制劃到生產(chǎn)結(jié)束后的核算中。還有一些因素就是相關(guān)工作人員對(duì)運(yùn)輸成本的管控認(rèn)識(shí)不明確，認(rèn)為對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控就是在工作中節(jié)約使用材料。
2.2管控方法過于簡(jiǎn)略
鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸相關(guān)部門對(duì)運(yùn)輸成本的管控過于簡(jiǎn)略，沒有將成本控制融入到生產(chǎn)過程中和作業(yè)工藝環(huán)節(jié)中，從而導(dǎo)致對(duì)運(yùn)輸成本的管控沒有達(dá)到應(yīng)有的作用。首先，在生產(chǎn)過程中對(duì)運(yùn)輸成本的控制處于表面狀態(tài)，并沒有將成本管控融入生產(chǎn)中的各個(gè)范圍，以及不能及時(shí)的掌握運(yùn)輸中的成本消耗，只是被動(dòng)的監(jiān)管運(yùn)輸成本的使用，使其總體的成本不超過預(yù)算范圍就算是對(duì)運(yùn)輸成本的控制。其次，并沒有將運(yùn)輸成本管理和生產(chǎn)工藝相結(jié)合，在鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中，相關(guān)部門沒有對(duì)生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)中的一些不合理的支出進(jìn)行否決，不僅沒有達(dá)到對(duì)運(yùn)輸作業(yè)的優(yōu)化，還增加了運(yùn)輸成本。
3鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控方法
3.1完善運(yùn)輸成本管控的制度
鐵路運(yùn)輸相關(guān)管理部門要想對(duì)機(jī)務(wù)段的運(yùn)輸成本進(jìn)行管控就需要制定完善的工作責(zé)任制以及在運(yùn)輸過程中對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效監(jiān)管，從而減少一些不必要的成本損耗。首先，要在機(jī)務(wù)段運(yùn)輸管理階層制定嚴(yán)格的工作領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)制以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，保證工作管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，定期開展運(yùn)輸成本管控會(huì)議，對(duì)運(yùn)輸成本管控中不必要的成本損耗進(jìn)行分析，然后討論出優(yōu)化方案，對(duì)在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的不合理支出進(jìn)行相應(yīng)的懲處。如，可以建立以機(jī)務(wù)段為組長(zhǎng)，相關(guān)成員為副組長(zhǎng)組成的運(yùn)輸成本控制小組，財(cái)務(wù)部門兼任辦公室，承擔(dān)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中的成本控制具體事項(xiàng)。通過這種相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)管理制度，保證領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行合理的統(tǒng)一。從而達(dá)到對(duì)運(yùn)輸成本的合理管控。其次，對(duì)各個(gè)部門車間制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，把財(cái)務(wù)部門對(duì)運(yùn)輸成本的預(yù)算進(jìn)行分配，在工作中進(jìn)行具體的監(jiān)管，確定相應(yīng)的監(jiān)管細(xì)則：①工作負(fù)責(zé)人要定期進(jìn)入作業(yè)場(chǎng)地，對(duì)場(chǎng)地中材料的采購渠道和發(fā)放以及使用的程序進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；②對(duì)運(yùn)輸中消耗的主要材料進(jìn)行定期的清算記錄，可以作為下一個(gè)工作周期運(yùn)輸成本預(yù)算的依據(jù)；③根據(jù)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸周期，對(duì)相關(guān)運(yùn)輸成本進(jìn)行決算以及運(yùn)輸績(jī)效進(jìn)行審核，對(duì)運(yùn)輸成本管控中的問題進(jìn)行探討分析，從而完善管控制度。
3.2完善運(yùn)輸成本管控手段
在對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本進(jìn)行管理和控制時(shí)，要不斷的完善管控手段，從而使運(yùn)輸成本的管控更加科學(xué)合理化。首先，相關(guān)運(yùn)輸管理部門應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員在運(yùn)輸成本的管控中提出自己的問題和見解。因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門是直接參加鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)恼麄€(gè)過程，對(duì)成本的支出情況，運(yùn)輸規(guī)律以及運(yùn)輸需求等都很熟悉，所以，財(cái)務(wù)部門可以多跟運(yùn)輸業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員商討運(yùn)輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控。其次，明確各個(gè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)部門對(duì)成本控制的超額度的責(zé)任制，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)人員深入作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)作業(yè)環(huán)節(jié)中的成本消耗進(jìn)行定期檢查，在作業(yè)過程中所出現(xiàn)的不合理的工作工序進(jìn)行否決，進(jìn)而減少成本消耗，優(yōu)化運(yùn)輸成本管控。
3.3完善成本管控的預(yù)算管理
鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)囊恍╊I(lǐng)導(dǎo)階層由于對(duì)運(yùn)輸成本預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，從而不能對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行有效的管控。全面預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的需要。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須優(yōu)化資源配置，對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行整合。鐵路企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標(biāo)三位一體協(xié)調(diào)一致，使部門和單位的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)統(tǒng)一起來，把專業(yè)計(jì)劃整合成實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證體系。這就需要實(shí)行全面預(yù)算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解、細(xì)化為各部門和單位的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。各部門和單位實(shí)現(xiàn)了各自的預(yù)算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，要想提高對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控，就需要加強(qiáng)階層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本預(yù)算的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理服務(wù)意識(shí)以及各個(gè)運(yùn)輸車間對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)落實(shí)。首先，要加強(qiáng)培養(yǎng)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中各階層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本運(yùn)輸?shù)闹匾?，樹立?duì)預(yù)算管理的正確理念，從而將鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸中成本的預(yù)算管理作為運(yùn)輸成本管控中的重要任務(wù)，進(jìn)而提高鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管控。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算服務(wù)意識(shí)以及預(yù)算管理，可以有效的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)管理。所謂系統(tǒng)管理即以系統(tǒng)整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對(duì)象的內(nèi)在聯(lián)系及同其他之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來解決管理對(duì)象系統(tǒng)所涉及的各種問題。預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，屬于一個(gè)多因素的、動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)。在方法體系方面，預(yù)算管理應(yīng)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理。鐵路局對(duì)站段的成本管理，實(shí)施“高度集中、科學(xué)授權(quán)、強(qiáng)力控制、剛性約束”的原則，通過編制下達(dá)支出預(yù)算，落實(shí)支出預(yù)算管理責(zé)任。因此財(cái)務(wù)部門編訂的預(yù)算有一定的穩(wěn)定性以及整體性，從而保證運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的預(yù)算管理成為鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸企業(yè)成本管控的發(fā)展基礎(chǔ)。還要建立科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)輸成本的彈性機(jī)制，對(duì)預(yù)算成本進(jìn)行嚴(yán)格的審查。再次，加強(qiáng)各個(gè)運(yùn)輸車間部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來落實(shí)運(yùn)輸生產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的管理目標(biāo)。因此，各個(gè)運(yùn)輸車間管理人員應(yīng)培養(yǎng)員工在日常工作中根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行作業(yè)的工作模式，加強(qiáng)員工的自主工作意識(shí)，對(duì)員工的工作成績(jī)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，及時(shí)地進(jìn)行改進(jìn)，完善鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)墓芸亍?/p>
3.4嚴(yán)格控制成本支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算有序可控
完善制度做保障。建立健全規(guī)章制度是任何人文主體產(chǎn)生、發(fā)展、良性循環(huán)的前置條件與保障。全面預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預(yù)算指標(biāo)，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機(jī)務(wù)段先后制定并頒發(fā)了《全面預(yù)算管理辦法》和與之相適應(yīng)的31條細(xì)化措施，以制度方式細(xì)化了各部門、各科目負(fù)責(zé)人的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，明確了獎(jiǎng)懲措施，為該段全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了制度上的保證。
3.5規(guī)范管理，落實(shí)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算有序可控
3.5.1成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組
成立以段長(zhǎng)、書記為組長(zhǎng)，班子其他成員為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、勞科科長(zhǎng)、材料科長(zhǎng)、計(jì)統(tǒng)科長(zhǎng)為主要成員的段財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全優(yōu)同的經(jīng)營工作，具體負(fù)責(zé)年初制定政策，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及重大支出進(jìn)行決策，對(duì)各部門經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核、分析。
3.5.2結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，精心編制成本預(yù)算
預(yù)算編制是全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在編制運(yùn)輸總支出預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持綜合性原則、協(xié)調(diào)性原則、保安全原則、保重點(diǎn)原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規(guī)定因素；二是歷史發(fā)生因素；三是未來變化因素。然后根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際考慮個(gè)性因素等。
3.5.3強(qiáng)化過程監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制
①實(shí)施費(fèi)用包干。將生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化分解，將有權(quán)支出費(fèi)用按照工作性質(zhì)和財(cái)務(wù)成本管理制度，科目分別由各系統(tǒng)主管、車間科室負(fù)責(zé)人、車隊(duì)長(zhǎng)、工班長(zhǎng)及專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。形成了逐級(jí)負(fù)責(zé)、層層包保、全員參與的成本包干體系，構(gòu)成了強(qiáng)化預(yù)算動(dòng)態(tài)控制的責(zé)任鏈。②執(zhí)行持卡報(bào)銷制度。③強(qiáng)化監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。④實(shí)現(xiàn)檢修費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。
3.5.4加強(qiáng)臺(tái)賬管理，做好預(yù)算分析。
3.5.5加強(qiáng)修舊利廢，深入挖潛提效。
3.6嚴(yán)格預(yù)算紀(jì)律，發(fā)揮成本控制中心作用
以年初制定的《全面預(yù)算管理辦法》為基礎(chǔ)，分解預(yù)算指標(biāo)，包干使用，責(zé)任到人。建立部門月度各科目控制臺(tái)賬，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，有效控制監(jiān)管費(fèi)用支出情況。每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)上月預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面分析，通過橫向縱向比對(duì)分析，有針對(duì)性地制定措施，控制成本支出。對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。
3.7加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理
對(duì)生產(chǎn)中主要物資消耗全過程跟蹤，并對(duì)主要物資消耗連續(xù)超定額現(xiàn)象，認(rèn)真分析原因，及時(shí)制定切實(shí)可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內(nèi)。加強(qiáng)成本寫實(shí)工作。檢修車間對(duì)各修程消耗的材料、配件要按車號(hào)認(rèn)真進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)做好破損機(jī)車、過期車、廠修后最后一次段修成本寫實(shí)工作，真實(shí)、詳細(xì)記錄重點(diǎn)車型消耗情況，加強(qiáng)直接材料費(fèi)的管理。
3.8過程監(jiān)控，完善預(yù)算分析體系
按照事前、事中和事后介入機(jī)制的要求，逐步完善段、車間、班組三級(jí)核算體系分析機(jī)制，加強(qiáng)生產(chǎn)全過程監(jiān)控力度，為落實(shí)生產(chǎn)預(yù)算提供保證。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)物料管理，杜絕浪費(fèi)。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現(xiàn)場(chǎng)的新舊材料、配件的管理工作；二是各檢修車間建立材料配件檢查制度，嚴(yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)，養(yǎng)成節(jié)約節(jié)支意識(shí)，徹底杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.9加強(qiáng)材料管理，努力節(jié)支降耗
領(lǐng)用材料嚴(yán)格執(zhí)行交舊領(lǐng)新、機(jī)車份額配送制度；大力開展修舊利廢活動(dòng)，實(shí)行誰修舊利廢就獎(jiǎng)勵(lì)誰的政策，調(diào)動(dòng)職工修舊利廢的積極性。
3.10嚴(yán)格成本管理
嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)及《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》的規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出要全部進(jìn)入本期成本費(fèi)用，正確區(qū)分運(yùn)營成本、貨車修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車間直接材料費(fèi)應(yīng)按照生產(chǎn)任務(wù)均衡發(fā)生，嚴(yán)禁材料支出“一腳踢”現(xiàn)象發(fā)生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。
4結(jié)束語
綜上所述，鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸?shù)某杀竟芸刂苯佑绊懼F路局的經(jīng)濟(jì)效益。要想對(duì)鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管理和控制，就需要完善運(yùn)輸成本的管控制度和運(yùn)輸成本的管控手段以及運(yùn)輸成本中的預(yù)算管理，注重提高管理人員對(duì)運(yùn)輸成本管控的意識(shí)以及制定合理的管控制度，使鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸部門的管理人員運(yùn)用有效的管控手段對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的管控，以成本預(yù)算指標(biāo)為員工作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而提高鐵路機(jī)務(wù)段運(yùn)輸成本的有效管控。
作者：周志強(qiáng) 單位：大秦鐵路股份有限公司侯馬北機(jī)務(wù)段
第五篇：信息化手段下全面預(yù)算管理發(fā)展探討
1實(shí)施背景
1.1預(yù)算填報(bào)環(huán)節(jié)
信息系統(tǒng)上線前，財(cái)務(wù)部每年按時(shí)間節(jié)點(diǎn)組織各部門利用Excel表進(jìn)行預(yù)算填報(bào)工作，數(shù)據(jù)通過郵件傳遞至各審批環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部利用Excel表進(jìn)行匯總，如果不符合公司整體目標(biāo)，就組織各部門重新調(diào)整預(yù)算，若符合，經(jīng)會(huì)議討論通過后下達(dá)。這樣不僅造成財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)匯總工作量大，而且容易出現(xiàn)技術(shù)性錯(cuò)誤，且各環(huán)節(jié)審批人員不能在第一時(shí)間掌握相關(guān)數(shù)據(jù)，影響審批時(shí)效。
1.2預(yù)算控制及分析環(huán)節(jié)
本公司的外地分公司和項(xiàng)目部由總部統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，由于地域關(guān)系，外地員工需將原始單據(jù)送至總部，財(cái)務(wù)審核通過后記賬，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，造成記賬滯后，不能真實(shí)反映公司當(dāng)期成本費(fèi)用，影響決策者做出科學(xué)判斷。每月末，財(cái)務(wù)部會(huì)將手工統(tǒng)計(jì)的各部門預(yù)算執(zhí)行情況表發(fā)給各部門主任和分管領(lǐng)導(dǎo)，了解本部門預(yù)算執(zhí)行情況。但由于無預(yù)算信息化系統(tǒng)作為支撐，報(bào)銷人和審批人在報(bào)銷或?qū)徟鷷r(shí)無法事先得知是否有預(yù)算外費(fèi)用、是否超預(yù)算費(fèi)用，信息滯后，經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用已報(bào)銷。在月末出具部門預(yù)算執(zhí)行情況表時(shí)，才發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用已超預(yù)算，無法真正做到成本費(fèi)用預(yù)算的事前、事中控制。預(yù)算編制環(huán)節(jié)效率低下，影響員工士氣；實(shí)際執(zhí)行情況缺乏監(jiān)控機(jī)制，不能及時(shí)為經(jīng)營決策出具分析報(bào)告；預(yù)算不能隨實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，使管理層對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏信心。這些情況制約全面預(yù)算管理水平的提升，因此，公司決定借助信息化產(chǎn)品提升全面預(yù)算管理水平。
2實(shí)施效果
在公司領(lǐng)導(dǎo)大力支持、各部門員工積極參與下，經(jīng)過一年的實(shí)施及試運(yùn)行，將預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算變更及預(yù)算考核等一整套全面預(yù)算管理體系預(yù)制到信息化產(chǎn)品中，效果良好。
2.1完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作
信息系統(tǒng)建設(shè)工作的開展，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度和報(bào)銷管理制度，規(guī)范統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)及表格體系，將預(yù)算編制報(bào)表按部門、權(quán)限分配給相關(guān)部門，報(bào)表上報(bào)流程預(yù)制到系統(tǒng)中，使預(yù)算管理流程、編制內(nèi)容、部門職責(zé)更加清晰，并對(duì)全體員工進(jìn)行全面預(yù)算管理理念的宣傳，及各預(yù)算指標(biāo)的詳細(xì)解釋，為順利完成全面預(yù)算管理信息化實(shí)施工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
2.2及時(shí)準(zhǔn)確傳遞預(yù)算編制數(shù)據(jù)，提升工作效率
實(shí)現(xiàn)所有預(yù)算報(bào)表在線填報(bào)、在線審核的功能，能自動(dòng)提取歷史數(shù)據(jù)和計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)的增減比率，自動(dòng)匯總相關(guān)查詢報(bào)表，形成各類財(cái)務(wù)分析報(bào)表，減輕財(cái)務(wù)人員匯總數(shù)據(jù)的工作量，并保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。各審批環(huán)節(jié)能按權(quán)限及時(shí)查看相關(guān)填報(bào)信息，大大提高預(yù)算審批效率。
2.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制力度，保證公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)
根據(jù)公司備用金管理辦法和報(bào)銷管理辦法的相關(guān)規(guī)定，將借款、各類報(bào)銷事項(xiàng)流程預(yù)制到系統(tǒng)中，和預(yù)算管理辦法有機(jī)結(jié)合，落實(shí)公司財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理規(guī)定。所有支出事項(xiàng)均要求在線填報(bào)，部分以前需要手工計(jì)算的報(bào)銷事項(xiàng)（比如，差旅費(fèi)），報(bào)銷人員只需選擇報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出相應(yīng)報(bào)銷金額，減輕填報(bào)人的計(jì)算工作，并保障正確率。各環(huán)節(jié)審核人在線審批，查看單據(jù)的同時(shí)，也能查看部門該費(fèi)用的執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)即時(shí)查詢和實(shí)時(shí)控制的目的。超標(biāo)費(fèi)用的開支，需要在線填寫事前呈批單，方能報(bào)銷。比如，超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)，必須事前填寫“超標(biāo)費(fèi)用申請(qǐng)單”，領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方能執(zhí)行。報(bào)銷時(shí)，必須關(guān)聯(lián)審批通過的事前呈批單，方能提交單據(jù)，否則無法報(bào)銷。結(jié)合公司實(shí)際，制定預(yù)算年度剛性、月度柔性提醒的控制原則。報(bào)銷人員在線填寫相關(guān)單據(jù)后提交，若超過月度預(yù)算，系統(tǒng)會(huì)柔性提醒，輔助報(bào)銷人員和審核人員判斷費(fèi)用合理性。若超過年度預(yù)算，系統(tǒng)會(huì)提示超剛性，且不能進(jìn)行下一步流程。此時(shí)，部門需要在線提交預(yù)算變更申請(qǐng)，經(jīng)層層審批，最終經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)所有成員審批通過生效后，方能報(bào)銷。外地分公司和項(xiàng)目部報(bào)銷事項(xiàng)在線填報(bào)后，鎖定此費(fèi)用，計(jì)入本部門預(yù)算在途數(shù)。以上措施，加強(qiáng)支出事項(xiàng)的事前監(jiān)督力度，解決預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)滯后性的問題，實(shí)現(xiàn)及時(shí)、準(zhǔn)確獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，使預(yù)算管理事中控制得到真正落實(shí)。同時(shí)，也增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性控制，加強(qiáng)預(yù)算變更的嚴(yán)肅性，促進(jìn)部門編制預(yù)算的準(zhǔn)確性。
2.4預(yù)算分析及時(shí)準(zhǔn)確，輔助高層進(jìn)行決策
報(bào)銷類事項(xiàng)的預(yù)算實(shí)際數(shù)從系統(tǒng)中直接獲取，但有部分不屬于報(bào)銷事項(xiàng)的實(shí)際數(shù)，比如：營業(yè)收入、收費(fèi)、折舊和攤銷等事項(xiàng)，實(shí)際數(shù)由財(cái)務(wù)每月末通過Excel表導(dǎo)入，故系統(tǒng)中各部門分析報(bào)表的預(yù)算指標(biāo)包含公司所有的預(yù)算指標(biāo)，能全面、即時(shí)反映各部門和公司整體實(shí)際情況。通過個(gè)性化分析報(bào)表，能及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行情況。各部門預(yù)算人員、部門主任和分管領(lǐng)導(dǎo)通過查看預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)表，能即時(shí)、準(zhǔn)確獲取本部門所有預(yù)算項(xiàng)的執(zhí)行情況，包括年初預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、已執(zhí)行金額，剩余額等數(shù)據(jù)，同時(shí)，也能查詢到每筆單據(jù)的具體信息。監(jiān)控預(yù)警以儀表盤的形式展現(xiàn)，直觀、即時(shí)地呈現(xiàn)部門關(guān)注的主要預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況。管理駕駛艙以圖、表的形式向領(lǐng)導(dǎo)層展現(xiàn)公司整體預(yù)算執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)通過分析報(bào)表，準(zhǔn)確掌握第一手?jǐn)?shù)據(jù)，利于管理者做出科學(xué)合理的決策，優(yōu)化資源配置，提高公司經(jīng)營業(yè)績(jī)。
2.5預(yù)算考核結(jié)果及時(shí)，調(diào)動(dòng)員工積極性
將公司預(yù)算考核方法預(yù)制到系統(tǒng)，每個(gè)考核期結(jié)束，各部門相關(guān)人員能在系統(tǒng)中查詢到本部門的考核結(jié)果。調(diào)動(dòng)員工參與性和積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
2.6員工成本意識(shí)增強(qiáng)，降本增效成果顯著
2014年初，系統(tǒng)上線試運(yùn)行，財(cái)務(wù)部組織全員學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理念，進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使員工樹立全面預(yù)算管理工作的“全員”意識(shí)。編寫并《全面預(yù)算管理系統(tǒng)操作管理暫行辦法》，規(guī)范系統(tǒng)操作流程和各操作人員的權(quán)利及義務(wù)。一年來運(yùn)行平穩(wěn)，員工成本費(fèi)用控制意識(shí)明顯增強(qiáng)，費(fèi)用控制效果顯著。2014年，成本費(fèi)用總額較上年下降13％，公司重點(diǎn)管控指標(biāo)較上年有較大程度的下降，提升公司盈利能力。
3結(jié)語
全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，使本公司全面預(yù)算管理得以深入應(yīng)用。一方面，增強(qiáng)公司員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)各部門的溝通協(xié)作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)控制和分析，保證各類信息及時(shí)、準(zhǔn)確、高效傳遞，提高本公司的預(yù)算管理效率，為領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)管理決策打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。目前，公司下一步計(jì)劃把全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證功能，減輕財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單、重復(fù)勞動(dòng)，將更多精力投入到提升財(cái)務(wù)管理工作中。
作者：蘇輝 單位：北京洛斯達(dá)數(shù)字遙感技術(shù)有限公司
第六篇：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理探討
一、現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問題
（一）企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)未能充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用
當(dāng)前部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)并未意識(shí)到預(yù)算管理信息化對(duì)企業(yè)的重要性。某些石油企業(yè)每年的預(yù)算報(bào)表只是通過對(duì)以前年度的預(yù)算或者決算報(bào)表進(jìn)行修改，未使用先進(jìn)的信息化技術(shù)對(duì)預(yù)算報(bào)表所列項(xiàng)目進(jìn)行編制審核。同時(shí)，部分企業(yè)也會(huì)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)不愿意采用新型技術(shù)手段，寧可采用人力成本較高的預(yù)算編制管理模式。以上行為都屬于企業(yè)管理者或者財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)算管理的信息化認(rèn)識(shí)程度較低，最終造成預(yù)算管理沒有更好發(fā)揮作用。例如，A公司是一家大型石油開采冶煉企業(yè)。由于涉及業(yè)務(wù)主要為石油開采及冶煉，因此企業(yè)內(nèi)部對(duì)于預(yù)算報(bào)表的執(zhí)行度很高。但是該企業(yè)由于預(yù)算管理的信息水平較低，因此每年預(yù)算編制過程的人力成本較高，同時(shí)存在編制周期較長(zhǎng)、難以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確性核對(duì)等問題。給企業(yè)未來發(fā)展帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)分度較低
對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部眾多環(huán)節(jié)的預(yù)算過程，因此全面預(yù)算的綜合性較強(qiáng)，不單純是財(cái)務(wù)部門或單獨(dú)某一部門的事情。但是由于全面預(yù)算最終會(huì)被反映成為財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)預(yù)算中，因此很多石油企業(yè)便認(rèn)為全面預(yù)算實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)預(yù)算。這種觀念實(shí)質(zhì)上存在極大的不合理性。這是因?yàn)橐坏⑷骖A(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算劃了等號(hào)，必然導(dǎo)致預(yù)算從編制到執(zhí)行等過程全部由財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)責(zé)任，這必然加重了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致其他部門不重視預(yù)算內(nèi)容、隨意開支，最終造成企業(yè)預(yù)決算差距過大，難以把握資金使用效率的狀況。例如，B油田有限責(zé)任公司是以石油、天然氣的勘探、開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的國家控股特大型企業(yè)。該企業(yè)編制2014年度預(yù)算時(shí)，相關(guān)管理人員認(rèn)為就是財(cái)務(wù)部門通過以前年度決算報(bào)表及預(yù)算報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，便可以獲得2014年度的預(yù)算報(bào)表，導(dǎo)致正常生產(chǎn)經(jīng)營中存在大量不按照預(yù)算執(zhí)行的情況，同時(shí)其他部門并不配合預(yù)算的執(zhí)行，最終造成預(yù)決算差額過大，企業(yè)利潤受到嚴(yán)重壓縮。
（三）企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過程尚待優(yōu)化
當(dāng)前我國部分石油開采企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)存在編制方法需要優(yōu)化的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，由于石油開采企業(yè)包含項(xiàng)目較多，而目前部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，預(yù)算項(xiàng)目覆蓋面較窄，無法全面覆蓋企業(yè)涉及的所有開支項(xiàng)目。尤其是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目及現(xiàn)金項(xiàng)目的預(yù)算編制管理較少，只注重了原油產(chǎn)銷量和成本費(fèi)用等內(nèi)容的預(yù)算編制。其次，由于大多石油開采企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)都采用了操作簡(jiǎn)單、但合理性欠缺的預(yù)算編制方法——增量預(yù)算編制或者固定預(yù)算編制，這造成企業(yè)預(yù)算額逐年攀升，其中不合理的項(xiàng)目又未得到剔除，這必然增加了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，也降低了預(yù)算的靈活性。例如，C企業(yè)屬于某大型國有石油開采企業(yè)的下屬子公司，主要從事油氣勘探工作及后續(xù)的開采。該企業(yè)從成立開始便采用固定預(yù)算編制方法，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目并未進(jìn)行任何調(diào)整，這造成企業(yè)業(yè)務(wù)種類變動(dòng)后預(yù)算項(xiàng)目仍然未跟著變動(dòng)，預(yù)算報(bào)表形同虛設(shè)，無法指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
二、現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的舉措
（一）提高企業(yè)于預(yù)算管理的信息化水平
現(xiàn)代石油企業(yè)想要加強(qiáng)自身全面預(yù)算管理能力，需要提高自身對(duì)于預(yù)算管理的信息化水平。只有這樣才能避免企業(yè)預(yù)算編制管理耗時(shí)過長(zhǎng)，項(xiàng)目準(zhǔn)確性較低等現(xiàn)象。首先，企業(yè)老板或者管理層需要明確按預(yù)算報(bào)表從事日常工作的思維，對(duì)于新的信息化技術(shù)及處理系統(tǒng)進(jìn)行有效引進(jìn)，只有這樣才能從根本上提高企業(yè)預(yù)算管理的信息化水平。其次，由于石油行業(yè)的特殊性，新的信息系統(tǒng)需要符合企業(yè)的日常經(jīng)營狀況，保障預(yù)算編制管理的信息有效性。這樣既可以節(jié)省企業(yè)的人力成本，又可以幫助企業(yè)提高編制預(yù)算的效率。最后，石油企業(yè)可以通過舉辦培訓(xùn)會(huì)和年終決算考核等方式對(duì)新引進(jìn)的技術(shù)化、信息化系統(tǒng)使用進(jìn)行培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)相關(guān)人員及各個(gè)部門負(fù)責(zé)人了解預(yù)算管理系統(tǒng)的操作手段，以達(dá)到從人力方面降低預(yù)算編制失誤率的作用。
（二）提升全面預(yù)算管理在各個(gè)部門中的落實(shí)程度
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，只有明確了全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理的區(qū)別，才能不斷提升全面預(yù)算管理在各個(gè)部門中的落實(shí)程度，最終達(dá)到加強(qiáng)全面預(yù)算管理的目的。首先，石油企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于全體員工有關(guān)預(yù)算管理的培訓(xùn)，讓各部門意識(shí)到預(yù)算編制及管理是全企業(yè)所有員工需要共同參與的項(xiàng)目，也是全體員工的共同責(zé)任，只有這樣才能減輕財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，將精力轉(zhuǎn)移到預(yù)算審核和撥款批復(fù)中來。其次，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人需要對(duì)往年部門開銷進(jìn)行適當(dāng)梳理，對(duì)于超過預(yù)算報(bào)表的項(xiàng)目進(jìn)行合理性解釋，對(duì)于未列支項(xiàng)目進(jìn)行主動(dòng)剔除。除此之外，財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度和監(jiān)管制度辦事，嚴(yán)防繞過部門負(fù)責(zé)人或者相關(guān)負(fù)責(zé)人，私自開條報(bào)賬的行為，杜絕老員工通過不合理手段獲取資金的行為出現(xiàn)。這樣對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入規(guī)范化、精細(xì)化操作，資金使用透明化有重要效果。
（三）優(yōu)化企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)的方法
全面預(yù)算管理方法的先進(jìn)性將直接影響到預(yù)算編制及執(zhí)行過程的靈活性和對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度，因此現(xiàn)代企業(yè)想要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，必須改進(jìn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，并配套嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行制度。首先，石油企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有預(yù)算表列項(xiàng)目進(jìn)行一一核實(shí)了解，對(duì)于預(yù)算表列中缺失項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充，以保障預(yù)算編制項(xiàng)目的完整性，做到全面控制企業(yè)事項(xiàng)。其次，對(duì)于采用固定預(yù)算或者增量預(yù)算的企業(yè)，在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)可以適當(dāng)采用零基預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制。雖然固定預(yù)算和增量預(yù)算的編制過程較為簡(jiǎn)單、工作量較小，但是卻無法對(duì)所有項(xiàng)目的合理性進(jìn)行考核，同時(shí)容易走進(jìn)預(yù)算額度逐年增加，但企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益止步不前的怪圈。而零基預(yù)算雖然在預(yù)算編制過程中的工作量較大，但是預(yù)算項(xiàng)目準(zhǔn)確性較高，可以對(duì)每年的經(jīng)濟(jì)情況及企業(yè)效益進(jìn)行評(píng)估后制定符合未來發(fā)展前景的預(yù)算報(bào)表。對(duì)于提高預(yù)算遵從度，提升資金使用效率有良好效果。
三、結(jié)語
全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要方式之一，對(duì)提升企業(yè)資金使用效率、利潤最大化、可持續(xù)發(fā)展等起到了重要作用。任何企業(yè)想要在多變的社會(huì)環(huán)境中謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就離不開全面預(yù)算管理。因此企業(yè)管理者必須提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，理清全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系，使用符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制模式，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
作者：袁軍旗 單位：延長(zhǎng)油田股份有限公司
第七篇：全面預(yù)算管理實(shí)施過程探究
一、提前進(jìn)行資源規(guī)劃并按月動(dòng)態(tài)調(diào)整
當(dāng)年可用資源根據(jù)省公司資源配置模型和分公司收入認(rèn)購結(jié)果，在進(jìn)行測(cè)算并報(bào)分公司預(yù)算管理委員會(huì)討論確定后，向省公司申報(bào)全年資源。在省公司正式預(yù)算下達(dá)前，分公司財(cái)務(wù)部牽頭和銷售部、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部、綜合管理部三個(gè)預(yù)算歸口管理部門根據(jù)各自歸口管理的資源項(xiàng)目，制定對(duì)三級(jí)經(jīng)營單元縣、區(qū)公司和四級(jí)經(jīng)營單元農(nóng)村營業(yè)部的資源配置模型，模型配置以各單元收入認(rèn)購為主線，考慮業(yè)務(wù)量發(fā)展目標(biāo)、人員數(shù)量、設(shè)備成新率、電量定額等多種因素。省公司預(yù)算下達(dá)后，按照既定的配置模型將從省公司獲取的各項(xiàng)資源對(duì)三、四級(jí)經(jīng)營單元進(jìn)行配置，配置完成后和各單位進(jìn)行反復(fù)溝通，調(diào)整修訂后報(bào)分公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)通過，以公司文件形式下達(dá)到各單位。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部根據(jù)從省公司最新獲取資源搶盤，移動(dòng)、寬帶發(fā)展專項(xiàng)活動(dòng)資源搶盤，特殊災(zāi)損資源配置等后期追加的資源項(xiàng)目和相關(guān)預(yù)算歸口部門一起及時(shí)將各項(xiàng)資源配置到三、四級(jí)經(jīng)營單元，以提高資源使用效率和人員積極性。
二、實(shí)施月度工作事項(xiàng)事前集中簽批制度
從年初開始，分公司探索在全市范圍內(nèi)推行“月度工作事項(xiàng)事前集中簽批制度”，實(shí)施一段時(shí)間后，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題并不斷改進(jìn)，最終確定全過程實(shí)施細(xì)則。集中簽批制度指在遵循分公司現(xiàn)在的內(nèi)控審批權(quán)限要求基礎(chǔ)上，將原有的次月“一事一申請(qǐng)”工作事項(xiàng)處理方式改為預(yù)算內(nèi)工作項(xiàng)目在每月末集中簽批，通過例會(huì)制度，減輕了相關(guān)部門的工作量。通過集中簽批、集中錄入，提高內(nèi)控審批效率。簽批制度主要內(nèi)容包含明確簽批流程，簡(jiǎn)化格式，事前集中簽批準(zhǔn)確度通報(bào)考核，與資金使用規(guī)劃結(jié)合。系統(tǒng)采用剛性控制，根據(jù)預(yù)算辦公會(huì)議通過的金額輸入系統(tǒng)。簽批流程即資源使用部門月末詳細(xì)規(guī)劃次月各工作事項(xiàng)并說明業(yè)務(wù)處理進(jìn)度及當(dāng)期資金支付需求，歸口管理部門審核匯總，財(cái)務(wù)部綜合分公司資源支撐能力，收入進(jìn)度等因素，并結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律均衡性要求、工作事項(xiàng)重要性優(yōu)先順序初核后，報(bào)分公司預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理核定，確定月度資金支付事項(xiàng)。同時(shí)按月通報(bào)、督促相關(guān)單位履行上月的簽報(bào)事項(xiàng)，提高工作事項(xiàng)事前審批和資金支付的匹配率。2013年開始執(zhí)行至今，各單元報(bào)“工作事項(xiàng)”從最初的發(fā)生事后報(bào)批走形式逐步過渡到事前規(guī)劃。目前資源使用部門包括8個(gè)縣(市)分公司、2個(gè)銷售服務(wù)中心、市分公司前端部門(銷售部)、后端部門(網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部)、管控部門(綜合管理部)共13個(gè)責(zé)任主體，集中簽批工作項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算及集中付款的代收款。在以往的基礎(chǔ)上，抓大放小，縮小工作簽報(bào)事項(xiàng)范圍：?jiǎn)雾?xiàng)工作事項(xiàng)消耗費(fèi)用在3000元以下不需要工作簽報(bào)，但依然遵照內(nèi)控審批流程運(yùn)轉(zhuǎn)；簽報(bào)事項(xiàng)范圍擬定為：修理費(fèi)、裝移機(jī)工料費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、電路及網(wǎng)運(yùn)租賃費(fèi)、房屋場(chǎng)地土地租賃費(fèi)、車輛使用(租賃)費(fèi)、號(hào)百信息服務(wù)費(fèi)、出售商品支出、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)等，其他費(fèi)用例如業(yè)務(wù)用品費(fèi)等不再進(jìn)行簽批，采取柔性控制預(yù)算。通過這項(xiàng)制度實(shí)施初步實(shí)現(xiàn)了將工作事項(xiàng)與財(cái)務(wù)預(yù)算有效結(jié)合，促進(jìn)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，使成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算有效落地，以達(dá)到提高安慶分公司的管理水平和工作效率的最終目標(biāo)。通過簽批，各部門逐步確立了收入成本關(guān)聯(lián)意識(shí)，知道了“成本是自己掙來的”的觀念。
三、月度預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)分析
月度預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)和分析是分公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)常規(guī)工作，主要是收入、成本、EBITDA率等財(cái)務(wù)指標(biāo)展示、各部門預(yù)算執(zhí)行情況的通報(bào)和對(duì)省公司重點(diǎn)關(guān)注的成本項(xiàng)目及分公司成本使用異常項(xiàng)目進(jìn)行使用效益的分析評(píng)價(jià)。根據(jù)“四級(jí)穿透”和“支局劃小”的工作要求，財(cái)務(wù)預(yù)算成本中心在財(cái)輔系統(tǒng)發(fā)起報(bào)賬時(shí)準(zhǔn)確區(qū)分，從源頭細(xì)化了成本承擔(dān)的經(jīng)營單元。分公司財(cái)務(wù)部將四級(jí)經(jīng)營單元收入、成本、利潤指標(biāo)完成情況通過四級(jí)穿透系統(tǒng)提取，通報(bào)到相關(guān)農(nóng)村營業(yè)部、城區(qū)營業(yè)部及政企分部，不斷完善財(cái)務(wù)集約化管理，擴(kuò)充了財(cái)務(wù)分析經(jīng)營單元的范圍。圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營的關(guān)注重點(diǎn)，不斷完善效益分析指標(biāo)，逐步建立財(cái)務(wù)分析體系，形成財(cái)務(wù)部牽頭，銷售部、網(wǎng)運(yùn)部等相關(guān)部門共同參與，按月對(duì)收入、業(yè)務(wù)發(fā)展量和成本使用，針對(duì)重點(diǎn)和異常指標(biāo)進(jìn)行深入分析的良好工作機(jī)制。分公司每月經(jīng)營分析會(huì)，財(cái)務(wù)首先將分析內(nèi)容通報(bào)到相關(guān)單位，提請(qǐng)業(yè)務(wù)部門關(guān)注現(xiàn)階段存在的問題并明確下一階段的重點(diǎn)工作。針對(duì)總體效益完成較差的縣分公司，財(cái)務(wù)部單獨(dú)對(duì)收入完成、成本明細(xì)項(xiàng)目及資金使用結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況出具分析報(bào)告，與縣公司對(duì)接，提出問題解決建議。現(xiàn)在的月度預(yù)算執(zhí)行情況和分析較以往更加系統(tǒng)化，通報(bào)單位向下延伸到四級(jí)經(jīng)營單元，分析的內(nèi)容也根據(jù)省公司和分公司的重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目不斷擴(kuò)充完善。
四、細(xì)化考核指標(biāo)、層層掛靠效益
分公司對(duì)各經(jīng)營單元收入、EBITDA率指標(biāo)預(yù)算下達(dá)的同時(shí)制定各單位責(zé)任人、部門考核指標(biāo)體系，首次將利潤指標(biāo)下達(dá)到四級(jí)經(jīng)營單元，利潤指標(biāo)設(shè)置僅考核責(zé)任人，不再向下延伸到銷售經(jīng)理及網(wǎng)格經(jīng)理等崗位人員，總體考核得分和四級(jí)經(jīng)營單元責(zé)任人月度績(jī)效關(guān)聯(lián)。欠費(fèi)回收率、壞賬占收比指標(biāo)細(xì)化到每個(gè)經(jīng)營單元的各類人員，包括支局長(zhǎng)、銷售經(jīng)理、網(wǎng)格經(jīng)理、渠道經(jīng)理等崗位，且月度考核分值不得低于20分，分公司統(tǒng)一制定考核目標(biāo)值，各類人員月度考核得分關(guān)聯(lián)計(jì)件酬金，如月度總體考核得80分，則計(jì)件酬金總額打八折后計(jì)算最終的酬金。社會(huì)渠道沒有壞賬和欠費(fèi)的考核，但對(duì)新增無效用戶由業(yè)管中心逐個(gè)號(hào)碼稽核后，按照銷售部統(tǒng)一扣罰標(biāo)準(zhǔn)扣到各個(gè)社會(huì)渠道點(diǎn)，由分公司渠道中心在每月發(fā)放社會(huì)酬金時(shí)將此項(xiàng)扣減。2014年，設(shè)置了“預(yù)算下達(dá)類收支差額完成率”和“含事后歸集類成本的收入利潤率”兩大指標(biāo)，第一項(xiàng)得分規(guī)則為：核定年度預(yù)算下達(dá)類成本的收支差額目標(biāo)值，每月完成考核進(jìn)度則得滿分；低于考核進(jìn)度，每低1個(gè)百分點(diǎn)扣0.5分，扣完分值為準(zhǔn)。每個(gè)季度累計(jì)完成目標(biāo)值且無已發(fā)生未報(bào)賬的成本費(fèi)用，如月度被扣分給予加回；第二項(xiàng)得分規(guī)則為：預(yù)算下達(dá)類成本費(fèi)用加上事后歸集類成本后，計(jì)算各單元的收入利潤率和全市四級(jí)單元平均的收入利潤率比較(城市、農(nóng)村、政企分別計(jì)算平均收入利潤率)，完成平均值得滿分，低于平均值的按照排名，每低一個(gè)名次政企扣0.5分；城市扣0.2分；農(nóng)村扣0.1分；最高扣完。
作者：吳春節(jié) 單位：中國電信安慶分公司
第八篇：全面預(yù)算管理應(yīng)用
一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述
預(yù)算是一種系統(tǒng)有效配置組織財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源、跟蹤企業(yè)計(jì)劃完成動(dòng)態(tài)并監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段。預(yù)算的作用對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展意義重大，在企業(yè)管理領(lǐng)域中占有重要地位。一般認(rèn)為預(yù)算具有計(jì)劃、管理、控制、協(xié)調(diào)、優(yōu)先排序和問責(zé)職能。而全面預(yù)算管理則是將預(yù)算職能系統(tǒng)綜合的運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)的非財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)資源的配置、管理、監(jiān)控之中。全面預(yù)算管理的恰當(dāng)實(shí)施既能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制完善、加大企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，又能擴(kuò)大企業(yè)與外部環(huán)境的互動(dòng)、增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，從而達(dá)到提升企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境改為、降低風(fēng)險(xiǎn)的效果。
二、我國企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的問題
（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰導(dǎo)致全面預(yù)算管理依據(jù)缺乏
我國的企業(yè)大部分都是在改革開放至今的30多年里創(chuàng)辦并發(fā)展起來的，企業(yè)成長(zhǎng)速度迅速、規(guī)模擴(kuò)張顯著、業(yè)務(wù)范圍龐雜，并且由于國內(nèi)低廉的原材料和勞動(dòng)力等原因而使得國內(nèi)部分企業(yè)在規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化道路上進(jìn)程緩慢；而其中與全面預(yù)算管理的實(shí)施聯(lián)系緊密的一大內(nèi)容就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)施。我們知道，全面預(yù)算管理管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)為基本依據(jù)的，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰的情況下企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施程度低、缺乏系統(tǒng)眼光、重視短期目標(biāo)而輕視長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃等問題，最終使得戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)流于形式、缺乏指導(dǎo)作用。在這種情況下，全面預(yù)算管理的實(shí)施自然就難以奏效。
（二）全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備工作不充分
前期準(zhǔn)備工作主要是領(lǐng)導(dǎo)重視和動(dòng)員、企業(yè)內(nèi)部宣傳和推廣、企業(yè)全員參與、預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行、預(yù)算基礎(chǔ)諸如預(yù)算制定能力培訓(xùn)與預(yù)算團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)、計(jì)量工作制度等方面，目前我國的一些企業(yè)在這些方面很多都不完備，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理僅僅成為一種口號(hào)，難以實(shí)際執(zhí)行。
（三）全面預(yù)算管理體系不健全
企業(yè)全面預(yù)算管理體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的重要載體，它涵蓋預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制體系等，缺一不可，缺乏企業(yè)全面預(yù)算管理體系或雖已建立，但不健全的企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)用注定會(huì)失敗。例如海南電網(wǎng)公司在推出全面預(yù)算管理應(yīng)用時(shí)，就專門強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要性，并且直接的指明了該公司在全面預(yù)算管理體系初期構(gòu)建上的不足導(dǎo)致其在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)難見成效。
（四）忽略全面預(yù)算管理控制過程
全面預(yù)算管理應(yīng)在實(shí)施過程中進(jìn)行全程控制及執(zhí)行分析、反饋，而部分企業(yè)忽視過程控制，使其流于形式。經(jīng)過對(duì)海南電網(wǎng)公司等多家企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的調(diào)研可知，導(dǎo)致缺乏過程控制的原因主要是以下幾方面：預(yù)算編制形式化、預(yù)算工具使用不當(dāng)、編制方法不切實(shí)際、審批程序不規(guī)范、預(yù)算責(zé)任主體不明確等。
（五）預(yù)算考評(píng)體系存在不足
根據(jù)對(duì)海南電網(wǎng)公司的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，預(yù)算考核體系存在不足已成為制約全面預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵性問題之一，其表現(xiàn)在：首先是預(yù)算考評(píng)體系不完善；其次是預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理；再其次是責(zé)任主體不清，缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束監(jiān)督機(jī)制；最后是預(yù)算考核與績(jī)效工資關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，不能體現(xiàn)預(yù)算的約束力，也未能使得預(yù)算結(jié)果成為員工工作計(jì)劃目標(biāo)和動(dòng)力。
三、全面預(yù)算管理應(yīng)用的建議
（一）制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用市場(chǎng)環(huán)境分析（包括宏觀環(huán)境分析的PEST分析法和微觀環(huán)境分析的SWOT分析法）和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析來制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供依據(jù)。
（二）完善全面預(yù)算管理體系
完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)從建立全面預(yù)算管理組織體系（包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位）、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系（包括預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)體系、預(yù)算項(xiàng)指標(biāo)體系、考評(píng)指標(biāo)體系）、全面預(yù)算管理編制體系（預(yù)算組織、指標(biāo)體系、表格體系，還包括編制方法的選擇，審批流程定義，預(yù)算評(píng)價(jià)分析等）下手，應(yīng)涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，囊括企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和前后相互銜接關(guān)系形成完整的預(yù)算體系。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的控制過程
預(yù)算控制是指將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)貫穿于預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算總結(jié)的全過程，達(dá)到跟蹤企業(yè)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行動(dòng)態(tài)、糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的情形、運(yùn)用預(yù)算控制結(jié)果改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的目的。首先，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算執(zhí)行程序；其次，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任；再次，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控力度；最后，充分運(yùn)用預(yù)算控制結(jié)果改進(jìn)企業(yè)績(jī)效。
（四）設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算考評(píng)體系
科學(xué)的全面預(yù)算考評(píng)體系的構(gòu)建是保證全面預(yù)算有效執(zhí)行的、并且評(píng)估執(zhí)行效果的重要工具，因此對(duì)于預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)予以重視。本文認(rèn)為，全面預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)步驟入手：一是收集充足的資料和信息，全面了解企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過程的目的，建立績(jī)效考核指標(biāo)并分解落實(shí)于個(gè)人責(zé)任；二是將執(zhí)行情況與預(yù)算預(yù)期要求進(jìn)行對(duì)比，明確有利和不利的方面；三是將前面進(jìn)行明確了的有利和不利方面進(jìn)行差異分析，找出差異的原因；四是進(jìn)行總體評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果與個(gè)人績(jī)效掛鉤，并能夠達(dá)到調(diào)動(dòng)員工主觀積極性，從而促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的改進(jìn)。
作者：吳蕾蕾 單位：海南大成投資開發(fā)有限公司
第九篇：地勘單位全面預(yù)算管理淺析
一、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
地勘單位應(yīng)逐級(jí)建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，主管局、各地質(zhì)隊(duì)和產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)建立預(yù)算管理委員會(huì)，各地質(zhì)隊(duì)和產(chǎn)業(yè)公司為局預(yù)算責(zé)任單位。局預(yù)算管理委員會(huì)是局預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定年度經(jīng)營指標(biāo)，審批年度預(yù)算方案及調(diào)整方案。各地質(zhì)隊(duì)和產(chǎn)業(yè)公司負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制和考核工作。
二、預(yù)算管理的主要內(nèi)容
地勘單位應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財(cái)務(wù)管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行全面預(yù)算管理，主管局應(yīng)將全局范圍內(nèi)所有涉及價(jià)值的經(jīng)營活動(dòng)均納入預(yù)算管理。地勘單位全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要應(yīng)包括地質(zhì)事業(yè)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本收支預(yù)算、其他項(xiàng)目預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算等，具體如下：1．編制地質(zhì)事業(yè)費(fèi)預(yù)算，綜合反映年度基本支出預(yù)算、地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算、國土資源大調(diào)查專項(xiàng)預(yù)算和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)專項(xiàng)預(yù)算等資金的來源及運(yùn)用。地勘單位應(yīng)充分研究國家的財(cái)政政策，做好基本支出預(yù)算的財(cái)政申報(bào)工作和地質(zhì)勘查項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)工作，為本單位爭(zhēng)取更多的財(cái)政資金，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中，按照資金的使用途徑高效使用好財(cái)政資金。2．編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，反映地勘單位年度內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的財(cái)務(wù)安排，包括收入、成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收支、稅金等預(yù)算。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算可以按地勘業(yè)、地質(zhì)延伸業(yè)、巖土施工業(yè)、工業(yè)企業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)分別編制。地勘業(yè)、地質(zhì)延伸業(yè)和巖土施工業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)是工程項(xiàng)目成本預(yù)算，包括工程前期準(zhǔn)備、目標(biāo)成本制定、施工過程控制、完工結(jié)算、項(xiàng)目考核、工程余款催收等內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)是物資采購、成本控制、資金管理等方面。3．編制資本收支預(yù)算，對(duì)地勘單位在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)的建造及購置等資本性投資活動(dòng)進(jìn)行合理安排，科學(xué)測(cè)算投資收益及投資回收期。地勘單位進(jìn)行資本性投資活動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格按照《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)規(guī)定，做到資產(chǎn)管理與預(yù)算管理密切結(jié)合，在進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和集體研究論證的基礎(chǔ)上，編制投資預(yù)算并上報(bào)主管部門批準(zhǔn)。4．編制其他項(xiàng)目預(yù)算，綜合反映年度內(nèi)未在上述預(yù)算中包括的專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。5．編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理體系，綜合反映各單位在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的預(yù)計(jì)情況，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。現(xiàn)金流量預(yù)算可以從源頭控制參與項(xiàng)目投標(biāo)，是地勘單位進(jìn)行資金管理的重要控制工具，是全面預(yù)算管理體系的核心預(yù)算。
三、預(yù)算編制程序
編制預(yù)算前，地勘單位應(yīng)該認(rèn)真研究國家的財(cái)稅政策，認(rèn)真剖析國家的經(jīng)濟(jì)政策，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合主管局經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，參照本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況及本年度預(yù)算收支變化因素，同時(shí)考慮各地質(zhì)隊(duì)、產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，編制適合本單位管理的預(yù)算，確保預(yù)算統(tǒng)籌兼顧，公開透明，科學(xué)可行。預(yù)算編制應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，采用“二上二下”的程序進(jìn)行編報(bào)。“一上”：即上報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算框架。每年11月30日前，各產(chǎn)業(yè)公司、地質(zhì)隊(duì)根據(jù)本單位發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況，制定出本單位下一年度的預(yù)算框架并上報(bào)主管局。“一下”：即下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。每年12月末，地勘單位主管局根據(jù)全局發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，對(duì)全局下一年度的預(yù)算工作進(jìn)行安排，對(duì)局屬單位下一年度的預(yù)算目標(biāo)提出要求。主管局可從國家項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、社會(huì)項(xiàng)目的市場(chǎng)收入、全年實(shí)現(xiàn)利潤總額、已完工程回款率等多方面提出預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算編制的政策，分別下達(dá)各地質(zhì)隊(duì)和產(chǎn)業(yè)公司。“二上”：即編制預(yù)算草案。各地質(zhì)隊(duì)、產(chǎn)業(yè)公司根據(jù)局下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)編制本單位的下一年度預(yù)算，于1月10日前上報(bào)主管局。“二下”：即下達(dá)預(yù)算文件。主管局在審查平衡各地質(zhì)隊(duì)、產(chǎn)業(yè)公司預(yù)算的基礎(chǔ)上，經(jīng)局預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)正式預(yù)算。地勘單位預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，即具有指令性，地勘單位應(yīng)根據(jù)主管局年度工作安排，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況和市場(chǎng)業(yè)務(wù)情況，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，找出對(duì)策，確保實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)營目標(biāo)。各單位可以將年度預(yù)算分解為月度計(jì)劃，進(jìn)行階段控制，對(duì)偏離預(yù)算的及時(shí)糾正；同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析總結(jié)，季度終了7日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)主管局，年度終了20日內(nèi)對(duì)全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告上報(bào)主管局。
四、預(yù)算調(diào)整
地勘單位預(yù)算一經(jīng)正式批準(zhǔn)下達(dá)，在年度內(nèi)一般不予調(diào)整，但遇下列情況時(shí)地勘單位應(yīng)對(duì)本單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：1．在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等客觀因素發(fā)生重大變化或受到不可抗力等因素影響，致使預(yù)算編制的基礎(chǔ)假設(shè)不成立或出現(xiàn)重大變化，可能導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差。2．財(cái)政部門對(duì)地質(zhì)事業(yè)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。3．因主管局改革、改制、產(chǎn)業(yè)重組等原因使預(yù)算單位發(fā)生重大調(diào)整。各地質(zhì)隊(duì)、產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，在請(qǐng)示主管局同意的前提下，可以按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行。主管局應(yīng)鼓勵(lì)所屬單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策，確保預(yù)算目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。
五、預(yù)算考評(píng)與監(jiān)督
地勘單位應(yīng)建立預(yù)算考評(píng)制度，由主管局對(duì)所屬單位預(yù)算管理情況進(jìn)行年度考評(píng)，考評(píng)得分與主管局對(duì)各預(yù)算單位授權(quán)經(jīng)營業(yè)績(jī)考核掛鉤。預(yù)算考評(píng)內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算實(shí)施效果四方面。主要考評(píng)內(nèi)容包括：第一，預(yù)算編制，是否符合主管局確定的編制原則，依據(jù)是否充分，各項(xiàng)指標(biāo)是否先進(jìn)合理、是否充分與業(yè)務(wù)融合和報(bào)送是否及時(shí)等；第二，預(yù)算執(zhí)行，是否做到按責(zé)任分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，是否實(shí)行了全過程控制，是否定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析并及時(shí)糾正出現(xiàn)偏差，預(yù)算調(diào)整是否符合程序等；第三，預(yù)算實(shí)施效果，主要考評(píng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的偏離度，以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施程度等。主管局對(duì)各地質(zhì)隊(duì)、產(chǎn)業(yè)公司年度預(yù)算的考評(píng)意見隨年度決算報(bào)告批復(fù)下達(dá)。地勘單位應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)監(jiān)督作用，主管局內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參與預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評(píng)全過程管理，按照內(nèi)審要求對(duì)預(yù)算組織、程序、手續(xù)、依據(jù)等合理性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題責(zé)令其限期整改，促進(jìn)各單位強(qiáng)化內(nèi)部管理，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
六、地勘單位全面預(yù)算管理的意義
全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細(xì)心組織。地勘單位實(shí)行全面預(yù)算管理以來，各單位高度重視預(yù)算工作，多數(shù)單位結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，建立并逐步完善預(yù)算管理制度和工作體系，初步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效結(jié)合。2014年以來，在國家宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，地勘單位深入分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)預(yù)算控制，充分發(fā)揮了預(yù)算管理在應(yīng)對(duì)危機(jī)、確保增長(zhǎng)、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用。今后的工作中，地勘單位應(yīng)不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理，進(jìn)一步完善全面預(yù)算制度建設(shè)及組織體系，加大預(yù)算管理工作的協(xié)同力度，扎實(shí)做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作，不斷提高預(yù)算的前瞻性、科學(xué)性、合理性，為實(shí)現(xiàn)地勘經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。
作者：孫力梅 單位：遼寧省冶金地質(zhì)勘查局
第十篇：煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理分析
一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題分析
1.對(duì)全面預(yù)算管理重視不足。
雖然我國很多煤炭企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施較為完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，但是仍然存在不少煤礦企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作不重視，抓好安全生產(chǎn)工作后忽視了其他方面的管理工作，尤其是全面預(yù)算管理。安全生產(chǎn)工作永遠(yuǎn)是第一位，但是企業(yè)發(fā)展壯大需要做好各項(xiàng)管理工作，全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有一定程度的影響，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有著不可忽視的作用。對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理一片混亂，最終企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸下降，甚至在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下被淘汰。
2.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全。
現(xiàn)在我國很多煤炭企業(yè)缺乏健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。具體來說有以下幾種情況。其一，有些企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算工作僅僅由企業(yè)的內(nèi)部人員來臨時(shí)負(fù)責(zé)，常用的人選有分管經(jīng)營的經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，由這些人對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督管理勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)董事會(huì)在預(yù)算管理方面的執(zhí)行力下降。進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作無法順利進(jìn)行，更無法實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。其二，目前依然存在很多煤礦企業(yè)把全面預(yù)算管理工作交給財(cái)務(wù)部門，讓財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。但財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的資金情況、基層區(qū)隊(duì)材料使用狀況、井下復(fù)雜的生產(chǎn)條件并不清楚，在這種情況下完成的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和權(quán)威性，全面預(yù)算工作根本無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
3.缺少科學(xué)客觀的全面預(yù)算編制戰(zhàn)略目標(biāo)。
目前我國大多數(shù)煤礦企業(yè)在全面預(yù)算編制上沒有制定科學(xué)客觀的戰(zhàn)略目標(biāo)，具體來說有的煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中目標(biāo)不明確，戰(zhàn)略目標(biāo)不科學(xué)，領(lǐng)導(dǎo)方向比較模糊。全面預(yù)算管理目標(biāo)不清晰就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作無法順利進(jìn)行，每個(gè)部門出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)，無法對(duì)生產(chǎn)規(guī)模以及利潤率等數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，全面預(yù)算處于極其混亂的局面。另外雖然一些煤炭企業(yè)目標(biāo)比較清晰，但是戰(zhàn)略目標(biāo)卻缺乏可持續(xù)發(fā)展性，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行考慮，只注重短期利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，這對(duì)企業(yè)未來發(fā)展帶來了隱患?，F(xiàn)在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于自己將會(huì)遇到的各種問題進(jìn)行綜合分析，并制定出相應(yīng)的對(duì)策，以期達(dá)到未雨綢繆的效果，但是很多企業(yè)都對(duì)這些變動(dòng)因素不進(jìn)行科學(xué)合理的分析探討，只根據(jù)主觀臆斷來進(jìn)行預(yù)算估計(jì)，比如只針對(duì)上一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單計(jì)算，這樣導(dǎo)致企業(yè)與市場(chǎng)嚴(yán)重脫節(jié)，不僅預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)到，更會(huì)降低企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。綜合分析，我國很多煤礦企業(yè)都缺乏科學(xué)合理具有長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意義的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額與實(shí)際差距過大，無法做出準(zhǔn)確的全面預(yù)算，對(duì)全面預(yù)算管理工作帶來了很大的困難，執(zhí)行力大大下降。
二、針對(duì)全面預(yù)算管理工作主要問題的解決對(duì)策
1.組建專業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。
工欲善其事必先利其器，要想做好全面預(yù)算管理工作，就必須組建專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，這樣才能保證全面預(yù)算工作的具體任務(wù)有效的分配給各個(gè)部門，使任務(wù)得到認(rèn)真的落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)要建立一套完整的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證提高工作效率。另外煤炭企業(yè)還要設(shè)立全面性預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)的第一負(fù)責(zé)人由董事會(huì)的主要成員擔(dān)任，對(duì)全面預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)，各部門負(fù)責(zé)人為本部門的預(yù)算管理第一責(zé)任人，為全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供保障。
2.提高人員素質(zhì)，營造全面預(yù)算管理的企業(yè)文化氛圍。
在新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展面臨著一系列的變革，企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有著很大的影響作用，良好的企業(yè)文化有利于公司的管理運(yùn)行，簡(jiǎn)單來說，企業(yè)文化是企業(yè)人員的集體思維方式、工作態(tài)度以及處理問題能力的整體表現(xiàn)。煤礦企業(yè)若是擁有良好的企業(yè)文化，那么對(duì)于整個(gè)公司的管理狀況以及經(jīng)營狀況都會(huì)有很大的改觀，全面預(yù)算管理工作也會(huì)順利的進(jìn)行，預(yù)算目標(biāo)也很容易實(shí)現(xiàn)。所以煤炭企業(yè)要想做好全面預(yù)算工作，提高預(yù)算質(zhì)量，就必須提高企業(yè)的文化，在企業(yè)內(nèi)部營造全面預(yù)算的企業(yè)文化氛圍
3.組建高素質(zhì)全面預(yù)算團(tuán)隊(duì)。
人才是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要因素之一，無論什么工作，人才是做好工作的關(guān)鍵要點(diǎn)，因此為了全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，首先就要重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，組建高素質(zhì)、高水平的專業(yè)預(yù)算團(tuán)隊(duì)。全面預(yù)算工作工作量大，任務(wù)重，就對(duì)預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員的要求也較高，因此相關(guān)工作人員不僅要具備專業(yè)理論知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)，而且還要對(duì)全面預(yù)算管理體系十分熟悉。要想組建高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)就必須加強(qiáng)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，不定期對(duì)企業(yè)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的管理能力和實(shí)踐能力，并進(jìn)一步提高職業(yè)道德。另外預(yù)算團(tuán)隊(duì)必須要具有大局觀念、生產(chǎn)經(jīng)營管理與預(yù)算管理結(jié)合的先進(jìn)意識(shí)，讓企業(yè)各項(xiàng)工作和諧統(tǒng)一的進(jìn)行，讓企業(yè)具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
三、結(jié)語
煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)目前的盈利以及未來的發(fā)展都具有重大的意義，全面預(yù)算管理模式先進(jìn)，有助于煤炭企業(yè)現(xiàn)代化管理的推進(jìn)。煤炭企業(yè)本身就具有特殊的行業(yè)特點(diǎn)，所以在制定全面預(yù)算管理計(jì)劃，制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中應(yīng)該根據(jù)煤礦行業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況綜合考慮。強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，營造預(yù)算企業(yè)文化氛圍，努力提升工作人員綜合素質(zhì)，保證全面預(yù)算管理工作科學(xué)系統(tǒng)的實(shí)施，進(jìn)而為煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
作者：劉代書 單位：四川達(dá)竹煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司柏林煤礦
