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摘要：本文主要對A動車段目前內部控制中存在的問題進行研究，通過對A動車段內部控制管理方面的調查分析，找出其存在的問題，對問題產生的原因進行分析，提出改進對策，從而達到降低企業經營風險，提高經營管理的目的。

關鍵詞：內控；制度；經營管理

一、A動車段目前內部控制存在的問題

（一）權責不明、內控效果差

由于我段現行的內控管理體系不夠完善且缺乏有效的監督考核機制，各部門之間權責不清、各自為陣、工作互相推諉、協調配合程度低，導致已形成各項內控制度執行效果不理想。短期看，制度執行不到位直接影響我段各項經營管理活動的開展；從長遠看，內控制度執行不力制約了內部控制的整體效用發揮和企業高質量發展規劃。

（二）對內控管理工作重視度不夠

我段作為集團公司唯一從事動車組維修保養的單位，巨大的安全生產壓力使得部分職能部門把主要精力都放在了安全生產工作上，認為經營管理是財務部門“一家的事兒”，缺乏對內控管理的正確認識，導致許多內控制度流于形式，為財務部門構建和推行內控管理體系造成阻礙。

（三）業財融合程度不高

以前預算都由計劃財務科自己閉門造車，忽視了和業務部門的緊密聯系。盡管最終預算在通過了三重一大集體決策后以公文形式正式下發，但由于業務經辦人及一線生產人員缺乏專業的財務知識，特別是對全面預算管理缺乏系統認知，很難結合本職工作提出有效建議，使得預算編制前期溝通不充分，執行過程中也很難有效落實，進一步加大了內控管理工作的實施難度。

（四）經營管理人員頻繁更換

近5年來計劃財務科人員原8人調出7人/次，調入9人/次，經營管理人員的穩定對我段經營管理至關重要，人員的頻繁更換容易因交接不完整等問題導致經濟業務的核算出現漏項。同時，各業務部門的業務辦理人員平均每年更換一次，計劃財務科人員需耗費大量精力在與新的業務辦理人員溝通上，大大降低了經營管理效率。

二、A動車段目前內部控制需整改的方面

（一）完善內部管理制度

為充分發揮各項內控制度的作用，一是要保證各職能部門任務清晰、責任分明，兼顧各部門的獨立性與協作性，為經營管理工作的有序運行提供基礎保障；二是必須樹立統一的經營管理思想和內部控制意識，將經營管理任務貫穿于各職能部門及相關人員中，才能達到相互控制和通力合作的目的，激發經營潛力的同時有效規避經營風險。

（二）強化財務人員的綜合素質

當前計劃財務科人員平均年齡低，學習能力較強，但缺乏實踐經驗。為強化財務人員整體綜合素質，我段一方面應夯實財務基礎管理工作，強化財務人員的責任意識和職業精神，保障經營管理的高效率與高質量。另一方面，應定期組織開展財務專業培訓和學習交流，完善財務團隊知識結構，提升內控管理意識。除此之外，還應落實完善的獎懲機制，促使財務人員不斷增強服務意識，提升工作質量。

（三）不斷優化完善財務內控監督職能

必須用發展的眼光看問題，內控制度也不是一成不變的，不斷完善計劃財務科內控管理體系也是監督我段經營管理工作的重要一環。在財務內控制度實際執行過程中，通過認真細致分析各種問題與失誤，打破管理僵局，采取有效解決措施解決，并及時對現行制度進行調整與完善，不但能激發財務人員的工作積極性，還能有效發揮財務內控監督職能，保證經營管理工作的順利實施。

（四）加強全面預算管理

提升企業工作效率、降低成本是財務內控的核心目標，全面預算管理則是財務內控的關鍵手段。為保證預算的準確性和可控性，既要對經營者的行為加以規范，確保經營目標客觀性；同時，也必須重視企業內部內控管理，保證全面預算管理順利有序運行。一方面，預算以計劃為基礎，各部門通過事先計劃不但可以明確生產目標、控制生產進度，還能有效防范企業經營風險與財務風險。另一方面，全面預算管理將企業的各項任務目標、資源情況，甚至經營環境予以量化，有利于落實財務內控目標，提高財務內控管理效率，實現企業各項經營活動的規范管理。

三、優化財務內部控制以促進企業經營管理

下面我們以A動車段運用修委外為例，通過因素分析法來對比分析優化內部控制前后的經營管理情況。

（一）因素分析法-連環替代法定義

財務分析方法中，經常運用“因素分析法”來測算各個影響因素對分析指標的影響方向和影響程度，其中的“連環替代法”是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常即實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據以測定各因素對分析指標的影響。運用“因素分析法-連環替代法”，有利于明確企業管理目標，實現企業經營管理的全過程管控，綜合提升企業經營管理水平。

（二）因素分析法-連環替代法的設定

假設A動車段運用修上部服務設施修舊外包結算金額（M）是由相互聯系的修舊產品平均新品單價（A）、修舊產品數量（B）、修舊產品的平均結算比例（C）三個因素相乘得到，2019年上半年（報告期）指標（M1）和2018年上半年（基期）指標（M0）為。修舊產品平均新品單價（A）由物資集中采購平臺上該上部服務設施最新一次的中標價決定，且按照集團公司最低價中標原則，在排除通貨膨脹等客觀因素后同一配件的中標價應保持持平或持續降低。修舊產品數量（B）為運用修上部服務設施修舊外包項目外包單位在執行合同過程中完成合格修舊產品的數量。2019年上半年1113件較2018年上半年4715件同期減少了3602件，主要是因為在2019年下發的《A動車段有權支出管理辦法》中明確劃分了各部門的有權支出管理的職責權限：運用修上部服務設施修舊項目中，計劃財務科負責下達的該項費用預算到各運用車間并及時監督、檢查、考核預算執行情況；各運用車間負責編制該項目的作業計劃并盯控作業進度；質檢車間負責對上部服務設施修舊合格情況進行驗收；綜合車負責對合格產品進行點收入庫；技術科負責辦理該項業務的結算。作為該項預算的負責部門，各運用車間能夠合理的下達修舊任務；作為質量監督部門，質檢、綜合車間嚴格驗收、入庫程序；作為合同執行和結算辦理部門，技術科根據結算進度實時跟進合同履行進度，嚴防超合同結算現象發生；作為預算監督和考核部門，計劃財務科每月對預算執行情況分析，對節超情況及主要原因進行跟蹤，嚴防超預算情況發生。以上全面閉環的控制最終保證了我段運用修上部服務設施修舊未超合同、超預算執行，該項目工作量大幅下降。修舊產品的平均結算比例（C）為運用修上部服務設施修舊外包項目招標過程中約定的結算比例，2018年上半年合同約定比例為35%和23%，2019年上半年合同約定比例為24.77%和16.27%。按照集團公司最低價中標原則，修舊產品的結算比例應保持持平或持續降低。

四、結語

綜上所述，財務管理是企業經營管理的核心環節，優化內控制度是財務管理工作高效有序運行的基礎保障。因此，我段必須在貫徹國家財務管理法律法規的前提下，一方面要確保會計信息的真實可靠，不斷加強財務會計監督職能，維護國有資產的保值增值，提高核心競爭力；另一方面，通過不斷優化企業內控制度，強化內部管理效率及質量，發揮經營管理的整體效用，為我段經營管理的持續健康發展奠定堅實基礎。

參考文獻

［1］魏艷霞.新常態下鐵路企業內部控制體系建設策略研究［J］.財經界,2019（2）.

［2］段繼美.企業加強內部控制建設問題的研究［J］.時代金融,2018（36）.

作者:余俊 單位:中國鐵路武漢集團公司武漢動車段