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【摘要】

國庫集中支付制度是我國國庫集中收付制度的重要組成部分，在我國財政體系中占有十分重要地位。然而，目前我國關于國庫集中支付制度的法律法規和制度體系尚不完善，存在著諸多問題。財政國庫部門在執行財政支出的過程中面臨著管理制度風險、資金支付風險、信息系統風險等多方面的風險，及時發現風險并且采取合理的措施應對風險是我國國庫集中支付制度逐漸完善的必經過程。在全面深化財稅體制改革的大環境下，準確把握這一契機，使我國的國庫集中支付制度更好地為社會主義市場經濟服務。

【關鍵詞】

國庫集中支付制度風險管理風險應對

一、引言

國庫集中支付制度是由國庫集中支付機構在國家指定的商業銀行開設國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶中。用款單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。我國于2001將國庫集中支付制度列為我國財政支出的方式，借鑒西方發達國家財政國庫風險管理的先進經驗，改變了我國原有的財政資金層層下放的支出模式。經過十幾年的實踐與完善，我國國庫集中支付制度極大地提高了我國財政支出的利用效率，但新環境、新形式下國庫集中支付制度下財政國庫部門存在的風險不容忽視。

二、國庫集中支付制度風險分析

1、管理監督不足的風險

國庫集中支付制度是財政支出由分散向集中的重大轉變，在完成這一巨大跳躍的同時也滋生出與管理相關的風險。管理監督不足的風險是指由于國庫集中支付相關制度管理不健全不完善、監督不力而造成的國庫集中支付過程存在的風險隱患。國庫集中支付改革后，雖然建立了一系列的集中支付管理制度和辦法，但國庫集中支付系統還處于不完善、不成熟階段，財政資金撥付環節中的申請、監督、審核、支付、清算、核算等制度不全面，財政各業務部門職責不明晰，導致國庫集中支付在制度管理層面存在一定的風險。

2、資金支付風險

目前，財政資金支付銀行、財政、人民銀行三方使用的支付系統不一致，如果支付過程中出現失誤，按照財務制度應該退回財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，但是零余額賬戶“只進不出”，已經發生的資金無法退回，銀行普遍采取掛存在銀行內部的臨時賬戶上，等待預算單位處理，增加了財政資金的風險。

3、內部控制無效的風險

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。我國現行的國庫集中支付制度大體上是相對完善的管理制度，能夠實現相對有效的內部控制。但是經過多年的發展，原有的財政國庫部門的內部控制制度已經漸漸失去了其控制的有效性，不能適應現代經濟社會發展的要求，由此給我國國庫集中支付制度帶來風險。由于我國尚未建立完善固定的國庫集中支付制度，各項具體的操作流程尚在不斷地完善更新的過程中，因此內部控制的措施也在跟隨著不斷更新，這就使得很多財政國庫部門很難跟上內部控制的要求，由此形成風險。最后，我國財政部門工作人員的個人素質也是影響內部控制有效性的關鍵因素。個人在社會中由于價值取向的不同會在工作中采取不同的工作態度，工作人員消極的工作態度將極大地影響內部控制的有效性。

4、信息與網絡系統的風險

我國的國庫集中支付制度是以現代信息和網絡技術為依托，在此基礎上建立起龐大的財政支出的信息庫。現代信息技術極大地提高了我國財政國庫部門的工作效率和監督水平，但信息技術也是把雙刃劍，在給我國財政國庫部門帶來極大便利的同時，隨之而來的是與現代信息技術密切相關的風險。一是國庫集中支付信息系統的風險。我國的國庫集中支付都是在GFMIS的操作系統中完成的，在此一體化的操作系統中，集成了功能模塊、流程控制、數據處理、系統訪問控制等多個子模塊，每個模塊都是相互關聯，協同合作。一旦出現系統數據中心斷電、自然災害、人為破壞等不可預測的毀滅性打擊，將會使我國的國庫集中支付的系統操作陷入癱瘓。二是國庫集中支付信息系統缺陷的風險。我國的國庫集中支付系統的數據傳輸都是通過網絡路徑進行，在資金支付過程中會存在信息泄秘的風險，存在財政國庫部門撥款人擅自更改收款單位及金額的風險。三是與銀行信息的對接不及時。我國的國庫集中支付制度以銀行為依托，一項財政支出的完成需要銀行與財政國庫部門信息的暢通。然而，由于信息輸入系統的延遲，信息傳輸和處理的滯后都會使雙方不能及時共享信息，給財政支出帶來風險。

三、國庫集中支付制度的風險應對

1、加強監督管理力度

（1）應當建立完善的國庫集中支付制度，嚴防由于制度的不完善造成的風險。在國家深化財稅制度改革的大背景下，抓住這一契機，將國庫集中支付制度推向一個更高的層次。建立合理的風險管控措施，能夠在風險發生之前及時地發現風險，消除風險；在風險出現時能夠及時地應對風險，將風險帶來的損失降到最低。建立一套科學、合理的監督管理體系，在實踐中不斷完善財政集中支付的風險管理措施保障國庫集中支付制度的順利展開。同時，應當加強財政監督與其他經濟監督的配合程度。在社會主義市場經濟條件下，任何一項經濟活動都不是單獨存在的，將財政監督與其他經濟監督互相配合，才能促進多方面的互相監督，共同提升，共同促進我國經濟的健康穩定發展。

（2）應與商業銀行建立責權明晰的監督管理體系。銀行在我國國庫集中支付制度中有著舉足輕重的地位。銀行在最終支付這一環節做好把關，能夠在很大程度上減少財政資金不必要的流失，保障國家和人民的利益不被不法侵占。明確銀行在承擔國庫集中支付制度時應當承擔的義務，出現風險時銀行的緊急應對體系以及在出現問題時銀行所應承擔的責任。加強銀行與財政國庫部門的溝通機制，實現雙方信息的無縫對接，共同承擔起財政監督的這份重任。

2、建立現代化的內部控制體系

內部控制是現代管理體系中防范風險的重要措施，我國的財政國庫部門也應將其應用到財政支出的風險管理過程中，通過內部控制使我國的財政支出朝著健康穩定的方向發展。我國的國庫集中支付制度應當建立全面的內部控制制度，將內部控制的設置遍布財政支出的各個方面。內部控制制度要與經常性財政支出活動密切相關，在日常的工作中能夠時刻體現內部控制的約束。但并不是要內部控制與財政支出割裂開來，而是將兩者融會貫通，再潛移默化。不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。同時內部控制之間也應緊密相連，具有關聯性，共同形成一個整體，促進財政國庫部門內部控制的現代化。將國庫集中支付制度合理地劃分為事前防范、事中控制和事后監督三個環節，針對每一環節設置本環節的內部控制措施，同時各個環節之間應當緊密相連，三個環節相互配合，建立起現代化的內部控制體系。此外，對于人這一要素的控制也應納入內部控制的范圍內。加強對財政國庫部門工作人員的專業素質的提升和思想道德建設，嚴防政府部門工作人員由于專業道德的缺失而給內部控制造成的風險。高水平和高素質的工作人員能夠保證在存在內部控制漏洞時及時發現漏洞并且會上報風險，而不是利用漏洞為自己謀利。

3、建立安全可靠的現代信息網絡系統

國庫集中支付的數據信息都儲存在財政國庫部門的數據中心中，數據信息的安全是財政收支正常運行的重要保障。首先，建立健全并嚴格執行國庫集中支付業務系統運行制度。由專業人員負責信息系統日常的維護管理、定期檢查、重要資料保管、重要事項備案等事項，維護系統數據的安全性。同時要定期更新病毒防殺系統，建立網絡安全定期維護制度，保證國庫集中支付系統相關的網絡安全。從源頭上保障我國財政收支信息和系統的安全穩定。其次，通過全國范圍的國庫收支系統收集了龐大的數據信息不應只是躺在數據庫中睡大覺，我們還應將這些數據信息充分利用起來。一是要與商業銀行及各政府部門機關實現財政收支信息的及時共享，以達到各單位之間互相監督，共同管控財政支出風險的目的。二是要以國庫集中支付的龐大的數據信息為依托，以現代的、科學的統計技術為手段，對我國的國庫集中支付制度做出科學的、合理的分析，對財政國庫部門存在的風險做出預測和判斷，并據此提出對應的解決方案來防范風險。最后，還應加強國家數據安全人才的建設，培養優秀的現代信息技術人才，為我國財政資金的安全保駕護航。安全可靠的現代信息系統是提高我國國庫集中支付效率的手段，也是維護我國財政支出安全的重要保障。

四、結語

國庫集中支付制度是國家治理體系和治理能力現代化的重要體現，但是財政國庫部門存在的風險也不容忽視。針對我國現行的國庫集中支付制度存在突出的風險，加強監督管理力度為國庫集中支付制度提供強有力的制度保障，建立現代化的內部控制體系為國庫集中支付制度注入科學的強心劑，建立安全可靠的現代信息系統為國庫集中支付制度的現代化保駕護航。多管齊下，對癥下藥，在實踐中不斷發現和探索問題，降低我國財政國庫部門的風險。全面深化國庫集中支付體制的改革，使國庫集中支付制度更好地為社會主義市場經濟體制服務。

作者：羅增芬 單位：云南省西雙版納州景洪市財政局

【參考文獻】

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[3]王延兵：淺談財政國庫集中支付的風險管理[J].中國集體經濟，2013（9）.