摘要：國有類金融企業(yè)有其特殊的成長經(jīng)歷和發(fā)展過程，因此當(dāng)前的國有類金融企業(yè)所存在的制度上的情況，大多是由其特殊的成長和發(fā)展所影響的。國有類金融企業(yè)逐步構(gòu)建合理、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度的過程，也是進一步強化內(nèi)部管理能力，最大程度規(guī)避風(fēng)險的過程。基于國有類金融企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，如何進行完善，這是國有類金融企業(yè)內(nèi)部需求，也是整個社會的外部需要。

關(guān)鍵詞：新時期背景；國有類金融企業(yè)；財務(wù)資金；內(nèi)控制度

十八大以來，國有類金融企業(yè)不僅迎來了難得的發(fā)展機遇，而且也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的進一步改革，我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展。在這樣的背景之下，國有類金融企業(yè)更需要完善內(nèi)控制度來應(yīng)對經(jīng)濟全球化的挑戰(zhàn)。國有類金融企業(yè)內(nèi)控制度的完善有利于加強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，有利于企業(yè)健康發(fā)展。但是現(xiàn)階段，我國一些國有類金融企業(yè)卻缺乏完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)運營效率低下，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，為了企業(yè)的健康發(fā)展，完善企業(yè)內(nèi)控制度勢在必行。

一、國有類金融企業(yè)財務(wù)資金管理內(nèi)控制度

首先，國有類金融企業(yè)財務(wù)資金管理內(nèi)控制度包含著財務(wù)資金管理和內(nèi)部控制兩方面內(nèi)容。財務(wù)資金管理和內(nèi)部控制之間是相互聯(lián)系，不可分割的關(guān)系。為了更好的完善國有類金融企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，就要協(xié)調(diào)好管理和控制的關(guān)系。其次，國有類金融企業(yè)財務(wù)資金管理內(nèi)部控制是一種經(jīng)營管理活動，它包含著對成本的預(yù)估，籌集項目資金以及分配利潤等。所以國有類金融企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了使財務(wù)資金活動標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)劃化，對財務(wù)資金管理的監(jiān)督必不可少。監(jiān)督的作用不僅是防止決策失誤，而且可以有效防止資金浪費和避免資金出現(xiàn)風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率。最后，一個完善的國有類金融企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)控制度有利于企業(yè)實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，有利于企業(yè)資金實現(xiàn)規(guī)范化管理。

二、新時期背景下國有類金融企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

在改革不斷深入的背景之下，國有類金融企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力，因此只有不斷的提升自身管理水平，才能在日益激烈的市場競爭中謀得一席之地。首先，加強對國有類金融企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)控制度建設(shè)可以幫助企業(yè)預(yù)防風(fēng)險。因為，國有類金融企業(yè)資金內(nèi)控制度是企業(yè)管理的核心，財務(wù)資金數(shù)據(jù)可以體現(xiàn)一個企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也能反映出企業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資金的風(fēng)險因素，從而采取相應(yīng)的解決方案。同時，國有類金融企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)控制度為企業(yè)資金的安全提供了保障，保證了企業(yè)的經(jīng)濟效益和健康發(fā)展。但是現(xiàn)階段我國部分國有類金融企業(yè)還存在著工作模式落后和不規(guī)范的現(xiàn)象，不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求。國有類金融企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)控制度可以有效改變這一局面，可以提升工作模式，改善落后的思維模式，加強對企業(yè)資金的管理和監(jiān)督。財務(wù)資金內(nèi)控制度還有利于企業(yè)資金的透明化，保障著國有類金融企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展。

【摘要】在醫(yī)院管理中將會計內(nèi)控制度加以建立以及完善，能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)濟資源的安全性、完整性進行保護，保證醫(yī)院經(jīng)濟與會計信息的可靠程度，從而達到協(xié)調(diào)醫(yī)院經(jīng)濟行為、控制醫(yī)院經(jīng)濟活動的目的。同時醫(yī)院各部門分工明確，可以形成相互制約、相互監(jiān)督的良性機制，對促進醫(yī)院經(jīng)濟增長、加快醫(yī)院良好發(fā)展有積極作用。本文旨在對醫(yī)院會計內(nèi)控制度存在的不足以及解決方法進行分析，便于在相關(guān)行業(yè)進行有關(guān)會計內(nèi)控制度探索時起到參考作用。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計內(nèi)控制度;不足之處;建立與完善

醫(yī)院內(nèi)控制度可根據(jù)控制目標(biāo)分為會計控制與管理控制兩部分，會計控制主要是指對醫(yī)院相關(guān)財產(chǎn)物資是否安全、會計信息是否真實以及財務(wù)活動是否合法進行控制，管理控制主要是指對醫(yī)院的經(jīng)營策略、醫(yī)院決策貫徹執(zhí)行力度以及醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)進程等進行控制，兩者間有著不可分割的作用，在醫(yī)院某些控制環(huán)節(jié)會計控制與管理控制可相互作用，共同促成醫(yī)院決策科學(xué)性、經(jīng)濟效益最大化。醫(yī)院會計內(nèi)控制度是由控制環(huán)境與控制程序兩部分構(gòu)成的，控制環(huán)境能對醫(yī)院的經(jīng)營作風(fēng)、醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)以及醫(yī)院管理者職能制約有效性等進行體現(xiàn)，控制程序能保證醫(yī)院運作程序以及經(jīng)營方針的制定科學(xué)合理，做到分工明確、記錄財產(chǎn)活動情況等，從而達到上行下效、減少徇私舞弊的經(jīng)營效果。但由于各種因素的影響，致使醫(yī)院內(nèi)部管理水平較差，因此作為醫(yī)院管理者應(yīng)對影響醫(yī)院會計內(nèi)控制度的醫(yī)院進行分析，對醫(yī)院加快發(fā)展意義重大。

1．影響醫(yī)院會計內(nèi)控制度建立與完善的因素

1．1醫(yī)院管理者對會計內(nèi)控制度認(rèn)識不足。通過對相關(guān)研究資料進行分析發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)醫(yī)院管理人員對醫(yī)院內(nèi)控制度的重要性缺乏清晰認(rèn)識，致使醫(yī)院會計內(nèi)控制管理水平不理想，出現(xiàn)徇私舞弊、公款消費以及做假賬等不良現(xiàn)象，從而對醫(yī)院其他方面的管理決策產(chǎn)生不利影響。加之由于醫(yī)院管理人員未能起到引導(dǎo)作用，致使內(nèi)部員工對會計內(nèi)控制度知之甚少，進而對醫(yī)院會計內(nèi)控制度的有效發(fā)揮產(chǎn)生制約，不利于醫(yī)院長遠發(fā)展，一旦出現(xiàn)負面影響將直接導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生經(jīng)營危機。

1．2醫(yī)院內(nèi)部審計職能受到制約。醫(yī)院內(nèi)部審計職能的發(fā)揮程度對醫(yī)院會計內(nèi)控制度的建立以及完善有較大影響，但就目前而言，我國多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，致使醫(yī)院內(nèi)部審計職能發(fā)揮遭受限制，進而制約了醫(yī)院會計內(nèi)控制度作用發(fā)揮，不能對醫(yī)院的財產(chǎn)物資安全性、會計信息真實性以及財務(wù)活動合法性進行有效控制，無法形成對醫(yī)院各部門的管理以及監(jiān)督。

1．3會計從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不足。會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)影響著醫(yī)院會計內(nèi)控制度的建立完善，醫(yī)院管理者應(yīng)在該方面對會計從業(yè)人員進行綜合管理。就當(dāng)下而言，有些醫(yī)院作為國家公立事業(yè)單位，不存在資金短缺、青黃不接的現(xiàn)象，部分會計從業(yè)人員會趁職務(wù)之便巧立名目，將不合法收益收入囊中，同時也存在會計從業(yè)人員自身管理水平有限，致使醫(yī)院財務(wù)信息統(tǒng)計工作屢次出現(xiàn)失誤，不僅不利于醫(yī)院會計內(nèi)控制度作用發(fā)揮，還會對醫(yī)院社會形象產(chǎn)生不利影響，也從側(cè)面反映出醫(yī)院對會計從業(yè)人員缺乏管理力度。

摘要：為了適應(yīng)現(xiàn)代化快速發(fā)展的節(jié)奏，企業(yè)必須在內(nèi)部財務(wù)管理方面做出明顯改變，財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)與時俱進、持續(xù)發(fā)展的重要保證。我國企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)內(nèi)控管理上還存在一些問題。文章闡述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的意義，分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中的問題，并給出相關(guān)合理建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控制度；管理建設(shè)

改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，市場經(jīng)濟規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的含義

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行，是企業(yè)財務(wù)規(guī)避風(fēng)險、降低成本、提高經(jīng)濟收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進行核查與清算，為企業(yè)管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達國家相比，我國的市場經(jīng)濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場經(jīng)濟是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟手段，所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認(rèn)識不足，缺乏有效的財務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素。基于財務(wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進行財務(wù)管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險率較高。由于很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險，風(fēng)險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險將會為企業(yè)帶來巨大損失。

摘要:結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展特點，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進行分析，認(rèn)識到財務(wù)管理中存在的問題，旨在通過各項影響因素分析，細化財務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，并針對企業(yè)的運行及發(fā)展情況，提高企業(yè)的經(jīng)濟運行效率。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);財務(wù);內(nèi)控制度

在社會經(jīng)濟運行及持續(xù)發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的投資規(guī)模逐漸擴大。受到外部環(huán)境以及市場需求的影響，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理中經(jīng)常遇到財務(wù)風(fēng)險，這種現(xiàn)象與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不足、財務(wù)風(fēng)險管理不科學(xué)等存在關(guān)聯(lián)，如果這些限制因素不能得到及時控制，會影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。所以，企業(yè)中的財務(wù)管理人員需要認(rèn)識到上述問題，針對企業(yè)的運行及發(fā)展特點，明確房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展方向，并通過內(nèi)部控制方案的落實，展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)勢，并積極構(gòu)建完善性的內(nèi)部控制及管理方案，保證各項財務(wù)內(nèi)控工作穩(wěn)步進行，有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度而言，主要是企業(yè)在經(jīng)營活動管理中，通過內(nèi)部控制的制度落實，更好的約束不良財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的合理性，為企業(yè)的經(jīng)濟運行提供支持。在財務(wù)風(fēng)險分析中，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素較多，企業(yè)在實際的運行中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點以及自身運行情況，全面、深層的構(gòu)建管理活動，有效降低財務(wù)風(fēng)險。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的運行模式，所面臨財務(wù)風(fēng)險有:第一，投資風(fēng)險。由于房地產(chǎn)項目的特殊性，在項目投資中存在著成本高、環(huán)境復(fù)雜的問題，如果缺少完善性的內(nèi)控制度，投資利潤無法達到預(yù)期效益;第二，籌資風(fēng)險。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運行模式，主要是為房產(chǎn)項目舉債，如果到了還本付息階段，企業(yè)受到盈利不佳等因素的影響，無法提高自身的償債能力，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn);第三，資金回籠風(fēng)險。對于房地產(chǎn)企業(yè)中的資金回籠風(fēng)險，主要是在項目建設(shè)完成之后，如果遇到資金回籠不及時的問題，會危及企業(yè)的生存能力及持續(xù)發(fā)展能力［1］。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

(一)內(nèi)控制度不完善。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展情況，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立，可以幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，按照財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范，進行內(nèi)控制度的整合，有效提高企業(yè)的核心競爭力。但是，由于我國房地產(chǎn)企業(yè)起步較晚，在內(nèi)部控制管理中，受到制度不完善、操作性缺乏等因素的限制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)了隨意性強、規(guī)范措施落實不到位的問題，降低企業(yè)的競爭力。而且，對于部分房地產(chǎn)企業(yè)而言，相關(guān)管理者較為重視自身盈利，企業(yè)管理中并沒有構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度，長期發(fā)展中增加財務(wù)風(fēng)險防控難度。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，為了發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控優(yōu)勢，財務(wù)工作者要發(fā)揮自身職能，通過完善性管理制度的落實，為房地產(chǎn)企業(yè)指明方向，并通過內(nèi)部控制制度的建立，及時調(diào)整財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，為房地產(chǎn)的穩(wěn)步運行提供支持。

摘要：近年來，隨著城市化和新農(nóng)村建設(shè)的不斷深化，全國各地都在加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，各行各業(yè)的發(fā)展也得到了很大的提高，同時對于緩解失業(yè)和提高國民經(jīng)濟方面的作用也日益顯著。隨之而來的就是外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，相關(guān)法律法規(guī)越來越健全，市場的競爭也越來越激烈。但目前仍有很多企業(yè)由于領(lǐng)頭人多數(shù)都是白手起家，管理思想較為陳舊，企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控管理，一直都存在著許多問題，尤其是營改增后，各方面對企業(yè)的要求都提高了，財務(wù)內(nèi)控的不到位將導(dǎo)致資金使用效益低下、成本超標(biāo)，甚至虧損等問題。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：營改增;財務(wù)內(nèi)部控制

面對日益嚴(yán)峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營改增后，涉及營改增的企業(yè)所暴露的問題越來越多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也與日俱增。企業(yè)想要在經(jīng)濟一體化的激烈競爭中立足，就必須抓住機遇，從企業(yè)內(nèi)部控制做起，不斷提高自身的核心競爭力。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨的幾點問題

在企業(yè)內(nèi)部控制中，其核心部分財務(wù)內(nèi)部控制更是起到了決定性的作用。財務(wù)內(nèi)控的失衡不僅是隨之來而的稅務(wù)風(fēng)險的增加，更多的是直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時要特別重視目前財務(wù)內(nèi)控存在的問題。(1)涉及營改增的企業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)、運輸?shù)龋鄶?shù)企業(yè)里人員以現(xiàn)場實際操作人員居多，領(lǐng)導(dǎo)可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經(jīng)驗不足，企業(yè)文化中對于財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領(lǐng)導(dǎo)會過多干涉財會工作，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構(gòu)業(yè)績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內(nèi)控，財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營改增的企業(yè)由于項目較多，且相對分散，有時又地處偏僻，管理上多以項目部現(xiàn)場管理為主，但很多時候由于項目部人員追求工作進度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項目財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實不徹底，控制程序脫節(jié)，內(nèi)控形同虛設(shè)，導(dǎo)致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經(jīng)營活動的核心就是資金的周轉(zhuǎn)，但一些企業(yè)項目由于價值大、工期長，現(xiàn)場作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導(dǎo)致作業(yè)面不能按計劃時間和范圍施工，工作進度緩慢，收入不能及時收回，絕大多數(shù)都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進入營改增的企業(yè)，涉及的農(nóng)民工較多，節(jié)假日的來臨，有時付款進度的滯后將可能導(dǎo)致農(nóng)民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴(yán)重。因此資金對于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運用的恰當(dāng)與否對企業(yè)極為重要。(4)涉及營改增的企業(yè)，財務(wù)人員之前接觸的多數(shù)只有營業(yè)稅，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，在業(yè)務(wù)繁忙階段，出納人員負責(zé)銀行現(xiàn)金收支結(jié)算的同時，甚至?xí)f(xié)助會計核算人員進行收付款記賬工作。營改增相關(guān)的法規(guī)政策更新迅速，財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務(wù)風(fēng)險大。尤其是營改增后，對于企業(yè)來講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設(shè)備、勞務(wù)、分包的進項抵扣問題，以及稅負的變化測算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)財務(wù)人員及財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。

2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

正是由于企業(yè)面臨著這些財務(wù)內(nèi)控上的不足，將會直接影響到企業(yè)的財產(chǎn)、資金安全，完善財務(wù)內(nèi)控已刻不容緩。企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)控的過程中，能通過有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高自身的核心競爭力。(1)首先必須轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)內(nèi)部控制，強化和明確崗位職責(zé)，推行績效考核制度來強化財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。完善財務(wù)收支審批報告制度，加強授權(quán)審批過程中的控制，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對待，這樣才能將財務(wù)內(nèi)控制度落實到位。任何習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題都要杜絕，不能讓少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力，負責(zé)監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。(2)涉及到營改增企業(yè)，多數(shù)由于作業(yè)的非重復(fù)性和周期長，采購物資有時候較為臨散和具有突發(fā)性，現(xiàn)場管理尤為重要。加強源頭控管，從材料設(shè)備采購抓起，作業(yè)現(xiàn)場需要用材料或設(shè)備時，應(yīng)先由現(xiàn)場人員提出物資采購申請，交給預(yù)算部門進行審核，生產(chǎn)經(jīng)理審批后上交項目經(jīng)理批準(zhǔn)，采購人員方可進行采購。杜絕一切沒有手續(xù)和監(jiān)督的采購行為。物資進場后，由項目部材料員進行檢驗驗收，做好入庫，建立材料收發(fā)臺賬和設(shè)備保管臺賬，對每天的入庫和發(fā)出業(yè)務(wù)進行登記，做到賬實相符，每月底將單據(jù)送一份至財務(wù)部，財務(wù)部必須每月對項目庫存材料和設(shè)備進行盤點，及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。(3)財務(wù)人員要加強對日常活動的監(jiān)督，完善成本費用管理制度，建立符合企業(yè)自身實際情況的財產(chǎn)物資管理和清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產(chǎn)的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點多為露天，材料也多數(shù)露天存放，而且項目周期長且非重復(fù)性，材料價格有時隨著時間變長而更加不可控，成本費用控制風(fēng)險增加。建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照施工計劃和預(yù)算，在施工進度、材料、機械、勞力、資金等方面嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費，嚴(yán)格控制現(xiàn)場作業(yè)成本不能超支。每月做好實際進度和計劃進度進行比較，發(fā)現(xiàn)偏離查明原因并及時糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進度要及時跟進結(jié)算，按作業(yè)進度在規(guī)定時間內(nèi)及時將資料提交并適當(dāng)?shù)卮叽偌追竭M行撥款，與供應(yīng)商及時確定債權(quán)債務(wù)，避免因時間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經(jīng)濟糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設(shè)備等供應(yīng)商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報銷制度，規(guī)定一個時間集中辦理付款和報銷，節(jié)約人力，合理分配時間和資金，提高財務(wù)核算效率。(5)選用高素質(zhì)專業(yè)財會人員，且對現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)進行培養(yǎng)和提高，定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和財務(wù)核算水平，更新知識結(jié)構(gòu)，增強財務(wù)人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識，一人一崗，并做好不相容職務(wù)相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財務(wù)內(nèi)控得以正確實行和發(fā)揮。財務(wù)管理上，建筑企業(yè)要設(shè)有專門的人員定期核對賬目，查漏補缺，才不會因財務(wù)人員各做各的而導(dǎo)致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來的營業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設(shè)備、一些費用的抵扣，企業(yè)的稅負將會有所減輕。但實際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應(yīng)商大多為個體工商戶或?qū)嵭泻喴渍魇眨扇〉玫脑鲋刀愡M項一般為3%，勞務(wù)清包工也是3%，甚至有些工程項目的30%左右的勞務(wù)工資支出無法抵扣進項，建筑企業(yè)稅負相對有所增加。且目前營改增后，由于風(fēng)險管控意識的不到位，市場上供應(yīng)商魚龍混雜，有些供應(yīng)商甚至?xí)峁┨摷倨睋?jù)，這對于企業(yè)來講是一個潛在的稅務(wù)和經(jīng)濟風(fēng)險，尤其是取得增值稅專用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控上要做好更加嚴(yán)格的把控。一是要先根據(jù)預(yù)算估算項目可取得的進項金額，合理測量稅收成本，安排資金；二是要建立供應(yīng)商管理考核制度，在優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商中，盡量有針對性地選擇一般納稅人進行交易；三是在進項發(fā)票取得和開具銷項發(fā)票時一定要考慮進項發(fā)票取得的時間和銷項發(fā)票開具的時間，以避免因時間差而影響企業(yè)資金占用的機會成本；四是加強要求企業(yè)全體人員采購、報銷均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，樹立起增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開具增值稅專用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負；五是充分利用營改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實行簡易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進項稅額抵扣問題，建筑企業(yè)應(yīng)盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負和風(fēng)險。

摘要：高校財務(wù)會計檔案管理是高校財務(wù)管理中非常重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，財務(wù)會計檔案能夠?qū)W(xué)校的財務(wù)活動狀況反映出來，做好財務(wù)會計檔案的管理工作至關(guān)重要。為了全面提升高校財務(wù)會計檔案管理的效率和質(zhì)量，就要求相關(guān)的工作人員要加強內(nèi)部制度的建設(shè)。本文就高校財務(wù)會計檔案管理的內(nèi)部制度建設(shè)進行探析，旨在為人們提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)會計；檔案管理；內(nèi)控制度

當(dāng)前，國家財務(wù)部門對高校的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)做出了明確的規(guī)定，高校應(yīng)該積極響應(yīng)財務(wù)部門的號召來建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范。高校財務(wù)會計檔案管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)中也具有非常重要的作用，成為了高校內(nèi)部控制的重要防控對象。但是，從實際的高校財務(wù)會計檔案管理的現(xiàn)狀來看，內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，這就要求高校要引起高度重視，要積極探索有效的策略來做好內(nèi)控制度的建設(shè)。

一、高校財務(wù)會計檔案管理對內(nèi)部控制中的重要性

高校財務(wù)會計檔案是指會計核算過程中產(chǎn)生和接收的會計資料，包括各種圖表形式、文字形式的資料，能夠有效反映高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。

1.高校財務(wù)會計檔案在內(nèi)控過程中的重要性。內(nèi)部控制建設(shè)在高校的財務(wù)會計檔案管理中具有非常重要的作用，財務(wù)會計檔案在高校的內(nèi)部控制建設(shè)中也發(fā)揮著非常重要的作用。財務(wù)會計檔案本身形成的過程就能夠有效體現(xiàn)內(nèi)部控制，財務(wù)檔案客觀記錄了高校財務(wù)管理等各種經(jīng)濟活動，全面覆蓋了各類經(jīng)濟活動的全過程，無論是預(yù)算管理、事中核算還是事后的決算、對賬，記錄都非常詳細，并且檔案具有嚴(yán)肅性和真實性，不能篡改。因此，會計檔案形成過程的本身就體現(xiàn)了內(nèi)部控制的過程。

2.高校財務(wù)會計檔案管理體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則。高校的財務(wù)會計檔案管理過程中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則，行政事業(yè)單位響應(yīng)國家財務(wù)部門的號召，注重內(nèi)部控制，在實施內(nèi)部控制的過程中要遵循重要性、適應(yīng)性、全面性和制衡性的原則。因此，在具體的內(nèi)部控制實施過程中，要對所有的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)事項進行全面的控制。同時，要記載各種具有保存價值的圖表、文字等會計資料，這凸顯了全面性和重要性的原則。在不同的社會背景下，高校的財務(wù)會計檔案管理要采用不同的方法和模式，例如，在當(dāng)前信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，高校的財務(wù)會計檔案管理也出現(xiàn)了一定的改變，財務(wù)會計檔案的記載方式也更加先進和科學(xué)，這就體現(xiàn)了內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則。

［摘要］在行政事業(yè)單位中，財務(wù)內(nèi)控制度對于更好地實施有關(guān)行政事務(wù)起著關(guān)鍵性作用。近年來，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系也在不斷完善，但目前仍存在一些漏洞不利于行政事業(yè)的長遠發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位需抓住問題的根本，做出相關(guān)決策，及時解決問題，不斷加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)內(nèi)控制度；漏洞；行政事業(yè)單位

1加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的作用

隨著社會經(jīng)濟狀況不斷發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度已不再適用。因此，想要滿足當(dāng)下社會的發(fā)展需求，行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，可提高整體辦事效率，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，減少因財務(wù)問題引起單位內(nèi)部糾紛，為工作人員營造一個和諧的工作環(huán)境。加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1保證信息準(zhǔn)確

一般情況下，行政事業(yè)單位都會設(shè)有專門人員整理財務(wù)信息。由于涉及的信息量較大，工作內(nèi)容較為煩瑣，專業(yè)性較強，對工作人員的要求較高。行政事業(yè)單位通過加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠督促工作人員對財務(wù)信息進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取相應(yīng)的補救措施，從而能夠確保財務(wù)信息的真實、完整。

1.2避免出現(xiàn)一些違規(guī)行為

新時期環(huán)境下我國經(jīng)濟發(fā)展相對較快，并且我國企業(yè)在發(fā)展過程中往往受到內(nèi)部與外部因素的影響，因此使得企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)控審計難度相對較大。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制對于企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量存在中著相對較大的影響。財務(wù)部門屬于企業(yè)發(fā)展過程中極為重要的一個部門與企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展的影響相對較大。因此為了促進企業(yè)的進一步發(fā)展應(yīng)當(dāng)成分認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)控制度的審計工作。

一、前言

企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，其財務(wù)部門內(nèi)控制度方面的審計屬于其極為重要的工作內(nèi)容之一，同時對企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)為了提高自身對抗風(fēng)險的能力，應(yīng)當(dāng)不斷進行其內(nèi)部管理機構(gòu)的合理優(yōu)化，從而使得企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與管理水平予以不斷的完善。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)部門工作中具體情況分析

我國企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)相對較晚，并且在發(fā)展的過程中企業(yè)主要是通過我國傳統(tǒng)經(jīng)驗以及通過借鑒國外的企業(yè)的管理方式展開對企業(yè)的管理，從而使得我國企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展相對較晚。同時由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟模式的影響從而使得我國內(nèi)控運營方面相對較為滯后，缺乏一定程度的科學(xué)性與先進性。面對我國內(nèi)控制度起步相對較晚以及發(fā)展相對較為慢的情況，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)注重對先進制度與經(jīng)驗的學(xué)習(xí)。企業(yè)在實施內(nèi)控制度的過程中其重要的影響因素在于內(nèi)控制度的具體環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境對于企業(yè)的內(nèi)控制度的影響相對較大。現(xiàn)階段盡管我國越來越多的企業(yè)了解到了內(nèi)控制度，但是在企業(yè)的運行過程中還存在很大一部分管理者未能夠充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，以至于企業(yè)在運行的過程中其運行模式存在一定的不足之處以及企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)未能夠得到科學(xué)合理的細化。我國大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)管理方面相較于發(fā)達國家的企業(yè)的管理存在一定程度的差距。我國企業(yè)在展開內(nèi)控制度的建設(shè)過程中其相關(guān)管理人員往往會根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)的意愿進行相關(guān)制度的制定與工作安排，并且還存在個人利益與企業(yè)的利益之間的聯(lián)系，從而造成了企業(yè)負責(zé)內(nèi)控管理的相關(guān)人員在工作過后才能中沒有實際有效的管理權(quán)限，從而嚴(yán)重限制了內(nèi)控工作的有序開展。同時在日常工作過程中還存在部分管理人員操作不當(dāng)?shù)男袨閺亩鴿M足其個人利益，該些行為因素的存在一定程度上對內(nèi)控制度的實施造成了嚴(yán)重的干擾，以至于企業(yè)內(nèi)控管理工作很難有效的進行。企業(yè)日常運行過程中在出現(xiàn)管理人員個人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突的時候，部分管理人員由于只顧自身利益從而做出錯誤的決定，造成企業(yè)的利益受到一定程度的損壞。結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)的具體情況來講大多數(shù)企業(yè)對于負責(zé)審計內(nèi)控的相關(guān)負責(zé)管理人員為未能夠?qū)崿F(xiàn)實際權(quán)力的有效下放，以至于在進行企業(yè)內(nèi)控管理的過程中無法實現(xiàn)其工作職能的有效發(fā)揮，以至于在內(nèi)控管理過程中無法實施有效的監(jiān)督與管理。除此之外，部分企業(yè)由于規(guī)模相對較大，其結(jié)構(gòu)也相對較為復(fù)雜，由于結(jié)構(gòu)方面的設(shè)置不合理從而使得企業(yè)內(nèi)部信息的交流與溝通受到一定程度的限制，使得企業(yè)內(nèi)控管理工作開展難度相對較大。因為審計屬于控制的一部分，能夠有效的利用審計推動企業(yè)內(nèi)控管理的有效改善，從而使得審計與控制均取得一定的發(fā)展。企業(yè)良好的內(nèi)控制度氛圍有助于企業(yè)內(nèi)控制度的有序運行。然而我國現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)往往缺乏良好的內(nèi)控制度文化氛圍，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的具體情況進行獎勵機制還有分配機制的科學(xué)制定，同時還應(yīng)當(dāng)采取有效措施促進相關(guān)工作人員素質(zhì)的有效提高，進而使得企業(yè)在發(fā)展過程中形成相對較為良好的內(nèi)控制度文化環(huán)境實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、目前企業(yè)財務(wù)部門財務(wù)內(nèi)部審計控制的不足

（一）當(dāng)前企業(yè)財務(wù)部門工作中所存在的問題。現(xiàn)階段處于信息化發(fā)展性對較快，并且在各領(lǐng)域得到了相對較為廣泛的應(yīng)用。同時知識降級在經(jīng)濟領(lǐng)域的發(fā)展也得到了越來越多的重視，企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)便屬于知識經(jīng)濟中較為重要的組成部分，因此企業(yè)財務(wù)體系需要對該部分資產(chǎn)重視起來，然而在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中，存在很大一部分企業(yè)在具體的財務(wù)管理方面未能充分認(rèn)識到無形資產(chǎn)的重要性，從而造成了企業(yè)財務(wù)部門在進行財務(wù)評估的過程中出現(xiàn)評估準(zhǔn)確程度相對較低的。企業(yè)在發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)具有著相對較大的經(jīng)濟價值，并且屬于企業(yè)內(nèi)部管理中較為重要的一部分，企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中應(yīng)當(dāng)注重對無形在產(chǎn)的利用從而一定程度使得財務(wù)管理工作效率得到有效的提升。企業(yè)通過建立合理健全的財務(wù)管理制度，從而有效地提升企業(yè)的市場競爭力，然而在實際情況中，大部分企業(yè)財務(wù)管理制度上均存在一定的缺陷，部分企業(yè)未能夠充分地認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)管理制度對于企業(yè)的今后的長期穩(wěn)定發(fā)展額重要性。大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟利益的增長，未能夠分配充足的資源進行對企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效建立，從而是得財務(wù)部門內(nèi)控制度的審計工作受到嚴(yán)重的負面影響，最終嚴(yán)重制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。