一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的一個職能部門，歸屬于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門作為一支監(jiān)督力量，在體制、隊伍、技術(shù)等方面，具有為組織增加價值的獨特優(yōu)勢。

（一）“垂直管理、相對獨立”審計體制的保障。

獨立性作為內(nèi)部審計的最基本原則，是職業(yè)開展、提升價值的保證。商業(yè)銀行已經(jīng)按照監(jiān)管部門要求，在審計章程對相對獨立和垂直管理的審計體制和獨立原則進行了明確規(guī)定，建立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的、垂直管理、相對獨立的內(nèi)部審計體制，在實踐中已進行了長期探索。

（二）高素質(zhì)審計隊伍的支撐。

內(nèi)部審計發(fā)展至今，已經(jīng)形成為一個相對穩(wěn)定、相對專業(yè)的職業(yè)群體，具有一定的專業(yè)能力和職業(yè)操守，且具備多方面的專業(yè)知識，能適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，為企業(yè)創(chuàng)造價值。（三）內(nèi)部審計信息化的支持。隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，金融企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生著深刻變革，經(jīng)營風(fēng)險也日趨多樣、隱蔽和復(fù)雜。特別是計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使大部分業(yè)務(wù)信息為電子化數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)巨大，完全采用手工方式已無法滿足審計實踐的需求，內(nèi)部審計信息化應(yīng)運而生，并正在快速發(fā)展。

二、探索商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加組織價值的新途徑

第一篇

一、銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

（一）激勵約束機制不完善

因“內(nèi)審是得罪人的工作”，審計人員在歷來的中層干部崗位競崗和年終述職上評分多不盡人意，這在很大的程度上挫傷了審計人員工作的積極性，也直接影響了銀行內(nèi)部審計質(zhì)量。對審計人員考核缺乏相應(yīng)的量化標準，干好干差一個樣，難調(diào)動審計人員的工作積極性。審計標準要求不統(tǒng)一，使審計結(jié)果帶有隨意性。對審計人員違規(guī)行為處罰制度不完善。

（二）審計人員素質(zhì)不高

審計人員安于現(xiàn)狀，認為自己擁有本科學(xué)歷和中級審計師職稱在目前的審計環(huán)境中足足有余，再說升職機會很少會眷顧審計人員，人生失去了追求和奮斗目標，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量；審計人員未及時學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、更新審計相關(guān)知識、手段，平時缺乏審計經(jīng)驗的積累，在審計時無法正確判斷經(jīng)濟活動的合規(guī)性；在審計中檢查不力，對該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，引起嚴重后果的審計風(fēng)險；內(nèi)部審計人員缺乏工作責(zé)任感和職業(yè)道德，審計時為了不得罪人，對相識的人審計走過場，自我防范能力差，自我保護意識差，風(fēng)險意識淡薄，這樣審計出的內(nèi)部審計質(zhì)量肯定不高，使審計缺乏客觀、權(quán)威性。

二、提高銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理解決途徑

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展及存在問題

我國內(nèi)部審計的建立無論是目的還是方式，都與歐美發(fā)達國家存在顯著區(qū)別。西方銀行內(nèi)部審計以銀行的生存和發(fā)展為前提，是建立在競爭關(guān)系基礎(chǔ)上的，經(jīng)歷了財務(wù)審計到管理審計的過程。而我國則不然，我國的銀行內(nèi)部審計是通過行政手段建立的，主要將經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計作為審計工作的中心，所以審計程序、操作方法等都帶有顯著的政府烙印，履行了政府審計的職能。隨著市場經(jīng)濟程度的不斷加深，我國金融業(yè)的發(fā)展瓶頸日益顯著，金融行業(yè)改革的呼聲愈來愈多。近年來我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革取得了很大進展，審計內(nèi)容從會計報表擴展到檢查銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關(guān)注銀行風(fēng)險，審計內(nèi)容不斷豐富化；審計手段也有傳統(tǒng)人工向計算機轉(zhuǎn)變。雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革取得卓越成就，但與金融業(yè)發(fā)展水平以及國際銀行內(nèi)部審計水平相比，依然任重道遠。具體問題有：對內(nèi)部審計重視不夠。內(nèi)部審計作用能否發(fā)揮很大程度上取決于商業(yè)銀行的管理層，特別是領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度。管理層重視內(nèi)部審計工作，它就會朝著良好的方向發(fā)展，就會形成一個健康發(fā)展的良性循環(huán)；反之，內(nèi)部審計的監(jiān)督與控制作用就無法發(fā)揮，甚至可能導(dǎo)致銀行向畸形方向發(fā)展;缺乏成熟的內(nèi)部審計規(guī)范體系。一是缺乏具體指導(dǎo)銀行業(yè)內(nèi)部審計工作方面的實務(wù)準則，銀行內(nèi)部審計的規(guī)范化和實用化還存在不小的差距。二是內(nèi)部審計工作規(guī)范不完善，如權(quán)威性不夠，功能和職責(zé)欠缺，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低;審計的內(nèi)容不夠全面。一般來講，商業(yè)銀行內(nèi)部審計包括內(nèi)部控制有效性審計和內(nèi)部控制運行方面的審計，還有定量和定性的評價以及經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表、經(jīng)營管理信息的可靠性和及時性。但如風(fēng)險評估、為客戶提供咨詢以及金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面還存在不足。此外，商業(yè)銀行計算機審計制度也不夠完善;內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)化和電子化的發(fā)展，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通專業(yè)，還要在各個方面均衡發(fā)展。雖然《內(nèi)部審計章程》對內(nèi)部審計人員作了一些規(guī)定，但由于各種因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，無法滿足網(wǎng)絡(luò)信息時代的要求。

二、商業(yè)銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險越來越大。在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的大背景下，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境變得越來越復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險也愈來愈大。為了能夠適應(yīng)市場環(huán)境變化，商業(yè)銀行就必須不斷改革創(chuàng)新，如加大計算機技術(shù)及信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用；商業(yè)銀行自身也要適應(yīng)體制變化，而創(chuàng)新的同時無形當(dāng)中又給商業(yè)銀行帶來了新的風(fēng)險。所以說，商業(yè)銀行實施基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計也是自身發(fā)展的要求;風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有獨特的作用。商業(yè)銀行風(fēng)險具有傳遞性，即一個部門疏于風(fēng)險管理可能將結(jié)果傳遞到其它部門，所以風(fēng)險不是由這個部門承擔(dān)，而是由整體銀行來隨擔(dān)。對風(fēng)險的識別、防范和控制要統(tǒng)觀全局，所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)揮著極其重要的作用;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谔岣邔徲嬞|(zhì)量。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃闹贫▽徲嫴呗蚤_始就與商業(yè)銀行的經(jīng)營決策緊密聯(lián)系，審計方案往往是以幾個重大風(fēng)險綜合為導(dǎo)向,從審計范圍、審計重點到審計測試與評價,自始至終都與組織目標相一致、針對性強,保證和提高了審計質(zhì)量。

三、商業(yè)銀行運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

(一)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險管理作用

商業(yè)銀行要充分意識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N更先進的審計模式，無論系統(tǒng)理論還是從戰(zhàn)略意義上都有重大的進展。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計模式應(yīng)當(dāng)引起商業(yè)銀行管理者的認可和關(guān)注。所以，商業(yè)銀行除了不斷完善內(nèi)部控制制度和強化內(nèi)部控制效果外，還要擔(dān)負起挖掘風(fēng)險、降低風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的工作重任，通過建立有效的風(fēng)險管理措施，來實現(xiàn)商業(yè)銀行制定的戰(zhàn)略目標。商業(yè)銀行要不斷更新理念、轉(zhuǎn)變角色，在借鑒國際先進經(jīng)驗基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

一、商業(yè)銀行柔性內(nèi)部審計具體行為特征

1.強調(diào)內(nèi)部審計不僅僅要保護股東的利益

更要尊重內(nèi)部利益相關(guān)者的利益，以此來喚起被審計者觀念上和情感上的認同，為實施內(nèi)部審計行為奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)展到高度精密分工階段，其內(nèi)部利益相關(guān)者———主要指經(jīng)營者和普通員工———的人力資本往往具有高度專用性，他們離開了熟悉的工作環(huán)境后并沒有別的謀生之道，換言之，他們在入行之時就將未來的收益抵押給了銀行，成為企業(yè)風(fēng)險的最后承擔(dān)者。盡管股東也是企業(yè)風(fēng)險的重要承擔(dān)者，但他們可以通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式將部分甚至全部風(fēng)險讓渡出去，尤其是當(dāng)企業(yè)成為了上市公司之后。如果忽視了內(nèi)部利益相關(guān)者的利益而去探討內(nèi)部審計，內(nèi)部審計活動將失去必要的群眾基礎(chǔ)。

2.強調(diào)被審計者的全面參與審計活動，而不僅僅是由審計者全面包辦審計全過程。

“獨立性”和“客觀性”固然是內(nèi)部審計的基本特征，但只要內(nèi)審人員以還原事實本來面目為出發(fā)點，準確應(yīng)用審計程序和審計技術(shù)，那么就可以說審計結(jié)論是公正和權(quán)威的，那種將被審計者作為“犯罪”嫌疑對象，將審計知識視為不傳之秘的觀點是絕不可取的。此外，盡管審計者的審計能力強于被審計者，但由于未處于業(yè)務(wù)第一線，他們對各類交易本質(zhì)的理解要遜于被審計者。如果僅由審計者單獨完成審計活動，很可能只是從程序到程序、從制度到制度來進行審計，無法真正實現(xiàn)防控風(fēng)險的目的。引入被審計人參與內(nèi)部審計活動與“獨立性”和“客觀性”并不矛盾。

3.強調(diào)內(nèi)部審計要服務(wù)于組織價值創(chuàng)新，而不僅僅是“揭弊”和“震懾”。

商業(yè)銀行組織活動和生產(chǎn)要素的價值創(chuàng)造并不都是均勻分布的，有的活動和要素創(chuàng)造的價值多，有的活動和要素創(chuàng)造的價值少。管理者的一項基本任務(wù)就是根據(jù)不同階段要素創(chuàng)造價值能力的大小，及時調(diào)整資源配置，確保將有限的資源投放到組織價值創(chuàng)造最高的活動環(huán)節(jié)中去，盡可能提高組織的邊際產(chǎn)出，增加組織價值。如果不重視對決策合理性進行審計，即使明知資源投入不合理，但因為和制度要求并不沖突，往往也很難追責(zé)。

1郵儲銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.1銀行內(nèi)部審計嚴重缺乏獨立性

一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督工作，銀行內(nèi)部審計很容易受到經(jīng)營管理層的影響，在經(jīng)營管理上缺乏獨立性和權(quán)威性，與董事會溝通的機會很少，所以嚴重影響了銀行內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與治理作用。

1.2郵儲銀行內(nèi)部控制存在漏洞

近些年，銀行內(nèi)部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發(fā)生，在很大程度上由于內(nèi)部控制存在缺陷和監(jiān)督不力而導(dǎo)致郵儲銀行運營面臨著極大風(fēng)險，郵儲銀行運營成本大大提高。

1.3內(nèi)部審計技術(shù)落后

當(dāng)前，對原始賬目的審計是我國郵儲銀行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，審計方法或為詳細審計的抽樣審計，或為以個人經(jīng)驗為判斷標準的抽樣審計。審計手段的單一化，再加上審計方法的陳舊化、腐朽化，導(dǎo)致審計結(jié)果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計風(fēng)險劇增。隨著銀行業(yè)信用風(fēng)險與日俱增，對風(fēng)險的防范與控制顯得尤為重要。對現(xiàn)代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計手段已相當(dāng)滯后，嚴重阻礙了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

1郵儲銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.1銀行內(nèi)部審計嚴重缺乏獨立性

一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督工作，銀行內(nèi)部審計很容易受到經(jīng)營管理層的影響，在經(jīng)營管理上缺乏獨立性和權(quán)威性，與董事會溝通的機會很少，所以嚴重影響了銀行內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與治理作用。

1.2郵儲銀行內(nèi)部控制存在漏洞

近些年，銀行內(nèi)部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發(fā)生，在很大程度上由于內(nèi)部控制存在缺陷和監(jiān)督不力而導(dǎo)致郵儲銀行運營面臨著極大風(fēng)險，郵儲銀行運營成本大大提高。

1.3內(nèi)部審計技術(shù)落后

當(dāng)前，對原始賬目的審計是我國郵儲銀行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，審計方法或為詳細審計的抽樣審計，或為以個人經(jīng)驗為判斷標準的抽樣審計。審計手段的單一化，再加上審計方法的陳舊化、腐朽化，導(dǎo)致審計結(jié)果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計風(fēng)險劇增。隨著銀行業(yè)信用風(fēng)險與日俱增，對風(fēng)險的防范與控制顯得尤為重要。對現(xiàn)代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計手段已相當(dāng)滯后，嚴重阻礙了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計概述

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計。

根據(jù)《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》第一章第三條對銀行內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。其目標是，保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi)，促使風(fēng)險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機構(gòu)的運營，增加價值。農(nóng)村商業(yè)銀行同樣也必須設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)來進行風(fēng)險管理，為穩(wěn)健的經(jīng)營提供保障。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點。

（1）對風(fēng)險管理的再監(jiān)督。

農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“農(nóng)商行”）成立之初便是由經(jīng)濟相對發(fā)達，資產(chǎn)條件較好的農(nóng)村信用合作社改制而成，其主要目標是為當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供金融支持，服務(wù)“三農(nóng)”，服務(wù)地方中小企業(yè)和個人。也正是因為農(nóng)商行的服務(wù)目標和對象問題，即其面臨的客戶群體的資信度、還貸資產(chǎn)、道德水平等風(fēng)險較大，因此對于風(fēng)險的監(jiān)督尤為重要。農(nóng)商行內(nèi)部審計的目的就是為了評價和完善經(jīng)營過程風(fēng)險管控的有效性，準確識別風(fēng)險并量化風(fēng)險，將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，從而為銀行增值。

（2）應(yīng)對業(yè)務(wù)更新，提高勝任能力。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢

（一）“垂直管理、相對獨立”審計體制的保障。

獨立性作為內(nèi)部審計的最基本原則，是職業(yè)開展、提升價值的保證。商業(yè)銀行已經(jīng)按照監(jiān)管部門要求，在審計章程對相對獨立和垂直管理的審計體制和獨立原則進行了明確規(guī)定，建立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的、垂直管理、相對獨立的內(nèi)部審計體制，在實踐中已進行了長期探索。

（二）高素質(zhì)審計隊伍的支撐。

內(nèi)部審計發(fā)展至今，已經(jīng)形成為一個相對穩(wěn)定、相對專業(yè)的職業(yè)群體，具有一定的專業(yè)能力和職業(yè)操守，且具備多方面的專業(yè)知識，能適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（三）內(nèi)部審計信息化的支持。

隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，金融企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生著深刻變革，經(jīng)營風(fēng)險也日趨多樣、隱蔽和復(fù)雜。特別是計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使大部分業(yè)務(wù)信息為電子化數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)巨大，完全采用手工方式已無法滿足審計實踐的需求，內(nèi)部審計信息化應(yīng)運而生，并正在快速發(fā)展。