隨著市場經(jīng)濟體制的改革與國家政策的支持,中小企業(yè)日趨發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟不可或缺的中堅力量。合理的稅收籌劃不僅能減少中小企業(yè)的稅負，增加企業(yè)利潤,而且還能增強市場競爭力。但是目前中小企業(yè)稅收籌劃仍處于探索期，并沒有形成完善的體系,甚至還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來諸多的風險。因此,本文就中小企業(yè)在稅收籌劃工作中可能面臨的風險進行梳理和分析,并提出防范風險管理的措施。論文對于提高中小企業(yè)風險管理意識和管理水平具有一定的參考價值。稅收籌劃在中小企業(yè)日常經(jīng)營活動中日益受到重視，通過稅收籌劃，不僅能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，而且能增強企業(yè)納稅意識，更有利于提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益，對企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展具有極其重要的意義。但在開展稅收籌劃中，因缺乏稅收意識、稅收籌劃方案不全面、內(nèi)控制度不完善、稅收政策變化等原因存在一定風險，不僅不能降低企業(yè)稅負，反而可能給企業(yè)經(jīng)營帶了負面影響。基于此，論文就如何防范控制中小企業(yè)稅收籌劃中的風險展開了研究。

一、中小企業(yè)的界定及稅收籌劃風險的內(nèi)涵

中小企業(yè)是一個相對的概念，根據(jù)工信部相關規(guī)定，中小企業(yè)可劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，并結(jié)合行業(yè)特點來劃分。一般中小企業(yè)大多規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限；企業(yè)經(jīng)營管理較集中，抗風險能力差，未形成完善的內(nèi)控制度；經(jīng)營范圍涉及面廣，但無法兼顧成本效益。稅收籌劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等活動的事先安排和策劃，充分利用稅收政策，以達到盡量少交稅的目的的行為。而稅收籌劃風險是指在稅收籌劃過程中，因籌劃人員綜合素質(zhì)不高或者稅收政策變化等，導致籌劃業(yè)務不合法不合理，給企業(yè)帶來一定的損失，主要有缺乏意識風險，稅收籌劃方案不全面風險、制度不完善風險、政策風險等。

二、中小企業(yè)稅收籌劃風險識別及產(chǎn)生原因分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃風險識別。1.缺乏涉稅風險防范意識而導致的風險。中小企業(yè)對稅收籌劃風險缺乏防范意識，尤其是管理層只注重眼前的經(jīng)濟效益,對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收籌劃以及風險防范沒有形成正確的認識，經(jīng)營模式仍處于粗放型管理方式。因此，絕大部分中小企業(yè)并沒有設立專門的籌劃人員，也沒有專業(yè)的籌劃方案，往往財務人員既核算賬務又兼職此項工作。由于這些財務人員本身對稅收籌劃缺乏經(jīng)驗，且不具備相關專業(yè)知識，對于頻繁變化的國家稅務新政策以及法律法規(guī)并不了解。因而在選擇稅收籌劃方案時，往往只注重企業(yè)的經(jīng)濟效益，而忽略了相關涉稅風險。長此以往，隨著稅務稽核比對系統(tǒng)的不斷更新，很容易出現(xiàn)相關稅務風險，對中小企業(yè)今后的良性發(fā)展留下了隱患。2.稅收籌劃方案不全面引發(fā)的稽查風險。科學合理地制定稅收籌劃方案對于籌劃工作是否能順利開展至關重要。而中小企業(yè)因缺乏專業(yè)人員，稅收籌劃方案考慮不周全，導致在實施過程中出現(xiàn)風險事項。一方面，有可能在制定并實施稅收籌劃方案期間，存在主觀差異，造成后續(xù)稅收籌劃工作方案可能存在一定瑕疵或者出現(xiàn)一定主觀判斷錯誤。比如在股權轉(zhuǎn)讓的過程中，對被投資企業(yè)未進行利潤分配，直接按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，忽略了應繳納被投資企業(yè)未分配利潤和盈余公積形成的所得稅。另一方面，籌劃人員個人綜合能力素質(zhì)的限制，比如對稅務政策的解讀不夠透徹，對稅收籌劃方案落實效果產(chǎn)生影響，導致稅收籌劃方案不合理，引起稅務稽查風險。中小企業(yè)往往因為經(jīng)營規(guī)模、資金等因素影響，很難引進高素質(zhì)人才。因此，中小企業(yè)就難以切實提升稅收籌劃水平，進而導致實際工作中會因稅收籌劃方案不合理引發(fā)較大風險。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全引發(fā)的涉稅風險。我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，使稅務工作開展過程中有可能存在風險，阻礙了稅收籌劃工作的開展。而且，很多中小企業(yè)為節(jié)省成本，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，通常形式大于內(nèi)容，從根本上無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。不僅如此，在內(nèi)部控制管理過程中，財務信息不能及時傳遞到其他部門，造成信息傳遞受阻，導致籌劃業(yè)務無法順利開展。這也是中小企業(yè)普遍存在的問題，由于缺乏成熟的財務信息溝通體系，財務信息往往只局限于在財務部內(nèi)部流通，缺少與其他部門的有效交流與溝通，使涉稅信息很難在中小企業(yè)內(nèi)部進行準確傳遞，影響了整個業(yè)務的有效開展。4.稅收政策經(jīng)常變化。為了適應國民經(jīng)濟的發(fā)展，國家稅收政策會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構的調(diào)整，而適時作出相應的修訂。因此，稅收政策具有一定的時效性，稅收籌劃時必須掌握最新的國家稅收政策。但很多中小企業(yè)由于信息不對稱，很難緊跟政策變化的腳步，從而及時調(diào)整稅務管理工作；或者對新政策的解讀出現(xiàn)錯誤和偏差，導致稅收籌劃開展受限；還有可能出現(xiàn)稅收籌劃方案中依據(jù)的稅務政策已經(jīng)不適用或失效，因此，往往造成稅收籌劃方案不合法或不合理，從而引發(fā)不必要的稅務風險，甚至可能影響企業(yè)經(jīng)營的合法性。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因分析。1.管理層未能認識到稅收籌劃的重要性。目前絕大多數(shù)中小企業(yè)采取高度集中的管控模式，且高層擁有直接決定權和較高的支配權。但往往這些管理層缺乏正確的稅收籌劃意識，對稅收籌劃不但不重視，而且忽略了稅收籌劃給企業(yè)帶來的合理效益。在實際工作中，管理層只看重稅負降低的幅度，忽視了稅收籌劃。比如為了少繳納稅，設立內(nèi)外兩套賬，對部分利潤不計入外賬，采用違法手段達到降低企業(yè)稅負成本的目的，為企業(yè)今后發(fā)展留下了極大的隱患。2.稅收籌劃不夠?qū)I(yè)化，風險意識薄弱。對于稅收籌劃而言，具有較高的專業(yè)性，不僅需要財務知識，也同時需要知法懂法。現(xiàn)階段，中小企業(yè)中大多數(shù)沒有專業(yè)的籌劃人員，一般由財務人員兼任，所以缺乏專業(yè)基礎，而且風險意識薄弱，因此，在稅收籌劃上考慮不全面，容易出現(xiàn)較多風險事項。而稅收籌劃必須是合法合理的，如果貿(mào)易流中業(yè)務虛假、商品采購和銷售價格不符合市場行情、貨物流資金流以及發(fā)票流是不匹配等等現(xiàn)象，則將會被稅務認定為虛假貿(mào)易，必然受到法律的嚴懲。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風險的應對措施

摘要：改革開放以來，中小企業(yè)在量和質(zhì)上均有所發(fā)展。但中小企業(yè)成長路上并非一帆風順，面臨著種種風險，其中最主要的風險之一便是稅務風險。論文陳述了中小企業(yè)稅務風險的種類及特點，分析了稅務風險的成因并針對這些成因提出了一系列應對措施。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險

一、　中小企業(yè)稅務風險的類型及特點

企業(yè)的稅務風險依據(jù)不同標準，可以進行不同分類。按稅務風險的內(nèi)容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風險；違反納稅申報、發(fā)票管理等而產(chǎn)生的風險。根據(jù)稅務風險發(fā)生的時間，可分為事前風險、事中風險和事后風險。中小企業(yè)稅務風險主要有普遍性、損失性和可控性三大特點。普遍性指中小企業(yè)稅務風險是普遍存在的。損失性是指企業(yè)一旦發(fā)生稅務風險，必定會給自身造成一定的負面影響。企業(yè)除了在經(jīng)濟上遭受直接的損失，其聲譽還可能受到損害。可控性主要指在一定程度上該風險能被人為控制。稅務風險是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業(yè)可以采取各種防護措施，控制稅務風險使其遭受的損失最小化。

二、　中小企業(yè)稅務風險的成因分析

（一）稅務風險意識較低。中小企業(yè)稅務風險發(fā)生的最根本、最關鍵的原因是企業(yè)管理者和財務相關人員的稅務風險防范意識薄弱。有的企業(yè)管理者之所以沒有提高稅務風險意識，是因為他們在稅務風險和稅務風險管理之間權衡利弊，綜合考慮后選擇了前者，也就是任其稅務風險意識淡薄。有的財務相關人員是因為其專業(yè)能力低、職業(yè)道德水平低等導致其稅務風險意識低，有的財務人員則是思量權衡后選擇“偷懶”，不努力工作和真心付出。

（二）企業(yè)內(nèi)部相關制度不完善。中小企業(yè)普遍規(guī)模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國，很多中小企業(yè)相關內(nèi)部控制不健全，主要表現(xiàn)在：缺乏基本的稅務風險管理制度，使得管理無章可循；財務管理方面隨意性大，崗位設置不合理，難以保證資料真實性和全面性；信息溝通機制不健全，信息傳遞不及時，效率低下。一些中小企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制對其自身的重要性，例如，有的企業(yè)認為一人多崗不僅節(jié)約成本且提高工作效率。大多企業(yè)即使認識到內(nèi)部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數(shù)財務工作交給記賬公司或者會計師事務所。

第一篇：高校圖書館信息檢索課程設計改革

【摘要】

時代的發(fā)展與信息技術的進步需要對《信息檢索與利用》課程進行教學改革，只有將信息素質(zhì)教育和《信息檢索與利用》課程教學改革有機地結(jié)合起來，才能真正有效地提高大學生信息素質(zhì)。筆者就該門課程教學實施中存在的問題進行分析思考、歸納總結(jié)，力求從教學目的、教學內(nèi)容、教學師資、教學方法到教學管理的創(chuàng)新與改革來提高教學質(zhì)量。

【關鍵詞】

信息環(huán)境；文獻檢索課；改革

0引言

信息檢索課是高校實施信息素養(yǎng)教學的主要形式之一，它的主要目的是培養(yǎng)學生的情報意識、幫助學生掌握利用圖書館文獻資料、提高學生的信息素質(zhì)與信息檢索能力。傳統(tǒng)的信息檢索課程教學內(nèi)容一般按信息檢索概述、圖書館服務與館藏書刊的利用、事實與參考資源的檢索與利用、文獻型數(shù)據(jù)庫檢索與利用、網(wǎng)絡信息的檢索與利用、專業(yè)信息資源的檢索與利用、特種信息資源的檢索與利用、信息綜合分析與利用等大章進行教學，每一大章又細分為若干小節(jié)；教學方法上一般先講概念，再講檢索原理與方法，最后讓學生上機操作。但是目前《信息檢索》課程的授課教師大多是缺乏信息管理背景、缺乏系統(tǒng)的計算機科學的知識，這勢必影響到課堂效果、課程實踐以及課程目標的實現(xiàn)。因此，需調(diào)整文檢課授課內(nèi)容及教師的知識結(jié)構，必須改革《信息檢索與利用》，只有將該課程的教學重點由“如何用”向“如何存”轉(zhuǎn)移是數(shù)字化環(huán)境下信息管理工作的必然趨勢，是順應信息管理向知識管理過渡的必然。

摘要：稅收籌劃是一門專業(yè)性與實踐性很強的課程，主要培養(yǎng)學生的稅收籌劃意識與技能。本文基于對該課程授課難點的探究與分析，提出了針對該門課程的3R研究性教學模式，并在此基礎上提出該種教學方法的具體應用模式，從而充分提升《稅收籌劃》課程的教學質(zhì)量。

關鍵詞：《稅收籌劃》；教學設計；3R研究性教學模式

《稅收籌劃》課程是介于經(jīng)濟學、管理學、法學、會計學的一門交叉性學科，該課程要求結(jié)合不同納稅人的經(jīng)營管理環(huán)境，提出最優(yōu)納稅方案，最大限度合法合理地減輕納稅人的稅收負擔。教師在授課的過程中既要加強學生對基本理論的理解，又要培養(yǎng)學生解決實際問題的能力，這就要求教師自身具有堅實的理論功底，熟練掌握與稅收相關的課程內(nèi)容，并精通實務操作。當前大部分高校講授《稅收籌劃》課程的教師卻缺乏足夠的稅收籌劃實踐，導致教師在《稅收籌劃》課堂教學中理論與實踐脫節(jié)，課堂效果不佳。因此如何改革《稅收籌劃》的教學模式，使學生有興趣并且能夠有效使用最新的稅收法律法規(guī)政策，對于提高課堂教學效果意義重大。筆者針對《稅收籌劃》課程教學現(xiàn)狀，借鑒研究性教學思想，基于3年來的教學體會，提出了讀書筆記提問式研究、專題論文分析式研究、稅收籌劃實驗式研究（簡稱“3R”）的研究性教學模式，旨在更好地開展該門課程的教學，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新思維和實際應用能力。

1《稅收籌劃》課程開展

3R研究性教學的必要性稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)正常經(jīng)營過程中的涉稅事項進行事前、事中或事后的精心規(guī)劃，以合理降低稅收負擔為目標，最優(yōu)選擇納稅方案的一種合法的涉稅管理活動。籌劃源于納稅人的稅收負擔最小化需求，力求稅后利益最大化，是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身投資、籌資、經(jīng)營活動及未來發(fā)展規(guī)劃，利用相關稅收政策，對自己財務活動進行合法、科學安排，內(nèi)容側(cè)重實務層面。稅收籌劃作為一門應用性很強的新興現(xiàn)代邊緣學科，涉及經(jīng)濟學、管理學、法學、會計學等多學科領域，教學的關鍵不僅要求授課教師具有堅實的多學科理論功底，也要求學生掌握較為完備的中國稅制、國際稅收、財務會計等學科的知識儲備。目前稅收籌劃課程在教學過程中大多數(shù)還是采用講授式教學，這種“填鴨式”教學方式存在著重理論輕實踐、重知識輕能力的缺陷，學生只是單純的知識被灌輸者，無法發(fā)揮學生的主動探索與思考的能力。與傳統(tǒng)“填鴨式”單純輸入的教學方式不同，研究性教學是伴隨研究性大學的建設而提出來的，當代大學教育的重要目標是創(chuàng)新意識和實踐能力的培養(yǎng)，采用現(xiàn)代教學方法，通過教師的恰當引導，將學生引入特定情景，激勵學生主動而非被動式的學習，研究性教學的根本特征是將研究性學習作為標準，培養(yǎng)學生主動思考問題、分析問題、解決問題的能力和自信。顯然，研究性教學模式更適用于以應用特點見長的《稅收籌劃》課程。

2《稅收籌劃》課程實施

3R研究性教學的課堂設計研究性教學是在教學過程中，創(chuàng)設一種問題導向教學的真實情景，在教師的引導、啟發(fā)下，讓學生從不同角度，運用不同方法，獨立探索、自主思考，消化并運用知識，提出問題并分析解決，以期使學生養(yǎng)成主動發(fā)掘思維、建構知識的一種教學方式。目前稅收籌劃的課程性質(zhì)、人才培養(yǎng)目標正好契合研究性教學模式的思想，基于此，筆者有針對性地提出基于3R模型的稅收籌劃教學模式，該模式下各具體階段的教學方法———適用內(nèi)容關系如表1所示。（1）讀書筆記提問式研究。《稅收籌劃》課程和稅法、財務分析等實務聯(lián)系非常緊密，這就要求學生不僅需要深入掌握各類財稅理論知識，還需要具備很強的自主探索能力。而在教學過程中采用讀書筆記提問式研究法，使學生不再局限于課本上的知識，有利于拓展學生的知識面，培養(yǎng)其終身學習的能力。具體做法是：第一，開列課外閱讀書單，如翟繼光的《企業(yè)納稅籌劃實用技巧與典型案例分析》、邱慶劍的《避稅：無限接近但不逾越》等10多部專著，讓學生從書單中選擇1本進行精讀。第二，在精讀的過程當中，教師可以幫助學生建立讀書小組，讓學生通過小組的形式進行深度交流，便于學生共享資源。第三，為了實現(xiàn)對學生的有效監(jiān)督，課程結(jié)束，要求學生整理散落在書籍各處的旁白記錄，提交1篇讀書心得，深入消化相關知識，字數(shù)不少于4000字。（2）專題論文分析式研究。對于《稅收籌劃》課程來說，要求學生合理應用相關理論是學習和工作的重點。專題論文的寫作思路主要包括：企業(yè)行業(yè)背景分析、稅收法律法規(guī)分析和稅收籌劃思路分析。在具體的實施過程中，教師可針對每一部分內(nèi)容提出若干個選題，讓學生結(jié)合行業(yè)或具體公司的背景資料，搜集相關稅收政策法規(guī)，運用合適的稅收籌劃方法進行分析。例如選題可以為如何將企業(yè)的應納稅額從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率，個人所得稅稅收籌劃研究，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅收籌劃分析等，在每學期期末，要求學生提交1篇專題論文，論文工作量在2000～3000字為宜。（3）稅收籌劃實驗式研究。為了學生深入進行團隊合作，鍛煉實際操作水平，在具體的授課過程中，關于稅收籌劃分析部分的教學具體做法如下：①分組和選擇分析對象。教師需要讓學生根據(jù)自身興趣選擇想要研究的稅種，根據(jù)班級人數(shù)平均分配8－10組，每個小組原則上不超過6人；每個團隊在分析并掌握各自搜集的稅收資料之后，還可以通過課堂討論和課下交流，了解其他組收集的其他稅收材料，這種課程資料的共享有利于發(fā)揮學生的發(fā)散思維，精準掌握各相關稅種征管的法律法規(guī)政策，最優(yōu)選擇籌劃思路。②分步實驗。教師事先精心準備好一些典型的案例庫，讓學生自行上網(wǎng)收集、整理相關案例資料，并運用所學知識探究該案例的籌劃思路。各學習小組根據(jù)格式要求撰寫各階段實驗學習成果，設計個性化PPT，在課堂上講解給大家。每位同學可以針對各組表現(xiàn)提出疑問，并在課堂上進行深入討論與辨析，由教師擔任主持并進行點評。同時，各學習團隊提交各階段實驗分析報告，要求如表2所示。③綜合實驗。學期期末，要求各小組分析總結(jié)前期分步實驗的結(jié)果，講解其分析的過程，最終提交該案例的稅收籌劃綜合報告，這樣有利于提升學生的自信心和邏輯思維能力。學習小組可以通過課程網(wǎng)絡教學平臺展示各自的實驗學習成果，實現(xiàn)線上線下學習資源互通，以便打造優(yōu)質(zhì)的課程資源庫。

【摘要】論文以企業(yè)風險管理理論為基礎，對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理中所蘊含的問題予以總結(jié)，并且提出針對性的解決對策，目的是為相關企業(yè)提供參考，實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。

【關鍵詞】稅務風險；房地產(chǎn)企業(yè)；風險管理

1稅務風險管理的含義

稅務風險管理是企業(yè)運營過程中一種持續(xù)的動態(tài)管理過程。一般來講，稅務風險主要發(fā)生于企業(yè)的納稅過程中，如果出現(xiàn)納稅意識薄弱、未依法納稅等現(xiàn)象以后會出現(xiàn)風險問題，但是沒能及時將切實可行的方法落實在風險管理中，進而形成稅務風險。

2房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的特征

與構成作為傳統(tǒng)行業(yè)之一，房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢態(tài)逐步放緩的當下，為使其更適應新時代的社會需求，國家針對性的監(jiān)管政策陸續(xù)出臺，有效規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)的市場格局，而其財稅風險也同時成為關注的焦點。

2.1特征。企業(yè)所面臨風險，其特征會受到風險屬性的影響。目前，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務風險，其特征主要表現(xiàn)為：①稅務風險表現(xiàn)在企業(yè)建設的每個環(huán)節(jié)中，貫穿于融投資、土地獲取、開發(fā)建設、建筑設計、清算結(jié)算、地產(chǎn)銷售等。②對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，稅務風險的存在具有客觀性，并且難以被消除或者避免。對此，企業(yè)只能基于恰當?shù)闹卫泶胧τ陲L險予以降低，但依然無法消除。③房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中，所面臨的稅務風險具有隱形性的特點。稅務風險很“狡猾”，有時會隱匿于房地產(chǎn)企業(yè)的各種涉稅行為中，除了定期以被動的形式接受外力的稅務檢查之外，很難被企業(yè)管理者發(fā)覺，只有在稅務部門進行審核與核查時，才會發(fā)現(xiàn)某些不合理之處。

隨著中國“一帶一路”項目在沿線國家不斷的開花結(jié)果，對于像中鐵二局這樣的傳統(tǒng)施工企業(yè)而言，如何走向海外，如何做大做強國際施工項目，擴大利潤點，進行稅務籌劃研究顯得尤為重要。本文首先闡述了稅收籌劃的基本概念，然后詳細分析了國際稅收籌劃的范圍，最后針對國際施工項目各個階段，分別提出了稅務籌劃的要點，希望能為二局的國際施工項目的稅務籌劃提供一些借鑒性的建議，使今后二局國際施工項目的稅收籌劃過程更加完善，能更加促進二局國際施工項目稅務管理工作。隨著中國市場經(jīng)濟的加快發(fā)展，我國企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境和市場競爭日趨激烈，很多傳統(tǒng)性的施工企業(yè)項目越來越難拿，項目利潤越來越薄，為此越來越多的企業(yè)不得不將目光盯向海外。中國國家主席2013年9月在出訪哈薩克斯坦期間提出建設“新絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的合同倡議，“一帶一路”為全球可持續(xù)發(fā)展增添了新動力，提供了新機遇，也為中國企業(yè)走向海外，消化過剩產(chǎn)能提供了新平臺。目前“一帶一路”合作范圍不斷擴大，中國已對沿線相關65個國家進行了直接投資，工程承包項目也突破了4000多個，此類項目主要分部在非洲、東南亞、中亞等地區(qū)。由于每個國家的稅收環(huán)境千差萬別，稅務籌劃紛繁復雜且環(huán)節(jié)眾多，使得中國眾多企業(yè)在所在國的工程正常運行受到較大的阻礙，產(chǎn)生較多的稅務問題，繳了過多冤枉錢，甚至有些項目出現(xiàn)了重大損失，為此，論文以國際施工項目為研究對象，就其稅務籌劃問題展開研究，以減少中國企業(yè)海外項目不必要的稅務風險。

一、稅務籌劃的內(nèi)涵

稅務籌劃是指在不違反相關的政策、法規(guī)的情況下，通過采用一切合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃或有利于納稅人的財務安排，是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，稅務籌劃以最大程度的節(jié)稅為目標，主要通過對納稅主體的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等涉稅活動做出科學合理安排，以達到不繳稅、少繳稅或者延遲繳稅的一系列事先謀劃。稅務籌劃有利于國家通過納稅調(diào)節(jié)和配置資源，使資金流向國家鼓勵發(fā)展的方向。最近幾年，越來越多的企業(yè)開始重視稅務籌劃工作，并將其做為企業(yè)管理中的重點工作，為做好企業(yè)的稅務籌劃，不惜花重金引進高端財稅人才或聘請中介機構為其出謀劃策，主要通過節(jié)稅、合理避稅、稅負轉(zhuǎn)嫁等手段來降低企業(yè)稅務支出，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的國際競爭力，為企業(yè)和國家創(chuàng)造更大價值。

二、國際施工項目稅收籌劃的范圍

（一）企業(yè)所得稅的稅務籌劃。根據(jù)國家稅務總局就企業(yè)所得稅境外稅收抵免的相關政策規(guī)定，在國內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳時允許抵扣境外企業(yè)所得，扣除時準許按照“分國不分項”的操作模式，對國外所繳納的企業(yè)所得稅進行抵扣，但扣除總額不能超過企業(yè)在國外繳納總額。為此企業(yè)在進行所得稅稅收籌劃時，要積極主動同當?shù)囟悇諜C關加強溝通協(xié)調(diào)，充分了解項目所在國的稅收優(yōu)惠政策。比如，有些國家為吸引外資會在某些城市設立經(jīng)濟特區(qū)、或為舉辦世博園而對外資企業(yè)提供相當優(yōu)厚的減稅免稅政策優(yōu)惠，對這些稅收優(yōu)惠政策企業(yè)在項目前期調(diào)研階段就應該充分了解到，并盡量加以運用，避免因不熟悉當?shù)囟愂諆?yōu)惠而多繳稅。

（二）流轉(zhuǎn)稅的稅務籌劃。流轉(zhuǎn)稅的主要稅種為海關關稅、消費稅、增值稅等，做好流轉(zhuǎn)稅的稅務籌劃工作，事關國際工程施工項目成敗，是一個復雜的過程，環(huán)節(jié)眾多、稅種多樣，尤其我國在全面實行“營改增”以后，對國際工程項目提出了許多稅收優(yōu)惠政策，比如對EPC項目中的設計部分免交增值稅，對EPC項目中的貨物采購可享受出口退（免）稅政策，為此需要企業(yè)事前積極籌劃、提前準備并提供符合國內(nèi)稅務機關規(guī)定的相關資料，比如采購合同、發(fā)票、完稅憑證等，做到應退盡退。同時大多國際施工項目對進口的物資設備大多以海關報關單為主要依據(jù)進行賬務列示，為此許多國際施工項目為彌補外賬成本之不足，也根據(jù)事先的稅務策劃適當提高報關單價，以達到充實外賬成本，降低賬面利潤虛增，從而實現(xiàn)降低項目整體稅負的目的。

（三）個人所得稅的稅務籌劃。為提高企業(yè)國際工程項目員工的工作積極性和工作滿意度，切實維護企業(yè)員工的切身利益，提高海外員工獲得感，更好的促進企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展，我們在對海外項目進行稅務籌劃時，還需積極進行個人所得稅的稅務籌劃工作。個人所得稅同職工個人切身利益密切相關，不同的國家對個人薪酬所得征稅方式不盡相同，稅率也千差萬別，比如我國對個人所得稅實行七檔累進稅率，收入越高，稅負也越大，但有的國家就實行單一稅率，比如哈薩克斯坦對個人所得稅就實行10%的單一稅率，為此要做好個人所得稅的稅收籌劃工作，充分考慮到項目所在國的個稅政策，事先要對稅負水平進行測算，此外還要考慮在當?shù)厮患{的個人所得稅能否取得國內(nèi)認可的抵扣憑證；其次，如果項目所在國個人所得稅稅負較國內(nèi)水平較高，為避免多交稅可采取國內(nèi)發(fā)放一部分，項目所在國發(fā)放一部分，如在哈薩克斯坦的中資企業(yè)，普遍采取以當?shù)氐拿x工資入外賬，國內(nèi)發(fā)放一部分，差額部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅補貼、材料采購、設備購買）的方式來進行彌補。

1文學的調(diào)查

在過去的二十年里，各種研究應對國際會計教育在美國已經(jīng)出版。目前相關的研究可以被分為兩大類。研究在第一類調(diào)查方法在美國是利用國際化會計課程。研究在第二類調(diào)查方法是討論各種創(chuàng)新方法可用于集成選擇國際會計主題納入會計課程。雖然許多研究已經(jīng)檢查了美國學校的策略提供一個單獨的國際會計課程作為一種國際化的會計課程，只有很少的研究已經(jīng)檢查，在任何細節(jié)，使用集成方法國際化會計課程。因為這篇文章的目的是研究美國學校國際化會計課程通過集成方法，兩類別的國際會計教育研究是當前的研究直接利益并在下面討論。

2數(shù)據(jù)收集

數(shù)據(jù)收集是通過問卷送到570名教員，會計程序選定的是1995版Hasesblack會計教師目錄2的示例用于這項研究，是其中一個最全面的樣本處理報道國際會計主題在美國它代表大約72%的所有美國會計程序包括在1995年版的Hasesblack會計教師目錄在發(fā)送問卷，下面的策略選擇:(l)問卷被送到一個教員的一種會計程序中確定Hasesblack會計教師目錄有研究和/或教學利益在國際會計。對于那些會計程序沒有這種確定教員，問卷被送到了系主任，他們被要求提出適當?shù)慕處熗瓿烧{(diào)查問卷「習。

3分析結(jié)果

每個反應機構被要求表明方法(e)s利用國際化會計課程。表2總結(jié)了這些反應，通過本科和研究生課程。似乎存在顯著差異(e)s在本科生和研究生課程。更多的反應研究生課程(59.2%)提供單獨的課程在國際會計比本科專業(yè)(36.2%)。只有少量的回應本科專業(yè)(2.7%)提供一個單獨的國際稅務會計課程，而30.3%的響應提供本課程的研究生課程。一個相對小的數(shù)字(12.5%)的機構與研究生項目沒有具體方法的國際化課程，但近三分之一(31.4%)的本科項目沒有具體的方法。反應機構表示強烈支持集成方法國際化會計課程。百分之六十一(61%)的響應的本科專業(yè)，和52%的回應表示，他們使用研究生項目的集成方法。本文的其余部分將解決集成方法國際化會計課程。~建議集成國際會計主題納人課程的方法國際維度的會計主題可以集成到會計課程在幾個方面。本節(jié)將討論可能的方法，可用于集成方法，提出一些教學材料，利用每個方法。

3.1使用外國年度報告

【摘要】互聯(lián)網(wǎng)技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡時代已經(jīng)到來，新經(jīng)濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰(zhàn)。論文從財務審核、財務人員綜合素質(zhì)水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經(jīng)濟財稅工作面臨的挑戰(zhàn)展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經(jīng)濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網(wǎng)絡時代；新經(jīng)濟；財稅；挑戰(zhàn)；對策

1引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財稅工作即將面臨新的挑戰(zhàn)。財稅工作作為促進我國開展各項經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經(jīng)濟的長效發(fā)展具有十分重要的作用。因此，要想實現(xiàn)網(wǎng)絡時代下，新經(jīng)濟財稅工作的長遠發(fā)展，新經(jīng)濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經(jīng)濟的平穩(wěn)、快速增長。

2網(wǎng)絡時代下，新經(jīng)濟財稅工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經(jīng)濟財稅分配工作的基礎，根據(jù)當前稅務的標準來規(guī)劃經(jīng)濟財稅工作。所以，網(wǎng)絡時代下，新經(jīng)濟財稅工作的正確開展首先要結(jié)合實際財務稅收要求和經(jīng)濟發(fā)展策略，科學合理的設定新經(jīng)濟財稅工作的發(fā)展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩(wěn)發(fā)展，新經(jīng)濟財稅工作可以引進先進的網(wǎng)絡技術，采用先進的互聯(lián)網(wǎng)信息技術和大數(shù)據(jù)平臺，對經(jīng)濟財稅部門結(jié)構進行科學完善與改進。最后，為了實現(xiàn)我國財稅工作的平穩(wěn)、長效發(fā)展，加強對財稅體系管理的優(yōu)化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。