摘要：進(jìn)入新時(shí)代，鐵路公司制改革逐步推進(jìn)，法人治理結(jié)構(gòu)基本形成，公司議事規(guī)則持續(xù)優(yōu)化，市場(chǎng)主體地位顯著提高。鐵路企業(yè)要做強(qiáng)、做優(yōu)、做大國(guó)有資本，培育打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)，必然要有現(xiàn)代化的公司治理作支撐、強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督來(lái)制衡、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)來(lái)護(hù)航。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)質(zhì)量

一、新時(shí)代背景下提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要性

健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系是新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的重要組成部分。報(bào)告明確提出“改革審計(jì)管理體制”、“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。內(nèi)部審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要載體，對(duì)促進(jìn)單位完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有重要意義。

二、制約鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實(shí)從嚴(yán)治黨、公司治理結(jié)構(gòu)深度轉(zhuǎn)型的背景下，鐵路公司內(nèi)部審計(jì)還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)量能矛盾比較突出，壓縮了審計(jì)內(nèi)容和覆蓋面；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不足，抑制了審計(jì)智能的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，削弱了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用程度不高，影響了審計(jì)效率的提升；內(nèi)部審計(jì)成果分析利用不多，制約了審計(jì)時(shí)效性和效益性。

三、鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制和途徑

社會(huì)發(fā)展中的金融法與環(huán)境法問(wèn)題經(jīng)教育部國(guó)際合作與交流司批準(zhǔn)“，社會(huì)發(fā)展與法律改革國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)”于2009年10月17～18日在復(fù)旦大學(xué)召開。此次會(huì)議由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法中心、復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)科主辦。來(lái)自俄羅斯莫斯科大學(xué)、德國(guó)洪堡大學(xué)、英國(guó)班戈大學(xué)、日本神奈川大學(xué)、韓國(guó)西江大學(xué)和中國(guó)人民大學(xué)、上海交通大學(xué)、華東政法大學(xué)的知名教授以及復(fù)旦大學(xué)部分教師40余人參加了會(huì)議。會(huì)議收到學(xué)術(shù)論文30余篇，圍繞“社會(huì)發(fā)展與法律改革”的主題，就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深入討淪，是一次高層次的學(xué)術(shù)研討會(huì)。   此議題研討由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院楊心宇教授、王全弟教授主持，中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授評(píng)議。主要論文包括：   （1）俄羅斯前總理、俄羅斯聯(lián)邦審計(jì)院秘書長(zhǎng)、莫斯科大學(xué)國(guó)家審計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)S．M．沙赫賴（ShakhraySergey）教授作了《國(guó)家審計(jì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率》的報(bào)告。他認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)是在有限的社會(huì)資源條件下國(guó)家優(yōu)化解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的工具，它以公民監(jiān)督國(guó)家效率的機(jī)制合理取代了幾個(gè)世紀(jì)以來(lái)國(guó)家監(jiān)督個(gè)人行為的制度。作為現(xiàn)代社會(huì)的監(jiān)督制度之一，它提出了社會(huì)經(jīng)濟(jì)改造中目的與手段的關(guān)系問(wèn)題，特別重視分析各種改革與戰(zhàn)略的社會(huì)代價(jià)。國(guó)家審計(jì)制度是一項(xiàng)轉(zhuǎn)向新經(jīng)濟(jì)類型和高水平社會(huì)發(fā)展的前提手段。   中國(guó)學(xué)者評(píng)論認(rèn)為，俄羅斯的審計(jì)制度對(duì)于俄羅斯的反腐敗有重要作用。國(guó)家審計(jì)制度從學(xué)術(shù)角度來(lái)說(shuō)是憲政的視角，值得中國(guó)學(xué)者研究與借鑒。   （2）莫斯科大學(xué)法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生態(tài)立法的新的法律編纂》的報(bào)告，介紹了俄羅斯生態(tài)立法的主要任務(wù)、結(jié)構(gòu)、主要途徑(跨部門的法律編纂)、法律部門的區(qū)分與整合(環(huán)境保護(hù)法與自然資源法區(qū)分整合后形成生態(tài)法)、法典制定者必須解決的問(wèn)題，認(rèn)為生態(tài)立法改變了環(huán)境保護(hù)活動(dòng)的法律基礎(chǔ)，將會(huì)促進(jìn)向清潔技術(shù)轉(zhuǎn)化并保障國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)在高生態(tài)標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)一步增長(zhǎng)，促使建立真正的國(guó)內(nèi)生態(tài)安全體制。中國(guó)學(xué)者討論認(rèn)為，俄羅斯將環(huán)境保護(hù)法與自然資源法整合為生態(tài)法，這種跨部門的綜合性的立法，即社會(huì)法的產(chǎn)生，值得我們研究。   （3）英國(guó)班戈大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)德莫特•卡希爾(DermotCahill)教授就其論文《歐盟內(nèi)歐洲法院在公共采購(gòu)領(lǐng)域?qū)ν该髟瓌t的運(yùn)用》發(fā)表了演講，介紹了歐盟在公共采購(gòu)領(lǐng)域的一些最新發(fā)展，歐盟法確立了公共采購(gòu)領(lǐng)域的透明原則及非歧視原則。歐洲法院（ECJ）的諸多判例已經(jīng)對(duì)27個(gè)歐盟成員國(guó)不透明的公共采購(gòu)現(xiàn)狀產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，更強(qiáng)化了透明原則，產(chǎn)生了擴(kuò)大適用非歧視和透明度一般原則的結(jié)果。英國(guó)法院遵循了歐洲法院的司法判例，以致幾乎所有該論文討論的新近案件中，公共機(jī)構(gòu)都被認(rèn)定為違反了歐盟法律或一般原則。中國(guó)學(xué)者結(jié)合金融危機(jī)及中國(guó)的政府采購(gòu)，與克希爾教授探討了多層次的金融監(jiān)管問(wèn)題。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院朱淑娣教授以《上海國(guó)際金融中心與金融規(guī)制法研究》為題作了演講，以利益平衡為視角，探討了中國(guó)金融領(lǐng)域的重大問(wèn)題。朱教授指出，金融規(guī)制法律規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括規(guī)制發(fā)生的正當(dāng)性、規(guī)制的合理限度和規(guī)制的法律控制3個(gè)方面。而上海國(guó)際金融中心建設(shè)中的金融公法   2社會(huì)發(fā)展與侵權(quán)責(zé)任法改革   規(guī)制主要目標(biāo)包括：雙向兼顧性目標(biāo)、利益平衡化目標(biāo)和全球化貢獻(xiàn)目標(biāo)。會(huì)議還收到復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院張建偉教授提交的論文《金融危機(jī)的法律思考》，俄羅斯的S．G梅德維杰夫教授提交的論文《俄羅斯聯(lián)邦銀行儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)制度》，探討了相關(guān)中、外金融法律問(wèn)題。此議題的研討由華東政法大學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院院長(zhǎng)高富平教授主持，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院段匡教授評(píng)議。   主要報(bào)告有：   （1）中國(guó)民法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法研究中心、民商法學(xué)科負(fù)責(zé)人劉士國(guó)教授作了《中國(guó)侵權(quán)責(zé)任法制定中的爭(zhēng)論問(wèn)題》的主題發(fā)言，向中外學(xué)者介紹了中國(guó)侵權(quán)責(zé)任法的立法進(jìn)程等基本情況，著重對(duì)以下幾個(gè)立法中的爭(zhēng)論問(wèn)題及主要意見予以介紹和評(píng)述：①侵權(quán)責(zé)任法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系，是否僅規(guī)定侵犯民事權(quán)利，是否再規(guī)定侵犯利益；②關(guān)于統(tǒng)一死亡賠償金的規(guī)定；③關(guān)于要不要規(guī)定國(guó)家賠償責(zé)任；④關(guān)于責(zé)任能力和行為能力的關(guān)系；⑤違反安全保障義務(wù)的責(zé)任是否規(guī)定礦害等工傷事故責(zé)任；⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人可否由相鄰人賠償?shù)膯?wèn)題。   針對(duì)這些問(wèn)題，劉士國(guó)教授認(rèn)為：①侵權(quán)法調(diào)整的就是侵犯絕對(duì)性民事權(quán)利產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，法與法律有區(qū)別，即使法律沒(méi)有規(guī)定的權(quán)利，也可能存在于社會(huì)生活規(guī)則中，那就是法律之外的法涉及的權(quán)利，反對(duì)對(duì)利益作出特別規(guī)定。②統(tǒng)一死亡賠償金標(biāo)準(zhǔn)是大勢(shì)所趨，有利于保護(hù)受害人。③主要從性質(zhì)上說(shuō)，國(guó)家賠償是國(guó)家與公民之間的平等關(guān)系，就此，侵權(quán)責(zé)任法應(yīng)作規(guī)定。鑒于國(guó)家賠償法是民法的特別法，侵權(quán)法僅規(guī)定一條就可以了，表明這是侵權(quán)責(zé)任的一個(gè)類型及賠償?shù)男再|(zhì)，具體條文由國(guó)家賠償法規(guī)定。④采用責(zé)任能力規(guī)定是正確的和必要的，這涉及侵權(quán)法和民法通則相關(guān)規(guī)定的改革。監(jiān)護(hù)人責(zé)任應(yīng)以被監(jiān)護(hù)人無(wú)責(zé)任能力為條件，如被監(jiān)護(hù)人有責(zé)任能力，被監(jiān)護(hù)人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，不能賠償?shù)模杀O(jiān)護(hù)人承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。前者，是直接責(zé)任。侵權(quán)法以救濟(jì)受害人為主要目的，也有教育、預(yù)防的功能，未成年人有過(guò)錯(cuò)，應(yīng)予批評(píng)教育，甚至責(zé)令賠禮道歉。⑤侵權(quán)法應(yīng)規(guī)定礦害事故的使用人因違反對(duì)被用人的安全保障義務(wù)應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，而且不限礦害，凡使用人對(duì)被使用人違反安全保障義務(wù)均應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人不應(yīng)由相鄰人賠償，法院不宜以共同危險(xiǎn)行為或公平責(zé)任加以判決。加害人不明，公安機(jī)關(guān)應(yīng)予立案?jìng)刹椤?  如仍不能確定加害人，公安部門可會(huì)同民政部門，對(duì)嚴(yán)重受害者實(shí)行社會(huì)救濟(jì)。此外，受害人仍可依醫(yī)療保險(xiǎn)減輕所支付的醫(yī)療支出，保險(xiǎn)制度已對(duì)此具有救濟(jì)功能。   對(duì)于中國(guó)侵權(quán)法的制定，外國(guó)專家饒有興趣，就諸多問(wèn)題與劉士國(guó)教授進(jìn)行了探討。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   （2）韓國(guó)西江大學(xué)法學(xué)專門大學(xué)院長(zhǎng)嚴(yán)東燮教   授以《韓國(guó)制造物責(zé)任法》為題，介紹了韓國(guó)制造物責(zé)任法的概要內(nèi)容、制定該法以后韓國(guó)案例的動(dòng)向，指出了該法的缺陷，提出了如下修改完善的建議：應(yīng)對(duì)“缺陷推定”作明文規(guī)定；《制造物責(zé)任法》適用范圍應(yīng)當(dāng)包括預(yù)售公寓的缺陷責(zé)任；應(yīng)明確規(guī)定免責(zé)事由“法令制定的標(biāo)準(zhǔn)的遵守”中的“法令”局限為強(qiáng)制性的；法規(guī)條文應(yīng)更明確。   （3）華東政法大學(xué)張禮洪教授就其論文《對(duì)侵權(quán)行為過(guò)錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新認(rèn)識(shí)》作了報(bào)告。他以《阿奎利亞法》中關(guān)于過(guò)失的原始文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，對(duì)完善現(xiàn)有的過(guò)失判斷標(biāo)準(zhǔn)提出了建議：侵權(quán)過(guò)失的判斷標(biāo)準(zhǔn)以客觀過(guò)錯(cuò)為基本原則，即過(guò)失是對(duì)行為人沒(méi)有盡一個(gè)理性善良的人的義務(wù)，預(yù)見或者預(yù)防自己行為的后果進(jìn)行的。過(guò)失的存在以存在不法行為、侵權(quán)行為和損害后果之間存在因果關(guān)系為前提。過(guò)失概念本身就蘊(yùn)含了因果關(guān)系。過(guò)失的存在以行為人是否盡一般人應(yīng)采取的謹(jǐn)慎義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，但是，還應(yīng)根據(jù)社會(huì)的一般認(rèn)識(shí)，以造成損害的危險(xiǎn)是否由行為人所知或者被害人是否根據(jù)自己的意志將自身處于一個(gè)不應(yīng)處于的危險(xiǎn)區(qū)域來(lái)判斷行為人的過(guò)失。   （4）復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王淑華作了《未登記過(guò)戶之機(jī)動(dòng)車交通事故損害賠償責(zé)任主體的確定》的發(fā)言，她認(rèn)為我國(guó)《物權(quán)法》對(duì)機(jī)動(dòng)車的物權(quán)變動(dòng)采用登記對(duì)抗主義，機(jī)動(dòng)車所有權(quán)自買賣交付時(shí)發(fā)生移轉(zhuǎn)，登記過(guò)戶僅是買受人據(jù)以獲得對(duì)抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不屬于物權(quán)變動(dòng)不得對(duì)抗的“第三人”范疇。轉(zhuǎn)讓交付但未辦理登記過(guò)戶的機(jī)動(dòng)車發(fā)生交通事故致人損害的，應(yīng)由對(duì)機(jī)動(dòng)車享有運(yùn)營(yíng)支配權(quán)和運(yùn)營(yíng)利益的機(jī)動(dòng)車實(shí)際所有人承擔(dān)賠償責(zé)任，登記的所有人一般不承擔(dān)賠償責(zé)任，除非其對(duì)于交通事故的發(fā)生具有過(guò)錯(cuò)構(gòu)成侵權(quán)行為。會(huì)議還收到復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王康提交的論文《機(jī)動(dòng)車交通事故共同侵權(quán)損害賠償中的保險(xiǎn)責(zé)任研究》。   3社會(huì)發(fā)展中的醫(yī)事法律問(wèn)題   此議題的研討由上海交通大學(xué)法學(xué)院韓長(zhǎng)印教授主持，復(fù)旦大學(xué)王全弟教授評(píng)議。主要報(bào)告有：   （1）日本神奈川大學(xué)法科大學(xué)院森田明教授作了《日本醫(yī)療訴訟與醫(yī)療的法制度的動(dòng)向》的報(bào)告。   通過(guò)一些具體的案例，介紹了日本國(guó)內(nèi)患者權(quán)利運(yùn)動(dòng)的發(fā)展、重大醫(yī)療事故訴訟持續(xù)增加的特點(diǎn)以及最新的法律制度的施行：產(chǎn)科醫(yī)療補(bǔ)償制度、對(duì)因出生時(shí)的原因造成的腦性麻痹患兒的無(wú)過(guò)失補(bǔ)償制度、醫(yī)藥品副作用受害人的無(wú)過(guò)失補(bǔ)償制度及預(yù)防接種被害人的補(bǔ)償制度。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院姚軍副教授作了《醫(yī)療事故侵權(quán)責(zé)任范圍的正確確定》的演講，他提出，作為法治社會(huì)核心價(jià)值的社會(huì)公平的核心內(nèi)容，要求行為(或責(zé)任)人對(duì)己方行為及其不良后果承擔(dān)(法律)責(zé)任(即法律上對(duì)己不利的后果)。在具體承擔(dān)法律責(zé)任時(shí)，它又意味著責(zé)任人僅對(duì)由自己造成的不良后果承擔(dān)責(zé)任，而不應(yīng)對(duì)超出該不良后果部分負(fù)責(zé)；同理，基于該核心價(jià)值(也是諸法的基本原則)，醫(yī)療事故的責(zé)任人也只應(yīng)對(duì)其行為所造成的后果承擔(dān)侵權(quán)(賠償)責(zé)任，立法即司法上不應(yīng)強(qiáng)迫其承擔(dān)超出該后果的責(zé)任。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士滿洪杰從比較法的角度進(jìn)行了《人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任研究》的發(fā)言，建議我國(guó)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立于醫(yī)療過(guò)失責(zé)任的人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任制度。人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任應(yīng)適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，但可以在對(duì)過(guò)錯(cuò)的舉證上采取舉證責(zé)任倒置。在因果關(guān)系問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、倒置。在因果關(guān)系問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、疫學(xué)原理因果關(guān)系以及因果關(guān)系推定理論來(lái)進(jìn)行綜合判斷。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生李燕以《雙性兒童性別確定的法律問(wèn)題探究》為題，提出雙性兒童并不是不正常的，當(dāng)前醫(yī)學(xué)界普遍施行的、經(jīng)父母知情同意而為雙性兒童確定性別的性別再造手術(shù)，并不符合兒童最大利益原則。性別確定應(yīng)是兒童自己的憲法權(quán)利，父母對(duì)子女性別再造手術(shù)的知情同意權(quán)與雙性兒童自己的憲法基本權(quán)利相沖突。法律應(yīng)承認(rèn)男女二元性別體系外的第三種性別，雙性兒童的性別確定應(yīng)待其長(zhǎng)大后自己決定。   韓長(zhǎng)印教授評(píng)議認(rèn)為，醫(yī)事法的研究提醒學(xué)者注意到平時(shí)不為大眾所關(guān)注的處于弱勢(shì)群體的少數(shù)人的權(quán)利，也提醒學(xué)者們思考我們的研究方向、研究方法等方法論問(wèn)題。由于醫(yī)事法內(nèi)容的中外共同性，中外學(xué)者就醫(yī)療過(guò)失認(rèn)定、損害賠償、醫(yī)療訴訟等問(wèn)題展開了熱烈討論。   4社會(huì)發(fā)展中的其他民商法律問(wèn)題   此議題的研討由人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授主持，復(fù)旦大學(xué)段匡教授評(píng)議。主要論文有：   （1）德國(guó)柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院萊因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《變遷中的民法典的社會(huì)模型》的報(bào)告，介紹了社會(huì)模型的概念和它作為法律發(fā)展因素的功能、在19世紀(jì)私法秩序的社會(huì)模型的發(fā)展以及德國(guó)民法典的社會(huì)模型的變遷，提出了現(xiàn)代私法中的民主化和社會(huì)國(guó)家化、告別契約法中形式自由倫理模式，強(qiáng)調(diào)程序的和實(shí)質(zhì)的合同正義，強(qiáng)調(diào)了民法的社會(huì)責(zé)任。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院王全弟教授所作報(bào)告《兩岸擔(dān)保物權(quán)比較研究論綱》，就如何確立保證債權(quán)獲得完全清償?shù)闹贫龋容^了2007年3月中國(guó)大陸《物權(quán)法》與臺(tái)灣地區(qū)在2007年3月經(jīng)立法院審議通過(guò)的擔(dān)保物權(quán)修正草案，在擔(dān)保物權(quán)的追及力、擔(dān)保物權(quán)的實(shí)行期間、抵押權(quán)順位、動(dòng)產(chǎn)抵押、最高限額抵押、權(quán)利質(zhì)權(quán)和商事留置權(quán)7個(gè)方面對(duì)大陸地區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)的物權(quán)制度進(jìn)行了比較分析，提出有利于兩岸發(fā)展及法律相互借鑒與完善的建議。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院胡鴻高教授作了《中國(guó)企業(yè)并購(gòu)及其法律改革》的報(bào)告，介紹了中國(guó)企業(yè)并購(gòu)及其法治演進(jìn)歷程與特點(diǎn)、中國(guó)企業(yè)并購(gòu)的模式、企業(yè)并購(gòu)?fù)怀鰡?wèn)題與法律改革。胡教授呼吁，企業(yè)并購(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)有利于國(guó)家安全和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，而且要實(shí)行公開、公平、公正原則，加強(qiáng)信息披露法制，增加透明度，保障中小股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注利益相關(guān)者的利益，在企業(yè)并購(gòu)中，采取有效措施，保障勞動(dòng)者的勞動(dòng)權(quán)益，保護(hù)環(huán)境、防治污染，發(fā)展社會(huì)保障公益事業(yè)，建設(shè)和諧社區(qū)與社會(huì)。目前當(dāng)務(wù)之急，在于通過(guò)法律改革，明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍和實(shí)現(xiàn)機(jī)制，倡導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院何力教授作了《中國(guó)海外資源投資的法律問(wèn)題及對(duì)策》的演講，指出中國(guó)的資源特需改變了世界資源供求格局，闡述了中國(guó)海外資源投資的進(jìn)展，分析了經(jīng)濟(jì)主權(quán)和資源主權(quán)成為中國(guó)海外資源投資的法律障礙，分析了中國(guó)海外資源投資的環(huán)境法和政治動(dòng)亂問(wèn)題，最后就中國(guó)海外資源投資保護(hù)的法律對(duì)策提出了具體的建議。   （5）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生蓋威作了《社會(huì)組織在我國(guó)協(xié)商治理模式中的地位與功能》的論文發(fā)言，建議進(jìn)一步完善立法、修定民法通則、明確規(guī)定社會(huì)團(tuán)體法人和非法人團(tuán)體，盡快制定社團(tuán)法、修改現(xiàn)行特別法增加法律責(zé)任的規(guī)定，進(jìn)一步扶持社會(huì)組織的建設(shè)和發(fā)展，淡化一些社會(huì)組織的行政色彩，轉(zhuǎn)變政府中心主義治國(guó)理念，確立以民為本、以市民社會(huì)和市民組織活動(dòng)為導(dǎo)向的治國(guó)之策，進(jìn)一步完善協(xié)商治理機(jī)制。   （6）德國(guó)柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院托馬斯•萊塞爾(ThomasRaiser)教授作了《合同與合同法》的報(bào)告，俄羅斯A.Sherstobitov教授向會(huì)議提交了《關(guān)于俄羅斯聯(lián)邦民事立法修訂的構(gòu)想》的論文，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生韓偉、王森波分別提交了論文《斯多葛派的倫理哲學(xué)與羅馬法的轉(zhuǎn)型》、《必亦正名乎?———美國(guó)加州同性婚姻立法風(fēng)波透析》。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國(guó)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)再這樣的國(guó)際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個(gè)企業(yè)之間的利益競(jìng)爭(zhēng)與貿(mào)易摩擦也越來(lái)越多。在現(xiàn)階段我國(guó)如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個(gè)良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)最終要的核心工作，一個(gè)企業(yè)如果想向著越來(lái)越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)工作就是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面入手，進(jìn)行了簡(jiǎn)要的敘述，簡(jiǎn)單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所能起到的重要作用，經(jīng)過(guò)討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計(jì)工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國(guó)的改革開放程度也日趨完善，我國(guó)的人民生活水平不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時(shí)期。在發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。一個(gè)企業(yè)要想在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)在這個(gè)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時(shí)也會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)領(lǐng)域間同行企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題可以說(shuō)是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險(xiǎn)而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)部門來(lái)落實(shí)到實(shí)處，而不是只是喊喊口號(hào)做做樣子而已。內(nèi)部審計(jì)部門需要實(shí)施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)各個(gè)方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問(wèn)題，必須可以在第一時(shí)間制定出相應(yīng)問(wèn)題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升

摘要：隨著我國(guó)高等教育改革向高質(zhì)量發(fā)展邁進(jìn)，國(guó)家對(duì)高校專項(xiàng)資金的財(cái)政投入不斷增長(zhǎng)，特別是近年來(lái)中央和地方加大了對(duì)高校的內(nèi)涵建設(shè)投入力度。本文以動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)為切入點(diǎn)，關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)以及存在的主要問(wèn)題，為做好高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作提供探索路徑。

關(guān)鍵詞：動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)；專項(xiàng)資金；績(jī)效評(píng)價(jià)；績(jī)效審計(jì)

一、引言

財(cái)政資金是國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，國(guó)家、省級(jí)各部門對(duì)高等學(xué)校的專項(xiàng)資金投入不斷增長(zhǎng)，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預(yù)算中，清華大學(xué)以310.72億元領(lǐng)先，隨著高等教育投入后“4%”時(shí)代的到來(lái)，高校財(cái)政資金使用的自主權(quán)逐步下放，專項(xiàng)資金在高校預(yù)算總額中所占比例越來(lái)越大，在目前的管理模式下，高校財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財(cái)力資源的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中關(guān)于高等教育要“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)”，2020年10月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》要求“……績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定作為改進(jìn)管理和編制以后年度預(yù)算的依據(jù)”，在這樣的時(shí)代背景下，作為高校內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)》要求關(guān)注好高校財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效，在績(jī)效審計(jì)工作上做有益探索，作為政府財(cái)政績(jī)效審計(jì)工作的補(bǔ)充。績(jī)效審計(jì)最初源于20世紀(jì)80年代西方國(guó)家提出的“3E”理論，即效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。高校財(cái)政專項(xiàng)資金以財(cái)政專項(xiàng)資金模式投入高等教育建設(shè)為基礎(chǔ)，是為了實(shí)現(xiàn)高等教育某一方面發(fā)展而所做的精準(zhǔn)投入，如高水平建設(shè)專項(xiàng)資金、優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)資金、國(guó)家獎(jiǎng)助學(xué)金、家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助體系等，體現(xiàn)財(cái)政的引領(lǐng)及政策導(dǎo)向效應(yīng)。高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)通過(guò)對(duì)這些專項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、管理、結(jié)項(xiàng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等全過(guò)程進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，關(guān)注該項(xiàng)專項(xiàng)資金的效率、效益、經(jīng)濟(jì)性并提出管理意見和建議，促進(jìn)專款專用，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

二、績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

近年來(lái)，從審計(jì)署到各個(gè)省市局所公布的審計(jì)結(jié)果公告看，財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作逐漸成為近幾年審計(jì)部門的關(guān)注重點(diǎn)，績(jī)效審計(jì)實(shí)踐工作不斷推進(jìn)，但在探索過(guò)程中，仍有一些不足之處。

（一）審計(jì)內(nèi)容相對(duì)單薄。從目前各省市反饋的審計(jì)結(jié)果公告中，我們看到目前的關(guān)注重點(diǎn)仍在資金的管理上，存在財(cái)政資金下款不及時(shí)、資金閑置、資金效益不佳等問(wèn)題，受審計(jì)人員專業(yè)背景限制，關(guān)于項(xiàng)目管理、后續(xù)建設(shè)過(guò)程中的建設(shè)性建議不多，績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵有待進(jìn)一步提升。

摘要：如今，由于人們生活水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的迅速發(fā)展，再加上配套科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使得生鮮行業(yè)快速興起。與此同時(shí)，政府的大力支持和資本市場(chǎng)的青睞，推動(dòng)了生鮮企業(yè)的擴(kuò)張。盡管現(xiàn)代生鮮企業(yè)目前發(fā)展前景良好，但是其在財(cái)務(wù)管理模式方面存在較大問(wèn)題。對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理模式存在問(wèn)題都直接威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，對(duì)現(xiàn)代生鮮企業(yè)全面的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行研究有著很大的現(xiàn)實(shí)意義。本論文首先探討了生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的種類，之后對(duì)生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式方面存在的不足之處進(jìn)行分析，最后關(guān)于生鮮企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題提供解決措施，以此來(lái)幫助現(xiàn)代生鮮企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：生鮮企業(yè)；財(cái)務(wù)管理模式；問(wèn)題；建議

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨，帶動(dòng)了諸多行業(yè)的快速發(fā)展，生鮮行業(yè)也在該背景下迅速成長(zhǎng)，行業(yè)總交易額不斷上漲，有著較大的發(fā)展?jié)摿Α１M管如今生鮮企業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系相對(duì)成熟，但是其企業(yè)利潤(rùn)并未充分挖掘，怎樣在當(dāng)前的宏觀環(huán)境中提高自身財(cái)務(wù)管理能力就變成了生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)板塊的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，如何在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)改變時(shí)迅速適應(yīng)，并在短時(shí)間內(nèi)解決由于企業(yè)迅速成長(zhǎng)而帶來(lái)的一系列難題，就必須要擁有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，其除了能夠與企業(yè)總體戰(zhàn)略布局相匹配，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)力，還能夠提升公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其余部門的協(xié)調(diào)性。而且，全面財(cái)務(wù)管理模式還能夠讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。所以，怎樣挑選科學(xué)全面的財(cái)務(wù)管理模式并與公司實(shí)際情況相結(jié)合，促進(jìn)公司的迅速發(fā)展就有著很大的研究?jī)r(jià)值。

二、生鮮企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的分類

(一)集權(quán)型模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層掌控企業(yè)的所有權(quán)力，公司其余部門只能依照領(lǐng)導(dǎo)者的決策開展相關(guān)工作。通常來(lái)說(shuō)，集權(quán)型模式在公司起步時(shí)期或者迅速擴(kuò)張時(shí)期使用次數(shù)較多。企業(yè)建設(shè)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，意味著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接管控財(cái)務(wù)管理決策，并在某些情況下會(huì)干預(yù)財(cái)務(wù)決策的實(shí)施環(huán)節(jié)。

摘要：

不管是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，其終極目標(biāo)均是確保會(huì)計(jì)信息的完整與真實(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文本論文主要論述了單位（企業(yè)和行政事業(yè)單位）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性以及內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系，更進(jìn)一步論述單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的意義，兩者共存是單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理的必然。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；必要性；意義

1新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的明確規(guī)定

新《會(huì)計(jì)法》并非只強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督，同時(shí)使單位開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作獲得了法律依據(jù)，它的頒布、實(shí)施為單位健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供契機(jī)，讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)獲得更加完善的、科學(xué)的尺度[1]。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種，是單位內(nèi)部審計(jì)人員要做好會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督處理，并且審計(jì)人員還需要按照具體的規(guī)定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業(yè)的技術(shù)知識(shí)進(jìn)行審核與鑒證，并且對(duì)于下述單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性以及合規(guī)性等進(jìn)行直接的評(píng)價(jià)，并且分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，同時(shí)針對(duì)單位工作的改進(jìn)提出建議。

2內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的密切聯(lián)系

【摘要】我國(guó)國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中擁有著較為創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，并且其自身所擁有的經(jīng)濟(jì)效益及綜合質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，使其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到了有效的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，由此也使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于經(jīng)營(yíng)及管理工作提出了較為突出的創(chuàng)新型挑戰(zhàn)，同時(shí)也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)展過(guò)程中獲得了更加多元化的現(xiàn)實(shí)要求。基于上述角度，論文對(duì)當(dāng)前國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)行優(yōu)化的方式進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)槲覈?guó)的國(guó)有控股上市公司的優(yōu)質(zhì)化發(fā)展提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有控股上市公司；公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制

1引言

當(dāng)前我國(guó)在發(fā)展過(guò)程中所擁有的新常態(tài)特征得以充分的體現(xiàn)，而國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨著可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的雙重性壓力，其內(nèi)部審計(jì)工作在整體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)工作在開展過(guò)程中，同樣存在一定程度的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題有待于完善。由此，論文對(duì)整體國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)閲?guó)有控股上市公司的發(fā)展優(yōu)化提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

2在新常態(tài)背景之下國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)變化

2.1對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化。在當(dāng)前的國(guó)有控股上市公司的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)的觀念予以有效的應(yīng)用，使其服務(wù)所具有的優(yōu)質(zhì)化特征得以體現(xiàn)，需要將服務(wù)及監(jiān)督工作進(jìn)行共同化的構(gòu)建，監(jiān)督審計(jì)部門在工作開展過(guò)程中，需要對(duì)各類問(wèn)題進(jìn)行綜合性的分析，并且使國(guó)有控股上市公司能夠獲得更加深入化的改革，使其自身所擁有的科學(xué)發(fā)展特性得以體現(xiàn)，需要從機(jī)制及體制等諸多角度對(duì)合理化的建議進(jìn)行構(gòu)建，需要使各類改革在發(fā)展過(guò)程中所存在的規(guī)范化特性得以體現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)展過(guò)程中需要充分地對(duì)企業(yè)進(jìn)行積極化的探索，需要進(jìn)行有效的改革工作，并且對(duì)改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行綜合性的分享，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所出現(xiàn)的各類錯(cuò)誤能夠獲得有效的優(yōu)化，并且使企業(yè)在改革過(guò)程中能夠以改革為基礎(chǔ)，對(duì)外部的發(fā)展條件進(jìn)行有效的創(chuàng)造。

2.2對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的優(yōu)化。新常態(tài)背景之下，國(guó)有控股上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作在發(fā)展過(guò)程中需要將財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為其發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而，并不能將相應(yīng)的工作局限于財(cái)務(wù)收支工作，需要使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的重大經(jīng)營(yíng)決策能力能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。需要在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)企業(yè)的各類規(guī)章制度以及工作流程，分析相應(yīng)的規(guī)章制度是否合規(guī)，是否與相應(yīng)的程序要求相符合，并且是否能夠達(dá)到預(yù)期所擁有的實(shí)際效益，需要對(duì)整體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性以及相應(yīng)的完善性進(jìn)行綜合性的檢查。此外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)環(huán)境保護(hù)工作、節(jié)能減排工作等諸多內(nèi)容的落實(shí)情況進(jìn)行綜合性的分析。

摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)要抓住機(jī)遇就應(yīng)建立創(chuàng)新管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題，而企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值增值則是現(xiàn)階段需要研究的重要問(wèn)題。企業(yè)建立創(chuàng)新管理機(jī)制對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)具有積極影響。通過(guò)案例分析，指出了企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，對(duì)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐發(fā)展均具有重要意義。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新管理；增值型內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的背景下，我國(guó)正處于“重要戰(zhàn)略機(jī)遇期”，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代創(chuàng)新的步伐，建立創(chuàng)新管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自身的全面發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用不可忽視。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展和延伸，無(wú)論是理念還是職能，都逐漸向增值型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變。增值型內(nèi)部審計(jì)是時(shí)展的要求，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。增值型審計(jì)與企業(yè)創(chuàng)新管理機(jī)制的目標(biāo)是一致的。因此，基于企業(yè)創(chuàng)新管理機(jī)制的增值型內(nèi)部審計(jì)研究，不僅可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供思考，而且對(duì)豐富相關(guān)研究理論具有積極影響。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與必要性

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

2015年，IIA頒布了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了更新，指出“內(nèi)部審計(jì)的目的在于組織價(jià)值的增值和經(jīng)營(yíng)的改善”[1]。由此可看出，內(nèi)部審計(jì)逐漸向增值型轉(zhuǎn)變。我國(guó)相關(guān)理論研究對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有統(tǒng)一的定義。本研究認(rèn)為，增值型內(nèi)部審計(jì)是指運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，提高運(yùn)作效率和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的過(guò)程。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性