[摘要]自然人是社會最基本的單位，也是信用的承載者和使用者。在深化征管體制改革的新時代背景下，加強自然人稅收管理、強化信用中國建設、建立和完善自然人納稅信管理體系引起國家和社會的重視。文章從介紹自然人納稅信用的概念及意義角度出發，提出目前自然人信用管理存在的問題，通過借鑒國外優秀先進經驗做法，從而提出幾點完善自然人納稅信用管理的意見和建議。

[關鍵詞]自然人；納稅信用；信用管理

一、自然人納稅信用管理完善的必要性

（一）有助于健全國家治理體系和治理能力現代化

十八屆三中全會部署稅制改革將其提高到國家戰略層面，賦予了稅收職能超越經濟作用的更多職能，拓寬了多項職能，涉及多方面、多層次的國家治理，建立現代稅收征管體制，深化征管體制放管服改革，為健全國家治理體系提供了更多的基礎保障。因此，建立自然人納稅信用體系有助于持續推動社會信用體系建設和國家治理現代化進一步發展。

（二）有助于推進社會誠信建設、全力助推信用中國建設

自然人納稅信用體現著社會公民的基本誠信度，自然人作為社會的基礎組成部分，其更體現出整個社會的誠信程度。因此，以采集、記錄、評價納稅人信用行為的方式建立健全信用體系建設，有利于提高自然人誠信納稅責任和國家意識，自覺遵守法律法規和相關規定，有利于提高征管效率、降低征納成本，加強社會誠信建設、全力助推信用中國建設。

摘要:面對新時代下直接稅占比提高、加強自然人稅收管理和深化征管體制改革的新挑戰，建立自然人納稅信用體系的新作為引發社會關注。本文擬從自然人納稅信用體系的概念及意義出發，提出建立自然人納稅信用體系的框架設想和保障建議。

關鍵詞:自然人;納稅信用;信用評價;誠信體系;聯合懲戒

自然人納稅信用是指基于自然出生而依法在民事上享有權利和承擔義務的個人，按照稅收法律的規定自覺履行依法納稅義務的客觀狀況，是根據“自然人”這一特定主體和“納稅”這一社會行為進行細分的社會信用體系建設中的一個組成部分。

一、新時代下自然人納稅信用體系建設的重要意義

(一)自然人納稅信用體系是健全國家治理體系的基礎構成

圍繞全面深化改革的總目標，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出到2020年要建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制。“法治”是國家治理現代化的基本原則，而在自然人稅收管理中，納稅信用體系的建設無疑是其治理水平法治化的重要推手和結果體現，是國家治理和稅收管理現代化進程中不可或缺的基礎組成部分。

(二)自然人納稅信用體系是推進社會誠信建設的重要部分

摘要：隨著稅制改革的逐步推進，特別是《個人所得稅法》即將修訂，自然人稅收管理體系已經初步建立。納稅信用體系是稅收管理體系的重要組成部分。針對自然人納稅人的特點，結合國內征管實際，建立一套科學合理的自然人納稅信用體系，對自然人稅收管理具有十分重要的意義。

關鍵詞：自然人；納稅信用體系

一、建立自然人納稅信用體系的必要性

（一）建立自然人納稅信用體系是順應稅制改革趨勢的必然需要

今年提請全國人大審議的個人所得稅法修正案草案是我國個人所得稅制度的重大調整，意味著“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革即將取得實質進展。居民個人按月或按次取得綜合所得，但計算應納稅額是按年進行的，勢必涉及自然人的匯算清繳問題，這就極大地強化了自然人納稅人自主申報的義務。加之今后可能開征的個人住房房產稅，自然人納稅人自主申報納稅責任將愈發明確，建立完善的自然人納稅信用管理體系勢在必行。

（二）建立自然人納稅信用體系是加強自然人稅收征管的必然需要

我國以往以間接稅為主的稅制和以代扣代繳為主的個人所得稅征收方式，決定了自然人履行自主申報義務較少，普遍申報納稅意識不夠強。同時，自然人納稅人相比于企業納稅人，具有數量龐大、流動性強、信息難以掌握、執行難度大等難以管理的特點。建立一套完備的自然人納稅信用體系，對自然人的稅收行為進行記錄、評價，進而通過正向激勵和負面懲戒機制，培養國民的國家意識和納稅責任，促使自然人納稅人自我約束、自我規范、遵從稅法，對于提高自然人稅收征管效率、降低征納成本是非常必要的。

［摘要］隨著時代的發展，市場競爭的加劇，企業經常會采用賒銷方式銷售貨物。但過多的賒銷及企業信用的缺失，會導致企業應收賬款和壞賬的增加。嚴重時會影響企業的資金流和企業的正常生產。文章從應收賬款的重要性出發，分析應收賬款內部控制的現狀及問題，并提出相應的改進措施。

［關鍵詞］企業風險;內部控制;應收賬款

1企業應收賬款產生原因及對企業影響

在當今激烈的市場競爭中。企業想要增加銷售收入，擴大市場份額，就需要采用不同的銷售方式和經營手段。這種情況下賒銷就應運而生。應收賬款主要是企業在銷售過程中由于賒銷產生的債權。屬于企業的流動資產。同時賒銷也存在著很大的風險。比如信用風險高的客戶長期占用企業資金形成壞賬，造成應收賬款的信用風險，卻無法為企業創造價值。應收賬款內部控制的不健全造成回款周轉率低直接影響企業的資金使用效率，內部資金的流動長期處于停滯狀態。如果企業無法對應收賬款出現的問題對癥下藥，最終企業將會面臨資金流斷裂的風險。因此，企業必須通過科學的管理手段，并建立完善的信用政策和內控方法，才能將收入中形成應收賬款的部分及時收回用于企業的發展。

2企業應收賬款管理存在的問題與風險

2.1企業風險意識淡薄

現今大部分企業在激烈的競爭壓力下，為了搶占更多的市場份額。爭奪優質的客戶和銷售更多的產品。片面追求高收入、高利潤，在賒銷時事先沒有對新客戶的信用狀況、財務狀況、授信額度進行了解調查，也沒有對老客戶的應收賬款回款過程跟蹤監控，所以在交易完成后每筆銷售都可能產生壞賬風險。

摘要：大企業稅源結構較為復雜，業務跨度較為廣泛，在企業稅源管理中要重視對大企業稅源的規范管理。系統選擇稅源模式，能提升稅務管理質量。本文在闡述大企業稅源管理模式應用問題的基礎上，就大企業稅源管理模式的創新策略展開分析，期望能建立適應市場環境和當前稅收政策的稅源模式，優化企業稅源管理結構，促進稅務機關較好完成其經濟與社會職能。

關鍵詞：大企業；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現代企業營銷管理的重要組成部分，指的是稅務管理從稅前監控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉交等環節開展的一系列管理工作。從本質上講，稅收來源于經濟，要充分保證稅源、稅收的穩定性，就必須重視市場大企業等經營主體的稽查管理。我國稅務管理的大環境發生了較大變化，出臺了一系列減稅降負政策，稅務機關在稅務管理中，扎實推進“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實現了稅收征管向授權的轉變。全新稅務管理模式下，“以信治稅”成為企業稅務管理的基本理念?；谶@一理念，還應建立高度適宜的稅源管理模式，然而結合當前大企業稅源管理現狀來看，大企業在稅源管理中存在政策引導及保證不全面、簡政放權和優化服務落實不到位、稅收監管不足、大企業稅收風險突出等問題，這嚴重地降低了大企業稅源管理質量，不僅影響了大企業經營效益，而且阻礙了我國稅務管理的現代化發展。因而在“以信治稅”要求下，還應推進稅源管理的系統創新。

二、大企業稅源管理模式應用問題分析

1.政策引導及保證尚不全面

大企業稅源管理中，開展政策引導及保證的根本目的在于確保稅源管理的規范性、穩定性，進而為我國稅務征管工作的開展提供指導。在2014年，我國就已經出臺了《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）》，這標志著我國已經具備信用中國建設的頂層指導文件?；谶@一文件，稅務總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業稅源管理工作的開展提供了一定指導。但不可否認的是，大企業稅源管理中的政策引導及保證依據不夠全面。一方面，這些政策引導文件停留在頂層設計層面，相關補充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導文件但缺乏細化條例約束。另一方面，隨著市場環境的發展，企業稅源結構逐漸復雜，而且業務的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實際管理中，現有的政策條例已經不能滿足新時期的稅源管理需要，有必要進行大企業稅源管理政策的完善。

摘要：在目前互聯網+時代，各種新型的經濟形式層出不窮，社會信用體系建設也開展到了經濟生活的方方面面，為配合國家規劃、順應經濟發展、推進社會信用體系建設，高校培養面向互聯網的信用管理人才成為當務之急。本文以國務院《社會信用體系建設規劃綱要》的實施為背景，著重研究新時代對于信用管理人才需求的新挑戰，高校信用管理人才培養模式的基本現狀，提出互聯網+時代信用管理人才能力目標以及新時代信用管理人才培養新模式框架，并分析了該培養模式的相關保障需求。

關鍵詞：互聯網+信用管理人才培養

國務院2014年6月頒布的《社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020年）》（下文簡稱《規劃綱要》）以來，各地區各部門逐步加大信用建設力度，積極推動信用在行政、社會和市場等各領域的應用，隨著守信激勵和失信約束為獎懲機制在各行業領域、各機構部門的推廣實施，社會經濟主體對于信用、信用體系的認識也越來越深刻，進而也引發了各企事業單位對于信用人才、信用知識的需求。《規劃綱要》也明確提出目前應加快信用專業人才培養，加強信用管理學科專業建設，并且把信用管理列為國家經濟體制改革與社會治理發展急需的新興、重點學科，開展信用理論、信用管理、信用技術、信用標準、信用政策等方面研究。相對國外，我國信用管理教育起步相對較晚，從2002年上海財經大學、中國人民大學首先開設了信用管理專業以來，不論是從專業教育的普及性、人才輸送的數量性、理論研究與應用研究的結合性看，發展均較為緩慢。隨著《規劃綱要》的推進實施，我們越來越意識到，信用管理專業人才資源的相對缺乏，未能滿足社會的需求?？梢灶A見，隨著社會信用體系的不斷建設完善，信用+各行業各領域模式的成熟，信用管理行業將整體面臨飛躍式發展，職業化的信用管理人才需求也將隨之逐步增長。

一、信用管理人才需求現狀

社會信用體系全面建設發展，引發相應的信用人才需求，其分類可以從以下幾個角度歸類：一是按工作內容可以劃分為：征信人員（信用調查）、信用分析人員、信用評估人員、商賬追收人員；二是按信用管理人才需求者角色可以劃分為：政府機構、金融機構、信用專業機構、企事業單位、協會組織等；三是按信用管理人才的來源可以劃分為：本科高校畢業生、高職院校畢業生、社會從業人員，其中最主要是高校畢業生群體。據浙江經貿職業技術學院信用管理專業每年實施的人才需求調研結果顯示：浙江省特別是杭州地區地區企業對信用管理人才的需求量呈逐漸增長的趨勢，同時需求單位認為，職業化的信用管理人員的學歷應達到大專以上，高職畢業生作為實務型人才可以成為本科、研究生信用管理從業者的有力補充，其所占的比例也將越來越大，因為隨著行業的進步與發展，紡錘形的人才結構是必然趨勢，高職畢業生剛好在紡錘形的鼓上。

二、信用管理人才供給（培養）現狀

當前信用管理人才主要由高校培養提供，目前開設信用管理專業的本科院校主要有中國人民大學、上海財經大學、天津財經大學、浙江財經大學等，高職院校有浙江經貿職業技術學院、浙江金融職業學院等，各大專院校的課程體系設置雖然略有差異，但是從培養目標、制度、過程和評價等四方面看，基本殊途同歸，均是以提供滿足社會需求的角度，培養學生的理論功底、操作能力以及創新能力為目標來進行信用管理人才培養。從總量對比看，根據國家教育部公布的全國各大專院校信用管理專業開設情況，目前近30所高校所能提供的信用管理專業畢業人員相對我們的社會信用體系大規模建設趨勢來說還是明顯不足的。從結構對比看，目前信用管理專業以本科院校為主，高職院校相對較少，而對應于國家社會信用工作深入開展、拓展到各行業、各規模企業以及機構的形式，高職信用管理實務型人才的提供相對較少。從具體能力目標培養看，各高校的信用管理人才對于互聯網+的相關技術儲備，例如數據挖掘技術、大數據分析技術、區塊鏈知識、創新思維等，尚顯欠缺。

摘要：傳統的企業投資模式已不再適應當前這個互聯網發展迅速的時代，基于互聯網金融的新型投資模式被更多的企業青睞，但隨之而來的是諸多稅務與法律問題，企業管理人員因沒有可參考經驗，難以控制與把握。文章通過分析互聯網金融背景下企業投資管理現狀，基于稅務與法律視角為企業投資管理給出優化方案降低企業投資風險。

關鍵詞：企業投資；互聯網金融；稅務與法律

企業投資對我國的經濟發展起到重要的推動作用，相應的企業投資的管理也關系著企業成長，并影響著企業經營風險等級，是企業穩健運營的關鍵所在，因而完善企業投資管理是確保企業可持續發展的必要手段。

一、互聯網金融背景下企業投資管理的現狀

隨著信息技術和經濟的高速發展，金融業也產生著巨大的變化，互聯網金融正逐步進入企業的視野，互聯網金融有著大數據和操作便捷的運作優勢，因而在互聯網金融背景下催生出許多互聯網金融公司和第三方支付平臺為企業提供更便捷的投資渠道。但與此同時企業在投資時也會面臨著各種各樣的問題。

（一）稅務管理意識不足。在互聯網金融背景下，企業投資的方式主要有：通過網絡的傳媒渠道找投資人，與網絡上曾經投資成功的人進行深入了解，或是在網絡上找一些靠譜的中介人，在網絡投資平臺上對接投資人等。企業在網絡上進行投資行為時往往貪圖便捷，沒有向對方索取發票的習慣，并且在網絡上的投資項目不像實體商品可控可查，因而企業投資交易的相關數據（如金額和數目等）易于更改，這就方便了以追求利益為最終目的企業篡改或隱藏其投資信息，逃避稅務責任。

（二）籌劃成本觀念欠缺。企業在進行投資管理時候往往沒有做出相關的稅收統籌規劃，很多企業僅把互聯網上投資交易時發生的應稅行為歸類為是一種“支出”，因而逃避應稅義務，提高經營風險。即便是合法應稅，也較少會對其應稅行為進行統籌規劃，忽略其意義和所帶來的機會成本。稅收統籌規劃能夠為企業減輕稅負壓力的，企業通過相關的稅收法律政策進行學習，了解實施規則從而對自身的投資交易產生的稅收成本進行估量和預測并制定相應的籌劃方案，達到有效減少稅收成本的目的。

摘要:

應收賬款是企業的主要流動資產之一，對于銷售方式采用賒銷為主、客戶群比較復雜分散的企業，應收賬款的管理顯得非常重要，但要管理好應收賬款，客戶的信用管理就是其關鍵環節，所以客戶的信用管理直接影響應收賬款規模、質量。本文結合企業在應收賬款信用管理方面的實踐，為類似企業提供借鑒。

關鍵詞:

賒銷；應收賬款；信用管理

隨著市場經濟的深化發展，企業之間存在著日益激烈商業競爭，競爭機制迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠企業的品牌、產品質量、價格、企業廣告的投放以及周到便捷的售后服務外，賒銷也是市場經濟條件下擴大銷售的主要方式，由此而產生大量的應收賬款，要管理好應收賬款，客戶的信用管理就顯得非常重要。

一、企業要管理好應收賬款，就必須事先制定好合理的信用政策

信用期間：是企業允許客戶從購貨之月到付款之月的時間，或者說是企業給予客戶的付款期間；一般分為款到發貨、貨到付款或轉賬、月結15天、月結30天（60天、90天、120天）等，信用期限過短，不足于吸引客戶，對銷售增長不利，信用期過長，對貨款回收不利，影響公司的流動性，有貨款收不回的風險，甚至有可能形成壞賬，削減企業的利潤。信用標準：是客戶獲取企業商業信用所應具備的最低條件。也就是說，客戶必須具備什么樣的條件企業才能給予它賒銷，它是客戶必須具備的最低財務能力，根據其能力大小，給予不同期限、不同額度的信用。企業一般通過以下五因素評估：客戶的品質，即客戶的品牌和信譽，亦即履行債務的可能性；客戶的償債能力，客戶資產的流動性判斷；客戶的資本實力，即客戶的財務實力和財務狀況；客戶有無抵押資產，即有無自有廠房、機器設備等；可能影響客戶付款能力的客觀經濟條件等。收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時企業所采取的收賬策略和措施。一般來說企業為了鼓勵企業按期或提前付款，會采取提前10天付款折扣1%，提前20天付款折扣2%，提前30天付款折扣3%；一次性付款折扣5%等相關折扣政策，以鼓勵企業按期付款，增加企業的流動性，減少壞賬風險。