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一、石油工程內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員素質(zhì)不高引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

石油工程內(nèi)部審計(jì)是由審計(jì)人員進(jìn)行的，對(duì)石油工程進(jìn)行審計(jì)需要審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)知識(shí)，還要對(duì)石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個(gè)項(xiàng)目和工藝進(jìn)行了解。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)工程審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計(jì)水平的提高。

2.經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

石油工程的審計(jì)質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國石油工程項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計(jì)工作很難有序進(jìn)行。

3.對(duì)利益的追求引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在石油工程項(xiàng)目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤(rùn)的利益矛盾是天然存在的，無論審計(jì)結(jié)果如何，對(duì)一方有利必然會(huì)造成另一方的損失，這就給強(qiáng)勢(shì)一方提供了追求更大利益的機(jī)會(huì)，從而對(duì)審計(jì)的公平性造成了影響。

4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于歷史等原因，我國的油田工程建設(shè)實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)于工程投資總是按月或按批次下達(dá)計(jì)劃，造成了投資計(jì)劃的不均衡性，在某一時(shí)間段內(nèi)工程量會(huì)比較大，石油工程內(nèi)部審計(jì)也比較集中。工程審計(jì)需要對(duì)工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進(jìn)行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，那么了解項(xiàng)目花費(fèi)的時(shí)間就會(huì)更長(zhǎng)，如果工程建設(shè)時(shí)間集中，那么審計(jì)時(shí)間也會(huì)比較集中，造成工程審計(jì)的時(shí)間不足，審計(jì)質(zhì)量就難以保證。如果審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會(huì)造成人們對(duì)審計(jì)情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.工程信息不對(duì)稱引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

有的石油工程審計(jì)部門參與工程事前和事中審計(jì)，但在對(duì)工程項(xiàng)目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)管理。石油工程涉及材料較多，有時(shí)對(duì)一些新型材料無法獲悉具體價(jià)格，即使通過詢價(jià)等方式獲得價(jià)格，也很難保證價(jià)格的合理性，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.工程審計(jì)的滯后性引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在大部分的石油工程審計(jì)都是竣工后的審計(jì)，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進(jìn)行審計(jì)，也很難把握審計(jì)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計(jì)對(duì)工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。

二、石油工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避措施

1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)石油工程審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)石油工程各個(gè)階段和項(xiàng)目進(jìn)行全面了解，并掌握計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)，全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

2.完善審計(jì)制度建設(shè)

建立健全工程審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制，減少審計(jì)工作中的人為審計(jì)誤差。建立全程審計(jì)跟蹤制度，將審計(jì)工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運(yùn)用新型審計(jì)軟件等，明確審計(jì)介入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容。健全審計(jì)質(zhì)量考核和獎(jiǎng)懲體系，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，堅(jiān)持主審復(fù)核制，及時(shí)對(duì)工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

3.嚴(yán)格工程審計(jì)程序

加強(qiáng)工程事前審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。加強(qiáng)工程事中審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅(jiān)持做到開工前現(xiàn)場(chǎng)勘查原貌、施工中進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，施工后查看竣工情況，并對(duì)所有審計(jì)情況進(jìn)行備案，同時(shí)，著重對(duì)工程材料的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價(jià)格合適。加強(qiáng)事后監(jiān)督，重點(diǎn)做好工程決算審計(jì)，堅(jiān)持“未經(jīng)審計(jì)、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費(fèi)合理、手續(xù)健全。

4.采取措施分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

采取簽訂“承諾書”制度，強(qiáng)化工程造價(jià)審查和項(xiàng)目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)，確保工程造價(jià)審查等審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，從而保證審計(jì)質(zhì)量。完善項(xiàng)目管理部門考核指標(biāo)體系，增加對(duì)投資項(xiàng)目時(shí)間分配均衡性的考核，保證項(xiàng)目時(shí)間安排的科學(xué)合理，分散工程審計(jì)的時(shí)間壓力。

5.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性

現(xiàn)在石油企業(yè)的審計(jì)部門基本上已經(jīng)獨(dú)立，強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性，就是要確保無論是制定工程審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)查證，還是形成最終的審計(jì)意見，都不會(huì)受到外來的干擾，最大限度的保證審計(jì)工作事實(shí)上的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

綜上所述，對(duì)石油工程進(jìn)行審計(jì)是保證建設(shè)質(zhì)量、提高投資效益的重要手段。但是在工程審計(jì)中，存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的把握，有針對(duì)性的采取預(yù)防和規(guī)避措施，才能全面提高石油工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

作者：文小龍 單位：中石化江漢油建工程有限公司