前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的城市商業(yè)銀行內部審計職能的發(fā)揮，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：城市商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，在金融方面為社會經濟提供了優(yōu)質服務，在支持地方經濟建設中所發(fā)揮的作用越來越重要。隨著我國不斷深入改革金融體制，不僅給城商行帶來了難得的發(fā)展機遇，也使其面臨著巨大的挑戰(zhàn)。由于城商行不斷延伸、擴大業(yè)務范圍，日益復雜化的業(yè)務導致其逐步加大了經營風險，從而客觀上要求城商行不斷提高其內部審計水平。基于此，從簡述內部審計概念出發(fā)，分析城商行內部審計職能與國外先進銀行的差距，提出強化城市商業(yè)銀行內部審計職能的策略，以期為加強城商行內部控制建設，充分發(fā)揮內審的職能作用提供理論支撐和實踐依據。

關鍵詞：城市商業(yè)銀行；內部審計職能；管理策略

近些年來，城市商業(yè)銀行不斷深化改革，其所面對的市場競爭也在持續(xù)加劇，各級管理和監(jiān)督者越來越重視其內部審計工作。但是，城商行由于受審計認識、審計資源、管理體制、人員配備等方面因素的限制，其職能作用沒有充分發(fā)揮出來。因此，強化城商行內部審計的職能，有利于加強風險管理，把好規(guī)避風險的最后防線，從而保證城商行穩(wěn)健經營與持續(xù)發(fā)展。

一、內部審計的簡要概述

內部審計在組織內為了提高運作效率、增加價值而開展的一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。內部審計主要利用系統(tǒng)、規(guī)范的方法來管理風險、評價控制和治理的相關程序，從而有效地提高組織的效率，推動組織實現既定目標。

二、城商行內部審計職能與國外先進銀行的差距

各商業(yè)銀行近年來不斷加大改革內部審計制度的力度，在內審體系和機制構建、內審功能發(fā)揮等方面取得了積極的進展，然而相比于國外先進的商業(yè)銀行，仍然具有比較大的差距，具體表現在以下方面。

（一）對于內部審計的認識存在偏差

一直以來，部分城商銀行的管理者還存在一定的錯誤認識，認為內部審計部門不能為或者不能充分為銀行創(chuàng)造利潤和價值，沒有深刻認識到銀行內審工作的必要性和重要性。同時，因為錯誤或者片面的認知以及組織體系建設不完善，導致內部審計對于銀行難以形成激勵約束，特別是很難把業(yè)績考評和問責機制有機地相結合。另外，銀行內部沒有構建內審報告線路和制度，致使外部監(jiān)督部門也難以檢查和評估銀行的內部審計工作。

（二）內部審計機構設置存在缺陷

城商銀內審人員工作權威性以及內審的客觀性，必須要求其內部審計部門要獨立，這是保證審計質量的基本前提和重要原則。然后部分城市商業(yè)銀行還沒有全面實現垂直、獨立地進行內部審計，被審計單位與內審人員還一定程度上存在著利益依附關系，難以獨立進行內部審計，更難以客觀地審計評價管理層的決策行為、決策程序和決策效果。一是基于公司治理角度，部分銀行的內部審計結果沒有直接報告給董事會，而是向高級管理層報告，往往回避了一些重要問題；二是基于系統(tǒng)管理角度，內部審計還沒有在區(qū)域性管理中完全獨立出來，在系統(tǒng)內尚未構建垂直的內審體系；三是基于內部控制，內部審計工作中還沒有建立崗位輪換與相關的回避制度。因為內審人員不應該在某一類特定業(yè)務或特定區(qū)域長期從事審計工作，而且如果存在利益關聯和沖突，必須要回避。

（三）內部審計資源存在不足

首先是配備的內部審計人員不足。依據內部審計人員配備的國際水準，一般要占到全部員工比例的2%。而我國只有少數銀行業(yè)達標，大多數銀行只達到了1%的比例，內審人員嚴重不足，而且在行內的薪酬激勵也不足，相對來說地位偏低。其次是審計人員的專業(yè)素質和專業(yè)能力有待于進一步提高。尤其缺乏掌握金融衍生產品、IT和資金營運等專業(yè)知識和技能的審計人才，同時具有較高綜合素質、全面熟悉銀行業(yè)務的復合型審計人才也比較缺乏，導致內審工作與快速發(fā)展的銀行業(yè)務不相適應。再次是內部審計手段比較落后，相關的審計手段與審計技術匱乏，難以適應電子化和網絡化銀行業(yè)務的發(fā)展。

（四）內部審計效果差強人意

首先，各類案件沒有得到有效防范。相關統(tǒng)計顯示，銀行業(yè)近年來發(fā)生的各類典型案件，其中的80%是由于沒有嚴格執(zhí)行相關制度而造成的，有的甚至經過多次內審都沒有被發(fā)現。可以說，內部審計的質量不高、效果不佳，是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的重要原因。其次，審計檢查的深度不夠、力度不大。銀行內部審計從目前的工作情況來看，還不同程度地處在糾弊和查錯的初級階段，還沒有完全做到審計評價銀行管理結構與其內控體系和經濟效益，不能高效地監(jiān)督、評價和治理銀行的內控體系。再次，保證、評價與改進審計質量的相關制度不規(guī)范。相關衡量審計工作的質量和評價質量的標準不完善，難以保障審計工作質量。

三、強化城市商業(yè)銀行內部審計職能的策略

幫助銀行實現經營管理目標，是內部審計要實現的最終目標，其核心是促進內部審計的增值。因此，盡職盡責地當好管理層的參謀，加強銀行內部控制，改善銀行內部的經營管理，是內部審計的應然職責。基于此，如何采取有效策略，把城商行內部審計的職能充分發(fā)揮出來，就成為了重中之重。

（一）基于審計獨立性和權威性的增強，切實健全內部審計體制

首先，要建立健全科學、獨立的考核機制。具體說，應完全垂直地設立內部審計機構，由總行提拔、任用內審人員，其晉級、晉職和生活福利發(fā)放也均由總行負責，從而使內審人員與被審計單位沒有利益關系，充分體現內部審計人員具有獨立性。其次，總行管理層要切實重視和有效領導內部審計工作，完善相關的制度，保證內部審計機構有足夠的權限積極依法履行職責，為內部審計機構賦予必要的處理、處罰權，及時有效地解決內部審計工作過程中存在的問題和遇到的困難，切實增強處罰的執(zhí)行力，為內部審計真正樹立權威，以獨立的環(huán)境和良好的工作條件確保內部審計的高效開展。

（二）基于內審效能的提升，切實規(guī)范內部審計流程

城商行應該制定科學的內審章程，突出內部審計的地位，通過科學的審計制度規(guī)范操作流程。在內部審計的過程中要建立問題臺賬，及時歸納和分析審計出來的問題，找出問題發(fā)生的原因，明確相關的責任人，并在此基礎上向董事會提出切實可行的參考建議。同時，內審部門針對發(fā)現的問題要有專人負責跟蹤整改，并在臺賬上做好記錄，推動徹底解決問題。還必須進一步增強內審人員的責任感，使他們在工作中能夠保持客觀公正獨立的態(tài)度。另外，要對違規(guī)人員加大處罰力度，對于“履查履犯”人員加重處罰，使內審工作始終保持應有的權威性和震懾力，最終促進內審工作效能的提升。

（三）基于復合型內審人才的培養(yǎng)，更新其知識結構

隨著信息技術的飛速發(fā)展，以及城商行業(yè)務的不斷擴大和升級，審計人員如果知識結構單一，就無法充分勝任審計工作。因此，城商行管理層要加大內審人員培養(yǎng)力度，通過后續(xù)教育、業(yè)務培訓等途徑，合理調整與完善內部審計人員的知識結構，使他們不僅通曉財會和信貸知識、全面掌握審計理論，而且熟練掌握計算機技術和相關法律法規(guī)，同時具有較強的綜合分析和文字表達能力，成為城商行內部審計復合型人才。此外，構建行政和技術兩個層面的考核激勵機制，激勵審計人員不斷增強業(yè)務素質和能力，以適應城商行持續(xù)發(fā)展的要求。

（四）基于工作效率的提高，優(yōu)化內部審計手段

內部審計傳統(tǒng)的手工操作方法已不能適應城商行電腦化、網絡化的業(yè)務發(fā)展需要，必須全面實現內部審計電子信息化，以有效共享和配置信息資源。利用網絡和計算機逐漸開展非現場審計，把現場與非現場兩種審計方式結合起來，使審計時間和成本得到有效控制、審計效率得以切實提高，從而在日趨復雜的金融環(huán)境中有效抵御金融風險。

（五）基于審計范圍的擴大，完善內部審計目標

內部審計部門應擴大審計范圍，完善內部審計目標，從而為城商行的業(yè)務穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展出謀劃策。首先，應堅持以審計城商行的經濟效益為核心，集中開展控制評審和風險控制審計，變以往的事后審計為側重事前、事中審計，充分發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢和管理服務的職能。同時，重點關注、持續(xù)監(jiān)督已發(fā)生問題的整改。其次，要求內部審計人員站在全局的高度，不斷對審計理念進行更新，堅持風險導向，科學確定高風險的重點審計領域，通過以點帶面，節(jié)約審計成本，為提升審計效率和質量奠定基礎。再次，要求內部審計部門密切關注創(chuàng)新性的金融業(yè)務，有效防范業(yè)務操作的新風險，切實平衡業(yè)務創(chuàng)新與風險防范的關系，從而保證城商行健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王穩(wěn)，王旭陽.國有商業(yè)銀行內部審計的現狀與對策[J].審計研究，2004，（3）.

[2]孟軍.服務是銀行內部審計重要職能[J].現代商業(yè)銀行導刊，2001，（11）.

[3]吳越，胡若濤.我國商業(yè)銀行的內部會計監(jiān)管[J].浙江金融，2007，（2）.

[4]季煒.如何加強商業(yè)銀行內部審計的服務職能[J].企業(yè)導報，2011，（13）.

[5]常京萍.企業(yè)內部審計信息化戰(zhàn)略研究[J].會計之友，2010，（10）.

[6]鞠成巖，金山.對完善商業(yè)銀行內部審計監(jiān)督的探討[J].農村金融研究，2008，（5）.

[7]徐秀麗.商業(yè)銀行內部審計對策探討[J].現代商貿工業(yè)，2009，（6）：172-173.

[8]宮興國，薛君.關于內部審計風險及控制的幾點思考[J].工業(yè)審計與會計，2008，（1）.

作者:呂東玉 單位:哈爾濱銀行