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一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的影響

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用打破了傳統(tǒng)手工記賬中會(huì)計(jì)核算的低效率，在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)人員可以隨時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)，并且自動(dòng)生成對(duì)賬單，大大提升會(huì)計(jì)對(duì)賬的效率。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)部門級(jí)企業(yè)管理者在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中利用公式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)能力形成全面的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)的投融資決策、生產(chǎn)計(jì)劃等方面運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果，能夠促使企業(yè)決策更加科學(xué)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等符合企業(yè)自身財(cái)務(wù)能力，促使企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金優(yōu)化運(yùn)用并促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展等。本文研究以會(huì)計(jì)電算化的崗位責(zé)任制度為研究對(duì)象，結(jié)合A企業(yè)的真實(shí)案例，分析該企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制的現(xiàn)實(shí)情況及存在的問題，設(shè)計(jì)解決方案，希望可以推進(jìn)該企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制優(yōu)化的前提下，更好的借助會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化發(fā)展。

二、A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制現(xiàn)狀

(一)A企業(yè)介紹

A企業(yè)是一家集研發(fā)、生產(chǎn)于一體的專業(yè)冰箱、冷柜、家用電器及廚房冷凍設(shè)備廠家、并設(shè)有模具開發(fā)、五金加工、塑料生產(chǎn)等配套企業(yè)。A企業(yè)設(shè)備廠秉承一貫“百煉精品，杰出科技”的企業(yè)理念，在積極引進(jìn)國外先進(jìn)制冷保鮮技術(shù)和生產(chǎn)工藝及檢測設(shè)備的同時(shí)，加大新品研發(fā)力度，在制冷技術(shù)上獨(dú)樹一幟。

(二)A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的崗位職責(zé)及業(yè)務(wù)流程

1.會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)

A企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置主要包括如下內(nèi)容：(1)電算主管的崗位與職責(zé)：財(cái)務(wù)主管擔(dān)任電算化主管，負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件環(huán)境的確立和操作人員權(quán)限的設(shè)定；對(duì)日工作及崗位協(xié)調(diào)進(jìn)行處理；定期檢查電算化系統(tǒng)運(yùn)行日記；(2)軟件操作的崗位及職責(zé)：該崗位主要負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入、自檢核對(duì)工作；打印輸出記賬憑證、賬簿、報(bào)表、數(shù)據(jù)備份；(3)審核、記賬的崗位及職責(zé)：該崗位主要針對(duì)記賬憑證與原始憑證進(jìn)行審核；操作軟件登錄機(jī)內(nèi)賬簿；(4)電算維護(hù)的崗位及職責(zé)：主要負(fù)責(zé)定期檢查系統(tǒng)運(yùn)行并排除故障；定期查殺病毒；負(fù)責(zé)系統(tǒng)升級(jí)調(diào)試與人員變動(dòng)維護(hù)故障；對(duì)操作人員進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)作指導(dǎo)培訓(xùn)；(5)數(shù)據(jù)管理的崗位及職責(zé)：對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；定期檢查數(shù)據(jù)安全性和保密性；(6)出納的崗位及職責(zé)：出納人員根據(jù)對(duì)應(yīng)權(quán)限，及時(shí)確認(rèn)收付款行政；登錄軟件進(jìn)行銀行和現(xiàn)金日記賬；及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，輸出相關(guān)日記賬并與生成的銀行對(duì)賬單核對(duì)。通過會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，A企業(yè)能夠通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)迅速實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的錄入、審核、修訂及歸檔分析等，促使會(huì)計(jì)工作中數(shù)據(jù)的處理效率得到改善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件能夠通過編輯公式等自行檢測數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，對(duì)于明顯存在錄入錯(cuò)誤或者與歷史數(shù)據(jù)等存在較大出入的數(shù)據(jù)會(huì)及時(shí)提醒，進(jìn)而促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理準(zhǔn)確性改善。

2.會(huì)計(jì)電算化的業(yè)務(wù)流程

A企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化采取用友軟件，在用友軟件中企業(yè)的賬戶設(shè)置主要利用ADMIN注冊(cè)系統(tǒng)管理功能下的權(quán)限設(shè)置，根據(jù)公司財(cái)務(wù)、套賬要求，設(shè)置各部門及相關(guān)人員權(quán)限。A企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化憑證傳遞流程是在傳統(tǒng)的原始憑證傳遞基礎(chǔ)上，結(jié)合電算化業(yè)務(wù)操作和形成流程進(jìn)行整合，形成的新的憑證傳遞流程：(1)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等基礎(chǔ)部門在實(shí)踐活動(dòng)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，形成包括發(fā)票、原始出入庫單據(jù)、購銷憑證等在內(nèi)的原始憑證；(2)基礎(chǔ)部門登錄電算化系統(tǒng)，在權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)原始憑證進(jìn)行初步登記。并將憑證傳送給企業(yè)財(cái)務(wù)部門；(3)企業(yè)出納對(duì)原始憑證進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后將其在電算化軟件中進(jìn)行登記，并將憑證整理歸檔；(4)月底由財(cái)務(wù)主管對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行審核，審核無誤的原始憑證作為初始資料保存，有誤的，核對(duì)原始憑證及相關(guān)信息并進(jìn)行處理。A企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及到多個(gè)資產(chǎn)使用、管理的相關(guān)部門，只有在較好的信息與溝通基礎(chǔ)上，才能夠促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制更好的得到落實(shí)。在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制逐漸完善，建立數(shù)據(jù)中心，則可以形成數(shù)字化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制中管理層、中間管理部門、票據(jù)中心及資產(chǎn)等全面業(yè)務(wù)及向各部門與一體的信息網(wǎng)絡(luò)，促使相關(guān)信息的傳播速度更快，極大的提升了內(nèi)部控制監(jiān)管效率。促使信息流通效率提升，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造了更好的客戶基礎(chǔ)和市場基礎(chǔ)。

(三)A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任落實(shí)的配套管理制度

1.會(huì)計(jì)電算化操作與協(xié)調(diào)管理制度

A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作與協(xié)調(diào)管理主要是針對(duì)電算化崗位設(shè)置與日常工作設(shè)置的協(xié)調(diào)進(jìn)行。其中，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部工作完全按照電算化權(quán)責(zé)設(shè)置進(jìn)行?；A(chǔ)部門則由部門主管負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)的憑證和信息傳遞與對(duì)應(yīng)權(quán)限的錄入工作。

2.會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)硬件管理制度

A企業(yè)為確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常應(yīng)用，確定了如下三個(gè)計(jì)算機(jī)硬件管理制度：(1)注重計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)，定期整理硬盤，確保系統(tǒng)運(yùn)行政策；(2)在獲得電算化主管同意后，對(duì)硬件進(jìn)行升級(jí)或更新。

3.會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)軟件管理制度

A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的軟件管理制度主要包括：(1)對(duì)電算化數(shù)據(jù)庫進(jìn)行嚴(yán)格保密，操作人員不得打開數(shù)據(jù)庫直接操作，未經(jīng)電算化主管同意不得修改相關(guān)程序與設(shè)置；(2)做好系統(tǒng)備份工作，確保電算化信息安全；(3)定期查殺病毒，讀取外來磁盤數(shù)據(jù)前進(jìn)行病毒掃描和查殺，電算化工作站不得安裝游戲軟件；(4)利用裝有電算化軟件的電腦進(jìn)行軟件下載，必須經(jīng)過電算化主管審核同意。

4.會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)錄入與修改管理制度

A企業(yè)的電算化數(shù)據(jù)的錄入與修改，主要是電算化檔案管理的相關(guān)工作，包括：(1)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行處理；(2)對(duì)數(shù)據(jù)檔案進(jìn)行雙份保存；(3)信息數(shù)據(jù)錄入與修改依據(jù)崗位權(quán)限進(jìn)行，根據(jù)各部門及人員賬號(hào)處理相關(guān)工作，不得越權(quán)或者代替處理。

三、制約A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制落實(shí)的問題分析

(一)會(huì)計(jì)電算化制度還不健全

在目前A企業(yè)有限公司實(shí)踐會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的過程中，并沒有建立完善的配套機(jī)制，電算化運(yùn)作缺乏嚴(yán)格流暢的機(jī)制。雖然在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)過程中大多數(shù)企業(yè)增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，在一定程度上視線里與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)展相配套的包括人員管理、使用操作管理、維護(hù)管理、檔案管理等各種管理及控制制度。目前，大部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理仍是模仿手工記賬的管理辦法，結(jié)果導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)管理混亂，影響了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)工作的健康發(fā)展。

(二)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作素質(zhì)低下

A企業(yè)有限公司中的會(huì)計(jì)人員是介于40歲到50歲之間的，他們接觸電腦的時(shí)間可以說比較晚的，雖然他們利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件處理業(yè)務(wù)那是駕輕就熟，但是一遇到計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作問題的時(shí)候就會(huì)變得無能為力了。首先，經(jīng)常強(qiáng)行關(guān)機(jī)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身來說損傷比較大；其次，相對(duì)于知道如何處理的情況來說是在浪費(fèi)時(shí)間；最后是最不愿意看到的一種情況，不正確的操作可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰后需要重新安裝系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件操作，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的了解存在局限性，這種情況是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)展的是阻力。

(三)電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱

在日常的業(yè)務(wù)操作過程中，會(huì)計(jì)人員在使用用友做賬的時(shí)候，偶然會(huì)遇到計(jì)算機(jī)死機(jī)的問題。每個(gè)會(huì)計(jì)人員登帳的內(nèi)容有所不同，相對(duì)的業(yè)務(wù)量繁簡程度不同，每個(gè)月的業(yè)務(wù)量也會(huì)有差別，業(yè)務(wù)量決定其做賬的繁簡程度。計(jì)算機(jī)死機(jī)現(xiàn)象還是會(huì)在會(huì)計(jì)人員操作過程中發(fā)生，運(yùn)氣不好就是當(dāng)業(yè)務(wù)量很大，錄入數(shù)據(jù)未保存計(jì)算機(jī)就突然死機(jī)，那對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員來說是比較折騰的事了，相當(dāng)于前面的工作都是無用功。這是因?yàn)椋珹企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理仍是模仿手工記賬的管理辦法，結(jié)果導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理混亂，影響了會(huì)計(jì)電算化工作的健康發(fā)展。

四、提升A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制執(zhí)行的建議

(一)建立完備的會(huì)計(jì)電算化管理制度

注重構(gòu)建企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的規(guī)范性。首先，從操作開始加強(qiáng)控制。這是基于上文中所述操作人員存在的人為風(fēng)險(xiǎn)而必須進(jìn)行的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其次，提高人員專業(yè)性和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。實(shí)際上這和操作管理師相互配合的，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)必須有專業(yè)人才進(jìn)行，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的具體要求，保證會(huì)計(jì)的專業(yè)性的同時(shí)還需符合信息技術(shù)的使用要求。第三，充分考慮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的特殊性進(jìn)行內(nèi)部控制。正是由于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)達(dá)使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息得以共享，同時(shí)不可避免的網(wǎng)絡(luò)病毒等對(duì)信息的安全也帶來很大威脅。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制必須考慮這一重要因素，隨時(shí)關(guān)心情況調(diào)節(jié)不對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)以保證網(wǎng)絡(luò)的整體性和功能的順利實(shí)現(xiàn)。

(二)強(qiáng)化各級(jí)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)與操作能力

針對(duì)前文分析，A企業(yè)有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)展中，管理者對(duì)電算化的重視程度并不高，財(cái)務(wù)人員對(duì)電算化的操作與維護(hù)能力有限，這是A企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)展中必須注重解決的問題。因此，A企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，應(yīng)該提升對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正確認(rèn)識(shí)，并提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的規(guī)范程度。注重提升企業(yè)管理者對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正確認(rèn)識(shí)，明確會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)于企業(yè)綜合管理決策的重要性。提升財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正確認(rèn)識(shí)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)管理等相關(guān)活動(dòng)中更多的運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的正面影響，才能夠促進(jìn)企業(yè)綜合管理的更好發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)雖然要用電腦來操作，但是規(guī)范的操作能更好的讓工作繼續(xù)下去。要先設(shè)計(jì)好方法，然后按要求輸入，在指定的位置完成輸入，業(yè)務(wù)以及相關(guān)的制度都必須規(guī)范，這樣才能使工作更順利的進(jìn)行。計(jì)算機(jī)設(shè)備陳舊，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度的緩慢，增加會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的時(shí)間，時(shí)間的增加還是其次，最大的問題是計(jì)算機(jī)由于硬件陳舊，帶來操作失誤和不便是常有的事了。并且強(qiáng)化實(shí)施ERP戰(zhàn)略，不僅要求財(cái)務(wù)人員要具有較高的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且對(duì)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力也有較高的要求，因此必須對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，A企業(yè)應(yīng)該開展ERP的專門培訓(xùn)，請(qǐng)專業(yè)人員依靠多媒體進(jìn)行講授，系統(tǒng)全面的將ERP里面的各個(gè)模塊進(jìn)行詳細(xì)的介紹，再分點(diǎn)對(duì)模塊里面的各個(gè)小模塊進(jìn)行詳細(xì)的闡述，在講課過程中解決我們提出的問題，進(jìn)行詳細(xì)的解答，才能有利于提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

(三)加大電算化基礎(chǔ)管理工作力度

對(duì)于A企業(yè)而言，要有針對(duì)性的加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全防范措施，并注重改善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的信息保密工作。其一，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的應(yīng)用A企業(yè)有限公司需要注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制機(jī)制，注重明確會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)用流程及相關(guān)部門工作人員的權(quán)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)信息的錄入、核對(duì)、審批及修改等權(quán)限進(jìn)行明確劃分，并由此建立用戶名和密碼的登陸機(jī)制，避免越權(quán)使用電算化軟件造成會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)系統(tǒng)運(yùn)作中出現(xiàn)不良行為；其二，A企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)系統(tǒng)的整體安全性。一方面，公司需要完善對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)系統(tǒng)信息的備份工作，注重及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行備份，避免出現(xiàn)不可克服的故障時(shí)造成會(huì)計(jì)信息丟失等問題。另一方面，A企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的病毒防范工作，注重安全防火墻技術(shù)，避免外部威脅對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)產(chǎn)生較大入侵等影響A企業(yè)有限公司財(cái)務(wù)信息安全。其三，A企業(yè)應(yīng)該注重定期對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，注重及時(shí)清查電算化軟件運(yùn)行環(huán)境，對(duì)存在的威脅及時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行處理。并及時(shí)對(duì)重要財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行保密和備份處理，避免重要財(cái)務(wù)信息損失。

作者：朱碧影 單位：遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院管理系11級(jí)會(huì)計(jì)5班