前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的財政資金績效審計論文2篇，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

第一篇

1．財政專項資金績效審計的理論分析

財政專項資金績效審計在本質特征方面比較多樣，首先就是經濟性特點，這也是財政專項資金績效審計的一個基礎性的特征，它主要是對現實當中的財政資金的管理矛盾有著重要反映。其次就是效率性財政專項資金績效審計，這一特性和經濟性的財政專項資金績效審計并沒有根本上的區別，也就是說效率性能涵蓋著經濟性，從而成為了更高層次的要求。再者就是效果性的特征，財政專項資金績效審計的效果性特征主要就是和實現目標有著密切的關系，涉及到所定目標以及所實現目標合格所提供產出目標間的關系。它主要是將財政專項資金績效審計的效率性和經濟性作為重要的前提，然后再根據具體審計項目進行分析。

2．當前我國財政專項資金績效審計的現狀及優化策略

2．1我國財政專項資金績效審計的現狀分析

雖然我國的審計機關對財政專項資金績效審計進行了研究探索，但在實際當中的審計還相對較為薄弱，最為重要的就是體制對其產生的影響，政府的職能轉變還沒有進入到徹底階段，所以就有著部門職能的界定比較模糊，以及行政法律法規的體系建設不完善等，這些問題都對我國的財政專項資金額績效審計工作產生了很大影響。還有就是公共財政體制也沒有健全，從而在開展財政專項資金績效審計的標準以及依據方面存在著很大缺陷，使得審計人員無所適從。其次就是在財政專項資金績效審計開展的基礎上相對比較薄弱，我國目前正處在新舊體制的改革時期，體系尚未統一、集中、透明的建立，以及在市場監督機制方面還沒有健全，所以在一定程度上市場經濟的秩序較為混亂。

這些問題在財政專項資金績效審計方面的反映就是違法亂紀的行為比較嚴重，內部控制規范還不完善，對績效審計的評價基礎的可靠性不夠。還有就是在對審計證據進行有效收集過程中有著諸多難度，存在著信息不對稱以及道德風險。另外就是財政專項資金績效審計的相關法律體系沒有得到有效健全，有的法律依據所頒布的時間比較早，并且在嚴密程度上還有待進一步加強，已經和當前的情況不能有效結合。有些法規存在著不具體以及不完善的情況，缺乏財政專項資金績效審計的法規依據。在審計法當中雖然提及了提高財政資金的使用效益，在具體的條文規定方面還比較缺乏。還有就是傳統的財務審計觀念未得到及時轉變，審計人員的整體素質不完善，相關的評價體系建設不健全。

2．2財政專項資金績效審計現狀的優化策略探究

結合以上的分析可就財政專項資金績效審計的問題制定相應的優化策略，首先要對財政專項資金績效審計的立法層面加強完善，將財政專項資金績效審計工作切實做好，同時要明確財政資金績效審計的法律地位。要加快財政專項資金績效審計的法制建設，對審計機關賦予必要的審計建議和意見權，這樣就能夠對預算草案的編制過程中的一些不合理的地方提出建議或者是意見。

其次，要適時的對我國政府審計體制進行改革，以此來增強財政審計的獨立性，保持審計的獨立性是審計的靈魂。從現階段的發展來看，我國的行政型審計要進行有效的調整，首先就是提高中央審計機關的法律地位，改革地方審計機關雙重領導體制，要能夠在調查研究的基礎上來選擇試點，進行分階段的摸索和漸行推進。對財政專項資金績效審計進行改革的最終目標就是實行立法型審計體制，所以要對現行的審計經費預算編報制度加以適當改進，對審計工作的經費進行保證。

再者，要能夠對財政專項資金績效審計的準則和有關規范進行完善和建立，要能夠充分的考慮財政資金的性質特征，進而設立財政資金績效審計評價指標，在總的框架之下分別按照預算部門以及資金項目來建立不同層次指標體系。要在具體的實踐過程中根據預算部門職能以及資金項目性質，來對績效指標進一步細化。另外，可對財政專項資金的使用效率進行審計評價，這是對項目管理情況所做的審查，主要就是對項目管理的科學合理程度，對單位預算管理制度的有效程度以及管理制度的更新情況和實際是否能夠得到緊密的結合，并指導實踐活動。在審計的方法上要能夠把審計查賬的方法和調查方法得到有機結合，針對面廣量大的單位和項目要用審計調查的方法，將審計調查的程序簡化和內容單一與小組平行作業的優勢得到充分發揮。

最后要對財政專項資金績效審計人員的整體素質進行提高，因為財政專項資金績效審計的作用很大程度上是取決于政府審計人員素質的高低。故此，為能夠有效適應財政專項資金績效審計的開展要求，就必須提高審計人員的專業素質，首先就要在認識上進行提高，對財政專項資金績效審計的理念加以深化。然后就是在人員的培訓力度上進行強化，不僅要能夠有發現問題的能力，同時也要有解決問題的能力。再然后就是對審計人員自愿進行有效整合，合理的配置人力資源，將審計的優勢得到充分發揮。

3．結語

總而言之，我國的財政專項資金績效審計工作發展時間并不是很長，所以在實踐管理經驗方面相對比較缺乏。故此，這就需要在這一方面多借鑒國外的一些經驗，對其加以優化吸收并創新，和我國的財政專項資金績效審計發展情況相融合，從而打造有著中國特色的財政專項資金績效審計，這樣才能更加有效的促進我國在這一方面的健康發展。

作者：黃明明 單位：天津市河北區審計局

第二篇

一、財政資金績效審計的地位和作用

績效審計則是國家審計服務國家治理的切入點和落腳點，開展績效審計是國家審計未來的發展方向。通過開展績效審計可以保障國家經濟健康運行、改進公共資源有效配置，進一步完善國家治理。作為公共財產的受托管理者，政府對公共財產實施管理，國家審計機關通過開展財政資金審計審查監督政府行為，評價政府對公共受托責任的履行情況，并將監督評價信息匯報給公眾，由公眾評判政府行為的合法性與合規性。伴隨著公眾越來越廣泛地關注公共資源使用的效益和效果，財政資金績效審計應運而生。國家審計依法履行職責，對政府公共責任進行客觀公正的監督、鑒證、評價和建議，是國家治理不可分割的重要組成部分。開展財政資金績效審計不僅可以增加政府使用管理公共財政資源的透明度，有效保障財政安全，有力維護社會公眾的利益，不斷為經濟增長、確保民生福祉創造條件，而且通過監督和制約權力運行，可以預防和懲治腐敗、促進政府履行公共責任，為國家決策者制定政策和開展規劃提供有益的意見和建議，確保財政的中長期可持續發展，是推動實現國家良治的重要手段。

二、完善財政資金績效審計的途徑

（一）完善相關法律制度，明確績效審計的法律地位

國家治理依靠嚴格執行國家制度，審計監督是《憲法》規定的一項重要的監督制度，是國家監督體系的組成部分，依法審計是推動完善國家治理、保障國家經濟安全、維護財經法紀、推進改革創新的重要手段。目前，美國《政府審計準則》中關于績效審計的部分包括兩個章節一百二十九條，分別從審計現場工作和績效審計報告兩個方面作出了規定。最高審計機關國際組織《績效審計實施指南》分別從五個部分說明了如何實施績效審計。我國新修訂的《審計法》和《國家審計準則》中對財政收支的效益性進行審計提出了具體要求，但是這些法律法規并未對審計機關如何開展績效審計作出明確的規定。我國的績效審計尚未通過立法，財政資金績效審計也還是無本之木。審計目標明確，才能定位好國家審計前進的方向；審計任務明確，才能為國家審計提供奮斗的路徑。因此，充分借鑒國際經驗，把績效審計作為獨立的審計類型進行表述，規范審計主體行為，使財政資金績效審計規范化、制度化、法制化，是全面推進國家審計發展、完善國家治理的基本要求。

（二）構建財政資金績效審計評價體系

財政資金績效審計涉及社會經濟的方方面面，國家應根據不同行業制定不同的標準，構建一系列可以和審計方法契合，又能體現被審計對象財政資金5E目標實現程序的評估指標體系，用以指導績效審計實務工作。

1.經濟類指標（即投入指標）：衡量項目消耗的資源總量，如提供一項服務所花費的資金總量。促進政府部門樹立起成本意識，節約開支、降低成本。一般要揭示財政資金的收支過程是否符合國家的方針政策，是否遵循成本效益原則，主要審查財政資金收支規模、收支結構、籌集成本、支出定額標準等方面。該類指標設定的基本思路是：成本／效益，即投入與產出的比重，可用來測定資源浪費、行政開支過高、騙取財政資金等問題。

2.效率類指標（即產出指標）：衡量某一機構提供服務的能力。促進政府部門樹立效能意識，以一定數量的投入獲得最大的產出。效率性的實質是各種公共資源是否充分利用、管理是否有效率和責任履行是否到位。該類指標設定的基本思路是：產出／投入，即通過產出與投入的比重來評價財政資金是否得到了充分利用，提示財政資金職能和管理的目標機制是否健全、完善，公共服務是否及時提供。

3.效果類指標（即結構指標）：反映政府所提供的公共服務最終產生的社會經濟效果。促進政府樹立服務意識，評價計劃目標的完成程度，分析預期效果與實際效果的對比關系，包括經濟效益和社會效益。該類指標設定的基本思路是：實際指標與原計劃目標的比較以及社會公眾滿意度評價。

4.公平公正類指標（即調查指標）：反映財政資源收入分配過程的平等性或均等性。政府要做到財政資金收入分配進程中兼顧所有地區、階層和領域，同時在產出和結果分配過程中也要體現公平公正。該類指標設定的基本思路是：通過調查財政資金的接受對象是否受到公平公正待遇，來評價財政資金的應用的公平公正性。

5.環保類指標（即生態指標）：反映政府及其部門是否有效利用自然資源和保護自然生態環境。通過對環境污染和環境保護問題的分析，評價財政資金是否有效促進環境和生態得以改善。該類指標設定基本思路是：通過財政資金對水污染整治、空氣污染防治、噪聲污染防治、土地開發與保護、森林資源保護等方面的投入和效果檢查，揭示政府是否履行了公共受托責任，從而達到促進建設節約型社會和生態文明社會的目標。

（三）完善財政資金績效審計方法，提高審計技術水平

傳統的審計方法如審閱、函證、計算、抽查、檢查等都可以在績效審計中使用。財政資金績效審計通常以某項目的支出為基礎，審計與政府職能部門密切相關、有明顯社會影響力的項目，重點審計一定金額以上的預算執行和財政決算，開展專題型財政績效審計和綜合型財政績效審計。審計方法主要有比較分析法、因素分析法、成本效益分析法、量本利分析法、投資回收期法、標桿法和評分法等。具體操作手段上，在運用傳統績效審計方法的同時，還要結合數學統計方法以及信息擴張時期大數據技術的應用。大數據是基于全數據模式的審計思維，大數據的跨領域分析不是隨機抽樣分析，而是所有數據的分析。“樣本=總體”的全數據分析模式是分析和審計所有相關數據，可以有效規避審計抽樣風險，發現局部分析不能發現的問題。大數據技術可以實現對經濟社會異常動態的早期關注，利用其對異常數據的敏感性實現早期預警。國家審計要實現與數據時代同步，大數據分析是必不可少的技術手段。

（四）制定績效審計報告準則

我國財政資金績效審計的審計結果主要包括五個部分，即審計工作重點、審計目標、審計技術方法應用、審計過程中發現的主要問題及產生問題的主要原因、審計評價和審計建議。遵循重要性原則對信息進行披露，報告意見的發表要以充分適當的審計證據為依據。報告要起到向管理者傳遞信息、向社會公眾公布財政資金的使用結果和政府預算執行的效果。績效審計報告要全面反映審計工作目標、工作過程、工作方法以及工作結果。其主要內容應包括被審計單位基本情況及項目背景說明、項目的主要目標、被審計單位為實現其目標而采用的方法與手段、審計人員開展績效審計的工作思路與方法描述、審計過程中發現的主要問題及建議。應盡快依據新修訂的《國家審計準則》和績效審計的相關理論，借鑒國外的理論研究及審計準則，制定適合我國國情的財政資金績效審計報告準則。

（五）建立利用機制，有效利用績效審計結果

目前，財政資金績效審計正在全面推廣，只有有效地利用績效審計結果，才能使審計監督真正發揮作用，起到規范經濟秩序、提高政府工作效率、強化政府職能的作用。對于公眾而言，不僅應該關注政府財政績效的審計工作，還應該關注有關部門對問題的處理結果。通過認真地開展審計工作，及時公布審計結果，并加強對公共部門問責，促進政府和公共機構切實履行使用和保障財政資金的職責，以提高透明度，落實問責制。最高審計機關要向社會和公眾提供已經驗證的關于政府機構、官員的履職信息和對財政資金的績效審計結果，從而促進提高政府工作的透明度。因此，盡快建立績效審計評價體系，同時建立審計結果的利用機制可以共同促進績效審計的發展，彰顯績效審計在推動并完善政府職能，促進國家良治方面的特殊作用。

（六）構建審計部門自身的績效管理體系

公布審計署的人均審計結果、投入與產出等具體的績效數據，這為審計部門構建自身的績效管理體系開啟了新的篇章。審計署從自身做起，對本部門的績效管理向社會公告，為其他的政府部門績效管理工作起到了示范和帶動作用。因此，審計部門構建自身的績效管理體系，定期向社會公告本部門的績效工作，將有利于完善我國財政資金績效管理體系，引領政府部門自覺主動地對財政資金實行績效管理，為審計部門開展績效審計工作提供環境。績效管理體系不僅要在國家審計署執行，還應該廣泛開展于各級審計機關，為審計部門的自身績效管理提供助推力，也為審計部門從績效的角度評價財政資金的支出情況提供幫助。

三、結語

財政資金績效審計在我國開展的時間不長，我國在借鑒西方國家理論和經驗的同時，也在積極研究豐富財政資金績效審計的理論，積極探索適合我國國情的績效審計方法。審計機關開展財政資金績效審計，通過對公權力的監督，評價政府行為，反映國家治理控制體系存在的缺陷，提高了政府效能；憑借審計的專業能力和職業判斷，預防舞弊和打擊腐敗，揭示風險，維護了國家利益；通過對與民生相關的公共財政資金審計，評價公民是否享受公平的待遇，推動了民生問題改善；通過對審計結果的公布，落實問責制，向社會公眾提供相關信息，增強了政府工作的透明度。由此可見，加強完善財政資金績效審計工作，確保公共資金使用實現5E目標，不僅對于審計自身的發展有良好的促進作用，而且有利于社會穩定、經濟發展，國家長治久安。

作者：張榮 單位：山西經濟管理干部學院