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摘要：在當前的互聯網時代下，我國的經濟發展越加迅猛，同時在大數據技術的帶動下企業迎來了越來越多的機遇與挑戰，很多企業得以不斷地逐漸擴大公自身規模，在這種繁雜的經濟市場環境下中，公司要想能夠發展比別人更加強大，內部審計風險管理工作就顯得格外重要。基于此，本文就以創業型互聯網企業為例，分析了其審計風險存在的主要因素，并且針對風險提出相關的管理建議和對策，希望能以此為相關企業與研究人員提供一些參考和幫助。

關鍵詞：創業型互聯網企業；審計風險；風險管理；優化策略

隨著電子商務技術的發展和“互聯網＋”的流行，全球的社會環境、經濟因素和文化因素等都在發生著非常大的變化，非常多的創業型企業開始運用電子商務模式經營，互聯網企業發展也非常快。但是，在對創業型互聯網企業進行審計時，審計人員一方面要審計交易活動等相關信息的真實完整性，另一方面還要明確企業的電子商務運作系統是不是安全可靠的。在審計過程中，審計風險是不能消除的。但對創業型互聯網企業來說，由于電子數據等組成的審計證據、內部控制和審計工作人員等一旦發生了變化，審計風險也會有所不同。因此，審計時要重點關注對創業型互聯網企業審計風險防范控制措施方面的研究，這不僅是對于企業自身，對于審計工作人員來說也是具有重要意義的。

一、創業型互聯網企業的內涵及特征

創業型互聯網企業所指的是：正處于創業階段的、選擇以互聯網為核心媒介的、兼具高風險性與高成長性的中小型企業。創新型互聯網企業相較于傳統企業特征顯著，主要體現在以下幾個方面：第一，互聯網企業所擁有的創新意識與成長性往往更高，但相應的其對于人才的綜合素質要求也更高，這也導致對于創業型互聯網企業而言，人力資源成本往往占比最高。第二，相較于傳統企業，創業型互聯網企業的規模比較小，往往采用較為單一的管理結構，但所具備的靈活性更強，對于各種市場環境的適應能力也更強。第三，創業型互聯網企業擁有更為迅速的產品、服務更新速度，因此也兼具高利潤、高風險的特征。最后，由于創業型互聯網企業其規模較小，缺乏有力的資金支撐，這與其對高素質人才的需要以及對技術研發的迫切性相悖，因此，人才儲備有限與技術基礎薄弱往往成為創業型互聯網企業的典型問題。

二、創業型互聯網企業存在的審計風險管理問題

（一）內部控制薄弱

創業型互聯網企業有以互聯網為基礎的特點，這個特點除了提高企業的辦公效率外，也使得企業的內部控制更加復雜。首先，企業內部對誠信和道德價值觀念的溝通和落實、責任授權和劃分的方法、對勝任能力的重視等因素都影響著互聯網企業內部控制的控制環境，而控制環境對企業的內部控制基調是起決定性作用的。其次，為了保證企業業務的真實性和準確性，業務的完成要有許多道的審核、辦理和監督程序，企業的管理層要進行多次的授權和批準，環環緊扣。但在創業型互聯網企業中，企業的業務活動是由計算機直接生成的，只要計算機設置完成控制程序就可以了，不需要太多人的參與。所以對創業型互聯網企業來說，要對計算機系統的設計進行相應的內部控制程序。最后，由于創業型互聯網企業都處于創業階段，且均為中小企業，這些企業都比較缺乏強有力的內部控制。

（二）獲取電子數據形式的審計證據較為不易

電子數據對創業型互聯網企業來說非常重要，它包括了幾乎一切互聯網企業的交易信息和財務信息等信息。但是電子數據不同于傳統的紙質憑證，會有被濫用、篡改或者丟失的可能。如果紙質憑證被修改，輕易就會留下痕跡，但是如果是創業型互聯網企業中的電子數據，擁有一定權限的工作人員是可以在不留任何痕跡的情況下修改互聯網企業的電子數據的。況且企業的電子數據也會因為一些人為的無意的操作失誤而造成影響，在沒有對電子數據進行備份的情況下，想要恢復這些電子數據是非常困難的。因此，審計工作人員是很難保證審計過程中的電子數據是完全真實可靠的。試想在缺乏真實完整的電子數據的情況下，審計工作人員必然有極大的可能性做出錯誤的判斷，這就加大了互聯網企業的審計風險。創業型互聯網企業的交易活動離不開網絡系統，如何能在不妨礙企業正常運行的前提下獲取真實完整的審計證據對審計工作人員是個很大的問題。這種情況也在一定程度上影響了審計工作人員的審計方法和審計質量，對審計工作人員的執業水平提出了相當高的要求，讓審計工作人員只能以在線查詢等手段進行取證。這無疑造成了很大的審計風險，影響企業的審計質量。

（三）審計工作人員專業性不強

創業型互聯網企業的審計不僅包括對交易活動的審計，還包括對企業網絡系統的審計，因此互聯網企業的審計工作對審計工作人員對電子商務的理解水平有了更高的要求。首先，對計算機系統的審計是不同學科知識的綜合，審計人員一方面需要了解和掌握一定的信息系統和計算機等專業的基礎知識，另一方面要有扎實的會計和審計知識。但是我國的審計人員僅僅只是掌握了會計和審計方面的知識，對計算機技術和網絡系統知識了解的專業審計人員很少。審計工作人員如果對計算機、信息系統和電子商務等內容了解不多，不能掌握充分的信息，就不能正確地評價企業內部控制的有效性，也不能有效地識別和評估互聯網企業的審計風險。其次，有的審計人員過于信任企業的信息系統和網絡的安全性，對電子數據等審計證據沒有應有的職業懷疑態度，不能有效的識別和控制風險，這也肯定會影響審計工作的質量。最后，在對創業型互聯網企業的電子支付等新內容時，審計工作人員如果只憑借計算機或者信息系統專家的力量的話，不僅會降低審計效率，也會由于過分依賴專家所得出的結論而影響審計工作人員的獨立性和客觀性，從而會對創業型互聯網企業的審計帶來一定的審計風險。

三、防范和控制互聯網企業審計風險的有效措施

（一）加強企業的內部控制

在對創業型互聯網企業的交易活動進行審計時，為了降低審計風險，需要企業自身的內部控制對這些數據進行監督檢查以保證其真實與完整。所以創業型互聯網企業需要重視內部控制中對電子數據的相關流程的控制與監督。首先，審計工作人員要了解企業自身是否有相應的審計線索權限控制，職能人員是否按照授權操作系統；其次，要知道企業是否把電子數據分級處理并依據合理的標準正確的處理數據；最后，明確企業是否對電子數據進行備份等程序以防止數據丟失或者損毀。

（二）盡量保證電子數據的真實完整

為了降低審計風險，做出正確的判斷，審計工作人員需要獲取必要的審計證據。在對創業型互聯網企業審計時，要保證電子數據形式的審計證據真實完整。舉例來說，審計工作人員應該檢查提取的電子數據有無遺漏，電子數據是否涵蓋了確定的審計范圍，電子或者紙質憑證是否有缺號或者短號現象，對于系統自動生成的電子數據需要檢查其是否和對應的會計期間內的紙質憑證，報表中的內容相符合，對于從中識別出的系統和紙質內容不一致的會計信息應當充分關注。

（三）提高審計工作人員的專業性

首先，在對創業型互聯網企業進行審計時，審計工作人員不僅需要掌握充分的財務和審計知識，還要對計算機專業知識有一定的了解，并能夠綜合運用各種專業知識。其次，審計工作要求審計工作人員嚴格依據立法部門頒布的相應的法律法規、財政部門的審計準則等。所以審計人員需要充分掌握并能夠靈活運用法律法規，能夠根據審計準則做出具體的審計計劃，以免不充分了解法律法規而帶來審計風險。最后，審計工作是需要抽絲剝繭，從細微的線索中找到問題的。在對創業型互聯網企業的網絡系統進行審計時，審計人員會對其中的電子合同和電子支付手段等內容不了解，這就需要聘請外部專業人士，讓外部專家從專業性的角度出發對網絡系統做出評價，獲取審計證據。同時也要保持職業懷疑態度，不能盲目相信專家的意見。

結語

隨著社會經濟環境和科學技術的不斷發展，創業型互聯網企業如雨后春筍般不斷涌現，其業務量與交易額逐年增長。互聯網技術的發展不僅使我們的生活更加便利，也使企業的日常業務更加便捷。但是，對創業型互聯網企業而言，企業的內部控制、審計人員等因素都非常復雜，創業型互聯網企業的審計風險因此就更加不好識別和控制。本文主要分析了創業型互聯網企業審計風險的形成原因，并提出了相應的建議和防范控制措施，只有真正做到這些才能有效防范和控制創業型互聯網企業的審計風險，幫助其在未來獲得更好更快的發展。

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作者:王思琦 單位:中山大學南方學院