摘要：對(duì)醫(yī)院修繕工程竣工結(jié)算審計(jì)工作務(wù)必要提高認(rèn)識(shí)。文文，分析醫(yī)院修繕工程竣工結(jié)算審計(jì)過程中常見的問題，針對(duì)這些問題，提出了政府加大項(xiàng)目造價(jià)的宏觀控制，規(guī)范投資項(xiàng)目的決策管理行為；提高工程竣工結(jié)算審計(jì)的認(rèn)識(shí)，積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)班子和上級(jí)的支持；提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提升工程結(jié)算中審計(jì)難度的結(jié)算效益；健全完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，遏制施工方高估冒進(jìn)算的行為；整理好修繕工程項(xiàng)目涉及資料，以更全面審計(jì)竣工決算中的問題；深入現(xiàn)場(chǎng)勘查了解情況，保證查閱資源與現(xiàn)場(chǎng)的吻合；深入材料市場(chǎng)掌握價(jià)格信息，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)整好材料價(jià)差；注意審計(jì)的全過程跟蹤，將審計(jì)關(guān)口前移、做到全程審計(jì)等實(shí)踐建議，技術(shù)性要點(diǎn)以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);工程修繕;竣工結(jié)算

一、醫(yī)院修繕工程竣工結(jié)算審計(jì)過程中常見的問題

(一)工程造價(jià)突破預(yù)算，頻見相比較的低價(jià)中標(biāo)

工程項(xiàng)目修繕之前，都要根據(jù)材料做出造價(jià)，力爭(zhēng)公正、公平、合理，切合院方的利益。但是，某些不可控因素的影響，院方會(huì)急于以概算的形式公開招標(biāo)。某些工程方會(huì)利用院方急切的心理，虛假工程報(bào)價(jià)招標(biāo)而以價(jià)格接近而低價(jià)中標(biāo)，切實(shí)損失院方的利益。

(二)惡意篡改現(xiàn)場(chǎng)簽證單，增加后期審計(jì)難度

現(xiàn)場(chǎng)簽證是建設(shè)方、施工方就具體施工方法、某一技術(shù)環(huán)節(jié)聯(lián)系確認(rèn)的工作方式，是書面施工方案落實(shí)到工程實(shí)踐層面的有效補(bǔ)充。同時(shí)，也是形成工程造價(jià)最直接的一手技術(shù)資料，其真實(shí)性對(duì)審計(jì)工作的重要性不言而喻。但是，從送審的現(xiàn)場(chǎng)簽證單來看，頻繁出現(xiàn)惡意篡改的情況，比如：實(shí)地取證難的技術(shù)數(shù)據(jù)、隱蔽工程中的某些重要數(shù)據(jù)，都存在事后改動(dòng)的情況。還有簽證單數(shù)據(jù)的改動(dòng)，比如：10，改成40、100、70等等，都會(huì)影響到后期結(jié)算審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

根據(jù)審計(jì)法第二十二條及審計(jì)工作安排，審計(jì)局派出審計(jì)組于2019年12月30日至2020年1月15日對(duì)小學(xué)市政及運(yùn)動(dòng)場(chǎng)建設(shè)工程竣工結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)。小學(xué)對(duì)其提供的工程等資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并進(jìn)行了承諾。我們的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

一、工程概況

小學(xué)市政及運(yùn)動(dòng)場(chǎng)建設(shè)工程經(jīng)發(fā)展和改革委員會(huì)于2017年5月31日以吉發(fā)（基）【2017】111號(hào)批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)。項(xiàng)目建設(shè)單位為小學(xué)，設(shè)計(jì)單位為建筑設(shè)計(jì)院，監(jiān)理單位為創(chuàng)達(dá)建設(shè)工程管理有限公司。建設(shè)單位聘請(qǐng)創(chuàng)達(dá)建設(shè)工程管理有限公司為機(jī)構(gòu),于2017年7月21日采用公開招標(biāo)的方式確定施工單位為宏圖建設(shè)有限公司，中標(biāo)金額為2694049.21元。主要建設(shè)內(nèi)容為施工圖范圍內(nèi)市政、綠化及運(yùn)動(dòng)場(chǎng)等工程。

二、審計(jì)依據(jù)

（1）套價(jià)原則具體按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013)、《建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法（試行）》（贛建字【2004】8號(hào)文、贛建價(jià)【2016】3號(hào)文、贛建價(jià)【2016】6號(hào)文）、《房屋建筑與裝飾工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2004）、《通用安裝工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2004）、《市政工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2006）、《建筑與裝飾、通用安裝、市政工程費(fèi)用定額》（2004）、等相關(guān)法律法規(guī)。

（2）招投標(biāo)文件、施工合同協(xié)議書、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。

（3）隱蔽工程雙方簽證。

根據(jù)審計(jì)法第二十二條及審計(jì)工作安排，審計(jì)局派出審計(jì)組自2019年12月30日至2019年1月12日對(duì)中學(xué)學(xué)生餐廳工程竣工結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，中學(xué)對(duì)其提供的工程等資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并進(jìn)行了承諾。我們的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

一、工程概況

中學(xué)學(xué)生餐廳工程經(jīng)發(fā)展改革委員會(huì)以吉發(fā)（基）【2018】33號(hào)文批準(zhǔn)建設(shè)。項(xiàng)目建設(shè)單位為中學(xué)，設(shè)計(jì)單位為建筑設(shè)計(jì)院，監(jiān)理單位為工程建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所。建設(shè)單位聘請(qǐng)春創(chuàng)管理咨詢有限公司為招標(biāo)機(jī)構(gòu)，于2018年11月6日采用公開招標(biāo)的方式確定施工單位為旭騰實(shí)業(yè)公司，中標(biāo)金額為3260918.43元。主要建設(shè)內(nèi)容為施工圖范圍內(nèi)土建、裝飾、安裝等工程。

二、審計(jì)依據(jù)

（1）套價(jià)原則具體按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013)、《建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法（試行）》（贛建字【2004】8號(hào)文、贛建價(jià)【2016】3號(hào)文、贛建價(jià)【2016】6號(hào)文）、《房屋建筑與裝飾工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2017）、《通用安裝工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2017）、《市政工程消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表》（2017）、《建筑與裝飾、通用安裝、市政工程費(fèi)用定額》（2017）、等相關(guān)法律法規(guī)。

（2）招投標(biāo)文件、施工合同協(xié)議書、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。

（3）隱蔽工程雙方簽證。

摘要：本文結(jié)合工程實(shí)例，從復(fù)審制、內(nèi)外審結(jié)合制、全過程審計(jì)等模式入手，通過深入分析目前高校基建工程審計(jì)中出現(xiàn)的問題，揭示并確立了外部審計(jì)單位在高校基建工程審計(jì)中的主力軍地位，并針對(duì)性地提出了科學(xué)有效的外部審計(jì)單位管理機(jī)制，以期為高校基建項(xiàng)目工程審計(jì)工作提供借鑒和警示。

關(guān)鍵詞：高校基建；工程審計(jì)

隨著十二五、十三五國家對(duì)教育投入的不斷增加，高校的辦學(xué)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)的基建工程投資總額也在快速增長。同時(shí)，高校基建工程的審計(jì)工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。諸多工程審計(jì)工作者和研究人員對(duì)高校基建審計(jì)相關(guān)問題展開研究，劉靜（2011）提出了全過程審計(jì)在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工、結(jié)算等環(huán)節(jié)需要注意的要點(diǎn)；胡紹君（2012）提出了項(xiàng)目決策設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算與決算等階段審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容；郭智輝（2012）分析了工程施工階段委托審計(jì)存在的問題，并提出了應(yīng)該把握的幾個(gè)要點(diǎn)；古志文（2012）剖析了高校基建項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀，并從事前、事中和事后審計(jì)等三個(gè)階段提出了實(shí)施跟蹤審計(jì)的路徑；陳玉鵬（2014）從建設(shè)單位、審計(jì)客體、審計(jì)主體三個(gè)角度分析高校基建竣工結(jié)算審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策；陳微云（2016）簡(jiǎn)要論述了高校基建項(xiàng)目全過程審計(jì)的加之、內(nèi)容、重點(diǎn)及困難；郭曉東（2016）簡(jiǎn)要闡述了高校基建內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)定位、獨(dú)立性、審計(jì)環(huán)境、制度及質(zhì)量等方面存在的問題。然而，諸多研究中缺乏對(duì)高校基建現(xiàn)行審計(jì)模式優(yōu)缺點(diǎn)的剖析，且案例不足，本文將結(jié)合某高校實(shí)際案例分析目前高校基建審計(jì)模式存在的問題。

1高校基建工程審計(jì)現(xiàn)狀分析

高校在工程審計(jì)的模式上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了三個(gè)根本性的轉(zhuǎn)變，即內(nèi)審制向復(fù)審制的轉(zhuǎn)變、內(nèi)審制向內(nèi)外審結(jié)合制的轉(zhuǎn)變、事后審計(jì)向重大項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變。然而從現(xiàn)實(shí)情況來看，在具體操作層面上還存在著一定的問題，對(duì)高校基建投資的可靠性、合理性造成不小的影響。

1．1復(fù)審制

所謂復(fù)審制，就是在竣工驗(yàn)收后，首先將施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算經(jīng)過監(jiān)理單位的審核，然后由基建管理部門對(duì)監(jiān)理單位審核后的竣工結(jié)算進(jìn)行復(fù)審，最后由工程審計(jì)部門對(duì)基建管理部門復(fù)審后的竣工結(jié)算進(jìn)行再一次復(fù)審，最終確定竣工結(jié)算造價(jià)。即施工單位戲稱的“扒三層皮”。監(jiān)理單位通常是高校自行招標(biāo)確定，而且是費(fèi)率招標(biāo)，雖然在監(jiān)理合同中對(duì)竣工結(jié)算的審減數(shù)額和比例有明確的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，但是監(jiān)理單位對(duì)竣工結(jié)算的審減周期和審減數(shù)額往往不盡如人意。基建管理部門承擔(dān)著高校的住宅、公建及維修改造項(xiàng)目從規(guī)劃、報(bào)建、設(shè)計(jì)到招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算的建設(shè)任務(wù)，人員少、任務(wù)重，造價(jià)管理人員既要預(yù)算變更造價(jià)、審核工程量清單及最高限價(jià)，又要認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)主要材料、批復(fù)工程進(jìn)度款、處理施工現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)爭(zhēng)議，對(duì)于時(shí)間緊張的竣工結(jié)算審核往往力不從心，只能是抓大放小、重點(diǎn)突破。工程審計(jì)部門承擔(dān)著基建管理部門、后勤物業(yè)服務(wù)部門及其他三十多個(gè)二級(jí)學(xué)院的竣工結(jié)算審計(jì)任務(wù)，涉及專業(yè)面廣、種類繁多，即便百萬以上的項(xiàng)目全部外審，但是僅靠現(xiàn)有造價(jià)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了竣工結(jié)算審計(jì)的工作任務(wù)。以某高校新建學(xué)生食堂項(xiàng)目為例進(jìn)行分析：項(xiàng)目合同造價(jià)2800萬元，因施工過程設(shè)計(jì)變更較多，施工單位報(bào)審的竣工結(jié)算高達(dá)3800萬元。監(jiān)理單位初審歷時(shí)4月，審減造價(jià)200萬元；基建管理部門二審歷時(shí)1月，審減造價(jià)200萬元；工程審計(jì)部門委托的審計(jì)單位終審歷時(shí)4月，審減造價(jià)400萬元。可見，竣工結(jié)算審減的壓力、審減的成效往往在終審階段。

一、統(tǒng)一各標(biāo)段竣工結(jié)算資料格式，要求規(guī)范、及時(shí)上報(bào)

竣工結(jié)算工作要在工程交工后及時(shí)開展，因?yàn)楣こ桃坏┩旯ぃ还苁鞘┕挝弧⒈O(jiān)理單位還是業(yè)主方人員，部分都將走向新的工作崗位。項(xiàng)目知情人員一旦離開這個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目的后期工作難度就會(huì)增加，有時(shí)甚至為了讓人簽一個(gè)字都要奔波數(shù)百公里。有很多項(xiàng)目通車都已經(jīng)兩三年了竣工結(jié)算工作都沒做完，就因?yàn)橹槿藛T離開，后期收尾人員不了解情況，從而造成被動(dòng)。所以項(xiàng)目后期收尾人員一定要通曉整個(gè)項(xiàng)目的情況，項(xiàng)目離開人員在離開時(shí)要對(duì)收尾人員進(jìn)行詳細(xì)的交底工作并保持聯(lián)絡(luò)的暢通。竣工結(jié)算資料格式要統(tǒng)一。高速公路有很多個(gè)施工標(biāo)段，各標(biāo)段格式不統(tǒng)一，容易造成資料混亂，內(nèi)容五花八門，既給審核工作增加難度，又影響資料的美觀，同時(shí)給以后竣工決算的編制增加難度。資料表格要求簡(jiǎn)潔、全面，既要體現(xiàn)結(jié)算內(nèi)容，又要一目了然，好的結(jié)算格式既能讓施工單位虛報(bào)資料無處可藏，又能減少審核的工作量。竣工結(jié)算文件通常要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：

1.每章節(jié)的分項(xiàng)數(shù)量計(jì)算表。列明數(shù)量計(jì)算依據(jù)、數(shù)量計(jì)算方法等。

2.變更文件。內(nèi)容含變更原因、變更編號(hào)、變更數(shù)量計(jì)算方法、變更單價(jià)等。

3.計(jì)量一覽表。內(nèi)容包含計(jì)量支付號(hào)、每一期計(jì)量內(nèi)容及計(jì)量金額等。

4.單價(jià)文件。內(nèi)容含合同清單單價(jià)、變更單價(jià)等內(nèi)容。

5.索賠文件。包含索賠原因、索賠依據(jù)、索賠內(nèi)容及金額等。

摘要：總結(jié)水利工程竣工結(jié)算中的問題，對(duì)這些痛點(diǎn)問題分析，提出水利工程加強(qiáng)全過程造價(jià)控制的建議，并從業(yè)主方、承包商不同建設(shè)主體的角度研究全過程造價(jià)控制的價(jià)值。針對(duì)不同建設(shè)主體控制重心及目前存在問題進(jìn)行分析，提出不同的全過程控制理念，業(yè)主方加強(qiáng)過程審計(jì)，承包商轉(zhuǎn)化經(jīng)營理念，促進(jìn)水利行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：水利工程結(jié)算；結(jié)算審核；全過程造價(jià)控制；跟蹤審計(jì)；新型經(jīng)營理念

0引言

水利工程竣工結(jié)算，歸屬于水利工程八項(xiàng)基本建設(shè)程序中的竣工驗(yàn)收階段，處于整個(gè)水利投資控制的最后一環(huán)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。無論對(duì)于國家管理建設(shè)資金、提高政府投資效益，還是相關(guān)投資主體控制建設(shè)投資，以及承包主體獲取最終工程款，都有著重要的意義。結(jié)算的重要性直接決定了利益雙方對(duì)于結(jié)算的重視程度，從而出現(xiàn)竣工結(jié)算審核力度大，審核周期長，審核中問題繁多，將竣工結(jié)算推向爭(zhēng)執(zhí)集中的高點(diǎn)。但是通過對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的結(jié)算統(tǒng)計(jì)整理及問題分析，很多的投資控制重點(diǎn)在項(xiàng)目前期及施工過程中，即更應(yīng)該重視加強(qiáng)全過程的控制。下面結(jié)合結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，詳細(xì)闡述。

1結(jié)算審核

1.1結(jié)算審核的主要方法

目前常用審核方法，一般為全面性審核、重點(diǎn)審核、對(duì)比審核、分組審核、篩選法等。

工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)篇1

建筑工程竣工結(jié)算審核工作作為建設(shè)工程最后一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)工程質(zhì)量以及工程經(jīng)濟(jì)效益均具有極大影響。為了使我國工程建設(shè)得到更好的發(fā)展，對(duì)建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析尤為重要。這里從工程量審核、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審核、工程實(shí)物審核三個(gè)方面分別探討。

1工程量審核

在建設(shè)工程中工程造價(jià)計(jì)算最為基本的一個(gè)項(xiàng)目就是工程量，是確保工程造價(jià)合理性的重要前提。而工程量作為重要審核工作從《建設(shè)工程—工程量清單計(jì)劃規(guī)范》施行開始，在建設(shè)施工合同中大部分以固定單價(jià)形式體現(xiàn)，并對(duì)工程量按照施工實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。在施工單位進(jìn)行多計(jì)工程造價(jià)時(shí)，工程量處于重要環(huán)節(jié)地位。然而有些企業(yè)在對(duì)工程核算量資料進(jìn)行送審結(jié)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)資料不全、竣工圖和國家規(guī)定不相符、工程量清單計(jì)算不規(guī)范等情況，造成我國建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作失效。在當(dāng)今建設(shè)工程送審項(xiàng)目中，存在大量核減造價(jià)現(xiàn)象，而在這些核減造價(jià)現(xiàn)象中有60%~80%是由于工程量誤差而導(dǎo)致核減現(xiàn)象。可見，對(duì)工程量的審核直接影響到結(jié)算審核質(zhì)量，因此當(dāng)今工程量的審核重點(diǎn)應(yīng)放在工程量審核環(huán)節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目涉及范圍較廣，涵蓋工程項(xiàng)目較多，且每個(gè)工程項(xiàng)目間又存在密切聯(lián)系，這種聯(lián)系也充分體現(xiàn)在對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。例如，電梯系統(tǒng)的安裝，在電氣設(shè)計(jì)圖紙以及高層建筑圖紙中均有體現(xiàn)，而通風(fēng)空調(diào)建設(shè)與電氣設(shè)計(jì)圖紙中又同時(shí)兼具空調(diào)調(diào)速開關(guān)設(shè)計(jì)。由此可見，在建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作中工程量核算具有一定復(fù)雜性，因此為了確保工程量審核正確，建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)工程專業(yè)性的差別配備相應(yīng)的審核專業(yè)人員。所謂審核專業(yè)人才，是指既要熟練掌握整個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目分類、內(nèi)容以及施工系統(tǒng)，又要充分了解每個(gè)施工系統(tǒng)以及工程量的計(jì)算原則。由于工程項(xiàng)目經(jīng)常牽涉到重疊部分，為了避免因各個(gè)審計(jì)部門間不良溝通而造成重復(fù)計(jì)算結(jié)果，專業(yè)人員在對(duì)工程量進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)在部門、項(xiàng)目及建設(shè)系統(tǒng)間建溝通平臺(tái)，促使工程量計(jì)算者可實(shí)現(xiàn)對(duì)工程量實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌控并避免重復(fù)計(jì)算。若不考慮施工項(xiàng)目間的必然聯(lián)系，在出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算后,不僅嚴(yán)重影響工程核算質(zhì)量，還會(huì)造成因核算結(jié)果失真而使企業(yè)失去更高經(jīng)濟(jì)效益。

2設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審核

由于現(xiàn)場(chǎng)施工實(shí)際情況與工程預(yù)計(jì)設(shè)計(jì)圖紙存在一些差別、建設(shè)中突發(fā)工程狀況以及其他建設(shè)單位與設(shè)計(jì)之間的原因，均會(huì)造成在施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證，為了促使工程順利進(jìn)行，在施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證是不可回避的現(xiàn)實(shí)情況，因此工廠施工技術(shù)交底、變更以及簽證等往來資料與函件都是結(jié)算審核重要部分，由于設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證均具有臨時(shí)性以及動(dòng)態(tài)管理特性，促使工程現(xiàn)場(chǎng)施工中發(fā)生突變的部分多數(shù)情況下，在工程預(yù)算中并未體現(xiàn)。受變更而取消或減少的部分應(yīng)在審核過程中重點(diǎn)關(guān)注，從而管控施工方在對(duì)設(shè)計(jì)變更以及現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核時(shí)出現(xiàn)不審核變更減少部分，只注重變更增加部分。

1）簽證文件真實(shí)性審查

目前，保定經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期和重大機(jī)遇期，國網(wǎng)保定供電公司（簡(jiǎn)稱公司）未來幾年拓展布點(diǎn)、網(wǎng)架完善、重過載治理、煤改電、扶貧攻堅(jiān)任務(wù)艱巨，電網(wǎng)存量補(bǔ)強(qiáng)及增量投資依然迫切，公司發(fā)展面臨保障雄安新區(qū)建設(shè)和電力體制改革深入推進(jìn)、大氣污染防治、優(yōu)化電商環(huán)境、脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興等國家戰(zhàn)略重大挑戰(zhàn)，工程財(cái)務(wù)管理工作越來越重要和艱巨。

1.竣工財(cái)務(wù)決算標(biāo)準(zhǔn)化流程

嚴(yán)控工程成本。一是項(xiàng)目規(guī)劃可研設(shè)計(jì)階段，公司財(cái)務(wù)部參與項(xiàng)目可研，從優(yōu)比選設(shè)計(jì)建設(shè)方案，協(xié)助編制工程項(xiàng)目建議書和可研報(bào)告，審查設(shè)計(jì)圖取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，參與工程項(xiàng)目造價(jià)估算、概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。二是根據(jù)工程進(jìn)度，及時(shí)籌集項(xiàng)目資金，做好項(xiàng)目的籌融資工作。三是合理設(shè)置工程賬務(wù)體系，在“建筑工程”、“安裝工程”和“在安裝設(shè)備”等科目下設(shè)主要生產(chǎn)工程和輔助生產(chǎn)工程，再細(xì)分到線路、主變壓器系統(tǒng)、配電裝置、補(bǔ)償裝置等五級(jí)科目。四是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案、概（預(yù)）算、投標(biāo)報(bào)價(jià)書及合同等規(guī)定內(nèi)容安排資金支出，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計(jì)方案、改變建設(shè)內(nèi)容等與概（預(yù)）算內(nèi)容不符的項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)部不予支付資金。嚴(yán)格審批、控制工程預(yù)付款。一是支付工程結(jié)算款須以有關(guān)招投標(biāo)文件、合同、出入庫料單、監(jiān)理確認(rèn)單、發(fā)票等為依據(jù)，按照合同約定執(zhí)行，預(yù)留質(zhì)量保證金。二是合同規(guī)定工程施工、物資采購等預(yù)付款需提供預(yù)付款保函的，必須收到收款單位的預(yù)付款保函（保函金額應(yīng)與工程預(yù)付款金額相等）才能支付工程預(yù)付款。三是施工合同進(jìn)度款累計(jì)結(jié)算付款不超過工程價(jià)款的85％，剩余工程價(jià)款應(yīng)在工程驗(yàn)收并完成結(jié)算審價(jià)后，以經(jīng)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告為結(jié)算依據(jù)，扣除合同約定的工程質(zhì)量保證金后按國家有關(guān)規(guī)定的期限（合同約定有期限的，從其約定）辦理單項(xiàng)工程結(jié)算支付手續(xù)。四是支付工程進(jìn)度款應(yīng)有工程管理部門、監(jiān)理單位確認(rèn)并附工程形象進(jìn)度資料，資料應(yīng)載明合同金額、工程進(jìn)度、已付款金額、本次申請(qǐng)付款金額等信息，工程項(xiàng)目應(yīng)繳政府部門的相關(guān)費(fèi)用須附政府部門相關(guān)文件或繳費(fèi)通知。五是工程結(jié)算價(jià)款超過原訂立的合同金額時(shí)，原合同簽訂單位需提供批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)資料，并簽訂補(bǔ)充合同或結(jié)算協(xié)議，財(cái)務(wù)部據(jù)此支付相關(guān)工程款項(xiàng)。六是業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在預(yù)付款申請(qǐng)單后必須附監(jiān)理單位確認(rèn)的工程進(jìn)度表，確認(rèn)該項(xiàng)目對(duì)施工單位的預(yù)付款總金額小于等于監(jiān)理單位確認(rèn)的工程進(jìn)度后，方可進(jìn)行支付。登記工程設(shè)備臺(tái)賬。在基建和技改工程設(shè)備結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部除進(jìn)行正常賬務(wù)處理外，還另行登記設(shè)備臺(tái)賬。臺(tái)賬內(nèi)容包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、制造廠家和價(jià)值等。一方面可以更快捷地與物資部門提供的物資清單核對(duì)，避免工程竣工后，再去查找、匯總原來所有購買設(shè)備的憑證、票據(jù)，另一方面也加快了工程竣工決算報(bào)告中的“在安裝設(shè)備一覽表”的填制工作，自動(dòng)生成固定資產(chǎn)卡片。定期核對(duì)工程主賬、輔助賬余額。會(huì)計(jì)人員每個(gè)月末核對(duì)基建、技改工程主賬和輔助賬的余額，發(fā)現(xiàn)問題查找原因并更正，防止工程報(bào)賬串項(xiàng)發(fā)生。對(duì)實(shí)行招投標(biāo)一攬子訂貨的設(shè)備物資價(jià)款結(jié)算，要將概算所附主要設(shè)備材料清冊(cè)與設(shè)備采購訂貨清單核對(duì)無誤后，要求供貨方提供符合工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算要求的發(fā)票。每月財(cái)務(wù)部編制截至當(dāng)月的基建、技改工程發(fā)生額統(tǒng)計(jì)表，并計(jì)算與工程概算數(shù)的比例，與基建、生產(chǎn)和營銷等部門提供的工程實(shí)際形象進(jìn)度比較，如果財(cái)務(wù)進(jìn)賬比例過大，反映工程是先進(jìn)賬后干活，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象應(yīng)根據(jù)具體情況加以分析，屬于按完工百分比法統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)合理的時(shí)間差可以認(rèn)可，屬于未完成工程，形象進(jìn)度虛列的投資應(yīng)予核減。通過工程施工和財(cái)務(wù)進(jìn)賬的橫向比對(duì)，直觀地反映出工程施工和財(cái)務(wù)入賬的雙軌運(yùn)行進(jìn)展情況。竣工結(jié)算款的支付。審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)工程結(jié)算，出具審計(jì)定案通知單，該通知單要經(jīng)施工單位、工程管理部門和審計(jì)部共同簽字確認(rèn)。工程管理部門根據(jù)通知單，填寫工程結(jié)算表，列明工程已付進(jìn)度款及已領(lǐng)用工程物資金額，經(jīng)施工單位簽字蓋章。工程管理部門填寫工程費(fèi)用報(bào)銷單，附審計(jì)定案通知單、工程結(jié)算表、工程完工驗(yàn)收單、發(fā)票，履行內(nèi)部審批手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后辦理工程結(jié)算，并根據(jù)合同要求預(yù)留工程質(zhì)保金。竣工后要預(yù)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。工程竣工驗(yàn)收后，工程管理部門向財(cái)務(wù)部提供書面“工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、實(shí)物資產(chǎn)移交清冊(cè)和合同清冊(cè)”，在工程管理部門提供工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，財(cái)務(wù)部及時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)該項(xiàng)工程資產(chǎn)，財(cái)務(wù)、工程管理人員要到現(xiàn)場(chǎng)，核對(duì)設(shè)備清冊(cè)與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際設(shè)備是否相符，并拍照，對(duì)明細(xì)固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號(hào)，財(cái)務(wù)部核定暫估資產(chǎn)價(jià)值。建立標(biāo)準(zhǔn)化竣工決算報(bào)告模板，完成決算報(bào)告。報(bào)告包括封面及目錄；項(xiàng)目核準(zhǔn)文件（或可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)文件）、概算批準(zhǔn)文件和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；竣工工程全景或主體工程實(shí)物彩照；工程竣工決算報(bào)表；工程竣工決算報(bào)告說明書；審計(jì)意見、竣工決算批復(fù)及其他重要文件。確有未完收尾工程的，可以預(yù)計(jì)納入竣工決算，并按概算項(xiàng)目編報(bào)未完收尾工程明細(xì)表，但預(yù)計(jì)未完收尾工程的實(shí)物工作量和概算價(jià)值不得超過總概算的5%。竣工決算審計(jì)與批復(fù)。工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)告編制完成后，公司財(cái)務(wù)部向省公司提交報(bào)告，同時(shí)配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展決算審計(jì)工作，省公司依據(jù)審計(jì)報(bào)告等資料，完成竣工決算報(bào)告批復(fù)工作。公司財(cái)務(wù)部協(xié)同工程管理等部門核實(shí)審計(jì)底稿，依據(jù)審計(jì)結(jié)論，落實(shí)、整改審計(jì)反映的問題，完善竣工決算報(bào)告，按期上報(bào)，保證主管部門如期批復(fù)。

2.標(biāo)準(zhǔn)化管理成效

簡(jiǎn)化了竣工決算編制周期，提高了決算質(zhì)量。一是優(yōu)化、固化工作節(jié)點(diǎn)中的關(guān)鍵流程，確保了工程入賬數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，決算收集的資料更加完備，與工程概算更加匹配，形成了完善的PDCA業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理。二是避免項(xiàng)目盲目擴(kuò)大投資規(guī)模，推動(dòng)造價(jià)管理關(guān)口前移，確保了資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高了決算編制質(zhì)量。建立健全工程財(cái)務(wù)管理考核保障指標(biāo)體系。公司將工程竣工決算完成情況及工作質(zhì)量納入公司績效考核中，指標(biāo)包含物料收發(fā)貨提供及時(shí)率、工程費(fèi)用結(jié)算及時(shí)率、竣工決算編制及時(shí)率和竣工決算審計(jì)及時(shí)率四項(xiàng)指標(biāo)，將工程項(xiàng)目指標(biāo)分解到相關(guān)專業(yè)部門，明確任務(wù)、責(zé)任，建立以業(yè)務(wù)流程為主線，橫向協(xié)同、縱向貫通的管理體系，形成了各部門緊密協(xié)同，順暢合作的工作機(jī)制。運(yùn)用先進(jìn)信息化手段推動(dòng)竣工決算工作。應(yīng)用ERP、基建管控套裝軟件，大力推進(jìn)SAP系統(tǒng)與基建業(yè)務(wù)輔助管理模塊、概預(yù)算編制軟件等系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)概算、結(jié)算數(shù)據(jù)批量導(dǎo)入，財(cái)務(wù)管控與ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，依托SAP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、基建管控等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目、物資、設(shè)備等模塊高度集成，實(shí)現(xiàn)工程成本費(fèi)用的實(shí)時(shí)歸集、費(fèi)用自動(dòng)分?jǐn)偂⒆詣?dòng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、自動(dòng)生成竣工決算報(bào)表。

3.需要注意的問題

一是工程竣工決算需要設(shè)計(jì)、計(jì)劃、工程、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等跨部門的分工協(xié)作與密切配合，堅(jiān)持管理的扁平化、垂直化。二是進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)款項(xiàng)清理，梳理與施工、設(shè)計(jì)等供應(yīng)商之間的往來賬目，按照業(yè)務(wù)主管部門提供的結(jié)算資料，確認(rèn)工程成本及應(yīng)付款項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)支付。三是嚴(yán)格執(zhí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證發(fā)票，抵扣稅款，確保固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣到位，有效降低工程成本。四是不予列支工程概算外的支出項(xiàng)目，尤其對(duì)簽證項(xiàng)目應(yīng)在相關(guān)簽證手續(xù)完備的情況下方可列支。