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摘要：互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展把人類帶入大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)改變了以往的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式，產(chǎn)生了新的經(jīng)濟(jì)模式——共享經(jīng)濟(jì)，不論是給我們還是政府都帶來了新的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政作為政府管理重要抓手之一，非常有必要針對(duì)其發(fā)展專門出臺(tái)相關(guān)政策措施。本文主要研究共享經(jīng)濟(jì)下的稅收問題進(jìn)行研究，并提出了我國(guó)財(cái)政稅收在大數(shù)據(jù)發(fā)展中存在的問題和完善共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；共享經(jīng)濟(jì)；稅收

一、共享經(jīng)濟(jì)的大數(shù)據(jù)時(shí)代背景概述

人類的網(wǎng)絡(luò)社會(huì)行為，包括電子郵件、聊天、購(gòu)物、搜索、朋友圈、日志、點(diǎn)贊等，產(chǎn)生了諸如文字、圖片、音頻、視頻等規(guī)模巨大、類型多樣的存貯在各類介質(zhì)上的數(shù)據(jù)。技術(shù)手段允許幾乎所有存在物的痕跡都可以被實(shí)時(shí)記錄，泛互聯(lián)網(wǎng)化將受眾的各種信息數(shù)據(jù)都暴露在網(wǎng)絡(luò)之上，他們的行為可被監(jiān)測(cè)，“每一個(gè)人現(xiàn)在都是行走的數(shù)據(jù)生成器”，整個(gè)社會(huì)生活都可以以數(shù)據(jù)來表征。數(shù)據(jù)也呈現(xiàn)爆炸式的增長(zhǎng)，大數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等技術(shù)將海量數(shù)據(jù)中有用的相關(guān)關(guān)系找出來，分析與某事物相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，自動(dòng)搜索出其中有價(jià)值的信號(hào)和模式，預(yù)測(cè)事情發(fā)生的可能性。例如對(duì)于企業(yè)新上市的產(chǎn)品，他不僅可以從產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)效果入手，還可以在宏觀層面上分析產(chǎn)品的市場(chǎng)背景、發(fā)展?jié)摿Α㈩櫩蜐M意度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等等，進(jìn)而不同部門針對(duì)分析結(jié)果對(duì)產(chǎn)品銷售方案做出準(zhǔn)確調(diào)整，改善客戶體驗(yàn)、進(jìn)行客戶拓展。我們把線上線下的數(shù)據(jù)融合在一個(gè)平臺(tái)上以后就形成一種共享，也進(jìn)而產(chǎn)生了共享經(jīng)濟(jì)，不夸張的說，大數(shù)據(jù)的核心戰(zhàn)場(chǎng)就是共享經(jīng)濟(jì)。例如通過大數(shù)據(jù)的處理我們知道中國(guó)私家車數(shù)量日益增多，但在大多數(shù)情況下私家車處于閑置狀態(tài)，而另一方面卻是人們?cè)谏舷掳喔叻迤诨蚴翘鞖鈵毫拥那闆r下經(jīng)常遇到打車難的困境。滴滴打車這種新型共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式就較好地解決了汽車資源分配(尤其是汽車使用權(quán))極為不平衡的現(xiàn)實(shí)困境，在更大社會(huì)范圍內(nèi)重新優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步提高汽車使用率，也有助于環(huán)境保護(hù)。大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)正在成為新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，是有助于經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)的意義很大，甚至不可替代。

二、共享經(jīng)濟(jì)帶來的財(cái)政稅收問題

由于共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于迅速，我國(guó)還沒有出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)共享經(jīng)濟(jì)已經(jīng)存在或可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行約束，以至于共享經(jīng)濟(jì)的很多方面都存在著監(jiān)管空白，造成了很多問題，尤其在稅收方面，共享經(jīng)濟(jì)形態(tài)日益多樣化，稅收方面面臨很大挑戰(zhàn)。

（一）法律法規(guī)不規(guī)范

稅收本身就是個(gè)很大問題，即使有明確的法律規(guī)定，也有很大一部分商戶或個(gè)人偷稅漏稅，而共享經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)的不規(guī)范更是給很多人鉆了空子，有機(jī)可乘。沒有了法律的約束，他們就可以不如實(shí)申報(bào)繳納相應(yīng)稅收，國(guó)家有關(guān)部門也無處可查，從而造成了國(guó)家稅款的大量流失。其中，稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重并引起社會(huì)關(guān)注的領(lǐng)域主要有網(wǎng)絡(luò)直播和網(wǎng)絡(luò)約車。

（二）納稅主體難以確定

共享經(jīng)濟(jì)形態(tài)多樣、業(yè)務(wù)多元、商業(yè)模式復(fù)雜，使得如何判斷、明確納稅主體存在很大難度。共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)涉及的交易主體有:資源的供給方、共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)、第三方支付平臺(tái)、資源的需求方。在一個(gè)完整的交易中，首先由資源的需求方將費(fèi)用支付給第三方交易平臺(tái)，第三方平臺(tái)按一定比例扣除手續(xù)費(fèi)后再將剩下的款項(xiàng)支付給共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)作為一個(gè)服務(wù)中心需要抽取一定的服務(wù)費(fèi)，最后剩下的金額才會(huì)支付給資源的供給方。整個(gè)交易過程中，資源的供給者、第三方支付平臺(tái)、共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)都通過付出相應(yīng)的勞動(dòng)而獲得合法收益，屬于應(yīng)稅所得，故三者都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為納稅主體，但實(shí)際繳納稅款時(shí)卻不是如此。

（三）納稅客體難以劃分

共享經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是為了整合社會(huì)的分散資源，并沒有對(duì)業(yè)務(wù)的行業(yè)、從事業(yè)務(wù)的人群進(jìn)行劃分，造成了它的行業(yè)界限比較模糊。就共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)來說，共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)在交易中究竟起到了什么作用，我們很難進(jìn)行區(qū)分，它可以是信息傳遞的中介服務(wù)，也可以是產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際提供者。因此究竟應(yīng)該按照增值稅的哪個(gè)具體的稅目繳納增值稅，很難作出抉擇。

（四）納稅意識(shí)淡薄

共享經(jīng)濟(jì)給擁有某些資源的人群提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，但是其行業(yè)準(zhǔn)入門檻較低，從業(yè)人員往往只需要在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的注冊(cè)即可，沒有意識(shí)到還要去相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，明確自己的納稅人身份。最終導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)這些從業(yè)人員納稅。

三、共享經(jīng)濟(jì)下財(cái)政稅收政策治理策略

對(duì)共享經(jīng)濟(jì)征稅，必然是一項(xiàng)難題，不但要完善相關(guān)的法律法規(guī)和稅收體系，還必須充分考慮其現(xiàn)實(shí)可行性。大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展對(duì)共享經(jīng)濟(jì)征稅難的問題提供了很多便利的地方，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下可以通過對(duì)大數(shù)據(jù)的積極利用和加工，使工作更加有效。

（一）完善稅收體系

改善共享經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，最重要的就是要制定共享經(jīng)濟(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范從業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合法身份。政府要積極的加以干預(yù)，不斷推進(jìn)共享經(jīng)濟(jì)的稅收征管改革，不斷完善共享經(jīng)濟(jì)的稅制建設(shè)，增強(qiáng)稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)變革的適應(yīng)性、稅制設(shè)計(jì)的合理性和前瞻性，提高稅制的寬容性與普遍適用性。

（二）加強(qiáng)稅收監(jiān)管

制定資金池監(jiān)管制度，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，加強(qiáng)稅收監(jiān)管。同時(shí)提供適當(dāng)?shù)亩愂占?lì)機(jī)制，推動(dòng)共享經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。

（三）明確經(jīng)營(yíng)者的納稅義務(wù)

結(jié)合共享經(jīng)濟(jì)時(shí)代的特點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的便利性，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改造稅收體系，從源頭解決問題。首先在推行網(wǎng)上電子稅務(wù)登記制度，解決從業(yè)人員納稅意識(shí)淡薄的問題，在第三方共享平臺(tái)實(shí)行代扣代繳制度，建立稅源管理協(xié)調(diào)共治機(jī)制，推廣電子發(fā)票，切實(shí)解決納稅主體難確定的問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)共享經(jīng)濟(jì)的稅收全面監(jiān)管，提高現(xiàn)行稅制的公開性與效率性。

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作者:穆文靜 單位:華中師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院