前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了財政分權(quán)論文范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

財政分權(quán)論文范文1

關(guān)鍵詞行政自由裁量權(quán)不合理表現(xiàn)司法控制思路縷析

1行政自由裁量權(quán)的內(nèi)涵界定

行政自由裁量權(quán)是行政法學理論研究的重要課題,學術(shù)界對其界定也是眾說紛紜,如英國著名的法官霍爾斯伯勛爵在一個案件中提出：“自由裁量是指任何事情應(yīng)在當局自由裁量權(quán)范圍內(nèi)去行使，而不是按照個人觀點行事，應(yīng)按照法律行事，而不是隨心所欲。它應(yīng)該是法定的和固定的，而不是獨斷的、模糊的、幻想的，它必須在所限制的范圍內(nèi)行使?！钡聡姓▽W者哈特穆特·毛雷爾認為：“行政機關(guān)處理同一事實要件時可以選擇不同的處理方式，構(gòu)成裁量。法律沒有為同一事實要件只設(shè)定一種法律后果，而是授權(quán)行政機關(guān)自行確定法律后果，例如設(shè)定兩個或兩個以上的選擇，或者賦予其特定的處理幅度?！蓖趺麚P指出：“自由裁量是指行政機關(guān)對于作出何種決定有很大的自由，可以在各種可能采取和行動方針中進行選擇，根據(jù)行政機關(guān)的判斷采取某種行動或不采取某種行動。也可能是執(zhí)行任務(wù)的方法、時間、地點或側(cè)重面，包括不采取行動的決定在內(nèi)?！辈贿^，可以得出，與羈束性行政行為相比,自由裁量行為更容易被濫用。因為“一切有權(quán)力的人都很容易濫用權(quán)力,這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直遇到有界限的地方才休止?！彼?對于行政主體而言,行使裁量權(quán)應(yīng)當外受不得超越裁量權(quán)限的限制,內(nèi)受該法定目的與權(quán)力不得濫用原則的拘束。但是,屢見不鮮的濫用行政自由裁量權(quán)和超越行政自由裁量權(quán)的現(xiàn)象,不斷消彌著我們對行政主體自我控制機制的信念,要控制行政自由裁量權(quán)就更多地轉(zhuǎn)向依靠有效的司法審查機制上。

2行政自由裁量權(quán)不合理的表現(xiàn)形式

2.1自由裁量行為前后不一致

行政機關(guān)及其工作人員基于法律的規(guī)定和立法目的的要求,為使社會生活形成一種比較穩(wěn)定的秩序,采取措施時,其同樣的措施應(yīng)針對事實、情節(jié)以及后果相似的行為,是管理相對人能夠預(yù)知自己行為的后果,同時也表現(xiàn)行政機關(guān)的公正行政。由于行政機關(guān)及其工作人員在作出選擇和決定時考慮本單位、本地區(qū)的利益以及考慮到某個人的政治、經(jīng)濟等社會背景,對同樣的事情或行為處理起來區(qū)別對待,前后不一致。

2.2法律法規(guī)或?qū)Ψ煞ㄒ?guī)作擴大或縮小的解釋

在有些法律法規(guī)中,立法彈性較大,意味著行政機關(guān)適用時有一定選擇和解釋的自由。行政機關(guān)在選擇和解釋這些彈性規(guī)定時,必須根據(jù)法律法規(guī)的立法精神和目的,遵循慣例和先例,使之成為有一定標準和原則的規(guī)則。只有這樣,社會才能穩(wěn)定正常,行政管理相對人對行政機關(guān)活動的預(yù)測才會有一定的標準或參照系數(shù)。否則,就會形成行政機關(guān)對自由裁量權(quán)的濫用。

2.3裁量行為畸輕畸重

所謂畸輕畸重是指在法律規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)選擇明顯有失公正的措施。我國很多的法律法規(guī)中都授權(quán)行政機關(guān)在法定的范圍、幅度和數(shù)量內(nèi)有自由選擇的方式。行政機關(guān)的處罰措施應(yīng)公平地施加于相對人,才能使自由裁量行為與相對人的具體情況形成一定的比例,做到標準基本統(tǒng)一、合理公正。否則,就會出現(xiàn)行政機關(guān)的具體措施與相對人的具體情況間的畸輕畸重,造成自由裁量權(quán)的濫用。

2.4拒絕或者拖延履行職責

保護公民、法人或者其他組織的人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)以及其他合法權(quán)益是行政機關(guān)的職責,法律法規(guī)通常有一定時限的要求。而對行政相對人來說,要求行政機關(guān)履行法定職責則是一種權(quán)利,由于權(quán)利的行使而沒有行政機關(guān)職責的保護,特殊情況下將會給相對人個人或國家和社會利益造成不可彌補的損失。因此,行政機關(guān)應(yīng)該根據(jù)相對人的具體情況或法律規(guī)定的時限積極地履行法定職責。否則,因其失職會形成對自由裁量權(quán)的濫用。

3對自由裁量權(quán)實施法律控制的基本思路

3.1完善和健全行政立法，從法律源頭上加強對行政自由裁量權(quán)的控制

首先，要在立法上對行政自由裁量權(quán)行使的條件、運用的范圍、裁決的幅度、事實要件的確定標準等做出準確、科學的規(guī)定，以便于具體操作起來能夠適度把握，盡量做到明確、具體，以減少主觀隨意性。尤其是對涉及到公民合法權(quán)益的條款，更應(yīng)抓緊制定與《行政訴訟法》相配套的有關(guān)法律、法規(guī)，如行政機關(guān)組織法、行政程序法、行政復(fù)議法等等。其次，應(yīng)注重行政法律、法規(guī)的解釋，以彌補法律法規(guī)的缺漏。再次，應(yīng)加強制度建設(shè)，對行政自由裁量權(quán)的行使進行必要的制度規(guī)范，以達到保證自由裁量權(quán)的行使符合法的授權(quán)目的。在現(xiàn)階段，以下制度宜盡快建立起來：①指明事實依據(jù)的制度。即行政主體在行使自由裁量權(quán)時，必須對做出決定的事實依據(jù)給予具體說明。這是防止行政主體超越職權(quán)范圍，督促行政主體慎重使用自由裁量權(quán)的有效辦法。②說明理由的制度。這是指行政主體利用自由裁量權(quán)做出決定時，必須說明做出該決定的具體原因及政策依據(jù)，尤其是對當事人的利益有較大影響的行政行為，當事人有權(quán)要求行政主體對其決定說明理由，從而有效抑制行政主體行使自由裁量權(quán)的任意性。③權(quán)力與利益相分離的制度。權(quán)力一旦與利益掛鉤則必然導(dǎo)致執(zhí)法的不公，所以，必須對權(quán)力與利益進行必要的分離，并使之制度化。只有如此，執(zhí)法部門才能公正、無私地進行執(zhí)法。

3.2強化各類監(jiān)督主體的功能，完善監(jiān)督制約機制，將行政自由裁量行為置于法律、法規(guī)的約束之下

從行政主體的外部看，主要有權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督、司法機關(guān)的監(jiān)督、輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督等等。在眾多的監(jiān)督中，權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督最具有權(quán)威性。應(yīng)該在權(quán)力機關(guān)內(nèi)部建立專門監(jiān)督機構(gòu)，以擔負起日常監(jiān)督工作的任務(wù)，以提高權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督力度；制定監(jiān)督法規(guī)，把權(quán)力機關(guān)所具有的監(jiān)督權(quán)進一步程序化、法律化，以確保監(jiān)督工作有法可依；加強權(quán)力機關(guān)的質(zhì)詢權(quán)、評議權(quán)、罷免權(quán)等的落實，以提高監(jiān)督質(zhì)量和效果。司法機關(guān)監(jiān)督要合理劃分司法機關(guān)和行政執(zhí)法機關(guān)的權(quán)限，保證司法機關(guān)依法獨立地對行政執(zhí)法過程中的犯罪行為進行審理判決。輿論監(jiān)督當前很有必要盡快出臺新聞監(jiān)督方面的法律，依法保障新聞輿論的調(diào)查、報道和批評的權(quán)利，明確新聞工作者的義務(wù)和責任，使其更好地依法履行監(jiān)督職責。在我國行政監(jiān)督體系中，群眾監(jiān)督是基礎(chǔ)和力量的源泉，為了使群眾監(jiān)督的功能得到充分發(fā)揮，需要強化群眾監(jiān)督的法律保障，通過立法明確群眾監(jiān)督的權(quán)限和程序，使之能夠依法行使監(jiān)督權(quán)；另外，“還要完善群眾舉報的體系和網(wǎng)絡(luò)，健全舉報獎勵反饋機制，以便從制度上保證言路暢通，舉報有門，保護舉報者的合法權(quán)益?！痹诟愫猛獠勘O(jiān)督的同時，還要加強和完善行政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督機制。各地區(qū)、各部門一定要采取得力措施使監(jiān)察、審計、財政等各種內(nèi)部監(jiān)督制度有效地運作起來，及時糾正和嚴肅查處違法違紀行為和自由裁量中的不正當行為。當前，尤其需要抓好行政復(fù)議法的貫徹落實。充分發(fā)揮行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督的作用，對保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障行政主體依法行政自由裁量僅，加強廉政建設(shè)，密切政府與人民群眾的關(guān)系，提高行政機關(guān)的工作質(zhì)量，均具有重要意義。

3.3健全行政程序法，保障相對人的合法權(quán)利

行政自由裁量權(quán)的運行態(tài)勢表明，行政自由裁量權(quán)出現(xiàn)負效應(yīng)是因為它的逆向運行或越軌運行，即不按預(yù)先設(shè)置的方式、方法、步驟運行。從這個角度講，“行政程序是為行政權(quán)力運行設(shè)置的一種安全裝置?！薄俺绦虻膶嵸|(zhì)是管理和決定的非人情化，其一切布置是為了限制恣意、專斷和（任意）裁量。”這些都表明了行政程序在制約行政權(quán)，保障民主自由，防止專斷中的重要作用。行政程序是規(guī)范行政自由裁量權(quán)的一種重要手段。行政程序一旦設(shè)定并法律化后，一方面作為行政自由裁量權(quán)的享有者、行使者的行政主體在選擇行為方式、方法及步驟時必須遵循程序之規(guī)定，即按行政程序規(guī)定的方式、方法和步驟去作為，否則就要承擔違反程序之法律責任。另一方面，作為權(quán)利客體的行政相對人，有權(quán)要求行政主體按法定之程序順序行為，從而從反方向督促行政主體合理行使自由裁員權(quán)。使行政相對人既懂得以實體規(guī)則保護自己的合法權(quán)益，又學會運用程序規(guī)則不使自己的權(quán)利被侵犯、義務(wù)不被加重，在我們這樣一個重實體輕程序傳統(tǒng)的國家有著重要意義。所以，不斷健全我國的調(diào)查制度、回避制度、聽證制度、告知制度、信息公開制度、時效等制度，有利于制約行政權(quán)，保障民主自由，防止行政專斷，以保護相對人的合法權(quán)利。

3.4注重執(zhí)法隊伍建設(shè)，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)

執(zhí)法人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到自由裁量的準確度，關(guān)系到法律的尊嚴和命運。我們要把加強執(zhí)法隊伍建設(shè)作為改善執(zhí)法狀況的重要環(huán)節(jié)常抓不懈，促使執(zhí)法人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)有實質(zhì)性的提高。為此，一要加強對執(zhí)法人員的政治思想教育，突出抓好引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立公仆觀和服務(wù)觀。二要推行執(zhí)法人員任職資格考試制度，只有考試合格者才能進入行政執(zhí)法機關(guān)任職，切實保證執(zhí)法人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要加強對執(zhí)法人員的培訓，要針對不同的對象，進行多層次、多方式的培訓，使執(zhí)法人員熟練掌握與自己工作密切相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，為履行好自己的職責，奠定堅實的基礎(chǔ)。四要推行競爭上崗制度，以此來增強執(zhí)法隊伍的活力和執(zhí)法人員的能力，提高執(zhí)法水平，做到公正執(zhí)法。綜合上述,行政自由裁量權(quán)范圍的擴展是社會發(fā)展的必然趨勢,然而,這種趨勢也不可避免地帶來侵犯公民合法權(quán)益的機會增多。通過法律的有效控制裁量權(quán)的“自由”空間,將行政自由裁量權(quán)限定在既合法又合理的范圍以內(nèi),是實現(xiàn)法治目標的重要條件之一。

參考文獻

1［英］威廉·韋德．行政法［M］．北京：中國大百科全書出版社，1997年版

2［德］哈特穆特·毛雷爾．行政法總論［M］．北京：法律出版社，2000年版

3王名揚．美國行政法［M］．北京：中國法制出版社，1995年版

4［法］孟德斯鳩．論法的精神［M］．北京：商務(wù)印書館，1963年版

5常桂祥：論行政自由裁量權(quán)及其控制［J］．發(fā)展論壇，2001（5）

財政分權(quán)論文范文2

[關(guān)鍵詞]財政分權(quán);教育;效率;公共服務(wù)

一、引 言

傳統(tǒng)的財政分權(quán)理論認為,地方政府在提供地方公共服務(wù)時更具有效率。這一方面是因為地方政府具有信息優(yōu)勢,更能響應(yīng)地方居民的偏好。另一方面,人口流動下的地方選民“以腳投票”給地方政府施加了約束,使得地方政府之間就公共服務(wù)的提供展開競爭(Tiebout, 1956; Oates, 1972)。[1](416-424)[2]因此,許多國家的公共服務(wù)都是由地方政府來提供的。以教育為例,1999年在美國各級政府的教育支出中,聯(lián)邦政府支出占14.6%,州政府占22%,其他都是各級地方政府支出的(哈維•羅森, 2006,P.429)。[3]中國的情況與此類似,根據(jù)《2008年中國教育經(jīng)費統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)計算,2007年全國教育經(jīng)費總收入當中,來自中央政府的比重為11.22%,其余則來自各級地方政府。

那么財政分權(quán)到底能否提高地方公共服務(wù)提供效率(efficiency)或效果(effectiveness)呢?①現(xiàn)有的經(jīng)驗研究并無一致的結(jié)論。Jimenez等人(1996)對菲律賓的研究表明,學校的經(jīng)費越依賴于地方政府,那么學校越有效率。[4](377-386)Sarkar(2000)對阿根廷的研究發(fā)現(xiàn),財政分權(quán)有助于提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的提供效率,但是對教育服務(wù)的影響則取決于具體的模型。[5]Robalino(2001)等人的跨國研究發(fā)現(xiàn),分權(quán)可以提高醫(yī)療衛(wèi)生的服務(wù)效率。[6]喬寶云等人(2005)對中國的研究發(fā)現(xiàn),財政分權(quán)無助于提高小學教育的有效供給。[7](37-46)Barankay和Lockwood(2007)對瑞士的研究則發(fā)現(xiàn),分權(quán)提高了瑞士高中教育的完成率。[8]傅勇(2007)的研究表明,中國的財政分權(quán)降低了基礎(chǔ)教育的提供效率,也損害了城市公共服務(wù)的提供。[9]

本文使用中國1997―2005年的省際面板數(shù)據(jù),考察財政分權(quán)對地方政府教育服務(wù)提供效率的影響。余下部分的安排如下:第二部分討論指標、數(shù)據(jù)和計量模型;第三部分對計量結(jié)果進行分析,同時進一步考察模型的穩(wěn)健性以及其他一些問題;最后是結(jié)論。

二、計量模型:變量選取和數(shù)據(jù)來源

首先估計如下基本回歸模型:

promotioni,t=α+βFDit+γXi,t+εi,t[JY](1)

我們使用的是1997―2005年中國30個省、自治區(qū)、直轄市(包含重慶,但不包含)共270個觀測值的平衡面板數(shù)據(jù)。在上述回歸模型中,下標i和t分別表示第i個省份第t年的觀測值。

被解釋變量是第i省第t年的初中畢業(yè)生升入高中的升學率(promotion),根據(jù)歷年《中國教育統(tǒng)計年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)計算。需要指出的是,僅僅用初中畢業(yè)生升入高中的升學率并不足以反映義務(wù)教育服務(wù)的提供效果,更為全面的衡量指標還應(yīng)該包括輟學率、復(fù)讀率、鞏固率、入學率、標準化考試分數(shù)等。由于輟學率、復(fù)讀率和鞏固率的指標難以獲得,而中國各個地區(qū)義務(wù)教育階段的入學率基本上都在90%以上,數(shù)據(jù)缺乏變異性,同時目前也不存在全國性的標準化考試,因此本研究未考慮這些指標。

核心解釋變量是當?shù)氐呢斦謾?quán)度(FD)。出于本文的研究目的,最好是選取度量初中教育支出分權(quán)程度的變量。但是我國的教育經(jīng)費統(tǒng)計數(shù)據(jù)中并未區(qū)分初中教育經(jīng)費中由各級政府承擔的比例,所以我們只能使用一般的財政分權(quán)度指標。本文以省預(yù)算內(nèi)收入占中央本級預(yù)算內(nèi)收入作為衡量財政分權(quán)度的主要指標(收入分權(quán)度)。此外我們還選取了省預(yù)算內(nèi)支出占中央本級預(yù)算內(nèi)支出的比重(支出分權(quán)度)、扣除了凈轉(zhuǎn)移支付的省預(yù)算內(nèi)支出占中央本級預(yù)算內(nèi)支出的比重(凈支出分權(quán)度)、省預(yù)算內(nèi)收入占包含了中央補助的本省總收入的比重(收入獨立性)②作為替代指標。

X是其他可能影響教育服務(wù)提供效率的社會、經(jīng)濟變量。具體包括:

1.人均GDP(PGDP):經(jīng)濟是教育發(fā)展的基礎(chǔ),以人均GDP來衡量的經(jīng)濟發(fā)展水平應(yīng)該和初中畢業(yè)生的升學率正相關(guān)。本文以1978年的可比價格對各省當年人均GDP進行了調(diào)整。

2. 15歲以上人口中的文盲、半文盲率(illiterate):許多研究都表明,成年人口中的文盲率與適齡人口的教育獲得情況負相關(guān)(Gupta et al., 2002)。[10](717-737)

3.城市化率(urban):城市化率的常規(guī)衡量指標是城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎?但是由于我們只能找到最近三年的城鎮(zhèn)人口數(shù)據(jù),因此我們用非農(nóng)人口比重作為變量。

4. 0-15歲適齡人口比重(age):如果適齡人口比重很大的話,就意味著教育的存量需求很大,從而教育擴展的成本就比較大(Mingat and Tan, 1992)。[11]因此預(yù)期這一變量和升學率之間具有負相關(guān)關(guān)系。數(shù)據(jù)根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》的人口年齡構(gòu)成和撫養(yǎng)系數(shù)換算得到。③

5.初中預(yù)算內(nèi)生均教育經(jīng)費(pbgt):由于教育產(chǎn)出效果的提高既有可能是因為分權(quán)提高了生產(chǎn)效率所致,也有可能是因為教育經(jīng)費投入增加所致,抑或二者兼而有之。[5]對此我們對教育生產(chǎn)函數(shù)的投入因素加以控制,引入了初中預(yù)算內(nèi)生均教育經(jīng)費這一變量。數(shù)據(jù)來自歷年《中國教育經(jīng)費統(tǒng)計年鑒》。

三、計量結(jié)果與分析

(一)基本模型

首先,我們進行基本模型的回歸。一共使用3種估計方法:固定效應(yīng)估計、隨機效應(yīng)估計、FGLS估計。模型結(jié)果見表1。

和傳統(tǒng)理論不一致的是,財政分權(quán)變量的系數(shù)始終顯著為負。以人均GDP為衡量標準的經(jīng)濟發(fā)展水平對于初中畢業(yè)生的升學率沒有顯著影響。④當?shù)?5歲以上人口中文盲、半文盲的比例對于升學率具有顯著的負效應(yīng)。這說明父母以及更早一輩的人力資本積累水平對于子女的人力資本積累的確具有影響。城市化水平總體上對于升學率具有顯著的正效應(yīng)。0―15歲年齡的人口比重對于初中畢業(yè)生的升學率具有顯著的負效應(yīng)。這說明教育適齡人口比重越大,對教育的需求也就越大,當教育服務(wù)的供給還存在制約時,就表現(xiàn)為“超額需求”。⑤生均預(yù)算內(nèi)教育支出對于增加升學率具有顯著的正效應(yīng),但是這種正效應(yīng)相當微弱。

由于本文所使用的面板數(shù)據(jù)的時間跨度比較短,相應(yīng)的橫截面單位比較多,因此可能存在異方差和自相關(guān)的問題。對此,我們運用修正的瓦爾德檢驗來驗證是否存在組間異方差,結(jié)果chi2(30)=239.14,Prob>chi2=0.0000,因此拒絕組間同方差的假定;利用Wooldridge(2000)提出的檢驗是否存在序列自相關(guān)的方法,[12]計算的F(1,29)=48.719,Prob>F=0.0000,因此拒絕不存在自相關(guān)的假定。對此,本文接下來使用FGLS估計方法來估計固定效應(yīng)模型。從FGLS回歸的結(jié)果來看,財政分權(quán)、文盲率、適齡人口比重等因素對初中畢業(yè)生的升學率都具有顯著的負效應(yīng)。城市化水平、生均預(yù)算內(nèi)教育支出則有顯著的正效應(yīng),且固定效應(yīng)估計的系數(shù)大小和FGLS估計的結(jié)果基本一致(具體結(jié)果見表1)。

本文之所以發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)會對初中畢業(yè)生的升學率具有顯著的負效應(yīng),其原因可能是:

首先,傳統(tǒng)的分權(quán)理論認為,財政分權(quán)可以增加地方政府對地方選民的回應(yīng),但是無論是從人口的流動性來看,還是從選舉對于地方官員的約束力來看,Tiebout式的“以腳投票”機制在中國并不存在(張軍,2008)。[13]

其次,傳統(tǒng)的財政分權(quán)理論認為,分權(quán)可以在地方政府之間展開水平的標尺競爭,從而促進公共服務(wù)的提供效率。但是大量的文獻都表明,中國的財政分權(quán)和以經(jīng)濟績效為考核標準的地方官員晉升機制結(jié)合在一起,導(dǎo)致中國地方政府之間展開“為增長而競爭”的標尺競爭(傅勇,張晏,2007)。[14](4-12)這種標尺競爭在促進經(jīng)濟發(fā)展的同時,也產(chǎn)生了諸如市場分割、地方保護主義、公共支出結(jié)構(gòu)扭曲等代價。

第三,傳統(tǒng)的分權(quán)理論認為,財政分權(quán)可以減少游說行為,從而減少公共資源的浪費,提高資源配置效率和生產(chǎn)效率。但是也有許多文獻指出,分權(quán)未必會減少游說行為(Barankay and Lockwood, 2007),[8]并且分權(quán)體制下的地方政府治理能力不如中央政府有效,這些都會導(dǎo)致地方公共服務(wù)的提供缺乏效率。特別是分權(quán)之后的地方政府更有可能被少數(shù)利益集團控制,從而導(dǎo)致地方公共品供給缺乏效率等問題(Hayes et al.,1998)。[15](1-20)對此,我們將在后面的內(nèi)容里具體分析政府治理能力是否會對教育服務(wù)的提供效率產(chǎn)生影響。

第四,分權(quán)能夠提高教育服務(wù)的提供效率的微觀機制在于,分權(quán)化的提供模式下存在大量的競爭者,公立學校和私立學校之間、公立學校之間、私立學校之間等都存在競爭。提供教育服務(wù)的經(jīng)費主要來自基層政府,管理權(quán)限也主要由基層政府乃至學區(qū)、學校負責。為了爭奪生源,教育服務(wù)必須符合學生的偏好和口味,因材施教,從而形成良性競爭互動。但是中國的情況并非如此,特別是經(jīng)費雖然由基層政府負責,但是教學大綱、課程設(shè)置等日常學校管理權(quán)限卻是集權(quán)的甚至全國統(tǒng)一的。此外,教育資源特別是優(yōu)質(zhì)教育資源總體上還很稀缺,教育服務(wù)市場缺乏以消費者為導(dǎo)向的競爭。這些都限制了分權(quán)模式下的教育服務(wù)提供效果的改善。

(二)進一步的討論

1.政府規(guī)模是否起作用?前面的文獻綜述指出,分權(quán)未必能提高效率的一個可能原因在于分權(quán)之后的地方政府治理能力不如中央政府。特別是在中國,相對于中央政府官員來說,地方官員發(fā)生腐敗、尋租的可能性也許更大。另一方面,即使不考慮分權(quán)這一體制,政府的治理能力也會對政府的公共支出管理、公共服務(wù)提供效率產(chǎn)生影響。比如傅勇(2007)就認為,中國的行政體制設(shè)置相對僵化,政府規(guī)模膨脹導(dǎo)致財成“吃飯財政”,無助于提高公共服務(wù)供給效率。他用每萬元財政收入負擔的公職人員數(shù)來衡量政府規(guī)模,發(fā)現(xiàn)政府規(guī)模與公共服務(wù)提供效率負相關(guān)。[9]

我們用每萬名人口中的政府公務(wù)人員數(shù)量來衡量政府規(guī)模(數(shù)據(jù)來自歷年《中國統(tǒng)計年鑒》的“分地區(qū)分行業(yè)職工人數(shù)”),考察政府規(guī)模是否會影響教育服務(wù)提供效率。由于政府規(guī)模越大越有可能是冗員過多、機構(gòu)龐雜從而效率低下的表現(xiàn),因此我們預(yù)期政府規(guī)模變量的符號為負。我們首先將政府規(guī)模變量單獨引入,這樣可以考察在政府生產(chǎn)函數(shù)中治理能力是否起作用;其次再引入政府規(guī)模與財政分權(quán)度的交互項,這樣可以考察分權(quán)對升學率的影響是否取決于治理能力的不同而存在差異。具體結(jié)果見表2。

從表2的結(jié)果看,在引入政府規(guī)模這一變量后,模型中其他變量的符號和顯著性保持了較好的穩(wěn)健性。特別是關(guān)鍵的解釋變量財政分權(quán)度,仍然具有顯著的負效應(yīng)。將政府規(guī)模作為單獨的一個變量引入后,該變量具有符合預(yù)期的顯著的負效應(yīng),說明政府規(guī)模越大,升學率越低。將財政分權(quán)度和政府規(guī)模的交互項引入后,該變量的系數(shù)仍然顯著為負,說明財政分權(quán)對于升學率的負效應(yīng)隨著政府規(guī)模的擴大而進一步增強。

2.分權(quán)的影響是否具有地區(qū)差異?在這一部分,我們進一步引入地區(qū)虛擬變量來考察分權(quán)對升學率的影響是否存在地區(qū)差異。具體的做法是:以東部地區(qū)為基組,如果該省屬于西部地區(qū),則令虛擬變量west=1,否則為0;如果該省屬于中部地區(qū),則令虛擬變量central=1,否則為0。由于地區(qū)虛擬變量是一個在時間上恒定的變量,不能直接進入固定效應(yīng)模型,因此我們?nèi)∝斦謾?quán)度和地區(qū)虛擬變量的交互項進入模型。具體結(jié)果見表3。

從表3的結(jié)果來看,分權(quán)對于升學率的負效應(yīng)在中部地區(qū)最為明顯,在西部地區(qū)的影響其次。有趣的是,此時財政分權(quán)的系數(shù)為負但是不再具有顯著性。這是否意味著財政分權(quán)在東部地區(qū)并未對升學率產(chǎn)生顯著的負效應(yīng)呢?對此,我們單獨對東部地區(qū)進行了檢驗,并且同時選取了收入分權(quán)度、支出分權(quán)度、凈支出分權(quán)度、財政獨立性4個衡量財政分權(quán)程度的指標。結(jié)果發(fā)現(xiàn),在采用收入分權(quán)度、支出分權(quán)度作為解釋變量時,財政分權(quán)的系數(shù)為負但是不顯著;在采用凈支出分權(quán)度作為解釋變量時,財政分權(quán)的系數(shù)顯著為負;在采用財政獨立性作為解釋變量時,財政分權(quán)的系數(shù)顯著為正。因此,基于前面的基本回歸和各種穩(wěn)健性檢驗,以及這里對地區(qū)差異的討論,我們初步可以認為,財政分權(quán)在總體上對初中畢業(yè)生的升學率具有顯著的負效應(yīng),這種負效應(yīng)在中部地區(qū)表現(xiàn)最為明顯,其次是西部地區(qū)。至于東部地區(qū),結(jié)論不夠明確,這取決于我們所使用的衡量分權(quán)度的指標。

四、主要結(jié)論

本文使用中國1997-2005年的省際面板數(shù)據(jù),檢驗了財政分權(quán)對教育服務(wù)提供效率的影響。以初中畢業(yè)生升入高中的升學率作為衡量教育服務(wù)提供效率的變量,以財政分權(quán)、人均GDP、文盲率、城市化率、適齡人口比重、生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費等經(jīng)濟、人口、社會發(fā)展水平變量作為解釋變量,我們發(fā)現(xiàn):當其他條件都相同時,財政分權(quán)水平對初中畢業(yè)生的升學率具有顯著的負效應(yīng),人均GDP的作用不顯著,城市化率和生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費具有顯著的正效應(yīng),適齡人口比重和文盲率則具有顯著的負效應(yīng)。

我們還發(fā)現(xiàn),用政府規(guī)模來度量政府治理能力的話,則政府規(guī)模越大,升學率會顯著降低。為了檢驗財政分權(quán)對升學率的影響是否具有地區(qū)效應(yīng),我們引入了地區(qū)虛擬變量和分權(quán)度的交互項。結(jié)果發(fā)現(xiàn),分權(quán)對于升學率的負效應(yīng)在中部地區(qū)最為明顯,在西部地區(qū)的影響其次,這在某種程度上證明了教育等公共服務(wù)方面存在著所謂的“中部塌陷”現(xiàn)象。

注 釋:

①此類研究中對“效率”的定義不盡相同,有時“效率”(efficiency)和“效果”(effectiveness)往往具有相同的含義,對此本研究不進行細分。

②Akai和Sakata使用過這一指標,參見Akai, N. and Sakata, M.: Fiscal Decentralization Contributes to Economic Growth: Evidence from State-level Cross-section Date for the United States, Journal of Urban Economics, Vol.52, 2002:93-108.

③計算方法為:0-14歲人口比重=少年兒童撫養(yǎng)系數(shù)/(少年兒童撫養(yǎng)系數(shù)+老年撫養(yǎng)系數(shù)+1)。

④Gupta et al.(2002)的跨國研究發(fā)現(xiàn),人均GDP對于中學的毛入學率具有顯著的正效應(yīng),但是對鞏固率(persistence rates)、輟學率(drop-out rates)等則表現(xiàn)出負效應(yīng)。Sarkar(2000)的研究則發(fā)現(xiàn),人均GDP對于小學生升學率的影響不確定,取決于具體的模型設(shè)定。陳詩一、張軍(2008)的研究表明,人均GDP對地方政府支出效率的影響是負的。

⑤這點與Gupta et al.(2002)的研究發(fā)現(xiàn)是一致的。

主要參考文獻:

[1] Tiebout, C. M. A Pure Theory of Local Expenditure [J]. Journal of Political Economy, Vol.LXIV, 1956.

[2] Oates, W. E. Fiscal Federalism [M]. New York: Harcourt Brace Jovanovich, 1972.

[3]哈維•羅森:財政學(第七版)[M].北京:中國人民大學出版社2006年中文版,郭慶旺,趙志耘譯.

[4]Jimenez, E., & Paqueo, V. Do local contributions affect the efficiency of public primary schools? [J]. Economics of Education Review, Vol.15, 1996(4).

[5]Sarkar, Mainak. Fiscal decentralization and human development: Some evidence from Argentina [R]. Yale University, working paper, 2000.

[6]Robalino, D., Picazo, O., and Voetberg, A.. Does fiscal decentralization improve health outcomes? [R]. World Bank, Policy Research Working Paper, 2001, No.2656.

[7]喬寶云,范劍勇,馮興元. 中國的財政分權(quán)與小學義務(wù)教育[J].中國社會科學,2005(6).

[8]Barankay, I. and Lockwood, B. Decentralization and the productive efficiency of government: Evidence from Swiss Cantons [J]. Journal of Public Economic, Vol.91, 2007.

[9]傅 勇. 中國式分權(quán),地方財政模式與公共物品供給[D].復(fù)旦大學博士論文,2007.

[10]Gupta, S., Verhoeven, M., and Tiongson, E. The effectiveness of government spending on education and health care in developing and transition countries [J].European Journal of Political Economy, Vol.18, 2002.

[11]Mingat, A., and Tan, J.-P. The mechanics of progress in education: evidence from cross-country data [J]. World Bank, Policy Research Working Paper, 1992, No.2015.

[12]Wooldridge J. M. Introductory Econometrics: A Modern Approach, 2000。伍德里奇.計量經(jīng)濟學導(dǎo)論:現(xiàn)代觀點[M]. 北京:中國人民大學出版社,2003年中文版,費劍平,林相森譯.

[13]張 軍. 為《為增長而競爭》而寫. [A]. 載于張軍、周黎安主編. 為增長而競爭:中國增長的政治經(jīng)濟學 [M]. 格致出版社,上海人民出版社,2008年版.

[14]傅 勇,張 晏.中國式分權(quán)與財政支出結(jié)構(gòu)偏向:為增長而競爭的代價 [J].管理世界,2007(3).

[15]Hayes, K., Razzolini, L. and Ross, L. Bureaucratic choice and nonoptimal provision of public goods: Theory and Evidence [J]. Public Choice, Vol.94, 1998.

The Impact of Fiscal Decentralization on the Efficiency of Public Education Provision

Zheng Lei

財政分權(quán)論文范文3

1科技論文與開放存取

11科技論文的作用

科技論文是科技成果的總結(jié)、學術(shù)水平的標志，是促進科技交流與合作的有效途徑，更是評價一國科技水平和科研能力的重要指標。近幾年來，我國財政科技撥款及科學研究與試驗發(fā)展經(jīng)費呈穩(wěn)步增長態(tài)勢，科研隊伍不斷壯大，科技論文數(shù)量也持續(xù)穩(wěn)定增長。2008年中國科技論文統(tǒng)計結(jié)果表明，我國作者2007年發(fā)表國際科技論文總數(shù)仍居世界第2位?？萍颊撐牡难该驮鲩L，對我國科學技術(shù)水平的提高起到了積極的推動作用。但是，隨著全球開放存取模式的興起，我國在強調(diào)科技數(shù)量的同時，卻忽視了科技論文在網(wǎng)絡(luò)時代開放存取的版權(quán)管理和保護問題。

12開放存取定義

2001年12月，OSI(openoilyinstiue)在匈牙利的布達佩斯召開信息自由傳播會議，并于2002年2月正式對外公布《布達佩斯公開獲取計劃》（BUdPestcpenaccessjiitiativ，eBOA)布達佩斯開放存取計劃認為，開放存取某一文獻是指可以在互聯(lián)網(wǎng)公共領(lǐng)域免費獲取，并允許用戶閱讀、下載、復(fù)制、分發(fā)、打印、檢索或鏈接到這些文章的全文，用于編制索引、作為軟件數(shù)據(jù)使用或用于其他合法目的，而沒有經(jīng)濟、法律以及技術(shù)障礙。進行復(fù)制和傳播的唯一限制和版權(quán)在此唯一作用是給予作者控制其作品的完整性及以適當?shù)姆绞綄ψ髡弑硎局轮x，并注明相應(yīng)的引用信息的權(quán)利151。2003年3月《巴斯達聲明》、10月《柏林宣言》更加明確了開放存取的意義、概念、特點和對象，并明確提出未來發(fā)展目標。開放存取旨在通過國際環(huán)境建立一個免費的、不受限制的學術(shù)論文獲取渠道，消除信息資源的獲取障礙，促進教學科研，分享學術(shù)成果，推動世界范圍內(nèi)的學術(shù)交流，讓學術(shù)成果成為全世界的共享資源。PETR認為，開放存取模式就是把同行評議過的科學論文或?qū)W術(shù)文獻放到互聯(lián)網(wǎng)上，使用戶可以免費獲得，以打破學術(shù)信息傳播的人為壁壘。

2科技論文開放存取的合理合法性

(1)國際圖聯(lián)開放存取聲明解讀。國際圖書館協(xié)會聯(lián)合會一直關(guān)注信息的開放存取議題，設(shè)有開放存取信息及表達自由委員會（FAFE)積極推動信息的開放存取。2004年2月，國際圖書館協(xié)會聯(lián)合會發(fā)表的《關(guān)于開放存取學術(shù)信息和研究文獻聲明對旨出，經(jīng)同行評閱的學術(shù)文獻對人類的進步具有重要的貢獻，全面開放存取學術(shù)文獻是了解世界及縮減數(shù)字鴻溝的重要手段之一。因此，呼吁作者、編者、出版商、圖書館及信息服務(wù)機構(gòu)，堅持開放存取原則，提供學術(shù)文獻服務(wù)。

(2)開放存取宗旨與知識產(chǎn)權(quán)法目標是一致的?？萍颊撐拈_放存取旨在借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，實現(xiàn)學術(shù)成果的廣泛傳播，促進科技進步，使公共利益和著作權(quán)人利益同時得以實現(xiàn)。知識產(chǎn)權(quán)法的終極目標是鼓勵作品的創(chuàng)作和傳播，促進科技進步，由此帶動整個社會的進步，這在我國《著作權(quán)法〉〉和《專利法》中第一條都有體現(xiàn)。科技論文開放存取宗旨與知識產(chǎn)權(quán)法的價值目標是一致的，都是為了擴大知識成果的廣泛交流與傳播，促進科技的進步、繁榮和發(fā)展。

(3)科技論文具有一部分公共性質(zhì)，其大部分經(jīng)費來源于國家財政資助。科技部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：2007年我國國際最多的部門是高等院校，占8458%；2007年國內(nèi)最多的也是高等院校，占6603%,研究機構(gòu)占10.19%。而高等院校和科研機構(gòu)正是受國家財政經(jīng)費資助研究的主體。同時，科技論文資料來源離不開現(xiàn)有科技資源的支持，科技論文的創(chuàng)作需要建立在對現(xiàn)有科技成果和經(jīng)驗吸收借鑒的基礎(chǔ)之上，科技論文肩負著傳播科技成果，促進科技進步的命。PUbHeLibraryofScience認為學術(shù)信息應(yīng)屬于全社會的共同財富。

3科技論文開放存取版權(quán)管理的新模式

(1)開放存取出版仍然是有版權(quán)的出版。開放存取出版模式以承認版權(quán)為前提，仍然受到著作權(quán)法的保護。在傳統(tǒng)版權(quán)環(huán)境下著作權(quán)法被商業(yè)出版者利用來阻止人們對信息內(nèi)容的隨意獲取與使用。開放存取模式的誕生標志著不同于傳統(tǒng)版權(quán)控制下的出版模式的新型法律關(guān)系的確立。在這種新的出版模式下，著作權(quán)以一種使科技論文共享和可以被他人獲得的方式發(fā)揮著作用。著名知識產(chǎn)權(quán)法專家、知識共享組織的創(chuàng)始人勞倫斯。賴斯格（LAWRENCE)旨出，開放存取出版不是沒有版權(quán)的出版11)。

定義中指出，對文獻復(fù)制和傳播的唯一限制，或者說是著作權(quán)的唯一作用，應(yīng)該是給予作者對其作品完整性的控制以及作品以適當?shù)姆绞奖硎局轮x和引用的權(quán)利。在開放存取中，作者仍然保留對作品享有基本權(quán)利，比如，保護作品的完整權(quán)和署名權(quán)等，一些作者還禁止作品用于商業(yè)用途。通過這樣的著作權(quán)安排，使作者在保留基本權(quán)利的同時，鼓勵作者放棄其他權(quán)利，授權(quán)認可合法的學術(shù)活動中所需要的一切使用，從而盡可能地擴大作品利用的程度與范圍。

(2)開放存取不依賴讀者支付版權(quán)使用費。傳統(tǒng)版權(quán)控制下出版模式的維持主要依靠用戶支付版權(quán)使用費，即用戶的訂閱費，出版商對市場的壟斷性愈強，獲得的版權(quán)使用費就愈多。相反，開放存取出版模式所需的經(jīng)費則越來越多地來源于作者支付的出版費，即出版費用由讀者轉(zhuǎn)移給作者或其他機構(gòu)。對于被發(fā)表的論文每篇收取較高的評審費用。比如，BiMedCeta每篇論文收費330英鎊，而PLS對每篇論文收費1500美元。收取作者出版費用是0A期刊成本彌補的主要手段。

(3)開放存取是在現(xiàn)行著作權(quán)法的法律框架下運行的。開放存取的作品只限于作者同意和授權(quán)免費提供使用的作品。這與現(xiàn)行的著作權(quán)法并不沖突。因為現(xiàn)行著作權(quán)法賦予作者擁有限制作品傳播的權(quán)利的同時，也賦予了作者自由傳播作品的權(quán)利。英國研究理事會（RCUK)在一項開放存取政策草案中指出，不與現(xiàn)行版權(quán)法規(guī)相沖突。明確指出，不倡導(dǎo)突破現(xiàn)有的版權(quán)法，而只是在現(xiàn)有的版權(quán)法體系內(nèi)，根據(jù)著作權(quán)人的意愿，最大限度地實施開放存取出版。這樣，開放存取就形成了既承認版權(quán)法和以維護版權(quán)規(guī)則為前提，又在版權(quán)法的保護下打破版權(quán)壟斷的知識信息傳播的新模式。

(4)版權(quán)歸作者所有而不是轉(zhuǎn)讓給出版者。傳統(tǒng)出版模式下，作者將版權(quán)轉(zhuǎn)讓給出版者，而開放存取改變了傳統(tǒng)的學術(shù)出版權(quán)利歸屬方式，由作者擁有所發(fā)表作品的版權(quán)。1C一SURFPatneHngcnOPyHh”項目關(guān)于開放存取與版權(quán)的研究報告指出，開放存取期刊采用4種不同的版權(quán)政策，或者說學術(shù)作者有4種方式管理其作品的版權(quán)，分別是:①作者將部分版權(quán)轉(zhuǎn)讓給出版機構(gòu)。作者保留版權(quán)，但允許他人使用和再利用作品，包括商業(yè)利用（如兩個主要的開放存取出版者PLCS和BKMEDCeta采用這一模式）。

②版權(quán)可以由作者保留，但是商業(yè)利用權(quán)通過許可協(xié)議轉(zhuǎn)讓給出版者。這一許可協(xié)議在某種程度上限制學術(shù)使用。作者可以再利用其作品，只要不涉及商業(yè)利用權(quán)利，不必征得出版者的同意。

③開放存取作品再利用和作品轉(zhuǎn)換權(quán)利受到限制。這一模式是基于“知識共享”許可證，其限制商業(yè)目的的再利用，即“相同方式共享”?！跋嗤绞焦蚕怼笔侵?，基于此作品修改、轉(zhuǎn)換和創(chuàng)作新作品，只有在與此相同的許可證下才可以傳播結(jié)果作品。④所有權(quán)利或大部分權(quán)利由作者保留而不是由出版者保留，作者保留商業(yè)利用權(quán)利。采用這一模式的期刊版權(quán)公告聲明，課堂使用免費，但其他使用要依作者本人許可而定。這些期刊大多由學術(shù)界自身出版，且沒有商業(yè)出版者的參與。不需作者付費，期刊只以電子形式出版。

4科技論文開放存取版權(quán)管理策略

(1)確立許可協(xié)議的法律地位。版權(quán)許可協(xié)議是網(wǎng)絡(luò)科技論文開放存取的靈魂。開放存取許可協(xié)議的法律基礎(chǔ)在于版權(quán)是社會通過立法對版權(quán)人許可的權(quán)利，同時法律允許版權(quán)人通過“許可”的方式，以締結(jié)契約的途徑來變更和調(diào)整版權(quán)人與用戶之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。在許可協(xié)議中版權(quán)不是剝奪用戶的自由，而是通過協(xié)議給了用戶比以往商品化資源更多的自由。但是，許可協(xié)議并非法律規(guī)則，許可協(xié)議是建立在特定國家法律之上的專門解釋。沒有法律的支持，僅靠許可協(xié)議這種格式合同是很難實現(xiàn)開放存取理念的。應(yīng)通過立法對版權(quán)人許可權(quán)利進行規(guī)定，制定相關(guān)法律條例和條款賦予許可協(xié)議法律地位。

(2)完善政府政策引導(dǎo)與宏觀管理機制。從開放存取的發(fā)展來看，開放存取出版模式更多的是一種自下而上的運動。目前已引起了一些國家政府的重視。2003年6月，美國參議員SAO向參議院提出議案，建議所有政府資助的科研成果讓公眾共享。英國科研會議有關(guān)加強科研成果獲取的立場聲明也在2005年進行了修訂，公布草案并征求公眾意見。一些國際組織也提出了各自有關(guān)開放存取的原則立場。我國也應(yīng)加強對受國家財政資助的科技論文的管理，進行合理的科研經(jīng)費分配、出臺法律政策要求公共資助的科研成果讓公眾共享，指導(dǎo)相關(guān)部門，如科研政策管理部門制定開放存取期刊的評價體系等，從國家層面給予開放存取以宏觀引導(dǎo)和支持。制定相關(guān)開放存取的版權(quán)政策，開發(fā)版權(quán)政策指引工具，提供給研究人員使用。同時對版權(quán)歸屬、版權(quán)轉(zhuǎn)讓進行宏觀干預(yù)，協(xié)調(diào)學術(shù)出版鏈條上的利益關(guān)系，為鼓勵科技論文開放存取的發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和法律環(huán)境。

(3)建立網(wǎng)絡(luò)科技論文認證制度。對科技論文的發(fā)表時間進行客觀、正確的記錄，可以使作者的科研成果為他人所知，通過享有首創(chuàng)權(quán)、發(fā)明權(quán)來得到學術(shù)界的認可和尊重。中國科技論文在線可以為在該網(wǎng)站的作者提供的時間證明，便于作者在第一時間公布自己的創(chuàng)新成果。網(wǎng)絡(luò)科技論文認證工作所發(fā)揮的主要作用在于確定文獻的發(fā)表時間，以確保作者的首創(chuàng)權(quán)和發(fā)明權(quán)。但是，僅對時間作出證明是不夠的，關(guān)鍵在于對作者的主體資格開展認定。同時政府要將網(wǎng)絡(luò)發(fā)表的科技論文作為科研院所和大專院校學術(shù)水平評估的重要指標之一。科研院所和大專院校也要將網(wǎng)絡(luò)發(fā)表的科技論文作為評定職稱和考核的重要指標，以及申報課題的重要參考條件。只有這樣，才能激勵科研工作者的創(chuàng)作熱情，最大限度地傳播和使用科研成果，促進科技的繁榮和發(fā)展。

(4)建立國家許可證制度。國家許可證是指通過政府授權(quán)，由出版商同第三方的非營利信息服務(wù)組織之間簽訂國家許可證，允許后者在全國范圍內(nèi)使用前者的開放存取科技論文并負責向所有公眾免費提供、接入、檢索、瀏覽、下載、打印或復(fù)印的通道。國家許可證起源于20世紀末的北歐國家，目前，關(guān)于國家許可證的計劃和項目有:加拿大國家站點許可項目，英國國家電子站點許可證計劃，土耳其國家電子站點許可證，澳大利亞和新西蘭國家電子站點許可證計劃等1171。國家許可證制度減少了要求用戶事先同出版商談判所花費的時間精力，降低了授權(quán)成本提高了授權(quán)效率，照顧了公眾利益。實踐證明，在開放存取中實行國家許可證制度，可以較好地平衡作者、出版商與公眾之間的利益關(guān)系，不僅可以在一定程度上解決開放存取所需要的經(jīng)費，還可以大大提高開放存取科技論文的利用率。

財政分權(quán)論文范文4

論文關(guān)鍵詞：新疆，轉(zhuǎn)移支付，財政支出，灰色關(guān)聯(lián)分析

 

1 引言

國外關(guān)于轉(zhuǎn)移支付與財政支出關(guān)系的研究并不多，比較有代表性的有：唐尼索恩（Donnithorne，1973）[1]認為20 世紀50 年代以來的財政分權(quán)擴大了省際間人均財政收入的差異，原因在于當各個省份獲得更大財政自主權(quán)的同時，富裕省份的上解減少直接降低了對貧窮省份的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模；拉迪（Lardy，1975）[2]則認為依賴于中央政府轉(zhuǎn)移支付的省份會比其他省份更傾向于增加在社會服務(wù)和投資方面的支出；瑪（Ma，1997）[3]研究發(fā)現(xiàn)，1983～1991 年間由于省級政府的稅收流失削弱了財政制度的再分配功能，同樣也導(dǎo)致地區(qū)間轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的下降；雷塞（Raiser，1998）[4]認為轉(zhuǎn)移支付加劇了地區(qū)間的差異，主要的原因是中央政府對轉(zhuǎn)移支付的分配是基于政治目的而非出于公平性考慮；奈特和李（Knight and Li，1999）[5]通過檢驗1983～1991 年間的省級預(yù)算，得出凈轉(zhuǎn)移支付會加劇地方財政支出波動的結(jié)論；拜赫勒（Bahl，1999）[6]的研究結(jié)論也顯示轉(zhuǎn)移支付支出的均等化效應(yīng)在1990～1995 年間下降了。國內(nèi)關(guān)于這方面的研究更少，比較具有代表性的研究是朱云歡(2008) [7]，她利用面板數(shù)據(jù)對轉(zhuǎn)移支付對各省份財政支出波動的平滑效應(yīng)進行檢驗，研究表明，我國凈轉(zhuǎn)移支付能夠減少各省份80 %左右的財政收入沖擊，各省份對預(yù)算的緊控有利于轉(zhuǎn)移支付平滑機制的發(fā)揮，市場化改革和財政分權(quán)均弱化了轉(zhuǎn)移支付的平滑功能，同時本科畢業(yè)論文格式，東部省份比中西部省份的收入沖擊更容易受到凈轉(zhuǎn)移支付的影響，尤其是在分稅制改革以后，考慮到財政支出平滑的地區(qū)差異，中央政府應(yīng)盡可能采取與收入能力和支出需要相匹配的均等化的轉(zhuǎn)移支付形式。這些研究多將全國各省級地方視為一個集合進行研究，而針對單個地方財政支出受中央轉(zhuǎn)移支付影響的研究尚不多見。

從本文的研究內(nèi)容及研究對象考慮，把轉(zhuǎn)移支付僅定義為上級政府對下級政府的補助或者撥款，主要是分析改革開放后中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出的相互關(guān)系，其目的在于：一是通過對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出兩者關(guān)系的研究，深化對相關(guān)問題的認識；二是總結(jié)和評價改革開放以來中央轉(zhuǎn)移支付在支持新疆地方財力、協(xié)助新疆發(fā)展方面所發(fā)揮的作用；三是對將要實施的對口援疆工作有一定的啟發(fā)性。全文結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分描述改革開放后中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出的數(shù)量關(guān)系；第三部分對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出進行灰色關(guān)聯(lián)分析；第四部分給出本文的結(jié)論。

2 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出的數(shù)量關(guān)系

為了研究的更加深入，本文根據(jù)已有研究的規(guī)范性（Devarajan,Swaroop,andZou,1996[8]; Kneller,Bleaney,and Gemmell,1998[9]），將各項財政支出劃分為生產(chǎn)性財政支出和非生產(chǎn)性財政支出兩大類。[②]基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于《新疆五十年》、2008年和2009年的新疆財政年鑒以及2006~2009年新疆統(tǒng)計年鑒，包含了改革開放以來生產(chǎn)性財政支出、非生產(chǎn)性財政支出和中央轉(zhuǎn)移支付的歷年數(shù)據(jù)。[③]

首先，從總量角度來考察我們會發(fā)現(xiàn)下面幾個特點。一是從歷年數(shù)據(jù)對比上來看，1978年中央轉(zhuǎn)移支付的量要大于非生產(chǎn)性財政支出，但是小于生產(chǎn)性財政支出；從1979年到1987年，中央轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額即大于生產(chǎn)性財政支出又大于非生產(chǎn)性財政支出的量；而從1988年往后一直到2008年，非生產(chǎn)性財政支出的數(shù)額是最大的，其次是中央轉(zhuǎn)移支付，最后是生產(chǎn)性財政支出。如果我們用E0代表中央轉(zhuǎn)移支付序列，用E1代表生產(chǎn)性財政支出序列，再用E2代表非生產(chǎn)性財政支出序列，我們會發(fā)現(xiàn)下面一個規(guī)律：E1>E0>E2(1978)；E0>E1>E2(1979,1980)；E0>E2>E1(1981～1987)；E2>E0>E1(1988～2008)，可見三者在數(shù)量上經(jīng)歷了一個交替上升的過程，從中能夠折射出新疆的發(fā)展歷程以及人們對三者認識的改變中國學術(shù)期刊網(wǎng)。1955年新疆自治區(qū)正式成立伊始，社會主義經(jīng)濟基礎(chǔ)是非常薄弱的，最急需的就是基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入，兩個方面都屬于生產(chǎn)性財政支出的范疇。改革開放以后，由于國家的重視以及新疆在資源等方面先天的條件，新疆經(jīng)濟進入加速發(fā)展階段。但是由于工業(yè)發(fā)展仍然相對滯后，收稅體系也很不健全，所以收稅得不到保障，財政虧空非常大。出于對新疆地區(qū)發(fā)展的關(guān)注以及財政均等化的考慮，中央逐漸加大了對新疆轉(zhuǎn)移支付的力度，使其發(fā)展能夠得到有力的支撐。隨著改革開放的深入，新疆先后經(jīng)歷了1994年分稅制改革和2000年西部大開發(fā)戰(zhàn)略兩項重大決策的實施，新疆無論是在經(jīng)濟基礎(chǔ)方面還是在收稅體制方面都得到了非常大的改善。新疆的財政不需要完全依仗于中央轉(zhuǎn)移支付的幫助，同時，新疆財政支出也慢慢向非生產(chǎn)性財政支出方面傾斜，尤其是在科技教育等方面的投入逐年增加，政府職能悄然發(fā)生著改變，向服務(wù)性政府靠攏，減少對經(jīng)濟的直接干預(yù)，從中反應(yīng)出人們對事物認識的改變。其次本科畢業(yè)論文格式，考察一下中央轉(zhuǎn)移支付占新疆財政支出比例變化情況。中央財政補助占新疆財政支出的比例波動是比較頻繁的，但比例一直維持在一個比較高的水平，平均比例達到了61.7%?？梢?，如果中央轉(zhuǎn)移支付最終全部轉(zhuǎn)化為支出的話，新疆財政支出有一半以上的比例來自中央轉(zhuǎn)移支付。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實施以后，兩者的比例有一個直線上升期，說明在這個階段中央轉(zhuǎn)移支付的力度明顯加強。從歷年的情況來看，變化趨勢大體上可以分為三個階段，先上升后下降然后又上升，最高達到84.3%，最低也有41.5%。隨著全國對口支援新疆工作會議和新疆工作座談會的召開，將有一系列的利疆政策出臺，可以預(yù)見今后幾年甚至十幾年新疆將會迎來中央轉(zhuǎn)移支付的另一個高峰期。中央轉(zhuǎn)移支付和新疆財政支出的歷年數(shù)值和比例關(guān)系見圖1。

圖1 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出

3 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出的灰色關(guān)聯(lián)分析

灰色關(guān)聯(lián)的研究方法是根據(jù)序列曲線幾何形狀的相似程度來判斷其聯(lián)系的緊密性，曲線越近，相應(yīng)序列間的關(guān)聯(lián)度就越大，反之越小，對樣本量的多少和樣本規(guī)律性沒有特殊要求[10]。因此，本文決定運用灰色關(guān)聯(lián)的方法對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財政支出的關(guān)系進行研究。具體數(shù)值見表1。

表1 新疆財政支出及中央轉(zhuǎn)移支付量 （單位：億元）

 

年份

中央轉(zhuǎn)移支付（E0）

生產(chǎn)性財政支出(E1)

非生產(chǎn)財政支出(E2)

年份

中央轉(zhuǎn)移支付（E0）

生產(chǎn)性財政支出(E1)

非生產(chǎn)財政支出(E2)

1978

9.655

10.449

6.568

1994

29.530

17.218

53.878

1979

10.456

9.734

7.260

1995

52.257

22.437

73.965

1980

11.490

9.131

7.085

1996

59.069

26.740

88.149

1981

12.499

6.302

8.519

1997

68.378

27.410

99.412

1982

12.519

5.776

9.163

1998

80.118

32.345

115.034

1983

13.632

7.561

11.051

1999

95.770

39.563

129.552

1984

15.595

9.458

13.870

2000

119.347

45.479

159.974

1985

20.739

10.260

18.343

2001

189.071

71.329

210.485

1986

24.109

11.161

23.954

2002

217.946

116.684

268.043

1987

25.749

11.383

22.305

2003

237.780

99.631

295.170

1988

23.924

11.774

27.136

2004

282.713

112.664

346.683

1989

23.909

12.397

29.305

2005

343.510

138.480

380.538

1990

24.364

13.026

34.595

2006

470.143

157.643

520.829

1991

24.495

14.096

36.244

2007

509.430

246.372

548.782

1992

29.891

15.293

40.800

2008

685.690

326.269

733.095

1993

29.816

財政分權(quán)論文范文5

一、地方政府間稅收競爭的理論基礎(chǔ)政府間稅收競爭的理論框架是以三個基本理論為支柱構(gòu)建而成的,即財政聯(lián)邦主義的財政分權(quán)理論、公共選擇學派的非市場決策理論和演進主義的制度競爭理論。這三個理論從各自的角度解釋了稅收競爭存在的原因。

1、財政聯(lián)邦主義的財政分權(quán)理論在聯(lián)邦體制國家中,多級政府形成多級財政體制,同級政府擁有同等權(quán)利且具有各自獨立的經(jīng)濟利益。如前所述,基于自身利益的驅(qū)使,地方政府會憑借自己的權(quán)利爭奪經(jīng)濟資源和稅收資源,從而在聯(lián)邦體制國家中產(chǎn)生了地方政府間的稅收競爭。財政分權(quán)理論從經(jīng)濟學角度來解釋這一現(xiàn)象,即稅收競爭是地方政府作為“經(jīng)濟人”的自利行為。

2、公共選擇學派的市場決策理論20世紀70年代中期,西方出現(xiàn)了公共選擇學派,它把主流經(jīng)濟學對市場競爭中人類行為的分析范式引入到政治制度中對政府行為進行分析,說明在生產(chǎn)要素可以自由流動的條件下,地方政府間競爭類似于市場競爭。在這個“準市場”的作用機制下,人們可以通過“以足投票”來選擇能夠滿足自己偏好的地方居住,因此,地方政府必須具有競爭意識,謀求本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,滿足本地區(qū)居民的需求,從而得到選民的支持。稅收競爭作為地方政府間競爭的主要手段,在提高地方政府競爭力上具有一定的優(yōu)勢,人們都會選擇交最少的稅,而享受最好的公共產(chǎn)品的地方居住。

3、演進主義的制度競爭理論演進主義認為,競爭可以實現(xiàn)變化、進步和創(chuàng)新,社會活動主體間不斷的相互競爭產(chǎn)生了各種活動規(guī)則。哈耶克曾提出“競爭有利于制度創(chuàng)新”的觀點。而政府間競爭主要表現(xiàn)為制度競爭。所以,政府間的稅收競爭是高效率稅收制度的發(fā)現(xiàn)者和維護者,它構(gòu)成了誘致性制度變遷或中間擴散性制度變遷的重要動因,可以更容易的實現(xiàn)轉(zhuǎn)型期的制度選擇,從而構(gòu)成財政分權(quán)制度完善的外在條件。

二、地方政府間稅收競爭理論研究的發(fā)展地方政府間稅收競爭理論在半個世紀的發(fā)展過程中,人們對其經(jīng)濟效應(yīng)作了深入地研究。但是,理論界對他的態(tài)度仍不一致,有人認為適度的稅收競爭可以帶來正效應(yīng);但也有人認為稅收競爭的存在就會影響經(jīng)濟的正常發(fā)展,損失社會福利。20世紀80年代中期以來,國外理論界廣泛運用實證方法,對地方政府間稅收競爭的效應(yīng)進行了分析。國內(nèi)學者在國外學者研究的基礎(chǔ)上也對地方政府競爭理論進行了一定的論述,并針對中國實際進行了一些實證分析。地方政府間稅收競爭理論的研究主要在以下四個方面:

1、地方政府間稅收競爭與公共品的提供國際上,一般認為對國內(nèi)稅收競爭問題的研究始于蒂布特的政府間稅收競爭模型。他在1956年發(fā)表的《地方公共支出的純理論》一文中,明確提出“財政分權(quán)下的地方轄區(qū)政府間競爭有利于地方公共產(chǎn)品提供效率”這一觀點。他在新古典框架下證明了:如果存在足夠多的地方政府,均衡時公共產(chǎn)品的提供能夠達到帕累托最優(yōu)。這是一種“類市場的理論”,他運用市場競爭理論分析聯(lián)邦制下地方轄區(qū)政府間稅收競爭具有效率。但是由于蒂布特的國內(nèi)稅收競爭有效理論存在很多太過理想化的假設(shè)條件,所以遭到了很多學者的質(zhì)疑,但是它開辟了國內(nèi)稅收競爭問題研究的先河。目前,西方學者在“稅收競爭會導(dǎo)致公共支出水平下降,尤其是主要服務(wù)于勞動力的公共產(chǎn)品提供不足”這一問題上的看法基本一致。Oates(1972)指出由于各地政府為了吸引資本,競相降低相應(yīng)的稅收,使得地方支出處于邊際收益等于邊際成本的最優(yōu)水平之下,從而政府無法為最優(yōu)的公共服務(wù)產(chǎn)出籌集足夠的資金。

特別是對于那些對當?shù)亟?jīng)濟無法提供直接收益的投資項目上。所以,他擔心稅收競爭會使地方公共服務(wù)的產(chǎn)出達不到最優(yōu)水平。另外,他還提出了國內(nèi)橫向稅收競爭的“外部性”,即一地方政府采取的公共政策會影響另一或另幾個地方政府管轄的居民的福利水平以及其稅收收入。在前人理論模型的基礎(chǔ)上,Keen和Marchand(1997)提出了另外一種公共產(chǎn)品提供的無效理論:地方政府吸引資本流入的競爭,將驅(qū)使地方政府更為關(guān)注公共投入,從而導(dǎo)致公共投入提供過度,而過度的公共投入必然會擠占為本地居民提供服務(wù)的公共產(chǎn)品數(shù)量,從而使供公共產(chǎn)品數(shù)量過低,過度的公共投入和不足的公共產(chǎn)品都是缺乏效率的。后來Matsumoto又假設(shè)勞動力可以自由流動,并且資本和勞動力在生產(chǎn)中是互補的,得到的結(jié)論是,增加公共產(chǎn)品的投入將吸引更多的勞動力尤其是有技能勞動力的流入,勞動力的增加可以鼓勵投資。這種效應(yīng)會在很大程度上減弱地方政府提供過度公共投入而偏向使資本獲利的動機,但稅收競爭下公共支出的總體水平依然是處于缺乏效率的低水平狀態(tài)。Huber(1999)的分析則表明,如果稅收競爭扣動政府間機動稅“競爭到底”的扳機,會降低稅收收入,當稅收下降,政府被迫或者減少支出,或者提高其他稅收。如果政府支出對居民產(chǎn)生效用或產(chǎn)品收益,或替代稅收不好尋找,那么財政償付能力的下降會導(dǎo)致地區(qū)福利的降低。

2、地方政府間稅收競爭與經(jīng)濟增長德國學者何夢筆(1999)把西方政府競爭理論運用到中國,他在《政府競爭:大國體制轉(zhuǎn)型理論的分析范式》一文中,著重分析了俄羅斯和中國兩個國家的經(jīng)濟政治轉(zhuǎn)型過程,強調(diào)政府競爭在很大程度上是制度競爭或體制競爭。他認為:中國地方政府之間的競爭,在中國市場經(jīng)濟秩序的建立過程中起了很大的作用。周業(yè)安(2003)通過博弈的方法研究了地方政府競爭與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。他認為,經(jīng)濟分權(quán)導(dǎo)致地方政府圍繞經(jīng)濟資源展開競爭,但這種競爭受到政治體制的限制,導(dǎo)致地方政府在選擇競爭策略上的扭曲,(進取,進取)的均衡策略組合實際上無法實現(xiàn),而得到其他策略組合,導(dǎo)致經(jīng)濟資源的浪費。

3、地方政府間稅收競爭與要素流動稅收競爭就是要爭奪經(jīng)濟資源或擴大稅收資源,所以很多學者致力于研究稅收如何影響FDI。Dunning(1981)提出的國際生產(chǎn)折衷理論被廣泛接受。他認為,作為尋求最大化收益的跨國公司,如果其擁有所有權(quán)特定優(yōu)勢、區(qū)位特定優(yōu)勢和內(nèi)部化優(yōu)勢,那么該跨國公司就會愿意并有能力發(fā)展對外直接投資。

其中,區(qū)位優(yōu)勢又包括自然稟賦優(yōu)勢和投資環(huán)境優(yōu)勢,稅收制度屬于投資環(huán)境優(yōu)勢的一個組成部分。ZodrowandMiesz-kowski(1986)通過四個假設(shè)分析認為,資本的流動性導(dǎo)致對資本的低稅率;資本流動性與資本課稅稅率負相關(guān);如果資本是可以自由流動的,對資本稅率做微小的下調(diào)能導(dǎo)致帕累托改進。Wei(1997)發(fā)現(xiàn)稅率和和外資流入呈顯著的負相關(guān)關(guān)系。

Hines(1997,1999)研究認為:調(diào)高l個百分點的稅率會引致0.5至0.6個百分點的FDI內(nèi)流的下降,稅率已經(jīng)對跨國公司的決策行為產(chǎn)生越來越重要的影響。JanK.Brueckner在《政府是否加入了不動產(chǎn)稅的戰(zhàn)略競爭?》一文中以財產(chǎn)稅為研究對象,運用空間滯后經(jīng)濟模型(spatiallageconomicmodel),收集了美國波士頓主要地區(qū)的截面數(shù)據(jù),建立當?shù)?/p>

財產(chǎn)稅率與競爭地區(qū)不動產(chǎn)稅率的函數(shù)關(guān)系,證明財產(chǎn)的流動與稅率之間存在非零的斜率關(guān)系,即投資選擇對稅率具有應(yīng)變能力。而且這一斜率的正負還取決于其他參數(shù)。陽舉謀、曾令鶴(2005)運用MacDougall———Kemp模型,采用Janeba(1995)的分析框架,結(jié)合我國稅制特點,分析地區(qū)間稅收競爭對資本流動的影響。

通過他們分析表明,我國地區(qū)間的稅收競爭是基于有效稅率的競爭,競爭會導(dǎo)致有效稅率降低和資本的非效率配置;如果地區(qū)間能夠進行合作,資本可以實現(xiàn)合理流動和有效配置。

4、地方政府間稅收競爭與政府策略選擇Wildasin(1988)認為,當參與稅收競爭的政府個數(shù)比較少時,以公共產(chǎn)品的水平作為決策變量得到的均衡解不同于以稅率作為決策變量時的均衡解。它證明了當各地方具有相同的偏好和技術(shù)水平時,用前者作為決策變量時得到的均衡稅和均衡公共產(chǎn)品投入水平要低于后者作為決策變量時的均衡水平。Bucovetsky和wilson(1991)分析了“大地區(qū)”和“小地區(qū)”之間“不對稱資本稅稅收競爭”情況。結(jié)果是:大地區(qū)的稅率相對較高,小地區(qū)的稅率則較低。所以,在地區(qū)大不對稱的情況下發(fā)生的不完全資本稅競爭中,小地區(qū)占據(jù)一定的優(yōu)勢。DepaterandMyers(1994)發(fā)現(xiàn),地區(qū)間在規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)以及消費者偏好上的差異有可能會得一地區(qū)把資本輸出到其他地區(qū),資本輸入地區(qū)就會具有這些輸入的動機,從而得規(guī)定的資本稅后利潤率下降。這些地區(qū)具有提高稅率以獲得有利的“貿(mào)易條件效應(yīng)”的額外激勵。他們稱這些貿(mào)易條件效應(yīng)為金融外部性,正是這種金融外部性存在導(dǎo)致了資本輸入地區(qū)的公共產(chǎn)品過度提供,同時又使得資本輸出地區(qū)公共產(chǎn)提供嚴重不足。

沈坤榮和付文林(2006)通過運用空間滯后模型對我國省際間截面數(shù)據(jù)進行回歸,發(fā)現(xiàn)中國的財政分權(quán)改革激發(fā)了地方政府推進本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的積極性,但不恰當?shù)姆謾?quán)路徑也加劇了地區(qū)間的稅收競爭。省際間稅收競爭反應(yīng)函數(shù)斜率為負,說明省際間在稅收競爭中采取的是差異化競爭策略;同時也意味著地方政府目前對公共產(chǎn)品的偏好較低。而對省際間稅收競爭增長績效的格蘭杰因果檢驗則顯示,公共服務(wù)水平對地區(qū)經(jīng)濟增長率具有顯著的促進作用,并且地方政府的征稅努力與其財政充裕狀況直接相關(guān)。殷華方和魯明泓(2004)將中國外商直接投資政策分為中央政府政策和地方政府政策,運用1979—2000年的資料,研究和分析了中國外商直接投資政策的有效性。得出了中央政府政策對外商直接投資具有顯著的影響力,而地方政府政策則較少或沒有影響。超級秘書網(wǎng)

因此,地方政府之間為了吸引外商直接投資,競相提出過于優(yōu)惠的條件是無效的。因而,地方政府沒必要在政策優(yōu)惠上相互惡性競爭,真正要做的是大力發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟,加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境。綜上所述,不同學派從各自的角度對稅收競爭進行了深入的研究,理論學者則在前人研究的基礎(chǔ)上融入了自身的理解,從而推動了稅收競爭理論的不斷前行。關(guān)于稅收競爭的利弊,學者的討論主要集中在這一形式與效率間的關(guān)系。我國國內(nèi)橫向稅收競爭研究中觀點認為:稅收競爭可以形成強有力的約束機制,借助這一形式,可以實現(xiàn)公共產(chǎn)品和服務(wù)提供的帕累托最優(yōu),而無需政府對經(jīng)濟的強制性干預(yù)。對企業(yè)而言,政府間良性的稅收競爭帶來最直接的收益就是稅收負擔的減輕作為該地區(qū)的成員之一,企業(yè)同時可以享受那些提高了的公共產(chǎn)品和公共服務(wù);最后,還可以借助經(jīng)濟力量維護自身的權(quán)利,如用資本、人員的自由流動迫使當?shù)卣龀鲇欣谄髽I(yè)生產(chǎn)的一些決策。

另一種觀點則認為:制定過低的稅率,可能會吸引更多的投資,但政府收入水平與支出水平之間的差距會進一步加大,使得政府“吝嗇”于公共支出項目,從而降低了公共產(chǎn)品的總體支出,降低了公共產(chǎn)品的水平。一方面,損害了國家利益,人民生活水平得不到應(yīng)有的提高;另一方面,投資企業(yè)可能獲得了暫時的經(jīng)濟利益,但從長期看,投資“硬”環(huán)境的制約必將最終影響到整個企業(yè)的進一步發(fā)展,是一種效率的損失。無論誰是誰非,稅收競爭的范圍從最初的一國內(nèi)部延伸到了全球,本身就說明其強大的生命力。從最初的稅率減低,到避稅港的出現(xiàn),稅收競爭的手段可謂層出不窮。人們之所以不遺余力地致力于稅收競爭的沿用,事實上正是從另一個側(cè)面證明了這一政府工具的實用性。那么對于稅收競爭的運用,我們只能更多地本著趨利避害的原則,創(chuàng)建一個公平的競爭秩序,在這樣一種秩序下尋求獲得制度收益。

參考文獻

[1]陳曉,肖星,王永勝.稅收競爭及其在我國資本市場中的表現(xiàn).稅務(wù)研究,2003(6),18一23

[2]周業(yè)安.地方政府競爭與經(jīng)濟增長.中國人民大學學報,2003(l),97一102

[3]陽舉謀,曾令鶴.地區(qū)寫作論文間稅收競爭對資本流動的影響分析.涉外稅務(wù),2005(l),14一18

財政分權(quán)論文范文6

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理模式；經(jīng)營理念

一、高校財務(wù)經(jīng)營理念的基本內(nèi)涵

高校財務(wù)經(jīng)營就是把競爭、效益以及市場理念作為導(dǎo)向，在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下按照自身價值觀，把培養(yǎng)大量杰出創(chuàng)新人才作為奮斗目標，大力舉辦學校集資活動，科學劃分和利用資金，建立結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、規(guī)模以及效益統(tǒng)一穩(wěn)定發(fā)展的格局，讓高校社會和經(jīng)濟效益實現(xiàn)共贏，給高校持久健康發(fā)展建立獲益和投資的經(jīng)營制度創(chuàng)造新的財務(wù)基礎(chǔ)。

二、高校財務(wù)傳統(tǒng)管理模式存在的缺陷

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集中管理模式的缺陷

這種財務(wù)管理方式規(guī)定學校財務(wù)部門由高?？刂疲怀闪⒁患壺攧?wù)部門，對學校全部資金進行統(tǒng)一管理，學校其他院系不具有財政權(quán)，學校任何財務(wù)收支都要經(jīng)過一級財務(wù)部門審核。在統(tǒng)一管理的財務(wù)制度下，招生權(quán)和財權(quán)實現(xiàn)統(tǒng)一。財權(quán)統(tǒng)一下的分配制度對提升院系拓展教育市場的主動性不是很好。目前，高校慢慢形成了這樣一種辦學方式：核心是學歷教育，其次是非學歷教育。另外由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多非學歷教育市場，例如后續(xù)和專業(yè)教育都得到很大進步，未來上升空間很大。除此之外，高校辦學自逐漸加大，高校之間競爭也在加劇。學校教育科技研究的第一線就是院系，其和學生以及教育市場密切接觸，非常清楚市場對教育需求和自身擁有的競爭優(yōu)勢，還能按照外部環(huán)境的改變迅速給出反應(yīng)。如今對院系來講，學校采用的集中掌控，領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理制度對其有很大約束。

2.分級管理和分級核算模式的缺陷

分級核算和管理也就是學校各個院系不但是使用部分創(chuàng)收和經(jīng)費包干的單位，另外也是核算實體，能在不違反國家財政法規(guī)，財務(wù)機制和學校所有規(guī)定的基礎(chǔ)上，核算、應(yīng)用、調(diào)整學校劃分的全部經(jīng)費和創(chuàng)收。分權(quán)式財務(wù)管理制度在財務(wù)管理的分權(quán)管理制度范圍內(nèi)，要是實際生活中沒能協(xié)調(diào)好統(tǒng)與放以及分權(quán)和集權(quán)的關(guān)系，就會導(dǎo)致學校辦學資金散落到各院系，不利于院系管理的獨立性和學校領(lǐng)導(dǎo)的集中性的結(jié)合，最后讓學校財力非常分散，對學校全面發(fā)展造成負面影響。因此這種方式通常在重視微觀搞活的同時，造成高校財力不夠集中，對宏觀控制和綜合平衡缺乏關(guān)注，很難整體統(tǒng)一，在很大程度上對高校資金的調(diào)控和統(tǒng)籌造成影響。

三、基于經(jīng)營理念的高校財務(wù)管理創(chuàng)新模式構(gòu)建

1.組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化

（1）成立學校財經(jīng)管理委員會，主任和副主任分別由校長和總會計師擔任，另外聘用相關(guān)經(jīng)濟專家任委員以及校辦產(chǎn)業(yè)和財務(wù)監(jiān)審人事教務(wù)科研后勤基建等各部門的領(lǐng)頭人，向財政方針政策基建項目投入資金購買大型設(shè)施，發(fā)放老師們的薪酬等學校重要經(jīng)濟決策，由該委員會共同商量做出決定，充分體現(xiàn)和完善財務(wù)管理中心的功能和作用，讓財務(wù)管理中心能制立學校經(jīng)濟政策規(guī)章機制，管理二級核算單位的財務(wù)和學校相關(guān)會計人員，另外還能對日常工作負責。

（2）采用會計委派制，財務(wù)部門確定和考評所有二級核算單位的會計和財務(wù)人員，實施一元化管理，從而確保能科學合理執(zhí)行財經(jīng)方針政策規(guī)章機制，給學校提供準確的會計信息，填補會計管理的不足，讓學校能真正對財務(wù)進行集中領(lǐng)導(dǎo)。另外對安排的崗位加以完善，按照業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和工作量以及各項業(yè)務(wù)之間的關(guān)系來確定職工合作和分工。采取崗位責任制，將責任落實到實處，避免發(fā)生權(quán)利重疊的問題。除此之外，為實現(xiàn)崗位不同人員能彼此約束的目標，就要創(chuàng)建內(nèi)部稽核機制。

2.分級財務(wù)管理模式優(yōu)化

（1）抓好預(yù)算管理。采取整體預(yù)算管理的方式對學校綜合財務(wù)預(yù)算進行落實，高校管理財務(wù)的一個關(guān)鍵構(gòu)成內(nèi)容就是約束機制預(yù)算管理的創(chuàng)建，也是學校開展財務(wù)活動的根據(jù)。要明確財務(wù)大收支含義，對年度綜合財務(wù)預(yù)算進行編制，應(yīng)研究之前執(zhí)行年度預(yù)算狀況，按照預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及自身財政水平和年度收支增減因素，在年度收支計劃中添加整個財務(wù)收支活動，實行整體管理和掌控資金，增強財務(wù)收支的全面性，統(tǒng)一性以及計劃性。要想統(tǒng)一管理和平衡學校所有財務(wù)資金，就不能實行赤字預(yù)算，還要遵循量入為出和收支平衡的原則，支出和收入預(yù)算要做到積極穩(wěn)定和統(tǒng)籌兼顧，順應(yīng)實際，確保核心。

（2）增強內(nèi)部審計，對監(jiān)管措施進行強化。高校經(jīng)濟工作在市場經(jīng)濟背景下，復(fù)雜度越來越高，學校內(nèi)部被社會上不合法的經(jīng)濟活動行為所影響。所以，一定要創(chuàng)建完善各級經(jīng)濟下的財務(wù)審計監(jiān)督和離任審計機制，嚴懲違法者。共同商量對重大決策進行決定，從而保證學校各項事業(yè)的穩(wěn)定持久發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，高校面對更為復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系和逐漸加劇的市場競爭，一定要增強財務(wù)管理力度，轉(zhuǎn)變思想，不斷改革，創(chuàng)建以經(jīng)營理念為根本的高校財務(wù)管理方式，減少成本，提升資金使用率，激發(fā)各學校各部門管理財務(wù)的主動性，充分體現(xiàn)經(jīng)營思想財務(wù)管理的中心作用，推動高校教育事業(yè)快速健康發(fā)展。

參考文獻：