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財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文1
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度
一、企業(yè)內(nèi)控制度定義
截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說(shuō)明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過(guò)程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟
(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資來(lái)獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無(wú)力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無(wú)論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過(guò)債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無(wú)力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門(mén)和資本結(jié)構(gòu)分析部門(mén)，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門(mén)，并對(duì)其部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。
(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買(mǎi)以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過(guò)度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來(lái)看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專(zhuān)研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門(mén)；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門(mén)；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門(mén)。
(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有辦法的情況下，會(huì)不得不通過(guò)一些成本比較高的籌資方式來(lái)籌集資金，或者會(huì)通過(guò)資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來(lái)獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)都會(huì)很低。無(wú)論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。這樣看來(lái)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷(xiāo)售額，就只能通過(guò)賒賬銷(xiāo)售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^(guò)分的希望銷(xiāo)售額增加，所以漸漸對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷(xiāo)售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶(hù)，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門(mén)，并且對(duì)每個(gè)部門(mén)的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門(mén)要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門(mén)則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來(lái)巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶(hù)信用調(diào)查和分析部門(mén)則要對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。
(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定
受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿(mǎn)足股東過(guò)分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來(lái)的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來(lái)投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無(wú)奈只能通過(guò)外部籌資的方式來(lái)獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過(guò)籌集外部資金來(lái)獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說(shuō)明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過(guò)分分配過(guò)少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。
三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義
內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來(lái)保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須要樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。
作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]王彤.強(qiáng)化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[N].濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013
財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文2
一、指導(dǎo)思想
以全市交通運(yùn)輸工作重點(diǎn)為中心，解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計(jì)監(jiān)督方式和政府采購(gòu)模式下的部門(mén)集中采購(gòu)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)和制度理財(cái)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費(fèi)收任務(wù)
嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)征收政策，認(rèn)真落實(shí)“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費(fèi)收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費(fèi)征收任務(wù)全面完成。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)督
強(qiáng)化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財(cái)。一是建立部門(mén)預(yù)算審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤(pán)棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)交通專(zhuān)項(xiàng)資金收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是實(shí)行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會(huì)制度，加強(qiáng)各單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)交流，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)及措施；四是積極推行財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。
2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財(cái)環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門(mén)，爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)對(duì)交通部門(mén)的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實(shí)交通建設(shè)地方配套資金。努力爭(zhēng)取事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資后基本支出增支部分的資金來(lái)源。加強(qiáng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)聯(lián)系，積極向上爭(zhēng)取政策，了解專(zhuān)項(xiàng)資金動(dòng)態(tài)，為本部門(mén)爭(zhēng)取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門(mén)落實(shí)化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計(jì)劃正常進(jìn)行。
公開(kāi)、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價(jià)格改革財(cái)政補(bǔ)貼，確保惠民惠農(nóng)政策落到實(shí)處。
3.加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的財(cái)務(wù)制度體系。建立制度落實(shí)的責(zé)任機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展，用制度管錢(qián)、管事、管人。各單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時(shí)準(zhǔn)確完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)、費(fèi)收?qǐng)?bào)表。票證管理符合上級(jí)要求。市局將結(jié)合治庸問(wèn)責(zé)活動(dòng)，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。
4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度
落實(shí)《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財(cái)政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查政策，報(bào)表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)展以財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查活動(dòng)，促進(jìn)全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺(tái)建設(shè)。升級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換升級(jí)更換會(huì)計(jì)核算軟件，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財(cái)務(wù)集中監(jiān)管信息平臺(tái)建設(shè)。
（三）貫徹執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)
認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定配套出臺(tái)的《厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼處分規(guī)定》，加強(qiáng)“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，做好經(jīng)費(fèi)支出信息公開(kāi)支出準(zhǔn)備工作。
（四）充分發(fā)揮學(xué)會(huì)職能，服務(wù)交通財(cái)務(wù)管理工作
以學(xué)會(huì)為平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財(cái)務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
組織財(cái)務(wù)人員參加中國(guó)交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的ppp項(xiàng)目培訓(xùn)。
繼續(xù)組織學(xué)會(huì)會(huì)員結(jié)合本單位實(shí)際工作，開(kāi)展調(diào)查研究，撰寫(xiě)調(diào)研報(bào)告和財(cái)會(huì)論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個(gè)單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。
（五）堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支年審制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能
財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文3
2011年市紅旗街干休所工作的總體要求是：深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹省市老干部工作會(huì)議精神，按照中組發(fā)（2011）10號(hào)、陜發(fā)（2011）11號(hào)和銅發(fā)（2011）10號(hào)文件的要求，繼續(xù)堅(jiān)持“六個(gè)老有”的發(fā)展思路，走服務(wù)為主，創(chuàng)新發(fā)展的路子，在調(diào)整中促轉(zhuǎn)型，在轉(zhuǎn)型中謀發(fā)展，著力提高老干部服務(wù)質(zhì)量，努力推動(dòng)我所老干部工作再上新臺(tái)階。
一、 努力推進(jìn)離退休干部黨支部建設(shè)，保證老干部各項(xiàng)政治待遇的落實(shí)
第一，按照市委組織部、市委老干局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)老干部黨支部建設(shè)的指示精神，大力加強(qiáng)離退休干部黨支部建設(shè)，吸收離退休黨員進(jìn)入干休所離退休黨支部，過(guò)組織生活。進(jìn)一步完善離退休黨支部的組織建設(shè)和制度建設(shè)，廣泛開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，與各支部簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，要求各支部每月按時(shí)開(kāi)展組織活動(dòng)兩次，總支每半年進(jìn)行一次通報(bào)。
第二，打造“五好支部”建設(shè)，給予各離退休支部一定的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，并為老干部訂閱金秋雜志，豐富閱覽室藏書(shū)數(shù)量和種類(lèi)，千方百計(jì)的為組織建設(shè)提供各種有利條件。按照省市要求，推動(dòng)“五好支部”建設(shè)力度，打造“支部班子好、黨員隊(duì)伍好、組織設(shè)置好、活動(dòng)開(kāi)展好、群眾反映好”的五好黨支部。
二、 著力解決老干部工作面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，積極推進(jìn)所內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
努力爭(zhēng)取市委、市政府重視支持，多方籌措資金，為老干部生活創(chuàng)造必要物質(zhì)條件。今年要將院內(nèi)地平整治、花園維修、8號(hào)老干部住宅樓樓頂漏雨這三項(xiàng)工程抓緊、抓好，落實(shí)到位。特別是老干部住宅樓漏雨問(wèn)題，關(guān)系到老干部日常生活，要特別加以重視，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)老干部生活、居住環(huán)境在今年內(nèi)有質(zhì)的提高。
三、 按照銅老干發(fā)（2011）9號(hào)文件要求，深入開(kāi)展“大比賽”主題活動(dòng)
我所將開(kāi)展“大比賽”主題活動(dòng)列為年度工作的重要內(nèi)容，
以“人人參與活動(dòng)、人人受到教育、人人得到提高”為基本要求，促進(jìn)干部職工的工作能力明顯提高、業(yè)務(wù)技能明顯提高、綜合素質(zhì)明顯提高。認(rèn)真對(duì)照實(shí)施步驟，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃與內(nèi)容，選拔能力較為突出的4~5名同志組建參賽小組。在認(rèn)真組織好老干部工作者論文寫(xiě)作比賽的基礎(chǔ)上，評(píng)選優(yōu)秀論文報(bào)送市局辦公室。結(jié)合年度課題調(diào)研內(nèi)容（如何做好老干部、遺屬工作），推選優(yōu)秀調(diào)研報(bào)告，通過(guò)廣泛的形式，抓好調(diào)研報(bào)告、優(yōu)秀論文的交流、推薦工作。同時(shí)開(kāi)展學(xué)習(xí)筆記展覽、組織業(yè)務(wù)演講、舉辦書(shū)面測(cè)試來(lái)做好學(xué)習(xí)的考核檢查，并組織老干部參與。
四、 活躍豐富老干部文化生活，開(kāi)展各項(xiàng)有益身心健康的活動(dòng)
組織老干部開(kāi)展各項(xiàng)有益于身心健康的活動(dòng)，以春游踏青、新農(nóng)村參觀的形式，并結(jié)合老干部身體狀況，有選擇性的前往周邊地區(qū)，開(kāi)展2~3次外出活動(dòng)。同時(shí)，活躍老干部晚年生活，開(kāi)展各項(xiàng)文體活動(dòng)，并繼續(xù)推進(jìn)暢想夕陽(yáng)老年合唱團(tuán)的建設(shè)。
五、 解放思想，充分發(fā)揮老干部在實(shí)現(xiàn)銅川跨越式大發(fā)展中的積極作用
繼續(xù)落實(shí)陜老干發(fā)（2011）11號(hào)文件的要求，本著自覺(jué)自愿、量力而行、發(fā)揮特長(zhǎng)、服務(wù)中心的原則，開(kāi)展老干部座談會(huì)，聽(tīng)取老干部對(duì)我所各項(xiàng)工作的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮老干部余熱。同時(shí)，打造具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)的“老干部講黨課”活動(dòng)，引導(dǎo)離退休干部用自己的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和豐富的人生經(jīng)驗(yàn)，教育干部職工。
六、 著力開(kāi)展學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)，不斷加強(qiáng)老干部工作隊(duì)伍自身發(fā)展
按照市局要求，開(kāi)展“學(xué)習(xí)楊瑞輝，做老干部的貼心人”活動(dòng)，進(jìn)一步提高老干部工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)，為做好老干部工作提供有利保證；認(rèn)真鞏固“講黨性、重品行、作表率”活動(dòng)成果，努力營(yíng)造“想干事、能干事、干成事”的良好氛圍；加強(qiáng)對(duì)科室工作人員的指導(dǎo)，圍繞“管理科辦公室有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)造性開(kāi)展工作”的目標(biāo)要求，做好老干部服務(wù)工作。同時(shí)，要開(kāi)展機(jī)關(guān)作風(fēng)紀(jì)律整頓，努力提升干休所自身建設(shè)水平。積極響應(yīng)市直機(jī)關(guān)工委開(kāi)展“一人讀一本好書(shū)”活動(dòng)。改進(jìn)工作作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)為老干部排憂(yōu)解難。與此同時(shí)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，繼續(xù)實(shí)行“三堂會(huì)審”的透明財(cái)務(wù)管理辦法。并繼續(xù)辦好“紅旗街干休所工作簡(jiǎn)訊”，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)所建設(shè)和今冬取暖工作，逐步將所內(nèi)各項(xiàng)工作理順。 編輯推薦與《2011年干休所工作計(jì)劃》關(guān)聯(lián)的文章：
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財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文4
論文關(guān)鍵詞：行政事業(yè),內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
一、內(nèi)部控制的特點(diǎn)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要小；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、內(nèi)部控制意識(shí)不足。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。有些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不是照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實(shí)際，就是根據(jù)單位現(xiàn)在的實(shí)際工作，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度根本起不到應(yīng)該有的作用。
2、內(nèi)部控制制度不健全。迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國(guó)個(gè)別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作只是由不具備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)的辦公室人員兼任，他們的財(cái)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財(cái)會(huì)人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。
4、預(yù)算控制相對(duì)弱化。隨著部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
5、監(jiān)督考核機(jī)制不到位。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。相當(dāng)部分行政事業(yè)單位未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)于購(gòu)置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確，資產(chǎn)處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任不明確等，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失，賬外資產(chǎn)也時(shí)有發(fā)生。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制的措施
針對(duì)行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制的不足，應(yīng)該分別從上述方面加以改進(jìn)，它們分別是：增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)；健全內(nèi)部控制制度；做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；完善部門(mén)預(yù)算制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。具體措施如下：
1、按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。可以通過(guò)各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2、對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷(xiāo)審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加組織的控制意識(shí)。
加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須有其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。
3、堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。
4、完善部門(mén)預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門(mén)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請(qǐng)使用財(cái)政性資金等問(wèn)題要加以解決。
5、行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。
風(fēng)險(xiǎn)是造成損失的最大可能，防范和化解統(tǒng)管會(huì)計(jì)崗位工作風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。我們應(yīng)時(shí)刻把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位，充分認(rèn)識(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效防范該會(huì)計(jì)崗位的操作風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范收支行為，透明財(cái)政支出，提高財(cái)政資金使用效益，目前，全國(guó)大部分地區(qū)各級(jí)行政事業(yè)單位均實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算。行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務(wù)操作模式。
三、結(jié)論
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，造成的原因也相當(dāng)復(fù)雜。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：核算環(huán)節(jié)與結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與決算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)；管理制度與員工素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；政策性與體制性風(fēng)險(xiǎn)。綜上行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)形式及成因，防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手：改革現(xiàn)行分散型的會(huì)計(jì)核算體制，建立新的集權(quán)管理型會(huì)計(jì)核算體系；深化單位內(nèi)部控制制度和外部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)；建立和完善會(huì)計(jì)信息披露制度.提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量；加大對(duì)員工素質(zhì)的教育培訓(xùn)力度。
參考文獻(xiàn)
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財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文5
2005 年財(cái)政部啟動(dòng)了高級(jí)會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)工程, 旨在實(shí)施人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略, 適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展要求, 通過(guò)系統(tǒng)知識(shí)學(xué)習(xí)、專(zhuān)題研究與研討、強(qiáng)化能力建設(shè), 進(jìn)一步完善學(xué)員知識(shí)結(jié)構(gòu), 全面提升學(xué)員理論水平和實(shí)際應(yīng)用能力, 打造一批精通業(yè)務(wù)、善于管理、熟悉國(guó)際慣例、具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型的高級(jí)會(huì)計(jì)人才, 使他們成為我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的領(lǐng)軍人物。
目前, 該工程已經(jīng)進(jìn)入全面實(shí)施階段。高級(jí)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體系已經(jīng)初步建成, 包括企業(yè)類(lèi)、行政事業(yè)類(lèi)、學(xué)術(shù)類(lèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師類(lèi)。
“剛回來(lái), 現(xiàn)在可以采訪(fǎng), 你能堅(jiān)持住嗎? ”電話(huà)里吳文軍對(duì)記者說(shuō)。
“可以, 我現(xiàn)在去找你。”記者撂下電話(huà), 從上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院3 號(hào)公寓直奔6 號(hào)公寓。時(shí)間是4 月25 日23: 15 分。來(lái)到6 號(hào)公寓一看, 吳文軍的電腦還開(kāi)著, 正在思索著培訓(xùn)總結(jié)。見(jiàn)到記者來(lái), 邊忙著招呼邊說(shuō):“兩天后要交了, 還差點(diǎn)沒(méi)寫(xiě)好。現(xiàn)在接受你的采訪(fǎng), 完了我要繼續(xù)加班, 今天很可能是個(gè)不眠之夜。”切入正題, 采訪(fǎng)隨即開(kāi)始。
培訓(xùn)伊始, 吳文軍尚在德國(guó)學(xué)習(xí)。為遵守培訓(xùn)紀(jì)律, 不至失去得之不易的培訓(xùn)機(jī)會(huì), 幾經(jīng)請(qǐng)示, 多方協(xié)調(diào), 以求得托付責(zé)任, 提前離開(kāi)。歐洲轉(zhuǎn)機(jī), 歷經(jīng)24 小時(shí)顛簸, 如期進(jìn)入開(kāi)班課堂, 興奮蓋過(guò)一路的疲憊。吳文軍也成為全國(guó)高級(jí)人才培訓(xùn)班( 行政事業(yè)單位類(lèi)) 第一期的班長(zhǎng)。
財(cái)會(huì)通訊: 您對(duì)本屆高級(jí)人才培訓(xùn)班( 行政事業(yè)單位類(lèi)) 怎么認(rèn)識(shí)?
吳文軍: 就像王軍副部長(zhǎng)所說(shuō)的――我們的目的就是要推動(dòng)你們這些人從執(zhí)行者向管理者、領(lǐng)導(dǎo)者、決策者轉(zhuǎn)變; 發(fā)揚(yáng)用大看小、跳出會(huì)計(jì)看會(huì)計(jì); 學(xué)會(huì)有進(jìn)有退、先領(lǐng)后導(dǎo)、在限制中求發(fā)展、追求多方共贏的方法論, 我認(rèn)為培訓(xùn)班的宗旨就是促進(jìn)我們這些學(xué)員由執(zhí)行者向決策者的角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變, 豐富會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí), 從一種宏觀戰(zhàn)略角度體驗(yàn)會(huì)計(jì)。從基本知識(shí)的角度來(lái)講, 通過(guò)自學(xué)可以達(dá)到, 但是有了這些培訓(xùn)專(zhuān)家的授課、自由的討論, 我們就會(huì)從其中得到一些書(shū)本上沒(méi)有的東西, 可能就是一種理念, 一種思考問(wèn)題的方法。這對(duì)我們的幫助是非常大的。
財(cái)會(huì)通訊: 您對(duì)這個(gè)班總體印象如何?
吳文軍: 要說(shuō)印象, 那可真是終生難忘。上午、下午、晚上時(shí)間緊湊的讓人有點(diǎn)喘不過(guò)氣。聽(tīng)課、討論、報(bào)告, 堪稱(chēng)是思想的“集中營(yíng)”, 需要極大地激發(fā)潛能。即使嚴(yán)格遵守規(guī)程, 但是為求得報(bào)告新意, 每天不得不挑燈夜戰(zhàn), 很少有在凌晨一點(diǎn)前歇息。
在我的學(xué)習(xí)生涯中這樣的經(jīng)歷實(shí)在很少, 我十分佩服培訓(xùn)班設(shè)計(jì)者的縝密心思。但這樣高強(qiáng)度訓(xùn)練對(duì)我們能力提升絕對(duì)是有好處的, 我甘心情愿接受挑戰(zhàn)。因?yàn)檫@樣的機(jī)會(huì)是稀缺的, 值得珍惜的。另外, 這僅僅是開(kāi)始, 我們這個(gè)班的學(xué)員還要走過(guò)六年的征程。
財(cái)會(huì)通訊: 從知識(shí)的學(xué)習(xí)角度來(lái)講, 您現(xiàn)在最亟待補(bǔ)充的知識(shí)是什么呢?
吳文軍: 從我個(gè)人來(lái)說(shuō), 從本科到博士都是學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的, 說(shuō)實(shí)話(huà)如果現(xiàn)在的培訓(xùn)還是集中在會(huì)計(jì)方面我還真有點(diǎn)吃不消, 我主要想了解一些比較宏觀和具有戰(zhàn)略意義的綜合知識(shí), 這種知識(shí)能夠給我一種思考問(wèn)題的方法, 而不是一些具體的知識(shí)點(diǎn)。也就是說(shuō), 我需要跳出會(huì)計(jì)這個(gè)圈子再次審視會(huì)計(jì), 這樣可以解決“只緣身在此山中, 不是廬山真面目”的困惑。我想這也是很多高級(jí)人才的想法, 也是從執(zhí)行者到管理者和規(guī)則制定者轉(zhuǎn)變的基點(diǎn)。財(cái)會(huì)通訊: 您覺(jué)得哪些課對(duì)您的啟發(fā)比較大?
吳文軍: 我們這次參加學(xué)習(xí)的學(xué)員來(lái)自各個(gè)部門(mén), 在自己的本職工作中都有自己的成績(jī), 藉此機(jī)會(huì)我們聚集在一起可以相互交流、相互碰撞形成一些令人振奮的思想火花。蕭伯納說(shuō), 如果你有一個(gè)思想, 我有一個(gè)思想, 互相交換, 我們各自就有兩個(gè)甚至多個(gè)思想。這句話(huà)在討論交流中得到了充分的印證。同學(xué)們精彩的發(fā)言, 內(nèi)容豐富, 信息量大, 思維活躍, 思路開(kāi)闊, 視角新奇獨(dú)特, 不時(shí)跳躍著思想的閃光, 彌補(bǔ)了各自知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的不足和思維、思路的缺陷, 帶來(lái)一次又一次的驚喜, 每每有一種如飲醇漿的感覺(jué)。這是人生一筆可遇而不可求的巨大財(cái)富。
另外我們的課程安排得很緊, 學(xué)員都比較辛苦, 經(jīng)常夜里兩三點(diǎn)還在忙活作業(yè), 或者寫(xiě)總結(jié)。可見(jiàn)這些課程對(duì)我們來(lái)說(shuō)都是非常有用的。比如說(shuō), 關(guān)于博弈論的問(wèn)題, 這是一門(mén)深刻的管理辯證思維, 在我上學(xué)時(shí)候我接觸的博弈論知識(shí)基本上是瑣碎而不成體系的, 而近些年來(lái)博弈論取得了很大發(fā)展, 好幾次諾貝爾管理學(xué)獎(jiǎng)都授予了有關(guān)博弈論方面的研究, 國(guó)內(nèi)也開(kāi)始非常重視博弈論的研究, 有很多觀點(diǎn)和意見(jiàn)。在這次培訓(xùn)中, 專(zhuān)家簡(jiǎn)明扼要的講述, 并且運(yùn)用博弈論來(lái)分析現(xiàn)實(shí)中一些普通的事情, 卻得出另一種“不合常理”但是卻又是一番道理的結(jié)論, 一方面拓展了我的思維空間, 一方面使我更能多角度的了解情況, 這也是在現(xiàn)實(shí)管理中必須要考慮的。因此, 我對(duì)博弈論產(chǎn)生了極大的興趣, 我覺(jué)得我的收獲會(huì)很大。
周振鶴教授、駱玉民教授關(guān)于“ 晚明清初中西文化的交匯”和“魏晉文人的風(fēng)度與人生觀”的講座, 將我們引入了相對(duì)陌生的、但又引人入勝的文化和藝術(shù)殿堂, 有助于增強(qiáng)我們的文化、藝術(shù)素養(yǎng), 提高我們的人文修養(yǎng)和人生境界。這些知識(shí)從不同的方面、不同的視角、較高的層次形成了一個(gè)知識(shí)網(wǎng)絡(luò), 為我們走向領(lǐng)軍提供了厚實(shí)的鋪墊。
學(xué)習(xí)不一定是非要學(xué)到某一個(gè)公式, 某一種先進(jìn)的知識(shí)點(diǎn)。我覺(jué)得最重要的就是能夠?qū)W到一種方法。不要說(shuō)其他學(xué)科的知識(shí), 就算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這方面的知識(shí), 就永遠(yuǎn)也學(xué)不完, 所以沒(méi)有必要了解每一個(gè)知識(shí)點(diǎn), 而是要學(xué)會(huì)某種研究深入的方法, 也就是“授人與漁”, 這才是我想得到的。
財(cái)會(huì)通訊: 您認(rèn)為這個(gè)高級(jí)會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)班的成功標(biāo)志是什么?
吳文軍: 我們的背后, 是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。提高執(zhí)政能力, 建設(shè)人民滿(mǎn)意的政府, 是我們這些行政事業(yè)單位要對(duì)百姓承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。作為財(cái)經(jīng)管理的中堅(jiān)力量, 在構(gòu)建和諧社會(huì)、加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)中, 起著不可替代的作用。我們的素質(zhì)和能力直接或間接影響著政府部門(mén)的管理水平和效率。所以, 在會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才工程的建設(shè)中, 行政事業(yè)類(lèi)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的建設(shè)意義重大, 我們更感責(zé)任重大!
提升能力, 決不是輕而易舉的事情, 靠一時(shí)的熱情和運(yùn)氣是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的, 空想更是難堪領(lǐng)軍使命。我們必須要有充分、精心的準(zhǔn)備, 不僅需要豐富的知識(shí)準(zhǔn)備, 而且需要健康的身體準(zhǔn)備、良好的心理準(zhǔn)備和足夠的技術(shù)準(zhǔn)備。
因此我認(rèn)為, 行政事業(yè)班領(lǐng)軍人才培養(yǎng)成功的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是: 我們的單位、我們的部門(mén)、我們的系統(tǒng), 因?yàn)橛辛宋覀兌岣吡斯芾?/p>
水平, 改進(jìn)了管理方式、提高了行政效率、降低了行政成本, 并逐步展示出行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的政府形象。吳文軍在掛任貴州省財(cái)政廳廳長(zhǎng)助理期間, 應(yīng)邀到省直機(jī)關(guān)、高校、企事業(yè)單位和地市州作了21 場(chǎng)專(zhuān)題報(bào)告; 在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上, 針對(duì)農(nóng)村信用社改革當(dāng)前面臨的困難和問(wèn)題, 從制度建設(shè)、機(jī)制創(chuàng)新等方面提出了一系列建設(shè)性的意見(jiàn)和建議, 受到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)好評(píng); 針對(duì)當(dāng)前財(cái)政工作的一些熱點(diǎn)問(wèn)題, 積極參與調(diào)查研究, 走訪(fǎng)9 個(gè)市( 州、地) 的42 個(gè)縣(市、區(qū)), 搜集相關(guān)材料,撰寫(xiě)了《關(guān)于貴州省省級(jí)財(cái)政收入特征的研究報(bào)告》、《關(guān)于縣鄉(xiāng)財(cái)政問(wèn)題的調(diào)查及思考》、《貴州省農(nóng)村信用社改革側(cè)記》、《關(guān)于貴州省基層財(cái)政狀況及財(cái)政改革若干問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告》、《努力維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性》、《透過(guò)稅收結(jié)構(gòu)看經(jīng)濟(jì)發(fā)展》、《把握特點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)源建設(shè)》等報(bào)告和文章, 供部、省、廳領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
財(cái)會(huì)通訊: 您在貴州掛職鍛煉的時(shí)候曾經(jīng)深入調(diào)研, 提出了很多的建議和意見(jiàn)。在清理經(jīng)濟(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)辦公室工作的過(guò)程中也寫(xiě)了幾篇關(guān)于鑒證中介機(jī)構(gòu)的調(diào)研報(bào)告。您對(duì)調(diào)研是否情有獨(dú)鐘?
吳文軍: 可以這么說(shuō)吧, 我這個(gè)人閑不住。喜歡對(duì)自己感興趣的事情進(jìn)入現(xiàn)實(shí)中調(diào)查, 得出自己的結(jié)論。一方面使自己的文章更有說(shuō)服力, 一方面希望自己能夠?yàn)槠渌褂谜咛峁┮稽c(diǎn)參考。而且這些調(diào)研都充分運(yùn)用了當(dāng)時(shí)的有利因素, 能夠深入地展開(kāi),結(jié)果也就比較貼近實(shí)際, 反映現(xiàn)實(shí)。
其實(shí), 調(diào)研是一個(gè)非常好的研究方法, 它可以讓你在一個(gè)集中的時(shí)間內(nèi)對(duì)某一行業(yè)了如指掌, 并能夠迅速地采取措施。但是,說(shuō)實(shí)話(huà), 調(diào)研是一個(gè)苦差事, 需要大量的收集第一手資料, 那么就需要去很多地方, 和很多人交談, 這樣才能客觀實(shí)際。當(dāng)時(shí)在貴州寫(xiě)出的幾篇調(diào)研報(bào)告, 我就跑遍了大半個(gè)貴州, 因?yàn)橘F州是高原地區(qū), 路很難走, 確實(shí)很艱苦。但是看著自己的報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)的重視我還是很欣慰的, 畢竟自己的努力沒(méi)有白費(fèi)。
財(cái)會(huì)通訊: 最近在人民日?qǐng)?bào)上看到了您關(guān)于農(nóng)村需要什么樣的金融服務(wù)的文章, 當(dāng)時(shí)怎么想起寫(xiě)這個(gè)?
吳文軍: 我老家湖北紅安是有名的將軍縣, 但是也是一個(gè)貧窮的地區(qū), 因?yàn)楦改覆涣?xí)慣城市的生活, 所以每一到年節(jié)我都要回去。回去了, 肯定不能閑著啊。在財(cái)政部金融司工作, 肯定要把工作融入生活, 這樣也符合我的個(gè)性。而且年前, 金人慶部長(zhǎng)教導(dǎo)我們,解決農(nóng)民的問(wèn)題要帶著感情去辦。作為政策的思考者和擬訂者, 如果沒(méi)有憂(yōu)國(guó)憂(yōu)民的心態(tài), 深入基層, 掌握第一手情況, 再高的理論水平, 也可能只是高談闊論、隔靴搔癢, 而于事無(wú)補(bǔ)的。
財(cái)會(huì)通訊: 是啊, 不能拍著腦袋瞎說(shuō)啊。還有您對(duì)調(diào)研是情有獨(dú)鐘的!
吳文軍: 確實(shí), 現(xiàn)在很多人缺乏這種深入基層的精神。當(dāng)時(shí)我是與我們紅安縣財(cái)政局金融股劉股長(zhǎng)一起去的, 基本上跑遍了整個(gè)縣。包括種糧大戶(hù)太平橋鎮(zhèn)農(nóng)民汪家福, 縣農(nóng)村信用聯(lián)社的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo), 七里坪鎮(zhèn)的生豬養(yǎng)殖戶(hù)羅新全等等。當(dāng)時(shí)覺(jué)得農(nóng)村在金融服務(wù)上實(shí)在是欠缺。就像老劉說(shuō)的“在我們這種窮山區(qū), 農(nóng)村金融前幾年簡(jiǎn)直就是被邊緣化了”。
財(cái)會(huì)通訊: 現(xiàn)在國(guó)家的很多政策都在向農(nóng)村傾斜, 財(cái)政撥款支農(nóng)力度也比較大, 最近農(nóng)村的村鎮(zhèn)銀行也開(kāi)始興辦了, 對(duì)農(nóng)村金融是個(gè)極大的利好消息。
吳文軍: 徹底解決“三農(nóng)”問(wèn)題, 需要全方位給予農(nóng)業(yè)支持和扶持, 需要稅收、財(cái)政補(bǔ)貼和各種配套政策, 也離不開(kāi)農(nóng)村金融的協(xié)調(diào)和配套發(fā)展。前些年農(nóng)村金融發(fā)展不太健康, 拖了農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民發(fā)展的后腿。為扭轉(zhuǎn)這一局面, 必須高度重視農(nóng)村金融改革滯后、服務(wù)不足的問(wèn)題。沒(méi)有金融業(yè)的支持, 農(nóng)村改革的創(chuàng)意再好也不會(huì)長(zhǎng)久! 農(nóng)民需要什么樣的金融, 無(wú)論是現(xiàn)在的金融業(yè)還是即將新辦的金融機(jī)構(gòu), 是為改革而改革, 還是為農(nóng)民需要而改革, 實(shí)踐是最好的試金石, 農(nóng)民舉手不舉手是最好的檢驗(yàn)。在發(fā)展農(nóng)村金融的關(guān)鍵時(shí)刻, 為農(nóng)民打理好他們的辛苦錢(qián), 需要更多改革的思路,更多勇于創(chuàng)新的勇氣, 更加深入實(shí)際的作風(fēng)。
從1999 年開(kāi)始吳文軍就承擔(dān)重大課題研究: 1999 年承擔(dān)部級(jí)課題《規(guī)范經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理研究》; 2001 年承擔(dān)部級(jí)課題《上市公司利潤(rùn)操縱研究》; 2002 年承擔(dān)部級(jí)課題《加入世貿(mào)組織與我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略研究報(bào)告》;2003 年承擔(dān)省級(jí)課題《從稅收結(jié)構(gòu)看經(jīng)濟(jì)發(fā)展――關(guān)于貴州省稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)查分析報(bào)告》; 2005 年承擔(dān)部級(jí)立法項(xiàng)目《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。
財(cái)會(huì)通訊: 2005 年您承擔(dān)了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的起草, 這個(gè)對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)影響應(yīng)該是很大的了?
吳文軍: 這個(gè)項(xiàng)目是集體智慧的結(jié)晶, 我當(dāng)初算是主力牽頭。耗費(fèi)了很長(zhǎng)時(shí)間, 這里面凝聚著我的很多理念, 因?yàn)闀r(shí)間比較長(zhǎng),沒(méi)有及時(shí)作系統(tǒng)的文字梳理, 但是從頭到尾我都參加。我對(duì)這個(gè)項(xiàng)目非常有感慨。這不是一兩句話(huà)能夠說(shuō)完的, 我目前就要給某地財(cái)政系統(tǒng)的同志們講授如何在財(cái)務(wù)上監(jiān)管現(xiàn)代的金融機(jī)構(gòu)。
《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》不僅理順了農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理體制, 而且強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理, 使金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理從行政審批模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐龑?dǎo)金融企業(yè)自主加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理, 促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng), 強(qiáng)化對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析與利用。這一規(guī)則的出臺(tái), 在財(cái)政系統(tǒng)、金融界引起了較好的反響。
財(cái)會(huì)通訊: 那您就給大家談?wù)勥@個(gè)《規(guī)則》的起草過(guò)程吧!
吳文軍: 這是一個(gè)系統(tǒng)的工程。2005 年6 月全國(guó)開(kāi)展保持黨員先進(jìn)性教育的后期, 各個(gè)部門(mén)在相互提意見(jiàn), 很多意見(jiàn)集中反映到財(cái)政部金融司――1992 年制定的金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度, 現(xiàn)在已經(jīng)13 年了, 中國(guó)的金融企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化, 應(yīng)該改一改了。于是財(cái)政部就組成專(zhuān)題小組, 形成討論稿初稿, 并在9 月將討論稿印發(fā)各地及部分金融企業(yè)征求意見(jiàn)。然后再根據(jù)相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家意見(jiàn), 形成草案, 報(bào)部務(wù)會(huì)審議。2006 年9 月29 日, 財(cái)政部黨組會(huì)議討論通過(guò)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則( 草案) 》。10 月, 征求部?jī)?nèi)司局、國(guó)家稅務(wù)總局意見(jiàn), 完善草案。11 月, 召開(kāi)座談會(huì), 起草規(guī)則實(shí)施指南。12 月7 日, 財(cái)政部第42 號(hào)部長(zhǎng)令。這個(gè)規(guī)則開(kāi)始叫《金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理通則》, 但是經(jīng)過(guò)多方討論認(rèn)為“通則”不適合, 而改為“規(guī)則”, 這樣一方面層次有所提高, 而且通用性比較強(qiáng)。另一方面, 財(cái)政部對(duì)金融企業(yè)本身就具有管理、指導(dǎo)、服務(wù)的職能, 為什么要單獨(dú)強(qiáng)調(diào)“管理”呢, 于是就最終改為《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》。
財(cái)會(huì)通訊: 看來(lái)這份《規(guī)則》的提出、制定過(guò)程還是十分漫長(zhǎng)和艱辛的。那么這個(gè)新的《規(guī)則》有什么特點(diǎn)呢?
吳文軍: 簡(jiǎn)單的說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面: 分離財(cái)政部門(mén)社會(huì)事務(wù)管理者與資產(chǎn)管理者的職能; 減少財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)的直接干預(yù); 界定不同層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵; 豐富并強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;
改革了財(cái)務(wù)分配制度; 提升了財(cái)務(wù)制度的層次; 明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求; 規(guī)定了財(cái)政專(zhuān)員辦的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé); 理順了信用社類(lèi)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
財(cái)會(huì)通訊:《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》與原來(lái)實(shí)行的財(cái)務(wù)制度有哪些區(qū)別呢?
吳文軍: 主要是廢止了以前財(cái)務(wù)制度的一些條款、保留了一部分原來(lái)財(cái)務(wù)制度的條款、增加一些適應(yīng)現(xiàn)代金融行業(yè)情況的條款。具體來(lái)講:
( 一) 廢止的具體規(guī)定。凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%至5%確定; 固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限; 代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2%之內(nèi)控制使用; 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額: 銀行為2‰, 保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰; 保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn); 手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的8%; 傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的5%; 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)掌握使用; 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取;應(yīng)提取稅后利潤(rùn)5%的法定公益金。
( 二) 保留的具體規(guī)定。在企業(yè)的資本金中, 銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)30%( 《規(guī)則》為40%) , 保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)50%。國(guó)家另有規(guī)定的, 從其規(guī)定; 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2%計(jì)提, 撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5%( 新《規(guī)則》為2.5%) 計(jì)提, 用于職工教育方面的開(kāi)支。
( 三) 新增的具體規(guī)定。第三條――金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度, 設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén), 配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員;第九條――金融企業(yè)應(yīng)建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建立規(guī)范有效資本補(bǔ)充機(jī)制: 商業(yè)銀行資本充足率不得低于8%, 核心資本充足率不得低于4%。保險(xiǎn)業(yè), 償付能力充足率不得小于100%。證券業(yè), 凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%, 凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%; 第四十四條――金融企業(yè)資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的, 不得向投資者分配利潤(rùn); 第五十八條――金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
財(cái)會(huì)通訊: 還有和此《規(guī)則》相配套的規(guī)定與行動(dòng)嗎?
吳文軍: 當(dāng)然有。財(cái)政部將《規(guī)則》實(shí)施指南和解讀, 還將以《規(guī)則》為依據(jù), 在金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制、社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等方面, 制定配套管理制度和具體辦法, 檢查金融企業(yè)執(zhí)行《規(guī)則》情況, 省級(jí)財(cái)政部門(mén)也要制定具體實(shí)施辦法。
夜已深, 記者抬表一看, 已經(jīng)凌晨時(shí)分。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的校園一片靜謐, 但是記者向6 號(hào)公寓樓回首望去, 很多房間燈光依然……
人物簡(jiǎn)歷:
吳文軍, 現(xiàn)任財(cái)政部金融司副處長(zhǎng), 高級(jí)會(huì)計(jì)師。
1987.9―1991.7 青島理工大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系工業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)
1994.9―1997.7 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)攻讀會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士學(xué)位
1999.9―2001.12 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所攻讀會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)博士學(xué)位
2002.9―2005.12 清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院博士后流動(dòng)站研究資本市場(chǎng)問(wèn)題
1991.7―1994.9 武漢鋼鐵公司從事會(huì)計(jì)工作
1997.7―2005.3 財(cái)政部從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作。其間, 1999 年10 月至2003 年10 月在國(guó)務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作
2003 年10 月―2004 年10 月掛任貴州省財(cái)政廳廳長(zhǎng)助理
獲得獎(jiǎng)勵(lì)或表彰情況
1、1996 年:《對(duì)武鋼養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的調(diào)查及思考》獲財(cái)政部高教系統(tǒng)“社會(huì)實(shí)踐與我”征文三等獎(jiǎng);
2、1997 年:《國(guó)有資產(chǎn)保值增值與成本補(bǔ)償》入選華中理工大學(xué)年度研究生優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文;
財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范文6
【關(guān)鍵詞】一統(tǒng)；二拓；三優(yōu)化；建章立制；流程規(guī)范；資產(chǎn)管理；控制；監(jiān)管；效能
江蘇省原子醫(yī)學(xué)研究所承擔(dān)著全省乃至全國(guó)核醫(yī)學(xué)研究的主要職能，研究所下設(shè)研究部、臨床部（對(duì)外稱(chēng)江蘇省江原醫(yī)院）、開(kāi)發(fā)部（對(duì)外稱(chēng)無(wú)錫市江原實(shí)業(yè)技貿(mào)總公司）和信息部（對(duì)外稱(chēng)中華核醫(yī)學(xué)雜志編輯部）等業(yè)務(wù)部門(mén)及行政后勤管理部門(mén)，經(jīng)過(guò)52年的發(fā)展，初步形成了“以科研為主體，臨床和科技開(kāi)發(fā)為兩翼”的綜合性核醫(yī)學(xué)研究基地。尤其是近年來(lái)，兩個(gè)文明持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，十一五期間，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入年增長(zhǎng)率20%左右，職工收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了翻番。同時(shí)，原醫(yī)所還獲得省級(jí)以上科技進(jìn)步獎(jiǎng)2項(xiàng)、衛(wèi)生廳醫(yī)學(xué)新技術(shù)引進(jìn)獎(jiǎng)7項(xiàng)，獲國(guó)家發(fā)明專(zhuān)利32項(xiàng)、國(guó)家二類(lèi)新藥證書(shū)2張，醫(yī)療器械注冊(cè)證15張，發(fā)表SCI論文44篇。
作為一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，我所按照省廳的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)，在工作中求規(guī)范，在實(shí)踐中求創(chuàng)新，財(cái)務(wù)工作為原醫(yī)所經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益同步增長(zhǎng)作出了重要貢獻(xiàn)。
一、提高思想認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)工作的重要地位
財(cái)務(wù)工作的地位決定了工作的績(jī)效，有作為才有地位，有地位才能更有作為。我所財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)自劃歸省衛(wèi)生廳統(tǒng)一管理以來(lái)，更加重視財(cái)務(wù)管理的科學(xué)規(guī)范，更加重視財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)管理，更加重視財(cái)務(wù)工作人財(cái)物的投入，所領(lǐng)導(dǎo)班子始終把加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高運(yùn)行質(zhì)量擺在全所管理的突出位置，全所財(cái)務(wù)呈現(xiàn)出了“一統(tǒng)二拓三優(yōu)化”的良好局面和工作氛圍。“一統(tǒng)”就是進(jìn)一步明確了全所各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理與指導(dǎo)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督、協(xié)調(diào)的職能，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制；“二拓”就是經(jīng)過(guò)努力，財(cái)務(wù)工作的管理觸角有了進(jìn)一步拓展，服務(wù)領(lǐng)域也有了進(jìn)一步的拓寬，根據(jù)下屬部門(mén)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理力量的布局，專(zhuān)門(mén)為醫(yī)院配備了專(zhuān)職財(cái)務(wù)干部，加強(qiáng)醫(yī)院的直接財(cái)務(wù)管理，增派財(cái)務(wù)人員到體檢中心幫助應(yīng)收款項(xiàng)等賬目的管理，增派內(nèi)審（兼財(cái)務(wù)）到江原山莊進(jìn)行財(cái)務(wù)審核和監(jiān)管；“三優(yōu)化”就是根據(jù)全所各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)增長(zhǎng)的實(shí)際情況和所領(lǐng)導(dǎo)的要求，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)、素質(zhì)和工作環(huán)境，目前，全所專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員已達(dá)5人，大部分年齡在40歲以下，本科以上學(xué)歷占到80%，中級(jí)以上職稱(chēng)占到60%，所領(lǐng)導(dǎo)還下決心在編制緊缺的情況下，新近引進(jìn)了一名專(zhuān)業(yè)研究生補(bǔ)充財(cái)務(wù)力量，同時(shí)，注重在崗財(cái)務(wù)人員的進(jìn)修培訓(xùn)，委派專(zhuān)職財(cái)務(wù)干部參加了上海財(cái)務(wù)管理專(zhuān)題培訓(xùn)及市黨校中青班干部培訓(xùn)，為主動(dòng)接受省衛(wèi)生廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還派財(cái)務(wù)干部到省衛(wèi)生廳規(guī)財(cái)處專(zhuān)門(mén)掛職鍛煉；通過(guò)一系列的努力，財(cái)務(wù)工作的重要性在全所得以體現(xiàn)，同時(shí)，也為全所的科研、臨床、開(kāi)發(fā)提供了應(yīng)有的服務(wù)保障，為全所的增收節(jié)支出謀劃策，在單位的建設(shè)發(fā)展中日益發(fā)揮出了積極的作用。
二、加強(qiáng)制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)工作的服務(wù)效能
制度建設(shè)是財(cái)務(wù)工作的保障，更是經(jīng)濟(jì)實(shí)體良性循環(huán)的基礎(chǔ)。我所自始至終十分重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，牢固確立財(cái)務(wù)工作為全局服務(wù)、為各部門(mén)運(yùn)行服務(wù)、為各環(huán)節(jié)周轉(zhuǎn)服務(wù)的理念，服務(wù)效能日益得以體現(xiàn)。
一是著力加強(qiáng)建章立制。參照省衛(wèi)生廳《江蘇省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》辦法，我所結(jié)合實(shí)際，制定了《江蘇省原子醫(yī)學(xué)研究所內(nèi)部控制制度》，在預(yù)算管理、業(yè)務(wù)收入控制、業(yè)務(wù)支出控制、貨幣資金控制、投資控制、資產(chǎn)控制、債權(quán)債務(wù)管理、財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制等九個(gè)方面作了相關(guān)規(guī)定，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上收效明顯；近年來(lái)，還相繼制定了《固定資產(chǎn)管理細(xì)則》、《流動(dòng)性實(shí)物資產(chǎn)（材料）管理細(xì)則》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等，通過(guò)建章立制，努力做到以制度管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，特別是約束財(cái)務(wù)運(yùn)作，收到了明顯成效。
二是著力加強(qiáng)流程規(guī)范。針對(duì)我所部門(mén)多、類(lèi)別廣的特殊性，財(cái)務(wù)科努力加強(qiáng)日常流程規(guī)范化管理，財(cái)務(wù)人員崗位分工合理，不相容職務(wù)盡量分離；各流程間嚴(yán)格做到相互制約，特別是在現(xiàn)金管理等容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)上，能按照《會(huì)計(jì)法》要求，做到出納人員不兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；不斷加強(qiáng)票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的啟用、登記制度和票據(jù)稽核管理制度，票據(jù)對(duì)號(hào)入座，做到退票、廢票有據(jù)可查，每張必核，杜絕收費(fèi)漏洞，防止收入流失；認(rèn)真編制與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、收入稽核、支出審批、成本核算控制等制度，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。
三是著力加強(qiáng)資產(chǎn)管理。我所能根據(jù)上級(jí)要求，結(jié)合運(yùn)行實(shí)際，階段性地對(duì)全所固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，摸清家底，全面及時(shí)掌握單位的真實(shí)資產(chǎn)情況，并相繼制定了固定資產(chǎn)的相關(guān)管理政策，在每個(gè)科室設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，建立科室臺(tái)賬制度，物資供應(yīng)科每月制作動(dòng)態(tài)“固定資產(chǎn)增減表”，做到賬賬、賬實(shí)相符，平時(shí)不定期抽查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；努力通過(guò)現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理，及時(shí)積極使用省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加快和完善了資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)步伐，動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)在全所資產(chǎn)管理上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋；對(duì)所現(xiàn)有資產(chǎn)科學(xué)分析，用足盤(pán)活，根據(jù)我所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特別是醫(yī)院體檢中心的市場(chǎng)需求，2009年投資建成了“江原山莊”，通過(guò)一年多的有效運(yùn)作，不僅為醫(yī)院體檢等業(yè)務(wù)提供了功能性保障，同時(shí)還使所內(nèi)存量資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了增值保值。
三、創(chuàng)新控制模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管職責(zé)
圍繞財(cái)務(wù)工作規(guī)范化精細(xì)化的管理目標(biāo)，我們著力對(duì)全所經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在效能效績(jī)上予以全過(guò)程督促檢查，通過(guò)陽(yáng)光運(yùn)作、透明監(jiān)控，有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作監(jiān)管職責(zé)的履行。
一是著力加強(qiáng)成本控制。嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批制度，做到專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用，貨幣資金管理規(guī)范，往來(lái)款項(xiàng)每月清理，債權(quán)債務(wù)核對(duì)無(wú)誤；根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》，嚴(yán)格實(shí)行支出及成本費(fèi)用的申請(qǐng)、審批、審核、支付程序；加強(qiáng)庫(kù)存物資管理，做到采購(gòu)歸口，月月有計(jì)劃，庫(kù)存少積壓，并且嚴(yán)格履行領(lǐng)用手續(xù)，嚴(yán)格履行報(bào)損程序，人為因素的損失實(shí)行賠償制，同時(shí)采取審批追究制，凡計(jì)劃不當(dāng)由申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)，采購(gòu)不當(dāng)由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，管理不當(dāng)由管理部門(mén)負(fù)責(zé)，審批不當(dāng)由審批人員負(fù)責(zé)，手續(xù)不全而給予報(bào)銷(xiāo)的由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)；建立醫(yī)院、山莊等部門(mén)核算制度，進(jìn)行每月經(jīng)濟(jì)分析，及時(shí)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)行為和成果。
二是著力加強(qiáng)收入管理。收入渠道的開(kāi)發(fā)和管理是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體生存發(fā)展的基礎(chǔ)，我所財(cái)務(wù)部門(mén)能積極貫徹落實(shí)所領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)增收決策，通過(guò)建立各類(lèi)會(huì)計(jì)及相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限并合理設(shè)置，做到不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)制約和監(jiān)督；同時(shí)，各部門(mén)收入均由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算、管理，嚴(yán)格制定了收入管理的業(yè)務(wù)流程，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控，對(duì)所有的收費(fèi)票據(jù)建立領(lǐng)用、繳銷(xiāo)手續(xù)。醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行醫(yī)療費(fèi)用清單制、公示制和退費(fèi)制度，堅(jiān)決執(zhí)行物價(jià)局的調(diào)價(jià)政策，真正做到收費(fèi)有根有據(jù)，公開(kāi)透明。
三是著力加強(qiáng)采購(gòu)規(guī)范。為杜絕采購(gòu)大型儀器設(shè)備腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，我所一方面加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的組織紀(jì)律教育，另一方面還制定了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制規(guī)定，根據(jù)國(guó)家、省、市相關(guān)規(guī)定對(duì)大型醫(yī)療器械、科研儀器設(shè)備進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，有效規(guī)避了采購(gòu)中的不規(guī)范行為，從2006年至今，我所采購(gòu)5萬(wàn)元以上大型儀器設(shè)備達(dá)80臺(tái)套左右，價(jià)值3500萬(wàn)元，從未發(fā)生違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
