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財政業務管理范文1
把握繳存范圍難。一是規定繳存范圍過于籠統，導致具體界定難。《中國人民銀行關于改革存款準備金制度的通知》(銀發[1998]118號)只原則性規定，繳存財政存款范圍為商業銀行代辦的中央預算收入，地方金庫存款和發行國債款項，沒有具體界定科目。二是人民銀行文件間規定有沖突，導致基層行無所適從。根據銀發[1998]118號文件規定，商業銀行人民銀行財政性存款中的機關團體存款，財政預算外存款不再納入財政存款范圍，而銀發[2004]22號、187號和[2007]59號有關調整商業銀行財政存款繳存范圍的通知，卻將中國工商銀行“2198財政預算外存款”，中國銀行“8144財政預算外存款”，農信社“2015縣級財政預算外存款”仍納入財政存款管理。三是商業銀行有時報各情況不及時，導致調整范圍不同步。
監管難。一是繳存財政性存款余額表格式不統一，增加了審核難度。目前，人民銀行沒有統一規定繳存財政性存款余額表的格式，商業銀行使用的余額表有兩種。一種是沿用人民銀行原來統一印制的格式，遇有科目調整在空白處手工填寫新的科目和余額。另一種是商業銀行自行設計的，格式五花八門，科目名稱，代號不盡相同。二是多頭管理導致監督效率低。目前，人民銀行貨幣信貸部門負責繳存政策和實施監督，會計部門負責科目調整，營業部門負責辦理繳存業務，多頭管理導致人民銀行基層行難以及時全面地掌握繳存情況。三是審核上中旬繳存情況難。目前，商業銀行調整上中旬財政存款時只向人民銀行提交自行編制的科目余額表和“繳存(或調整)財政存款劃撥憑證”，月末調整時才向人民銀行報送會計報表，導致人民銀行難以審核其是否足額繳存。四是核實商業銀行會計報表數據難。部分商業銀行月計表只反映一級科目余額，多頭管理導致人民銀行難以認定其中有多少是財政存款：多數商業銀行的數據集中在省級機構，其地市機構的會計報表只包含所轄縣級支行的數據，致使一級國庫難以核實一級財政存款；商業銀行將財政存款列入一般存款核算；商業銀行自行設計、手工編制財政存款余額表，導致難以核實數據的真實性。
處罰難。一是實施處罰的主體不明。《中央銀行會計集中核算系統操作規程》規定，如有遲繳、少繳或欠繳情況，提交有關業務主管部門按規定處理，但未明確規定行政處罰的主體和程序。二是處罰依據不明。目前，人民銀行仍依據《關于辦好人民銀行委托專業銀行業務和賬務以及加強繳存存款等項工作的通知》(銀發[1985]281號)、《金融違法行為處罰辦法》等處罰財政繳存款違規行為。《中華人民共和國行政處罰法》出臺后，銀發[1985]281號文件規定“少繳、遲繳財政存款按日處以萬分之三罰款”的依據明顯不足，處罰程序也有待進一步規范。三是處罰規定單一。《金融違法行為處罰辦法》適用于處罰通過會計科目違規使用轉移財政存款或嚴重占壓資金行為，不適用于處罰日常遲繳、少繳或欠繳財政存款行為。處罰財政存款繳存違規行為的規定不明確，造成人民銀行處罰漏繳、遲繳、欠繳財政存款等行為無章可循，只能被動追繳，影響了人民銀行的履職形象。
調動商業銀行辦理財政存款業務的積極性難。一是繳庫與繳存存在沖突，造成金融機構墊付資金。根據《商業銀行，信用社國庫業務管理辦法》規定，待報解財政款項必須于當日或次日上午報解人民銀行，而現行財政存款制度規定，在旬后5日內按10日、20日和30目的財政存款余額調整繳存金額，這就意味著如果待報解財政性款項在調整日后劃繳，將造成金融機構墊付資金。形成的墊付資金只有到下一句財政繳存金額調整時才能補足，不利于繳存金融機構的資金運用。二是繳存款業務手續費標準偏低。1989年以來，人民銀行對商業銀行財政存款業務的手續費一直按該商業銀行劃來財政存款賬戶全年日平均余額的萬分之五計算。隨著財政體制改革的深化，財政存款日平均余額越來越少，商業銀行辦理財政存款業務取得的收入日趨減少，但所花費的人力，物力卻沒有同步減少，挫傷了商業銀行辦理該業務的積極性。三是商業銀行耗費大量資源卻不能使用財政性存款，直接影響到商業銀行辦理財政存款業務的積極性。
加強財政存款管理的建議
統一財政性繳存款余額表格式。一是人行會同財政部統一商業銀行會計科目和相關報表樣式，規范商業銀行財政性存款的科目設置。二是統一商業銀行的會計報表數據歸并口徑和會計報表樣式，直觀反映商業銀行財政繳存款內容。
修改相關制度。一是由人民銀行修改《關于改革存款準備金制度的通知》，明確財政存款繳存業務實施行政處罰的主體；按照《中華人民共和國行政處罰法》的規定明確處罰規定，修正處罰程序。二是由人民銀行制定《繳存財政存款業務管理辦法)，規定金融機構須繳入財政金庫的資金在入庫前不再作為財政存款繳存，只要求按規定時間入庫；或者金融機構已經繳存人民銀行的資金需要繳入國庫的，在入庫時直接從人民銀行“繳存財政存款專戶”劃入國庫，避免繳庫與繳存相沖突。三是修改《中華人民共和國中國人民銀行法》和《金融違法行為處罰辦法》中的有關內容，增加處罰商業銀行違反財政存款管理行為的內容及具體操作標準。
財政業務管理范文2
一、財務政策及其在企業管理中的地位
財務政策一般指財務主體利用一定的辦法有意識地改變財務對象，以達到企業理財目標的指針。財務政策因具有國家和企業兩個不同的主體而產生兩種不同的目標取向和表現形式：
（一）就國家主體而言，財務政策是國家以財務規則、制度等形式對企業財務方面所作的規范，它是一種強制執行性的財務政策。其基本目標是作為宏觀經濟政策的一種配合，對企業財務活動進行規范和限制。從財務政策的內容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規定、現金管理辦法的規定、固定資產折舊辦法的規定、成本開支范圍和標準的規定、利潤及其分配政策的規定等；從財務政策的表現形式上看，主要是《企業財務規則》和各行業的財務制度。
（二）就企業主體而言，財務政策是企業在國家財務政策的指導下，根據企業的總體目標和現實要求所制定或選擇的一套自主的理財行動指南，它是一種自主選擇性的財務政策。其基本目標是配合企業經營政策，調整企業財務活動和協調企業財務關系，力求提高企業財務效率。從財務政策的內容上看，主要包括風險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財務政策的表現形式上看，它是一套自主的、靈活的內部財務制度。
在我國長期以來實行計劃經濟體制的背景下，企業作為政府的附屬物，無獨立自主經營權，企業財務行為只能是一種被動行為，財務政策也基本上是以國家為主體的強制執行性財務政策，供企業選擇的余地非常有限，導致企業“無財可理”。隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業作為市場主體地位的確立，特別是具有法人地位的財務主體的確立，企業財務行為成為一種積極的、主動行為，自主選擇性財務政策成為理財人員自主理財的外在表現。在這種情況下，公司財務政策的地位變得越來越重要，它是實現整個企業經營政策和財務目標的重要保障，也是規范和優化公司理財行為，提高企業理財效率的重要基礎。
二、企業財務政策的選擇
企業財務政策涉及到活動的方方面面。從理財內容看，主要包括：融資管理、投資管理、營運資金管理和股利管理，因此相慶的財務政策就有風險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營運資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策，下面就財務政策的選擇問題進行討論。
（一）風險管理政策及其選擇
風險是一個較難掌握的概念，如何定義存在著爭議，但無論如何，風險卻是客觀、廣泛地存在于公司的融資、投資、營運資金和股利管理的全部理財活動中，并且對公司實現其財務目標有重要的，使人們無法回避和忽視。一般而言，風險和報酬的基本關系是風險越大要求的報酬率越高。因此風險管理政策選擇的目的不在于一味地追求降低風險，而在于在報酬和風險之間作出恰當的抉擇。其決策原則是：當報酬率相同時，應選擇風險小的項目；當風險相同時，應選擇報酬率高的項目；當決策項目風險大、報酬率也高時，則取決于報酬是否高到值得去冒險，以及決策者以風險的態度。
從理論上講，決策者對待風險的態度是有區別的，可能采取三種態度：愿意冒險、回避風險、中庸之道。據此，可供選擇的風險管理政策主要有：
1.回避風險政策。這是一種保守的風險管理政策。對于那些回避風險的決策者，總是以無風險作為衡量各種被選方案優劣的標準。事實上，這種政策并不經常采用，因為風險是客觀存在的，并總是與報酬聯系在一起的，沒有風險也就沒有豐厚的報酬，一個成功的經營管理者是不會采用這種風險管理政策的。
2.控制風險政策。這是一種冒險的風險管理政策。采用這種政策，要求公司在經營管理中，要正視風險，極力采取相應措施來控制風險，以減少因發生風險可能給公司帶來的損失。在理財實踐中，這種風險管理政策經常被采用。
3.轉移風險政策。這種政策是指對某些可能發生風險損失的財產或項目，用轉移的方式轉出企業，并交換回較為保險的財產或項目，如：用轉手承包的方式把有風險的項目轉包給他人；以參加保險的方式把風險轉移給保險公司等。
（二）信用管理政策及其選擇
賒銷是市場經濟中的競爭方式，是企業為加強競爭、擴大銷售、開拓市場而選擇的出路。利用這種競銷手段，就必然產生商業信用問題。當然，企業銷售商品并不是對任何一個單位都可以給予商業信用，而是應當先制定信用政策，據以對各個客戶進行評價，衡量是否可以給予商業信用，并對其數額加以調節和控制。因此現代公司理財必須將信用管理政策的選擇置于一個重要的位置上。
信用管理政策的選擇需要考慮以下因素：應收賬款占用水平、市場競爭的程度、公司的銷售狀況、客戶的信用等級和公司信用罐及管理能力。若公司當前應收賬款占用少、市場競爭激烈、產品銷路差、客戶信用等級高、信用制度嚴密以及管理能力強，可實行適度寬松的信用政策；反之，則可以實行適度從緊的信用政策。信用政策是企業財務政策的重要組成部分，一般由三個要素構成：
1.信用標準政策。為了評價、證實和判斷購貨單位的信用情況，用以確定對其可否給予商業信用或達到一般的信用期，需要有評價這種信用的程度的標準，一般要有五個內容：（1）客戶品質，即購貨單位過去履行償債義務，遵守商業信用的品德，這是對客戶能否給予商業信用最重的評價因素。（2）償債能力，這是銷貨單位的信用部門對客戶過去的償債情況、未來的盈利趨勢、當前的經營狀況等，進行調查和研究以后所作出的主觀判斷。（3）財務能力，根據客戶的財務報表以確定客戶凈資產的大小和獲利的可能性，作為其賒銷賬款限額的依據。（4）提供的擔保品，對于信用期較長的單位，則需要研究其可能提供償還債務的擔保品，如流動資產的內容及其變現能力。（5）經濟情況，主要是社會經濟環境的變化對客戶經營活動所發生的影響。很明顯，采用以上五項標準，對需要給予商業信用的客戶分別進行評價，是保證應收賬款安全的必要手段。
2.信用條件政策。信用條件政策包括信用期限和現金折扣兩個方面。在企業制定信用政策的過程中，企業首先必須確定賒銷需要采用的最佳信用期，企業采用的信用期越長，賒銷的商品就趙多，發生的銷售收入就越大，取得的利潤也可能越大，而且壞賬損失也可能越高。其次還要確定合理的現金折扣政策，它是為了鼓勵客戶提前付款所給予的優惠。現金折扣的實施可以加速應收賬款的收回，但要發生折扣支出。因此，現金折扣的制定，要通過分析給予折扣所減少的應收賬款資金占用和給予現金折扣所發生的支出來進行。
3.收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴適度。如果收賬政策過于寬松，可能導致客戶更加拖欠貨款，增加與應收賬款投資相關的成本；如果收賬政策過于嚴格，可能導致公司失去較多的銷售機會，影響公司未來的銷售和利潤的增長。因此企業必須根據現實情況來制定合適的收賬政策。
（三）融資管理政策及其選擇
融資管理的實質在于負債融資和融資方式的選擇及其融資比例的決策。負債是公司的一項重要的資金來源，幾乎沒有一個公司只靠資本，而不運用負債資本就能滿足資金需要的。負債融資與融資相比，負債融資的還本付息壓力大，但資金成本一般較融資低，且不會分散公司的控制權；而融資則是一種高成本、低風險的融資方式。
事實證明，負債融資對企業經營個有重要的意義，會給公司經營帶來正面和負面的雙重性影響：適度的負債不僅有利于降低公司的資金成本，而且可以產生財務模杠桿作用，即不論公司利潤多少，負債資本的利息是固定的，當公司的投資報酬率高于利息率時，會使公司的每股收益提高；但過度的負債會加大公司的財務風險，甚至使公司陷入財務困境。
從國際慣例來看，確定長期資本中負債資本和資本各自的構成比例及其相到關系，實質上是資本結構決策的核心問題。因此融資管理政策的選擇必須建立在資本結構優化的基礎之上。從理論上講，各公司都應有其最佳的資本結構，但實際工作中還沒有一個科學的方法判斷資本結構的最優點。通常只能根據財務經理的經驗和判斷能力來作出決策，為此在制定融資管理政策時，需要明確以下幾個問題：
1.負債經營政策的選擇必須以資本結構的優化為基礎。根據西方資本結構理論，可采用以下兩個標準來判斷資本結構是否“最優”：一是加權平均資本成本最小化。一般認為，一個公司要達到最優的資本結構，就是要使公司的加權平均資本成本降至最低限度。二是公司的總價值最大化。從根本上講，財務管理的目標在于追求公司價值的最大化，所以公司的最優資本結構應當是可使公司的價值最高。當然公司的價值只有投入市場才能通過價格表現出來，而且公司的市場總價值應該等于其股票的總價值加上債券的價值。
2.考慮影響資本結構的主要因素。影響資本結構的因素很多，主要有：（1）公司的風險程度。公司的風險對融資方式有很大的影響，若公司的風險大，舉債就不如發行股票理想。（2）公司的財務狀況和經營成果。公司的財務狀況和經營成果越好，舉債融資就越有吸引力。（3）銷售的穩定性。如果公司的銷售穩定，則可以較多地負擔固定的債務費用，否則，就會冒很大的風險。（4）管理者的態度。如果管理者討厭風險，就可能盡量減少負債資本的比例。（5）貸款者的態度。大多貸款者都不希望公司的負債比例過大。（6）公司所處的行業。不同的行業，資本結構有很大差別。
3.進行融資的每股收益分析。判斷資本結構的合理與否，還可以通過分析每股收益的變化來衡量。即能提高每股收益的資本結構是合理的，反之則不夠合理。每股收益分析是利用每股收益的無差別點進行的，根據每股收益無差別點，可以分析判斷在什么樣的銷售水平下適于采用何種資本結構。
（四）營運資金管理政策及其選擇
營運資金管理政策涉及流動資產、流動負債以及二者之間關系的總體安排。良好的營運資金管理必須依靠一種切實可行的、能夠有效地考慮風險與報酬的營運資金管理政策。營運資金是公司短期籌資與投資的具體體現，它在數量上等于流動資產減去流動負債后的余額，因此它體現著公司在流動資產及其籌資安排上的效果。
營運資金管理政策一般有正常型、穩健型和冒險型三種，它們各有利弊：冒險型政策的凈流動資本最小，風險最大，但其總成本最低，收益最高；穩健型政策的凈流動資本最大，風險最小，但其總成本最高，收益最低；正常型政策的收益與風險則介于二者之間。每個企業應當根據自己對待收益與風險的態度，在這三種政策之間作出恰當的選擇：
1.正常型營運資金管理政策。公司以短期資金滿足流動資產的資金需求，以長期負債或資本滿足固定資產的資金需求。這種政策減少了公司不能償付到期款項的風險，它要求公司能夠準確銜接資產變現和負債的到期結構。
2.穩健型營運資金管理政策。公司用長期負債或資本來滿足固定資產和長期性流動資產的資金需求，而且短期負債來應付臨時性流動資產的資金需求，由于短期資金來源產生于公司正常的經營過程，公司無法將它們控制在盡可能低的水平上，因此，這種政策的實際運用會遇到困難。
3.冒險型營運資金管理政策。公司以長期負債或資本籌措部分固定資產所需的資金，以短期負債來籌措全部流動資產和部分固定資產所需的資金。由于公司中的短期能力有限，可能沒有足夠的短期資金來滿足，所以這種政策的風險最大。
（五）投資管理政策及其選擇
投資管理是現代公司理財的一個重要內容，選擇科學的投資管理政策來指導投資管理至關重要。投資管理政策是為了使企業在長時期內的生存和發展，在充分估計影響企業長期發展的內外環境中各種因素的基礎上，對企業長期投資所作出的總體規劃。企業投資管理政策實施的主要目的在于：有效地利用人力、物力、財力，合理地、科學地組織培植企業生產力，解決企業將來如何在急劇變化的環境中保持旺盛的生機與活力。
企業選擇投資管理政策必須考慮以下四個原則：（1）從屬性原則，即企業投資管理政策的選擇必須符合國民經濟發展戰略的要求，符合企業總體發展目標；（2）導向性原則，即企業投資政策一經確立，就成為企業進行投資活動的指導原則，是企業發展的綱領；（3）長期性原則，即投資政策是為謀求企業的長遠發展，它不僅確定企業發展方向和趨勢，也規定各項短期投資計劃的基調；（4）風險性原則，即投資政策本身不能消除風險，因為投資政策實施成功，就會給整個企業帶來生機和活力，使企業得以迅速發展；反之，將會給企業帶來較大損失，甚至陷入破產、倒閉的局面。企業投資管理政策按性質不同，可劃分為穩定型、擴張型、緊縮型和混合型政策四種：
1.穩定型投資政策，是一種維持現狀的政策，它適用于企業外部環境近期無重大變化，投資維持現有水平，企業充分、有效的利用現有資源，以最大限度地獲取現有產品的利潤，以積聚資金為將來發展作準備。這種政策實際上是產品轉向的一個過渡階段。
2.擴張型投資政策，是企業擴大生產規模，增加新的產品生產和經營項目。其核心是發展和壯大。具體包括市場開發、產品開發和多樣化成長（即經營新的產品或服務項目）。
3.緊縮型投資政策，該政策一般有兩種：一是完全緊縮型投資政策，即企業受到全面威脅時，將全部資產清算以收回資金、償還債務；二是部分緊縮型投資政策，是將企業部分非關據產品或技術出賣，緊縮經營規模。企業在經營決策嚴重失誤，經營優勢喪失，或者在取得競爭勝利時放慢競爭節奏時宜采用這種投資政策。
4.混合型投資政策，是企業在一定時期內同時采取穩定、擴張、緊縮性等幾種政策。
（六）股利管理政策及其選擇
股利理論研究的焦點在于股利政策與公司價值是否相關的問題，目前存在著兩種著名的股利理論：一是股利無關論；二是股利相關論。事實上，無論股利政策與公司價值是否相關，股利政策都是公司的一項重要的收益分配管理政策。選擇科學的股利政策對于保障股東權益，協調股東之間的利益關系，促進公司長期、穩定的發展，穩定股票價格，維護公司形象具有極為重要的意義。
公司股利政策的選擇必須考慮以下公司內部和外部的有關影響因素：（1）從內部因素上看，主要有盈利狀況、變現能力、籌資能力、投資項目、償債能力等；（2）從外部素上看，主要有法律限制、股東要求和債務合同約束、通貨膨脹和其他因素。對以上這些因素的不同考慮，形成了不同類型的股利政策：
1.穩定股利政策，是將股利支付額固定在一個已定的水平上，在較長時期內不隨公司盈利情況的變動而變動的股利政策。實施該政策，能消除投資者對未來股利的不安全感；便于股東安排股利收入和支出；減少鳳票投資風險；盈余減少不會引起社會反響。但該政策的局限性在于股利的支付與公司的盈利情況聯系不緊密；盈利下降可能導致公司的財務危機，實際上影響股利的穩定性。
2.變動股利政策，指股利支付隨著公司盈利情況的變動而變動的股利政策。實施該政策的好處在于：股利支付的數量與公司的盈利情況聯系緊密，體現了“多盈多分，不盈不分”的原則，也減輕了公司的財務壓力。但是，該政策容易使股東感到公司經營不穩定，從而影響公司股價。
財政業務管理范文3
行政事業單位財務管理的任務是合理編制預算，統籌安排，節約資金，以保障單位正常運轉定期編制財務報告，如實反映行政事業單位預算執行情況，并進行財務活動分析，以促進其財務管理建立、健全內部財務管理制度，對單位經濟活動進行財務控制和監督加強對國有資產管理，防止國有資產流失，降低行政事業成本，達到支出成本最小化，實現資金使用社會效益最大化。
一、行政事業單位部門預算管理的必要性
行政事業單位部門預算管理能夠行使監管職能：一方面，部門預算管理與國庫集中支付、政府采購等財政改革相配套，對財政資金實行全程監控，明確了資金的動向，及時的發現漏洞，維護國家公共財政資金的安全使用；另一方面，部門預算管理規范了財政收支行為，降低了資金安排的隨意性；此外，通過對資金的管理分析，可以了解行政事業單位運行的整體動態，幫助相關部門做出相應的調控政策，對資金的流動和運行起導向作用。部門預算管理還能反映工作中存在的具體問題。通過對經費使用和工作進程的對比和分析，能夠直接地反映單位各部門和個人工作的具體情況，從而做出客觀的評價，便于相關部門和領導采取相應的績效考核機制，制訂獎懲措施，促進部門或個人提高工作效率，使行政事業單位的工作積極有序地開展。
二、行政事業單位部門預算管理的現有狀況
國家公共財政改革以來，已建立了一套比較科學、規范的部門預算管理體系，在規范行政事業單位財務運行、整合財務資源方面起到了重要的作用。但是，目前行政事業單位預算管理依然存在著一定的問題。具體體現在以下幾個方面：一方面，監督管理的體系不健全，相關職能部門沒有進行有效監管，不能體現監管職能的公平性，預算管理監督不公開透明，第三方參與監督的力量相對薄弱。由于缺乏監督和約束，預算的編制與執行存在脫節現象，不能做到專款專用，項目串用、預算透支等問題依然存在。到年底了，預算不夠的進行追加，而項目資金有結余的，又有突擊花錢的現象。因此，預算的執行比較隨意，使得行政事業單位部門預算缺乏本質上的影響力。另一方面，缺乏科學的預算管理方法，這是行政事業單位部門預算管理的薄弱環節。特別是在彈性比較大的項目預算上，預算單位為了本部門的利益，總是盡量地多報預算，而財政部門在審核時，沒有科學的約束機制，形成“會哭的孩子有奶吃”的現象，這些都會給資金的支出帶來壓力，造成財政資金安排不合理、部門預算管理不科學的問題。此外，行政事業單位財會人員業務素質有待提高。行政事業單位的財務工作主要以報賬、核算為主，不像企業的財務人員需要參與到生產、銷售等管理活動中，因此有的行政事業單位對財務人員的配備不重視，少數行政事業單位財務人員無證上崗，或由其他人員兼職，專業知識短缺和業務能力的匱乏也使得一部分單位的財務管理混亂，部門預算不能得到很好的執行。
三、行政事業單位預算管理的建議
1、轉變觀念，提高對預算管理重要性的認識。
首先單位領導和員工要意識到預算管理是實現單位自我發展的有效途徑，是建立自我約束、自我控制機制的有效手段，是優化財務資源配置、提高事業單位管理水平的有效方法。預算管理不是為了束縛單位，而是為了更好的實現單位職能。其次要認識到預算管理工作不僅僅是財務部門的工作，是需要所有部門參與的系統工程，各個部門都應樹立預算管理的觀念，共同參與到預算管理中來。
2、提高財務管理素質水平。
要從職業道德素質和業務素質兩個層面切實提高財務管理人員的素質水平。從職業道德素質層面來看，要提升財務管理人員的職業操守和職業道德，保證財務人員具有較強的自我約束能力，在遵守國家相關財經法律法規的前提下，兢兢業業地做好本職財務工作。從業務素質層面來看，相關財政部門要經常組織各單位的在職財務管理人員系統學習《會計法》、《預算法》以及有關行政事業單位國有資產管理的法律法規等，為行政事業單位的財務人員及時更新法律知識和全面理解相關法律提供條件。此外，財務管理人員要自覺積極參與各種形式的業務培訓，全面提高自己的專業素質水平。
3、科學規范預算編制。
一是要使用科學的編制方法，零基預算的編制方法是要求在掌握單位業務發展需求和人員狀況的基礎上，結合內外部因素和未來各因素的影響，科學的預測經濟發展變化，還要切合實際的編制方法，要徹底棄用基數增長的預算編制方法。二是要做好預算編制的準備工作，編制預算之前要調查取證，保證預算項目的可行性與真實性，對部門虛報預算的情況應嚴懲不貸，并做好各個預算項目的詳細記錄，既有利于監督及時發現問題所在，又有利于對預算執行的考核評價。三是要嚴格規范專項資金管理，國家明文規定禁止將專款挪作他用，對于短缺資金支持的項目應重新做科學性評估，同時加強對專項資金的監管，嚴懲專項資金的挪用行為。
4、加強預算執行的監督和考核。
首先應加強對預算執行的控制與監督，一方面應設置專門的預算執行監督機構，對違規行為專項整頓，如違規發放職工福利等；另一方面是依靠上級部門不定期的對下屬單位檢查預算執行情況，嚴懲違規行為。此外，預算的執行過程中不能片面的強調執行進度，對執行進度與預算進度偏差過大的應及時反饋給預算管理部門，及時對預算計劃和資金安排加以調整。其次應做好預算實施效果考核分析。預算的考核評價是預算管理的最后一個環節，也是連接下年度預算計劃的環節，其承上啟下的作用尤為重要。事業單位應結合自身特點建立一套相適應的預算考核體系，用以衡量項目收入完成情況、支出超支或結余情況、預算執行偏離情況等，一方面能發現存在的問題和自身長處所在，另一方面還能根據各個部門的完成效果做出獎勵或懲罰警告，提高員工執行預算的積極性。
四、結語
財政業務管理范文4
摘 要 隨著我國財務改革工作的不斷深入，行政事業單位已經建立起比較完善的預算管理體制以及收入、支出管理方式。但是，現階段的財務收支管理依然存在不容忽視的問題。如財務收支管理相關制度不完善，會計基礎工作不規范，收入支出管理混亂，財產物資的核算和管理疏忽，現就本人在實際工作中對行政事業單位財務收支管理存在的問題和完善措施進行初淺的探討。
關鍵詞 行政事業單位 財務收支管理 問題與措施
隨著我國財務改革工作的不斷深入，行政事業單位已經建立起比較完善的預算管理體制以及收入、支出管理方式。但是，現階段的財務收支管理依然存在許多不容忽視的問題。
一、行政事業單位財務收支管理存在的問題
1.行政事業單位存在財務收支管理相關制度方面的問題：首先，一些行政事業單位在名義上有財務收支管理制度，但其只涉及到少數報銷費用的標準和審批及會計崗位責任制方面，或是在管理過程具有一定的實用性，但涉及面窄，未對選擇性方法作出規定，也未對資產管理及帳戶處理過程中出現的關鍵性問題做精細化的規范要求，從而對于單位財務收支管理的全過程沒有實質性的意義，如在實行 “收支兩條線”的管理中，各項收入的確認原則是否明確，行政事業性收費、罰沒收入、其他收入等是否票款分離；在支出費用審批程序上除領導簽字外，是否要求經辦人和部門負責人簽字，支付方式是否嚴禁大額現金的使用，維修工程驗收與付款、購買固定資產入賬、卡片登記、使用人簽名等程序是否明確；其次，在財務收支管理方面觀念意識認識不夠，即使有了財務收支管理制度，也不嚴格執行，也沒有相關的監督機制予以檢查控制，不該開支的費用，只要有領導簽字，照樣可以支付，超標支出依然存在；再有就是財務收支管理制度一定多年不變，造成新舊財務收支管理制度不能很好地銜接，制度在實際執行時與單位情況變化不相適應。
2.會計基礎工作不規范，造成收入支出管理混亂。如有的單位使用過期不用的收據作為收取復印費等收費票據，而復印費也未必就是規定的收費項目；還有單位在上交財政專戶時，明細項目選錯，和實際賬面數不符，造成明細竄戶，長期不查實調整，致使總賬無余額，而明細賬余額長期掛賬；在支出時違規使用收據報銷，報銷費用的發票中還有的部分定額發票沒有單位章，沒有行業類型蓋章和日期，不能確認其真實性；現金使用量大，借支頻繁，財務風險大；有的居然長期不盤查現金,致使現金管理混亂,存在帳款不符現象；賬務處理不規范，明細無摘要，會計科目使用不當，如明細科目掛的是物品名稱，核算數據不準確，如“暫存款”中的社保金、住房公積金在繳清后仍有余額，或大或小，也不查實清理。
3.行政事業單位資產管理存在漏洞。由于行政事業單位會計制度不要求成本核算，使其對資金的使用效益重視不夠，導致財產物資的核算和管理疏忽。財產物資處理不及時結算形成呆壞賬。主要表現在：采購財產物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回形成呆壞賬：單位購車、買設備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產生債務糾紛，無法收回形成呆賬：個別單位違規為其他單位及個人提供貸款擔保，由于借款人不能到期清償而承擔連帶責任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬．而直接責任人得不到相應的懲罰。諸如此類行政行政事業單位往來款項的不規范行為，造成國有資產的流失，。
二、改進行政行政事業眼位收支管理問題的建議
1.加大法規制度建設的力度。促進規范化運作。筆者建議要對改革后法規制度執行情況進行監督，制定相關內控制度，進一步明確各預算單位零余額賬戶的性質規范零余額賬戶管理；建立銀行賬戶信息管理系統，實現財政國庫與人民銀行、相關商業銀行聯網，對銀行賬戶實行動態管理、實時查詢。
2.堅持收支兩條線管理。對收入做到明確分類、票款分離，罰繳分離，嚴禁私設小金庫，坐收坐支等。對經費開支要統一標準。例如在津貼、補貼、獎金、差旅費、會議費等大額的經常性的開支方面，各地財政部門應依據國家的有關規定，結合當地實際，制定一套切實可行的行政行政事業單位標準，并經常監督檢查，對違規的單位要減少其相應預算指標，從而遏制一些單位在費用支出上嚴重失控、互相攀比、濫發錢物等不良現象；在支付方式上，按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其他支付業務，嚴禁大額現金支付業務，嚴格發票等原始憑據的審核，確保財政資金安全運行。
3.進一步優化業務流程。簡化用款計劃審批程序。進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在侮月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序．節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時．建議人民銀行制定電子信息的使用和管理辦法，逐步取消紙介憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。
總之，隨著公共財政。國庫集中支付改革措施的推進，部門預算制度的建立，財務工作的重點應放在內部財務收支管理上，各行政行政事業單位必須按適應性、可操性原則，制定出符合本單位業務開展管理制度，逐步使行政事業單位的財務收支管理走向規范化，法制化。
參考文獻：
財政業務管理范文5
關鍵詞：行政事業單位；財務管理；現狀；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年6月24日
行政事業單位是國家為滿足社會共公事務管理需要而設立，在行使社會公共事務管理工作過程中的資金耗費，需要國家財政資金來予以保障。行政事業單位財務管理的重點不在于組織和籌集資金，而在于加強資金支出管理以提高資金使用效益，達到支出成本最小化，取得社會效益最大化。
一、行政事業單位財務管理存在的問題
（一）財務管理基礎工作薄弱。一部分行政事業單位領導及其財務負責人不重視部門財務管理，不掌握財經法規，財會人員非專業，業務水平參差不齊。地方行政事業單位除小部分一級預算單位有財會專業人員從事專職財務工作外，絕大部分財務人員非專業且身兼多職，疲于應付，特別在電算化會計推廣應用后，有些財務人員不懂賬，不懂財務制度，只會機械地生成報表，工作僅停留在日常的賬表處理上，無法發揮參謀監督作用。嚴重的制約了行政事業單位的財務管理水平的提高。
（二）預算收支管理不規范，缺乏績效評價。無正確的預算收支概念，財務決策隨意，管理松散，致使部門資金預算執行大打折扣，無法取得預期社會效益。在資金使用中，支出控制不嚴，公款吃喝、違規、變通開支，認為只要不揣進自己腰包就行。致使單位的辦公費、會議費、接待費、車輛運行經費居高不下，嚴重影響了政府部門的公信力。在資金管理使用中基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，沒有做到專款專用。重收支而輕管理和實際效果，對資金實際使用績效缺乏有效地監督和績效評價。
（三）固定資產管理不規范，致使國有資產流失。大多數行政事業單位固定資產管理機制不健全。固定資產購置缺乏前瞻性，忽視客觀需要、財力狀況，沒有按照合理、節約、有效的原則購置固定資產。不嚴格執行政府集中采購制度，采取“化整為零”分解采購規模規避政府采購。固定資產保管和使用不規范，資產清查走過程，資產損毀、盤虧后，難以查明原因，追究責任，造成國有資產的流失。固定資產的會計核算存在漏洞，將購入固定資產支出費用化，致使固定資產的真實賬面價值缺乏參考和監督，造成財務數據失真。
（四）內部控制制度不健全。許多行政事業單位無財務管理內控制度，業務未按規定分開，不能達到相互制約、互相牽制的目的。財務崗位設置和人員配置不夠合理，人員兼職過多，職責不明確。一部分已建立內部控制的單位，不是制度殘缺不全就是有關內容缺乏合理性，更多是有章不循。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制度失去了應有的剛性和嚴肅性，會計事前、事中、事后審核監督流于形式。
產生以上問題的原因是多方面的，概括地講：一是管理人員思想認識不到位，特別對財經法律法規理解不深不透；二是財會隊伍不穩定，人員專業程度低，業務素質較低；三是財務工作人員力量單薄，實施內部控制制度的條件和時機尚不具備。為進一步規范行政事業單位財務管理，保證財政資金使用合理合法、安全有效，從源頭上控制，提高資金使用效益，現提出相關對策并分析探討。
二、提高行政事業單位財務管理水平對策分析
（一）提高思想認識，加強財務管理基礎工作。首先，要加強對領導者的法律知識和財務管理制度培訓，使他們切實認識到財務管理的重要性，加強監督職能，制定相應的規章，并自覺遵照執行；其次，單位領導要重視財務工作隊伍專業化建設，加強對財務人員的培訓提高實際工作能力。嚴格選人用人，高素質的財會人員是確保各項財務工作順利進行的重要基礎；第三，嚴格執行預、決算收支管理制度，資產管理制度，財務分析和財務監督制度等。在思想認識到位、人員配備合理的基礎上使財務管理工作有法可依、有章可循。
（二）強化預算管理，提高財政資金使用效率。編制科學合理的部門預算，嚴格預算執行，加強預算收支評價管理是財務管理工作的核心內容。全面貫徹落實預算法，把行政事業單位各項收支全額納入預算管理，堅持零基預算、收支分離，通過財政一體化信息系統全面實施國庫集中支付。首先要正確處理預算內資金與預算外資金的關系，保證各項資金全部納入單位預算，促進預算內、外資金結合使用；其次是正確處理行政運行與業務發展支出的關系，優先保證行政運行支出，再根據業務工作需要和單位財力，適當地安排發展性支出；三是要正確處理重點性支出和一般性支出的關系。對各項支出的安排，應當按照輕重緩急，分主次先后，既要保證重點，又要兼顧一般，充分發揮資金的效能。實現各項資金的社會效益和經濟效益最大化。
（三）加強國有資產管理，防止國有資產流失。國有資產是行政事業單位開展業務活動和完成行政工作任務的物質基礎，加強國有資產管理是財務管理的重要內容。國有資產管理，一是要按照國家有關規定辦理產權登記，明確國家對行政事業單位的國有資產所有權。對取得的資產要及時入賬，做到賬賬相符、賬物相符，不應存在賬外資產；二是科學合理地配置各項資產，提高資產利用效率，對固定資產要定期和不定期進行盤點，以保證財產的安全、完整和有效利用；三是認真執行國有資產處置的有關規定，加強固定資產的報廢、報損、出售、轉讓等的管理。對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任，加強非經營性資產轉經營性資產的管理，防止國有資產流失。
（四）建立健全財務管理內控制度，防止滋生腐敗。建立健全行政事業單位財務管理內部控制制度，可以保證各項會計核算資料的真實性、合法性與完整性，在單位各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整，提高財政資金的使用效率。一是領導要對內控制度高度重視，加強對內控知識的正確認識和理解，增強行政事業單位相關人員的內控意識；二是建立一套合理有效的內部制約機制，明確相關工作人員的責任范圍和職責權限，完善審批程序；三是建立一套完善的內部核查制度。對單位各項資金的收支、重大經濟事項執行情況和相關經濟活動資金流的主要流向進行審查核實。
（五）加強財務分析和財務監督，如實反映單位財務狀況。財務分析和財務監督是行政事業單位財務管理的一項重要內容。財務分析的內容主要包括：預算執行情況分析、資金運用情況分析、財產物資的使用、管理情況分析等。行政事業單位須建立符合單位特點的財務分析體系，運用對比分析、因素分析、動態分析等多種方法，提高財務分析的質量。財務監督主要是監督檢查國家有關方針、政策和財務制度的執行情況；監督檢查單位財務收支計劃的安排和執行情況，監督檢查資金收付的合法性、合理性、真實性；監督檢查財務資料的完整性、及時性、準確性以及對國有資產管理所進行的監督檢查等。
總之，行政事業單位作為國家職能的承擔者，它的各項活動都圍繞貫徹政府意圖來進行，具有極強的政策性。所以，各行政事業單位財務管理更應嚴格執行我國行政事業單位財務管理所依據的財稅方面的法律法規、規章制度和其他有關財務管理、資產管理及財務監督方面的法規、規章。為實現行政事業單位公共管理職能提供資金保障，對優質高效地完成各項工作任務、發展各項社會事業做出應有貢獻。
主要參考文獻：
[1]許群.會計基礎工作規范與會計工作實務.中國市場出版社，2007.
財政業務管理范文6
財政管理體制分為中央、省級、地級（市級）、縣級、鄉級五級，鄉級、縣級處于財政管理體制“金字塔”的最低層，因此基層行政事業單位應該包括縣級、鄉級。加強基層行政事業單位財務管理意義尤為重要。
1.有利于正確處理國家和基層行政事業單位之間的分配關系
基層行政事業單位開展工作所需的資金，來源于國民收入的再分配，財政撥款是行政事業單位延續的主要資金渠道。加強基層行政事業單位財務管理體制的建立為正確處理好國家與基層行政事業單位之間分配關系提供了依據及準則。按照行政事業單位所擔負的任務、業務工作的性質以及財務收支的特點、性質核實收支的預算管理辦法，既有利于保證行政事業單位基本資金的需要，又可促進行政事業單位滿足公共服務的需要和經濟社會發展的需要。
2.有利于單位節支增效，提高財政資金的使用效益
行政事業單位開展工作所需的財政資金屬于國家無償性質的，加強行政事業單位財務管理全面貫徹執行黨和國家的有關方針政策，保障保證行政事業單位工作任務和計劃全面實現的資金需要，有利于人、財、物尤其是資金的合理配置和節約使用，提高資金的使用效益，有利于執行財政財務制度，嚴格財經紀律，防止“腐敗”現象的滋生。
3.有利于創造良好的內控環境
許多基層行政事業單位尤其是負責人有一種“山高皇帝遠”的意識，認為行政事業單位的財政撥款資金自己說了算，想怎么花就怎么花，沒有責任意識，財務人員缺乏必須的監督意識和職業道德。加強行政事業單位財務管理，通過建章立制，明確財務審批流程和財政法規，嚴格按制度辦事，實施全過程、全方位的控制和監督，可以樹立單位負責人和中高層管理人員的責任意識，提高財務人員的業務技能素質，從而創造良好財務管理內控環境。
二、基層行政事業單位財務管理存在的主要問題表現
1.部門預算管理不嚴肅
多數基層預算單位財務管理只想從財政“要錢、花錢”，對部門預算編制的重要性認識不足，忽視預算編制和評價，使基層現有的財政資金維以發揮應有的作用，在管理上產生了“松、散、亂”現象。
2.國有資產管理混亂
一是基層預算單位會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，貨幣資金管理存在漏洞。大額開支使用現金支付、白條抵庫、公款私存現象在許多鄉級單位仍然存在。二是一些行政事業單位對固定資產的存量及流量管理不嚴，普通存在“重購建、輕管理”的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低，許多資產都屬于“帳存實亡”，同時管理上的漏洞造成國有資產流失。
3.往來款項管理不健全
據調查，基層預算單位往來款項的賬面余額占流動資產的60%以上，占全部資產近40%，而且有相當一部分屬于呆賬、壞賬，占往來款項的比重為70%。主要表現在：由于行政事業單位會計制度規定不提取壞賬準備，許多基層預算單位的借款屬于職工個人借款，因病、因事借款后，介于領導與同事的關系，不從個人發放的工資扣回，基層行政事業單位的領導調整頻繁，新來的領導又不愿意得罪單位“老人”，繼續不扣款；借款人調動到別的單位或是別的縣，借款也就相當于死賬、呆賬，但又無法核銷，這部分個人借款占單位債權的80%以上。
4.財務管理中的執行力較弱，財務人員素質普通較差
當前基層預算單位對于財經紀律漠視，單位整體的財務管理組織性和紀律性松散，財務人員的責任心成為基層預算單位的普遍現象。基層預算單位財務崗位設置不合理，人員配置混亂，業務之間的互相推脫，不清楚自己的工作職責，財務管理制度、財務流程的設置幾乎沒有，有了也只是流于表面形式，走走過場。
三、加強基層行政事業單位財務管理的對策
1.加強部門預算的編制和執行管理
一要科學合理地編制預算。編制單位部門預算是單位財務管理的最主要任務，預算編制的合理與否對籌集、分配和使用資金，促進基層預算單位的發展有關重要意義。
2.強化國有資產管理
（1）要加強基層資產管理工作。
（2）要盤活基層預算單位閑置國有資產，提高資產使用效益。
（3）要理順國有資產管理體制，加強財務人員培訓。
（4）要健全監督約束機制，加大監督檢查力度。
3.進一步加強對往來款項的管理
（1）要建立健全對往來款項管理的長效機制。
（2）要加大監督力度。
（3）要集中開展往來賬項清理。
4.重視全面提升基層預算單位會計人員的素質
財政管理體制的不斷改革和深化，對基層預算單位的財務人員提出了更高的要求，現代財務管理要求基層預算單位財務人員由傳統的“核算型”向“管理型”和“經營型”轉變，這就要求財務人員素質過硬、知識全面，以適應不斷深化的財政改革。
