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財務(wù)制度分析報告范文1

摘要：在首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)報告專項核查工作中，就如何做好財務(wù)報告的內(nèi)部控制制度檢查，從公司的財務(wù)會計核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計工作的有效性等方面進行了檢查要點的探討分析。

關(guān)鍵詞：IPO；核查；財務(wù)報告；內(nèi)部控制制度；擬上市公司

為了切實推進以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)會計信息真實性、準(zhǔn)確性、完整性，證監(jiān)會組織了對首發(fā)公司財務(wù)會計信息開展專項檢查工作。在財務(wù)核查過程中，如何評估擬首發(fā)公司是否建立健全財務(wù)報告內(nèi)部控制制度，合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率和效果，并評價與公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性顯得尤為重要。在IPO核查的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度檢查工作中，可重點關(guān)注以下檢查內(nèi)容。

1、檢查公司的財務(wù)會計核算體系

通過獲取公司財務(wù)管理制度、貨幣資金管理制度、財務(wù)報銷管理制度、存貨盤點管理制度、崗位職責(zé)等財務(wù)會計核算制度，檢查公司財務(wù)管理制度、會計政策、會計科目、會計報告制度，及其他相關(guān)的會計核算制度等財務(wù)核算體系的建立健全情況。

2、核查公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

（1）核查銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，包括：銷售組織體系、業(yè)務(wù)流程、銷售涉及的主要崗位及人員配置、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境等。檢查公司是否制定了產(chǎn)品報價流程、銷售管理制度、賒銷政策、出貨流程規(guī)范、銷售管理訂單控制程序、客戶退貨管理辦法、發(fā)票管理辦法、客戶管理辦法等制度對銷售與收款業(yè)務(wù)實施控制，公司是否依據(jù)上一年度的實際銷售情況結(jié)合對本年度生產(chǎn)能力與市場分析情況制訂本年度的銷售計劃，明確銷售業(yè)績目標(biāo)、責(zé)任人員與考核要求。公司是否制訂并實施了定價控制制度、產(chǎn)品（服務(wù)）價格目錄、折扣標(biāo)準(zhǔn)及收款政策等銷售管理制度。

（2）核查銷售客戶的真實性，客戶所購貨物是否有合理用途。結(jié)合客戶的專項核查，獲取公司報告期內(nèi)主要客戶的明細(xì)清單及與公司的交易金額，各年末應(yīng)收賬款余額。

對經(jīng)銷商客戶，要了解其與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性、對外的經(jīng)營規(guī)模、對外的最終銷售情況。對于報告期內(nèi)突然新增的客戶，重點了解并核查是否符合公司相關(guān)的內(nèi)控制度中對于該部分客戶承接、管理的要求。

核查客戶的付款能力和貨款回收的及時性，列示報告期內(nèi)主要客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進行比較，是否存在大額的超過信用期的應(yīng)收款項。通過獲取、復(fù)核報告期內(nèi)的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，并將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進行比對，判斷公司的絕大部分客戶是否均能在信用期內(nèi)支付貨款，從而了解公司主要客戶是否存在大額的超過信用期的應(yīng)收款項。

核查公司是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價格明顯異常的大額資金流動，核查公司是否存在通過第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達到貨款回收的情況，核查公司貨款回收的真實性。檢查銀行主要賬戶的收入金額，確定重要性水平，判斷是否存在資金回籠未入賬的情況；是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)的大額資金流動。對報告期內(nèi)主要客戶的收款情況進行抽查，每個客戶可選擇1-3個月，判斷是否存在通過第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達到貨款回收的情況。通過對主要客戶的訪談、函證，判斷貨款回收的真實性，是否存在公司及利益相關(guān)方通過客戶回籠資金的情況。

3、核查并評價公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）公司現(xiàn)有的采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度情況。公司是否建立了與經(jīng)營和發(fā)展相適應(yīng)的物資采購管理模式。有否通過供應(yīng)商管理控制程序、采購單擬制及跟單指南、采購過程控制程序等制度，對采購與付款環(huán)節(jié)進行規(guī)范和控制，以上制度是否涵蓋了供應(yīng)商評價程序、詢價比價程序、采購合同訂立、應(yīng)付款項的支付，明確描述了各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保了不相容崗位相分離。

（2）核查是否按照既定流程進行采購業(yè)務(wù)處理，核查發(fā)行人相關(guān)部門是否嚴(yán)格按照所授權(quán)限訂立采購合同，并保留采購申請、采購訂單、收料通知、發(fā)貨通知、來料驗收單、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等相關(guān)記錄。發(fā)行人財務(wù)部應(yīng)對上述記錄進行驗證，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄保持一致。

（3）對采購與付款進行穿行測試

通過穿行測試等手段對采購與付款業(yè)務(wù)進行核查，是否建立了采購流程體系和采購流程審批制度，財務(wù)部門建立了必要的財務(wù)記錄。同時要特別關(guān)注會計系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)之間應(yīng)存在的勾稽關(guān)系，對于隨機抽查的任何一筆采購記錄能迅速的查詢在各自系統(tǒng)中的記錄及迅速調(diào)取相應(yīng)的文件。

（4）對供應(yīng)商的背景進行核查

對供應(yīng)商的背景進行核查，包括：了解供應(yīng)商的背景、注冊地、股東、業(yè)務(wù)規(guī)模，與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性，判斷是否存在異常。

4、核查并評價公司資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）核查資金循環(huán)內(nèi)部控制，包括：資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗、責(zé)任追究等相關(guān)管理制度，是否制定了現(xiàn)金管理制度、費用報銷管理制度以加強對貨幣資產(chǎn)的管理控制，財務(wù)部門有否設(shè)立專職人員管理貨幣資產(chǎn)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員接觸與辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

（2）取得公司的銀行開戶資料，核查報告期內(nèi)是否所有的賬戶均已納入公司賬內(nèi)核算；如果存在賬外銀行賬戶的情況，取得該銀行賬戶的所有明細(xì)記錄，判斷對公司報告期財務(wù)報告真實性、完整性的影響，并作出相應(yīng)判斷。

（3）取得報告期內(nèi)公司所有銀行賬戶的對賬單，檢查大額收支的合理性，取得報告期內(nèi)公司銀行賬戶注銷的明細(xì)，取得注銷前的明細(xì)對賬單，檢查大額收支情況。結(jié)合對主要客戶回款、對供應(yīng)商付款等查證一并進行。

（4）核查報告期內(nèi)是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況，通過核查報告期內(nèi)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況。

5、檢查公司審計委員會及內(nèi)部審計部門等審計工作有效性

（1）取得公司關(guān)于審計委員會及內(nèi)部部門工作的相關(guān)內(nèi)控制度，取得公司審計委員會與審計部門的名單、簡歷，判斷是否具備相應(yīng)的勝任能力。

（2）了解內(nèi)審部門人員組成情況、人員簡歷，判斷是否有能力完成內(nèi)審工作等。獲取從內(nèi)審部門成立開始到報告期最后一期期末的實際工作記錄，判斷是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。與內(nèi)審人員溝通，了解其工作的頻率和工作內(nèi)容。

為保證公司財會工作依法有序地進行，建立健全公司內(nèi)部財務(wù)會計控制制度是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過上述的財務(wù)會計核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計工作的有效性等方面進行詳細(xì)深入檢查分析，才能確認(rèn)首發(fā)公司是否建立健全財務(wù)報告內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制能否合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率和效果。（作者單位：立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所）

參考文獻：

[1]關(guān)于進一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見，證監(jiān)會公告[2012]10號

財務(wù)制度分析報告范文2

醫(yī)院中的財務(wù)分析報告通常是通過財務(wù)報表進行。這種財務(wù)分析與評價的依據(jù)來自財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財務(wù)分析報告，這僅僅是利用報表數(shù)據(jù)，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財務(wù)報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結(jié)果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財務(wù)分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。形成上述這種認(rèn)識上偏差的主要原因是對財務(wù)分析的目的認(rèn)識不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財務(wù)活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務(wù)分析為財務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟的組成部分，最終面對的是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近1[文秘站:]0%的高增長率、消費升級不無關(guān)系。因此，會計人員在平時的工作中應(yīng)多了解一點國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關(guān)政策，這對于完善財務(wù)分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

二、醫(yī)院財務(wù)分析報告的功能

我國的醫(yī)院財務(wù)分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務(wù)報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務(wù)報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務(wù)報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財務(wù)比率、醫(yī)院財務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財務(wù)報告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識，從思想上重視這項工作，把財務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財務(wù)人員才會無所顧忌地做好財務(wù)分析工作，這是做好財務(wù)分析的組織保證[2]。

傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務(wù)分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務(wù)分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析。同時要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關(guān)的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財務(wù)決策對醫(yī)院財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟指標(biāo)，又是社會效益指標(biāo)，不宜過高應(yīng)相對合理財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。醫(yī)院的財務(wù)報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。

醫(yī)院財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強、醫(yī)院經(jīng)濟指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動成本率、新技術(shù)與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務(wù)活動、財務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實現(xiàn)的前提[4]。

三、完善醫(yī)院財務(wù)報告分析體系的措施

醫(yī)院財務(wù)報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預(yù)算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標(biāo)分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

我國醫(yī)院財務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析，基本財務(wù)指標(biāo)是主要是根據(jù)會計報表為依據(jù)，通過比率分析達到分析報表的目的。醫(yī)院的財務(wù)報告分析注重財務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計報告和會計報表

財務(wù)制度分析報告范文3

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 作用方法

隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的深入，縣級醫(yī)療機構(gòu)的服務(wù)越來越多元化，縣級醫(yī)療機構(gòu)為了能夠適應(yīng)日益激烈的醫(yī)療市場競爭，財務(wù)部門必須提供詳細(xì)的月度財務(wù)分析，為對醫(yī)院已發(fā)生的財務(wù)狀況和財務(wù)結(jié)果進行評價總結(jié)，同時也為以后的財務(wù)預(yù)測、決策和計劃提供有用信息。

一、縣級醫(yī)院財務(wù)分析的現(xiàn)狀

1、縣級醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的重視度不夠

目前縣級醫(yī)院財務(wù)管理還未能向企業(yè)一樣專門設(shè)置總會計師這一管理崗位，由高素質(zhì)的經(jīng)濟人才全面負(fù)責(zé)財務(wù)分析，追求經(jīng)濟效益最大化?？h級醫(yī)院在決定重大經(jīng)濟活動（如設(shè)備采購、基建項目）時一般只要求院領(lǐng)導(dǎo)、院辦主任、器械部門負(fù)責(zé)人、基建部門負(fù)責(zé)人參加會議，不要求財務(wù)部門負(fù)責(zé)人列席，簽定的合同往往不符合財務(wù)制度的規(guī)定，支付藥品、器械款不按資金使用計劃進行，而直接由院領(lǐng)導(dǎo)審批，交財務(wù)部門付款，財務(wù)部門的職能僅體現(xiàn)為醫(yī)院的出納，其財務(wù)分析職能不能充分發(fā)揮。

2、目前縣級醫(yī)院財務(wù)人員缺乏風(fēng)險評價意識

縣級醫(yī)院的財務(wù)人員大多將注意力集中在出納、結(jié)報及成本的核算上，缺乏風(fēng)險評價意識，不大關(guān)注財務(wù)分析對醫(yī)院運營的影響。事實上，通過財務(wù)分析可以及時掌握單位各科室的管理狀況,了解績效管理的實施效果,找出科室管理存在的問題,根據(jù)績效評估及時反饋,并采取針對性措施,達到持續(xù)改進和完善的目的。

二、醫(yī)院財務(wù)分析報告的作用

1、縣級醫(yī)院財務(wù)分析可以根據(jù)縣級醫(yī)院的財務(wù)報表等相關(guān)資料，按月編制，通過對財務(wù)報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識，從思想上重視這項工作，把財務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財務(wù)人員才會無所顧忌地做好財務(wù)分析工作，這是做好財務(wù)分析的組織保證。

2、目前縣級醫(yī)院還屬福利性差額補助事業(yè)單位，醫(yī)院財務(wù)部門所編制的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定編制。只有這樣，人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費自給率等相關(guān)指標(biāo)的分析才具有真實可靠性。從而為為政府、財政等部門提供正確信息。

3、醫(yī)院的財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動。醫(yī)院的財務(wù)報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。

三、如何做好縣級醫(yī)院的財務(wù)分析管理工作

1、建立健全醫(yī)院財務(wù)分析管理制度，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,縣級醫(yī)院要建立按月財務(wù)會計分析制度,其主要內(nèi)容包括:財務(wù)會計分析的重要內(nèi)容,財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序,財務(wù)會計分析的具體方法,財務(wù)會計分析報告的編寫要求。

2、加強學(xué)習(xí),樹立新的財務(wù)理念，近年來,我國進行了預(yù)算編制方法、國庫集中收付制度、政府采購制度等一系列的財政體制改革,這些全新的財政管理模式要求事業(yè)單位的管理者及財務(wù)人員及時轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識,正確理解財務(wù)分析與會計核算之間的辨證關(guān)系,從單純的重視“財務(wù)會計”向“財務(wù)會計”與“管理會計”并重轉(zhuǎn)變,更好地發(fā)揮財務(wù)分析的管理和參謀作用。

3、完善縣級醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)體系，采用比較分析法、因素分析法，并注意結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)分析方法,進一步健全縣級醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)體系,使之更能適應(yīng)醫(yī)院體制改革的需要，不斷豐富指標(biāo)評價體系,除要有財務(wù)指標(biāo),還要有非財務(wù)指標(biāo),而且可以適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法,解決目前分析方法簡單的弊端,提高分析的效果。

綜上所述,縣級醫(yī)院開展財務(wù)分析是加強財務(wù)管理的重要手段,也是適應(yīng)新時期財政改革的必然要求。縣級醫(yī)院的財務(wù)工作者要盡快掌握財務(wù)分析的基本方法和要求,不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)水平,為醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障。

參考文獻:

［1］李欽全.醫(yī)院財務(wù)分析工作探討.當(dāng)代醫(yī)學(xué)，2009，3：11.

財務(wù)制度分析報告范文4

關(guān)鍵詞 煙草控股 企業(yè)集團 財務(wù)管理 利弊

一、重慶煙草控股企業(yè)集團的財務(wù)管理

重慶煙草控股企業(yè)集團(以下簡稱企業(yè)集團)是以一個卷煙連鎖銷售、卷煙運輸及卷煙配套產(chǎn)品生產(chǎn)為核心，以房地產(chǎn)開發(fā)、建筑業(yè)為重點的三產(chǎn)業(yè)企業(yè)集團，以重慶煙草銷售公司的雄厚的資本或廣闊的市場銷售前景為紐帶，在產(chǎn)品技術(shù)、經(jīng)濟等方面相互聯(lián)系、共同協(xié)作，具有多層結(jié)構(gòu)的母子關(guān)系為主體的多法人經(jīng)濟聯(lián)合體。一方面，企業(yè)集團是由多個相對獨立的法人企業(yè)組成的，這些獨立的法人享有民法和公司法所賦予的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)；另一方面，企業(yè)集團是一個通過產(chǎn)權(quán)而組成的有機整體，是一個層級組織，集團內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)力量的約束。這使得重慶煙草控股企業(yè)集團的財務(wù)呈現(xiàn)出理財主體多元化和財務(wù)關(guān)系復(fù)雜化的特點。

二、重慶煙草控股企業(yè)集團的財務(wù)管理的優(yōu)勢

(一)建立統(tǒng)一的集團財務(wù)制度并不斷修訂完善，從制度著手，保障企業(yè)財務(wù)管理。

1.成立企業(yè)集團后，編制并執(zhí)行《渝葉集團公司財務(wù)管理制度》，規(guī)范了會計核算的辦法及原則，具體規(guī)范了集團公司各分、子公司的會計科目、主要會計政策、會計賬簿、會計報告、損益核算、資金及往來結(jié)算管理、費用及報銷管理、會計檔案管理、會計電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結(jié)算與申報制度、經(jīng)濟合同簽訂與管理。

2.隨著企業(yè)集團的規(guī)模的擴大，制訂并了《渝葉集團公司財務(wù)管理制度匯編》。不但強化了會計核算制度，更重要的是完善了財務(wù)管理體制的框架結(jié)構(gòu)。完善的財務(wù)管理體制主要增加了集團公司實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和職責(zé)、集團資金管理的資金中心管理辦法、預(yù)算管理、資本管理、內(nèi)部會計控制制度、財務(wù)收支審批制度等內(nèi)容。

(二)在完善的財務(wù)管理體制的框架結(jié)構(gòu)下，具有強有力的執(zhí)行力度。

1.強有力的執(zhí)行預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核。

執(zhí)行預(yù)算管理制度：企業(yè)集團的各分、子公司以資金預(yù)算為中心，包括資金的籌集、使用和費用定額預(yù)算兩方面的內(nèi)容，以公司經(jīng)營方針作基本依據(jù)，參考公司過去經(jīng)營狀況及未來發(fā)展趨勢，制定企業(yè)長期及年度經(jīng)營目標(biāo)并在此基礎(chǔ)上編制公司整體計劃及預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核：建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度，建立信息反饋系統(tǒng)，對預(yù)算完成情況進行動態(tài)監(jiān)控。年度終了，各級預(yù)算單位編制上年度預(yù)算分析報告，對上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果向本級和上級預(yù)算管理委員會提交書面總結(jié)說明。企業(yè)集團財務(wù)處分析、檢查、匯總各基層預(yù)算單位年度預(yù)算執(zhí)行情況，按年初下達的考核辦法對各基層預(yù)算單位執(zhí)行情況進行考核。

2.強有力的執(zhí)行以集中資金為主的資金中心規(guī)范運作。實行收支兩條線。

為保證集團的生產(chǎn)經(jīng)營，提高資金效率，降低資金成本，保證資金安全的前提下，執(zhí)行以集中資金為主的“資金中心”運作。對資金實行收支兩條線管理，各公司統(tǒng)一在“資金中心”指定銀行開設(shè)“收入賬戶”， “支出賬戶”由各公司根據(jù)經(jīng)營場地實際，提出意見在征得“資金中心”同意后開設(shè)。

各分、子公司的“收入賬戶”和“支出賬戶”不允許橫向流動，互相拆借。各分、子公司不得在“資金中心”指定銀行以外的銀行開設(shè)賬戶，或一個人名義私存公款。

3.資金運作規(guī)范，統(tǒng)一融資渠道。建立以資金管理中心為平臺的資金管理模式，對資金實行集中管理、有償占用、分別核算和統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一對外融資的財務(wù)政策。

4.嚴(yán)格企業(yè)集團內(nèi)的資本性投資審批權(quán)，即固定資產(chǎn)、在建工程項目、信息化投資等實行嚴(yán)格的審批制度，不允許企業(yè)集團的對外投資。

5.強有力的企業(yè)內(nèi)部控制制度為支撐。內(nèi)部會計控制制度規(guī)范了資金管理制度、銷售與收款制度、采購與付款制度、財產(chǎn)管理制度、實物資產(chǎn)盤點制度、經(jīng)濟合同的簽訂與管理制度、費用報銷標(biāo)準(zhǔn)等。

6.強有力的企業(yè)內(nèi)部審計和外部審計為依托。

內(nèi)部審計：聘請會計師事務(wù)所按季度執(zhí)行內(nèi)部審計，以咨詢報告形式指出企業(yè)集團內(nèi)各分、子公司在執(zhí)行會計制度方面、會計工作機構(gòu)、及內(nèi)部稽核制度、財產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面存在的問題并提出改進意見及措施。

專項審計：煙草行業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或聘請的會計師事務(wù)所的審計人員，對企業(yè)集團公司的資金管理、財務(wù)收支、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度等的執(zhí)行力等單項或多項進行專項審計，并形成審計工作底稿并提出整改意見。

出具審計報告的財務(wù)報表年報審計：按年度聘請會計師事務(wù)所對所屬分、子公司對財務(wù)報表是否已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面是否公允地反映了企業(yè)集團資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況和當(dāng)年度經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。

通過各級審計，對集團公司各企業(yè)的財務(wù)管理和監(jiān)督達到了良好控制和監(jiān)督作用。

7.完善的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)軟件是提高財務(wù)信息管理能力的有效手段。因此，財務(wù)管理部門的網(wǎng)絡(luò)管理人員加強了網(wǎng)絡(luò)的日常管理，定期整理保管電腦資料，備份財務(wù)數(shù)據(jù)，定期升級，更新殺毒軟件，對系統(tǒng)安全進行維護，避免財務(wù)信息不完整或丟失。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理不足之處

1.企業(yè)集團的財務(wù)制度偏重于采用煙草行業(yè)的財務(wù)管理制度，即偏重于商業(yè)財務(wù)制度，在細(xì)節(jié)上不完全適合具有工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等多行業(yè)、多產(chǎn)業(yè)的使用。企業(yè)集團規(guī)模較小，有小而全的趨勢，不利于利潤最大化和生產(chǎn)擴大化，不利于發(fā)揮企業(yè)集團的強強聯(lián)合的規(guī)模效應(yīng)和管理協(xié)同效應(yīng)。

2.資金集中使用針對資金充足、資金流量大或雖有缺乏資金，但不是長期缺乏資金的企業(yè)集團使用起來，優(yōu)勢才能充分發(fā)揮，對于下屬單個企業(yè)規(guī)模不大的企業(yè)集團來說，企業(yè)本身的資金不足、資金流量小，采用資金集中使用反倒加大了資金在網(wǎng)上銀行的周轉(zhuǎn)時間，增加了資金管理人員成本和資金周轉(zhuǎn)成本，更不利于單一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，讓企業(yè)經(jīng)營者感到資金運作乏力。

3.預(yù)算側(cè)重利潤預(yù)算和費用預(yù)算，偏重于企業(yè)的絕對值指標(biāo)，而忽略了相對值指標(biāo)的考核，不利于企業(yè)集團的各分、子公司的發(fā)展、獲利。未加強成本預(yù)算的控制。特別是對成本比例較大、成本變化較大的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的成本控制更是力不從心。

4.審計費用高，內(nèi)部審計和外部審計需要花費大量精力，這種精力和資金的耗費與企業(yè)集團的利潤不配比。

5.不重視人的因素，財務(wù)人員在企業(yè)集團的集中管理下，采用平均主義的薪酬體系，干多干少一個樣，沒有激勵性報酬政策。

四、完善企業(yè)集團財務(wù)管理的思考

1.細(xì)化企業(yè)集團財務(wù)制度，建立健全適合企業(yè)集團本身及發(fā)展的財務(wù)制度。在市場競爭的今天，“關(guān)鍵在于細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗”這一句話適用于每一個行業(yè)，每一個制度。因此，企業(yè)集團下屬各分、子公司應(yīng)在統(tǒng)一的企業(yè)集團財務(wù)制度的大框架下，按行業(yè)細(xì)化財務(wù)制度，建立本行業(yè)特色的財務(wù)制度，以便于財務(wù)管理，促進經(jīng)濟健康、有序發(fā)展。

2.加強資金的集中使用與靈活使用的協(xié)調(diào)，最好是讓資金在限定額度內(nèi)使用，即能滿足生產(chǎn)企業(yè)的日常生產(chǎn)管理，又能在制度化和程序化中進行規(guī)范操作，量入為出，使企業(yè)價值最大化。

3.加強全面預(yù)算管理，特別是加強成本管理，讓利潤的指標(biāo)與企業(yè)的相對指標(biāo)同時起作用。讓企業(yè)在穩(wěn)定成長中形成規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

4.加強財務(wù)分析，特別是財務(wù)各指標(biāo)的各歷史年度的縱向分析及與同行業(yè)指標(biāo)分析的橫向分析。以便發(fā)現(xiàn)問題和評價經(jīng)營管理中存在的問題，通過財務(wù)分析，目的是為了了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，利益關(guān)系集團改善決策，減少決策的不確定性。

5.應(yīng)降低高額的審計費用，應(yīng)培養(yǎng)德、才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)集團的審計人員，既能降低內(nèi)部審計費用，又能促進企業(yè)集團的經(jīng)營管理及決策參考；或提高企業(yè)集團的經(jīng)營規(guī)模及經(jīng)濟效益，降低審計費用的比例，使投入與產(chǎn)出配比。

財務(wù)制度分析報告范文5

筆者認(rèn)為集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機整體。

一、財務(wù)人員控制系統(tǒng)

提高集團母子公司財務(wù)控制效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的控制，加強財務(wù)監(jiān)控，母公司對子公司財務(wù)人員的控制通?？刹扇∪N方式：

(一)委派制。子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派，子公司的財務(wù)人員列為母公司財務(wù)部門的編制人員，子公司的財務(wù)機構(gòu)作為母公司財務(wù)部門的派出機構(gòu)，負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財務(wù)制度，并接受母公司的考評。

(二)指導(dǎo)制。子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生。同時，母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，無權(quán)對子公司財務(wù)部門命令。

(三)監(jiān)督制。子公司在決定自身財務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財務(wù)活動。

上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負(fù)責(zé)人，我們稱之為財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)，財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對重大財務(wù)事項，財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財務(wù)信息真實可靠等責(zé)任。

二、財務(wù)制度控制系統(tǒng)

以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是集團公司開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，也是集團公司實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。

關(guān)于財務(wù)制度的基礎(chǔ)構(gòu)成，此處不再詳細(xì)闡述，需要注意的是：

集團公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點突出公司權(quán)力機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

三、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)

為實現(xiàn)集團公司整體的財務(wù)目標(biāo)，必須建立自上而下的財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)，包括：

(一)財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)

財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)，是以母公司財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的母子公司財務(wù)評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標(biāo)，應(yīng)建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產(chǎn)營運效率和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。集團母公司的財務(wù)目標(biāo)確定后，便可按照目標(biāo)管理的辦法，將總體目標(biāo)層層分解到各子公司，實行層層目標(biāo)控制，以確保集團公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)資金控制系統(tǒng)

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對大中型企業(yè)集團而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團母公司財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內(nèi)部銀行根據(jù)母公司為各子公司核定的資金額度，結(jié)合實際需要發(fā)放貸款，并對各單位定額內(nèi)和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

2.籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措，各子公司無權(quán)對外籌資；在分權(quán)管理模式下，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行?；I資控制系統(tǒng)的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

3.投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險控制。

(三)收益控制系統(tǒng)

集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結(jié)果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統(tǒng)一的會計政策和實施盈余管理策略來實現(xiàn)。

1.統(tǒng)一會計政策

為保證收益質(zhì)量，集團公司不僅要選用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸乙竽腹九c各層次子公司所選用的會計政策應(yīng)該達到一致。

2.盈余管理策略

盈余管理是選擇使會計收益達到某種結(jié)果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業(yè)為實現(xiàn)理財目標(biāo)而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內(nèi)，集團公司股東和經(jīng)營者對財務(wù)報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當(dāng)?shù)臅嬚?，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控和關(guān)聯(lián)交易等方式，目的是通過節(jié)稅等形式實現(xiàn)集團公司整體收益的最大化。

四、財務(wù)信息控制系統(tǒng)

集團母子公司間財務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)財務(wù)信息報告制度

母公司應(yīng)制定子公司的財務(wù)報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經(jīng)營決策前，必須事前向母公司報告。

(二)內(nèi)部審計制度

集團母公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，加強對子公司的財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時報告，及時糾正，并對責(zé)任人加以處罰，以形成集團公司內(nèi)部自上而下的監(jiān)督制約機制。

(三)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團公司財務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。其優(yōu)點主要體現(xiàn)在：1.記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務(wù)信息的及時性；2.各子系統(tǒng)可以自動轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，又提高了轉(zhuǎn)賬速度；3.主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財務(wù)數(shù)據(jù)，并通過應(yīng)用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務(wù)分析報告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。

財務(wù)制度分析報告范文6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)制度；財務(wù)管理

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，醫(yī)院的運營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動也更加復(fù)雜，1998年頒布的醫(yī)院財務(wù)制度已無法適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)管理需求。醫(yī)院內(nèi)部迫切需要進步規(guī)范財務(wù)活動行為，更新財務(wù)核算與管理制度。與此同時，財政部通過實施醫(yī)院部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等管理活動，逐步建立起現(xiàn)代預(yù)算管理制度。財政管理的全局性、科學(xué)性和精細(xì)化程度越來越高，為了更好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及幫助醫(yī)療機構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，要求規(guī)范統(tǒng)一會計核算方法、完善財務(wù)管理制度。

2010年12月，財政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門，修訂頒布《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》。從新制度的章節(jié)條例和實施期限，可以看出兩部委對醫(yī)院財務(wù)改革的迫切要求，包括：規(guī)范財務(wù)核算內(nèi)容、提高財務(wù)分析能力、完善財務(wù)管理制度、加強財務(wù)監(jiān)管力度等。根據(jù)上級要求，今后醫(yī)院財務(wù)工作的重點將主要集中在以下幾個方面：

一、完成新舊會計科目過渡和學(xué)習(xí)編制新財務(wù)報告

（一）理解會計科目新定義、掌握入帳新標(biāo)準(zhǔn)

新制度對會計科目進行全面梳理，補充完善會計科目定義；對入帳計量標(biāo)準(zhǔn)更新確定，使醫(yī)院的日常核算更為準(zhǔn)確。新制度調(diào)低應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備金率為2%-4%，體現(xiàn)財政部對醫(yī)院應(yīng)收款項變現(xiàn)能力的重視；而對固定資產(chǎn)的認(rèn)定價值提高到1000-1500元，也反映新制度與時俱進。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標(biāo)準(zhǔn)，是財務(wù)核算工作前提。

（二）完成新舊會計科目過渡、做好數(shù)據(jù)比較分析

此次新制度設(shè)置52項一級會計科目，其中新增11項，調(diào)整12項，刪除1項，因此做好新舊會計科目的對應(yīng)和過渡十分重要。新制度配合醫(yī)藥分離改革，將藥品收入歸到醫(yī)療收支統(tǒng)一核算；為清晰反映醫(yī)院承擔(dān)的科研和教學(xué)任務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)收支，新制度專設(shè)科教項目收支和科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余))予以單獨核算；根據(jù)醫(yī)院目前貸款經(jīng)營需要新增零余額賬戶用款額度；新增預(yù)付款項核算預(yù)收款項；應(yīng)收及預(yù)付款項中，新增財政應(yīng)返還資金科目；把應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費歸入應(yīng)收醫(yī)療款統(tǒng)一核算；庫存物資和藥品統(tǒng)一歸入存貨科目；新增應(yīng)付職工薪酬項目；專用基金中取消修購基金，新增醫(yī)療風(fēng)險基金；新增待沖基金等等。新制度規(guī)定單獨核算管理費用，要求醫(yī)院嚴(yán)格控制管理費用。做好新舊會計科目的對應(yīng)與數(shù)據(jù)銜接，包括財務(wù)軟件科目調(diào)整、財務(wù)數(shù)據(jù)入帳、統(tǒng)計上報、比較分析等工作，是財務(wù)核算工作基礎(chǔ)。

（三）學(xué)習(xí)編制新增財務(wù)報表和成本報表

新制度向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完整。

二、加強醫(yī)院財務(wù)分析、建立財務(wù)評價體系

在新制度的附件二里，列舉了六個方面19項醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來簡單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從資產(chǎn)運營、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風(fēng)險管理、到預(yù)算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)作為財務(wù)評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

（一）加強財務(wù)監(jiān)督、完善醫(yī)院內(nèi)部控制。新制度要求由財務(wù)部履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債各方面全面監(jiān)督。同時，新制度要求醫(yī)院健全內(nèi)部控制機制，加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。 轉(zhuǎn)貼于

（二）加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴(yán)格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風(fēng)險項目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預(yù)算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。結(jié)合我院近年來成本工作經(jīng)驗，新制度中對醫(yī)院成本核算的應(yīng)用指示是漸進可行的，通過成本軟件的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定操作，匯總錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐層分步結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)全院的全成本核算，各家醫(yī)院可以根據(jù)自己的實際情況逐步推進實施。

（二）實行全面預(yù)算、強化預(yù)算約束與管理。新制度要求醫(yī)院的所有收支全部納入預(yù)算管理，實行全面預(yù)算管理。新制度對醫(yī)院預(yù)算的基礎(chǔ)工作、編制審批、執(zhí)行分析、上報調(diào)整和決算考核等各個環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等做出了詳細(xì)規(guī)定，并明確了主管部門、財政部門和醫(yī)院各主體職責(zé)。

根據(jù)近些年我院預(yù)算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預(yù)算編制時要細(xì)化到臨床部門、細(xì)化到具體項目，才能使預(yù)算執(zhí)行和考核落實到點上。2、追加預(yù)算批準(zhǔn)后，要相應(yīng)調(diào)整年初總預(yù)算和之前預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。

綜上所述，新《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》實施后，醫(yī)院財務(wù)部門在準(zhǔn)確財務(wù)核算和編制報告后，應(yīng)將財務(wù)工作的重點放在學(xué)習(xí)提高財務(wù)管理能力，特別是財務(wù)分析、內(nèi)部控制和成本預(yù)算管理方面，為醫(yī)院經(jīng)營和政府部門決策提供支持！

作者單位：上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院