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財務控制范文1

[關鍵詞]財務；控制；方法

一、財務控制的地位

(一)財務控制與內部控制的關系

內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，尤其對于集團企業來講。財務控制是內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產經營活動中，生產、技術、人事、供應、銷售、財務等工作各不相同，應按照不同的工作性質、內容、范圍和實現的條件進行控制，而財務控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合。進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結在資產、利潤成本這些綜合價值指標上。

(二)財務控制在財務管理中的地位

財務管理內容在不同的角度有不同的表達。從資金運動過程分析，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。在上述各種內容中最核心的部分是什么，理論界也有不同觀點：有人認為是籌措、投資與分配；有人認為是財務決策：也有人認為是財務控制。筆者贊成第三種觀點。其原因：一是由于企業內部的多層次關系使財務管理劃分為出資者財務、經營者財務和財務經理財務多個層次。從企業內部的角度分析，財務管理主要屬于經營者和財務經理層次。而他們的基本職責是落實董事會的戰略決策。實施公司預算，所以稱其為執行型，而不是決策型。二是在企業財務活動中，必然會與各方發生各種經濟關系，只有解決和協調好企業內部各行為主體之間、企業與外部利益相關集團之間的矛盾。才能保證企業目標的實現。財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作使個別、分散的財務行動整合統一起來，追求企業短期或長期的財務目標。所以，財務控制在企業財務管理體系中處于核心地位。在企業集團組織規模擴大和資源有限的情況下，只有科學、合理地進行財務控制，才能確保組織目標的實現。若財務控制不嚴，資源浪費現象就會發生甚至出現敗德行為，使組織目標難以實現，所以認真研究現代企業制度條件下有效的財務控制方法，創建科學合理的財務控制系統是十分必要的。

二、財務控制的方法

(一)合理配置財務管理權限

公司法人治理結構是公司制的核心，要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構。公司治理結構是一種權利制衡機制，有權力，就應有制衡。它們之間既相互獨立，又相互制約。股東會、董事會、經理人和監事會在各自的一定范圍內獨立行使權力，承擔相應責任，享有相應利益；同時又彼此制約，誰都沒有無限的權力，從而有效保護各方權益，達到相互協調和制約的作用，保證企業的可持續發展。

公司財務管理權可分為財務決策權、財務執行權、財務監督權。財務決策權包括財務戰略決策和財務戰術決策。財務戰略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務決策則可授權經理層來作出。經理層在實施董事會的戰略決策時必須采用職能專門化的授權實施體制。即日常的財務活動主要由職能化的財務管理部門來負責實施，并以責任中心和責任制的形式細化到具體部門和崗位。財務監督權在公司內部是分散配置的，包括橫向財務監督、縱向財務監督、內部審計監督和員工財務監督。其中，橫向財務監督是在公司治理結構內部相平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為，包括供、產、銷部門之間的相互約束及會計部門的常規監督；縱向財務監督是公司內部上級組織或個人對下級組織或個人的財務監督約束行為；內部審計的監督是審計部門通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內部控制。員工監督是基層群眾對企業財務活動進行的民主監督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監督，須輔之于激勵方式。

上述權力是一個有機的整體。必須合理配置和落實，否則就會權責不清，導致企業管理混亂，加大經營風險和財務風險，甚至使企業倒閉。在現代企業中權力的合理配置必須以合理的股權結構為基礎。“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權力制衡機制的。

(二)完善內部財務制度

建立健全內部財務管理制度是企業內部監督的重要環節，要嚴防有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。制度建設須遵循相對穩定和動態發展相結合的原則。從經濟學的觀點看，財務制度的制訂和選擇過程是一個相關利益者根據經濟社會環境的變化為自身的經濟利益和政治利益進行博弈斗爭的過程。通過多次博弈之后，使制度不斷得到發展和完善，社會公認程度日益提高，納什均衡點逐步由低層次向高層次遞進，最終趨向于“帕累托”最優狀態。

(三)強化內部控制制度的檢查和考核

為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中還存在什么問題，并采取措施加以糾正。對于嚴格執行內部控制制度的要給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

財務控制范文2

（一）財務控制模式分類

建立全方位的財務控制體系必須圍繞實現企業總體財務目標而設計財務控制模式、控制機構及組織分工等要素，而財務控制管理體系的核心在于對集權與分權的有效選擇。目前，我國企業采用的財務控制模式有三種：集權模式、分權模式和集權與分權相結合的模式。

1.集權模式。財務管理決策高度集中于母公司，母公司擁有對下屬子公司人、財、物統一控制權，同時也賦予子公司少部分的財務決策權，以增加子公司適度的經營靈活性。子公司依據母公司下達的生產經營任務及各項經營管理指標來開展工作，且子公司的生產經營活動（采購、生產、銷售等環節）受母公司的直接控制，子公司只有圍繞母公司的財務決策實施短期財務規劃和日常經營控制。集權模式的優點在于母公司能合理配置內部財務資源，全方位地控制子公司的財務行為，通過集團產品結構和組織結構的整體優化，有利于降低成本，取得規模效益。

2.分權模式。在分權模式下，母公司只保留對子公司重大財務事項的決策權或審批權，不直接干預子公司的生產經營與財務活動，子公司相對獨立，子公司可根據市場和公司實際情況做出財務決策和調整經營目標，子公司將決策結果提交母公司進行備案，以實現母公司對子公司的間接管理。

3.集權—分權相結合模式。這是一種上述兩種模式兼容的混合模式。母公司嚴格控制涉及整個企業集團生存與發展的戰略問題以及預算管理、人員控制、投融資管理、經營業績考核等關鍵環節，按照內部規定實行逐級審批。母公司制定子公司生產經營目標及考核指標，對子公司實行彈性預算與獎懲激勵機制相結合的控制辦法，子公司在集團公司授權范圍內享有充分的決策權。這種模式強調結果的重要性，不是過程控制，而是對可能出現的財務控制點實行控制。

企業集團應根據外部環境和競爭的需要，考慮集團公司、子公司的性質，結合集團規模、生產經營、組織機構、財務運行模式和環境的差異，創造適合自身特點的財務控制模式。

（二）企業集團全方位財務控制的內容

企業集團作為一種企業聯合體的組織形式，其財務控制包括兩方面內容：一是集團公司對自身業務進行的管理，包括單位企業財務控制的基本內容，如投資成本控制、資金審批控制、信用控制等；二是集團公司作為管理總部對其子公司及成員企業進行的管理，如生產成本控制、財務指標控制、重大經濟項目支出控制等。實施全方位財務控制，必須貫穿于企業集團內資金運動全過程，實施對流動資金和非流動資金控制，對成本耗費水平的成本控制，對銷售收入水平的銷售控制，對利潤水平和利潤分配的利潤控制。在全方位財務控制下，企業集團以財務計劃目標為依據，約束和調節整個財務活動過程，保證財務活動依照既定的目標進行，實現企業集團一體化的財務控制。

二、現階段企業集團財務管理及控制中存在的主要問題

（一）財務管理觀念、方法與企業發展的不適應

企業經營決策活動離不開企業的財務管理，通過財務控制，確保企業完成財務計劃，實現對經營活動的有效管理。在當前日趨國際化市場競爭的背景下，企業財務管理的核心更體現于對資源的優化配置與相應的財務活動的控制。許多企業集團從組建開始就建立了相應的財務管理體系。但由于主要財務管理人員的觀念落后，財務知識陳舊，缺乏對現代市場經濟環境下的企業財務管理創新的認識，依然采用舊的管理辦法實施對企業的財務管理，不僅限制了企業經營活動，而且存在人力、物力和財力浪費的現象。企業財務管理人員不能有效處理好企業財務成本控制與資源優化配置的關系，沒有建立起集團內部有效的財務管理、控制制度，已經嚴重地制約了部分企業集團的發展。

（二）集團內部財務關系不合理

部分企業集團缺乏一體化的財務管理，財務管理上過度分權，對子公司經營活動不能有效控制，使子公司經營權力過大。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團無法從戰略高度有效部署各項經營活動，出現了投資規模失控、產業結構失衡、整體收益下降的問題，無法實現集團資源的合理配置和生產要素的優化組合，削弱了集團的整體競爭優勢和綜合能力的發揮，擴大了集團的財務風險。

相反，部分集團公司在財務管理上又過度集權，限制了子公司經營活動的自主決定權，無法充分發揮子公司應有的積極性和創造性，子公司成了集團純粹的附屬，造成子公司在面對行業領域內的競爭時，無法有效發揮自身與其它子公司間的經營合作，對外也無法靈活做出財務決策。子公司向上傳遞信息，往往需要等待集團審批，這很可能錯過最佳的投資機會、經營時機，從而造成利益損失，也會影響集團財務一體化管理的效率、效果。

因此，企業集團在面對當前及今后的市場競爭環境下，必須選擇適合企業自身發展的財務控制模式，建立全方位財務控制體系，對企業集團財務管理進行一體化、全方位的控制，在集團與子公司間實現資金的有效流動和資源的優化組合、配置，對各子公司的經營活動進行過程控制、點式控制，既要保持各子公司的市場競爭力，還要在完成集團整體戰略部署中，實現集團利益最大化。

三、建立企業集團全方位財務控制體系

（一）財務控制模式的選擇

財務管理模式的選擇必須充分考慮企業集團當時所處的發展階段、內部的組織結構形式、成員企業具體情況以及集團整體發展戰略等因素。

1.在企業集團發展戰略方面：集團公司在不同階段有不同的具體戰略，要求采取不同的財務控制模式，如在實施擴張戰略階段，應積極鼓勵子公司開拓外部市場，形成集團內多個新的經濟利潤增長點，需要分權程度就應該大些。在穩定型戰略下，投資融資權力要從嚴把握，而對資金營運方面的權力可適當分離，在緊縮戰略下，必須強調高度集權。

2.在企業集團發展階段方面：集團公司在發展初期應選擇集權式財務管理模式，隨著集團規模的不斷擴大與逐漸成熟，由于總部管理層能力的限制，管理的分權制便成為需要，而對于已

發展成熟的集團公司或規模較小的子公司應選擇集權與分權結合式財務管理模式。

3.在成員企業對母公司財務戰略影響的重要程度上：對于那些與集團核心產業聯系密切，對集團發展具有重要意義的子公司，母公司選擇相對集權控制；對于那些具有重要影響的成員企業，集團總部必須保持高度集中的控制與管理；對于那些與集團發展戰略、核心能力、核心業務關系一般，影響不大的成員企業，即使是控股的子公司，從提高管理效率、發揮各自的積極性以及增強市場競爭的應變能力角度，采用分權型的管理體制較合適。

（二）建立全方位財務控制體系的步驟

全方位財務控制就是指依據財務預算和有關制度，對企業所有財務活動施加影響或進行調節，確保企業及其內部機構和人員全面實現財務預算的過程。企業集團在建立全方位財務控制管理體系前，首先需要確定財務管理控制的模式，在這個模式基礎上，才能制定財務控制的相關政策、制度、程序，建立相應的組織。如建立健全內部會計核算方法，完善授權審批制度，建立合理的內部財務關系，完善全面預算制度，設立內部財務結算中心，完善內部財務控制制度，實行定期或不定期內部財務審核等。其次，控制的目標要得到很好的執行與貫徹，需要有一個完整的財務控制機制保障，這些機制包括人員機制、制度機制、機構機制等。最后，一個全方位的財務控制的過程分為事前控制、事中控制和事后控制三個連貫的過程，是否采取財務關鍵點控制還是過程控制，往往由不同階段的企業經營過程來決定。

四、建立全方位財務控制體系的兩個要點

（一）財務控制要與戰略控制相結合

財務控制完成了企業集團內部控制操作層面的任務，還應與企業集團戰略性控制相結合。企業集團的總體設計和規劃構成集團的發展戰略，按照企業集團發展的戰略控制，企業集團始終不偏離發展的大方向。而財務控制為企業集團控制提供了基本的信息資料，它以利潤為目標，關心成本收益等短期可度量的財務信息，按照固定的程序相對穩定地進行。在不同的發展時期，企業集團將會采取不同的經營戰略和相應的財務戰略，但有時可能會因過于注重財務結果而鼓勵短期行為，這時要結合企業集團的長期生存發展目標，綜合考慮企業內外部環境，兼容長短期目標，將全局觀念、長遠觀念、整體觀念等深入貫徹到財務控制中，以加強組織和業務的靈活性，保持企業集團的市場競爭力。

（二）財務控制要與會計控制相結合

財務控制與會計控制是緊密相連、不可分割的，財務控制在完善和健全各項基礎工作、制定控制標準、分析差異以及執行結果考核評價時，無疑要利用會計控制手段，兩者在諸多時候是交叉的。財務控制的職責主要是籌劃資金、制定信用政策、辦理貨幣資金收支款項等，側重于業務活動量的方面，關注現金收支流量活動，編制預算是其重要方法。會計控制是對經濟業務是否安全與合法進行的控制，其職責是負責記錄經營收支及資產、負債、所有者權益狀況、編制報告、對內外提供會計信息等，側重于業務活動的合法性，如會計控制關注對現金收支等活動是否合法。企業集團財務控制與會計控制相結合，才能實現全方位財務控制管理的長效性。

全方位財務控制不僅對企業集團經營活動進行全過程的監控，而且能對經營成果作合理的評價，全方位財務控制體系是企業集團發展的“軟基礎”。企業集團要確保財務控制系統能良好地運轉，并在實踐中不斷完善，需要將企業集團的整體規劃及戰略目標分解、貫徹到具體的財務管理工作中，改善母公司與子公司的內部控制系統，強化預算管理，重視評價、執行、糾正情況，從而提高企業集團的科學管理水平，防范經營風險，提高企業集團整體經濟效益。

參考文獻

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財務控制范文3

關鍵詞：財務控制；中小企業

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0169-02

不管是發達國家還是發展中國家，中小企業已經成為支撐國民經濟增長和社會穩定的重要力量。中小企業是一個國家經濟的“底座”，是“做大”的基礎，大量中小企業的蓬勃發展，對生產力的發展具有不可替代的作用。國際上對中小企業的界定是以企業規模即資產總額、銷售收入總額以及企業員工人數為標準的，我國目前對中小企業的劃分標準為2003年國家經貿委、國家計委、財政部、國家統計局研究制定的《中小企業標準暫行規定》，不同行業的中小企業按一定標準界定。我國中小企業促進法對中小企業定義為：在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。

隨著經濟的高速發展，中小企業發展壯大，然而，部分中小企業的弱點也同時暴露出來，如財務控制薄弱、管理松懈等，并且這些弱點被某些人加以利用，導致了一些新型的經濟犯罪案件的發生，而有效的財務控制可以防止這些舞弊行為的發生，保護企業財產安全完整。并且，有效的財務控制對企業資金使用效益的提高有著重要的促進作用。具體來說，可以通過財務計劃和財務控制對企業的生產與經營現金流，還有企業的資金流向，以及各項業務的收支予以監控，促進企業資金的運用達到企業追求的最佳效果。除此以外，有效的財務控制還可以降低企業的各項成本費用，挖掘企業的發展潛力，最終提高企業的經濟效益。有效的財務控制可以通過事先規劃，事中指導、限制和監督，事后分析與總結的過程，不斷提高企業的成本費用管理水平，持續降低企業成本費用。所以，本文對中小企業的財務控制所存在的問題進行探討，總結中小企業財務控制存在的問題，并提出改進措施，具有非常重要的意義。

一、財務控制分析

（一）財務控制的涵義與種類

1、財務控制的涵義

財務控制是企業管理水平高低的重要表現之一，它是根據一定的方法按照一定的程序，對企業的財務活動予以監督和調控，目的是保證企業的財務活動符合企業的財務預算目標與制度要求，最終達成企業的財務預算目標，促進企業財務管理達到理想的效果。

2、財務控制的種類

財務控制根據不同的標準有著不同的分類，主要可按控制的環節、依據、對象和控制的手段進行分類，具體有：⑴按控制的環節可以將財務控制分為事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。事前財務控制是指在企業經營活動發生之前所進行的控制；事中財務控制是指經營活動與財務收支業務發生過程中所進行的控制；事后財務控制是指對經營活動與財務收支業務的結果進行分析、反饋，并進行業績考核和落實相應的獎懲。⑵按控制的依據可以將財務控制分為預算控制和制度控制。預算控制是指以企業財務預算目標為標準，對企業的財務活動進行監督與調控，保證其符合預算目標的一種控制形式；制度控制是以國家法制法規與企業內部制定的規章制度為標準，對企業的財務活動進行約束與監控的一種控制形式。⑶按控制的對象可以將財務控制可以分為收支控制和現金控制。企業的收支業務即企業的資金運動，收支控制就是指對企業的各項財務收入活動和財務支出活動進行的控制；現金控制是指對企業的現金流入與現金流出的各項活動進行的控制。⑷按控制的手段可以將財務控制可以分為定額控制和定率控制，或者稱為絕對控制與相對控制。定額控制是指以事先定好的數額作為控制的標準，對企業的各項財務收支活動進行的控制，如銷售額和費用額等標準；定率控制是指對企業的各項財務收支活動以一定的相對比率作為控制標準進行的財務控制，如銷售利潤率或費率等標準。

（二）財務控制的流程

財務控制作為一種經濟調控行為，有其獨特的程序和步驟。

首先，財務控制標準的制定。財務控制標準的內容主要包括：資金來源與資金占用各項目的總量和構成量標準、資金耗費與產出各項目的總量標準、資金運轉效率標準。財務標準的制定方法包括分解法、預算法、定額法和標準化法。確定控制標準，應當在充分調查研究和科學計算的基礎上，力求做到既先進又合理和可控制性強。標準既不能太高，也不能太低，應該是經過努力能夠達到的。

其次，財務控制的實施。實施財務控制就是在經濟活動開始投入資金運行之后，企業要建立經常的、系統的審核和監督工作制度，在企業資金運作過程中及時觀察、調查資金運動的實際情況，了解資金是否節約使用，其效率是否達到理想水平，資金運動的過程是否與控制程序和標準相一致，是否存在薄弱環節等。

其次，績效衡量。衡量績效就是對被控制對象所表示的狀態或輸出的管理特征與原定標準進行對比分析，及時發現脫離控制標準的偏差，據以分析判斷企業經濟活動的績效。

最后，財務控制措施的實行。根據衡量結果采取適當的措施是財務控制的最后一個步驟。衡量績效的結果令人滿意，可維持現狀；如果存在偏差，而且是管理上的問題，就應該糾正偏差；若是預算或標準有誤，則應該修正標準。

二、中小企業的財務控制存在的主要問題

近年來，隨著我國經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中發揮的作用也越來越明顯且重要。中小企業的財務控制過程中所存在的問題引起了越來越多的關注。現階段，我國中小企業財務控制過程中存在的問題主要有以下幾點：

（一）財務管理基礎相對薄弱，企業內部控制力度不夠。具體表現主要有以下幾點：首先，資金管理不當，造成資金閑置或不足。企業對資金的使用不夠重視，缺少合理的計劃安排，過量生產或盲目的購置實物資產占用企業大量經營資金，當企業經營急需資金時，將會面臨財務困境；其次，對應收賬款的控制力度不夠，由于賒銷政策不夠嚴格，賬款的回收缺少有力措施，導致應收賬款的回收不夠及時，形成呆賬或壞賬；其次，實物資產控制薄弱。對存貨的管理缺少有效管理制度，盤點執行力度更是缺乏，多數中小企業的存貨對資金占用量非常大，存貨管理混亂，容易出現白條抵庫與質次價高等問題。

（二）財務信息管理不夠完善。中小企業由于規模相對較小，資金規模較小，所以對企業信息系統建設的投入不足，且由于財務人員本身素質以及對信息系統的應用能力缺乏，所以在很多中小企業的管理中，財務對公司的經營業務缺少有力的監管與控制。財務管理的基礎水平與管理層對財務數據的要求有著一定的差距。主要表現在，財務資料信息的及時性與準確性不夠，加上財務報表的編制與合并方法不夠科學合理，所以往往導致企業的財務狀況真實性與準確性欠缺，對企業的重大決策數據支持力度不夠，對企業的戰略管理與業績管理等方面也存在問題。

（三）財務預算控制不完善。中小企業現行的財務預算管理制度不夠完善，多數企業的預算管理做的很粗糙，執行力度不夠。主要表現在：首先，財務預算管理模式設定不夠科學，使得預算執行起來缺乏靈活性；其次，預算管理設定的預算指標不夠完整，往往局限于生產領域或是其他某一領域，缺乏全面預算管理理念；其次，企業財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗；其次，在企業財務預算執行過程中缺乏有效的考核與激勵措施。很多企業認識到財務預算管理的重要性，并形成了一些財務預算管理制度，但大多只是形成了一些財務預算管理文件或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督管理，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。

（四）企業的內部審計制度有待進一步完善。現階段，我國不少中小企業尚未設立獨立的審計部門，或者很多企業設立了審計部門，但是審計職能卻很弱，沒有發揮理想的作用。審計職能效率低下對企業的財務控制的完善有著很強的不利影響。部分審計人員的業務素質還有道德素質不高，還有審計體制建設的不完善，導致審計工作流于形式，不能發揮監督作用，不能正確衡量評價企業財務會計信息和各部門的績效。

三、解決中小企業財務控制存在問題的相關建議

解決中小企業財務控制所存在的問題，完善企業財務控制，對企業的發展具有非常重要的意義，是保證企業發展的重要手段之一，是增強企業市場競爭力的必然選擇。針對上文提及的中小企業財務控制所面對的問題，本文給出以下解決措施：

（一）構建科學有效的財務控制模式，強化內部控制力度。主要包括以下幾方面。

首先，提高資金控制力度，使企業資金的運用達到最理想的效果。一方面，要使資金的來源與使用有效配合；另一方面，對資金的分配要科學合理，企業的流動與固定資金占比要合理，讓兩者有個最佳的配合，才能對企業的發展起到最佳效果；另一方面，對資金的收回與支付時間要有合理充分的預測。

其次，強化對應收賬款的控制力度。一方面，中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，其原始單據必須真實完整；另一方面要評價客戶資信程度，建立賒銷審批制度；最后，要加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。

第三，完善企業的財產控制。一方面，加強對企業固定資產、存貨等財產的控制，加強對實物資產的盤點工作，定期與不定期的清查財產，保證賬實相符；另一方面，完善財產物資管理的流程，對物資流轉的各個環節確定有效的程序，不同環節上安排相應不同的專職人員，互相進行監控。

（二）強化企業的財務信息管理。強化企業的信息系統建設，提高企業財務人員的業務素質，保證企業的財務資料完整性與準確性，發揮企業財務對業務的監管與控制作用，并且定期進行準確的財務分析工作，對公司決策提供有效的指導。財務分析圍繞的財務狀況指標與企業經營成果的指標主要有：企業的贏利能力指標、企業的經營能力指標與企業的償債能力指標。其中，反映企業盈利能力的指標有總資產報酬率、總資產凈利率、主營業務凈利率、成本費用利潤率等；反映資產營運能力的營業指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率和固定資產周轉率等；償債能力指標分為短期償債能力指標和長期償債能力指標。短期償債能力指標有：流動比率、速動比率等。長期償債能力指標有：資產負債比率、負債與所有者權益比率、利益保障倍數等。

（三）完善企業預算管理，建立有效的企業考核制度。一方面，建立健全的預算管理制度，普及全面預算管理理念，將預算管理深入到企業各個部門與業務中，讓全員參與到預算的編制與執行過程中，這對突破企業的財務控制效率是非常重要的；另一方面，企業應該根據經營目標與長期戰略規劃進行預算的編制，并構建全面的預算指標體系，以完整的預算指標作為企業各個部門與人員的績效評價標準，進行相應的考核兌現；最后，建立企業的合理有效的考核制度，對企業各個部門與人員的績效要有合理的評價，要定期對企業的財務控制情況，經營業績進行考核，以強化企業財務控制工作的力度，促進企業的全面發展。

（四）建立有效的企業內部審計體制。中小企業首先應該設立內部審計部門，對專職人員進行培訓，使其從事企業內審工作。內部審計工作可以有效的對企業經營成果進行監督，對各部門人員的績效可以有效的監督與評價，對財務信息的真實性與準確性也有非常好的監督作用，是企業管理的重要組成部分。在企業內審體制的建立中，要注意維護內部審計的獨立性和權威性，使其不同于一個虛設的形式，對企業財務控制工作的有效開展起到保證作用。

作者單位：安徽工業大學管理學院

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財務控制范文4

關鍵詞：企業集團財務控制利益交易費用

一、企業集團及企業集團財務控制的基本概念

現在企業集團不僅是企業的集合體，更重要的是要能夠“團”在一起，形成一個能夠統一指揮協調的有機整體體。從這個角度出發，半緊密層企業和松散協作型企業與其他企業關系并不密切，難于服從集團的統一指揮，從整合的角度講，在現代市場經濟條件下，企業集團包括核心企業、緊密層企業。這樣更符合企業集團的內涵。

目前，對于企業財務控制的界定有三種觀點：財務計劃實現論、財權制度安排論、財務控制新論。結合這種三種觀點，在現代市場經濟條件下，企業財務控制的定義為：以董事會為主的財務控制主體，在一定的環境下，采取一定的方式最終使資本運動相財務控制目標發展。相應的企業集團財務控制的內涵為：以集團公司為主的財務控制主體，在給定的環境下，采用一定的方式是集團資本運動鏈沿著集團公司財務價值最大化的目標發展。

二、完善企業集團財務控制的意義

1.對于企業集團的意義

(1)實現財務協同效應。財務協同主要有籌資協同效應、投資協同效應等。籌資協同效應是企業集團的籌資能力遠遠大于成員企業籌資能力的總和。(2)節約交易費用。單個企業通過資本市場籌集債務資金時，需要尋找債權人與債權人進行談判簽約，違約訴訟處理等。發生一系列交易費用。而且企業集團對成員企業資金的籌集與投放進行統一的控制，按照統一的資金安排計劃，調劑成員企業資金的安排計劃，節約了交易費用。(3)增強了財務風險抵抗能力。

2.對其他利益集團的意義

(1)有利于我國資本市場的健康發展。財務信息被稱為資本市場的血液,是整個社會資源合理配置的基礎,企業只有提供了真實、公允的會計信息,才能吸引投資者,從資本市場獲得資源。同時,企業集團的上市子公司的健康發展,可顯現資本市場的投資價值,夯實資本市場的市場基礎，加強企業集團財務控制建設,有利于財務控制系統的完善,而完善的企業集團財務控制系統是保證財務信息的質量和上市公司健康發展的重要條件。

(2)有利于保護中小股東的利益。企業集團財務控制系統的不完善使得集團內上市子公司的大股東很容易侵害中小股東的利益,如占用上市公司資金,欠付上市公司大量貨款等等。一些上市公司資產重組之后,新任大股東不是花精力搞好公司的生產經營,而是把上市公司當成了提款機,想方設法掏空上市公司的資產。完善集團財務控制系統,可以規范企業集團成員間的關聯交易,以保護中小股東的利益。

三、企業集團財務控制存在的問題

1.預算制度形同虛設。我國目前企業集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業集團即使制定了預算，也缺少對預算實施過程中的監控。2.資金管理散亂，使用效率低下。企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用現實的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。3.控制、監督、考核不力。事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法。4.財務控制缺乏全過程和一體性。5.財務與會計職能不分，機構設置不規范。 　四、加強企業集團財務控制的若干對策

1.建立并完善財務控制體系。建立并完善財務控制體系是有效實施財務控制的基礎。

2.實行預算控制，建立財務信息網絡系統。預算控制是指企業通過編制全面預算，對企業內部各單位之間的生產經營活動進行控制，以實現其既定的經營目標的一種管理活動，它是內部控制的一個重要方面。企業集團可根據自身規模的大小，子公司的組織結構等進行預算控制。

3.加強責任人員管理，實行定期輪崗制度。具體做法如下：（1）加強對子公司法定代表人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕個別負責人獨斷專行、胡做非為。（2）加強對職能部門的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權限過大或集體徇私舞弊。（3）加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度。

4.設立資金結算中心，加強資金控制。為了促使集團內部資金的合理流動，發揮資金的整體教益，企業集團可設立資金結算中心。資金結算中心是集團母子公司實施資金控制的重要保障，通過資金結算中心，企業把分布在各個銀行賬戶上的沉淀資金集中起來按照統一決策，統一對外籌資和融資，統一對內調劑資金，統一辦理結算業務，有償使用，有借必還的市場法則進行運作，使企業分布在各個環節上的資金都能得到最佳的利用，通過內部挖掘，解決資金供應緊張的矛盾，同時也可把閑置資金降到最低限度。

財務控制范文5

關鍵詞：事業單位；財務控制；問題；對策

一、事業單位財務控制目標的解讀

財務控制目標是財務控制活動所要達到的目的，是評價財務控制活動是否合理的標準。事業單位財務控制的目標是事業單位財務控制所要達到的目的。如前所述，財務控制的對象是事業單位及其內部機構的財務行為。應該說，事業單位外部財務控制的目標與內部財務控制的目標具有一致性，即促使其單位內部建立和完善符合管理要求的財務管理結構；依法、科學地規范事業單位的財務收支行為；督促事業單位建立行之有效的財務風險控制系統，強化風險管理，確保履行職能過程中各項業務活動的健康運行；通過財務控制堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護國有資產的安全完整；確保國家有關財務、財政管理的法律、法規和政策的貫徹執行，提高資金的使用效益。

二、當前事業單位財務控制所存在的問題

1.相關的財務管理制度不夠完善不夠健全。我國實行事業單位會計改革以來，新的經濟情況不斷涌現，但相關的制度法規尚未建立健全，這使得單位會計對經濟事項的處理產生不確定性。同時，已形成的制度法規都是根據前一時期的政治、經濟環境的具體情況制定的，導致制度法規嚴重滯后于會計事項新問題的出現。由此產生的會計信息可能與客觀實際情況存在一定的出人，必然會造成會計信息失真。

2.預算編制存在諸多不足。一些事業單位不重視預算編制，雖然國家預算管理要求事業單位應根據事業發展的計劃來編制年度財務收支計劃，但一些單位在編制預算時沒有對本年度事業計劃對預算的要求進行客觀地分析，而只是簡單的采用增量預算法，即在往年預算的基礎上增加一個系數來編制預算，這就導致了編制的預算和事業發展的規模與速度并不適應。部分事業單位對資金的收入與支出管理不規范，預算外資金理應納入單位預算管理，進行統一管理和核算，但一些單位并沒有將其納入單位預算，沒有嚴格地執行收支兩條線，甚至坐收坐支。有些單位對支出審批制度不嚴格，對資金的用途隨意進行改動，擴大了開支的范圍，導致部分單位經費使用出現前松后緊的現象。

3.財務人員綜合素質較低，直接影響財務管理水平的提高。一些事業單位領導不重視財務管理工作，缺乏財務管理意識，沒有充分發揮出財務管理應有的輔助決策和監督控制功能。有些領導對財務管理方面的政策和規定并不是很了解，不懂得對財務狀況應用會計信息來進行分析，難以在經營運作中做出正確的經濟決策。有些領導甚至認為財務管理工作只是簡單的算算賬、報報銷、發發工資，對財務管理工作的重要性缺乏足夠的重視。還有一些事業單位的領導以及財務管理者沒有把財務管理與業務管理聯系起來，把財務管理工作停留在表面，致使兩者嚴重脫節，不利于發現事業單位財務管理深層次存在的問題。很多事業單位財務管理人員財務知識落后，專業技能水平不高，缺乏專業的系統學習以及后續教育，不能及時補充新的財務以及會計知識，不利于事業單位財務管理工作的順利進行。

4.固定資產管理比較混亂，資產流失嚴重。長期以來，固定資產管理一直是事業單位的薄弱環節，資產使用效率低，存在資產閑置浪費、處置不規范等不良現象，資產流失比較嚴重。一些事業單位存在著家底不清、帳實不符的問題，實際已經報廢或完全失去使用價值的資產卻長期掛帳未作任何處理，一些單位存在著大量的帳外資產沒有入賬，導致資產處置更加隨意；還有一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購的公開透明度較差，更易出現侵吞國有資產現象，造成了國有資產的大量流失。

三、事業單位財務控制存在問題的成因分析

1.外部因素分析。國家機構改革后，政府對事業單位管理缺位。國資委成立后，沒有及時明確事業單位國有資產的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管理經營其資產，缺乏統一的管理標準和有效的監管措施。國家投資之后，沒有嚴格的資產管理制度和相關財務控制措施，導致事業單位資產利用效率低，國有資產浪費與流失的現象嚴重。

2.內部因素分析。在市場經濟體制下，事業單位的管理者和相關部門人員對其所處的經濟環境和潛在風險缺乏預期。面對財務狀況的總體失衡等問題不能及時處理，更缺乏風險防范的意識。一旦內部環境惡化，整個財務控制體系就會崩潰，喪失對單位財務活動的控制力。

四、完善事業單位財務控制的措施

1.完善財務制度，規范單位經濟秩序。單位應依照國家有關法律、法規和財務規章制度，結合本單位的實際情況科學制定各項財務規章制度。包括：經濟責任制度、財務收支制度、內部分配制度、內部審計制度、資產管理制度、績效考核制度、單位各級財務機構的設置及崗位責任制、規范單位經濟行為的管理辦法等。建立有效的約束機制和監督機制，把財務監督與內部審計和。民主監督有機結合起來，保證各項經濟活動正常、有序、規范運行。制定出最佳的財務計劃、加強會計核算和成本費用控制，實現最合理的資本結構，有效地利用各種資金，努力提高經濟效益。健全資金使用審批制度，增加資金使用透明度。

2.細化預算編制并嚴格預算控制。預算編制一是要實行“大收入”、“大支出”。即各項收入全部納入收入預算，各項支出全部納入支出預算。二是要量人為出、收支平衡，不搞赤字預算。三是要積極穩妥、統籌兼顧與節約。在編制收入預算時，既要考慮經費來源渠道的增加和收入的增長，又要盡量核實收入，避免赤字隱患；在編制支出預算時，要統籌兼顧、保證重點，切忌片面強調發展而不顧財力亂鋪攤子、上項目，避免資金使用上的浪費。根據預算計劃合理安排費用，控制費用支出。把費用分成相對固定費用和變動費用，理清費用屬性，分門別類的按預算、按計劃進行控制，做到事前計劃預測、事中控制、事后分析總結。使預算控制達到最佳效果。

財務控制范文6

2.現代企業的資本結構控制的方式。企業的資本結構是指企業的債務資本與權益資本的比例關系。一個良好的資本結構，不僅指示著企業集團融資來源必須遵循的配置秩序，而且對于降低融（投）資風險與融資成本，提高融資的使用效率，產生著決定性的意義，因而成為企業集團財務管理控制的核心內容。

就一般意義而言，一個企業的資本結構是否合理，主要從以下幾個方面來判斷：一是就資本結構本身而言，在成本、風險、約束、彈性等方面是否具有良好的特質，即成本節約，風險得當，約束較小，彈性適度。二是必須聯系資本結構與投資結構的相互匹配制度作出進一步判斷，亦在數量及結構、期限及結構等方面彼此間是否協調對稱，投資風險與融資風險是否具有互補關系等。三是必須聯系未來環境的變動預期，考察資本結構與投資結構是否具有以變制變的能力，等等。

企業最優資本結構的選擇是企業的所有者與經營者博弈的結果，也是財務控制的宏觀體現。這是因為：第一，資本結構可以傳遞信號。在現實財務和籌（投）資活動中，由于企業信息的非對稱性，企業的籌資對企業投資決策產生影響，從而使籌資結構的選擇對企業的現在和將來的市場價值產生影響，投資者通過了解企業的籌資決策可以判斷企業的實際財務狀況。如果企業過于偏重股權籌資，可能是經營不善的跡象；如果企業具有較高的負債水平，可能是一種高質量的信號。但是，如果債務比率過高又會是高風險甚至可能導致破產的信號。第二，合理的資本結構可以降低企業資本成本，由于債務利息率低于股票利率，而且債務利息從稅前支付，企業可以減少所得稅，從而使負債籌資成本明顯低于權益資本成本。因此，在一定限度內合理降低企業的綜合資本成本，可以給企業所有者帶來財務杠桿利益。第三，合理的資本結構決定著企業資源配置的整體思路、基本方向和運行軌跡，決定著企業融資政策、投資政策、收益分配政策的取向標準與行為規范，決定著企業在應對市場競爭，沖破市場壁壘并謀求競爭優勢時，能否從質量與數量方面提供資源集中與一體化整合優勢的充分支持。上述各因素綜合作用的結果是企業的營運能力。營運能力的高低不僅是企業各層次、各環節資源配置與營運效率的綜合反映，同時也是財務目標實現與持續性增長的前提基礎。因而成為考核企業財務宏觀控制的一個重要指標。第四，有效的市場競爭可以促使企業完善治理制度和資本結構。目前我國許多非上市公司債務比例過高，是因為它們的經理人員不承擔違約和破產風險及成本，而上市公司的企業經理偏好于股權式融資，這些都是由于大量分散的投資者和證券市場非完善性造成的。于是企業經理可以按照自己的效益最大化目標來支配資金，而不是按照市場效益最大化的目標來支配所籌集起來的資金，其結果投資人的利益受到損害。在市場充分競爭的條件下，企業治理結構不完善，資本結構失衡，必然導致企業效益低下。企業效益低下就會有被市場淘汰出局的危險，因此現代企業必須建立完善的企業治理制度的約束機制和合理的資本結構，企業才能在激烈的市場競爭中求生存，求發展。才能保住經理的控制權及員工的飯碗。所以，有效競爭可以促使企業改善治理制度和資本結構，加強企業集團的內部財務控制，是提高企業業績的一條重要途徑。

.外部審計控制。外部審計是投資者對企業實施財務控制的另一途徑。在所有權與經營權相分離的條件下，投資者等相關利益人對企業的了解大多只能通過財務報表所提供的信息來作出自己的判斷。如果財務報表信息失真，那么所有決策都會因此而付出代價。雖然世界各國都有專門的法規、準則和制度對企業財務信息的提供方面加以規范，但由于企業的會計人員是本企業的白領（內部人），也會存在機會主義行為。如何保證企業會計信息公正性和真實性，就成為投資者最為關切的問題，投資者可以通過聘請具有專門技能，以獨立、客觀、公正為己任的注冊會計師對企業實施審計來解決這個問題。所以外部審計就成為投資者間接控制企業的一種手段。由于外部審計主要是財務審計，是對企業執行國家經濟政策、商務法律、財務制度，以及是否維護投資者及相關利益人權益進行的一種報表及其相關制度的審查，因此，外部審計是企業最直接的財務宏觀控制方式，是企業治理制度發揮作用最直接的表現。

以上各種宏觀控制方式雖然各有特點，但獨立發揮作用有限，它們之間互相影響，共同作用。完善治理制度和優化資本結構要借助于財務信息的有效傳遞（經過審計公認），而合理的資本結構成為調節投資者、經理人以及企業員工之間利益的杠桿，從而直接對企業的治理結構產生影響，同樣，完善的企業治理制度會在制度上保證企業資本結構的優化和財務信息的公正性與真實性，從而減少投資者監督經理人的成本，實現企業的理財目標。

三、現代企業財務的微觀控制方式

1.健全、完善現代企業的財務、會計制度。健全、完善企業財務和會計制度是企業財務活動能夠正常進行的基本保證，企業的資金只有在各個運行環節上得到合理控制，才能防止被惡意占用或無意濫用，從而為資金的有效使用提供制度條件。所以，建立健全企業的財務會計制度是進行財務微觀控制的首要工作。一個合理的財務、會計制度體系應該包括以下內容：（1）貨幣資金及相關業務的控制制度；（2）企業資產管理和處置的控制制度；（3）投融資風險控制制度；（4）企業績效考評制度；（5）企業內部監控制度等。而保證以上制度實施運行的關鍵力量是完善企業的治理制度及強有力的外部審計。

2.企業財務控制的基本方式和實施過程。如何有效地聚合企業內部各項經濟資源，并使之形成一種強大的、有序性的聚合力，即以內部高度的有序化來對付外部茫然無序的市場環境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業競爭成敗與經濟效率的優劣。這種有序的管理稱為計劃管理，當計劃以定量的方式表現出來時，即轉化為預算，企業的財務預算和財務計劃不僅為企業經營者提供依據，而且還為企業資金的獲取和配置提供導向。

3.現代企業財務控制的宏、微觀結合。財務的宏觀控制將決定財務的微觀控制，而財務的微觀控制又反過來影響財務宏觀控制的運行。因為完善的企業治理制度是企業財務運行的制度基礎，適當的資本結構則是企業財務穩健和有效的保證，外部審計是財務運行合理、合法的外部約束。而健全的財務、會計制度本身就是廣義的治理制度中的一個環節，財務預算和財務分析評價以及內部審計是治理制度的延伸，同時又是治理制度進一步完善的可行積累，是優化資本結構的依據。新興的企業績效評價方式的最終目的是為了提高企業的競爭力，完善治理制度，從而提高企業的價值。

我國企業的財務控制更是需要從宏觀和微觀結合的角度來進行把握。從加強市場競爭、重構企業治理制度入手，引入外部財務預算的硬約束；通過市場的力量，對企業的股權、債券進行重構，同時，迅速建立市場化運營的注冊會計師隊伍，以便能夠切實成為監控企業的“經濟警察”。但這一切的實施迫切需要進行我國經濟環境的改善，包括讓金融市場、資本市場、產權市場等快速成型，需要政府施行經濟政策方式的改變和進一步放權。

四、改革企業現行的財務控制方式

為了評價自己的努力及結果，企業會采取各種切實能夠衡量企業績效和監控企業運行的措施手段，于是出現了除財務預算、財務分析等基本財務控制方法，逐漸從以財務控制審計為主，轉向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。另外，由于非財務因素（如顧客滿意度、市場占有率、雇員成長等）對企業價值的深刻影響，企業現行的以財務指標為核心的績效評價體系越來越受到人們尤其實務界的批評，于是一場要求以新的企業績效評價體系代替舊體系的管理革命在20世紀末期興起，尤其以定量指標、財務效益、資產運營、償債能力和發展能力為主體，輔以定性指標、領導班子素質、產品市場占有率、基礎管理水平、員工素質等績效評價體系為代表。現行的企業財務、會計管理受到了前所未有的挑戰，由于信息技術的發展，風行各國的戰略管理會計、戰略成本會計等現代方法技術也日益變得炙手可熱。目前，這些技術和方法在我國還停留在理論的探討上，但無論如何，企業運行績效評價的各種指標最終還是會通過財務指標來體現。因為顧客態度、雇員成長、內部學習能力以及市場占有率等非財務指標最終要影響企業的財務指標，它們之間呈正相關關系。所以，企業的傳統微觀財務控制方式將不會消失，而只是改變了其運行的狀況，或其內容將得到擴充，必將成為中觀的財務控制方式。

參考文獻：

1.宋獻之。財務理論與機制。東北財經大學出版社，1999