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財務共享體系建設范文1

關鍵詞:公路建設項目;財務效益;后評價體系

2004年12月17日國務院通過《國家高速公路網規劃》,確定未來30年內我國將著手建設國家高速公路網。國家高速公路網將包括7條首都放射線、9條南北縱向線和18條東西橫向線,簡稱為“7918網”。高速公路網采用放射線與縱橫相結合的布局,構成由中心城區向外放射以及橫連東西、縱貫南北的公路交通大通道,從而大大提高全社會的機動性。同時在2009年,隨著4萬億投資的逐漸實施,我國的公路交通事業迅速發展,公路的建設不僅提高了我國公路交通運輸水平,而且對社會經濟發展起到了不可忽視的推動作用。但由于公路建設項目具有投資大、還貸壓力大、投資回收期長等特點,故而如何提高公路建設項目的投資效益,優選投資項目,讓有限的資金充分發揮效益,已成為我國公路建設中一個迫切需要解決的問題。

一、公路建設項目效益后評價的含義、特點與程序

(一)公路建設項目效益后評價的含義

公路建設項目效益后評價是根據實際發生的數據和后評價時國家頒布的參數進行國民經濟評價和財務評價,并與前期工作階段按預測數據進行的評價相比較,分析其差別和成因。公路建設項目效益后評價中有反映建設項目功能、效益、工期、投資等經濟效果的指標,能夠全面地、綜合地反映建設項目的整個經濟效益的高低,在項目后評價中起主導作用。項目效益后評價是后評價的重要組成部分,是提高項目投資效益的主要途徑。

(二)公路建設項目效益后評價的特點

公路建設項目的財務分析既是一種投資者的贏利分析,也是一種建設項目的行業經濟分析,具有以下特點:將投資項目置于本行業進行研究,在考慮資金的時間價值時,以本行業的投資成本來確定其基準貼現率;在分析項目的收入和支出時,以項目本身為研究對象,以投資者在本項目上的收益和支出為計算范圍,而不考慮給第三者或項目使用者所帶來的費用或效益。

(三)公路建設項目效益后評價的程序

公路建設項目效益后評價的工作流程如圖1所示。

二、公路建設項目財務效益后評價體系的構建

(一)指標體系

與公路建設項目國民經濟效益后評價一樣,財務效益后評價的指標體系也分為三層。第一層反映公路建設項目實際財務效果的指標。公路建設項目財務效益后評價同樣應采用與可行性研究中的財務評價相一致的指標,可分為盈利能力分析、償債能力分析以及財務生存能力分析三類。其中盈利能力分析的后評價指標包括實際財務內部收益率、實際財務凈現值、實際財務投資回收期、實際總投資收益率和實際項目資本金凈利潤率五項。償債能力分析的后評價指標分別為實際利息備付率、實際償債備付率和實際資產負債率三項。財務生存能力分析的后評價指標主要通過財務計劃現金流量表中的凈現金流量和累計盈余資金來表示。第二層反映公路建設項目后評價與可行性研究之間的盈利能力分析、償債能力分析以及財務生存能力分析評價指標偏離程度的指標,該層指標常用變化率來表示,根據后評價的實際財務指標及預測財務指標,就可進一步算得第一層中各指標的變化率,從而明確實際財務效益與預計財務效益的差距大小及性質。第三層分析財務效益指標偏離原因的指標。包括固定資產投資變化率、收入變化率、成本變化率、項目工期變化率、項目資金綜合成本變化率等。需要說明的是項目工期的提前或滯后對項目的費用、效益均有很大的影響,從而極大地影響了項目的財務指標。另外,不同的資金籌集渠道影響項目的還款方式、利息的多少,相應地也影響了項目的財務指標。

(二)不確定性與風險分析

1、盈虧平衡分析

盈虧平衡分析系指通過計算項目達產年的盈虧平衡點,分析項目成本與收益的平衡關系,判斷項目對產出品數量變化的適應能力和抗風險能力。盈虧平衡分析就是要找出項目方案的盈虧平衡點。一般說來,盈虧平衡點越低,項目實施所評價方案盈利的可能性就越大,造成虧損的可能性就越小,對某些不確定因素變化所帶來的風險的承受能力就越強。盈虧平衡分析的基本方法是建立成本與產量、銷售收入與產量之間的函數關系,通過對這兩個函數及其圖形的分析,找出用產量和生產能力利用率表示的盈虧平衡點,一般情況下為這兩個函數的交點。進一步確定項目對減產、降低售價、單位產品可變成本上升等諸因素變化所引起的風險的承受能力。

2、敏感性分析

公路建設項目財務后評價的敏感性分析是指在后評價時點以后的敏感性分析,主要用來評價公路建設項目的持續性。后評價時項目的投資、開工時間和建設期已經確定,因此敏感性分析主要是對費用和收入兩個因素的分析,分析方法與可行性研究相同。可選取交通量、收費標準、物價總水平上漲率等因素,重點測算這些因素變化對財務內部收益率,必要時對借款償還期的影響。

3、財務風險分析

財務風險分析與其他經濟分析一樣,分析過程包括風險識別、風險評價與風險應對。

(三)公路建設項目效益后評價偏差及糾偏措施分析

公路建設項目效益后評價中的偏差原因分析主要是針對公路建設項目的費用和效益而言,由于工程階段的費用和效益分析都是通過一些數據預測得到,在實際情況中費用和效益會因某些原因而產生變化,導致實際情況與預測情況肯定存在著數值上的偏差。而偏離程度的原因分析則是側重于對效益后評價中的各項指標而言,找出實際情況中引起指標偏離的原因。效益偏差的原因主要源自交通量,從“共性”出發,可以將效益偏差的原因分為兩個方面:客觀原因、交通量原因。在交通量分析時可進一步加以細化,對轉移交通量和誘發交通量進行著重分析。如果是轉移交通量不足,那么是由于舊路路況有了較大的改變,或是公路收費標準不合適,亦或是交通量分配模式不正確等等。如果是誘發交通量不足則主要是由于區域經濟實際發展情況與預測的情況不一致;因此在此基礎上應進一步加強對區域經濟發展預測的研究。

總之,在4萬億的投資刺激下,對公路效益后評價的研究能為我國公路建設項目的決策管理提出建議,也為后評價項目實施運營中出現的問題提出改進建議,從而達到提高投資效益的目的。

參考文獻:

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財務共享體系建設范文2

關鍵詞：財務核算 商業地產 服務行業 管理會計體系 

一、管理會計體系建設需要摒棄財務核算僅為實現企業對外報告的傳統功能，推進財務核算向管理決策功能拓展 

對于新興行業的初創型公司來說，管理會計工作的開展一般會滯后于財務會計工作，管理會計體系構建需要有一個逐步認知和布局的過程，而財務核算體系一般會伴隨業務的發展先行建立起來。為了推進企業管理會計體系建設，財務核算體系在設計和建設過程中，需要摒棄財務核算僅為實現企業對外報告的傳統功能，推進財務核算向管理決策功能拓展。本文以商業地產服務行業為例，強調用管理會計理念構建財務核算體系，使財務核算體系建設符合企業推進管理會計體系建設的遠景目標。 

二、財務核算需要從簡單核算向多維度、精益化核算轉型，使財務核算數據能夠有效運用于管理決策 

商業地產服務行業在我國屬于新興行業，除了房地產開發商轉型或涉足商業地產領域成立商業地產管理公司以外，第三方商業地產服務機構也逐步發展起來。房地產開發商旗下的商業地產管理公司主要為自身開發的項目提供商業地產管理服務，一般不參與其他房地產企業的商業項目運作，而第三方商業地產管理公司作為專業化的商業地產服務機構，為多個房地產開發商或業主提供商業項目增值服務，其主要商業模式為輕資產、多項目運作。本文所探討的商業地產服務行業財務核算體系構建以及管理會計信息化基礎建設主要針對第三方商業地產運營管理公司。 

第三方商業地產運營管理公司主要經營管理模式有受托經營、承租經營、股權投資、商業策劃服務等。受托經營模式，即商業地產運營管理機構作為資產管理方，接受商業地產開發商或業主方委托為商業地產項目提供全程資產管理服務，獲取資產管理收益并分享項目物業增值收益。承租經營模式，即商業地產運營管理機構作為承租方，以租賃方式取得商業地產項目整體經營權，通過對項目重新定位和改造以及后續運營管理，獲得項目租金收入并分享項目物業增值收益。股權投資模式，即商業地產運營管理機構作為投資方，以直接購買或收購兼并方式獲得商業地產項目股權，通過對項目的直接投資和直接管理，提升項目整體價值獲得股權投資收益。商業策劃服務模式，即商業地產運營管理機構作為專業咨詢機構，為商業項目提供項目規劃、市場定位、招商租賃等服務獲取咨詢收入。 

第三方商業地產運營管理公司主要利潤來源于多項目資產管理利潤、承租經營利潤、商業策劃收益、物業增值收益以及股權投資收益等。由于其運營管理的服務對象為商業項目，核算體系設計中，所有的核算元素都必須以項目為中心進行精益化核算。比如，核算細則要求所有的直接成本費用必須核算到項目層級；對于總部層級發生的間接成本費用，凡是受益對象為項目的，必須核算到項目層級；對于受益對象為項目，但無法明確到具體項目的，核算前需要與管理層溝通具體分配原則后核算至具體項目；對于受益對象不能歸屬于項目的，核算上需要記錄為“非項目”成本費用。對于管理層來說，總部層級發生的成本費用受益對象不能最終歸屬于項目的并不多見，這些成本費用可能是項目的前置成本，也可能是潛在項目的拓展成本，核算上要求財務人員深入到業務前沿，跟蹤這些成本的最終歸屬項目。 

由于商業項目經營管理模式不同，財務核算上需要反映不同管理模式下的項目運營狀況。此外，不同管理模式下的商業項目可以細分為不同的管理服務階段。比如，受托經營類和承租經營類項目，可以細分為商業定位階段、工程改造階段、招商階段、預開業階段、正式開業后運營管理階段等。商業策劃類項目，可以細分為商業定位階段、工程改造階段、招商階段等。財務核算方面，需要根據項目在業務上的多元化屬性，對項目進行多維度核算，使經營分析既可以從項目整體又可以從不同維度方面反映項目的財務狀況。 

從以上第三方商業地產運營管理公司經營管理模式的特點來看，財務核算需要從簡單核算向多維度、精益化核算轉型，使財務核算數據能夠有效運用于管理決策。 

三、財務核算系統與業務系統的底層數據需要實現共享，使財務核算系統能及時獲取和整合業務信息，跟蹤業務活動變化，發揮財務核算決策支持功能 

第三方商業地產運營管理公司作為連接商業物業持有者和使用者的媒介，承載了大量的外部資源。比如，房地產開發商、投資者、品牌商、供應商和消費者等。商業地產服務商參與了房地產業、商業服務業、金融業的市場資源整合和重新配置活動。 

商業地產服務機構在商業項目管理的各個階段與眾多外部供應商緊密合作，共同服務于商業資產的增值服務。比如，商業項目市場定位和規劃階段，商業地產服務機構需要與專注項目所屬區域的市場調研機構緊密合作；商業項目工程改造階段，需要與工程咨詢供應商合作；招商階段，需要與招商經紀服務商合作；市場推廣和營運階段，需要與媒體和市場運營供應商合作。 

第三方商業地產運營管理公司作為市場資源整合者的角色定位，要求財務核算體系設計中必須考慮將外部市場資源沉淀在公司信息化系統的底層數據庫中，并實現企業內部各信息子系統數據共享。比如，OA系統、采購系統、合同管理系統、商戶銷售系統、會員管理系統、租戶結算系統等各信息子系統的底層數據庫必須與財務核算系統保持信息共享和互換，使財務核算系統能及時獲取和整合業務信息，跟蹤業務活動變化，發揮財務核算決策支持功能。 

四、財務核算體系構建需要集團統一核算管理體系，實現財務信息集中管理，為管理會計體系建設做好鋪墊 

針對第三方商業地產運營管理機構輕資產、多項目運作的商業模式特征，其主要公司構架一般設計為集團管理公司、區域管理公司、項目公司三級。集團管理公司主要核算集團總部費用、集團直接管理的項目池；區域管理公司主要核算區域總部管理費用、區域公司直接管理的項目池；項目公司主要核算特定項目。除了以上三類公司以外，集團公司還會通過持股方式控制專業性功能公司，比如，為項目提供工程改造的工程咨詢公司、提供物業管理服務的物業管理公司、提供招商服務的招商咨詢公司等，這些專業性功能公司既可以為集團內項目提供服務也可以在市場上獨立運作。 

以集團直接管理的承租經營類項目為例，項目公司作為承租方，通過租賃方式取得項目整體經營權，會計核算主體為項目公司，主要核算項目租金收入和項目直接經營成本。集團層面對項目的直接管理成本主要體現為集團專業管理部門為項目運營管理服務投入的人力資源成本、集團集中招商職能為項目發生的招商成本、集團集中營銷職能為項目發生的營銷成本等，這些直接成本記錄在集團管理公司的核算賬套中。此外，集團內專業性功能公司為項目提供的專業化服務成本，比如，工程咨詢服務成本、物業管理服務成本等記錄在專業性功能公司的核算賬套中。從集團母公司視角，對外報告需要抵消內部公司關聯交易產生的內部服務結算收入與支出，反映公司整體經營成果；對內報告需要集合集團內各核算主體的經營數據分析各項目完整的投入產出情況，跟蹤項目財務狀況的變化。 

第三方商業地產運營管理公司集團化統一運營管理、集約化經營的特點，要求在財務核算體系設計方面，必須首先考慮統一集團內各公司核算科目體系、核算細則，統一集團內各公司財務對內和對外報告體系。集團統一核算管理體系，有利于實現財務信息集中管理，為管理會計體系建設做好鋪墊。 

五、財務核算向管理決策功能拓展，需要企業管理層權衡成本與效益，使財務核算體系建設符合企業推進管理會計體系建設的戰略規劃 

財務核算向管理決策功能拓展，要求財務核算體系隨著行業的變革和公司商業模式的變化持續改善。財務核算向管理決策功能拓展，需要企業管理層權衡成本與效益，綜合考慮企業發展的階段性以及推進管理會計體系建設的布局和時間節點，使財務核算體系建設符合企業推進管理會計體系建設的戰略規劃。   [h: 0px" />

參考文獻： 

[1]財政部.關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（財會[2014]27號）. 

財務共享體系建設范文3

關鍵詞：業財融合 管理會計 指引體系

管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。2014年10月至今，財政部相繼頒布《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》和《管理會計基本指引》，為我國管理會計發展指明了方向，為企事業單位實踐管理會計提供了依據。對電信企業而言，如何充分利用并貫徹財政部文件精神，在現有財務管理活動的基礎上，博采眾長，去粗取精，由點及面，自上而下，構建具有電信行業特色的管理會計指引體系意義深遠。

一、電信業管理會計指引體系搭建的政策背景及內在需求

（一）政策背景

2014年10月，財政部下發《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號），對我國管理會計發展現狀進行了評述：我國管理會計發展相對滯后，迫切要求繼續深化會計改革，切實加強管理會計工作。《指導意見》在闡述全面推進管理會計體系建設重要性和緊迫性的基礎上，提出了指導思想、基本原則、主要目標，并明確了體系建設應從管理會計理論體系、管理會計指引體系、管理會計人才隊伍建設和管理會計的信息系統建設四個方面加以開展（見圖1）。其中，管理會計指引體系以管理會計基本指引為統領，以管理會計應用指引為具體指導，以管理會計案例示范為補充。

2015年12月，財政部下發《管理會計基本指引（征求意見稿）》；時隔半年，2016年6月，財政部正式下發《管理會計基本指引》，進一步明確了基本指引的角色定位：基本指引在管理會計指引體系中起統馭作用，是制定應用指引和建設案例庫的基礎，指導企業和行政事業單位管理會計實踐。（見圖2）

（二）內在需求

從行業發展看，收入方面，網絡質量提升、高流量業務快速發展，電信業移動數據及互聯網業務收入保持高速增長態勢；語音業務方面，語音收入降幅逐漸放緩，但是仍有剛性需求。成本方面，隨著信息技術升級換代，網絡成本逐步下降，電信業提速降費成為常態。用戶需求方面，高帶寬需求越來越大，移動數據流量也將持續增長。市場競爭發面，中移動在4G業務中取得了先發優勢，但伴隨中國電信和聯通大力發展4G業務，行業競爭必將更加激烈。

從內在需求看，隨著轉型發展的不斷深化，資源投入壓力日益增大，原有相對粗放的管理模式已難以為繼，電信運營商需要以精益化管理為抓手，搭建低成本高效率的\營體系，而精益化管理的實施則需要管理會計數據作支撐，從量化的角度客觀地衡量價值和風險。

以中移動為例，“十三五”戰略規劃下，中移動以“十大重點工程”（見圖3）為抓手，推行“戰略―資源配置―行動計劃―考核―反饋調整”的閉環管理，通過集團總部牽頭、上下聯動的有效執行，將“大連接”戰略落到實處。在此過程中，明確資源保障，建立戰略導向的資源配置機制、戰略落實的責任制和績效考核機制，完善戰略執行的端到端閉環管理體系。那么，財務部門如何融入業務一線，發揮自己在閉環管理中的作用，值得深思。

二、電信業管理會計職能與目標

（一）管理會計職能

（1）決策信息的融合職能。企業生產經營過程中，接受信息的渠道和途徑多式多樣，涉及的內容方方面面。其中，既包括企業內部的財務信息（預算、收入、成本、內控、風險等），也包括宏觀政策、行業政策、財稅政策、市場經營情況、消費習慣等非財務信息。對于電信運營商而言，組織層級復雜，部門職責清晰，崗位分工明確，如果分頭匯報，各部門僅僅從單一角度向上傳遞信息，出發點不同，勢必將管理層置于信息的海洋中。管理會計則能夠有效融合財務和非財務信息，多角度、多維度展現信息的內涵和外延，為管理決策提供充分的信息，有效避免管中窺豹的情形。

（2）決策信息的支持職能。除了信息的碎片化特征外，信息本身的可靠性與實用性也對管理層的決策至關重要。管理會計通過全流程的信息的分析、刪選和融合，最大程度地做到了去粗取精、去偽存真，支撐管理層了解企業全貌，掌握市場動向，明晰政策動態，進而基于可靠的信息做出決策。

（3）經營活動的管理職能。管理會計是在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動，但是管理會計職能的發揮仍然一定程度上依賴于傳統的財務會計的核算與監督。電信運營商目前涉足的業務領域極具多樣性，如何通過政企、市場、投資、維護的角度或者從產品、客戶、營銷和網絡運維的角度去做好信息歸集與使用，管理會計的經營管理職能有待發揮作用。

管理會計可以通過前置到業務一線，通過對財務和非財務信息進行比較分析，尋找資源投放與預計目標之間的差異，提出改善經營活動的措施，提高資源利用的效率，提升企業價值創造的能力。

（二）管理會計目標

根據管理職責，管理會計分為面向公司戰略的管理會計和基于業財融合的管理會計。

（1）面向公司戰略的管理會計。圍繞公司戰略，制定經營業績規劃，對企業發展所需資源進行籌劃，優化資源配置，并以經營績效考評為抓手，確保公司戰略規劃的達成。

（2）基于業財融合的管理會計。業財融合是把傳統的相對割裂的業務管理與財務管理體系，通過業財驅動關系，依托業財系統自動對接，實現業務、財務信息的超細顆粒、超細匹配的業財信息歸集和融合管理體系，支撐管理會計信息需求。通過以具體的業務活動為管理對象，通過深入業務前端，細化整合業務和財務信息，為業務活動在價值提升、風險管控等方面提供專業化、常態化的全流程支撐。

就中移動而言，“十三五”規劃下的“大連接”戰略對資源配置、戰略落實、績效考評等已有清晰的規劃和指向。因此，本文考慮，利用業務與財務數據信息之間的驅動關系、因果關系以及豐富內涵信息，通過加工、計算和整理等，形成滿足公司內部經營管理和經營決策所需的有用信息和數據報表，為公司經營決策提供支撐依據，進而推動十大工程的順利完結更有現實意義。

基于此，本文所指管理會計的目標是運用管理會計工具方法，促進業財融合，助力業務發展，實現持續財務支撐和動態業務優化的統一。其中，業財融合是管理會計的基礎和前提，管理會計是業財融合的產出和應用，兩者相輔相成，相互促進。

三、電信業管理會計指引體系建設思路

本文筆者認為，基于業財融合的管理會計指引體系的構建可從以下方面著手。

（一）理論學習

目前，我國管理會計尚未形成系統、全面的理論體系，理論研究有待深入。如要在財政部指引體系的政策背景下推動管理會計的運用，前期的理論學習必不可少。

管理會要在企業生產經營中發揮作用，缺乏理論基礎必定無法長遠，也無法帶來預想的經濟效益。電信運營商如要縮短在實踐中探索的時間，勢必需要一定的理論指導。管理會計的實踐活動以扎實的理論體系為前提，通過系統深入的理論學習，才能將其核心思想、方法工具等與電信業的生產經營活動結合。

（二）政策研習

從《指導意見》到《基本指引》，財政部作為我國主管會計工作的政府部門，近幾年大力推動我國管理會計工作的發展，為企事業單位踐行落實管理會計工作提供了政策指引。因此，對于電信運營商而言，尤其是作為國有大型企業的三大運營商來說，應當與時俱進，將政策學習作為構建具有電信業特色管理會計體系的路徑指引。

（三）體系建設

如何在傳統的財務會計和財務管理體系下，發揮管理會計的作用是擺在電信企業面前的一大難題。在《基本指引》出臺后，電信運營商應考慮結合當前財務工作的架構體系，搭建自己的基本指引，形成統一的管理會計制度規范。將指引體系建設作為推行管理會計的先行者，一方面可以形成向心力，明確管理會計工作落實的目標和意義；另一方面，可以充分發揮基本指引的統領作用、應用指引的指導作用，規劃工作開展路徑，同時做好管理會計實踐和應用的推廣工作，以點帶面，從下至上輸送優秀成果。

（四）系統構建

相比一般中小企業，電信運營商在客戶關系管理、業務受理平臺、網絡運維系統、財務管理系統、稅務管理系統等方面均較為完善，且形成了跨部門、跨層級的系統集成。電信運營商應該考慮如何在現有系統基礎上，加大人力、物力、財力的投入，提高管理會計的信息化水平，實現不同系統之間數據互通，更好地實現業務系統和財務系統的融合共享，提高管理效率。

（五）人才培養

管理會計工作的開展需要綜合型人才的加入。一方面，需要有一般財務人員的知識儲備，了解電信運營商在財務核算方面的基本常識并對業務知識和流程有清晰的認識；另一方面，需要掌握管理會計的工具和方法，能夠將管理會計理論和電信運營商的業務進行結合。考慮，電信運營商業務的復雜性以及收入、成本的獨特性，因此，電信運營商在管理會計人才的培養方面，可以優先從內部培養入手，通過CMA考試、定期培訓等形式提高有志于從事管理會計工作員工的業務素質和職業技能。

四、電信業管理會計指引體系的應用

（一）應用現狀

目前企業會計工作依然將重心放在財務會計，財務人員并未及時轉變角色和思想，仍將核算和報賬（審核）作為財務工作的全部。財務人員極少運用管理會計的思維與業務部門進行溝通，將財務部門和人員的作用后置。因為出發點不同，對于業務和方案等理解上勢必存在不同，在業務和財務的交叉點上，因財務人員的滯后評價（或因為業務部門的滯后協商）極有可能造成業務和財務部門的矛盾且容易錯失決策的最佳方案。在基本指引的基礎上，搭建應用指引并形成可共享的實際案例，對于電信運營商來說不失為可行之舉。

（二）應用方向

以中移動為例，基于前期對多維度成本、全生命周期成本、全過程標桿體系等管理會計工具的應用，通過系統化的梳理，在業財融合背景下，可在調研及試點推行基礎上，對經濟增加值、平衡計分卡、對標管理、價值鏈背景下的成本控制與部門間合作等工具方法進行預判和評價，制定具有中國移動所屬電信行業的行業特色的應用指引。面向關鍵管理應用專題與場景，做到嵌入業務運營的端到端全過程。

實踐案例方面，可在基本指引的框架范圍內，在應用指引的具體指導下，通過與高等院校合作的方式，結合IDC、ICT、電子渠道、營銷案等業務活動的管理特點和實踐工作需求，及時總結、梳理管理會計實踐經驗，提煉、總結具有電信業特色的管理會計應用案例，為管理會計的推廣應用提供示范。

（三）應用案例

IDC（International Data Center，互聯網數據中心），是具備可靠性、安全性、可擴展性和Internet接入能力的電信級數據機房，以豐富的計算、存儲、網絡和應用資源向各類客戶提供大規模、高質量、安全可靠的主機托管、網絡接入及增值業務等一整套信息服務。在寬帶中國、互聯網+上升為國家戰略的大背景下，IDC市場將呈現爆發式增長。

為更好地以業財融合為基礎進行管理會計應用的理念，本文未考慮前期的投資建設期，而以IDC項目的業務流程為例，結合財務作用進行闡釋。IDC項目的業務流程如圖4所示。

在當前的業務流程下，責任人基本為政企客戶部的項目經理、產品經理、客戶經理等。即使在收入確認環節，也是依托于ESOP系統，根據報表進行入賬確認；如存在錄入滯后、錯誤等情況，收入確認勢必存在問題。尤其在營改增情況下，在業務洽談、合同簽署和業務受理等環節，如忽視稅務風險，在后期計繳稅金、專票開具等工作中將產生不可調和的矛盾。

基于業務流程，財務可在以下業務流程中進行融合和前置，做好風險管理、價值評估的工作。

（1）業務洽談。根據洽談環節客戶的需求（產品/服務、數量、金額等），運用價值評估模型，做好效益評估，避免業務部門單從收入視角考慮效益的情況。

（2）合同簽署。在合同管理員的審核基礎上，嵌入經辦會計（政企會計、稅務會計等）的審核環節。

（3）業務受理、收入確認。在業務受理或收入確認的環節，經辦會計應對錄入的準確性和收入分攤的及時性負責，做好系統數據與合同內容的稽核匹配工作。

（4）資金回收、欠費催繳。借助系統平臺，對合同約定的收款時間進行提示，從資金的時間價值角度出發，做好資金回收和欠費催繳的通報考核。

（5）壞賬確認。IDC主要面向政企客戶，即使賬面已確認壞賬，仍應做好資金的追蹤回收工作；同時，針對產生壞賬的客戶，建立全集團信用庫，納入后續業務關系的考核之中。

五、結語

本文在政策背景、內在需求、職能與目標的闡述基礎之上，引出電信業管理會計指引體系建設思路，并以中移動為例，提出后續可能的應用方向。如前所述，在當前“互聯網+”背景下，作為始終走在大數據、物聯網、移動互聯網等新興技術前沿的國有大型企業，電信運營商如何充分利用互聯網技術，幫助會計人員從傳統的核算會計向管理會計角色轉變，從而更好地形成財務共享服務、業務反哺財務的協同精細化管理模式，任重道遠。

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[3]李曉燕.關于企業管理會計體系建設的探析[J].財經界（學術版），2015（5）.

[4]張娜.當前形勢下企業如何全面推進管理會計體系建設[J].中國總會計師，2016（1）.

財務共享體系建設范文4

并采取自上而下、由業務驅動IT的方式進行規劃，最終設計出有自身特色的信息化藍圖。

在現代企業信息化建設中，嚴謹的信息化規劃是未來企業成功實現信息化建設目標的有力保障，同時信息化規劃的過程也是企業發現問題和明確方向的過程。因此，依據適用的方法論，并結合自身特點來進行信息化規劃必不可缺。

北京縱橫機電技術開發公司（以下簡稱“縱橫機電”）是由中國鐵道科學研究院機車車輛研究所出資設立的獨立法人單位。公司主要承擔機輛所產品的經營、銷售，以及售后服務工作。隨著經濟形勢的嚴峻和市場競爭的變化，縱橫機電深刻地意識到高效的信息技術不僅是滿足企業日益增長的信息處理需求的基礎，更能幫助企業充分發掘和利用現有數據的商業價值，從而通過信息化的有效建設提升核心競爭力。

在縱橫機電發展戰略目標的指導下，近期開展的信息化規劃項目采用了先進的EA企業架構方法論，在理解縱橫發展戰略目標與業務規劃的基礎上，診斷、分析、評估業務管理和信息化的現狀。結合機電行業信息化的實踐經驗和對最新信息技術發展趨勢的掌握，縱橫機電提出縱橫信息化建設的目標，全面指導今后縱橫信息化建設的進程。

四大業務問題

通過對機電企業三大核心業務流程的分析，以及對企業調研問題的整理，縱橫機電凸顯出來的業務問題主要集中在以下四個方面。

問題一：信息流、物流、資金流脫節。這主要體現在生產進度與上下游部門信息共享不夠充分，銷售時庫存可用性檢查困難，項目管理活動和流程缺少同項目信息（技術信息、文檔信息、物資信息、財務信息、售后信息等）的集成等。

問題二：計劃、變更、執行、反饋沒有形成閉環。這主要體現在：銷售預測計劃不夠準確；車間產能的估計和信息掌握不準確；計劃編制缺乏充分信息依據，計劃準確性較差；計劃執行各環節的數據缺乏反饋手段、信息滯后等。

問題三：基礎數據不完備。這主要體現在：客戶相關信息管理分散，無法精細化分析；供應商相關信息不完備，缺乏技術手段支撐；產品主數據在技術、工藝、庫管、生產等各環節割裂；售后基礎數據沒有技術手段追溯；產品通用、標準零部件庫有待完善等。

問題四：部門間流程不暢、部分職能缺失。這主要體現在：工藝部門缺乏與下游部門的充分溝通；缺乏公司級產銷協同職能；供應商協同（工程、采購等）缺乏標準流程；售后、質量等部門產生的產品反饋意見不能指導設計改進；研發環節缺少制造部門的早期介入，面向制造、面向服務的設計能力較差等。

五大體系建設

為了應對日益復雜的IT系統，以及信息化建設高投資和低回報的問題，1987年，IBM的 J.A. Zachman（扎克曼）提出了企業架構（Enterprise Architecture，EA）概念。他認為使用一個邏輯的企業構造藍圖（即一個架構）來定義和控制企業系統及其組件的集成是非常有用的。

隨著企業架構的不斷進化，企業架構理論越來越與戰略和業務相融合，逐步形成了企業戰略（業務戰略、IT戰略）、企業架構（變革路徑、業務架構、IT架構、架構治理）、運營環境及IT基礎設施等三個層次的IT規劃方法論。縱橫機電了解到，EA企業架構是非常適用于自身狀況的IT規劃方法。縱橫機電利用IATO信息技術評估模型對信息化建設和管理進行深入分析和評估，以便梳理出目前的信息化水平、不足和與領先信息化體系架構的差距，從而為信息化藍圖規劃提供必要的基礎信息支持。

縱橫機電的高層領導與項目組共同探討了機電行業特點、未來行業發展方向和縱橫的愿景戰略，依據EA企業架構形成了縱橫機電的企業戰略描述：實現產品的平臺化、系列化；整合內外部供應鏈，向管理型制造邁進；加強品牌建設，通過服務提升客戶價值。

根據戰略目標和戰略分步路線，縱橫機電的信息化戰略為：通過建立基礎設施、數據、應用系統，安全以及信息化管理服務的全面標準化，為系統之間的集成、資源的整合打下堅實的基礎。信息化戰略要具體實現信息標準化、信息資源集中化，以及信息全局可視化。通過對機電行業和業務的分析，縱橫機電按照企業價值鏈的實現和不同業務體系對現有業務流程進行了界定，確定將通過五大體系的建設來解決目前面臨的迫切問題。

其中，產品標準化體系建設涉和全局，重點在于實現產品標準化及統一主數據管理，并且優化研發到產品、訂單到交付等核心流程。通過該體系建設，可以實現基礎數據參數化、零部件標準化、設計模塊化、供應鏈應用可配置化的目的。

研發協同體系的重點在于以產品標準化為基礎，建立跨職能的協調團隊，并通過信息化系統支撐實現研發全過程管理。

生產經營一體化體系建設的重點在于加強信息共享，以提升產銷協同及外部供應鏈協同能力。它涵蓋縱橫機電內部計劃、生產部門協同，以及外部原材料、外協供應商協同等方面。

項目管理體系建設的重點是通過完善縱橫機電的組織職能、規范全過程管理，以及搭建信息化支撐平臺來強化縱橫機電的項目管理能力，實現項目管理的全流程可視和信息共享。

財務業務一體化體系建設中，通過加強業務協同、打破信息孤島、提升財務管理和決策支持能力來加強縱橫機電財務對業務發展的支撐力。

信息化藍圖設計

財務共享體系建設范文5

關鍵詞：征信體系；信息共享；信用信息管理

中圖分類號：F830．51文獻標識碼：B文章編號：1007－4392（2007）01－0052－02

一、包頭市征信體系建設的制約因素和問題

（一）重視程度不夠，缺少統籌規劃

近幾年，包頭市征信體系建設工作逐步引起重視，明確提出了“加快社會征信體系建設”的目標，但由于缺乏統籌規劃，也沒有出臺協調全市社會征信體系建設工作的具體實施辦法，更沒有明確負責協調管理的機構和管理機制，社會征信體系實際上仍處于自然發展狀態，社會征信體系作為一個有機的系統尚未真正開始啟動。

（二）缺乏法律法規的規范與支持

目前，我國尚未出臺全國性的征信法律法規，對征信體系建設有關方面的責、權、利，以及信息的采集、加工、整理和使用等環節都沒有明確。包頭市的地方性征信法規也屬空白，不能依法開展征信工作。

（三）信用數據的開放機制尚未形成

包頭市公共信用信息集中分布在公安、工商、國稅、地稅、法院、海關、社保、住房公積金管理中心、質監局等十六個政府部門和業務部門。由于部門利益分割、財政資金不能按時按需到位，導致信息共享平臺建設工作不能順利進行。

（四）缺乏專業化的信用中介機構

信用服務主要由信用中介機構來完成。包頭市普遍缺乏信用信息產品的意識，對信息產品的需求十分有限，市場難以在短期內形成。截至2006年6月末，包頭市尚無一家專營或兼營信用評估、信用調查等征信信用服務機構。

（五）社會誠信意識淡漠

一是由于正處于市場經濟深化的關鍵時期，真正的社會信用關系十分淡薄，企業守信和失信的成本均不能得到清晰的體現，甚至發生明顯的反向引導。二是信用觀念仍十分淡薄，無論是企業還是消費者個人，都普遍缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念，很多企業對于信用的重要性認識不足。

二、加快包頭市征信體系建設的建議

（一）政府推動，統籌規劃，有序推進

征信體系建設是一項復雜的系統工程，單靠市場經濟的自發演進是異常緩慢的，必須要有政府的積極作為，即要發揮政府在社會征信體系建設倡導和推動者的作用。要按照征信體系建設的要求，形成政府牽頭領導、共同研究、相關部門支持配合、示范引導的共促機制，才能確保征信體系建設工作啟動。

要根據包頭市實際，因地制宜地制訂征信體系建設的長期規劃，并分步實施，有序推進。一是切實加強對征信體系建設的組織領導。成立由政府主管領導為組長，市直有關部門主要領導為成員的“包頭市征信體系建設工作領導小組”，負責對包頭市征信體系建設工作的組織領導，研究制定總體規則，解決建設中的重點問題。征信體系建設領導小組下設辦公室，具體負責做好組織、協調和推動工作。二是將征信體系建設工作納入對相關單位的目標考核，并納入政府的目標考核。三是各相關單位按照任務分解，制定具體的實施方案，并報領導小組備案。四是加強對征信體系建設任務、指標落實情況的監督、檢查和考核。由“領導小組”組織制定加強征信體系建設目標任務分解表和主要指標監測表，定期進行考核。對沒有完成任務的部門主要領導追究責任。五是建立征信體系建設情況分析會制度，由市政府組織，相關部門參加，每半年對全市征信體系建設情況進行一次分析研究，解決建設工作中的問題，推動建設工作的深入開展。六是加強對征信體系建設情況的信息反饋。七是加強輿論宣傳，營造建設良好信用環境的濃厚氛圍。

（二）加快征信法律、法規建設

國家應積極推動征信的立法工作。當立法條件尚未成熟時，包頭市應出臺相關的地方法規或部門規章來約束和規范征信行為，為征信體系建設提供法律保障。要以規章的形式確立征信體系建設工作在全市工作中的地位，明確征信體系建設工作的領導者、組織者、參與者、使用者的法律地位。要盡快出臺《包頭市信用信息管理辦法》，規范信用信息的征集、披露、使用、異議信息處理、監督管理、法律責任，使公共信息盡早得到整合，保證政府各部門的公共信息向社會開放。

（三）建立征信體系的組織和運作機制

一是選擇履行征信管理職責且有一定征信工作管理經驗的部門牽頭、政府協調其他相關部門具體承辦。二是在整體規劃的前提下，建立共同分擔機制，對征信體系建設的費用由政府監督，集中管理，專款專用。從實際出發，采取財政列支一點，部門自籌一點，以達到合理分攤征信體系建設的資金投入成本和人力成本，從源頭上堵住“化整為零”給征信體系建設帶來的不利影響。

（四）逐步建立統一的社會信用信息網絡

可以考慮從以下三方入手：一是在全市征信體系平臺建成之前，充分利用十六個部門已有的征信資源和包頭市政府網絡系統，進行行業征信。二是在行業征信的基礎上，整合政府信息，建立公共信息系統。由于政府公共信息系統是非營利性的，其使用基本不受限制，因此在包頭市專業征信機構空白的情況下，先建立公共信息披露系統，聯合工商、稅務、質量檢查、打假、公安和法院等部門，以披露企業基本情況為主，包括企業基礎信息、良好信用信息、提示信用信息、警示信用信息；個人信用信息主要包括身份信息、交易信息、公共信息和特別信息。三是在非營利征信基礎上，逐步過渡建立商業性信用信息服務體系。以客觀反映企業的信用信息為主，主要包括企業識別信息、企業基本情況、主要管理人情況、企業財務狀況、銀行往來和債務情況，以及公共信息等，信用信息由商業性征信機構進行收費服務。

（五）扶植征信中介機構

一是把開展企業資信評級作為優化地方信用環境的重要措施來抓。二是組織宣傳發動、協調督促，營造良好的輿論和政策環境，促進社會有關方面重視并積極利用外部評級，擴大外部評級市場需求。三是引入外地有豐富經驗的征信評級機構，充分尊重評級機構、企業等市場主體的自主交易行為，培育具備社會公信力的評級機構；四是加強對評級機構的監督管理，確保評級產品質量，擴大評級市場有效供給。對弄虛作假的中介機構要嚴格按照有關規定追究責任，嚴防中介機構與企業合謀欺詐的情況發生。

財務共享體系建設范文6

關鍵詞:公立醫院管理會計現狀體系建設

一、公立醫院加強管理會計體系建設的必要性分析

(一)有利于滿足全球化發展需求

在世界經濟不斷發展過程中，業務流程、財務流程以及管理流程等有機融合在一起，財務數據和業務數據也是如此。一般來說，對于財務部門，要負責提供財務數據，而業務內部門要負責提供業務信息，二者的信息處于較為獨立化的狀態。如果向外報告，不同部門提供的數據存在著一定的差異性，難以分辨數據的準確與否。由于財務信息來源于業務信息。

(二)有利于為醫院運營提供準確的決策信息

眾所周知，管理會計與傳統財務會計之間的差異較為顯著，主要是因為管理會計具有高度的預測性，通過前一階段的數據分析和當前社會發展趨勢，可以準確預測醫院未來一段時間內的市場行情、醫院自身發展實際情況，進而為醫院管理者的決策提供可行的參考依據。

(三)有利于不斷提高現代醫院管理水平

醫院管理者在制定決策過程中，對于財務方面的信息，難以保證高度的準確性。首先，醫院領導沒有給予高度重視；其次，財務工作人員難以獲取準確的財務信息；最后，財務信息，難以為醫院經營決策提供可行參考依據。在時代不斷發展過程中，加強管理會計，可以與醫院管理決策需求相符合。

二、公立醫院管理會計的現狀分析

(一)對管理會計的重視程度有待提升

在管理會計體系建設過程中，公立醫院決策層扮演著極其重要的角色，但是在實際上，一些公立醫院領導沒有對管理會計給予高度重視，也沒有將管理會計的預測、決策以及控制等作用充分發揮出來，不利于醫院各項管理工作的順利進行。同時，公立醫院相關管理人員對管理會計也存在著一定的心理誤區，將醫院財務管理與記賬等同在一起，過于注重會計系統的核算功能，沒有對會計系統的監管職能予以高度重視，進而嚴重阻礙著醫院管理會計體系建設。

(二)管理會計的考評和監督機制有待完善

在公立醫院管理會計體系構建過程中，要加強管理會計考評和監督機制的構建，但是現階段，在一些公立醫院管理管理會計體系構建過程中，存在著較多不完善的地方，沒有嚴格考評和監督醫院管理會計，一定程度上不利于公立醫院財務工作的實施，而且也難以保證醫院財務的安全性。

(三)信息化平臺建設水平有待提升

現階段，在信息化平臺建設中，公立醫院投入了較多的時間和精力，大大提高了信息化水平，尤其在醫療診斷等方面，服務水平、服務能力上升到了全新的高度。然而在財務管理信息化方面，其投入力度嚴重缺失，存在著系統功能單一、開發能力有待提升等問題，而且數據分析能力也較為薄弱化。而對于管理會計來說，與成本性態分析法、平衡積分法等計量方法之間的聯系較為緊密，必須要加強數學模型的構建，促進數據處理、分析以及評價等工作的順利進行。

(四)管理會計人才素養有待提升

對于我國管理管理會計人才來說，仍然處于較為緊缺的狀態，其中，公立醫院高素質管理會計人才更是嚴重缺失。同時，部分公立醫院過于注重財務核算方面的問題，沒有要求會計人員加強管理會計深層次的學習，使用復合財務分析工具的能力也有待提升，進而很難承擔起管理會計的職責，在缺少人才保證的影響下，不利于公立醫院的健康發展。

三、公立醫院管理會計體系建設的完善對策

(一)提高對管理會計體系建設的高度重視

對于公立醫院管理者，要提高對管理會計體系建設的高度重視，發揮出自身的榜樣、帶頭作用，并引導醫院全體人員樹立高度的管理會計意識，掌握管理會計體系最新的觀念和理論方法，創造良好的管理會計體系氛圍，從而借助管理會計體系建設不斷提高公立醫院精細化管理水平。

(二)加大監督力度

在公立醫院管理會計體系中，考評和監督機制的構建也是至關重要的，首先，公立醫院加大內部監督力度，管理會計人員之間要做到相互監督和協調，但是極容易出現矛盾；而如果過于注重外部監督，雖然可以提高監督的全面性，但是其專業性很難保證。基于此，最佳的方式就是要將內部監督、外部監督結合在一起，形成監督合力，確保醫院財務的安全性。其次，醫院要簡化考核工作，合理設計指標的權重，通過打分法結合層次分析賦予權重，防止權重出現變更現象。

(三)構建綜合業績考核制度，完善績效評價機制

(1)在醫院業績方面，要盡可能滿足引導性和向上性要求，加強向上性指標的設置，要深入分析醫院的管理、病人需求以及醫護人員的利益等因素，對公立醫院的核心工作進行充分掌握，凸顯出工作量、服務質量和水平等，再加強平衡計分卡的應用，以此來設置向上性績效考核指標。同時，還要加強考核結果應用體系的構建，對于職工薪酬來說，其構成內容主要包括固定工資、績效工資等，醫院要設置績效工資所占比例，將績效工資的作用充分發揮出來。還要將績效工資的考核結果與職稱晉升、外出培訓等向上性考核相互結合在一起，將人員工作熱情充分發揮出來，進而彰顯出績效考核的作用。(2)在績效管理工具中，平衡計分卡發揮著重要的作用，加強平衡計分卡的應用，對于醫院發展戰略、管理導向等，要與醫院年度、月度績效考核指標結合在一起，基于多個維度構建績效考評指標體系，比如服務質量、成本控制以及服務滿意度等維度，然后結合醫院對各項考核指標的重要性，對各項指標權重進行確定。對于平衡計分卡來說，主要包括財務、客戶、內部業務流程以及學習與成長等，設置定量指標和定性指標，將醫院經營業績充分反映出來，并確保績效考核內容的全面性和客觀性。

(四)靈活運用不同的管理會計工具

公立醫院要從自身實際情況出發，確定最為適宜的管理會計工具。基于公立醫院財務管理工作實施情況進行分析，必須要高度重視預算管理、成本核算以及績效考核等內容，所以加強管理會計工具的研究是至關重要的。第一，全面預算和滾動預算工具，加強預算管理，可以不斷提高資金利用效率，并引導醫院管理者充分了解各個科室、部門等財務情況。因此，必須要加強全面預算和滾動預算工具的應用，確保預算管理的精準性，并分階段預算編制和執行，將預算管理控制落實到位。第二，ABC成本計算法工具，這也是作業成本法。一般來說，ABC成本計算方法主要包括：首先，全面核算醫院總體成本、將其劃分為直接成本和間接成本等，并以資源動因為分類的重要一項依據。其次，分類直接成本和具體科室成本進行對應，再以資源動因為依據，在作業上進行成本分攤，而單個作業也可以劃分為若干個二級項目、成本逐級進行玢巖，進而落實好醫院成本管理，滿足精細化成本管理目的。

(五)加強管理會計系統信息化平臺的構建

對于公立醫院來說，加強信息化建設是非常有必要的。在財務管理信息化平臺建設中，會計電算化的普及程度較高，但是僅僅在財務會計的會計核算職能方面得到了充分體現，管理和控制職能沒有充分發揮出來。基于此，必須要加強信息化投入建設，加強管理會計信息系統的構建，并注重管理會計分析模型、預測以及決策模型的構建，將信息質量提升上來，不斷提高數據共享效率，從而在整體上確保公立醫院經營管理效率的穩步提升。同時，醫院還要加強決策支持信息系統的構建，集中整合HIS業務系統、資產管理系統以及行政管理系統等，對各類業務數據接口，統一到醫院成本核算數據庫之中；將HIS收入確認功能進行完善化，實現醫療收入數據、會計核算的有效連接；對于收費耗材的物資管理系統，要與HIS中的材料收入計費聯系在一起，實現全過程閉環管理，重點涵蓋采購、入出庫以及消耗等。

(六)加強管理會計人才的培養和建設

在管理會計體系中，高素質人才的培養和建設也是毋庸置疑的。公立醫院在加強管理會計體系建設過程中，要給予良好的薪酬福利待遇，并給予管理會計人員更為廣闊的發展空間，不斷提高財務人員的工作歸屬感和認同感。具體要做到以下幾點：首先，在會計人員的準入門檻中，要優先選擇理論型和技能型兼備的人才；其次，要定期為財會人員開展一系列的業務培訓和指導，加大投入力度，并與相關院校、科研院所之間保持密切的合作，定期開展管理會計人員培訓課程。借助在職繼續教育培訓，對財務人員的知識儲備進行實時更新，從而使人員具備高度的專業理論水平和實踐技能。

四、結束語

總之，加強公立醫院管理會計體系建設是至關重要的，可以不斷提高醫院財務管理水平，促進醫院經營管理活動順利進行，獲得較強的市場影響力和感染力。

參考文獻：