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風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文1
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險應(yīng)對策略
一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施勢在必行
2008年6月28日和2010年4月26日，財(cái)政部會同審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這標(biāo)志著我國“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的內(nèi)部控制體系基本建成。其貫徹實(shí)施將對企業(yè)防范風(fēng)險、提升管理、應(yīng)對競爭、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和保障所有者權(quán)益具有積極的推進(jìn)作用。
《基本規(guī)范》及配套指引是政府部門以政策、法規(guī)、規(guī)范文件的形式，并制定計(jì)劃進(jìn)度，分步驟在各類企業(yè)中貫徹實(shí)施。自2011年1月1日起境內(nèi)外同時上市的公司已經(jīng)開始執(zhí)行《基本規(guī)范》及配套指引，2012年1月1日起又?jǐn)U大到在上交所、深交所主板上市的公司，并鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。由此可見，《基本規(guī)范》及配套指引的全面實(shí)施已是大勢所趨，勢在必行。
二、公司內(nèi)部控制建設(shè)概況
構(gòu)建內(nèi)部控制體系是項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣影響因素多，必須充分考慮企業(yè)的接受程度和承受能力。對于公司來說更需要夯實(shí)基礎(chǔ)，經(jīng)歷一個從加強(qiáng)引導(dǎo)、深化認(rèn)識、逐步適應(yīng)到不斷完善的過程，切不可操之過急，否則很可能事與愿違。
近些年來公司不斷建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，充實(shí)了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。通過對內(nèi)部控制制度的不斷推進(jìn)與完善，公司的內(nèi)部控制體系已從原來單純的內(nèi)部牽制、會計(jì)控制的范圍中突破出來，正逐步向全員全方位的風(fēng)險控制方向邁進(jìn)。公司內(nèi)部控制的提升對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)均起到了至關(guān)重要的作用。
1.公司首先組織認(rèn)真學(xué)習(xí)《基本規(guī)范》及配套指引的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)要理解其精神實(shí)質(zhì)，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)知度。
2.為了更好地實(shí)現(xiàn)信息資源共享及其分級管理，增強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并妥善解決與其他信息系統(tǒng)的兼容擴(kuò)展等問題，公司在2010年建成了ERP管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的無縫對接，促進(jìn)了公司管理水平的進(jìn)一步提升，為公司全面貫徹實(shí)施內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的條件。
3.在公司原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步修訂完善了各項(xiàng)管理措施，并于2011年從外部聘請了專業(yè)人員為公司制定了內(nèi)部控制制度。
4.在完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)控制活動等方面作了一些工作，包括公司機(jī)構(gòu)改革、增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、行之有效的績效考評等。
三、風(fēng)險應(yīng)對策略的認(rèn)識與實(shí)踐
風(fēng)險應(yīng)對就是在風(fēng)險識別和衡量的基礎(chǔ)上針對企業(yè)存在的風(fēng)險點(diǎn)采取定性、定量分析并進(jìn)行風(fēng)險排序，制訂相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略，以達(dá)到消除或降低風(fēng)險的目的。《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，前期競爭中獲勝的企業(yè)紛紛進(jìn)入到“復(fù)賽”階段，尤其從2008年的全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化速度日益加快，不確定性也日趨嚴(yán)重。盡管世界經(jīng)濟(jì)目前已步入后危機(jī)時代，但全球經(jīng)濟(jì)也僅在緩慢復(fù)蘇中，其基礎(chǔ)還尚不穩(wěn)固，在如此復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟并謀求進(jìn)一步發(fā)展，首先必須提升自身防御風(fēng)險的能力，建立健全全面風(fēng)險管理體系，穩(wěn)健應(yīng)對風(fēng)險。
下面通過案例來談?wù)勶L(fēng)險應(yīng)對策略的認(rèn)識與實(shí)踐：
（一）風(fēng)險規(guī)避
《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險規(guī)避的方法主要有兩種：
1.完全放棄
完全放棄就是采取完全放棄項(xiàng)目的方法。這樣風(fēng)險是沒有了，但同時也失去了項(xiàng)目及其可能帶來的收益，所以這種做法并不常見。一般有兩種情況例外：（1）某些特定的風(fēng)險事件，發(fā)生概率較高，后果損失十分大，甚至是無法彌補(bǔ)的損失，如人身傷害等；（2）如采用其他風(fēng)險應(yīng)對策略，處理風(fēng)險的成本均大于其產(chǎn)生的效果。
2.預(yù)防性風(fēng)險規(guī)避
預(yù)防性風(fēng)險規(guī)避是指采取預(yù)防性措施將風(fēng)險源消除的方法。措施之一是加大項(xiàng)目成本使風(fēng)險源消失；之二是改變項(xiàng)目的某些條件使風(fēng)險源完全消除。
例1：從20世紀(jì)90年代起，敘利亞成為公司重要的紡機(jī)出口國。為完成規(guī)模為24萬錠的杰布萊棉紡廠交鑰匙工程項(xiàng)目、哈馬棉紡廠的設(shè)備技術(shù)改造項(xiàng)目等，公司及設(shè)備供應(yīng)商等派出人員一批批前往那里工作，在大家的共同努力下，項(xiàng)目最終圓滿完成，雙方都很滿意，之后那里的項(xiàng)目發(fā)展勢頭還很不錯。
前些時候談過一個項(xiàng)目，對敘方來說是新工藝新設(shè)備，所以價格和市場前景都很好，但安裝時需我方派員指導(dǎo)等，這就有了問題。因?yàn)槿缃駭⒗麃喚謩輨邮帲纻说氖虑闀r有發(fā)生，人身安全得不到保障。鑒于敘利亞的局勢，公司領(lǐng)導(dǎo)對項(xiàng)目的風(fēng)險評估十分重視，組織有關(guān)人員進(jìn)行了風(fēng)險識別和分析，結(jié)論是人身安全的風(fēng)險概率較高，后果十分嚴(yán)重，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受度，確定了采取完全放棄的風(fēng)險規(guī)避方式，即謝絕了該項(xiàng)目。這樣中斷了風(fēng)險源，使風(fēng)險降為零，但同時公司也失去了從風(fēng)險源中獲得收益的可能性，所以它也是一種消極的方法。
而如上述項(xiàng)目，沒有要求我方派員指導(dǎo)安裝的條款，那么人身安全的風(fēng)險就不復(fù)存在了，并且對應(yīng)收款也已采取了預(yù)防發(fā)生風(fēng)險的措施，則該項(xiàng)目采用的風(fēng)險應(yīng)對策略是預(yù)防性風(fēng)險規(guī)避，它是一種積極的方法。
（二）風(fēng)險降低
《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險降低是指把不利的風(fēng)險事件的概率或后果降低到企業(yè)可接受的限度內(nèi)的風(fēng)險控制方法，運(yùn)用這種方法仍不失贏利機(jī)會，相對風(fēng)險規(guī)避而言，它是一種積極的風(fēng)險應(yīng)對方法。
風(fēng)險降低的措施大致可以分成損失預(yù)防和損失抑制兩類，其實(shí)質(zhì)均是通過采取措施消除或減少風(fēng)險因素，以降低損失發(fā)生的概率及程度、縮小損失發(fā)生范圍。
例2：2008年之前公司80%的業(yè)務(wù)為出口貿(mào)易，自公司成立以來發(fā)展了一批忠實(shí)的客戶。但是隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，企業(yè)如果仍然僅僅固守在之前最擅長的出口貿(mào)易領(lǐng)域，其風(fēng)險之大可想而知。于是公司在穩(wěn)步維持出口市場的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，在國別政策項(xiàng)目的拉動下，大力發(fā)展其他非國別項(xiàng)目的進(jìn)口業(yè)務(wù)，公司的營業(yè)利潤及貿(mào)易額均維持了較好的發(fā)展。但是隨之而來，對企業(yè)的風(fēng)險管控也提出了更高的要求。首先，隨著資金需求量的增加，對資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排的要求也更為迫切，除了對資金的收付制訂詳細(xì)的計(jì)劃外，外匯的統(tǒng)一籌劃（例如將出口業(yè)務(wù)收到的外匯直接用于支付進(jìn)口業(yè)務(wù)的貨款，這樣可減少買賣匯差的損失），進(jìn)口押匯及海外代付的靈活運(yùn)用等，都可以降低企業(yè)資金的風(fēng)險。其次，根據(jù)公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，控制好存貨等兩項(xiàng)資金的周轉(zhuǎn)速度，使其保持在一個合適的水平，在企業(yè)獲取最大利益的同時，降低了經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險。
（三）風(fēng)險分擔(dān)
《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險分擔(dān)也稱風(fēng)險轉(zhuǎn)移，是將自己不能或不愿承擔(dān)的風(fēng)險，采用保險、信用擔(dān)保、租賃經(jīng)營、套期保值、期貨交易、票據(jù)貼現(xiàn)等方式，以付出一定的經(jīng)濟(jì)成本為代價，讓其他人（或組織）分擔(dān)的一種方法。風(fēng)險分擔(dān)又可分成保險類風(fēng)險分擔(dān)和非保險類風(fēng)險分擔(dān)兩類。
1.保險類風(fēng)險分擔(dān)
保險類風(fēng)險分擔(dān)是指以投保的形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。以前公司投保主要是海運(yùn)的貨物保險，近幾年來投保更多應(yīng)用于應(yīng)對國內(nèi)外客戶拒付或不能及時付款的風(fēng)險。
2.非保險類風(fēng)險分擔(dān)
非保險類風(fēng)險分擔(dān)是指采用中和（期貨、套期保值）、履約保函、保證人等工具，將企業(yè)自己不能或不愿承擔(dān)的風(fēng)險讓第三方分擔(dān)的方法。金融危機(jī)爆發(fā)以來，美元兌人民幣持續(xù)貶值，公司出口主要用美元交易，并且一般都采用遠(yuǎn)期信用證的結(jié)算方式，這樣就存在著匯率風(fēng)險。公司通常采用套期保值的方法，往往能取得很好的效果。
例3：公司作為印尼、越南、孟加拉等東南亞國家的主要紡機(jī)供貨商，在提供機(jī)械設(shè)備及安裝服務(wù)的同時，近年來也為上述客戶提供越來越多的融資支持。例如我公司出口紡機(jī)成套設(shè)備，客戶希望發(fā)貨前先支付20%的預(yù)付款，其余款項(xiàng)將在發(fā)貨后2年內(nèi)分4批還清。這樣的支付條款假如公司能接受的話，那將大大增強(qiáng)公司的市場競爭力，并為出口業(yè)務(wù)開拓出一個更寬闊的前景。但是巨大的風(fēng)險也隨之而來：公司預(yù)先支付了如此多的采購款，營運(yùn)資金能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)？發(fā)貨后由于政治風(fēng)險或者其他商業(yè)風(fēng)險貨款收不回來怎么辦？兩年內(nèi)美元兌人民幣大幅貶值怎么辦？無論哪一種風(fēng)險其后果都是嚴(yán)重的，目前公司采取了兩種措施來分擔(dān)上述風(fēng)險。其一，投保出口信用保險，當(dāng)貨款到期無法收回時，可以得到約80%～90%的保險賠付，大大降低了此類業(yè)務(wù)的收款風(fēng)險。同時由于有保單的支持，客戶承兌后公司可以以更優(yōu)惠的條件去銀行獲得融資，而且保險承保部分的銀行融資還不需占用公司的授信，這樣就極大地緩解了公司的資金壓力，并且可以較早地進(jìn)行美元結(jié)匯，使得該筆業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險也得到了分擔(dān)。其二，敘作銀行的遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)屬于套期保值業(yè)務(wù)，其目的是為了降低匯率風(fēng)險，保證合同的一定利潤及現(xiàn)金流。公司只需承擔(dān)一些貼水點(diǎn)，即可將未來某天的結(jié)售匯匯率鎖定，使得外幣匯率波動的風(fēng)險進(jìn)一步得到分擔(dān)。
（四）風(fēng)險承受
《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。
風(fēng)險承受也叫風(fēng)險接受，是指企業(yè)自己承擔(dān)由于風(fēng)險所造成的損失。它是基于風(fēng)險分析的結(jié)果，項(xiàng)目風(fēng)險損失不大，在企業(yè)承受度之內(nèi)，而且沒有其他合適的風(fēng)險應(yīng)對策略可選，它是唯一可行的應(yīng)對策略。
風(fēng)險承受有兩種方式：主動和被動風(fēng)險承受，其區(qū)別在于前者是計(jì)劃性的，而后者是非計(jì)劃性的，究其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)自己來承擔(dān)損失。
公司針對一些傳統(tǒng)出口產(chǎn)品，由于制造商穩(wěn)定，質(zhì)量和交貨期等有保證，往往造成的損失不大，如補(bǔ)缺損件等，故而采取風(fēng)險承受的方式。而當(dāng)客戶對產(chǎn)品質(zhì)量、檢驗(yàn)方法等有特別要求，并在合同中約定質(zhì)保金時，公司將對制造商提出一系列要求，如在供貨合同中也列示質(zhì)保金條款、增加試驗(yàn)次數(shù)、派員赴現(xiàn)場質(zhì)量監(jiān)督等以防止違約造成的風(fēng)險。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 中華人民共和國財(cái)政部等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.
[2] 中華人民共和國財(cái)政部等.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[M].立信會計(jì)出版社，2010.
[3] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解[M].立信會計(jì)出版社，2011.
風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文2
[關(guān)鍵詞]施工投標(biāo)；承包方；層次矩陣分析法
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.153
1 引 言
工程投標(biāo)是指具有合法資格和能力的投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)文件要求，提出實(shí)施方案和報價，在規(guī)定的期限內(nèi)提交標(biāo)書，并參加開標(biāo)，中標(biāo)后與招標(biāo)人簽訂承包協(xié)議的經(jīng)濟(jì)活動。工程招標(biāo)、投標(biāo)實(shí)質(zhì)上是一種市場競爭行為。招標(biāo)人通過招標(biāo)活動從投標(biāo)人中選定報價合理、工期較短、信譽(yù)良好的承包商來完成工程建設(shè)任務(wù)。而投標(biāo)人則通過有選擇地投標(biāo)，競爭承接資信可靠的業(yè)主的建設(shè)工程項(xiàng)目，以取得較高的利潤。在目前我國投標(biāo)的過程中還沒有一個成熟的理論分析的方法，筆者通過建立層次矩陣評標(biāo)模型來分析風(fēng)險的大小，從而達(dá)到規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險的目的。
2 項(xiàng)目施工投標(biāo)中規(guī)避承包商風(fēng)險的層次矩陣分析法
2.1 投標(biāo)層次矩陣分析法的理論與步驟
投標(biāo)層次矩陣分析法的基本思路是：先確定評價目標(biāo)，再明確方案評價準(zhǔn)則，然后把目標(biāo)、評價準(zhǔn)則和行動方案一起構(gòu)造一個層次結(jié)構(gòu)模型。在這個模型中，目標(biāo)、評價準(zhǔn)則和行動方案處于不同的層次，彼此之間有無關(guān)系用線表示。我們將投標(biāo)過程中的評價目標(biāo)、準(zhǔn)則、行動方案和風(fēng)險因素用層次矩陣分析法來分析和規(guī)避承包商的風(fēng)險，建立了層次矩陣投標(biāo)模型，用層次矩陣評標(biāo)模型來分析風(fēng)險的大小，從而達(dá)到規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險的目的。
層次矩陣分析法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。根據(jù)判斷矩陣，利用排序方法，可以得到各個風(fēng)險因素重要性的排序。層次總排序即在單準(zhǔn)則排序的基礎(chǔ)上，計(jì)算同一層次所有因素對于最高層（目標(biāo)）的相對重要性的排序權(quán)值，稱為層次的合成權(quán)數(shù)。這一過程是自上往下進(jìn)行的。
層次矩陣分析法的具體步驟如下。
第一步：定義問題，確定要完成的目標(biāo)。
第二步：從最高層（管理目標(biāo)），通過中間層（判斷準(zhǔn)則）到最低層（方案）構(gòu)成一個層次結(jié)構(gòu)模型。
第三步：構(gòu)造一系列下層各因素對上一層準(zhǔn)則的兩兩比較判斷矩陣。
第四步：在第3步里建立判斷矩陣所需要的n（n-1）/2個判斷。
第五步：完成所有的兩兩比較，輸入數(shù)據(jù)，計(jì)算最大正特征值，計(jì)算隨機(jī)一致性比率CR。
第六步：對各層次完成第3，第4，第5步的計(jì)算。
第七步：各層次合成計(jì)算。
第八步：如整個層次綜合一致性不通過，要對某些判斷作適當(dāng)?shù)母纳疲缧薷淖龀蓪Ρ容^判斷時所提的問題。如一定要修改問題的結(jié)構(gòu)，則即要回到第2步，不過只要對層次結(jié)構(gòu)中有問題的部分作相應(yīng)修改則可。
層次矩陣分析法的基本計(jì)算問題是計(jì)算判斷矩陣的最大特征根和與此對應(yīng)的特征向量。
2.2 層次矩陣分析法在項(xiàng)目施工投標(biāo)中規(guī)避承包商風(fēng)險的應(yīng)用
2.2.1 建立判斷矩陣
通過進(jìn)行專家咨詢，統(tǒng)計(jì)綜合后可得到下一層因素相對與上一層因素的判斷矩陣，在此給出建設(shè)工程項(xiàng)目承包商風(fēng)險評估的層次判斷矩陣。
2.2.2 進(jìn)行層次矩陣單排序
計(jì)算各判斷矩陣的最大特征根及其相應(yīng)的特征向量（或權(quán)重）W，并檢驗(yàn)判斷矩陣的一致性。以表1 A承包商風(fēng)險評估比較矩陣為例計(jì)算方法如下：
判斷矩陣的隨機(jī)一致性比率CR遠(yuǎn)小于0.01，表明該判斷矩陣具有滿意的一致性，模型是可靠的。對于向量Wb中的五個數(shù)從評價目標(biāo)“風(fēng)險評估”的角度，其大小順序即代表了它產(chǎn)生風(fēng)險的大小，由此可判斷產(chǎn)生風(fēng)險的各因素的順序。
同理可計(jì)算表2承包商自身方面的原因B1判斷矩陣各指標(biāo)的權(quán)值，并檢驗(yàn)矩陣的一致性指標(biāo)。
2.2.3 進(jìn)行層次矩陣總排序
層次矩陣總排序就是用上一層的排序數(shù)值對下一層各有關(guān)因素單排序權(quán)值進(jìn)行加權(quán)，得到下一層對上一層的總排序權(quán)值，對于最高層的主層次，其層次單排序也就是層次總排序。
各項(xiàng)指標(biāo)對總目標(biāo)的權(quán)值計(jì)算結(jié)果為：
承包商的風(fēng)險評估：
對于向量 Wc中的 n 個數(shù)從評價目標(biāo)“風(fēng)險評估”的角度，其大小順序即代表了它產(chǎn)生風(fēng)險的大小，由此可判斷產(chǎn)生風(fēng)險的各因素的順序。
2.3 承包商風(fēng)險評定等級和標(biāo)準(zhǔn)
具體見表9。
3 結(jié) 論
承包方首先可分析各種風(fēng)險因素的來源，然后通過投標(biāo)層次矩陣分析法來確定各種風(fēng)險的大小，從而可以作出正確的決擇，達(dá)到規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]PMI Standard Committee.PMI Annual Report 2002.PMI，PA，USA，2002.
風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文3
企業(yè)的CFO只要重點(diǎn)關(guān)注三類法律風(fēng)險，并針對這三類法律風(fēng)險設(shè)計(jì)不同的識別和規(guī)避流程，就可將整個公司的法律風(fēng)險處于一種有效的控制狀態(tài)。
進(jìn)入2007年，有人稱其為“全面開放元年”， 2006年12月11日是中國加入WTO五周年，至此中國已經(jīng)全面兌現(xiàn)五年前入世的承諾，建立和推出了比較完善的市場經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，包括新《證券法》、新《公司法》、新《會計(jì)準(zhǔn)則》等等。這一系列舉措對于中國走向世界、融入全球經(jīng)濟(jì)體系是非常有必要的。
面對如此高密度、高頻率法律法規(guī)的推出，對于企業(yè)實(shí)務(wù)界來說，即使是專業(yè)律師跟上這些變化已屬不易，而并不以法律為專業(yè)的CFO們該如何應(yīng)對這種情況，如何才能駕駛著企業(yè)這艘巨輪闖過這段急流險灘，穩(wěn)穩(wěn)地駛向?qū)掗煹暮Ｑ螅峙虏荒懿灰餋FO們的深思。
本文將從法律風(fēng)險的分類、識別和規(guī)避這三個角度，結(jié)合筆者的實(shí)際工作體會，來分析作為企業(yè)的CFO如何來應(yīng)付這些變化。
一、CFO如何面對法律風(fēng)險
在決定如何識別和規(guī)避法律風(fēng)險之前，首先需要了解企業(yè)到底面臨哪些方面的法律風(fēng)險，這樣才能對癥下藥，采取一定方法去識別它，然后去思考如何規(guī)避它。
對于企業(yè)的法律風(fēng)險，不同的角度或不同的角色將會有不同的分類方法,作為企業(yè)的CFO，主要的工作并不是法律方面，因此也沒必要對法律的各個方面都非常精通。
那么CFO通過什么方法可以將本企業(yè)的法律風(fēng)險置于自己的掌握之中，并能夠?qū)⑦@方面的法律風(fēng)險降到最低程度呢？
企業(yè)的CFO只要重點(diǎn)關(guān)注三類法律風(fēng)險，并針對這三類法律風(fēng)險設(shè)計(jì)不同的識別和規(guī)避流程，就可將整個公司的法律風(fēng)險處于一種有效的控制狀態(tài)。這樣CFO既可以避免閱讀枯燥的法律條文以及晦澀難懂的法律術(shù)語，又可以將整個公司的法律風(fēng)險處于可控的狀態(tài)。
企業(yè)的法律風(fēng)險其實(shí)不外乎三類：第一類涉及企業(yè)做為法律主體存在的法律風(fēng)險；第二類涉及企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的法律風(fēng)險；第三類涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風(fēng)險。
1．涉及企業(yè)作為法律主體存在的法律風(fēng)險
企業(yè)無論從事任何經(jīng)營活動，必須要合法存在，這也是企業(yè)運(yùn)營最根本、最基礎(chǔ)的要求。
這些內(nèi)容主要是在涉及企業(yè)主體方面的法律法規(guī)中進(jìn)行規(guī)范，如《公司法》、《合資企業(yè)法》、《合作企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《個人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等。
這些法律的共同特點(diǎn)就是規(guī)范企業(yè)做為一個法律主體合法成立的經(jīng)營范圍、設(shè)立條件等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)需要保證自己的經(jīng)營主體符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
2．涉及企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的法律風(fēng)險
這類法律風(fēng)險主要包括兩個方面，一方面是指企業(yè)整體運(yùn)營環(huán)境方面的法律風(fēng)險；另一方面是針對企業(yè)所涉及的特定市場、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險。
涉及企業(yè)整體運(yùn)營環(huán)境方面的法律風(fēng)險，主要是指針對各項(xiàng)企業(yè)都可能會遇到的法律風(fēng)險，像《勞工法》、《公司法》等方面法律規(guī)范的改變。
針對企業(yè)所涉及的特定的市場、產(chǎn)品等方面的法律風(fēng)險，包括與能源企業(yè)相關(guān)環(huán)保法規(guī)的變化，與廣告公司相關(guān)的法律法規(guī)的變化等等。
3．涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風(fēng)險
這類法律風(fēng)險，主要是指企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中涉及的具體法律風(fēng)險。這類法律風(fēng)險涉及了比較詳細(xì)和具體的內(nèi)容，比如企業(yè)在實(shí)際融資過程中，需要關(guān)注融資是否符合《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律是否有重大的變化；企業(yè)在出具財(cái)務(wù)報告時，需要關(guān)注《企業(yè)財(cái)務(wù)報告》方面的法律法規(guī)的變化。
以上三類法律風(fēng)險基本涵蓋了企業(yè)各個方面各個層次的法律風(fēng)險。
二、如何識別和規(guī)避法律風(fēng)險
在我們熟悉企業(yè)的幾類法律風(fēng)險之后，在法律法規(guī)快速更新的今天，作為企業(yè)的CFO，如何能夠快速了解這些法律的變化，并迅速識別這些變化對企業(yè)造成的法律風(fēng)險？并且在識別這些法律風(fēng)險之后，能夠較好減輕甚至消除這些法律風(fēng)險呢？
我們需要針對不同的法律風(fēng)險采取不同的識別和規(guī)避方法，以便使相關(guān)法律的變化迅速地被了解，相關(guān)的法律風(fēng)險迅速被識別，將由此引起的法律風(fēng)險降到最低。
（一）企業(yè)法律主體風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
這類法律風(fēng)險涉及到企業(yè)能否合法存續(xù)，對企業(yè)的影響很大，這類法律風(fēng)險的識別層面，需要公司高層對于相關(guān)法律的修訂有足夠的敏感度，作為CFO，尤其要關(guān)注這方面法律的變化，及其對于本企業(yè)的影響。
識別的方法
在識別由法律改變而引起的法律風(fēng)險之前，首先需要了解如何能夠知道這類法律發(fā)生了修改，然后才能判斷由此引起的法律風(fēng)險。
一般可以通過下述途徑了解法律的變化和更新：訂閱一些新法速遞之類的電子郵件，一般專業(yè)的法律網(wǎng)站都會提供這些訂閱服務(wù)。只要有涉及這方面變化，稍微專業(yè)一點(diǎn)的網(wǎng)站，都不會遺漏這方面的內(nèi)容；公司法律顧問也會經(jīng)常給法務(wù)部發(fā)一些類似的郵件資料，讓法務(wù)部的同事同時抄送一份，基本上也可以達(dá)到這方面的需求。或者要求公司法務(wù)部只要有類似的法律修改，就第一時間給予通知，做為法務(wù)部工作的一個部分。另外報紙、雜志一般也會對類似的法律變更進(jìn)行及時的報道和宣傳。
規(guī)避的方法
法律的變化一般會在下述兩個方面產(chǎn)生一些法律風(fēng)險：
（1）合法性、合規(guī)性的法律風(fēng)險
這個方面的規(guī)避方法比較簡單，這方面法律的修改，在工商或稅務(wù)部門一般有一個詳細(xì)的操作規(guī)范，只要關(guān)注并督促相關(guān)部門按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行，就可以將這方面的風(fēng)險降到最低。例如新《公司法》第五十二條規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會，其成員不得少于三人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一至二名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會。這條與之前的公司法相比較，有限責(zé)任公司設(shè)監(jiān)事會或監(jiān)事成為了必須的一條規(guī)定，那就只需要根據(jù)要求，增加相應(yīng)的機(jī)構(gòu)就可以達(dá)到合規(guī)性的要求了。
（2）籌劃性法律風(fēng)險
所謂籌劃性法律風(fēng)險，是指在原有法律主體的構(gòu)架下，根據(jù)各種利益訴求，利用原法律主體的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)的方案。
舉例來說，原《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利。
但在現(xiàn)實(shí)情況中有許多投資人不想實(shí)際參與企業(yè)經(jīng)營管理，投入資金之后，想獲得更大的分紅比例，許多公司為了獲得這部分資金的支持，同時又為了滿足公司法規(guī)定的要求，通常會針對這種情況設(shè)計(jì)一系列的法律文件來配合達(dá)到這一利益要求。像在股東協(xié)議之外，單獨(dú)簽署的債權(quán)或服務(wù)類的合同。
新《公司法》第三十五條規(guī)定：股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
根據(jù)該規(guī)定，對于原先有這些結(jié)構(gòu)性籌劃和安排的，就需要及時根據(jù)新法的要求去修改原先的一系列協(xié)議，之前的方案雖然有一定的保障，但還是會有一定的風(fēng)險。在新法實(shí)行之后，只要通過一個全體股東的約定就可以達(dá)到這一要求。
由于納稅籌劃方面的需要而根據(jù)不同的法律主體之間的差異進(jìn)行納稅安排的集團(tuán)公司，關(guān)注這方面的及時更新就顯得特別重要。比如以前規(guī)定可以按總分機(jī)構(gòu)匯總交納所得稅的公司，按照新的法規(guī)要求，所有分支機(jī)構(gòu)必須在當(dāng)?shù)亟患{所得稅，如何規(guī)避這方面的法律風(fēng)險就需要一些特別專業(yè)的建議。
那么我們可以采取哪些程序來對這方面的法律風(fēng)險進(jìn)行較好的識別呢？
如果企業(yè)在根據(jù)法律主體的差異而設(shè)計(jì)不同籌劃方案時，需要對這方面進(jìn)行單獨(dú)記錄，在相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化之后，及時復(fù)核每一筆記錄，考慮法律法規(guī)的變化所產(chǎn)生的法律風(fēng)險。比如設(shè)立A子公司，主要是考慮了子公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)的原因；設(shè)立B公司主要是為了吸引投資者，利用債權(quán)或服務(wù)合同來規(guī)避按出資比例分紅的限制等。針對這些記錄，可以安排法務(wù)部或法律顧問針對這些問題提供專門的法律建議。
（二）企業(yè)運(yùn)營環(huán)境法律風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
因這類法律變化而引起的法律風(fēng)險對企業(yè)的影響比較大，將涉及企業(yè)業(yè)務(wù)能否得到正常運(yùn)行。負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的VP或類似級別的高級管理人員需要隨時關(guān)注這些法律法規(guī)的變化，因?yàn)橛锌赡軙绊懙狡髽I(yè)經(jīng)營游戲規(guī)則的變化。
識別的方法
第一類識別風(fēng)險的方法也同樣適用于此，由于這類法律的變化而引起的法律風(fēng)險比較重要，可以采取定期會議的方式來識別，由法務(wù)部或公司法律顧問根據(jù)這個專題采取定期會議的制度。這類會議不用太頻繁，每季度一次就差不多，會議主要針對這些領(lǐng)域新出現(xiàn)的法律法規(guī)進(jìn)行探討。這類法律法規(guī)的變化一般不會太頻繁，通過這樣的制度，基本上可以識別出重要的法律變化。
規(guī)避的方法
這些法律的變化，一般涉及企業(yè)游戲規(guī)則的改變，如果企業(yè)不對其做出回應(yīng)，將會產(chǎn)生較大的法律風(fēng)險。
為了規(guī)避這方面的法律風(fēng)險，一般會牽涉到企業(yè)各個部門的配合，涉及到業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)處理等各個方面。
企業(yè)CFO在識別這些法律風(fēng)險之后，需要作為一個牽頭人的身份出現(xiàn)，來規(guī)避這些法律風(fēng)險。針對這些變化專門召開相關(guān)部門的會議，針對這些法律變化對原業(yè)務(wù)流程的影響，研究原業(yè)務(wù)流程需要進(jìn)行哪些修訂，才能夠符合規(guī)定。
例如，《廣告法》將審核廣告的主體，由最終的媒體，變?yōu)樗忻襟w的渠道均牽涉連帶責(zé)任。
針對這個變化，進(jìn)行廣告業(yè)務(wù)的公司，就將面臨所廣告的合法性的問題，如何保證廣告的合法性，首先需要業(yè)務(wù)部增加廣告合法性審核這一流程，其次財(cái)務(wù)部門在付款的時候，除了需要考核廣告后才給予付款之外，還需要增加廣告審核人員，確認(rèn)廣告沒有違法這一情況后，再安排付款。那些業(yè)務(wù)系統(tǒng)自行開發(fā)的企業(yè)，技術(shù)部也需要修改相應(yīng)的技術(shù)流程來適應(yīng)這一變化。
（三）企業(yè)日常經(jīng)營活動法律風(fēng)險的識別和規(guī)避
識別的層面
這方面的法律風(fēng)險一般由法務(wù)部在審查合同蓋章的時候進(jìn)行控制和識別。但是法務(wù)部識別的僅是一般法律層面的風(fēng)險，對于因合同引起的財(cái)務(wù)方面的法律風(fēng)險一般關(guān)注不足。所以需要財(cái)務(wù)部的參與，共同識別這方面的法律風(fēng)險。
多數(shù)的合同必然伴隨著企業(yè)現(xiàn)金的收付，法務(wù)部在審查合同的時候一般只注意常規(guī)的法律風(fēng)險，而對財(cái)務(wù)方面的法律風(fēng)險考慮不足，做為企業(yè)的CFO需要考慮將財(cái)務(wù)等各方面的籌劃和風(fēng)險控制前置到合同簽訂環(huán)節(jié)，否則等到合同簽訂后再進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的籌劃，就已經(jīng)晚了。
識別的方法
企業(yè)每天都會有大量的交易發(fā)生，每一筆交易都有可能由于各種原因產(chǎn)生各種各樣的法律風(fēng)險，作為企業(yè)的CFO如何及時識別這些法律風(fēng)險呢？
一般企業(yè)的財(cái)務(wù)人員被動地接受業(yè)務(wù)部門簽訂的各種合同，然后根據(jù)該合同進(jìn)行收付款等財(cái)務(wù)核算或籌劃。其實(shí)等到財(cái)務(wù)人員拿到已經(jīng)簽訂好的合同的時候，財(cái)務(wù)方面籌劃或設(shè)計(jì)已經(jīng)為時晚矣，合同一旦簽訂就只有嚴(yán)格執(zhí)行了，財(cái)務(wù)的籌劃空間非常小。
作為企業(yè)的CFO需要將所有財(cái)務(wù)籌劃前置到合同的簽訂環(huán)節(jié)，對于企業(yè)簽訂的每一份合同，甚至企業(yè)每蓋一次章，都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，這樣不但可以控制一般的法律風(fēng)險，同時也可以降低因財(cái)務(wù)籌劃而引起的法律風(fēng)險。
一般企業(yè)都會有一個制訂得非常詳細(xì)的合同管理制度。有效的合同管理辦法主要包括以下幾方面的內(nèi)容：明確簽訂合同應(yīng)遵守的原則；確定各類合同的分級管理和各級職責(zé)；明確具體對外簽訂合同的部門、權(quán)限以及審查報批制度；明確各類合同的具體要求等等。
許多企業(yè)的合同管理制訂得非常詳盡，但是嚴(yán)格按照合同管理制度執(zhí)行的卻不多。主要原因是，除法務(wù)部之外，其他業(yè)務(wù)部門很少有時間仔細(xì)閱讀這么多的規(guī)定，再加上執(zhí)行的時候，即使是法務(wù)部的人員也是憑感覺或印象在執(zhí)行審查合同，這些因素的存在將會導(dǎo)致越詳盡的合同管理辦法越難有效地執(zhí)行。
那如何解決這個問題呢？
如果我們將合同管理辦法由文本修改成表格的方式，將需要審查的內(nèi)容以及關(guān)鍵點(diǎn)全部在該表格中列示，并且一一進(jìn)行簽字確認(rèn)，這樣就可以確保重要的內(nèi)容全部處于認(rèn)真的復(fù)核控制之中。
舉一個合同審核表的例子，見表1。
該表格有兩個特點(diǎn)：
（1）將法律審查與財(cái)務(wù)審查合并在一起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對于新業(yè)務(wù)第一單的審核，因?yàn)槭切聵I(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部需要對其稅收、財(cái)務(wù)核算等各方面進(jìn)行通盤考慮。
（2）將所有需要審核的要點(diǎn)全部詳細(xì)列明，審核人員只需要判斷后打勾確認(rèn)即可，這樣不但可以避免審核人員的主觀隨意判斷，也可以加強(qiáng)審核人員的責(zé)任感。
企業(yè)如果能夠?qū)徍诉^程通過IT流程來實(shí)現(xiàn)，將會產(chǎn)生不可估量的益處。
規(guī)避的方法
這類法律風(fēng)險關(guān)鍵是在如何及時識別，在識別出法律風(fēng)險之后，如何進(jìn)行規(guī)避就變得比較簡單一些。舉個簡單的例子，法務(wù)部審核該客戶沒有實(shí)際履行能力，但是業(yè)務(wù)部通過與客戶協(xié)調(diào)，客戶雖然整體上沒有實(shí)際履行能力，但是對于履行此份合同還是沒有問題，那這份合同就可以簽了。
風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文4
【關(guān)鍵詞】注冊會計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險；策略
一、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的相關(guān)表現(xiàn)
（一）審計(jì)職業(yè)界的不當(dāng)競爭導(dǎo)致風(fēng)險不可控性
大部分的客戶對于審計(jì)人員較容易接受，沒有什么門檻，因而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的不可控性的產(chǎn)生，甚至有時知道審計(jì)風(fēng)險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計(jì)風(fēng)險，生存的壓力迫使弱化對審計(jì)風(fēng)險重視，在競爭中往往會選擇壓價，從而降低審計(jì)成本，壓縮審計(jì)時間，簡化審計(jì)手續(xù)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險被提升。
（二）審計(jì)程序和方法不規(guī)范導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險
在審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師首先要做的是對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行充分了解，而后才能順利開展第二步程序。當(dāng)審計(jì)主體以相關(guān)資料作為審計(jì)對象時，資料的真實(shí)性、可靠性和完整性尤其重要，通過對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實(shí)性和可靠性，能夠防止有些會計(jì)資料被審計(jì)單位干擾，甚至有些企業(yè)對財(cái)務(wù)狀況虛報的情況等，但是在實(shí)際審計(jì)工作中，一些注冊會計(jì)師未對客戶的完整情況進(jìn)行了解就進(jìn)行審計(jì)，沒有按程序辦事，所使用的方法不符合審計(jì)工作的需求，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。
（三）被審計(jì)單位的投機(jī)行為及內(nèi)控系統(tǒng)的不健全導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險增加
被審計(jì)單位為了達(dá)到不良的目的，往往會采取投機(jī)的手段，例如竄改會計(jì)資料，偽造會計(jì)資料等行為來達(dá)到賬實(shí)不符的目的，導(dǎo)致審計(jì)人員所審計(jì)的資料與被審計(jì)單位的基本情況不相符，甚至單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不完善，促使在財(cái)務(wù)方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內(nèi)控系統(tǒng)上較為健全，但是內(nèi)部人員的相互串通來蒙蔽審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，而且隨著會計(jì)電算化的越來越普及，在交易中出現(xiàn)了錯誤時，未經(jīng)授權(quán)的修改在電腦數(shù)據(jù)中不會有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會長時間不被發(fā)現(xiàn)，最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。
二、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生原因分析
（一）客觀原因
1.法律環(huán)境不斷變化法律賦予權(quán)利的同時必須要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，法律環(huán)境在不斷變化，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時，必須受到我國的相關(guān)法律法規(guī)的約束，要積極承擔(dān)維護(hù)國家與公眾的利益為責(zé)任，努力做到客觀性、真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性及全面性的要求，但是，由于社會市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和變化，法律也會不斷地發(fā)生變化，如果注冊會計(jì)師未及時的更新法律方面的信息，很有可能會觸及到法律的火線，而引火燒生，導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。2.審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際市場形式的變化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得越來越多，而且越來越復(fù)雜，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)成分也變得繁雜，承包、破產(chǎn)、租賃、收購等新的問題不斷地出現(xiàn)，審計(jì)對象的復(fù)雜化導(dǎo)致審計(jì)人員的工作難度增加，與此同時，我國的經(jīng)濟(jì)與國際社會聯(lián)系越來越緊密，經(jīng)貿(mào)以及資本全球化給我過的相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體都帶來巨大的壓力，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)對象的復(fù)雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風(fēng)險，審計(jì)人員的工作將進(jìn)一步加大，審計(jì)內(nèi)容也變得廣泛起來，經(jīng)濟(jì)主體在審計(jì)過程中變得難以把握，加重了風(fēng)險的可能性。3.審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距提升了審計(jì)風(fēng)險隨著我國的各種相關(guān)制度的不斷變革，審計(jì)責(zé)任也開始擴(kuò)大，我國的經(jīng)濟(jì)成份變得復(fù)雜起來，從業(yè)人員的個人素質(zhì)也是參差不齊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力會滯后于財(cái)務(wù)制度的變革，這直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的增加。對于期望差距，審計(jì)職業(yè)界對本身有自我認(rèn)識，最終因?yàn)閷徲?jì)職業(yè)界和外界公眾的理解不同產(chǎn)生了期望差距，會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險因期望差距的存在而增加。
（二）主觀原因
1.審計(jì)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)不足在審計(jì)工作中，不但要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識，還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)工作是一種依靠分析判斷能力進(jìn)行的工作，因此，專業(yè)綜合素質(zhì)非常重要。個人的綜合素質(zhì)強(qiáng)能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)報告，然而在現(xiàn)實(shí)中，隨著審計(jì)對象的復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)大，對于審計(jì)人員的需求逐漸擴(kuò)大，不少的審計(jì)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)并不滿足審計(jì)工作的要求，因而增加了審計(jì)風(fēng)險的可能性。2.審計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)在審計(jì)活動中，審計(jì)人員的工作責(zé)任心是對審計(jì)人員的一項(xiàng)重要的執(zhí)業(yè)要求，審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的工作，要求審計(jì)人員能夠兼顧社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)主體的利益，對于相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營信息進(jìn)行有效的披露，而這些工作需要高度的責(zé)任感才能確保順利地完成，然而在實(shí)際的審計(jì)活動中，部分審計(jì)人員缺乏責(zé)任心，讓審計(jì)工作難以順利展開，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。3.會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控不嚴(yán)格我國出臺了關(guān)于審計(jì)質(zhì)量基本準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則通過規(guī)范審計(jì)人員的在審計(jì)工作中的行為，從而提升審計(jì)工作的質(zhì)量，如果會計(jì)師事務(wù)所不能在內(nèi)部有效地實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制基本原則，則可能會造成內(nèi)部控制的混亂，導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在相關(guān)的業(yè)務(wù)上出現(xiàn)違規(guī)的行為，例如，在人員的委派、業(yè)務(wù)的承接等方面造成審計(jì)取證外勤工作、工作底稿的編寫的出現(xiàn)錯誤或紕漏，這將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性提升。
（三）注冊會計(jì)師審計(jì)方法本身原因
現(xiàn)代審計(jì)由于過分重視減少審計(jì)成本。對于審計(jì)方法的選擇，注冊會計(jì)師就要適當(dāng)減少審計(jì)審查驗(yàn)證的數(shù)量，從而降低審計(jì)成本，卻導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的提升。1.審計(jì)模式的運(yùn)用包含一定審計(jì)風(fēng)險注冊會計(jì)師對于審計(jì)模式的運(yùn)用可能會潛藏著一定的審計(jì)風(fēng)險。對于現(xiàn)代審計(jì)模式而言，主要是根據(jù)評估風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，分析判斷審計(jì)意見的潛在風(fēng)險。在現(xiàn)代審計(jì)模式之下，作為定量的可接受審計(jì)風(fēng)險，這種模式存在前提是容納一定審計(jì)風(fēng)險的存在。2.審計(jì)技術(shù)方法的采用存在一定誤差現(xiàn)代審計(jì)模式主要是運(yùn)用抽樣的技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。抽樣審計(jì)主要是依據(jù)樣本來對總體進(jìn)行判斷。不論是采用統(tǒng)計(jì)抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產(chǎn)生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計(jì)事項(xiàng)，因?yàn)樗且勒兆詴?jì)師的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的主觀性判斷。
三、有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的策略
（一）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，提升審計(jì)質(zhì)量有著重要的幫助，甚至起著決定性的作用，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)既包括個人的專業(yè)素養(yǎng)，還包括職業(yè)道德方面的素養(yǎng)，在選拔審計(jì)人才的時候應(yīng)平衡這兩點(diǎn)，在專業(yè)素養(yǎng)方面，所選拔的人才應(yīng)該具備豐富的審計(jì)專業(yè)理論知識，同時具備一定的實(shí)踐能力，以及當(dāng)代信息時代的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識，在道德素養(yǎng)方面，所選拔人員應(yīng)該具備公平公正的思想道德素質(zhì)，這樣才能在未來的審計(jì)工作中真實(shí)客觀地反映被審計(jì)單位的情況給公眾和社會，因此，選拔出一名合格的審計(jì)人員，應(yīng)就其綜合素質(zhì)來選拔，這樣才能提升審計(jì)質(zhì)量，更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。
（二）建立內(nèi)部良好的運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度
建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和完善的內(nèi)部控制制度是保障會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量的重要前提，能夠減少審計(jì)過程中的舞弊現(xiàn)象，防止審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生，將審計(jì)風(fēng)險扼殺在搖籃中。因此，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，對審計(jì)的質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，減少誤差，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，對于在審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題給予及時的解決，保證將風(fēng)險控制在最低。
（三）營造良好的審計(jì)工作環(huán)境
良好的審計(jì)工作環(huán)境是確保審計(jì)質(zhì)量的前提，能有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，而擁有良好的審計(jì)工作環(huán)境的前提是擁有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，具體通過以下方面進(jìn)行改善：1.理念方面，樹立誠信的執(zhí)業(yè)理念，誠信作為行業(yè)中的立足之本，對行業(yè)未來的發(fā)展起著舉足輕重的作用，只有樹立堅(jiān)定的誠信理念，才能給會計(jì)師事務(wù)所的未來審計(jì)事業(yè)奠定堅(jiān)定的基礎(chǔ)。2.實(shí)踐方面，本著誠信、公正、公開的原則，切實(shí)有效的提升會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，努力做到在工作中用專業(yè)的技能和優(yōu)秀的服務(wù)質(zhì)量為社會和公眾服務(wù)，切實(shí)有效地強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制，建立完善的項(xiàng)目風(fēng)險評價制度，有效地提升審計(jì)工作質(zhì)量。3.員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)應(yīng)該制定一個有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個平臺，為員工的發(fā)展和成長提供一個良好環(huán)境。
（四）運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法
科學(xué)合理的運(yùn)用審計(jì)方法能夠有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，提升審計(jì)質(zhì)量，對于審計(jì)方法的選擇上，可以選擇引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)模式，主要是通過以風(fēng)險的分析和控制為基礎(chǔ)，保證審計(jì)質(zhì)量為前提，通過運(yùn)用各種方法進(jìn)行檢測，最后依據(jù)多種審計(jì)證據(jù)，最終將審計(jì)風(fēng)險控制。
（五）加強(qiáng)對被審計(jì)單位相關(guān)情況的了解
為了更好的防控審計(jì)風(fēng)險，加強(qiáng)對被審計(jì)單位的相關(guān)情況了解顯得尤其重要，因?yàn)橹挥袑厩闆r了解和掌握才能保證審計(jì)質(zhì)量，才能把單位的情況進(jìn)行客觀公正地反映給社會和公眾，相關(guān)的情況包括對財(cái)務(wù)狀況、單位的信譽(yù)度、業(yè)務(wù)狀況等。對單位的信譽(yù)度的了解應(yīng)擺在第一位，因?yàn)橛袥]有信譽(yù)決定這一個單位能否在社會上立足和發(fā)展，如果信譽(yù)度不行，審計(jì)風(fēng)險可能會很大，因此信譽(yù)度是一個有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。對于財(cái)務(wù)狀況的了解也非常重要，一個好的企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況相對較好，能夠順利的進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)活動，而財(cái)務(wù)狀況不好的單位對有些經(jīng)濟(jì)活動無法順利完成，嚴(yán)重則導(dǎo)致破產(chǎn)，威脅到股東及債權(quán)人的利益，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。對于業(yè)務(wù)狀況來講，如果單位的業(yè)務(wù)過于廣泛，則容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計(jì)風(fēng)險。
（六）加強(qiáng)法律意識，聘請法律顧問
針對于法律環(huán)境的不斷變化，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)聘請對相關(guān)法律熟悉的律師擔(dān)當(dāng)法律顧問，對注冊會計(jì)師進(jìn)行定期的培訓(xùn)以跟進(jìn)法律變化的腳步，確保注冊會計(jì)師能及時地更新自己的法律知識，同時在執(zhí)業(yè)中遇到什么不清楚的法律問題時，能夠得到相關(guān)專業(yè)人員的幫助，律師能夠及時的給予其建議或意見，促使注冊會計(jì)師在業(yè)務(wù)方面和理論水平上能夠得到提升，培養(yǎng)出一批綜合素質(zhì)高的審計(jì)人員，提升審計(jì)質(zhì)量，提升整體的風(fēng)險規(guī)避能力。
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風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文5
一、風(fēng)險分析
基本建設(shè)投資實(shí)施過程周期長，參與單位多，市場變化快，不確定因素多，客觀上形成了各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險包括主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)險。有些風(fēng)險是可以預(yù)見的，有些風(fēng)險則不可預(yù)見。根據(jù)風(fēng)險成因不同，大體可分為以下幾類：
（一）道德風(fēng)險 道德風(fēng)險是基于參建方誠實(shí)信用的缺失從而形成的可能對業(yè)主利益構(gòu)成損害的風(fēng)險。目前，中小型工程建筑市場競爭十分慘烈，雖然買方市場對業(yè)主有利，但由于投標(biāo)人惡性競爭，使得項(xiàng)目實(shí)施過程中的各方道德風(fēng)險也在加大，例如投標(biāo)過程中的掛靠、陪標(biāo)、串標(biāo)行為；報價中的惡性競爭非理性投標(biāo)行為；施工過程中以次充好，偷工減料等行為；轉(zhuǎn)手倒賣標(biāo)的工程，轉(zhuǎn)移挪用工程預(yù)付款進(jìn)度款現(xiàn)象等。這些現(xiàn)象大大增加了工程變更、工期拖延的概率。此外，涉及工程建設(shè)的地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、造價、甲供材供應(yīng)商、分包方、檢測方等眾多利益主體，任何一方的道德素養(yǎng)的缺失，都會造成投資目標(biāo)不能完整、及時、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。
（二）市場風(fēng)險 市場風(fēng)險是指由于市場供求規(guī)律導(dǎo)致價格漲跌，從而為業(yè)主投資成本控制帶來的困難的風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，城市化進(jìn)程和新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，投資拉動型經(jīng)濟(jì)增長在經(jīng)濟(jì)增長方式將長期占有較大比重，大量基本建設(shè)項(xiàng)目，拉抬了建材市場的價格。2000年以來，我國建材市場價格經(jīng)歷了幾次劇烈的波動。同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化，國內(nèi)市場受國際經(jīng)濟(jì)形勢和國際市場的影響也在不斷加深，任何國際市場的行情變化都不可避免在國內(nèi)市場產(chǎn)生影響，更使得市場變化具有復(fù)雜性和多變性，投資主體在基本建設(shè)投資活動過程中受到市場的沖擊機(jī)率也在加大。
（三）政策風(fēng)險政策風(fēng)險是指由于政府出臺相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范或政策措施，從而導(dǎo)致工程實(shí)施過程出現(xiàn)變數(shù)，形成對完成既定投資目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險。國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對基本建設(shè)投資的影響是廣泛而深刻的，例如：貨幣政策的調(diào)整、進(jìn)出口限制措施、提高稅率費(fèi)率、提高最低基本工資標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)能減排技術(shù)規(guī)范出臺等。此外，由于體制改革尚未完全到位，原有少數(shù)壟斷型行業(yè)，如供水供電、燃?xì)鉄崃Α⒅挝叟盼邸①|(zhì)量監(jiān)測等，少數(shù)地方政府主管部門也會出臺相關(guān)的政策文件，進(jìn)行行政干預(yù)。這些政策因素構(gòu)成的風(fēng)險大體可分為兩類，一類是強(qiáng)制性規(guī)范和政策，投資主體無法預(yù)見，無法規(guī)避，必須接受，客觀上通常會增加投資成本。另一類是指導(dǎo)性政策文件，其本身不具有強(qiáng)制約束力，雖不可預(yù)見，但可以通過一定技術(shù)操作加以化解。
（四）合同風(fēng)險 合同風(fēng)險是指因在合同的簽訂、履行過程，因合同本身的不完善或?qū)嵤┻^程中不確定性因素可能導(dǎo)致合同履行出現(xiàn)變化造成損失的風(fēng)險。合同是約束各方權(quán)利義務(wù)的法律文書，在成熟自由市場條件下，各利益主體可以在良好市場道德環(huán)境下，在實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)一致性的同時，取得利益的均衡化，獲得理性發(fā)展。但在非成熟市場形態(tài)下，業(yè)主與參建各方具有信息的不對稱性，多數(shù)基本建設(shè)投資活動屬于非長期性非專業(yè)性投資行為，而承包方或提供服務(wù)的其他各方則屬于長期性的專業(yè)行為，他們對市場的狀況，對合同條款的理解都更深入，更全面，更專業(yè)。在這種情況下，任何對合同要素欠缺思考或?qū)β男惺栌诠芾恚紩?dǎo)致合同本身或履行過程出現(xiàn)漏洞或偏差。例如合同不嚴(yán)密，條款不全面，對相關(guān)合同關(guān)聯(lián)性關(guān)注不夠，合同履行的管理監(jiān)督不到位等等，都會對成本、工期、質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。
此外，還有不預(yù)見的地下水、斷層、溶洞、地下文物遺址等地質(zhì)風(fēng)險；地震、海嘯、臺風(fēng)、洪水等不可抗力造成的自然風(fēng)險。社會環(huán)境和人文習(xí)俗等社會因素造成的社會環(huán)境風(fēng)險等。
二、對策思考
風(fēng)險管理的過程就是識別、評估、規(guī)避、再識別、再評估、再規(guī)避的過程。建設(shè)單位作為微觀經(jīng)濟(jì)主體，從本質(zhì)上說，無法對宏觀市場、政策、道德、法律環(huán)境產(chǎn)生重大影響，但也并非無可作為。對于可以預(yù)見，能夠規(guī)避的風(fēng)險要積極地運(yùn)用法律、市場、技術(shù)的方法進(jìn)行化解和防范。
（一）道德風(fēng)險防范由于目前的資信評級的威權(quán)性不高，社會信用認(rèn)證及管理體系還不夠健全，基本建設(shè)投資主體在項(xiàng)目實(shí)施過程中，要加強(qiáng)調(diào)查研究，進(jìn)行實(shí)地考察和多渠道市場調(diào)查，嚴(yán)格審核有關(guān)投標(biāo)人的誠信、資信和履約能力，積極防范承包人道德風(fēng)險。一是要注重實(shí)地考察，不能輕信對方提供的信息，必須親自到實(shí)地查證，對企業(yè)住所、規(guī)模、技術(shù)水平、資質(zhì)文件、業(yè)績工程、在職人員信息等進(jìn)行查驗(yàn)，明辯真?zhèn)巍６抢镁W(wǎng)絡(luò)查證，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺對企業(yè)資質(zhì)登記、信譽(yù)、社會影響、客戶反映等進(jìn)行搜索、查詢，并進(jìn)行綜合分析。三是采取押證措施，要求工程項(xiàng)目經(jīng)理、主要工程技術(shù)人員的資質(zhì)證文件原件等進(jìn)行收押，防止變更項(xiàng)目經(jīng)理，倒賣轉(zhuǎn)手標(biāo)的工程。四是在合同簽訂過程中，可要求承包商提供擔(dān)保，如提供銀行保函等相關(guān)擔(dān)保措施，通過擔(dān)保約束承包人行為。五是加強(qiáng)合同履行管理，隨時了解和把握承包人動態(tài)，做好證據(jù)的收集，做好風(fēng)險處理預(yù)案。
（二）風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略 項(xiàng)目風(fēng)險對不同利益主體具有相關(guān)性或互轉(zhuǎn)性，基于經(jīng)驗(yàn)不同，對風(fēng)險的化解能力有很大差異，基本建設(shè)投資主體可適當(dāng)利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，降低風(fēng)險系數(shù)。一是通過招標(biāo)文件將有關(guān)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給投標(biāo)人，可明確要求投標(biāo)人在合同價款中包括風(fēng)險范圍為施工期間政策性調(diào)整和市場價格風(fēng)險。二是盡量減少甲方分包工程和配合工程、減少甲供材（可將甲供材轉(zhuǎn)化為甲控材，規(guī)定若干備選品牌）的品種數(shù)量，避免因甲方協(xié)調(diào)處理不力和第三方履約問題導(dǎo)致的工期風(fēng)險。三是推行索賠制度，逐步與國際工程慣例接軌，研究科學(xué)的索賠方法，正確進(jìn)行工程索賠有助于減少本方損失。四是進(jìn)行工程保險，建設(shè)工程施工合同示范文本對工程相關(guān)保險已設(shè)置了相應(yīng)條款，可以合理利用有關(guān)規(guī)定實(shí)現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。五是通過加強(qiáng)對設(shè)計(jì)、監(jiān)理、審計(jì)單位的連衡制約，如通過設(shè)計(jì)合同中約定因設(shè)計(jì)深度和設(shè)計(jì)缺陷等原因造成工程變更達(dá)一定比例后的懲獎措施，通過監(jiān)理合同約定對工程質(zhì)量和進(jìn)度工期的考核與獎懲措施，并與取酬掛鉤等等，促使相關(guān)各方認(rèn)真履行職責(zé)，降低實(shí)施風(fēng)險。非成熟市場形態(tài)下，要注意有關(guān)各方形成一個嚴(yán)密有效、相互制約的體系，以保證各類主體的行為規(guī)范、合理。六是借鑒FIDIC條款，規(guī)定如果工程變更在幅度，形成風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制。
（三）借助外部智力基于招標(biāo)作為工程實(shí)施起點(diǎn)的重要性，基本建設(shè)投資主體應(yīng)在招標(biāo)準(zhǔn)備階段開始，積極借助外部智力因素，彌補(bǔ)內(nèi)部智力不足，提高招標(biāo)工作專業(yè)性，防范招標(biāo)風(fēng)險及隨后的合同風(fēng)險。一是要借助招標(biāo)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化操作，使招標(biāo)文件既符合法律法規(guī)和操作流程的要求，又在內(nèi)容上相互印證，無隙可擊。二是對招標(biāo)文件中的授予合同，要注意聘請有經(jīng)驗(yàn)的法律專家和工程技術(shù)顧問提供專業(yè)參考意見，提高合同質(zhì)量，避免合同中存在不利于業(yè)主的責(zé)任條款，同時要特別注意業(yè)主反索賠的條款的制訂，為合同談判和簽訂奠定好基礎(chǔ)。三是要在合同談判時要注意納入既懂工程技術(shù)，又要懂法律、經(jīng)營、管理、造價、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識專業(yè)人才參加，共同組成合同談判小組。在策略上，業(yè)主應(yīng)善于在合同中限制風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，使風(fēng)險由相對有經(jīng)驗(yàn)的承包方承擔(dān)，不能盲目接受承包方某種免責(zé)條款。四是合同簽訂后，應(yīng)主動要求合同的簽證備案，在此過程中，要求主管部門依法對不利業(yè)主的條款進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
（四）合同風(fēng)險規(guī)避策略合同是依據(jù)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件，經(jīng)雙方友好商談形成的法律文書，是各方依法行使權(quán)利和履行義務(wù)的基礎(chǔ)文件。由于合同雙方在技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)的差異，工程本身的復(fù)雜性，決定了合同風(fēng)險的復(fù)雜性。一是要科學(xué)嚴(yán)密地制訂招標(biāo)文件，招標(biāo)文件是邀約行為，是構(gòu)成合同的初始藍(lán)圖。招標(biāo)文件應(yīng)清楚明白地闡述招標(biāo)人意圖，要求投標(biāo)人復(fù)核工程量清單和現(xiàn)場踏勘，以減少合同簽訂后的變更風(fēng)險。二是高度重視授予合同的起草，要盡量依據(jù)法律法規(guī)和招標(biāo)文件，做出有利的選擇，文本應(yīng)完善周密，避免中標(biāo)后合同談判陷入僵局。三是正式簽署的合同要嚴(yán)密，要盡量做到完整和周全，盡可能使用合同示范文本（標(biāo)準(zhǔn)文本），不要使用中標(biāo)人提供的非示范文本合同，防范合同陷阱。四是注意通用條款的修改，要改變合同談判只重視價格和工期，對其他條款不予注意的現(xiàn)象。特別是通用條款中的關(guān)于工程變更的簽署和確認(rèn)、結(jié)算審核方法時限、驗(yàn)收程序方法等條款，要在專用條款中加以完善或補(bǔ)充，依據(jù)專用條款優(yōu)先解釋順序，防范通用條款中的不利因素。五是對于不可避免的風(fēng)險，可以約定由雙方合理分擔(dān)的方法。六是在合同履行過程中，加強(qiáng)對設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方、甲供材供應(yīng)商、審計(jì)、甲方分包或配合施工方加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，減少其他各方對工期、質(zhì)量、成本的影響。要認(rèn)真研究和分析變更或簽證成因，分清責(zé)任。確定變更的內(nèi)容、部位、工程量要及時進(jìn)行勘察確認(rèn)，同時做好工作日志，例會記錄，為索賠和反索賠準(zhǔn)備證據(jù)。
風(fēng)險規(guī)避的基本方法范文6
論文關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易 匯率風(fēng)險管理 系統(tǒng) 構(gòu)建
論文摘要：文章把企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理被視為一個系統(tǒng)，從整體的角度，用系統(tǒng)的思維方法對企業(yè)的國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管進(jìn)行研究。對系統(tǒng)內(nèi)的匯率風(fēng)險識別、匯率風(fēng)險度量、匯率風(fēng)險規(guī)避、匯率風(fēng)險監(jiān)控和績效評估等5個要素及其相互之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，并構(gòu)建了企業(yè)匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。
一、引言
企業(yè)在從事國際貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)活動中．不可避免地會在國際范圍內(nèi)收付大量外匯或擁有以外幣表示的資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)．并在貿(mào)易合同規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行收付并與本幣進(jìn)行折算．以便結(jié)清債權(quán)債務(wù)并考核國際貿(mào)易的最終利潤和成果。顯然．在企業(yè)的國際貿(mào)易從開始到本外幣最后折算這一個周期內(nèi)．由于浮動匯率制度等因素導(dǎo)致的匯率波動，必將會給企業(yè)的國際貿(mào)易帶來外匯風(fēng)險。同時．隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展．諸如全球金融危機(jī)、甲型h1n1流感和海地地震等全球性或地區(qū)局部性的經(jīng)濟(jì)問題和社會問題的不斷爆發(fā)，國際間貿(mào)易摩擦和貿(mào)易爭端也不時涌現(xiàn)，這些都不僅使企業(yè)的國際貿(mào)易汀單數(shù)量減少．而且還嚴(yán)重影響到現(xiàn)有訂單的后續(xù)執(zhí)行．使企業(yè)國際貿(mào)易的外幣收付時間和周期產(chǎn)生很大不確定性．導(dǎo)致企業(yè)國際貿(mào)易最終的本外幣折算無法按計(jì)劃執(zhí)行．從而使得企業(yè)的國際貿(mào)易額外承受許多不確定的外匯風(fēng)險。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)．國際貿(mào)易和國際資本雙向流動也得到了迅猛發(fā)展，我國企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)也得到了空前增長．這不僅使得暴露于外匯風(fēng)險之中的企業(yè)數(shù)量不斷增長．而且使得企業(yè)暴露于外匯風(fēng)險之中的數(shù)額也不斷增加。面對不斷加劇和更多不確定的外匯風(fēng)險．越來越多的企業(yè)將面臨越來越大的外匯風(fēng)險。因此，加強(qiáng)對國際貿(mào)易外匯風(fēng)險管理已成為這些企業(yè)的迫切需求。
二企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建
1．匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的含義系統(tǒng)是指由若干個可以相互區(qū)別、相互依存、相互聯(lián)系與作用的要素(或部分)所組成．具有某種結(jié)構(gòu)和特定功能，處在一定的環(huán)境中，以達(dá)到某種預(yù)定目標(biāo)的有機(jī)整體任何一個系統(tǒng)有一個確定的開始和終結(jié)時間的周期．對于企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)，在其風(fēng)險管理周期內(nèi)，企業(yè)首先需要對匯率風(fēng)險影響因素進(jìn)行識別，然后再對其風(fēng)險大小進(jìn)行度量，并根據(jù)風(fēng)險大小采取相應(yīng)的規(guī)避措施。除此之外，還需要在整個匯率風(fēng)險管理過程中．盡可能估計(jì)各種突況對企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險大小的影響，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以便在對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控時，一旦出現(xiàn)類似的突發(fā)事件，能按應(yīng)急預(yù)案。在最短的時間內(nèi)進(jìn)行應(yīng)對，以降低突發(fā)事件對企業(yè)國際貿(mào)易的影響。當(dāng)然．事后的績效評估也是企業(yè)匯率風(fēng)險管理必不可少的環(huán)節(jié)．任何一個周期內(nèi)風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)教ijli都是企業(yè)的一筆重要財(cái)富．能為下一周期內(nèi)的風(fēng)險管理提供指導(dǎo)和借鑒。因此，企業(yè)的國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理也可以視為由風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險監(jiān)控和績效評估等要素構(gòu)成的管理系統(tǒng)工程。
企業(yè)構(gòu)建國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)．就是對國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理所涉及的基本問題．用系統(tǒng)觀點(diǎn)思維推理。在確定和不確定的條件下，探索可能采取的方案．通過分析對比，選出最優(yōu)方案；同時對該方案的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)各種突發(fā)事件、評估其對匯率風(fēng)險的影響，并能盡快采取應(yīng)對措施．盡可能降低突發(fā)事件對匯率風(fēng)險帶來的影響：最后對整個國際貿(mào)易周期內(nèi)的匯率風(fēng)險管理進(jìn)行評估．總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并為下一周期的國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理提供借鑒。
企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)是企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分．這個部分對企業(yè)全球化經(jīng)營具有廣泛而深遠(yuǎn)的意義。由于匯率風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營中最不確定的因素．它極大地增加了跨國公司資金管理的難度．企業(yè)管理者因此需要在更大程度上將匯率風(fēng)險管理納入公司整個管理系統(tǒng)．用系統(tǒng)的分析方法．尋求最優(yōu)的而且需要針對外匯風(fēng)險采取具體可行的策略。
2．匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的組成要素前面的分析已經(jīng)指出。企業(yè)的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的組成要素為：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險監(jiān)控和績效評估等5個環(huán)節(jié)。
(1)匯率風(fēng)險識別。企業(yè)國際貿(mào)易的匯率風(fēng)險識別是指企業(yè)根據(jù)其國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的范圍、形式、規(guī)模、國別、幣種等特點(diǎn)。對影響企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險的三要素：風(fēng)險暴露頭寸、風(fēng)險暴露時間和匯率波動進(jìn)行分析和確認(rèn)。有效的匯率風(fēng)險識別是企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的最基本要求，是其風(fēng)險管理的起點(diǎn)和前提。
匯率風(fēng)險識別的主要任務(wù)是通過對企業(yè)國際貿(mào)易的匯率風(fēng)險暴露頭寸、匯率風(fēng)險暴露時間和匯率波動的分析和確認(rèn)．為企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理提供信息資料。具體表現(xiàn)形式為：甄別風(fēng)險事件、確定受險時間、分析風(fēng)險原因等。甄別風(fēng)險事件要求企業(yè)對其國際貿(mào)易活動進(jìn)行甄別，找出風(fēng)險暴露事件，確定風(fēng)險暴露頭寸；確定受險時間要求企業(yè)明確風(fēng)險暴露的時間和周期：分析風(fēng)險原因要求企業(yè)影響匯率波動的影響因素和影響后果．這不僅包括對匯率變動直接影響的考察。還包括對其間接作用，如傳遞機(jī)制、作用要素和作用程度等的考察。
為此．匯率風(fēng)險識別要求應(yīng)當(dāng)企業(yè)編制一系列有關(guān)匯率風(fēng)險的報表，如：資產(chǎn)平衡預(yù)測表、收入預(yù)測表、資金流量預(yù)測表、信貸和投資機(jī)會評論報告等，并根據(jù)這些報表制定關(guān)于匯率風(fēng)險實(shí)際變動的特別通知書等。這些反映企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險的相關(guān)信息資料應(yīng)該有相應(yīng)的制度及時傳遞到相關(guān)部門．以便相關(guān)部門協(xié)作并及時采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。
(2)匯率風(fēng)險度量。企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險度量是指企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險度量模型和方法．綜合分析所獲知的交易數(shù)據(jù)和匯率情況．并對風(fēng)險暴露頭寸和風(fēng)險損益值進(jìn)行計(jì)算．把握這些匯率風(fēng)險將達(dá)到多大程度．會造成多少損失。匯率風(fēng)險度量又稱匯率風(fēng)險計(jì)量、匯率風(fēng)險測量、匯率風(fēng)險衡量等．是企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和核心，也是匯率風(fēng)險規(guī)避方案選擇的依據(jù)。
匯率風(fēng)險度量是金融風(fēng)險度量的一種．因此可以借鑒金融風(fēng)險度量的相關(guān)方法來進(jìn)行不過．匯率風(fēng)險度量又有其特殊性．目前也出現(xiàn)了一些專門針對匯率風(fēng)險度量的方法。歸納起來．匯率風(fēng)險度量方法可以分為兩大類：直接匯率風(fēng)險度量方法和間接匯率風(fēng)險度量方法直接匯率風(fēng)險度量方法是通過度量由于未預(yù)測到的匯率變化而引起的企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險值的大小。對直接匯率風(fēng)險的度量從最初的名義量法發(fā)展到現(xiàn)在的靈敏度分析、波動性分析、壓力試驗(yàn)、極值理論、copula度量模型、信息嫡和風(fēng)險價值系列方法(如var、cvar、wcvar)等更深層次的計(jì)量方法。間接匯率風(fēng)險度量方法主要是通過回歸來度量匯率波動與企業(yè)價值變動之間的關(guān)系．從而間接描述匯率風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：資本市場法和現(xiàn)金流量法。
匯率風(fēng)險度量常用的是直接匯率風(fēng)險度量方法。不過，企業(yè)在度量其國際貿(mào)易匯率風(fēng)險時，應(yīng)根據(jù)其國際貿(mào)易特點(diǎn)，并綜合不同的匯率風(fēng)險度量方法，從各個不同的角度去度量其國際貿(mào)易匯率風(fēng)險．這樣才能為規(guī)避匯率風(fēng)險提供更準(zhǔn)確的依據(jù)。
(3)匯率風(fēng)險規(guī)避。企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)根據(jù)其國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的目標(biāo)與宗旨．在科學(xué)的風(fēng)險識別和有效的風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上．合理的選擇風(fēng)險管理工具。從而制定出具體的避險方案。以實(shí)現(xiàn)規(guī)避匯率風(fēng)險的總體目標(biāo)。匯率風(fēng)險規(guī)避又稱為匯率風(fēng)險控制等，是企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的關(guān)鍵．是整個匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性環(huán)節(jié)。
匯率風(fēng)險規(guī)避方案的確定需要在企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險規(guī)避戰(zhàn)略的指導(dǎo)下選擇具體的規(guī)避方法企業(yè)應(yīng)該在科學(xué)的風(fēng)險識別和有效的風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上．結(jié)合企業(yè)自身的性質(zhì)。經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模、范圍和發(fā)展階段等企業(yè)的經(jīng)營特色．采取全面規(guī)避戰(zhàn)略、消極規(guī)避戰(zhàn)略或是積極規(guī)避戰(zhàn)略。各種規(guī)避戰(zhàn)略只有適用條件不同，并沒有優(yōu)劣之分。
企業(yè)在確定其規(guī)避戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上．進(jìn)一步選擇其避險方法可供企業(yè)選擇的避險方法歸納起來有兩大類：一類是貿(mào)易談判結(jié)合經(jīng)營策略來規(guī)避匯率風(fēng)險：另一類是利用金融衍生工具來規(guī)避交易風(fēng)險，主要有：期匯、期貨、期權(quán)及其他金融衍生工具。不同的方法對應(yīng)著不同的操作，但目的都是為了使“不確定性”得到確定．從而規(guī)避風(fēng)險。
每一種風(fēng)險規(guī)避方法都有自身的優(yōu)勢和劣勢，企業(yè)需要根據(jù)自己所處的風(fēng)險狀況進(jìn)行甄別和篩選．以達(dá)到最有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的匯率風(fēng)險管理目標(biāo)。
(4)匯率風(fēng)險監(jiān)控。企業(yè)國際貿(mào)易匯率匯率風(fēng)險監(jiān)控是指企業(yè)在確定最優(yōu)避險方案后．為防止匯率風(fēng)險規(guī)避方案實(shí)施過程的隨意性和無效管理。而建立的監(jiān)測機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、信息傳遞和反饋機(jī)制、止損機(jī)制、緊急處理機(jī)制等全方位、多層次的匯率風(fēng)險監(jiān)控體系，以隨時監(jiān)控匯率風(fēng)險的變動并及時處理．使匯率風(fēng)險的變化始終處于可控的范圍匯率風(fēng)險監(jiān)控是企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的保障體系。
匯率風(fēng)險監(jiān)控要求企業(yè)對影響其國際貿(mào)易匯率風(fēng)險的各因素進(jìn)行監(jiān)測，包括風(fēng)險因素監(jiān)測、風(fēng)險事故監(jiān)測和突發(fā)事件監(jiān)測。風(fēng)險因素監(jiān)測要求直接監(jiān)測以外國貨幣作為媒介或載體的國際貿(mào)易活動的規(guī)模和地區(qū)結(jié)構(gòu)．據(jù)以把握不同貨幣相互兌換的規(guī)模和幣別結(jié)構(gòu)。風(fēng)險事故監(jiān)測要求對匯率走勢進(jìn)行觀察和推測．據(jù)以分析和測算匯率的某種變動對何類主體構(gòu)成風(fēng)險事故突發(fā)事件監(jiān)測要求監(jiān)測影響企業(yè)國際貿(mào)易活動的突發(fā)事件，如全球金融危機(jī)、甲型h1n1流感、海地地震等。通過監(jiān)測，分析風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和突發(fā)事件等對企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險的影響．如果這種影響達(dá)到預(yù)警機(jī)制設(shè)置的警戒點(diǎn)．應(yīng)該通過信息傳遞機(jī)制將警示信息及時傳遞給相關(guān)處理部門．經(jīng)過分析處理，相關(guān)的控制措施通過反饋機(jī)制及時傳達(dá)到實(shí)施部門。
預(yù)警信息的處理需要嚴(yán)格按照止損機(jī)制和緊急處理機(jī)制進(jìn)行。止損機(jī)制需要設(shè)置合理的止損點(diǎn)、建立止損限額管理制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行有效監(jiān)控．防止企業(yè)經(jīng)營管理者可能出現(xiàn)的判斷事物和道德偏差．確保及早發(fā)現(xiàn)問題，及時止損與糾正．使各種變動對對企業(yè)的國際貿(mào)易匯率風(fēng)險影響降到最低。匯率風(fēng)險監(jiān)控是一個動態(tài)過程．對避險方案的實(shí)施過程不斷進(jìn)行檢查、監(jiān)測、反饋，發(fā)現(xiàn)偏差，立即糾正。因此，匯率風(fēng)險監(jiān)控也是“執(zhí)行一監(jiān)測一分析一處理一執(zhí)行……”的循環(huán)往復(fù)過程。
(5)績效評估。
匯率風(fēng)險管理的績效評估是指企業(yè)在其國際貿(mào)易周期完成時對其匯率風(fēng)險管理進(jìn)行效果評價和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。績效評估是企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的總結(jié)績效評估首先要對匯率風(fēng)險管理進(jìn)行效果評價．主要采取的是成本一收益分析任何一種風(fēng)險管理方案的實(shí)施都需要花費(fèi)一定的成本或代價風(fēng)險管理的成本主要表現(xiàn)為交易費(fèi)用、保險費(fèi)用或咨詢、調(diào)杏費(fèi)用等，其效益就是可能的損失減少了多少或者是收益增加了多少．在分析效益時．一些不能像銷售利潤那樣具有明確數(shù)量關(guān)系的效益，可通過其雇員數(shù)量、環(huán)保投入、對社會公益事業(yè)的資助等指標(biāo)來衡量，這些指標(biāo)盡管是間接的，但卻是明確的。
經(jīng)驗(yàn)總結(jié)也是匯率風(fēng)險管理績效評估中一個必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)在匯率風(fēng)險管理過程中。任何方案的實(shí)施都會出現(xiàn)這樣或那樣的狀況，因此，企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性、合理性和適用性，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)．為企業(yè)下一次的匯率風(fēng)險管理做打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3．匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)組成要素之間的關(guān)系。企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行依賴于各要素獨(dú)立功能的發(fā)揮和相互間的協(xié)調(diào)發(fā)展。可以說．匯率風(fēng)險管理的過程是系統(tǒng)內(nèi)各要素相互聯(lián)系、不斷發(fā)展的動態(tài)過程匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)各要素相互聯(lián)系．匯率風(fēng)險識別是前提。是風(fēng)險度量和規(guī)避方案制定的依據(jù)．只有在第一時間準(zhǔn)確快速地識別匯率風(fēng)險．進(jìn)而掌握和企業(yè)相關(guān)的所有匯率風(fēng)險信息，才能順利地展開后續(xù)工作：匯率風(fēng)險度量是基礎(chǔ)和核心，只有有效地度量匯率風(fēng)險，才能為規(guī)避匯率風(fēng)險提供準(zhǔn)確的依據(jù)；匯率風(fēng)險規(guī)避是關(guān)鍵，規(guī)避方案的好壞直接決定企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理的效果：匯率風(fēng)險監(jiān)控是保障．通過對風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和突發(fā)事件的監(jiān)測，及時調(diào)整匯率風(fēng)險規(guī)避方案。是保障匯率風(fēng)險管理最終效果；績效評估是總結(jié)，評價匯率風(fēng)險管理的效果并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)下一次的匯率風(fēng)險管理提供借鑒。匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的5要素相輔相成、缺一不可，其關(guān)系可以用圖1來表示。圖1中。箭頭表示要素問的主動關(guān)系．線條粗細(xì)表示要素間關(guān)系的重要程度。
4．匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)是指系統(tǒng)內(nèi)部各組成要素之間的相互聯(lián)系、相互作用的方式或秩序．即各要素在時間或空間上排列和組合的具體形式結(jié)構(gòu)是系統(tǒng)的普遍屬性，沒有無結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，也沒有離開系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。
同樣．企業(yè)的國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)也有自己的結(jié)構(gòu)，其5個組成要素與外界環(huán)境保持著一定的活動性．與外界環(huán)境不斷保持著物質(zhì)、能量、信息的交換．是一種非平衡的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)也有層次性．存在有不同等級的層次。可以把企業(yè)國際貿(mào)易匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)分為3個層次：第一層次包括5個要素：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險監(jiān)控和績效評估。這5個要索所含的子要素處于第二層次，分別為：風(fēng)險識別有3個子要素：風(fēng)險暴露頭寸、風(fēng)險暴露時間和匯率波動：風(fēng)險度量有2個子要素：直接風(fēng)險度量和間接風(fēng)險度量：風(fēng)險規(guī)避有3個子要素：全面規(guī)避戰(zhàn)略、消極規(guī)避戰(zhàn)略和積極規(guī)避戰(zhàn)略；風(fēng)險監(jiān)控有2個子要素：風(fēng)險因素監(jiān)測、風(fēng)險事故監(jiān)測和突發(fā)事件監(jiān)測：績效評估有2個子要素：效果評價和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。第三層次的要素有第二層次的子要素進(jìn)一步衍生出來．具體表現(xiàn)為：直接風(fēng)險度量衍生出名義量法、靈敏度分析、波動性分析、壓力試驗(yàn)、極值理論、cot，ula度量模型、信息嫡和風(fēng)險價值等系列要素：間接匯率風(fēng)險度量衍生出資本市場法和現(xiàn)金流量法2個要素：全面規(guī)避戰(zhàn)略、消極規(guī)避戰(zhàn)略和積極規(guī)避戰(zhàn)略都衍生出2個要素：貿(mào)易談判結(jié)合經(jīng)營策略和金融衍生工具應(yīng)用策略：風(fēng)險因素監(jiān)測衍生出國際貿(mào)易規(guī)模監(jiān)測和國際貿(mào)易地區(qū)結(jié)構(gòu)監(jiān)測：風(fēng)險事故監(jiān)測衍生出匯率走勢測算：突發(fā)事件監(jiān)控衍生出突發(fā)事件應(yīng)急處理方案要素。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己國際貿(mào)易的特點(diǎn)．構(gòu)建適合的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)。
