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收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文1

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 措施

年來，隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣化、復(fù)雜化的變革，高校的內(nèi)部管理制度凸顯弱化，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失，致使高校舞弊和腐敗案件頻發(fā)，大量國有資產(chǎn)流失。對(duì)于高校管理上的這些漏洞和盲點(diǎn)，已經(jīng)引起我國政府和教育主管部門的高度關(guān)注。《國家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中提出：加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部稽核和內(nèi)部控制制度。因此，高校建立健全一套完整、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能有效防止經(jīng)濟(jì)舞弊案件的發(fā)生，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

一、高校內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）高校管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視

目前，我國尚未建立完整的高等學(xué)校內(nèi)部控制理論體系，缺乏相關(guān)的法規(guī)，內(nèi)部控制還只是表現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制層面上，而內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位存在很大的差異，導(dǎo)致高校管理層對(duì)高校內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容和重要性缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門或者是內(nèi)部審計(jì)部門的工作，在實(shí)際工作中缺乏全面規(guī)劃，將自己和其他職能部門排除在外，從而制約了高校內(nèi)部控制工作的順利開展，為高校舞弊和商業(yè)賄賂案件的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。

（二）高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完整，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行未能有效分離

現(xiàn)階段部分高校沒有制定完整的內(nèi)部控制制度，或者是制定了但沒有有效執(zhí)行，決策程序和議事規(guī)則不合理，高校內(nèi)部有效權(quán)力分配制度混亂、職務(wù)分工和制約機(jī)制失控，各職能部門缺乏溝通聯(lián)系、相互制衡，使高校管理工作顯現(xiàn)出一些漏洞和盲點(diǎn)，例如，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，使用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)，都屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，也就是說科研項(xiàng)目結(jié)題后用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)應(yīng)清點(diǎn)后移交給資產(chǎn)管理部門，由資產(chǎn)管理部門根據(jù)學(xué)校工作安排再進(jìn)行統(tǒng)籌分配。但是，由于科研部門與資產(chǎn)管理部門缺少配合，資產(chǎn)管理部門對(duì)科研項(xiàng)目的完成情況不了解，使固定資產(chǎn)仍然長(zhǎng)期滯留在項(xiàng)目組（負(fù)責(zé)人），致使有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將其視為私人財(cái)產(chǎn)而占為己有，損公肥私的現(xiàn)象泛濫，極易造成國有資產(chǎn)流失。

（三）高校預(yù)算業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)部控制

高校預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，特別是在部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、政府采購及預(yù)算外資金“收支兩條線”管理制度改革等一系列財(cái)政預(yù)算管理體制改革之后，高校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，加強(qiáng)高校預(yù)算管理工作顯得更為重要。但部分高校預(yù)算管理還存在一些問題，缺乏規(guī)范的預(yù)算控制制度。

1.預(yù)算編制缺乏分析論證環(huán)節(jié)，內(nèi)容不完整。多數(shù)高校的預(yù)算編制人員對(duì)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行充分論證和分析、對(duì)有關(guān)預(yù)算政策不熟悉、同參與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各職能部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，只是根據(jù)上年度收支情況適量增減，采用簡(jiǎn)單的基數(shù)增量法編制預(yù)算，造成預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)。另外，由于高校預(yù)算編制的監(jiān)督機(jī)制不健全，部分高校二級(jí)單位或職能部門的創(chuàng)收收入未能納入預(yù)算，使預(yù)算編制不完整，不能全面反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。

2.預(yù)算執(zhí)行控制缺位，約束力較弱。部分高校領(lǐng)導(dǎo)忽視預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，隨意批條子增加臨時(shí)支出，使實(shí)際支出脫離預(yù)算支出，預(yù)算執(zhí)行流于形式，預(yù)算管理失去意義。

（四）高校收支業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)部控制制度

1.部分高校收入內(nèi)部控制制度不健全，崗位設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限不明確。涉及收入的合同或協(xié)議管理不完善，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門對(duì)收入實(shí)現(xiàn)過程的監(jiān)督機(jī)制較弱。

2.高校非稅收入收繳程序不規(guī)范，收費(fèi)票據(jù)管理制度不健全，各相關(guān)職能部門分工不協(xié)調(diào)。比如，部分高校學(xué)生住宿費(fèi)的收繳流程混亂，學(xué)籍管理、學(xué)生公寓管理和財(cái)務(wù)收費(fèi)管理三部門信息不共享，財(cái)務(wù)部門將收費(fèi)票據(jù)直接由收款單位保管，致使應(yīng)收與實(shí)收金額不一致，收繳不及時(shí)，甚至部分職能部門私設(shè)“小金庫”，截留、侵占應(yīng)交收入，造成高校腐敗案件頻發(fā)。

3.支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支出標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷流程不明確，支出業(yè)務(wù)的審批、審核和支付等各崗位職責(zé)權(quán)限不清晰，致使一些違規(guī)支出發(fā)生，降低了資金的使用效益，給學(xué)校造成了經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善高校內(nèi)部控制體系的措施

（一）加強(qiáng)宣傳力度，提高對(duì)高校內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)

財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，將于2014年1月1日起施行。該規(guī)范的出臺(tái)，為各行政事業(yè)單位制定適合自己實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系提供了政策依據(jù)，特別是在當(dāng)前高等教育改革的關(guān)鍵時(shí)刻，更具有現(xiàn)實(shí)意義。高校應(yīng)及時(shí)對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)層、各級(jí)管理人員及全體教職工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)、法律、財(cái)務(wù)方面的教育培訓(xùn)，并且要廣泛、深入地宣傳內(nèi)部控制制度與高校管理和個(gè)人切身利益的關(guān)系，讓他們充分認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部控制是由高校領(lǐng)導(dǎo)層、各級(jí)管理人員及全體教職工共同參與實(shí)施的過程，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制意識(shí)，參與指導(dǎo)學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施和監(jiān)督。只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能確保高校的各項(xiàng)工作順利開展。同時(shí)為規(guī)范約束高校領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)建立內(nèi)部控制考核制度，并與職務(wù)晉升和干部考核結(jié)合起來。

（二）構(gòu)建高校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限

建立高校的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門崗位的職責(zé)權(quán)限，保證不相容職務(wù)相互分離和組織機(jī)構(gòu)間相互制衡等，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的制約和監(jiān)督。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中指出：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。根據(jù)我國高等教育法規(guī)定，高等學(xué)校的校長(zhǎng)為高等學(xué)校的法定代表人，也就是說高校校長(zhǎng)對(duì)高校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。高校應(yīng)建立以校長(zhǎng)為主任，以財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)監(jiān)、后勤、基建、資產(chǎn)管理等職能部門負(fù)責(zé)人為委員的內(nèi)部控制建設(shè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全校的內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制發(fā)揮有效作用。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

高校的內(nèi)部控制實(shí)施都是以制度為前提，內(nèi)部控制制度包括高校的規(guī)章制度、管理辦法及實(shí)施細(xì)則等，而建立內(nèi)部控制制度的過程，是高校從上到下系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，也是明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、加強(qiáng)管理和控制的過程。高校要找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析每個(gè)崗位的核心要害處，這樣才能防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)建立的內(nèi)部控制制度主要包括：一是建立崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和關(guān)鍵崗位輪換制度，根據(jù)每個(gè)工作崗位的不同點(diǎn)制定具體的考核指標(biāo)，同時(shí)，要對(duì)某些關(guān)鍵崗位定期輪換，使相關(guān)崗位員工有序流動(dòng)，既能提高員工素質(zhì)，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。二是建立授權(quán)批準(zhǔn)制度和重要事項(xiàng)集體決策制度，杜絕越權(quán)審批。三是建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，完善會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的定期培訓(xùn)等。

（四）強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

預(yù)算控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容。首先，高校要依據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》及上級(jí)主管部門相關(guān)預(yù)算管理的文件精神和要求，健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，并且要及時(shí)做好宣傳和培訓(xùn)工作，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門人員都樹立自覺執(zhí)行和配合預(yù)算管理的意識(shí)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性。其次，預(yù)算編制要堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，全面分析高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金收支情況，將高校的所有經(jīng)費(fèi)來源和資金收支納入預(yù)算管理。對(duì)高校的項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算，要召集有關(guān)專家進(jìn)行分析論證和立項(xiàng)評(píng)審，確保預(yù)算編制的完整性和科學(xué)性。最后，要加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制，完善預(yù)算執(zhí)行控制，利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)監(jiān)控各項(xiàng)支出預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行較慢的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉項(xiàng)目或及時(shí)預(yù)警，從而提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和有效性。

（五）完善收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已經(jīng)于2013年1月1日起實(shí)施，制度進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)高校要合法合規(guī)組織收入，依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，加強(qiáng)支出管理，進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)以提高資金的使用效益。為此，高校要建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范收支業(yè)務(wù)流程。首先，高校財(cái)務(wù)部門要統(tǒng)一管理學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，清理高校各二級(jí)單位留存收入，加強(qiáng)涉及收入的合同或協(xié)議的管理，堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、收款與會(huì)計(jì)核算等不相容職務(wù)分離控制。其次，高校要建立票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)專管員，及時(shí)做好票據(jù)登記核銷工作。同時(shí)，高校要做好收入分類管理，根據(jù)收入性質(zhì)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票的使用范圍，例如，高校的非稅收入使用財(cái)政票據(jù)，有關(guān)后勤服務(wù)業(yè)務(wù)要領(lǐng)用服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票等。再次，高校要加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)控制，明確高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范支出報(bào)銷流程，堅(jiān)持支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行等不相容崗位相互分離。按照支出業(yè)務(wù)的類別，確定內(nèi)部審批、審核、支付、核算和存檔等支出各崗位的職責(zé)權(quán)限。最后，高校要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，提高他們處理復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力。同時(shí)，要建立對(duì)財(cái)會(huì)人員定期考核的制度，并將考核結(jié)果與職稱或職務(wù)晉升掛鉤，以激勵(lì)他們愛崗敬業(yè)、做好財(cái)務(wù)管理工作的積極性。Z

參考文獻(xiàn)：

1.楊雅蘭.高校內(nèi)部控制新探討[J].財(cái)務(wù)與金融，2011，（5）

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 內(nèi)控體系 風(fēng)險(xiǎn)防控 高校

近年來，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣，財(cái)政撥款額度也逐年遞增，高校重視內(nèi)涵式建設(shè)的辦學(xué)理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規(guī)范高校教育事業(yè)的高效運(yùn)行，防范各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門先后出臺(tái)了財(cái)會(huì)（2016）11號(hào)文“關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知”和“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表”，旨在發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題與不足，著力防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）規(guī)范用好教育經(jīng)費(fèi)，提升高校管理水平

高校內(nèi)部管理制度不全面、不完善，導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，辦事效率低下。而內(nèi)控規(guī)范通過制度建設(shè)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)高校業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，將內(nèi)部控制的基本原理與高校實(shí)際情況相結(jié)合，并將權(quán)力制衡機(jī)制融入到內(nèi)部管理制度中，挖掘倡導(dǎo)專業(yè)特色，可促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展的需要，對(duì)提高內(nèi)部管理水平，建設(shè)智慧服務(wù)型校園具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用績(jī)效

高校的生存壓力抵不上企業(yè)，其內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施也落后于相關(guān)企業(yè)。但隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，其風(fēng)險(xiǎn)也遍布于學(xué)校每個(gè)院、系、行政的各個(gè)具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)。為堵塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵犯，唯有建章立制、排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，才能有效防范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金的使用效益。

二、高校內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著國家相繼出臺(tái)一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等文件，高校對(duì)內(nèi)部控制的需求也越來越迫切，規(guī)范化程度也越來越高。但許多高校沿用一些舊的內(nèi)控管理制度，沒能及時(shí)梳理和清理已不相適用的規(guī)章制度，這與高校快速發(fā)展規(guī)模不相匹配的，而且一些內(nèi)控制度的規(guī)定也大多偏向于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)類。

（二）具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查

1、預(yù)決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分高校并沒有建立完善預(yù)算管理制度和決算管理制度，全過程預(yù)算績(jī)效管理制度缺失，有可能出現(xiàn)整體預(yù)算支出與學(xué)校的教育發(fā)展規(guī)劃不對(duì)等、預(yù)算編制可行性報(bào)告不充分、編制方法不專業(yè)、對(duì)事項(xiàng)發(fā)展預(yù)見性和敏銳度不高等問題。

2、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在違規(guī)擅自增收收費(fèi)項(xiàng)目，新增收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等未經(jīng)物價(jià)部門審核、備案，導(dǎo)致發(fā)生收入違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；沒有實(shí)行“收支兩條線”管理，收入核算長(zhǎng)期掛往來，確認(rèn)收入不及時(shí)不準(zhǔn)確，會(huì)發(fā)生學(xué)校收入不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

支出風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目使用不夠準(zhǔn)確、報(bào)銷單據(jù)支出審核不夠仔細(xì)、支出分級(jí)授權(quán)審核制度不完善、往來款項(xiàng)清理不及時(shí)和是否未能按預(yù)算項(xiàng)目支出等風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注的是各類資產(chǎn)保管使用監(jiān)督管理制度是否健全，關(guān)鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒有被挪用，有沒有及時(shí)入賬被貪污，各種票據(jù)的保管專人保管是否嚴(yán)格，銀行對(duì)賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購需求審查不嚴(yán)格可能導(dǎo)致學(xué)校重復(fù)購置，造成閑置浪費(fèi)；招標(biāo)采購定的評(píng)分參數(shù)不科學(xué)導(dǎo)致中標(biāo)標(biāo)的不能達(dá)到預(yù)期的使用效率；采購結(jié)算業(yè)務(wù)通常是實(shí)物采購在前，審批單據(jù)在后，若相關(guān)職能部門不及時(shí)辦理入賬，則學(xué)校利益有可能會(huì)受損。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、完善內(nèi)部控制制度，執(zhí)行“內(nèi)部問責(zé)”辦法

高校應(yīng)依據(jù)國家的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）”等文件，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，全面梳理原有學(xué)校管理層面和業(yè)務(wù)管理層面的各類管理制度，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進(jìn)行廢改立，完善內(nèi)部控制制度。為有效防范制度風(fēng)險(xiǎn)，建議高校參考學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)成熟的管理理念，制定內(nèi)部問責(zé)制度，對(duì)各級(jí)管理部門工作職責(zé)范圍內(nèi)因故意或過失、不履行或者不作為亂作為，給學(xué)校造成不良影響的行為進(jìn)行責(zé)任追究，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

2、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）建立健全各類具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。建立切實(shí)可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度及編制工作流程圖、各類收費(fèi)及收入分配管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理辦法、各類支出業(yè)務(wù)管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，維護(hù)正常工作秩序，業(yè)務(wù)處理過程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查工作。具體業(yè)務(wù)職能部門應(yīng)遵循系統(tǒng)性和全面性原則，有組織有計(jì)劃地對(duì)排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類梳理，不遺漏每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施自查工作。若需要實(shí)地查驗(yàn)的，要對(duì)排查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)清查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控前置。

隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)，為高校事業(yè)健康蓬勃發(fā)展而保駕護(hù)航的是建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系。通過全員參與，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全覆蓋查找梳理，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并完善內(nèi)控制度，更要注重在實(shí)踐中與風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)融合。只有加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，才能進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，保證教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）[Z].教財(cái)廳[2016]2號(hào)

[2]徐光英.探討高校內(nèi)控制度建設(shè)中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（01）

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文3

一、醫(yī)院收入業(yè)務(wù)流程

醫(yī)院收入內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要是業(yè)務(wù)收入的控制。醫(yī)院業(yè)務(wù)收入主要是為病人提供醫(yī)療服務(wù)和在醫(yī)療過程中向病人提供藥品而取得的收入。收入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要涉及收費(fèi)項(xiàng)目及價(jià)格、票據(jù)管理、醫(yī)療預(yù)收款、退費(fèi)、門診收據(jù)重打等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；收入內(nèi)部管理控制主要涉及客戶信息系統(tǒng)、漏費(fèi)行為及收費(fèi)合理性的控制，即合理檢查、合理治療、合理用藥的評(píng)價(jià)與控制。醫(yī)院要加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。

（一）門診收入業(yè)務(wù)流程病人到掛號(hào)室掛號(hào)，根據(jù)病人選擇醫(yī)師的級(jí)別收取掛號(hào)、門診診查費(fèi)；然后到各診室就診，醫(yī)生根據(jù)病人的病情做出相應(yīng)的處理。需要做檢查檢驗(yàn)的，醫(yī)生開具申請(qǐng)單，病人到收費(fèi)室繳費(fèi)，收費(fèi)員打印病人收據(jù)并在檢查檢驗(yàn)申請(qǐng)單、門診收據(jù)報(bào)銷聯(lián)蓋章，病人憑申請(qǐng)單和收據(jù)報(bào)核聯(lián)到相應(yīng)科室做檢查檢驗(yàn)。

病人根據(jù)檢查檢驗(yàn)結(jié)果到診室開處方或其他的檢查申請(qǐng)單。然后到藥房或收費(fèi)室劃價(jià)，在收費(fèi)室繳費(fèi)后，憑蓋章后的處方和門診收據(jù)報(bào)核聯(lián)到藥房取藥，需要做治療的病人還應(yīng)到治療室做注射或輸液治療。各檢查治療室及藥房應(yīng)認(rèn)真核對(duì)病人的處方、申請(qǐng)單，處方、申請(qǐng)單的藥品名稱、數(shù)量、檢查項(xiàng)目、時(shí)間、金額應(yīng)與門診收據(jù)的檢查項(xiàng)目、時(shí)間、金額相符。

每日終了，原則上各科室的收入合計(jì)應(yīng)與收費(fèi)室的各項(xiàng)目的現(xiàn)金合計(jì)核對(duì)相符。由于時(shí)間、人員等的限制，這一核對(duì)程序在相當(dāng)多的醫(yī)院未予實(shí)施。收費(fèi)人員應(yīng)做到所收現(xiàn)金的日清日結(jié)，于每日終了將現(xiàn)金送存銀行或由銀行上門收取。

（二）住院收入業(yè)務(wù)流程病人憑入院通知單到入院處辦理住院手續(xù)，根據(jù)病情的需要在住院結(jié)算處繳納一定數(shù)額的預(yù)交款即可住院。病人住院期間發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用或藥品費(fèi)用均先記賬，出院時(shí)統(tǒng)一結(jié)算。住院過程中病人預(yù)交款不足時(shí)，再補(bǔ)交預(yù)交款。病人住院期間發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目、記賬方式、操作人員的不同采取不同的方式記賬。

（1）病人的床位費(fèi)、診查費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、治療費(fèi)等是病人所在的臨床科室開展操作的項(xiàng)目，由總務(wù)護(hù)士通過護(hù)士工作站微機(jī)記賬，為了區(qū)分費(fèi)用是否記賬可在記費(fèi)單上加蓋記賬章。

（2）病人的檢查費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、病理費(fèi)、手術(shù)麻醉費(fèi)等是其他科室開展操作的項(xiàng)目，可由總務(wù)護(hù)士通過護(hù)士工作站微機(jī)記賬，也可由住院結(jié)算處記賬，病人通過蓋章后的申請(qǐng)單到相應(yīng)科室做檢查檢驗(yàn)或手術(shù)。各操作科室設(shè)有記費(fèi)查詢工作站的，亦可由操作科室在本科室微機(jī)上對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行記賬。

（3）病人的藥品費(fèi)用，由總務(wù)護(hù)士根據(jù)醫(yī)囑到住院藥房記賬，住院藥房根據(jù)記賬的藥品品種、數(shù)量發(fā)藥。設(shè)有住院醫(yī)生工作站的，由醫(yī)生在工作站微機(jī)上下醫(yī)囑，住院藥房審核后發(fā)藥。

二、醫(yī)院HIS系統(tǒng)下內(nèi)控制度要點(diǎn)

在HIS環(huán)境下業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，具有以下特點(diǎn)：一是涉及人員多。醫(yī)院收入內(nèi)部控制涉及財(cái)務(wù)管理人員、收費(fèi)記賬人員、醫(yī)生、護(hù)士和系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員和程序設(shè)計(jì)員等；二是醫(yī)療收入業(yè)務(wù)性質(zhì)上屬于服務(wù)性收費(fèi)，不同于貨物交易。醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)廣泛依靠醫(yī)務(wù)人員的自律和品德。由于服務(wù)性行業(yè)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)生地分散頻繁，很難對(duì)發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是金額小，時(shí)效性不同，交費(fèi)業(yè)務(wù)分散頻繁。由于醫(yī)療服務(wù)是按服務(wù)項(xiàng)目計(jì)量收費(fèi)，而不是按病人進(jìn)行收費(fèi)，一次診療過程要多次交費(fèi)，收費(fèi)人員分散在各樓層。中型醫(yī)院年門診收據(jù)使用量都在100萬套以上，大型醫(yī)院年門診收據(jù)使用量超過1000萬套，金額少的不到一元、多達(dá)千元，復(fù)核工作需要大量人力；四是基于保護(hù)病人隱私權(quán)的考慮，醫(yī)療服務(wù)行為的隱密性決定了不可能對(duì)醫(yī)療服務(wù)行為進(jìn)行視頻監(jiān)控。因此如何重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全就顯得十分必要。

（一）職責(zé)分工控制在HIS環(huán)境下除設(shè)置常規(guī)會(huì)計(jì)核算崗位外，還應(yīng)專門設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、微機(jī)收費(fèi)員和審核記賬員等崗位，各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán)，各操作員之間權(quán)限明確且要相互制約。系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與收入核算業(yè)務(wù)；收費(fèi)員不得參與系統(tǒng)維護(hù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置管理工作。加強(qiáng)對(duì)HIS環(huán)境下審核崗位人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使其能及時(shí)發(fā)現(xiàn)HIS環(huán)境收費(fèi)系統(tǒng)的弊端，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制 在HIS環(huán)境下，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一制訂涉及收入操作人員的權(quán)限，明確操作人員進(jìn)入相應(yīng)系統(tǒng)的功能模塊，未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進(jìn)入、操作相應(yīng)的功能模塊；收費(fèi)操作員通過密碼對(duì)自己的操作權(quán)限進(jìn)行控制。必要時(shí)可對(duì)操作人員進(jìn)行操作時(shí)間控制，如非值班人員不得在夜間進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行操作。

（三）操作流程控制嚴(yán)格按照收入業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行操作，在醫(yī)院HIS中設(shè)計(jì)防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止；后一環(huán)節(jié)流程對(duì)前一起復(fù)核作用，并對(duì)下一環(huán)節(jié)起監(jiān)督控制作用。

（四）系統(tǒng)及數(shù)據(jù)安全控制確保計(jì)算機(jī)控制中心設(shè)備安全和正常運(yùn)行，建立排除硬件和軟件系統(tǒng)故障的管理措施，保證醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性及健全防止計(jì)算機(jī)病毒的措施，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要進(jìn)行有效的控制。建立各級(jí)操作人員權(quán)限及操作檔案，以明確各級(jí)操作人員的職責(zé)，只有高級(jí)管理人員才能查詢、 打印全院性的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 普通操作人員只能按病人或處方查詢、打印單個(gè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（五）內(nèi)部報(bào)告控制醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告、處理程序。收入內(nèi)部報(bào)告主要有現(xiàn)金收入銀行進(jìn)款單、門診現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，住院預(yù)交款收入日?qǐng)?bào)表，門診收入?yún)R總報(bào)表，住院收入?yún)R總報(bào)表。

三、醫(yī)院收入內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)與改進(jìn)

從實(shí)際操作層次上，醫(yī)院收入內(nèi)部控制主要包括收入的現(xiàn)金要安全、收入的分類要正確、票據(jù)的管理要符合規(guī)定。

（一）門診收入目前絕大多數(shù)的醫(yī)院，特別是大中型醫(yī)院的現(xiàn)金收入都是由銀行每日上門收款。這個(gè)辦法解決了收費(fèi)人員到銀行存款路途安全問題。但同時(shí)還需要注意到以下幾個(gè)問題：一是銀行上門收款時(shí)間要盡可能在每日下班時(shí)；二是銀行上門收款時(shí)醫(yī)院安全保衛(wèi)以及銀行收款后現(xiàn)金收入的安全保管問題。由于銀行收款車是按一定的途徑和順序到相關(guān)單位收款，所以要與銀行協(xié)商一致，盡量在醫(yī)院每日收費(fèi)結(jié)束時(shí)到醫(yī)院收款，同時(shí)加強(qiáng)銀行收款后的現(xiàn)金收入的安全保管工作。

在醫(yī)院使用HIS系統(tǒng)后，對(duì)門診收費(fèi)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，由于微機(jī)對(duì)收入的歸類和計(jì)算是自動(dòng)的，并且理論上也不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，很容易造成管理人員和收費(fèi)人員過分依賴微機(jī)計(jì)算統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，從而造成內(nèi)部控制的失效。內(nèi)部控制管理人員應(yīng)從HIS的功能上進(jìn)行認(rèn)真的分析，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的控制測(cè)試，主要把握以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）臨床操作科室人員必須對(duì)收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，病人姓名、收費(fèi)日期、項(xiàng)目、金額必須與檢查治療申請(qǐng)單相符；

（2）病人退費(fèi)時(shí)，各科室負(fù)責(zé)人應(yīng)在各種檢查治療申請(qǐng)單、處方上簽字并應(yīng)有收據(jù)的報(bào)銷聯(lián)、報(bào)核聯(lián)。病人退回門診藥品時(shí)，門診藥房進(jìn)行流程控制，只有門診藥房操作人員在微機(jī)上對(duì)某筆費(fèi)用做允許退費(fèi)的標(biāo)志，收費(fèi)人員才能在收費(fèi)系統(tǒng)中對(duì)該筆費(fèi)用退費(fèi)，內(nèi)控人員要堅(jiān)持對(duì)每筆退費(fèi)進(jìn)行審核；

（3）密切關(guān)注收據(jù)補(bǔ)打功能。有時(shí)，微機(jī)已作收入記錄，病人收據(jù)未打印或打印不清晰。這時(shí)，需補(bǔ)打收據(jù)而不計(jì)算收費(fèi)員的收入，這樣的功能設(shè)計(jì)很容易被一些收費(fèi)人員利用。即收費(fèi)人員調(diào)出病人原有的收據(jù)號(hào)補(bǔ)打，病人憑補(bǔ)打的收據(jù)進(jìn)行檢查治療，所收現(xiàn)金進(jìn)入收費(fèi)人員的腰包。內(nèi)控人員必須對(duì)每一張補(bǔ)打收據(jù)進(jìn)行專門的審核；

（4）對(duì)收費(fèi)人員收據(jù)的連續(xù)使用進(jìn)行控制。收費(fèi)人員在領(lǐng)用收據(jù)時(shí)，內(nèi)控人員在收費(fèi)系統(tǒng)上登記，各個(gè)收費(fèi)人員的收據(jù)只能在登記的編號(hào)范圍內(nèi)從小到大連續(xù)使用。

（二）住院收入對(duì)住院收費(fèi)主要把握以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）住院病人實(shí)行預(yù)交款制度。病人住院繳納規(guī)定數(shù)額的預(yù)交款，根據(jù)住院費(fèi)用發(fā)生的情況隨時(shí)補(bǔ)交。住院結(jié)算系統(tǒng)應(yīng)能隨時(shí)查詢扣除病人住院費(fèi)用后的預(yù)交款余額，對(duì)醫(yī)保病人顯示扣出醫(yī)保統(tǒng)籌金后的余額。病人交款后，由微機(jī)打印預(yù)交款收據(jù)，收款員根據(jù)預(yù)交款日?qǐng)?bào)表和收據(jù)存根交款。記賬人員通過后臺(tái)程序統(tǒng)計(jì)核實(shí)收款員預(yù)交款。

（2）結(jié)算處或護(hù)士站工作人員對(duì)病人費(fèi)用進(jìn)行記賬，應(yīng)做到不重記、不錯(cuò)記、不漏記，并在檢查治療申請(qǐng)單上蓋章、病人憑蓋章后的檢查治療申請(qǐng)單到相關(guān)科室做檢查治療。醫(yī)技科室設(shè)有查詢工作站的，應(yīng)與檢查治療申請(qǐng)單上的項(xiàng)目、金額核對(duì)相符。

（3）病人退記賬時(shí)，各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人必須在檢查治療申請(qǐng)單上簽字，內(nèi)控人員堅(jiān)持對(duì)每筆退費(fèi)進(jìn)行審核。

四、醫(yī)院收入內(nèi)控制度建設(shè)持續(xù)改進(jìn)與理想內(nèi)控手段展望

電子技術(shù)、信息技術(shù)的發(fā)展為醫(yī)院收入內(nèi)控的理想措施提供了可能性。醫(yī)院收入內(nèi)部控制真正的難點(diǎn)在于醫(yī)務(wù)人員的私收現(xiàn)金，這是由于醫(yī)療操作的隱密性、獨(dú)立性、分散性決定的，從內(nèi)部控制制度建設(shè)和醫(yī)務(wù)人員的道德自律上不能完全解決問題，必須輔之以嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施。

（一）數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)控制病人交款或記賬后，數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)剿幏亢蜋z查科室工作站，操作員查詢到該病人費(fèi)用數(shù)據(jù)后，再進(jìn)行相關(guān)檢查或發(fā)藥。

（二）檢查設(shè)備實(shí)物控制現(xiàn)有的大型醫(yī)療檢查設(shè)備都帶有數(shù)據(jù)接口，可與HIS連接。通過開發(fā)接口控制程序，只有在收費(fèi)系統(tǒng)中找到病人收費(fèi)數(shù)據(jù)的情況下，檢查設(shè)備才能進(jìn)行檢查。做了檢查后，病人的收費(fèi)數(shù)據(jù)被打上已做標(biāo)志，不能調(diào)出病人收費(fèi)數(shù)據(jù)重復(fù)檢查。

操作人員通過授權(quán)的IC卡啟動(dòng)檢查設(shè)備，由IC卡記錄操作檢查次數(shù)，內(nèi)部控制人員對(duì)操作人員檢查收入與IC卡檢查次數(shù)定期核對(duì)。

當(dāng)然，并不是所有的收入項(xiàng)目都能采用上述方法，而且，再好的控制措施、手段，只是技術(shù)層面的控制，最根本還是要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和強(qiáng)化管理人員崗位職責(zé)全面落實(shí)，才能達(dá)到內(nèi)部控制理想的境界。

參考文獻(xiàn)：

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文4

關(guān)鍵詞:基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制;關(guān)鍵環(huán)節(jié);作用

基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制是隨著組織管理者對(duì)內(nèi)部加強(qiáng)治理而逐步產(chǎn)生并發(fā)展起來的一種內(nèi)部治理機(jī)制，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否健全有效，直接反映出內(nèi)部管理的健全與缺失。當(dāng)前，隨著衛(wèi)生體制改革的深入以及各類各級(jí)醫(yī)院之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國基層衛(wèi)生院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化。基層衛(wèi)生院因受其自身的資金、技術(shù)、規(guī)模、人員等方面的限制，以及管理模式弊端的制約。從近幾年的審計(jì)實(shí)踐看，對(duì)于相當(dāng)多的基層衛(wèi)生院來說，建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起他們足夠的重視，在此，我們根據(jù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)談點(diǎn)認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

一、基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的概念和內(nèi)部控制的作用

基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制，它涉及基層衛(wèi)生院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，主要包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等多方面。當(dāng)然，有了內(nèi)部控制并不能說明問題，這是因?yàn)榇蠖鄶?shù)基層衛(wèi)生院一般都存在多年，都有自己的相應(yīng)管理制度，這些制度涉及內(nèi)容之全、范圍之廣可以說無所不在。審計(jì)人員通過調(diào)查了解基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，據(jù)以了解基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，向基層衛(wèi)生院管理層指出其單位管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。

二、基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內(nèi)部控制

基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內(nèi)部控制包括決策和管理層方面、組織機(jī)構(gòu)方面、相關(guān)制度方面、效益考核評(píng)價(jià)機(jī)制方面、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員及核算方面，關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括：決策和管理層方面重點(diǎn)是資金決策審批。組織機(jī)構(gòu)方面，各科室之間要分清權(quán)責(zé)。相關(guān)制度方面，嚴(yán)格各類制度，如資金歸口治理制度、資產(chǎn)定期盤點(diǎn)等制度。基層衛(wèi)生院效益考核評(píng)價(jià)機(jī)制方面，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及必要的檢查監(jiān)督機(jī)制，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與本單位的總體目標(biāo)相一致。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員及核算方面，關(guān)鍵是人員崗位不相容及內(nèi)部牽制原則。

三、基層衛(wèi)生院定期清點(diǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資金額龐大，所以家底不清會(huì)給基層衛(wèi)生院管理帶來極大的漏洞，基層衛(wèi)生院健全的物資財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度是十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)除了對(duì)基層衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行核算外，還負(fù)有會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》、《基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德要求、會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍，都做了明確規(guī)定。因此，從制度上能夠確保會(huì)計(jì)披露的信息規(guī)范、真實(shí)，能起到為管理服務(wù)的目的，這是內(nèi)控制度對(duì)會(huì)計(jì)核算體系的總體要求。在一些清點(diǎn)制度不健全的單位中，帳薄記載未設(shè)審核欄目，弄不清審核人員的責(zé)任。針對(duì)這種情況，可以對(duì)這些單位物資收、支、庫存作個(gè)對(duì)比，對(duì)正常月份物資領(lǐng)用進(jìn)行分析。一些單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，不僅是日常記賬存在缺陷，平時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)的定期清查管理也一定是松懈的。

四、基層衛(wèi)生院往來賬款內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

一個(gè)基層衛(wèi)生院的應(yīng)收款數(shù)額較大，有“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”及其他應(yīng)收款。例如各種應(yīng)收住院病人預(yù)交款等收據(jù)格式多年未有顯著變化；部分基層衛(wèi)生院出院病人欠費(fèi)長(zhǎng)期掛帳，金額較大；部分基層衛(wèi)生院對(duì)預(yù)交款不定期清理不定期對(duì)賬，沖銷預(yù)交款沒有審批程序；部分衛(wèi)生院門診醫(yī)保長(zhǎng)期掛賬，相關(guān)內(nèi)部控制不能體現(xiàn)。內(nèi)部控制要關(guān)注對(duì)預(yù)交款交款比例偏低人員進(jìn)行調(diào)查，按病人類別設(shè)置應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款帳齡分析表提供給管理人員，對(duì)于其他應(yīng)收款應(yīng)建立明確的職責(zé)分工制度。同時(shí)還應(yīng)建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。年終應(yīng)全部收回。

五、基層衛(wèi)生院銀行存款內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

銀行存款是貨幣資金的重要組成部分，由于在現(xiàn)實(shí)中，利用銀行存款賬戶作假的現(xiàn)象層出不窮，所以銀行存款帳戶是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。一個(gè)單位除了在規(guī)定限額內(nèi)用現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票。按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)。銀行存款是基層衛(wèi)生院流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，由于內(nèi)部控制的缺陷，會(huì)出現(xiàn)假賬，錯(cuò)賬。所以應(yīng)加強(qiáng)銀行存款現(xiàn)金等貨幣資金的內(nèi)控制度規(guī)范，關(guān)注銀行存款假賬核算的表現(xiàn)形態(tài)及識(shí)別方法，從而對(duì)銀行存款內(nèi)部控制起到規(guī)范作用。

六、基層衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入直接關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)成果的真實(shí)與否，并且為了結(jié)余的目的，會(huì)計(jì)舞弊行為經(jīng)常發(fā)生在業(yè)務(wù)收入的虛構(gòu)上。如藥房的劃價(jià)人員不能收費(fèi)；填制藥品處方的醫(yī)護(hù)人員不能在藥房發(fā)出藥品和衛(wèi)生材料，此類發(fā)票、收費(fèi)等控制一起構(gòu)成了業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制系統(tǒng)。基層衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括：(1)充分的憑證和記錄。基層衛(wèi)生院由于人員條件限制，每個(gè)單位業(yè)務(wù)收入的交易、處理和記錄制度都有其自身特點(diǎn)，因此，也許很難評(píng)價(jià)其各項(xiàng)程序的設(shè)計(jì)是否足以使控制發(fā)揮最大作用。(2)各類票據(jù)的完整登記。對(duì)涉及業(yè)務(wù)收入的各類票據(jù)應(yīng)做到登記、記錄、核銷，基層衛(wèi)生院此類票據(jù)包括門診、住院收費(fèi)票據(jù)、預(yù)收醫(yī)療款收據(jù)等。(3)正確的審批程序，如住院收費(fèi)欠費(fèi)應(yīng)經(jīng)過正當(dāng)審批；住院、門診退費(fèi)應(yīng)經(jīng)過審批。評(píng)價(jià)一個(gè)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制情況，不僅要看形式是否存在，內(nèi)容是否健全，還要看各項(xiàng)措施是否符合單位實(shí)際，控制制度執(zhí)行是否嚴(yán)格。基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的內(nèi)容存在于單位的很多環(huán)節(jié)，形式涉及多種，主要包括有行政管理內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)控制三大環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)又包含很多分枝關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各項(xiàng)控制環(huán)節(jié)所起的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別，既獨(dú)立又統(tǒng)一，構(gòu)成了一幅環(huán)環(huán)緊扣、縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

作者:錢曉珍 單位:浙江省淳安縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育局

參考文獻(xiàn)：

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文5

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)型酒店；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)型酒店及內(nèi)部控制的概念

我國經(jīng)濟(jì)型酒店是指以大眾旅行者和中小商務(wù)者為主要服務(wù)對(duì)象，以客房為唯一或核心產(chǎn)品，價(jià)格低廉、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境舒適、硬件上乘、性價(jià)比高的現(xiàn)代酒店業(yè)態(tài)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問題

由于經(jīng)濟(jì)型酒店的業(yè)務(wù)比較單一，其核心業(yè)務(wù)是提供住宿，故以住宿業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)就經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)述。

2.1現(xiàn)金管理混亂。經(jīng)濟(jì)型酒店為了促銷經(jīng)常會(huì)有各種價(jià)格優(yōu)惠，如與旅行社之間的協(xié)議價(jià)、門市價(jià)、計(jì)時(shí)消費(fèi)、住店獎(jiǎng)勵(lì)等，結(jié)賬方式也多種多樣，如信用擔(dān)保、掛賬、現(xiàn)金支付、信用卡支付等。在客房定金，預(yù)收定金的稽核，換房的內(nèi)部控制，小票發(fā)票的記錄、保管、核對(duì)方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時(shí)、足額入賬，超支、坐支的現(xiàn)象更是普遍。

2.2應(yīng)收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)往往是銷售額和銷售量，只要實(shí)現(xiàn)銷售收入而不管后續(xù)的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應(yīng)收賬款的管理，沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收預(yù)警機(jī)制和對(duì)策，致使很多長(zhǎng)久拖欠的款項(xiàng)變成呆賬壞賬，嚴(yán)重影響了企業(yè)的短期還款能力和資金周轉(zhuǎn)，對(duì)酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

2.3成本費(fèi)用管理不合理。經(jīng)濟(jì)型酒店在財(cái)務(wù)管理中主要考慮的是節(jié)約費(fèi)用，降低成本，這本不錯(cuò)，但一味的強(qiáng)求反而會(huì)適得其反。有時(shí)候酒店的采購人員為了個(gè)人的私利或者完成酒店的成本費(fèi)用指標(biāo)，在采購的過程中以次充好，再加上后續(xù)的入庫審核不到位，長(zhǎng)此以往酒店的服務(wù)質(zhì)量和聲譽(yù)受到影響。

2.4舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。沒有內(nèi)部控制制度會(huì)導(dǎo)致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內(nèi)部控制制度，從采購、申請(qǐng)到訂貨、驗(yàn)收、入庫、出庫以至貨款結(jié)算由一人或兩人完成，缺乏中間環(huán)節(jié)的牽制，就容易發(fā)生各種舞弊行為。

三、我國經(jīng)濟(jì)型酒店提高內(nèi)控管理水平的建議

3.1不相容職務(wù)分離。主要有以下三個(gè)方面：(1)審批與執(zhí)行的分離，如審批客房?jī)r(jià)格浮動(dòng)區(qū)間臨時(shí)性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核的分離，如負(fù)責(zé)管理客房用品倉庫的人員不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)；(3)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不能又同一個(gè)人擔(dān)任等。

3.2建立授權(quán)審批制度。應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，即以規(guī)章制度對(duì)服務(wù)人員的職權(quán)作明確的界定。在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。而對(duì)于一些需要進(jìn)行靈活處理的不在經(jīng)辦人員授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或需要上級(jí)主管決定的特殊事情，如客人對(duì)客房質(zhì)量不滿要求降價(jià)或退房等，就要履行嚴(yán)格的審批程序。

3.3監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）加強(qiáng)現(xiàn)金管理。經(jīng)濟(jì)型酒店對(duì)現(xiàn)金流通要求較高，要求備足日常經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金，確定最佳的現(xiàn)金持有量，對(duì)所有的有關(guān)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)作出制度性的規(guī)范，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如庫存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)，按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃，并及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告付款情況等確保酒店正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)筆者建議將現(xiàn)金管理作為財(cái)會(huì)部門的一項(xiàng)重要職能納入績(jī)效考評(píng)體系，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)金管理的重視程度。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。實(shí)務(wù)中為了維持客戶關(guān)系，保證長(zhǎng)期合作，經(jīng)常會(huì)有賒銷的情況發(fā)生，這樣就形成了應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，每個(gè)酒店都會(huì)設(shè)有相應(yīng)的管理規(guī)定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設(shè)定一個(gè)應(yīng)收賬款累計(jì)總額，該總額設(shè)定的前提是不影響酒店的正常經(jīng)營(yíng)，一旦超過這個(gè)總額警戒線，就要報(bào)上級(jí)主管審核；其次財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立信用檔案，重點(diǎn)關(guān)注那些信用較差的還款單位，為他們?cè)O(shè)定一定的忍耐區(qū)間，包括信用區(qū)間和時(shí)間區(qū)間，在忍耐區(qū)間內(nèi)允許對(duì)方拖欠，超出區(qū)間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對(duì)應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，定期檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規(guī)之處，管理層及營(yíng)銷部門應(yīng)及時(shí)研究建立符合本酒店的應(yīng)收款防范機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的回收。

（3）加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用的控制僅靠財(cái)務(wù)部來遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要全體員工的參與。經(jīng)營(yíng)第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經(jīng)營(yíng)程序和服務(wù)規(guī)程，清楚經(jīng)營(yíng)過程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調(diào)動(dòng)他們的積極性，從源頭控制成本費(fèi)用。同時(shí)將成本費(fèi)用的控制情況納入績(jī)效考評(píng)體系，并實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲措施，形成酒店“全員重視成本費(fèi)用，全員控制成本費(fèi)用”的良好格局。

（4）加強(qiáng)收入管理。收入管理的目標(biāo)是要讓收入最大化，而經(jīng)濟(jì)型酒店的收入來源主要是房費(fèi)收入，包括團(tuán)隊(duì)收入和散客收入。可成立由經(jīng)濟(jì)型酒店各部門成員參與的收入管理團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)定期召開會(huì)議研究房?jī)r(jià)變化和銷售策略的改變對(duì)銷售部產(chǎn)生的影響，出租率會(huì)對(duì)客房部和大廳服務(wù)的工作產(chǎn)生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房?jī)r(jià)和產(chǎn)出率統(tǒng)計(jì)，與預(yù)期相比較，找出差異的原因所在。密切監(jiān)視散客需求，因?yàn)樯⒖偷男枨笥袝r(shí)候會(huì)極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導(dǎo)致客房的出租率高于預(yù)期，則收入管理團(tuán)隊(duì)可以據(jù)此調(diào)整房?jī)r(jià)，反之則給予一定的折扣，以促進(jìn)收入的最大化。

四、總結(jié)

本文所述主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)型酒店內(nèi)部控制方面的主要問題，并從內(nèi)部控制的角度給出了相關(guān)的建議。但是內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，制度的建立還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有切實(shí)有效的實(shí)行，只靠少部分的努力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對(duì)酒店的責(zé)任感，才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

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收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文6

【關(guān)鍵詞】電商企業(yè)；內(nèi)部控制；阿里巴巴；B2B

一、引言

2011年12月27日，我國各大網(wǎng)站超過一億用戶密碼泄露，用戶注冊(cè)信息可以免費(fèi)下載。誠信問題和認(rèn)證機(jī)制的不完善使虛假銷售或訂貨信息泄露事件頻發(fā)，注冊(cè)賬戶、私有密碼、信用卡信息等客戶信息被監(jiān)控和被復(fù)制，造成電子結(jié)算的安全隱患，計(jì)算機(jī)病毒和人為的硬件設(shè)施破壞導(dǎo)致信息的損壞和丟失，甚至造成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓的事件常有發(fā)生。隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，我們有必要加強(qiáng)電子信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制框架的研究，完善內(nèi)部控制法律法規(guī)，促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)，防范電子貿(mào)易的新風(fēng)險(xiǎn)，解決企業(yè)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)等問題。目前，對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)的研究主要集中在前端業(yè)務(wù)銷售面、企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間流程面及構(gòu)架面，電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性缺失始終沒有得到解決，沒有形成一個(gè)導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響的標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立一個(gè)完整的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制框架。

二、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制目標(biāo)

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：1.保障交易款項(xiàng)和信息的安全與完整。貨款是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益流入的體現(xiàn)，信息是阿里巴巴提供的服務(wù)形式，關(guān)系著公司的服務(wù)質(zhì)量和品質(zhì)保障。2.保證銷售業(yè)務(wù)的合理性和有效性。阿里巴巴應(yīng)綜合運(yùn)用內(nèi)部控制的多種方法，強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)推廣、訂單處理、信用評(píng)估、簽訂合同、客戶服務(wù)、開票發(fā)貨、貨款結(jié)算、賬款回收等控制與管理，確保銷售各環(huán)節(jié)有序高效。3.提高銷售業(yè)務(wù)的效益性。阿里巴巴投入大量人力Y源在銷售業(yè)務(wù)上，因此控制營(yíng)銷成本，提高銷售審核效率，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，激活企業(yè)現(xiàn)金流量，是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。4.客戶關(guān)系的維持目標(biāo)。阿里巴巴企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)客服管理，持續(xù)及時(shí)地為客服排疑解難，對(duì)客戶自身業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)提供有建設(shè)性的改進(jìn)意見。

三、阿里巴巴B2B公司銷售與收款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)

阿里巴巴集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)是為企業(yè)和商戶搭建一個(gè)電子商務(wù)平臺(tái)，解決企業(yè)之間、企業(yè)和消費(fèi)者之間的信息不對(duì)稱，買方和賣方通過注冊(cè)成為會(huì)員，通過阿里巴巴第三方認(rèn)證機(jī)制即可在阿里巴巴的網(wǎng)站上自由交易。由于阿里巴巴集團(tuán)是一家典型的服務(wù)類企業(yè)，并且網(wǎng)上進(jìn)行支付結(jié)算存在著較大的安全隱患，本文以阿里巴巴旗艦店B2B公司的銷售與收款循環(huán)為例提出內(nèi)部控制的實(shí)施方案。阿里巴巴B2B的主要業(yè)務(wù)收入來自國際交易市場(chǎng)和中國交易市場(chǎng)。國際交易市場(chǎng)的營(yíng)業(yè)收入由金牌供應(yīng)商會(huì)籍的銷售、增值服務(wù)銷售（如關(guān)鍵詞搜索、櫥窗推薦等）、向賣家及買家收取的交易費(fèi)以及其他全面出口相關(guān)業(yè)務(wù)構(gòu)成。中國交易市場(chǎng)的銷售收入包括中國誠信通會(huì)員收入、增值服務(wù)收入、廣告收入、以及供應(yīng)鏈服務(wù)收入（如物流、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和監(jiān)控等）。阿里巴巴B2B主要業(yè)務(wù)的銷售流程如圖3-1所示：

（一）決策與審批階段

中小企業(yè)通過注冊(cè)可以成為阿里巴巴B2B在線用戶，買家只要通過注冊(cè)即能進(jìn)行交易，賣家需要先補(bǔ)充姓名、手機(jī)號(hào)碼、公司名稱、工商注冊(cè)號(hào)、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)類型、主營(yíng)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)地址等聯(lián)系信息，同時(shí)添加注冊(cè)資本、公司注冊(cè)地、成立年份、法定代表人、開戶銀行、賬號(hào)等詳細(xì)信息，才能具備供應(yīng)產(chǎn)品信息的條件。VIP批發(fā)的賣家則必須是誠信通會(huì)員，還有不少企業(yè)為了增加自身誠信度，提高業(yè)務(wù)詢盤率和訂單數(shù)，申請(qǐng)成為誠信通會(huì)員。第三方認(rèn)證是與中德公司和中誠信等專業(yè)認(rèn)證公司進(jìn)行合作，以此確保公司注冊(cè)名稱、地址、申請(qǐng)人姓名、所在部門和職位的信息準(zhǔn)確無誤。證書及榮譽(yù)是指商家應(yīng)上傳稅務(wù)登記證、經(jīng)營(yíng)許可類證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等基本營(yíng)業(yè)證書，以及組織結(jié)構(gòu)代碼證、專業(yè)證書、質(zhì)量信得過產(chǎn)品等榮譽(yù)證書。阿里巴巴活動(dòng)記錄是會(huì)員在阿里巴巴平臺(tái)信息、提交訂單、進(jìn)行交易等一系列活動(dòng)的記錄，注冊(cè)時(shí)間和誠信通會(huì)員時(shí)間越長(zhǎng)，商戶的誠信度會(huì)成比例增加。資信參考人是指網(wǎng)商列舉的能證明該企業(yè)信用狀況的參考人或合作伙伴，通常可以是政府部門、供應(yīng)商、銷售商、行業(yè)協(xié)會(huì)等。會(huì)員評(píng)價(jià)是網(wǎng)商的交易對(duì)象為自身提交的評(píng)價(jià)打分，也是誠信通會(huì)員具備的特權(quán)，通常評(píng)論信息必須公開，不得匿名提交，得到客戶的好評(píng)可以加2分。

（二）簽訂合同與收款階段

阿里巴巴B2B的銷售部門由兩名或兩名以上分支機(jī)構(gòu)的銷售人員就銷售價(jià)格、會(huì)員服務(wù)功能、收款方式等具體問題分別與客戶進(jìn)行溝通，并就溝通事項(xiàng)要做好詳細(xì)記錄，客戶在網(wǎng)上選擇需要的服務(wù)套餐。如“中國誠信通”目前提供兩種服務(wù)，一種基礎(chǔ)服務(wù)套餐可以提供企業(yè)信用特權(quán)、市場(chǎng)優(yōu)先特權(quán)和會(huì)員成長(zhǎng)特權(quán)等，價(jià)格為1688元/年；另一種套餐附加提供搜索引擎優(yōu)化服務(wù)2.0以及生意參謀2.0等業(yè)務(wù)，標(biāo)價(jià)為3688元/年。客戶閱讀阿里巴巴服務(wù)協(xié)議，并在是否已閱讀一欄打鉤，確認(rèn)訂單并進(jìn)行交易結(jié)算。企業(yè)就其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基本不存在賒賬銷售，因而其應(yīng)收賬款主要為與關(guān)聯(lián)公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的交易產(chǎn)生，阿里巴巴會(huì)在3-7個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)證工作，如果通過，則交易達(dá)成，如未能通過認(rèn)證，客戶需修改和補(bǔ)充個(gè)人或企業(yè)誠信資料，客戶在修改誠信信息之后仍未能通過審核，客戶可以申請(qǐng)退款，但是認(rèn)證和再次認(rèn)證的費(fèi)用須從中扣除。

（三）提供服務(wù)與核對(duì)記錄階段

阿里巴巴自客戶賬戶生效之日起，為客戶添加一枚官方誠信認(rèn)證徽章，并為其提供會(huì)員用戶專項(xiàng)特權(quán)。這些商鋪將得到360度專業(yè)數(shù)據(jù)分析、賣家搜索產(chǎn)品時(shí)優(yōu)先展示和報(bào)價(jià)、各類增值服務(wù)使用權(quán)、以及企業(yè)信用特權(quán)等。阿里巴巴在為會(huì)員提供服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)更新會(huì)員的誠信檔案，重視并及時(shí)處理客戶的投訴報(bào)告，權(quán)限以上的問題應(yīng)向管理層申請(qǐng)授權(quán)或者提交上級(jí)職能部門處理。銷售部門應(yīng)做好銷售與收款各環(huán)節(jié)的相關(guān)記錄，設(shè)置銷售臺(tái)賬，并附上客戶誠信檔案、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等單據(jù)，及時(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售的開單、認(rèn)證、收款情況，并指定專人對(duì)銷售合同執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤審閱。一般而言，阿里巴巴的會(huì)員收入不存在銷售退回的情形，除非會(huì)員企業(yè)通過決議或由法院判令解散，或會(huì)員被第三方多次投訴，阿里巴巴單方提出解除本合同，合同即刻解除，會(huì)員可憑借銷售發(fā)票原件及退款申請(qǐng)書申請(qǐng)退還未履行部分的合同價(jià)款至?xí)T名下的指定賬號(hào)。

四、阿里巴巴B2B公司銷售與付款業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控

（一）決策與審批階段的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

決策與審批是銷售與收款業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，主要工作如上述流程所述，重點(diǎn)對(duì)申請(qǐng)人的誠信資料和風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。這一階段的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施如表4-1所示。

（二）簽訂合同與收款階段的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

銷售合同是辦理銷售業(yè)務(wù)的依據(jù)，確定購銷雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的載體，收款則直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這一階段的根本控制目標(biāo)是確保合同簽訂程序合規(guī)、合同內(nèi)容合法，保證足額安全地收取款項(xiàng)。這一階段的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施如表4-2所示。

（三）服務(wù)與核對(duì)記錄階段的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

服務(wù)是阿里巴巴的利潤(rùn)源泉，記錄核對(duì)是為了提高服務(wù)質(zhì)量和品質(zhì)的保障措施，企業(yè)為提供更優(yōu)更全的服務(wù)，應(yīng)重視和強(qiáng)化該階段的內(nèi)部控制，主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施如表4-3所示。

總之，銷售與收款環(huán)節(jié)是阿里巴巴企業(yè)重要的流程之一，其提供的網(wǎng)絡(luò)虛擬服務(wù)和電子結(jié)算支付手段是區(qū)別于傳統(tǒng)銷售業(yè)務(wù)的主要特征。在新業(yè)務(wù)模式的驅(qū)動(dòng)下，業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新改造，以上文三個(gè)階段的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為軸線，全面梳理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。阿里巴巴企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要以誠信風(fēng)險(xiǎn)為主，包括人員勝任能力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制度設(shè)計(jì)缺陷等制度風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)作賬不規(guī)范等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。在控制目標(biāo)主導(dǎo)下，我們對(duì)這些具體的風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)，提出有效可行的控制措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)論

電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處行業(yè)的交互性、電子化和靈活性等特點(diǎn)重新梳理銷售與收入、采購與支付、投資與籌資等業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)科學(xué)高效的管理流程。提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加大人力資源培育，在企業(yè)內(nèi)部貫徹誠信正直的核心價(jià)值觀，從治理層、管理層到部門職工實(shí)現(xiàn)真正的知行合一。借助信息技術(shù)平臺(tái)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，把通信技術(shù)融入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的各個(gè)方面，有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

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