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初級財政稅收范文1
一、政策適用條件
適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)包括：《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)；《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號)規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校；符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
研發(fā)機構(gòu)達標(biāo)條件。我國從事科研和技術(shù)研發(fā)的機構(gòu)主要包括各類科研院所、轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研和技術(shù)開發(fā)的機構(gòu)、國家工程研究中心、國家工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、國家重點實驗室、外資研發(fā)中心等類型，其中，前6種主要是以國內(nèi)資源為主，可統(tǒng)稱為內(nèi)資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心主要是指外國投資者(包括外商投資設(shè)立的投資性公司)依法設(shè)立的中外合資、合作、外資企業(yè)，或是設(shè)在外商投資企業(yè)中的獨立部門或分公司。外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)免征進口稅收，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件。一是對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足：(1)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)。對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。(2)專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。(3)設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。二是對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足：(1)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)。作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。(2)專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。(3)設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
二、研發(fā)機構(gòu)購買設(shè)備的范圍
為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械(不包括中試設(shè)備)，具體包括以下三類：(1)實驗環(huán)境方面。包括教學(xué)實驗儀器及裝置；教學(xué)示教、演示儀器及裝置；超凈設(shè)備；特殊實驗環(huán)境設(shè)備；特殊電源、光源；清洗循環(huán)設(shè)備；恒溫設(shè)備；小型粉碎、研磨制備設(shè)備。(2)樣品制備設(shè)備和裝置。包括特種泵類；培養(yǎng)設(shè)備；微量取樣設(shè)備；分離、純化、濃縮設(shè)備；氣體、液體、固體混合設(shè)備；制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；專用制樣設(shè)備，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備；實驗室樣品前處理設(shè)備；實驗室專用小器具。(3)實驗室專用設(shè)備。包括特殊照相和攝影設(shè)備；科研飛機、船舶用關(guān)鍵設(shè)備和部件；特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料；特殊電子部件；材料科學(xué)專用設(shè)備，可靠性試驗設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗設(shè)備；小型熔煉設(shè)備，特殊焊接設(shè)備；小染整、紡絲試驗專用設(shè)備；電生理設(shè)備。
三、政策執(zhí)行期間
財稅[2009]115號執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。只有在該期間才對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因該稅收文件發(fā)文日期在2009年11月初，若研發(fā)機構(gòu)在2009年7月1日至發(fā)文日期已經(jīng)發(fā)生該類業(yè)務(wù)，采購了符合條件的設(shè)備，但已經(jīng)交了增值稅，可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請退稅。
根據(jù)《增值稅條例》第15條的規(guī)定，“直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備”可享受免征增值稅的待遇。為鼓勵企業(yè)進行科技研發(fā)活動，2007年，財政部、國家海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局相關(guān)文件，對符合條件的科研院所和研發(fā)機構(gòu)進口的科學(xué)研究和教學(xué)用品、科技開發(fā)用品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。因此，此次財政部、國家海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局研究出臺了相應(yīng)管理辦法，明確限制條件和資格，使符合條件的外資研發(fā)中心適用現(xiàn)行研發(fā)機構(gòu)的優(yōu)惠政策。同時，為消除對國產(chǎn)設(shè)備的政策歧視，對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備也實行退稅政策。
增值稅轉(zhuǎn)型改革全面推開后，為規(guī)范稅制，國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》(國稅發(fā)[2008]52號)對進口設(shè)備免稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策停止執(zhí)行。但由于外資研發(fā)中心大多屬于營業(yè)稅納稅人，進口時承擔(dān)的增值稅無法抵扣，造成稅負增加。同時，設(shè)備集中采購時增值稅進項稅規(guī)模較大而造成資金占用，資金成本相應(yīng)增加?？紤]到外資研發(fā)中心是我國吸引外資，利用國外先進技術(shù)的一個重要平臺，有利于完善我國東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，同時能夠為國內(nèi)大學(xué)生提供更多的就業(yè)機會，因此需采取必要方式解決其稅負變化問題。為此，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》(財稅[2009]115號)，對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。但應(yīng)符合研發(fā)機構(gòu)條件標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行時間、所采購科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單，同時滿足的方可免稅或退稅。
一、政策適用條件
適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)包括：《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)；《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號)規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校；符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
研發(fā)機構(gòu)達標(biāo)條件。我國從事科研和技術(shù)研發(fā)的機構(gòu)主要包括各類科研院所、轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研和技術(shù)開發(fā)的機構(gòu)、國家工程研究中心、國家工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、國家重點實驗室、外資研發(fā)中心等類型，其中，前6種主要是以國內(nèi)資源為主，可統(tǒng)稱為內(nèi)資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心主要是指外國投資者(包括外商投資設(shè)立的投資性公司)依法設(shè)立的中外合資、合作、外資企業(yè)，或是設(shè)在外商投資企業(yè)中的獨立部門或分公司。外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號)免征進口稅收，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件。一是對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足：(1)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)。對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。(2)專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。(3)設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。二是對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足：(1)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)。作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。(2)專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。(3)設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
二、研發(fā)機構(gòu)購買設(shè)備的范圍
為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械(不包括中試設(shè)備)，具體包括以下三類：(1)實驗環(huán)境方面。包括教學(xué)實驗儀器及裝置；教學(xué)示教、演示儀器及裝置；超凈設(shè)備；特殊實驗環(huán)境設(shè)備；特殊電源、光源；清洗循環(huán)設(shè)備；恒溫設(shè)備；小型粉碎、研磨制備設(shè)備。(2)樣品制備設(shè)備和裝置。包括特種泵類；培養(yǎng)設(shè)備；微量取樣設(shè)備；分離、純化、濃縮設(shè)備；氣體、液體、固體混合設(shè)備；制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；專用制樣設(shè)備，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備；實驗室樣品前處理設(shè)備；實驗室專用小器具。(3)實驗室專用設(shè)備。包括特殊照相和攝影設(shè)備；科研飛機、船舶用關(guān)鍵設(shè)備和部件；特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料；特殊電子部件；材料科學(xué)專用設(shè)備，可靠性試驗設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗設(shè)備；小型熔煉設(shè)備，特殊焊接設(shè)備；小染整、紡絲試驗專用設(shè)備；電生理設(shè)備。
三、政策執(zhí)行期間
初級財政稅收范文2
【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易 貿(mào)易順差 財政政策 稅收
2001年入世以來，憑借成本優(yōu)勢和出口導(dǎo)向戰(zhàn)略引導(dǎo)，我國國際貿(mào)易規(guī)模不斷擴大，貿(mào)易順差使我國貿(mào)易不平衡性成為經(jīng)濟健康發(fā)展的隱患。因此，研究緩減貿(mào)易不平衡狀況的政策措施對于我國調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)具有重要的意義。本文重點討論扭轉(zhuǎn)貿(mào)易不平衡問題的財政政策措施。
一、我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀及其隱患
（一）我國國際貿(mào)易現(xiàn)狀
當(dāng)前我國經(jīng)濟模式以外向型經(jīng)濟為主，國際貿(mào)易額逐年增加，貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易不平衡性表現(xiàn)為長期的貿(mào)易順差。2008年，國際金融危機發(fā)生后，貿(mào)易順差幅度有所下降，2010年順差總額為1831億美元，2011年降為1549.94美元。據(jù)統(tǒng)計，2008年至2012年，我國國際貿(mào)易進出口總額從25633億美元增加到38667億美元。商品結(jié)構(gòu)方面，從1998年至2008年，工業(yè)制成品中的8類雜項制品是貿(mào)易順差的主要來源，這些商品基本都是勞動力密集型產(chǎn)品，化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品則出現(xiàn)逆差的情況。
（二）存在的隱患
從我國貿(mào)易現(xiàn)狀來看，我國國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)不合理，貿(mào)易順差的趨勢沒有變化，主要存在以下幾個隱患：
商品結(jié)構(gòu)不合理不利于我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。出口導(dǎo)向型經(jīng)濟結(jié)構(gòu)引導(dǎo)資金向出口相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資，大量的資源通過出口企業(yè)轉(zhuǎn)移到國外。一方面，我國大量出口對國際造成巨大競爭壓力；另一方面，本國資源被大量轉(zhuǎn)移到國外，造成大量的戰(zhàn)略資源損失，不利于國家經(jīng)濟實力的整體躍升。例如，2009年，稀土出口額為6.49億美元，進口額為1.84億美元，順差達4.65億美元。
貿(mào)易順差弱化了貨幣政策的效果。1996年我國確立外匯結(jié)售制度，中央銀行要以人民幣購買外匯，國內(nèi)貨幣量隨著順差的加大而增加。人民幣這種別動的投入到市場上，削弱了央行通過貨幣政策對經(jīng)濟的調(diào)控。
二、緩減貿(mào)易不平衡的財政政策措施
（一）依靠外資向扶持本國資本轉(zhuǎn)變
實施導(dǎo)向性的財政投資措施，引導(dǎo)本國資金對高新產(chǎn)業(yè)的投資，逐步降低對外資依賴，緩減貿(mào)易順差。據(jù)統(tǒng)計， 2003年，美國公司在華分支機構(gòu)在中國市場的銷售額達340億美元，但同期美國對中國出口僅為290億美元。引導(dǎo)本國投資，增強核心競爭力。從我國貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)可以看出，初級加工品占有重要地位。為扭轉(zhuǎn)不利于局面，我國應(yīng)改變重點利用外資的做法，積極穩(wěn)步推進內(nèi)資對行業(yè)高端的投資，助推產(chǎn)業(yè)升級，改善商品結(jié)構(gòu)。
（二）制定鼓勵重要物資、技術(shù)進口的稅收政策措施
稅收政策是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，政府應(yīng)充分利用稅收政策來緩減貿(mào)易不平衡，優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)。其一，免除重要物資和技術(shù)進口稅收，刺激進口，同時提高資源出口稅。利用重要物資彌補國內(nèi)稀缺資源對經(jīng)濟發(fā)展的掣肘，通過技術(shù)引進和消化吸收提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力。其二，逐步調(diào)整出口退稅政策。出口退稅政策為我國經(jīng)濟迅速發(fā)展做了積極貢獻，但也導(dǎo)致我國長期貿(mào)易順差的問題。因此逐步降低對初級產(chǎn)品出口退稅力度，大力扶植新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可緩減貿(mào)易順差。因此，要有重點的扶植戰(zhàn)略進口行業(yè)發(fā)展，并逐步調(diào)整對傳統(tǒng)出口行業(yè)的退稅政策，逐步實現(xiàn)貿(mào)易平衡，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
（三）擴大內(nèi)需的財政擴張政策
擴大內(nèi)需是有效緩減貿(mào)易順差，降低對外貿(mào)易依存度的方法。我國面臨內(nèi)需不足的情況，因此采取擴張性財政政策可以有效緩減貿(mào)易順差，增強我國經(jīng)濟抗風(fēng)險能力。其一，扶持邊遠貧困地區(qū)開發(fā)，加大出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷力度，使這些地區(qū)人民享受發(fā)展帶來的福利，同時緩減貿(mào)易順差。其二，加大農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)，提高農(nóng)業(yè)人口的消費能力，消化大量初級產(chǎn)品，提升其生活水平的同時緩減貿(mào)易順差壓力。其三，加大財政補貼，引導(dǎo)本國資金流向教育、服務(wù)、社保等行業(yè)，減少對初級出口加工行業(yè)投資，提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量并緩和貿(mào)易摩擦。
三、財政政策措施實施面臨的障礙
（—）體制機制不完善
我國經(jīng)濟改革過程中仍存在諸多體制機制障礙，表現(xiàn)為對國有企業(yè)補貼過多，教育、基礎(chǔ)科研、社保等領(lǐng)域財政支持不足，財政開支監(jiān)管不足，財政政策執(zhí)行效果受到影響。
（二）地方政府債務(wù)負擔(dān)重
根據(jù)國際貨幣基金組織的相關(guān)研究表明：中國地方政府債務(wù)負擔(dān)較重。2009年至2012年債務(wù)總額均占GDP的30%以上。由于地方政府的資金來源很大一部分是土地出售收入，2010年和2012年均超過GDP的6%，可見在推行新的財政政策過程中會受到地方政府財政狀況的制約。
參考文獻：
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初級財政稅收范文3
（一）運行情況。今年以來，財稅部門和16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)緊扣收入主線，強化財源建設(shè)，狠抓平均進度，較好地完成了階段時點財稅目標(biāo)任務(wù)。元至9月，全縣完成財政總收入21826萬元，占年任務(wù)的88.72%，增長42.58%。完成地方財政收入8662萬元，占年任務(wù)的86.62%，增長42.75%，其中：國稅部門完成1405萬元，占年任務(wù)的82.65%，增收467萬元，增長49.79%；地稅部門完成4961萬元，占年任務(wù)的70.87%，增收813萬元，增長19.6%；財政部門完成2296萬元，占年任務(wù)的176.62%，增收1314萬元，增長133.81%。財稅工作呈現(xiàn)以下特點：一是工業(yè)經(jīng)濟增長拉動稅收增收。元至9月，全縣規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成總產(chǎn)值22.85億元，增長56%，有力地拉動了稅收增長。其中，大西溝礦業(yè)有限公司、盤龍制藥集團公司、陜西銀礦3戶重點企業(yè)累計入庫稅款8156萬元，占財政總收入的37.4%，增收2901萬元，增長55.2%。二是主體稅種全面增收。元至9月，全縣累計入庫各項稅收19222萬元，增長36.43%，增收5133萬元，各主體稅種均呈全面增收態(tài)勢。其中增值稅入庫10749萬元，同比增長50.44%；所得稅入庫1502萬元，增長51.56%；營業(yè)稅入庫3715萬元，增長11.66%；資源稅入庫1416萬元，增長21.86%。各主體稅種全面增收，確保了財政總收入和地方財政收快速增長。三是礦產(chǎn)業(yè)貢獻突出。元至9月，第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)稅收同比增收4338萬元，其中采礦業(yè)累計入庫稅款11355萬元，占財政總收入的52.02%，占第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)稅收的70.24%，同比增長62%，增收4346萬元。四是重點支出得到保障。在保證“低?！薄⒐珓?wù)員津補貼及事業(yè)單位人員績效工資等個人部分按時發(fā)放的基礎(chǔ)上，重點保障了“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的支出；多渠道籌集資金3770萬元，支持了縣中搬遷、牛背梁國家森林公園開園、大西溝鐵礦30萬噸無縫鋼管廠的籌建，為重點項目的順利建設(shè)提供了必要的資金扶持。
（二）存在的問題。一是收入進度不平衡。元至9月，地稅部門收入短平均進度4.13個百分點，短收289萬元；國稅部門超平均進度7.65個百分點，超收130萬元；財政部門已超額完成全年收入任務(wù)。二是收入質(zhì)量不高。在完成地方財政收入中，非稅收入2604萬元，占30.06%，高于去年同期10個百分點，加之礦產(chǎn)業(yè)為初級采選，產(chǎn)業(yè)鏈條短，缺乏穩(wěn)定性、持續(xù)性和帶動作用。三是個別單位工作不實。少數(shù)單位抓財稅工作意識不強、責(zé)任不實，月報表報送不及時，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門財源建設(shè)力度不大，主動性不強，骨干財源培育進展緩慢，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展較慢。
（三）后期工作重點。一要全力沖刺年度收入目標(biāo)任務(wù)。財稅部門一定要瞄準(zhǔn)年度收入目標(biāo)任務(wù)，提高責(zé)任意識，算好時間賬、任務(wù)賬，積極尋找增收途徑，加強稅收征管，確保超額完成地稅1.12億元、國稅1.21億元的年度目標(biāo)任務(wù)。要向重點企業(yè)派駐稅收專管員，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行跟蹤問效，對重點稅源實行全程監(jiān)管、定期檢查，月稅月清、不留尾欠，提升稅款入庫率。要加大對印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等零散稅源的征管，加強對房地產(chǎn)稅收一體化的管理，做到抓大不放小，促使主體稅種和零散稅種全面增收。二要精心培育優(yōu)質(zhì)后續(xù)財源。各級各部門要認真研究、精心謀劃明年乃至整個“十二五”工作，結(jié)合實際深入挖掘、打造一批產(chǎn)業(yè)鏈條長、帶動作用強的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)項目。對已建成投產(chǎn)和在建的項目、企業(yè)，各企業(yè)主管部門和重點項目包抓單位要深入一線，積極主動為企業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營中的難題，特別是金融部門要盡快考察落實全縣銀企座談會上達成的融資意向，全力化解企業(yè)發(fā)展資金難題，促進企業(yè)達產(chǎn)提效，推動工業(yè)經(jīng)濟快速增長。
初級財政稅收范文4
3月份，我們組織礦管、國土、林業(yè)、發(fā)改委、安監(jiān)、地稅、國稅、供電、縣委督查室等部門單位負責(zé)人赴__縣學(xué)習(xí)考察礦業(yè)經(jīng)濟工作。我們了解到，__縣是省市聞名的礦業(yè)大縣，全縣共設(shè)有57個采礦權(quán)、37個探礦權(quán),分布在全縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。20__年該縣實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值46.01億元，其中，有色金屬產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)總產(chǎn)值40.79億元，占到了全縣工業(yè)總產(chǎn)值的88.65%，全縣實現(xiàn)工業(yè)銷售收入41.44億元，其中有色金屬產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)銷售收入35.9億元，占全縣的86.63%，實現(xiàn)稅收2.2億元,占全縣財政總收入的73.09%。通過這次考察，也給我縣破解礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展難題帶來了一些啟示。
__縣發(fā)展礦業(yè)經(jīng)濟的主要經(jīng)驗：
—資源整合到位，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。該縣從20__年開始就對全縣優(yōu)勢礦種進行整合。全縣礦山總數(shù)102個減少到57個，但礦業(yè)總產(chǎn)值卻從0.8億元猛增到40.8億元，利稅從0.17億元猛增到4.96億元，產(chǎn)業(yè)集群規(guī)模效應(yīng)凸現(xiàn)，并已基本形成了以章源、耀升公司為龍頭的鎢業(yè)產(chǎn)業(yè)，以輝煌公司為龍頭的鉛鋅產(chǎn)業(yè)，以凌志礦冶公司為龍頭的銅業(yè)產(chǎn)業(yè)，以威克曼公司為龍頭的煤炭產(chǎn)業(yè)，以華星公司為龍頭的非金屬產(chǎn)業(yè)，以寶元公司為龍頭的鉬鐵產(chǎn)業(yè)等六大礦業(yè)體系。
—政策優(yōu)惠到位，堅持企業(yè)合法創(chuàng)業(yè)。歷屆__縣委、縣政府按照“有限開采、合理利用、精深加工，扶優(yōu)扶強”的礦業(yè)發(fā)展方針，致力于加快礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，采取了一系列的政策措施。以稅收為例，該縣在加強礦產(chǎn)品稅源控管的同時，用足用活國家稅收政策，據(jù)稅務(wù)部門介紹，僅章源鎢業(yè)有限公司在創(chuàng)業(yè)初期，國產(chǎn)設(shè)備金抵免達四、五千萬元，為企業(yè)發(fā)展提供了便利條件。同時規(guī)范稅收稽查行為，嚴(yán)格控制稽查次數(shù)，除上級交辦、增值稅管理系統(tǒng)協(xié)查和署名舉報外，一年內(nèi)不得對同一納稅戶進行二次以上稅務(wù)檢查。
—精深加工到位，礦業(yè)發(fā)展水平提升。早在20__年開始,__縣就不再新設(shè)立鎢加工項目,重點發(fā)展和壯大做優(yōu)現(xiàn)有的章源、耀升、凌志三家企業(yè)，并引導(dǎo)其向不同的深度加工方向發(fā)展，避免企業(yè)間同構(gòu)。到目前已形成了集開采、精選、冶煉、加工、貿(mào)易、科研、深加工完整的產(chǎn)業(yè)配套體系，特別是優(yōu)勢礦種鎢的產(chǎn)業(yè)鏈形成了探礦—采礦—初級加工—精加工—深度加工—應(yīng)用產(chǎn)品—資源儲備的良性循環(huán)鏈。采礦產(chǎn)值與加工產(chǎn)值比由1：2.5提升到了1：7.5，全縣年銷售收入超億元的企業(yè)有5家。
破解我縣礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展瓶頸的幾點啟示：
—以更加優(yōu)惠的政策，使礦業(yè)企業(yè)“引得來”。一是稅收上用足用活現(xiàn)行稅收政策，實行外購資源已稅證明抵減實際總資源用量的政策，對企業(yè)股東未分配利潤，鼓勵企業(yè)用于再投資擴大再生產(chǎn)，不征紅利所得稅，通過開具一定數(shù)額的建筑勞務(wù)和運輸發(fā)票沖抵成本，降低利潤總額，降低因外購資源對企業(yè)產(chǎn)生的所得稅壓力,財政部門還可以考慮企業(yè)因外購資源對地方財政的實際貢獻率給予適當(dāng)?shù)莫剟?鼓勵企業(yè)外購資源；二是用地上靈活運作，礦山開采占用土地，在符合土地利用總體規(guī)劃前提下，積極引導(dǎo)盡量不占耕地，其開采范圍使用土地納入臨時用地管理，不需辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)，對選礦精深加工占用土地，如不建永久性建筑，也可納入臨時用地管理，不需辦理農(nóng)地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)。三是供電上實行雙向承諾制，為礦山企業(yè)提供最優(yōu)惠的用電服務(wù)。
—以更加強力的整合，使礦業(yè)企業(yè)“吃得飽”。稀土、鉬、鉛鋅等重要礦種資源由政府引導(dǎo)，通過明達、園嶺、悅達等公司收購、兼并、控股、合同掛靠等方式，使全縣稀土、鉬、鉛鋅的探采礦權(quán)或加工原材料集中轉(zhuǎn)入相對應(yīng)的公司以滿足公司加工需求。
初級財政稅收范文5
稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)要求
1.具備對新知識、新技能的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力;
2.具備從事稅務(wù)、稅收籌劃、納稅檢查，以及依法辦稅的業(yè)務(wù)能力;
3.具備初級稅收專業(yè)技術(shù)人才所必需的科學(xué)文化素養(yǎng)和文化基礎(chǔ)知識;
4.具備使用計算機辦理會計核算和稅收業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)能力;
5.掌握會計核算、稅收基本理論知識和稅務(wù)、稅收籌劃、納稅檢查的基本知識;
6.熟悉我國各項財經(jīng)、稅收法律、會計法規(guī)、制度和政策。
稅務(wù)專業(yè)就業(yè)方向
本專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后可在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、財務(wù)公司等稅務(wù)咨詢機構(gòu)及財政、稅務(wù)等政府部門、銀行、工商企事業(yè)單位從事稅務(wù)、財務(wù)相關(guān)工作。
從事行業(yè)：
畢業(yè)后主要在新能源、互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)等行業(yè)工作，大致如下：
1 新能源;
2 互聯(lián)網(wǎng)/電子商務(wù);
3 房地產(chǎn);
4 貿(mào)易/進出口;
5 金融/投資/證券;
6 專業(yè)服務(wù)(咨詢、人力資源、財會);
7 其他行業(yè);
8 建筑/建材/工程。
從事崗位：
畢業(yè)后主要從事會計、財務(wù)經(jīng)理、出納等工作，大致如下：
1 會計;
2 財務(wù)經(jīng)理;
3 出納;
4 財務(wù)主管;
5 財務(wù)總監(jiān);
6 總賬會計;
7 會計主管;
8 財務(wù)會計。
稅務(wù)專業(yè)主要課程
稅務(wù)專業(yè)的學(xué)制，一般分四年制、三年制、二年制等幾種。
稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)的專業(yè)課程主要包括政治經(jīng)濟學(xué)、貨幣銀行學(xué)、稅收學(xué)(稅收概論)、中國稅制、外國稅制、比較稅制、稅務(wù)管理、納稅檢查、稅收史、國際稅收、財政學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)、企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟法、計算機及其應(yīng)用等。稅務(wù)專業(yè)的教 學(xué)形式，有全日制教學(xué)、視聽教學(xué)、函授教學(xué)、刊授教學(xué)、自學(xué)考試等多種。
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關(guān)鍵詞：納稅****利；民主財政；公共財政
引言
改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財政體制，即政府的主要職能是彌補市場缺陷，生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，對公共領(lǐng)域的資源進行有效配置。然而實踐表明，中國的公共財政體制至今仍不完善，尤其在公共服務(wù)領(lǐng)域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財政的建設(shè)相對滯后。公共財政的實質(zhì)是民主財政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運用民主的方式來理政府之財?shù)闹贫?。它具有以下三個特點：一是財政收入主要來自于稅收；二是財政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財政參與度[1]。其中，公眾的財政參與度最為關(guān)鍵，是衡量民主財政機制完善與否的重要尺度。
制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動還是由供給方推動會產(chǎn)生不同的結(jié)果。民主財政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財政的主體。民主財政的建立與完善與否，關(guān)鍵就看政府和納稅人在財政制度變遷過程中是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財政制度，正是由于強烈的納稅****利意識以及政府對納稅****利的有效保護。納稅群體為了自覺維護自身的權(quán)利與利益，通過民主機制建立和完善民主財政制度，形成限制政府權(quán)力、維護納稅人公共利益的長效機制。
一、納稅****利意識缺失階段
在中國漫長的封建制時代，自然經(jīng)濟占主導(dǎo)地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強調(diào)個人對社會及他人所承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，人民成為君王這個封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識、臣民觀念和小農(nóng)意識，培養(yǎng)不出獨立的公民意識，更不用說權(quán)利意識和民主意識了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養(yǎng)性財政，完全是為統(tǒng)治階級服務(wù)的。
建國后，社會主義制度的確立結(jié)束了中國長達二千一百多年的封建統(tǒng)治。雖然“人民當(dāng)家做主”的時代已經(jīng)到來，但是在單一的所有制結(jié)構(gòu)和高度集中的計劃經(jīng)濟體制下，政府確立了統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制。這種體制下，財政權(quán)力高度集中，企業(yè)沒有任何自主權(quán)和決策權(quán)，銷等各個環(huán)節(jié)都依賴于政府的指令性計劃，具有名副其實的行政性特點。在“國家分配論”的影響下，國家的財政稅收具有強制性、無償性，國家或政府被看做財政的唯一主體，個體利益被統(tǒng)一于國家和集體利益之中，并強調(diào)“個人利益要服從國家和集體利益”。這種環(huán)境下，國家利益吞沒了納稅人的個體權(quán)利，國家優(yōu)先于納稅人，雙方之間的關(guān)系就是命令與服從的關(guān)系。稅收政策和財政政策完全是按照政府的意愿、根據(jù)國家的需要、憑借政治權(quán)力強制貫徹的，財政制度改革也迫于政府自身的財政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統(tǒng)封建思想使得納稅人不具備權(quán)利意識，政府在主觀上也沒有考慮到納稅****利保護的問題，在這一階段中國納稅人的權(quán)利保護處于缺失狀態(tài)，民主財政自然無從談起。
二、政府自覺保護納稅****利階段
市場化改革以后，為了建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，中國明確提出建立公共財政體制，在此期間，理論界掀起了一次關(guān)于如何構(gòu)建社會主義公共財政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財政論”，而“納稅****利”成為不可回避的問題。在公共財政體制下，政府與納稅人實際上是契約關(guān)系，政府和納稅人均是財政的主體，“納稅人有享受公共物品的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)，政府享有依法征稅的權(quán)力和提供公共物品的義務(wù)”。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務(wù)，政府收的稅用在哪、怎么用，也應(yīng)該通過民主程序按照民眾的意愿實施。因此，建立民主財政機制基本形成共識。
此后，“納稅****利”這一概念逐漸出現(xiàn)在中國社會經(jīng)濟政治生活中，政府也開始自覺地、有意識地主動保護納稅****利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護納稅****利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，制定本法。”“這是‘保護納稅人的合法權(quán)益’的字眼第一次出現(xiàn)在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護納稅****利的第一聲?！?隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》等，都進一步推動了中國依法治稅和依法行政，使得納稅****利的保護得到更高的重視，對納稅人的權(quán)利保護方面有了質(zhì)的飛躍。
這段時期關(guān)于納稅****利的保護，主要依靠政府自覺主動地、通過立法過程進行確認，還有理論界的學(xué)者對納稅****利保護的推動，但納稅人自身對納稅****利的訴求和主張顯得并不強烈。這一方面是由于過去計劃經(jīng)濟時期傳統(tǒng)思想的影響，納稅人意識沒有培養(yǎng)起來，比如很少有民眾關(guān)心甚至質(zhì)疑政府將稅收用在了何處，依然認為納稅只是自己的一項義務(wù)。另一方面中國在納稅人保護的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達渠道，以及納稅人實質(zhì)上的權(quán)利如知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等依然不明確和不完整等，導(dǎo)致對納稅人形式上保護多，實質(zhì)上保護少；政府信息的結(jié)果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動接受的多，主動參與的少。因此，中國此時納稅****利的行使與保護還處于初級階段，形式大于實質(zhì)，離民主財政還有差距。
三、納稅人與政府互動階段
以2007年3月16日《物權(quán)法》的頒布為標(biāo)志，中國納稅****利的保護進入了一個新的階段，由于《物權(quán)法》的宣傳以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，納稅人的權(quán)利意識和公民意識空前增強，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，納稅人主動利用法律手段保護自己的權(quán)利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認為國家經(jīng)濟發(fā)展必須以犧牲個人利益為代價，反而有權(quán)要求政府對自己的合法利益損失予以補償；第二，納稅人主動要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關(guān)系民生的政策制定過程中必須召開聽證會，越來越多的納稅人意識到充分合理自主地表達意見是自己的一項權(quán)利，應(yīng)該積極行使自己的權(quán)利；第三，納稅人逐漸敢于對政府提出意見甚至提出質(zhì)疑，尤其是通過互聯(lián)網(wǎng)渠道，不少納稅人敢于主動質(zhì)疑政府某項政策的有效性，勇于揭發(fā)在政策實施過程中的****、不公等現(xiàn)象，推動了政府的政務(wù)公開。這些分別促進了民主財政機制三方面的實質(zhì)性發(fā)展，一是納稅****利得到實質(zhì)性保護，二是民眾偏好表達機制的建立，三是民主監(jiān)督機制的健全，由過去的人大監(jiān)督發(fā)展到全民監(jiān)督。
從這一時期看，民眾的權(quán)利意識和民主意識發(fā)展非常迅速，對民主財政機制的推動非常明顯，對政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財政機制。這進一步證實了在財政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動比政府推動更有利于民主財政的建立。
通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)中國民主財政建設(shè)過程中，從納稅****利保護的角度大致可以分為三個階段：第一階段，市場化改革以前的計劃經(jīng)濟時期，納稅人自身缺乏權(quán)利意識，政府在主觀上也沒有注意到保護納稅****利的問題，民主財政機制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權(quán)法》頒布以前，表現(xiàn)為政府開始自覺主動地通過立法保護納稅****利，但納稅人自身權(quán)利意識依然不足，沒有行使納稅****利的意愿，但立法層面為民主財政機制的建立奠定了法律基礎(chǔ)，形式上的民主財政機制基本形成；第三階段，以《物權(quán)法》的頒布為轉(zhuǎn)折點，納稅****利意識和民主意識迅速增強，形成納稅人與政府的互動局面，共同推動民主財政機制的建立。
四、對進一步健全民主財政機制的政策建議
1.培養(yǎng)正確的納稅****利意識和公共意識。中國尚處在納稅****利意識發(fā)展的初級階段，納稅人的權(quán)利意識和公共意識還不成熟，這時公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權(quán)利對政府的財政收支進行監(jiān)督，有利于在政府政策的制定過程中保護自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制****現(xiàn)象，但是如果利用不好納稅人的監(jiān)督權(quán)利，反而會降低政府的政策效率?！鞍⒘_不可能定理”指出，如果眾多的社會成員具有不同的偏好，而社會又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結(jié)果。 推動戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權(quán)利最有效的方式就是用腳投票，如果對當(dāng)?shù)卣墓卜?wù)不滿意，就選擇離開，前往公共服務(wù)更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，才能避免人才流失和經(jīng)濟下滑。然而戶籍制度與太多公共服務(wù)的享用掛鉤，是人口自由流動的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權(quán)利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動地接受當(dāng)?shù)卣峁┑墓卜?wù)。因此，只有進一步推動戶籍改革，廢除戶籍對人口流動的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權(quán)利，實現(xiàn)民主財政。 完善公共支出效率評價體系。公共領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，提供公共產(chǎn)品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產(chǎn)出又相當(dāng)困難，因此“政府缺乏降低成本的內(nèi)在壓力，并且普遍具有預(yù)算規(guī)模最大化的傾向”。公共支出模式容易存在浪費嚴(yán)重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評價體系，為納稅人監(jiān)督政府財政效率提供標(biāo)準(zhǔn)，才能保障民主財政機制的有效運行，提高財政效率。
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