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對稅務(wù)籌劃的建議范文1

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進一步加強稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風險管理體系

稅務(wù)籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風險提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預(yù)期的目標，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風險。

三、改進供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負責人要保持與領(lǐng)導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進行傳達，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機構(gòu)專門負責稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負責人的業(yè)務(wù)能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風險預(yù)測與識別機制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當?shù)娘L險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據(jù)，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或?qū)崿F(xiàn)風險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進機制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).

[2]朱涉世.芻議電網(wǎng)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃.財經(jīng)界.2010(3).

對稅務(wù)籌劃的建議范文2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 稅收籌劃；必要性；存在問題

引言

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，稅收籌劃對企業(yè)越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，為達到少繳稅的目的，在適應(yīng)政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關(guān)稅收的便利條件對自身經(jīng)營管理進行規(guī)劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點

稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據(jù)，即沒有違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)。稅收籌劃還充分體現(xiàn)了稅收的政策導向。所以企業(yè)進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經(jīng)濟運營中，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)之前，將最終影響企業(yè)的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低；此外，企業(yè)選擇納稅方案的最重要依據(jù)并非總體稅負的輕重，企業(yè)應(yīng)分析“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應(yīng)當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業(yè)實施納稅籌劃的必要性

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業(yè)會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業(yè)是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營科學化、規(guī)范化

稅收籌劃的目的是讓企業(yè)少繳稅，這樣就直接降低企業(yè)的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業(yè)也會清楚了解自身產(chǎn)品市場行情及經(jīng)營管理情況，這樣就促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學化、規(guī)范化。

2.2稅收籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭

現(xiàn)今是經(jīng)濟全球化的社會，企業(yè)的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業(yè)都很重視稅收籌劃，如果我國的企業(yè)要處于有利地位，就應(yīng)該借鑒外國企業(yè)的成功經(jīng)驗。企業(yè)實施稅收籌劃，不管是對企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都會產(chǎn)生積極有利的影響。

3.國外企業(yè)進行納稅籌劃的經(jīng)驗

在發(fā)達國家，企業(yè)實施納稅籌劃十分普遍。許多企業(yè)都會聘用稅務(wù)顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節(jié)約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)。許多會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。國外的企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務(wù)部,重金聘請專業(yè)人士,不過節(jié)稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯(lián)合利華公司面對著各個國家的復(fù)雜稅制,但聯(lián)合利華公司聘用45 名稅務(wù)高級專家進行納稅籌劃,一年僅節(jié)稅就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業(yè)實施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業(yè)普遍存在，同時為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經(jīng)引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。我國中小企業(yè)實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業(yè)對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業(yè)才有利益可言，他們的中小企業(yè)還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業(yè)對稅法政策缺乏認識。不少企業(yè)往往不去了解相關(guān)稅法知識，正因為不具備專業(yè)知識，中小企業(yè)才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業(yè)財力不足。許多中小企業(yè)為節(jié)省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業(yè)的會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高，做賬往往不規(guī)范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業(yè)實施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經(jīng)驗，中小企業(yè)應(yīng)主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業(yè)要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業(yè)少繳稅，間接增加企業(yè)的經(jīng)營收益，并促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學化、規(guī)范化。因而中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財務(wù)人員進行稅收籌劃的能力

中小企業(yè)可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業(yè)培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業(yè)基礎(chǔ)。因為高質(zhì)量的會計信息是納稅籌劃的基礎(chǔ)；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關(guān)法律,明確節(jié)稅活動的籌劃點；第三，了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境,為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間。［4］

5.3要加強與稅務(wù)機關(guān)的交流

中小企業(yè)要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務(wù)機關(guān)的理解相同。只有企業(yè)納稅籌劃的方案能夠通過稅務(wù)機關(guān)的審核，企業(yè)才能順利實施納稅籌劃。［5］

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標是保證企業(yè)實現(xiàn)財富最大化。目前我國中小企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業(yè)要重視稅收籌劃，提高財務(wù)人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現(xiàn)利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

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參考文獻

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業(yè)技術(shù)學院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題［J］.西安財經(jīng)學院學報.2004(3)

［3］ 李立.淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設(shè)理論研究.2011（20）

對稅務(wù)籌劃的建議范文3

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè) 稅務(wù) 建議

企業(yè)稅負率的計算是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)繳納的稅款與企業(yè)的實際銷售收入的比值，以制藥企業(yè)進行分析，企業(yè)所繳納的稅款主要為增值稅及企業(yè)所得稅，其中增值稅和企業(yè)所得稅占據(jù)了較大部分。近幾年來，我國政府對稅收制度不斷完善，相繼出臺了增值稅從收入型轉(zhuǎn)為消費型、全面營改增等一系列重大稅收改革政策，企業(yè)的稅負率隨之有了一定的變化，這就對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成了一定的影響。

一、制藥企業(yè)稅收籌劃的可行性的分析

（一）制藥企業(yè)的稅收籌劃空間大

從理論上分析，不同規(guī)模的企業(yè)都可以進行合理合法的稅收籌劃，但是對于規(guī)模較小的企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)有限并且比較簡單，因此企業(yè)的納稅有限，企業(yè)的利潤空間有一定的局限，稅收籌劃也就顯得不那么重要。而制藥企業(yè)，大多數(shù)屬于中型及以上規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)目前我國制藥企業(yè)的發(fā)展情況和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來看，稅收籌劃具有較大的提升空間。

（二）制藥企業(yè)新藥品利潤普遍偏高

制藥企業(yè)的長期發(fā)展離不開新藥品的研發(fā)和銷售，一種具有廣闊開發(fā)前景的新藥品為企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮血液的同時，往往能大大的促進企業(yè)發(fā)展。從醫(yī)藥行業(yè)藥品價格及成本的數(shù)據(jù)分析，新藥品往往具有較大的利潤，但是醫(yī)藥行業(yè)的傳統(tǒng)藥品的利潤則比較低，甚至會出現(xiàn)利潤率為負的情況。因此，對醫(yī)藥行業(yè)進行稅收籌劃是非常有必要的，合理的稅收籌劃不僅增加醫(yī)藥企業(yè)的效益，還能促進企業(yè)的健康發(fā)展。由于新舊藥品對制藥企業(yè)的所得稅及增值稅的影響較大，因此，在生產(chǎn)能力不變的情況下，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)處理新藥品與舊藥品的生產(chǎn)與銷售。但是，制藥企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)從企業(yè)的整體發(fā)展角度考慮，例如，制藥企業(yè)的自身發(fā)展情況及藥品的市場發(fā)展情況，不僅僅是降低企業(yè)的稅收。

（三）制藥企業(yè)研發(fā)資金比重較大

根據(jù)國家鼓勵研究開發(fā)的相關(guān)政策規(guī)定分析，制藥企業(yè)進行新藥品的研究開發(fā)活動所產(chǎn)生的技術(shù)開發(fā)費用，在100%扣除的基礎(chǔ)上，依據(jù)研發(fā)開發(fā)費的50%加計扣除。一般情況下，制藥企業(yè)進行藥品的研發(fā)需要經(jīng)過藥品理論、立項到研發(fā)、臨床試驗這幾個階段，整個過程耗時長、資金投入大。因此，制藥企業(yè)進行稅收籌劃時可以合理利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。

二、對企業(yè)稅收籌劃工作的建議

（一）制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃

1、利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃

在我國市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，制藥企業(yè)要想在市場中穩(wěn)步發(fā)展，需要不斷加大業(yè)務(wù)宣傳力度，開發(fā)新的市場，擴大市場占有率。在企業(yè)發(fā)展初期，可以將企業(yè)劃分為多個小型的分公司，這樣可以降低自己的納稅比率，進而減輕企業(yè)的稅負壓力。制藥企業(yè)應(yīng)與可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)鏈合作，這樣可以在盡可能降低增值稅稅負的同時，合法合規(guī)的取得企業(yè)所得稅成本費用稅前扣除憑證。

2、利用固定資產(chǎn)折舊進行籌劃

制藥企業(yè)擁有較多的固定資產(chǎn)，對制藥企業(yè)利用固定資產(chǎn)進行稅收籌劃具有重要的意義。企業(yè)成本中的較大部分為固定資產(chǎn)的折舊，在企業(yè)收入不變的情況下，折舊額越小，則繳納的稅額越多。因此，企業(yè)要及時了解我國的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，盡量避免在稅收優(yōu)惠期限內(nèi)加速折舊。在生產(chǎn)設(shè)備選采購方面，綜合考慮設(shè)備成本、設(shè)備可帶來人力成本節(jié)約和加速折舊政策，盡可能降低企業(yè)成本負擔。另外，考慮到物價變動等因素，當物價處于持續(xù)上漲的情況時，可以采用加速折舊的方法。

3、利用費用扣除標準和銷售方式進行稅收籌劃

企業(yè)的費用支出是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要因素，因此，在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能的列支當期費用，獲得較多的稅收利益，減少當期應(yīng)繳納的所得稅。例如企業(yè)依據(jù)法律法規(guī)提取并使用的用于環(huán)境保護及生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，以及合理的工資薪金支出等，企業(yè)可以充分使用這部分費用，進而降低企業(yè)所得稅稅負。

企業(yè)在銷售方面應(yīng)加強稅收籌劃，可以根據(jù)稅法關(guān)于收入確認的有關(guān)規(guī)定，采用有利的銷售方式，例如采取分期收款銷售方式在合同中約定收款日期，在一定程度延緩企業(yè)的稅金繳納時點。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)會計的綜合素質(zhì)

目前，我國對醫(yī)藥企業(yè)的監(jiān)管力度逐漸加強，對醫(yī)藥企業(yè)的要求也越來越高，在這種環(huán)境下，提高企業(yè)稅務(wù)會計的綜合素質(zhì)是非常有必要的。企業(yè)可以定期開展培訓及再教育活動的安排，并加強對稅務(wù)會計的考核力度，使得工作人員可以較好掌握關(guān)于稅務(wù)法規(guī)等專業(yè)知識，使其努力成為集財務(wù)、法務(wù)、金融等專業(yè)知識于一體的復(fù)合型人才。另外，企業(yè)應(yīng)制定完善的監(jiān)督機制與獎懲機制，提高員工工作的積極性，企業(yè)應(yīng)緊跟時代的步伐，在國家法律法規(guī)的指導下，確保稅務(wù)籌劃高效運行。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

為了促進醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，使得企業(yè)的稅收籌劃得到稅務(wù)機關(guān)的認可，進而提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。這樣制藥企業(yè)可以及時了解稅收政策，確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。

三、結(jié)束語

基于制藥企業(yè)的特殊性，依據(jù)我國的法律法規(guī)，在認真分析企業(yè)發(fā)展的稅收情況后，筆者認為對制藥企業(yè)的稅收籌劃是非常有必要的，同時對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。合理的稅收籌劃可以有效的減輕制藥企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)可以獲得更大的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬國東.對制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（20）：233-234

對稅務(wù)籌劃的建議范文4

[關(guān)鍵詞] 博弈 稅收籌劃 稅收征管

一、征納關(guān)系基本假設(shè)

1.稅務(wù)機關(guān)和納稅人都是理性經(jīng)濟人。

2.假設(shè)納稅人稅前利潤為R,未經(jīng)籌劃應(yīng)納稅額為T,稅收籌劃成本為C, 企業(yè)稅收籌劃后所交稅額為t，接受稽查成本為M1,選擇稅收籌劃概率為α, (T>t+C)。

3.假設(shè)稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)稽查概率為β,稽查成本為M2。稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率為λ。

4.稅收征收管理法規(guī)定若查出偷、漏稅,除要求補繳稅款T-t外,還要處所偷稅款n倍罰款,n∈[0.5,5]。

二、征納雙方之間的博弈分析

1.征納雙方純戰(zhàn)略納什均衡。在不考慮納稅人稅收籌劃概率和稅務(wù)機關(guān)的稽查概率的條件下,基于上述假設(shè),我們對納稅人和稅務(wù)機關(guān)在各種情形下的收益分析如下:

(1)納稅人的收益。在納稅人未稅收籌劃情況下，納稅人的收益在稅務(wù)機關(guān)稽查的情況下為U=R-T- M1，在稅務(wù)機關(guān)不稽查的情況下為U=R-T。

在納稅人稅收籌劃情況下，納稅人的收益在稅務(wù)機關(guān)稽查的情況下為U=R-t-C- M1-λ(T-t)（1+n），這時收益為，在稅務(wù)機關(guān)不稽查的情況下為U=R-t-C。

(2)稅務(wù)機關(guān)的收益。在稅務(wù)機關(guān)稽查情況下，稅務(wù)機關(guān)的收益在納稅人不稅收籌劃的情況下為U=T-M2，在納稅人稅收籌劃的情況下為U=t-M2+λ(T-t)(1+n)。

在稅務(wù)機關(guān)不稽查情況下，稅務(wù)機關(guān)的收益在納稅人不稅收籌劃的情況下為U=T，在納稅人稅收籌劃的情況下為U=t。

納稅人與稅務(wù)機關(guān)的博弈可以用下圖的收益矩陣來表示。

對納稅人而言：如果當T-t-C>λ(T-t)(1+n)時,也就是稅收籌劃收益總是大于其可能因此受到的處罰時,稅收籌劃是納稅人的占優(yōu)策略。對稅務(wù)機關(guān)而言：如果當當M2>λ(T-t)(1+n)時，也就是稅務(wù)機關(guān)的稽查成本總是大于其在檢查中可能取得的收益時,選擇不檢查是稅務(wù)機關(guān)的占優(yōu)策略。

2.征納雙方混合納什均衡。在考慮納稅人稅收籌劃概率和稅務(wù)機關(guān)的稽查概率的條件下,我們對納稅人和稅務(wù)機關(guān)在各種情形下的收益分析如下:

(1)納稅人的收益

U(α、β、λ)=(1-α)[β(R-T-M1)+(1-β)(R-T)]+α{β[R-t-C-M-λ(T-t)(1+n)]+(1-β)(R-t-C)}

令Uα’=0則有 β*=(T-t-C)/λ(T-t)(1+n)

做出稅務(wù)機關(guān)征管博弈分析圖1。

根據(jù)處罰力度n∈[0.5,5]來確定稽查概率并做圖2，設(shè)M2/λ(T-t)為常數(shù)A，則：β=A/ (1+n)

對圖1、圖2分析可知：

當稅務(wù)機關(guān)的實際稽查概率大于β*時,納稅人最優(yōu)選擇是合法籌劃稅額; 反之則納稅人最優(yōu)選擇是非法籌劃稅額;當稽查概率等于β*時,納稅人隨機選擇是否籌劃。

(2)稅務(wù)機關(guān)的收益

U(α、β、λ)=β{(1-α)(T-M2)+α[t-M+λ(T-t)(1+n)]}+(1-β)[(1-α)T+αt]

令Uβ’= 0 則有α* = M2/λ(T-t)(1+n)

由此可以看出,當納稅人稅收籌劃概率大于α*時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)選擇稽查；當納稅人稅收籌劃概率小于α*時，稅務(wù)機關(guān)選擇不檢查；當納稅人稅收籌劃概率等于α*時，稅務(wù)機關(guān)隨機選擇。

三、稅收籌劃、征管的博弈啟示

1.稅務(wù)機關(guān)要做好提高效率、加大處罰力度、加快稅收信用體系建設(shè)。加大稅收違法行為的處罰力度。在法律范圍內(nèi)對納稅人虛假申報的偷稅額處以較高的罰款,使納稅人在權(quán)衡偷稅利益得失時有所顧忌,才能真正有效提高納稅人如實申報納稅的概率,促進納稅人依法誠信籌劃。

2.企業(yè)(納稅人)自身必須全面了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境及政策,特別是要通曉稅法。建立完善財務(wù)管理制度,提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。從模型分析可以看出,企業(yè)稅收籌劃的概率,不僅與稅收籌劃成本有關(guān),而且與預(yù)期稅收籌劃收益有關(guān),這就要求納稅人在一定的財務(wù)管理水平下對稅收籌劃成本及收益進行預(yù)測,開展有的放矢的稅收籌劃活動,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。做到既能使企業(yè)受益,又不違反《稅法》的合理的稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]張維迎:博弈論與信息經(jīng)濟學[M].上海:上海人民出版社,1996

對稅務(wù)籌劃的建議范文5

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃;風險;稅務(wù)內(nèi)控

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段,也是企業(yè)稅務(wù)風險的重要來源。稅務(wù)籌劃這一概念本來就是舶來品,引入我國的時間并不長,由于其在降低企業(yè)稅負方面的特殊作用而引發(fā)學術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣,隨著對稅務(wù)籌劃研究的不斷深入,稅務(wù)籌劃風險逐漸引起了大家的注意。

一、稅務(wù)籌劃風險的界定

到目前為止,學者對稅務(wù)籌劃風險的界定側(cè)重于結(jié)果的不確定性,認為“稅收籌劃風險是籌劃結(jié)果的不確定性”。這種界定只是簡單套用了風險就是不確定性這一基本概念,未能明確揭示稅務(wù)籌劃風險對企業(yè)的影響,而且忽略了那種雖然結(jié)果確定,但仍然會給企業(yè)帶來損失的籌劃行為。

筆者認為,稅務(wù)籌劃風險是稅務(wù)風險的一種,要界定稅務(wù)籌劃風險有必要搞清什么是稅務(wù)風險。稅務(wù)風險是一個企業(yè)所作出的稅務(wù)相關(guān)決定、實施的稅務(wù)活動等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。稅務(wù)籌劃風險就應(yīng)該是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃這一特定行為給企業(yè)帶來各種有形、無形損失的可能性。

二、稅務(wù)籌劃風險對企業(yè)的影響

稅務(wù)籌劃風險超出企業(yè)可接受范圍就會給企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)帶來重大不利影響。

稅務(wù)籌劃風險可能帶來經(jīng)濟損失。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃被判定為避稅甚至逃稅,那么企業(yè)將面臨補繳稅款、承擔稅收滯納金、罰款這些有形的損失。

稅務(wù)籌劃風險可能影響企業(yè)形象。若企業(yè)的稅務(wù)籌劃不當,被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅,一方面會極大地影響企業(yè)的稅務(wù)形象,直接影響企業(yè)的股價;另一方面會影響企業(yè)以后與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通。

稅務(wù)籌劃風險可能使企業(yè)卷入法律訴訟。稅務(wù)籌劃有可能加大企業(yè)的法律義務(wù),增加企業(yè)卷入訴訟、遭受損失的風險。

三、稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因

要有效控制企業(yè)的稅務(wù)籌劃風險,首先要弄清其產(chǎn)生原因,做到有的放矢。企業(yè)稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因多種多樣,歸納起來主要有如下幾個方面。

第一,政策理解缺陷,這又包括企業(yè)由于自身原因未能全面準確理解稅收政策規(guī)定的含義和由于政策規(guī)定的模糊性企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)在理解上存在差異。例如,某企業(yè)集團內(nèi)部一子公司為另一子公司提供某種咨詢服務(wù)并收取服務(wù)費。該企業(yè)集團希望在不違法稅法的前提下降低服務(wù)收費,從而減少應(yīng)納營業(yè)稅,降低企業(yè)集團的整體稅負。企業(yè)集團經(jīng)過籌劃,決定對咨詢服務(wù)按照成本加成法進行定價。對加成比例采用某商業(yè)數(shù)據(jù)庫中類似服務(wù)較低的加成比例,據(jù)此計算咨詢服務(wù)費,從而降低營業(yè)稅的應(yīng)納稅額。結(jié)果稅務(wù)機關(guān)不予認可,認為其加成比例偏低,因為稅務(wù)機關(guān)采取的是當?shù)赝惼髽I(yè)的類似服務(wù)加成比例,該企業(yè)由于事先未與稅務(wù)機關(guān)溝通,導致要按照稅務(wù)機關(guān)要求進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。對于加成比例,稅務(wù)機關(guān)有一定范圍的自由裁量權(quán),企業(yè)由于事先不了解稅務(wù)機關(guān)的認可標準,未進行充分溝通,因而籌劃失敗。

第二,政策變動帶來風險。稅務(wù)籌劃方案必須在一定的政策前提下才能成立,原本成功的籌劃方案在政策變動后就可能失去效果,甚至帶來反效果。例如,從2001年5月起,白酒消費稅由從價定率改為從價定率與從量定額相結(jié)合的征收方法。為了降低價格提升而對銷售市場的影響,很多企業(yè)紛紛采取設(shè)立多道獨立的銷售公司這一稅務(wù)籌劃方案。由于酒類消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征,企業(yè)可以采取“前低后高”的方式,將產(chǎn)品以較低的價格賣給自己的銷售公司,銷售公司再以合理的價格賣給消費者,這樣企業(yè)按照賣給自己銷售公司的價格作為消費稅的從價計稅的計稅依據(jù),大大降低了消費稅的應(yīng)納稅額。對企業(yè)來說,這是一個成功的籌劃方案。但是,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,稅收政策是不斷變化的。國稅函【2009】380號規(guī)定對計稅價格偏低的酒核定消費稅最低價格,從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。該規(guī)定的執(zhí)行使企業(yè)很難再通過多道銷售公司來實現(xiàn)消費稅稅額的降低,而且多道銷售公司的設(shè)立本身也有設(shè)立成本和經(jīng)營成本。在新的政策法規(guī)下,該稅務(wù)籌劃方案不再能給企業(yè)帶來節(jié)稅收益,反而加大了經(jīng)營成本。

第三,稅務(wù)籌劃方案本身缺乏靈活適應(yīng)性,當經(jīng)營活動或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時就無法再適用。企業(yè)要獲取某項稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化,企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

在稅務(wù)籌劃技術(shù)中,有一種是利用臨界點來進行籌劃的,以臨界點為分界線會有相反的選擇。例如,因企業(yè)增值率的不同,小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅稅負會出現(xiàn)差異,按照現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,對于適用17%稅率的貨物,當增值率高于17.65%時,一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負重;當增值率低于17.65%時,小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負重。對于適用13%稅率的貨物,當增值率高于23.08%時,一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負重;當增值率低于23.08%時,小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負重。如果企業(yè)經(jīng)營適用17%稅率的貨物,初始增值率為20%,則企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份稅負較低,但如果出現(xiàn)原材料成本上漲等經(jīng)濟因素變動,企業(yè)的增值率很容易會下降;低于17.65%,小規(guī)模納稅人的稅負就會高于一般納稅人。在進行納稅人身份籌劃時如果不能考慮到這一點,籌劃方案的靈活適用性會降低很多,風險相應(yīng)就增加。再如,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,土地增值稅是一項很大的稅收負擔,土地增值稅適用四級超率累進稅率,當增值率稍微超過稅負臨界點(如50%、100%、200%的增值率,特別是納稅人建造普通住宅出售時增值率是否超過20%)時,企業(yè)通常會適當加大開發(fā)成本、開發(fā)費用,從而降低增值率來實現(xiàn)稅負的降低。在進行這類籌劃時就必須注意提前考慮各種成本、費用的影響因素,避免出現(xiàn)在實際增值率低于稅負臨界點時,還在加大開發(fā)成本和費用。

第四,稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)缺陷。這包括稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)素養(yǎng)、風險意識、職業(yè)道德等方面的缺陷。這些缺陷可能導致稅務(wù)籌劃者對稅收法律法規(guī)理解認識不足或失誤以及籌劃的度沒有把握好從而造成籌劃方案自身的缺陷。例如,依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條,企業(yè)安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。據(jù)此,企業(yè)稅務(wù)人員提出籌劃方案,建議企業(yè)招聘殘疾人員,即使為了企業(yè)形象等原因要求殘疾人員實際不參加工作,只是領(lǐng)取一定量工資,從而獲得支付工資100%加計扣除的稅收優(yōu)惠。該方案就違反了國家稅收優(yōu)惠政策的本來意圖,如果企業(yè)安置殘疾人員而不為其提供合適的工作崗位,稅務(wù)機關(guān)在檢查時可以認定企業(yè)行為不符合稅收優(yōu)惠政策的要求,從而給企業(yè)帶來損失。

第五,由于企業(yè)內(nèi)控不夠嚴密,管理水平的缺陷導致稅務(wù)籌劃的執(zhí)行過程出問題,不能正確實現(xiàn)籌劃方案意圖。例如,企業(yè)與客戶簽訂經(jīng)濟合同,載有兩個適用不同稅率的經(jīng)濟事項,稅務(wù)籌劃人員提出此種情況下企業(yè)應(yīng)在合同中分別注明每個經(jīng)濟事項的金額,這樣就可以分別按照適用的不同稅率計算印花稅應(yīng)納稅額。結(jié)果企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時,為了省事,只注明了總金額而未分別注明各個事項的金額,企業(yè)必須就總金額按照兩個項目中適用較高的那個稅率來計算印花稅稅額,使企業(yè)承擔了較高的稅負。這就是由于執(zhí)行過程出問題,導致籌劃目的未達到。

四、控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的建議

稅務(wù)籌劃風險由多種原因引發(fā),要降低風險也需多方面考慮。有效控制稅務(wù)籌劃風險是一個系統(tǒng)工程,需要從制度、人員和資源方面全面進行。

第一,要強化稅務(wù)內(nèi)控。稅務(wù)籌劃風險屬于企業(yè)稅務(wù)風險的一部分,對其進行有效控制的基礎(chǔ)就是要求企業(yè)有比較完備的稅務(wù)內(nèi)控制度。稅務(wù)內(nèi)控長期以來都被企業(yè)忽略,或者以財務(wù)內(nèi)控替代稅務(wù)內(nèi)控,在政府、投資者和企業(yè)管理者日益重視稅務(wù)風險的氛圍下,稅務(wù)內(nèi)控也越來越受到企業(yè)重視。企業(yè)應(yīng)該強化稅務(wù)內(nèi)控,形成書面的企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)章,明確稅務(wù)職責分工和授權(quán),制定合理的稅務(wù)籌劃流程,實行合理的報告監(jiān)督制度。提升企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行水平,對于任何一個采用的方案,都制定詳細的執(zhí)行計劃,做出流程圖,明確每個環(huán)境由誰負責、責任人是誰。保持對稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行變形、走樣的情況及時處理、矯正。用概率、期望、離散度等常用的風險測量指標強化對稅務(wù)籌劃風險的量化,隨時識別出那些風險超過企業(yè)接受范圍的備選籌劃方案,消除籌劃方案制定過程中的高風險。

第二,隨時關(guān)注稅收政策法規(guī)變化。企業(yè)可以考慮建立稅務(wù)法律法規(guī)更新定期報告制度。既可以向?qū)I(yè)中介訂購此項服務(wù),也可以由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員負責密切留意稅收法律法規(guī)變化,每個星期在稅務(wù)相關(guān)人員內(nèi)進行通報,特別是確保稅務(wù)籌劃人員隨時掌握法規(guī)政策的變化。對于特別重大或者對企業(yè)有重要影響的稅收法律法規(guī)變化盡量做到及時通報。除此之外,企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)籌劃方案的跟蹤監(jiān)管制度,對稅務(wù)籌劃方案進行動態(tài)化管理。每當稅收法律法規(guī)或經(jīng)營環(huán)境變化時,都對企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進行審閱,看是否改變了籌劃方案的有效前提,如果改變就應(yīng)及時修改方案或者放棄計劃,盡量減少或消除籌劃方案給企業(yè)帶來風險的可能。

第三,確定稅務(wù)籌劃方案時,一定考慮非稅因素的影響,特別是國際、國內(nèi)形勢和企業(yè)經(jīng)營策略的影響,制定出在一定變化區(qū)間內(nèi)可以靈活應(yīng)對的籌劃方案。

第四,在決策時采用風險決策方法,進行稅務(wù)籌劃決策。所謂風險稅務(wù)籌劃是指一定時期和一定環(huán)境條件下,把風險降到最小程度去獲取超過一般籌劃所節(jié)儉稅額的謀劃。進行風險稅務(wù)籌劃要求在籌劃方案選擇時就考慮各種風險及風險概率,從而達到企業(yè)控制稅務(wù)籌劃風險的目的。具體說來,在對籌劃方案進行選擇時,可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等風險決策常用的方法,企業(yè)可以根據(jù)需要的精確程度和自身的管理決策水平選擇其中一種方法。就筆者看來,期望效用法最精準但最難運用于實踐,概率最大化方法決策最簡單但忽視了小概率情形對企業(yè)決策的影響,期望收益法既能體現(xiàn)各種概率情形對決策的影響又在操作上有可行性,應(yīng)是企業(yè)進行風險決策的有效方法。

第五,提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。包括對稅務(wù)籌劃人員進行招聘時制定嚴格的招聘標準,對在崗稅務(wù)籌劃人員定期培訓,確保其知識及時更新和深化,減少由于稅務(wù)籌劃人員對政策理解不足而導致的風險。在此基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)應(yīng)該聘請專業(yè)中介機構(gòu)對難度較大的稅務(wù)籌劃進行指導、把關(guān),甚至將一些高難度的籌劃直接外包給專業(yè)機構(gòu),來降低由于籌劃方案自身缺陷導致的風險。

除此之外,企業(yè)還應(yīng)注意加強和主管稅務(wù)機關(guān)的溝通,積極維權(quán)。我國的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)很大的自由裁量權(quán),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案若想獲得稅局的認同、減少風險,就必須加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通,尤其是事前溝通。在籌劃方案制定過程中就要考慮稅務(wù)機關(guān)的立場、辦事特點,提前咨詢稅務(wù)機關(guān)的意見、是否接受企業(yè)的看法等。在碰到個別和嚴重的某些稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定,損害企業(yè)利益的行為時,企業(yè)也應(yīng)樹立維權(quán)意識,通過稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等形式維護自身的權(quán)益。

【參考文獻】

對稅務(wù)籌劃的建議范文6

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)； 風險； 防范

中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的征管越來越嚴格，企業(yè)稅收風險已經(jīng)成為企業(yè)諸多風險的重中之重，因此，加強企業(yè)稅務(wù)風險的防范與控制成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)管理的一項基礎(chǔ)要求。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風險

什么是稅務(wù)風險？稅務(wù)風險就是企業(yè)在經(jīng)營過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務(wù)風險是指有主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機關(guān)等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)的稅務(wù)風險具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅務(wù)規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對稅務(wù)事項的會計處理是否符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風險等。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風險的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務(wù)風險不僅包括外部環(huán)境風險，如經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不恰當?shù)仍驅(qū)е碌娘L險。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風險主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識

企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風險有很大的關(guān)系，如果公司管理人員有較強的稅務(wù)風險防范意識，合理運用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務(wù)風險的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風險。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于財務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務(wù)風險。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員要了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務(wù)政策。

3．財務(wù)管理和會計核算

企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務(wù)管理風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險的防范

控制和管理稅務(wù)風險就是防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業(yè)應(yīng)倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。

1.提高全員風險防范意識

一是要增強管理層的稅務(wù)風險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風險管理意識，正確引導企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風險，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務(wù)風險管理人員。納稅人無論是組建專門的風險管理部門，還是委托中介機構(gòu)或者聘請稅務(wù)顧問，都要求企業(yè)稅務(wù)人員要通曉稅收法規(guī)政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務(wù)會計制度，準確嚴謹處理稅務(wù)事項。要具備靈活的應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時出具防范稅務(wù)風險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務(wù)風險。企業(yè)的稅務(wù)風險需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風險管理制度，全體員工積極參與，使稅務(wù)風險的防范形成一種風尚。

2.做好稅務(wù)籌劃的風險控制

稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的“工程”，企業(yè)在實際稅收籌劃過程中，因相關(guān)人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實際情況，所設(shè)計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領(lǐng)會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關(guān)的稅收政策，切實把握其精神實質(zhì)。譬如，對稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，而不能想當然；三是要用發(fā)展、動態(tài)的觀點看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟的發(fā)展、形勢的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢進行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時條件進行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財會制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。企業(yè)內(nèi)部的財會制度不僅對企業(yè)管理層有著一定的約束，也對與企業(yè)財會活動相關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關(guān)鍵人：財會部門負責人；二要把握關(guān)鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關(guān)鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責人等。以建立科學、嚴密的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。

4.加強與中介組織的合作

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機關(guān)溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風險并提供解決方案。另外，稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風險問題，因為業(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關(guān)系

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)在征管過程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)，另一方面，在稅務(wù)檢查中積極友好的表現(xiàn)會給稅務(wù)機關(guān)留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻：