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書店財務管理制度范文1

一、國企財務管理及內部控制體系建設的必要性

（一）有效提升管理的質量及水平

在國有企業發展的過程中，財務管理以及內部控制體系的關聯性較為緊密，但是也存在的問題較多，所以，在財務管理工作以及內部控制工作建立的過程中，會出現一些不均等的現象。但是，在制度實踐時，可以有效的提升企業的管理質量，從而為企業的經濟化發展起到促進性的作用。

（二）有效強化企業外部抗風險能力

國有企業在建立及運營的過程中，企業內部管理質量的優劣性，與企業外部風險的控制有著直接性的聯系。尤其是在新時期國有企業制度深化的過程中，通過財務管理制度以及內部控制體系的建立，可以充分發揮制度管理的關聯性。因此，可以發現，通過內部管理制度的優化可以為外部抗風險能力的優化奠定良好的基礎。

二、國有企業財務管理及內部控制的發展現狀

（一）管理者的管理意識較為薄弱

國有企業在發展的過程中，存在著一種普遍性的現象，就是管理者的意識較為薄弱，對制度實施重視度不夠，產生這些現象的主要原因可以分為以下幾點：首先，國有企業中的管理層人員對于內部控制理念的認識不全面，而且對自身經營目標的建立也存在著不理解的現象，從而導致在內部控制理念建立的過程中出現體系不全面的現象。其次，國有企業中各級員工，對于財務管理制度沒有進行有效性的分析，導致財務管理制度成了擺設。這也就是造成企業管理內容出現停滯現象的核心原因。

（二）財務管理與內部控制存在脫節現象

隨著社會經濟的不斷發展，一些國有企業已經認識到財務管理以及內部控制制度的關聯性，以及在企業發展中的重要意義。但是，在內部控制理念建立的過程中，卻很少分析企業發展的實際情況，只是一味的沿用傳統的財務管理理念，這種現象的出現就為企業內部管理及財務控制理念的建立造成了一定的影響。與此同時，在一些國有企業管理中，財務管理以及內部控制模式會出現矛盾沖突，從而嚴重的影響了監督管理機制的建立，使財務管理與內部控制出現脫節的現象。

（三）存在制度執行能力差的現象

國有企業在發展的過程中，責任及權利不統一會導致執行能力出現一定的偏差性。在實踐的過程中，企業的內部控制制度與企業人員的執行能力存在不相符的現象，這種現象的出現也是導致責權不統一的主要原因。而在經濟發展的過程中，很多國有企業已經認識到存在的因素，但是，在制度調整的過程中，會受到改革管理理念的制約。

三、國企財務管理與內部控制體系的建構路徑

（一）建立長效性的企業內部控制體系

國有企業要想在社會發展的過程中，及時順應時代的發展，就應建立有效性的企業內部控制制度。

首先，應該優化內部控制的流程，通過對國家法律規定內容的分析，結合企業的實際情況，優化企業內部的風險控制以及提高風險管理部門核心理念，形成一套完善性的企業內部控制流程，明確人員的基本職責，按照制度實施財務管理以及內部控制，從而減少人為因素為企業發展帶來的風險，提高工作效率。

其次，要逐漸完善企業內部控制的制約性機制，在優化企業北部控制措施的過程中，不能僅分析某一特定的事件，而是應該根據企業的發展現狀，建立連貫性的控制措施理念，從而與企業的經營及管理理念進行有效性的結合，實現科學化的監督管理經營理念，為企業經營活動的建立營造良好的發展空間。

（二）強化企業內部控制的審計監控制度

在國有企業的發展過程中，為了逐漸優化國有財務管理與內部控制體系的構建，就應該強化企業審計工作的建立。

首先，優化企業內部審計工作的控制。國有企業在建立及發展的過程中，內部審計工作的建立是保證企業科學化發展的重要手段之一，同時也是企業內部控制理念建立中核心性的內容，在審計工作建立的過程中，能夠逐漸強化會計監督管理機制的建立。在這些制度理念實施時，可以保證企業內部審計工作的獨立性運行，而且，在實施的過程中，也制定了定期審計以及專項業務的審計理念，可以及時發現企業財務管理及內部運營中發生的變化，從而在根本意義上保證企業經濟發展的安全性、完整性。與此同時，在審計工作建立的過程中，其原有的審計重點發生的變化，通過工作時間的分析可以發現，轉變為事中審計以及事前審計；而在工作內容上分析，將核心性的內容轉變為內部控制執行審計。從而為國有企業內部審計的管理提供有效性的工具。

其次，促進外部審計監督工作的建立。國有企業在強化內部設計工作的過程中，也應該通過政府的力量保證內部控制制度的有效性執行。企業應該通過內部控制完成自我評估，出示對外的相關報告，主要包括無重大問題報告以及有重大問題報告等內容，然后，再通過外部的中介審計部門對企業內部控制進行系統性的審計，制定出評估報告，從而使企業對自身的發展建立其科學性的發展理念，逐漸優化內部控制系統的建立。對于注冊會計師而言，在企業運營的過程中也會降低自身的風險，強化企業的內部控制，從而為企業發展建立的風險出現的因素，并提高企也運行的相關效率，為國有企業的發展奠定了良好的基礎。

（三）運用現代化財務管理制度完善內部控制體系

在企業經濟化發展的過程中，通過現代化財務管理理念的建立，應該選擇科學化的財務管理機制，優化企業集團與分企業之間的集權管理理念，優化分權的制度實施內容。企業在適度集權的基礎之上，應該建立合理化的權、責、力相結合的制度管理理念，通過對企業總體制度的分析，對不同的管理部門制定適應性的經濟發展理念，從而確定出不同的經濟職能。對于國有企業中的財務管理部門而言，應該加強經營決策以及成本控制等制度的建立，通過多樣化內部控制制度的建立，優化企業的財務管理行為，從而為國有企業的財務管理制度的安全化運行提供有效性的解決措施，同時也實現現代化的財務管理理念。

書店財務管理制度范文2

自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內對執行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看學校財務年度工作自查報告范例，希望能幫助到大家!

學校財務工作自查報告1

為加強財務管理,根據潼教委[20__]178號文件精神,及上級主管部門的安排,我校組織相關人員對學校財務工作進行了嚴格的自查,現匯報如下:

加強了財務工作的管理力度。為了使財務工作的開展做到合理、合規、合法，加強內部監管，學校成立了財經領導小組，財經審查小組，完善了《永康小學差旅費報銷細則》，制定有《報帳員工作職責》，《檔案管理工作職責》，《內部審計工作職責》《財物保管人員工作職責》，《治理亂收費管理辦法》等系列規章制度。

加強了財務管理的透明度。學校的大宗設施的購買，學校重大維修，都先召班子會及教代會論證通過后才進行購買。對于應納入政府采購的大宗物件，嚴格按政府采購相關規定辦理，定期開展內部財務審計工作，定期向教職工公布學校財務情況。

嚴格公用經費的使用和管理。我校對公用經費的使用和管理嚴格按上級文件會議精神執行，對不能開支的項目做到不予開支，公用經費的使用除保障教學所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經費，未截留專項經費，凡上級撥付的學生補助款，總是及時地發放到學生手中。

嚴格按照財經紀律管理財務。嚴格執行上級標準收費，未搭車收費及亂收費現象發生，所收學生作業本費及幼兒園管理費等均能及時全額上交。學校對支出票據的收集要求做到及時，嚴格審批程序，校長在審核簽字時做到不合理、不合規的票據一律不簽，未經學校校長審核簽字的發票財務人員堅決不予報銷，每月支出票據經塘壩教育辦公室審核后才拿到核算中心進行做賬。學校各項經費支出，都嚴格遵守各項財經紀律和財務制度，無私設小金庫和帳外帳等違規行為，無濫用和鋪張浪費等現象。

特此報告!

學校財務工作自查報告2

根據區教育局《關于切實做好部門預算執行工作的通知》和《區教育系統財務管理辦法》、《區教育系統報賬制工作方案》、《區教育局關于進一步規范全區學校教材、教輔資料和服務性收費、代收費項目管理的規定》及區教育局財務管理工作會議精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，規范學校收費行為，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：

一、學校財務運行及規范情況

1.財務管理情況：我校財務管理制度健全，并做到制度上墻。學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行“收支兩條線”管理，杜絕了坐收坐支、私設“小金庫”及“賬外賬”等違規行為。

2.會計工作規范情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職報賬員1人，財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，統一使用財政部門印制的收費票據，數據真實，報銷手續齊全，報賬及時。

3.小賣部情況：學校與小賣部承包人簽訂了承包合同，承包人持證營業，建立了商品臺賬，承包費入賬及時。

4.財務運行情況：學校按照“量入為出，以收定支”的原則，各項支出按實列支，不虛列虛報，不允許以白條作為報銷憑證。學校購置教學儀器設備、辦公用品及圖書資料等，只要符合政府采購條件的，全部實施了政府采購。不符合政府采購條件的，也能做到貨比三家，堅持到正規商戶實施采購。對大額開支項目，由校領導班子集體討論決定。我校專項資金的使用做到了管理規范、帳目清楚，不存在截留、擠占、挪用項目資金的現象。學校的招待費、交通費能及時結清，杜絕了簽單現象，公積金和醫保費每月按時繳納，目前學校無任何外債。

5.學校資產管理情況：學校建立了固定資產管理臺帳，數據準確，賬實相符;定期組織資產清查，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好。

6.學生補助及助學金情況：我校一是嚴格按照政策精神和相關文件的要求進行規范操作;二是全過程實行陽光操作，辦事過程實行公開，廣泛接受群眾、干部、教師、領導的監督;三是將學生補助及時按標發放到位。

二、學校規范收費情況

1.學校收費管理情況：嚴格執行收費管理制度公開收費項目，公開收費標準，每學期開學都把收費公示牌張貼于校門口，并公布舉報電話，接受師生和學生家長的監督;統一使用財政部門印制的收費票據，收費票據填寫規范。經過學校自查，未發現自立收費項目、提高收費標準現象。

2.代管經費情況：我校根據夏教【20__】4號文件的精神，教輔資料嚴格執行“一科一輔”的規定，未發生教師強制或變相強制學生征訂教輔資料并收費的現象。

3.補課收費及有償家教情況：學生在校期間的學習及興趣小組活動，納入到學校的正常教學活動范圍，不以任何名義另行收費。我校沒有舉辦收費補習班，并嚴禁教師舉辦或與社會辦學機構合作舉辦向學生收費的各種培訓班、補習班、提高班等有償培訓。

4.服務性項目情況：我校對服務性項目實行市場化操作，如學生購買學平險、校服、訂購學生奶等按家長自愿的原則購買，無硬性要求。學校不允許違規服務性項目進入校園。

此次自查工作中，學校領導高度重視，通過自查工作的開展，我們充分認識到財務管理工作的重要性，今后我們要進一步規范管理，強化經費監督，深化服務內涵，扎扎實實地把財務管理各項工作落到實處。

學校財務工作自查報告3

為了加強財務管理，規范和加強財會工作，我校高度重視，及時召開了校委會，把學校財務、總務、后勤、工會及班主任相關人員，召集起來，進行學習、座談，對學校近幾年財務財務管理工作進行了認真自查。現報告于下：

一、為了切實加強自查工作力度，確保相關人員及時到位，我校成立了財務管理自查工作領導小組。校長包海淵任組長，學校管財務總務李新興為副組長，報帳員李艷紅，教師代表鄭靜明為成員。

二、我校根據縣財政局、教育局的有關要求和學校實際編制了學校收支預算，學校一些重大收支，事前都要開校委會，事后進行常規公示;學校每年在教代會上都要作財務報告，并要在教代會上都獲得通過。

三、我校嚴格執行收費政策，免收學生雜費、課本費。按文件只收空白作業本費，其標準向社會公示。在我校收費中，沒有一起強制性要求學生購買教輔材料的行為。嚴格按照國家政策及上級單位要求，實施并落實，無任何亂收費情況。

四、學校嚴格加強預算內,所收學生作業本費全額繳入預算外。嚴格實行“收支兩條線”管理。

五、我校嚴格執行國家規定的開支范圍及標準。各項支出均按實際發生數列支，無虛列虛報，無白條作為報銷憑證。對于大額款項支出，均要經過經辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結算表和其他相關材料。

六、我校無私設“小金庫”和“帳外帳”等違規行為。學校各項經費支出，都嚴格遵守各項財經紀律和財務制度，無亂之濫用和鋪張浪費等現象。

七、學校對于學校的資產增減，都做了較好的登記，做到出入有據。建立了資產的購置、驗收、保管、使用、交接、維修等后勤管理制度。每年年底定期進行資產清查。做到了賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

八、我校按照上級有關規定，做好對困難住宿生的生活補助的申請、審核、公示等工作，生活補助全額發放給家長。

學校財務工作自查報告4

為了嚴格貫徹執行國家農村義務教育經費保障機制改革的政策，加強學校財務管理、提高學校公用經費的使用效益，根據忠教計〔20__〕34號文件精神，我校組織人員對學校公用經費的使用情況、學校財務制度的.執行情況進行了認真的自查，對存在的問題進行了及時的糾正。現將自查情況報告如下:

一、學校成立了財務自查領導小組

學校按照忠教計〔20__〕34號文件精神，成立了學校財務自查領導小組，其中___校長任組長，__副主任任副組長，___、___、___等為成員，對學校20__年的財務預算編制及執行情況、一免一補工作和學校財務相關工作進行自查。

二、學校公用經費的預算編制及執行情況

1、自查小組通過對20__年財務預算情況和目前截止至20__年12月支出情況進行了對比(見統計表)，一致認為，學校高度重視預算編制工作，財務支出以預算為依據，學校在公用經費的支出上嚴格堅持使用的范圍和方式，對學校的培訓費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。

2、學校沒有在公用經費中編列教職工津補貼和超標準列支業務招待費。20__年，在公用經費中，學校沒有以任何一種名目向教職員工發放獎金和津補貼，學校嚴格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領導陪同，按照最低標準列支。

三、學校財務制度及執行情況

1、學校制定和完善了財經制度，強化了財務工作。

學校的財務工作自查中，學校總務處完善了原始憑證簽審制度、財務稽核制度、財務收支審批制度、內部牽制制度、會計出納工作崗位責任制等十項財務管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務工作中嚴格執行財務計劃，編制學校的財務預算、決算及財務報表，做到內容真實，數據準確，報表及時;同時建立了學校各項經審制度，做到帳目清楚，帳據相實;科學管理學校財務檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結。

2、加強了財務管理，規范教育經費的使用程序。

嚴格執行收費政策，杜絕學區內各村小及班級亂收費。本年度，學校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標準， 嚴格執行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標準，學生所有費用全部由班主任收取后到總務處結算，杜絕了亂收費現象。

在資金使用上，學校嚴格執行事業單位財務制度改革有關規定，堅持預算管理，嚴格使用程序，學校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發票的報銷嚴格實行審批制度，堅持“一支筆、一本賬”，對不符合規定的票據一律拒付，對違反財經紀律的行為予以堅決的抵制。無“白條入賬”及私設“小金庫”的現象。

四、認真開展了學生“一免一補”工作

我校20__年春季享受“一免一補”的學生是395人，免教材計13825元，補生活費人數是45人，補助金額為5400元;秋季享受“兩免一補”的人數是400人，免教材14000元，以上專款共計支出27825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受“一免一補”的貧困生進行全面核實，并在善廣場上、村委及學校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學生手中，切實讓貧困學生享受到國家的惠民政策。

學校財務工作自查報告5

為深入貫徹落實國家、省、市關于治理中小學亂收費問題的指示精神，進一步規范中小學收費行為，加強財務監督和管理，嚴肅財經紀律，提高學校資金使用效益，促進我校教育教學事業健康發展，對我校財務管理情況自查如下：

一、強化學校收費行為的管理

1、嚴格執行“一證、一卡、一單、兩公開、四統一”的收費管理制度。一證，學校憑物價部門的《中小學收費許可證》收費;一卡，學生憑《中小學收費公開卡》繳費;一單，學校憑《收費結算清單》與學生結算;兩公開，公開收費標準，公開收費的使用情況;四統一，統一收費時間，統一收費項目，統一收費標準，統一使用財政部門印制的收費票據。經過學校自查，無發現自立收費項目、提高收費標準、卡外收費現象，嚴格按照萊教便函(20__)62、66號文件執行，上級禁止的學后服務費、班費，我們堅決停收。

2、學校認真實行收費公開制度。學校收費前，能通過校務公開欄、宣傳欄、廣播等形式，將收費政策、項目、標準在校外公示，接受師生和學生家長的監督。

3、學生微機上機費、語音上機費能保證上足課時。

4、進校書刊都能按煙臺市教育局審定的用書目錄征訂，學校所定的課本目錄都由上級教育主管部門審批后，在由新華書店征訂，除教材以外的其他書刊，堅持學生自愿的原則，無強制向學生攤派或變相攤派學習輔導資料及其它用品現象。

5、我校認真落實《關于建立健全中小學家庭貧困學生助學金和減免學雜費制度的通知》精神，對家庭經濟困難學生進行摸底排查，使家庭經濟困難學生得到減免雜費、享受助學金補足，并將享受減免學雜費學生名單、減免數額在校內張榜公布，接受社會各界監督。

6、學生參加平安保險，堅持自愿的原則，沒有硬性規定學生必須統一著裝穿校服，沒有強行安排學生統一購買學習生活用品。

二加強對中小學收費資金的管理，保證學校日常開支順利進行

1、為了加強財務管理，實行財務監督，每次收費我校安排兩名收費人員，一人管錢，一人管帳。并請銀行辦事員協助，組成三人收費小組，及時準確完成收費工作，把所有收費全部上繳教委財務。

2、所收取的費用全部交給區教委財務，學校、班級、教師無截流、坐支現象。

3、每學年開始，學校都能制定學年財務工作計劃，通盤考慮，全面管理，能合理使用有限資金，集中力量，加大學校教學設備投入。每月份都能合理收支計劃，由上級財務部門批準后才能具體實施，做到收支活動心中有數，從不盲目開支。

4、學校有理財小組，能監督學校財務工作，有財務制度，大項開支有審批、教代會通過制度。

書店財務管理制度范文3

作為學校的財務出納工作人員，自然是做好本職工作在先，為學校節約每一分成本為己任。為再次出色的完成上級交給的工作，特制定出出納工作計劃：

一、積極參加上級組織的各種培訓。

積極參加財務人員培訓，提高認識，不斷加強自身的業務水平。了解新準則體系框架()，掌握和領會新準則內容，要點和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關賬簿的登記。

二、進一步做好預算工作探索基層學校預算管理規律

按照上級財政部門的要求，總結大口徑預算工作的規律，提高預算工作的預見性、民主性和科學性，做好學校部門預算的編制和落實工作。

三、加強規范資金管理。

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為學校提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

四、財務管理力求科學化，核算規范化，費用控制合理化，強化監督制度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合學校發展的步伐。

五、繼續做好收費工作

1、學校收費工作是高壓線，上級部門三令五申，故今年學校仍要加大這方面的管理力度，不收學生的任何費用。

2、教育班主任、教師不得以任何理由收取學生的任何費用。

3、教育學生使用正版讀物。

4、新華書店(基礎訓練)或保險學校(學生保險)上門服務，允許學校提供便利條件，但領導、教師嚴禁介入。

以上便是我一名財務出納人員工作計劃，總之在20__年里，學校將借改革契機，繼續加大財務管理力度，不斷提高財務人員業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，創造性的完成各項計劃內容。

作為公司的財務出納工作人員，自然是做好本職工作在先，為公司節約每一分成本為已任。為再次出色的完成上級交給我工作，特制定如下出納工作計劃：

一、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，嚴格把關，不能有半點疏忽和大意。加強各種費用開支的核算，及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初報交會計做賬，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、做好應對突發事件的應急工作。

5、堅持原則，秉公辦事，做出表率。

6、完成領導臨時交辦的其他工作。

二、加強學習：結合企業行業發展及自己的崗位上工作需求，加強相關業務方面的學習，提高自己的業務素質和綜合能力。

三、做好資金預算工作，加強成本控制：預算的目的是設法增加收入，減少成本，壓縮財務費用，管理費用，營業費用等各項支出。

1、預算一定要全員參與，絕不能少數人參與憑空捏造，想當然得出。既包括經營指標，也涵蓋費用開支預算，接待預算等等。

2、要求部門領導把預算工作放在心上，指導兼職預算員做好部門預算，按時編報分析，必須做到預算編報和分析的及時性，部門預算要求每月25日必須上報財務部，部門預算執行情況的分析必須于每月2日報送財務部。

3、制定費用額度控制指標：在額定范圍內，只要能完成經營目標，錢怎么花都行;無計

劃開支必須專項審批。四、個人建議措施：要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

作為一名新的財務人員，我打算從兩個方面入手今年的工作：一是盡快熟悉出納的各項業務，二是努力學習會計專業知識。爭取在年末時完成兩個目標：掌握出納的全部業務技能和會計記賬；獲得會計從業資格證書。

為了完成既定目標，必須堅持以下內容：

一、嚴格遵守并執行公司的財務管理制度和部長的各項要求。

二、學習各項業務，不能不懂裝懂，要及時徹底地把問題解決掉。

做好現金、支票、各種票據的保管工作，做到細心、認真、負責；

做好報銷等日常業務，對票據認真核查，保證其滿足要求；

掌握財務管理信息系統的各種功能和使用方法；

熟悉銀行的各項業務，和銀行人員做好工作溝通。

三、學習出納崗位職責，培養財務人員的專業素質。

有關現金、支票的工作，做到收有記錄，支有簽字；

做好日記賬，按日核對庫存現金，做到記錄及時、無誤；

3、收付現金雙方必須當面點清，防止發生差錯；

4、做好出納核算工作，認真、仔細，多次核查，不能心存僥幸；

5、堅持原則，不滿足要求的票據堅決拒收。

書店財務管理制度范文4

【關鍵詞】企業；風險；監控

佛山供電局為中國南方電網公司廣東電網公司直屬的國有特大型供電企業，負責廣東省佛山市轄下五區的安全供電、電網建設和供用電服務工作。供電面積三千多平方公里，供電人口六百多萬人，供電客戶數235萬戶。佛山供電局堅持以科學發展觀為指導。力爭在2012年成為“國內領先、國際先進”的供電局。全局以飽滿的熱情全面開啟“創先”工作。管理水平實現了飛躍式提升，有效帶動了各項工作目標和任務的出色完成，在貫徹落實上級公司和地方政府“擴內需。保增長”的決策部署中作出了積極的貢獻。

隨著國家法律法規的不斷完善、電力體制改革的不斷深化和電網企業的不斷發展，使得電網企業財務管理面臨新的風險。如何有效監控財務風險成為電網企業財務管理的最重要的目標之一。

一、佛山供電局財務風險在線監控的現狀分析

佛山供電局財務風險包括會計政策制度執行風險、稅務風險、現金流風險等。

(一)外部風險分析

1　稅務、財政、國資委、審計等部門對電網企業的監督管理

近幾年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網企業體制的外部環境發生了根本性的變化，國家對各大電網公司的監管呈逐步強化和細化的趨勢。防范財務風險應對國家的監管成為電網企業財務管理的重要目標之一。

2　銀行、債權人等其他層面的監督

電網企業屬于高投入的技術密集型企業。設備更新較快，自有資金不足。農網改造和縣城電網改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行等外部單位貸款，電網企業必然要接受銀行等債權人的監督，防止企業資產負債率過高。

(二)內部風險分析

1　南方電網公司、廣東電網公司對風險控制的要求

建設財務風險管控體系是實現電網企業財務管理戰略、提高財務風險防范能力、確保企業財務安全運作的重要保證。廣東電網公司每年將對各單位財務制度制定及執行情況、財務基礎工作情況、財務風險管控情況等開展例行的專項評價。

2　本企業潛在的風險分析

佛山供電局對照預算管理、資金管理、會計核算和資產管理等財務管理業務流程和制度，認真進行了財務管理風險排查，梳理出財務管理主要風險事項共42項。如預算編制基礎風險、工程決算分析反饋風險、電費收入崗位輪崗風險等。

二、佛山供電局財務風險在線監控的必要性

(一)佛山供電局財務管理的特點

佛山供電局每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元。財務管理難度很大，主要方面有：資金高度密集，每年對電網建設的資金投入有數十億元，資金投入之大，在佛山地區很少見；固定資產比重大，2010年末固定資產有一百多億元，占總資產九成以上；融資較多，近年對電網新建和維護投入大量資金。其中大部分以融資貸款方式取得；投資回收期長，特別是電力銷售價格受國家控制，企業無法根據投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。

(二)佛山供電局財務風險監控的特點

1　通過流程控制、信息化、制度建設等手段監控財務風險

如梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷；從日常的財務管理工作中，查找財務管理的薄弱環節；升級和改造信息平臺：修訂財務管理制度，從制度上開展財務管理風險控制。

2　佛山供電局財務風險的在線監控

佛山供電局借助財務信息平臺，推行在線稽核，提高風險監控的時效性，加強財務風險過程監控。將事后控制轉變為事前審查、事中控制和事后督查，推動風險管理關口前移。積極推行在線監控，提高風險監控的實時性。

3　佛山供電局財務風險的在線監控仍有進一步提升的空間

主要反映在以下幾個方面：

(1)財務風險在線監控的信息程度不高

佛山供電局有部分財務信息系統還不夠完善，影響到在線監控的信息化程度的提高。例如：資金監控系統剛推行，實際應用性有待時間考驗。

(2)監控崗位的設置有待完善

到目前為止，執行監控職能的崗位同時兼職其他工作，造成在線監控的時效性較差。

(3)在線監控體系還沒有真正建立

由于受到多方面的限制，目前我企業的在線監控體系還沒有完全建立起來。如資金監控模塊初步運行。還未完善。

(二)實現財務風險在線監控的意義

佛山供電局作為國有特大型供電企業。每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元，每一天的收入支出金額很大。財務管理難度大，最及時最有效監控財務風險的手段之一就是在線監控，將防范財務風險的工作前移，將阻止風險的發生消滅在萌芽狀態。

1　創建國內領先、國際先進供電企業的需要

佛山供電局圍繞“內控體系創先”工作要求，以堵塞業務流程漏洞、防范財務風險為目標，不斷完善財務管理管控措施，提升財務管理內控力，確保企業可持續健康發展。主要通過制度化和信息化兩大手段管理和控制財務管理風險。

2　企業經營管理的需要

目前，我國經濟回升勢頭正逐步增強，總體形勢不斷向好。但我國經濟回升的基礎還有待加固，國際金融危機影響仍然存在，積極因素和不利因素同時顯現。企業經營的不確定性和不穩定性有所增加。在當今世界，任何一個組織都會存在一定的風險，稍有不慎就會出問題，如在2008年10月6日，冰島總理吉爾?哈爾德發表電視講話表示。受美國和歐洲銀行業危機沖擊，冰島正面臨著全國性破產的風險。其原因之一是對風險缺乏有效的監控，主要反映在：過于激進的資本結構放大了風險；業務運作缺乏風險的過程控制；風險管理方法的內在缺陷。

三、佛山供電局財務風險在線監控的可行性

佛山供電局開展財務風險在線監控上有一定的優勢，包括物質基礎、信息化設備等。

(一)歷經多年的發展積累

佛山供電局經過多年的不斷發展和銳意創新。在設備、技術、人力資源等方面積累了很好的基礎，特別在2006年實行“大佛山一體化”戰略發展思路以來，每年加大對風險管理的投入。

(二)領導層高度重視

佛山供電局領導班子和財務部領導高度重視財務風險的監控，專門成立局內控委員會，負責全局內控管理工作，開展各業務風險的梳理和防范，為開展財務風險在線監控提供領導者的有力支持。

(三)風險控制的制度化程度高

借助會計集中核算體系，將風險監

控指標體系及相關監控模型轉化成財務稽核工作規范，建立財務稽核規則庫，設置至會計集中核算體系中，實現賬務數據實時監控，提高稽核的效率。根據稽核規則庫所確定的標準，逐步建立常態化的稽核工作機制。

(四)人員素質高

佛山供電局不單是資金密集型、技術密集型的供電企業，還是人才密集型的企業。如佛山供電局財務人員中本科學歷以上人員占八成多，中級職稱以上人員占五成多。

四、如何實現佛山供電局財務風險的在線監控

(一)運用規章制度

實現有效可行的財務風險在線監控。必須有一套符合國家規定的規章制度，以約束財務管理的行為，明確財務風險在線監控的目標，規范在線監控的手段。

1　運用國家法律法規的監管

以國家法律法規為根本，認真落實上級公司的規章制度。結合本企業的實際情況，制訂一系列的制度、規范，建設一整套業務流程，實現財務風險在線監控有法可依，有規可循。

2　建立本企業的風險控制流程制度

全面梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷，明確財務管理目標。通過現有流程和實際情況相對照，排查風險存在的環節，比照國家的財經法規、上級單位和本單位的規章制度識別出風險，運用財務管理知識和信息化手段對風險進行評估。

(二)管理觀念創新

1　財務管理觀念創新

企業應在樹立依法理財觀念、成本觀念、貨幣時間價值觀念、市場觀念、風險觀念等基礎上，逐漸確立發展型的財務管理新觀念，如人本化理財觀、知識化理財觀、信息化理財觀等。

2　重視財務風險在線監控的重要作用

改變過去以事后監督作為監控財務風險的手段，轉向財務風險監控前移，注重在線監控。

3　運用信息化手段

充分利用集約化信息平臺，在線監控財務風險。以下介紹幾種手段。

(1)利用“一本賬”平臺，在線監控全局的賬務處理情況

通過統一的會計集中核算信息系統。實現會計集中核算管理，可在線監控基層單位的會計業務處理情況，將防范財務風險的條線前移。

(2)利用預算管理系統。在線監控全局的預算管理情況

建立以預算管理為中心的一體化的財務管理信息系統，實現預算管理在線監控：一是強化預算管理系統對經營管理的支撐作用，建立合理科學的預算編制流程。各單位以此為指導具體編報預算，保證企業上下經營目標協同一致。對電網建設、技術改造等中長期業務規劃進行財務評價，綜合平衡后，滾動修編預算，形成中長期財務規劃。加強中長期財務規劃與年度預算的關聯與銜接，確保企業戰略目標落實。二是增強預算在線監控的科學合理性，完善預算制度體系。構建公平、合理的預算考評機制。建立科學、完整的預算考評指標體系。三是未來預算管理在線監控的計劃。通過信息化手段配合建立大計劃大預算管理信息系統，實現“戰略規劃、目標設定、預算形成、監控調整”的全過程管理。

(3)利用電子支付系統，在線監控全局的資金支出情況

充分利用由金融系統提供的電子支付業務流程為我局提供查詢、資金劃撥等金融服務。電子支付業務的推廣為實現在線監控資金支付活動提供了高效、集約化的信息平臺。

(4)利用“財務管理系統――資金監控模塊”，在線監控全局的銀行賬戶交易情況和余額情況

通過各下級單位與金融機構的系統集成，實現對各下級單位范圍內銀行賬戶的資金流動，資金分布，占用情況的監控。

(5)完善資產管理系統，在線監控全局的資產管理情況

加強資產管理系統的在線監控能力，及時掌握全局的資產變動情況、實時為經營管理提供有價值的決策數據，建立科學全面的資產管理風險在線監控體系。

(6)完善工程管理系統。在線監控全局的工程管理情況

不斷完善工程管理系統，提高系統的實用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加強工程管理風險在線監控力度。結合信息化手段。實施工程成本全程監控，嚴格控制工程造價。

(7)構建電費收入集中核對。資金收入集約化體系，在線監控全局的收入情況

佛山供電局將改變現時的電費核對流程，結合組織架構變化和財務集約化管理要求。實行全局的電費集中核對，加強電費收入管理，強化對電費收入資金的管控，貫徹省公司資金集約化管理的要求。

實現電算化后的信息系統內部控制重點將由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門，內部控制放在原始數據輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制、系統的安全控制等方面。控制的要求也更加嚴格。

4　人財物的支持

任何系統都不能離開人財物的支持，財務風險在線監控體系同樣需要人財物的支持。

(1)加大人員培訓，提高風險防范意識

近年來新的《企業財務通則》、《企業會計準則》、《公司法》等法規制度的出臺，對財務風險的在線監控提出新的要求。正如美國前財政部部長保爾森所講的“我們的監管機構同樣需要變革，以經得起時間的考驗”。

面對制度、法律關系的調整和變化，財務人員不僅要更新理財觀念，重新定位財務職能，擴展各種財務管理技能。更深入地加強財務風險防范意識。學習在線監控財務風險的扎實本領。提高財務人員理財能力及職業判斷能力，使財務人員能自覺地將風險防范意識貫穿于工作的始終，及時發現財務管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。

(2)在年度預算中應增加風險在線監控的經費預算

財務風險在線監控體系是一整套的制度化、信息化的系統，要建立高效、實用的財務風險在線監控，必須要加大設備、人力、技術的投入。

(3)加大風險在線監控的日常應用力度，維護維修工作由專業部門和人員負責

為提高財務風險在線監控各系統的高效有用，必須由專業部門和專業人員負責維護維修，確保系統安全運行。

結語

建立高效、可行的財務風險在線監控體系，一直是企業內控管理工作的難點。涉及到企業的體制和機制、企業領導層的管理思想、以及財務管理體制的建設、財務人員的觀念、經費的投入等方方面面。要建立一整套的財務風險在線監控體系，需要有新思路、新手段，需要推動該項工作的領導者和執行者下定決心；，必須結合上級公司的發展戰略、經營管理思路。結合本企業的實際情況進行建設。可借鑒現代企業集團和國外先進電力企業的成功經驗，積極研究和改進現有的在線監控系統，積極穩步推進。

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書店財務管理制度范文5

剛剛公布的《國家中長期教育改革和發展規范綱要》征求意見稿提出,要逐步取消學校行政級別。“大學去行政化”一時成為兩會熱詞,眾專家和大學教授進行了熱論。

要探討大學如何“去行政化”,必先了解大學是如何行政化的,不客氣地說,就是如何淪為官僚機構的。

資源如何被浪費

大學既有黨的基層組織,也有學校的行政組織。這些組織可以分為以下幾個層次――校一級的組織――學院一級的組織――系一級的組織――教研室一級的組織。大學日常運作的程序是這樣的:學校開會之后,傳達到學院;學院的負責人開會后,傳達到系負責人,系負責人開會后,傳達給教研室,教研室主任再傳達給教師。在現代互聯網絡條件下,一個小小的通知,卻往往要經過層層傳遞;普通教師想與校領導交流,也必須通過層層關口。學校的絕大多數資源,都耗費在這些組織機構里面。

大學是按照行政級別分配資源的。學校的負責人除了有專車、辦公室和服務人員之外,還有特別的出差費用和電話費用;學院的負責人除了不配備專車之外,辦公室和服務人員以及出差費用、電話費用樣樣齊全;在許多大學系主任和教研室主任都有專門的電話通信補貼。假如學校有數十個院級單位,上百個教研室,那么,僅僅辦公費用和電話費用就是一筆不小的數目。

在這樣的官僚組織中,系主任是中層官員。去年一位知名高校的知名教授主動提出辭去系主任的職務引起眾人關注,他的辭職意味著跳出官僚體制。據筆者所知,凡是那些辭去領導職務的教師,往往都不太適應普通教師的生活。一些年輕的領導私下透露,如果被逼無奈辭去職務,那么,寧愿選擇其他的院校,也不愿意在本校繼續工作,因為那樣就意味著從管理者變成被管理者。這種極大的心理落差,往往使人難以承受。大學領導辭去官職之后大多會跳槽,到其他院校擔任教師職務。套用一句學校領導的話來說:“丟不起這個人。”

現在許多年輕教師不安心學術研究,一心向上爬。究其原因就在于,在這樣的官僚體制中,只有獲取一官半職,才有可能得到資源,包括教學和科研資源。而普通教師要想完成教學工作量和科研工作量,必須付出巨大的努力。這是中國教育界的普遍現象,也是許多青年教師希望在大學擔任領導職務的根本原因。

資源如何被濫用

大學的資源掌握在各級官員的手中,級別越高,獲取的資源就越多。不同的大學實行不同的財務管理制度,但是,資源的層層分配體制卻大體相同。據筆者了解,大學的經費來源包括以下幾個方面:學生的學費、政府的撥款、學校的經營性收入。這些資源被稱作基本資源。在分配的過程中,完全由校一級領導說了算。學校領導可以根據自己的好惡,向不同學院分配不同的資源,其理由往往冠冕堂皇,譬如,支持學科建設、申報博士點、申報碩士點、增加重點專業等等。不用問,這些資源通過各種方式向各級領導傾斜,普通教師只有在極力迎合領導的情況下才有可能享用這些資源。更有甚者,一些學校的領導認為這種尋找理由制定紅頭文件的做法,過于復雜,于是設置各種校級或者院一級的課題,直接以課題費的方式,將這些款項撥給自己或者自己的學生,然后由自己使用。

可以這樣說,在大學資源的配置方面,學校完全可以自定規則、自行操作。這就不難理解為什么許多大學的領導出手闊綽。甚至有少數學校領導干部,把自己的黑手伸向學校的基本建設,貪污受賄獲取巨額資金。事實上,近些年來大學負責人鋃鐺入獄,絕大多數是在學校基礎建設方面貪污受賄而被人揭發的。不過現在許多大學領導已經意識到,制定各種教學科研獎勵制度,可以公開獲得巨額的資金,根本不值得冒法律的風險。所以現在大學領導中絕大多數都是重大課題的負責人,擁有數十萬乃至數百萬的科研資金。

到了學院這一級,很少有經營性收入。但是,學院可以開辦培訓班,收取合作單位的學費謀取“外快”。現在,大學學院的領導,如果沒有公費出國訪問,簡直就是另類動物,絕大多數學院領導都把出國訪問作為自己的日常工作。

到了系主任這一級,可支配的資源相對較少,但并非沒有油水可撈。且不說在申報各種課題方面具有先天的優勢,即使在教學安排環節,也可以“近水樓臺先得月”,把許多費用相對較高的課程,放在自己的名下。根據筆者所知,僅辦公費用、學科建設費用、研究生培養費用,就是一筆不小的數字。如何使用這些資金,全由系主任決定。系主任可以通過各種方式將這些費用報銷處理,只要給出一個理由,這些資金是有辦法化為己有的。

教研室在學校是最基本的官僚單位,教研室主任享受電話津貼,并且可以安排課程。教研室主任不一定是學科帶頭人,但肯定是惟命是從的人。表面上看教研室主任忙忙碌碌,但在現實生活中,作為最基層的單位負責人,他們可以利用信息的不對稱,最大限度地獲取好處。而學校的普通教師,則成為學校的最弱勢群體。

大學如何被異化

中國大學的后勤集團是一個非常特殊的機構,它們不僅可以利用國家劃撥的土地從事各種經營性活動,包括開辦商店、書店、餐館食堂等,而且可以從日常教學活動中收取費用,可以這樣說,學生的一舉一動都是后勤集團獲取利潤的來源。不僅如此,學校的各個部門也從事經營性活動,譬如,研究生部本來是負責研究生的教育管理工作,可是,研究生部可以通過合作辦學的方式,收取各種費用。各個學院也可以通過舉辦培訓班或者社會合作辦學等形式賺取外快。這些收入既不納入教育管理預算,也不需要向教師公開,只要各單位的領導作出分配決定,這就有可能滋生。

分析中國大學的種種弊病,讓人感到憤恨和心痛。這樣的土壤,能培養出未來的棟梁嗎?中國大學弊病的根源就在于,大學的校長和書記由上級任命,把學校當作了官僚體制經營,學校喪失了自主性,異化為商業性,失去了根本性。

中國的大學之所以成為官僚組織,就是因為教育管理者,希望大學成為官僚體系的組成部分,從而便于“強化管理”,致使現在的大學早已不是學術的自由殿堂。

書店財務管理制度范文6

基金項目： 國家社科基金重大項目（11&ZD145）、廣西教育廳科研項目（201106LX481）

作者簡介： 莫 磊（1983―），男，廣西昭平人，中南財經政法大學博士研究生，廣西財經學院會計與審計學院講師，研究方向：公司財務治理、少數民族會計史。

摘 要：以《公司法》、《財務通則》和證監會監管的制度變革為依據分析了我國法規對公司財務責任的現實要求，以產權理論、社會責任、利益相關者和公司契約理論為基礎探討了財務責任的起源、形成及內外統一問題，最后提出了現代公司財務責任的基本理論框架。

關鍵詞： 財務責任；財務治理；利益相關者；公司；社會期望

中圖分類號：F275 文獻標識碼： A 文章編號：1003-7217（2014）05-0057-08

一、問題起源

成本理論、信號理論及控制權理論這三大經典資本結構理論非數量最優化的研究范式揭示了資本結構對公司財權安排及財務治理的重大意義，從而為財務治理研究奠定了堅實理論基礎[1]。但西方理論界的關注停留在了財務契約治理的設計與執行上，故財務治理理論體系的研究發軔于國外，卻繁榮于中國財務理論界[2]。基于契約經濟學和公司治理理論，楊淑娥（2002）、伍中信（2005）等學者提出，公司財務治理是通過財權在利益相關者之間的不同配置， 以調整利益相關者在財務體制中的地位從而提高公司治理效率的一系列動態制度安排[1，3]。在此基礎上，伍中信、曹越等學者進一步提出并分析了剩余財權配置的重要性問題[4，5]。同時，李心合（2003）提出的利益相關者財務論拓展了財務治理理論框架的視野和意義[6]；張兆國（2004）分析了利益相關者合作邏輯下企業財權安排框架[7]；而龔光明（2012）從企業資源聚集視角提出了財務控制權以股東為主導的各利益相關者共同分享模式的分層配置[8]。

財務治理理論的蓬勃發展初步構建起以財權配置為中心的財務治理分析框架，但與權力相對應的責任維度并未得到足夠深入的研究和探討。在公司契約框架中，利益相關各方在不完全契約引致的利益博弈和再談判過程中既促成了公司的財權配置框架，同時也賦予了治理框架中相應的財務責任條款。這些條款或顯性或隱含，但都是對財務權力配置邊界的約束和制衡。楊淑娥、伍中信、李心合及張兆國等學者均在其文獻中表露出將財權與財務責任相制衡的基本思想，但研究的重點始終在財權及剩余財權的配置和再配置上，并未將財務責任作為財務治理的一個基本維度來展開研究和探討。

一方面，公司履行財務責任既是與利益相關方持續合作的基本前提，又是獲得社會影響力和社會支持的重要原因。另一方面，在經濟轉型關鍵時期研究公司財務責任問題對設計和完善公共財務規則、指引公司財務活動的價值重構有著現實的宏觀管理意義：公司財務責任的履行終將落實為以現金流為載體的利益分配和風險補償問題，從一定意義上來講，國家關于收入分配、環境保護等民生改革問題在微觀層面上正是通過公司財務責任的履行而實現。

因此，在一個能夠實現動態均衡的公司治理框架和財務體系的設計中，在權衡財權配置的同時，還需要深入探討財務主體與此相關的財務責任問題。本文以現代企業制度下的有限責任公司和股份有限公司為研究對象，嘗試探討作為公司財務治理另一基本維度的財務責任的現實需要、理論基礎及其履行問題。

二、我國公司財務責任的現實要求

（一）《公司法》下公司財務責任的基本法律原則

1.《公司法》（1993）蘊含的財務責任之法律精神。第1條列明了維護公司法人、股東和債權人合法利益的基本法律宗旨：“適應建立現代企業制度的需要……，保護公司、股東和債權人的合法權益，維護社會經濟秩序……”。對利益相關方的法律保障規定，還有第6條對員工基本權益的保護規定。可見，公司法人、股東和債權人三方利益是最初立法的主要考慮方面，它們既相互獨立又同時為法律所維護。這也意味著當時公司財務資本提供者和員工以外的其他利益群體并不在《公司法》立法保護的范圍內。這是當時我國建設現代企業制度處于起步期的特殊背景下的歷史局限性所致。利益的維護實質上體現為相關責任的有序履行，其核心是財務利益的維護和實現，因此，公司財務責任自我國《公司法》頒布的第一天起就已體現為法律之精神而蘊含于法律之條文中。

2.《公司法》（2006）規范的財務責任之法律原則。

2006年修訂的《公司法》明確拓寬了對公司財務責任的法律原則。第一，總則規定了公司必須承擔公司社會責任的基本原則：明確了公司對職工、中小股東、債權人等利益相關群體的利益保護責任，第21條特別強調公司控股股東（實際控制人）、董事、監事、高管不得利用關聯關系損害公司獨立法人的利益。第二，規范了公司治理的責任原則：首先，設立專節對獨立董事、董事會秘書及其責任進行明確規范；其次，“公司受托人”涵蓋到董事、監事和經理整個高管層，并增加“勤勉義務和忠實”的要求，公司利益獨立于股東的立法思想進一步深化。

《公司法》的修訂既強調了公司應承擔保護利益相關方利益的社會責任，也明確了公司控股股東和公司受托人（管理層）濫用公司控制權的不當行為將面臨懲罰。于是，新的法律原則要求公司應積極承擔對利益相關方的財務責任，同時受托人對公司控制權的運用應在公司財務責任的履行框架之內。

（二）《企業財務通則》對公司財務責任的具體規范

與《公司法》一致，《企業財務通則》的革新提出了對公司財務責任的全面要求。《企業財務通則》（1993）只有一處提及“責任”：“投資者未履行出資義務的，企業或其他投資者可依法追究其違約責任”；《企業財務通則》（2006）則有14處明確“責任”，初步形成了公司財務責任的基本框架和主要具體要求。

在財務責任的基本要求上，關于財務決策責任有3處，關于財務風險管理責任有6處；關于財務工作法律責任主要包括成本列支、收入管理、利潤分配、國有資源管理、職工債務及內部財務管理制度等方面。在財務權力和財務責任的歸屬和配置方面，第12、13條將財務管理職責和權限在投資者和經營者之間進行了歸屬分配，這標志著以保護公司法人產權及相關方利益為導向的公司財務責任基本框架已初步形成，股權與法人權在財務上相互獨立且責任分離是框架的核心和基本原則。同時，第9、10和11條明確了公司財務目標和應建立的基本財務制度體系：“……應建立財務決策制度、財務風險管理制度和財務預算制度，財務目標是企業價值最大化，應以現金流為核心，……實施全面預算管理”。從隸屬關系來看，公司財務責任基本框架和精神應是公司財務目標設定和具體財務行為的前提約束條件，所以財務目標的實質應是滿足公司財務責任履行約束機制下的企業價值最大化。

因此，我們認為《通則》對財務責任的規范體現了如下內在要求：第一，明確了規范財務行為的目的是保護公司及相關方的利益，財務目標是公司價值最大化而非股東價值最大化，從而將利益相關者利益制衡的問題納入到財務管理范疇中來；第二，14處責任的強調意味著財權的運用要以責任為約束和限制，權責需要匹配；第三，對投資者和經營者財務管理職責的界定既包括對財權的分層配置，也明確了各自的財務責任，從而形成“財務管理職責”的“職權”和“責任”相制衡兩個方面。

（三）證監會和國資委部門規章對公司財務責任的特別要求

1.《上市公司治理準則》對財務責任的規定。2002年1月7日，證監會和經貿委聯合了《上市公司治理準則》。作為我國第一部規范上市公司行為的文件，其第六章為“利益相關者”管理專章，明確了上市公司的應當責任：公司應尊重和維護債權人、員工、客戶、供應商及社區等利益相關群體的合法權益。對利益相關方合法權益的尊重和維護就必然牽涉到利害相關的財務方面權益的維護問題，因而這實質上也是一個公司履行財務責任的過程。

同時，《準則》在第19、22、25和27條集中強調了控股股東對子上市公司控制權權力的責任和限制：“母子上市公司間要實行從人事關系、資產歸屬、業務競爭到財務管理等方面的分立、自治和風險責任自擔，集團內控股股東不得利用其控制權干預上市公司的財務自治權”。這反映出集團公司對子上市公司應有的基本財務責任要求：母公司對控制權的運用不得侵害子上市公司及其利益相關方的合法權益。

2.上市公司財務責任履行綜合指標：每股社會貢獻值。

2008年5月14日《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》開始實施，其第1段即列明宗旨：“除公司自身和股東經濟利益以外，公司還應充分關注員工、債權人、客戶、供應商及社區等利益相關者的共同利益”。同時，《指引》要求上市公司披露“每股社會貢獻值”指標，指標用公司對前述利益相關者的相關直接財務貢獻對公司基本每股收益進行調整后得到。因而這是一個在一定程度上反映了公司對利益相關方履行財務責任的綜合指標。

3.國有企業財務責任的專門要求。

2007年12月29日國資委印發了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》，第1和17條指明：“中央企業應對利益相關者和環境保護負責，要從戰略的高度將社會責任與公司治理相融合，從而實現經濟效益與社會、環境的發展協調”。《指導意見》不僅明確了央企對利益相關方的責任，而且從公司戰略的高度指導央企積極主動履行責任。因此，其中涉及到利益分配和風險回報的財務責任履行機制無疑將在公司的社會責任戰略履行中發揮重要作用。

《公司法》、《企業財務通則》和證監會國資委部門規章這三個層面的法規構成了國家對公司財務行為和財務責任進行宏觀管理的基本公共財務規則框架，如圖1所示。

圖1 公共財務規則對公司財務責任要求的層次關系圖

三、公司財務責任的理論基礎

（一）公司內部財務責任的理論基石：產權理論

從1600年東印度公司成立到1844年《股份公司法》頒布，英國歷經244年曲折的規制探索才第一次界定了股份公司與合伙企業的區別。1855年英國議會頒布《有限責任法》明確了公司獨立法人的實體地位，“從法律上首次肯定了股份公司有限責任制度”[9]。至此，代表現代公司制度要義的法人財產權開始確立。獨立的法人財產權衍生出公司獨立的財權，股東權利和法律約束使得財務責任也隨之而來[1]。于是公司財務責任就孕育在法律規定的法人財產權經濟責任和公司章程有關財務的規定之中，而首先形成的無疑是保護公司財產不受侵蝕并努力使之保值增值的內部財務責任。

Coase（1959）認為產權體現的是行為人之間的關系，他在《社會成本問題》中探討了產權權力的行使邊界，并深入分析了不同產權權力在超出各自邊界時的排斥、制約和相互影響問題[10]。Nicholson（1992）提出，是法律的制度設計形成了產權所對應的權力束[11]。Kay（1994）認為股東從公司分配收益卻并不真正擁有公司，公司是一個擁有品牌和信譽的獨立利益主體 [12] 。Coase， Nicholson和Kay的產權觀深刻闡釋了公司法人產權具有自身獨立性和自治權的經濟實質。

從經濟實質看，投資人對公司某種產權的投入意味著權力與責任的同時轉移，因為與產權相關的責任不能割裂于產權之外。割裂會帶來產權激勵的扭曲，正如我們今天看到國企軟約束與政府補貼所帶來的扭曲激勵效應那樣。公司法人財產的不可贖回與法人人格的獨立完整，使得公司在擁有財務自治權的同時，也須承擔起對等的財務責任。因此，法人產權理論是認識產權邊界、分析公司財務責任的起源和層次的理論起源。

（二）公司外部財務責任的理論淵源：社會責任和利益相關者理論

1.社會責任理論推動了公司外部財務責任的形成。19世紀末，社會本位主義開始在西方立法宗旨中占據主導地位，這引致了公司財務責任在股東和公司法人關系之外向“社會本位化”延伸。與1869年《破產法》相比，英國1914的《破產法》把穩定社會經濟秩序、保護債權人權益及從法律上給予債務人重組機會三方面統一起來，這“調動了投資者的積極性，促使經營者改進經營、還積極預防了公司經濟破產出現的社會惡性循環后果”[9]。《破產法》的革新拓展了公司對債權人的外部財務責任，并揭示了其履行對社會資源配置的重要意義。而1919年《魏瑪憲法》在強調保護公司財產權的同時，還明確了公司財務權利也是一種義務，權利的行使應保障雇員權益并兼顧公共利益，這是公司對雇員和公共利益負有外部財務責任的法律起源[9]。因此，社會本位思想在立法中的演進引致了公司外部財務責任從默許走向正式的制度要求。

Clark（1916）首先提出了公司對社會負有經濟責任的理念[13]。而Berle和Dodd教授間的爭論是一次對公司社會責任本質認識的啟蒙式洗禮，公司社會責任受托人是管理層的理念開始廣為認同[14]。1953年Bowen提出，公司社會責任是讓公司利益與公共利益相互促進的重要機制[15]。進而是Davis（1967）深刻的責任鐵律：“社會責任源自社會權力[16] ”。1979年，Carroll提出：社會對公司的期望引致了法律和社會規則對公司社會責任的基本要求，可分為經濟、法律、道德和自愿四個層面責任，權重比為4∶3∶2∶1[17]。Bowen和Davis揭示出公司財權與財務責任不但對立統一，且同時存在于公司內部和公司外部的深刻本質。Carroll的社會責任結構觀則讓公司外部財務責任更為具體和深刻。社會責任理論和立法的雙重演進為公司外部財務責任的初步形成奠定了基礎。

2.利益相關者理論明確了公司外部財務責任的內涵和邊界。利益相關者理論強調公司應對所有與公司利害相關的各方負責，以謀求公司長遠目標的實現。“shareholder”比“owner”更能準確反映股東的角色和地位，相應的“stake+holder”闡釋了因承擔公司風險從而與公司利益相關的群體的特征。斯坦福研究所（Stanford Institute，1963）據此提出“利益相關者”的本質在于他們對公司的至關重要性。Freeman（1984）和Pearce（1982）從重要性和利益索取權角度進行了深刻描述：“利益相關者是指對一個公司的發展具有不可或缺重要性及特定利益索取權的群體，利益索取權的合理性源于客觀存在的與公司間的互利交易關系[18] ”。從財務角度看，公司對各種利益索取權的回應就體現為對各利益群體財務責任的履行，這從本質上揭示了公司外部財務責任的內涵和意義。

在融合資源基礎理論和資產專用性理論基礎上，Clarkson（1994）和Blair（1999）以資源投入為依據分析了利益相關者貢獻（承擔的風險）與相應的利益索取權，從而建立起利益相關者和公司間清晰的利益邏輯關系。Clarkson（1994）從資本投入角度揭示了這層利益關系：“利益相關者以不同方式向公司投入了實物和財務資本、人力資本及其他有價值的資本，并因而承擔了相關風險[18]”。Blair（1999）進一步指出：“除股東以外，員工、債權人、客戶、供應商等往往都對公司進行了專用性資源投資，從而承擔了“被套牢”和公司經營不善的雙重風險，因而這些利益相關方不但擁有當然的利益索取權而且還應分享公司的剩余控制權和剩余索取權[19]”。同時，Blair（1999）認為，政府和社區實際上為公司經營投入了公共資源，它們也承擔了不確定風險而成為“被套牢”的利益相關方。

在社會責任理論和利益相關者理論相互融合的背景下，公司外部財務責任的內涵和邊界得到明確：財務責任的履行最終是通過實際（等價）現金流實現，具有直接和顯性利益給付的特征，因此，對公司沒有任何資源投入也未與公司發生直接交易因而與公司沒有直接利害聯系的群體①，公司不可能產生明確或潛在的財務責任，公司外部財務責任是與各直接利益相關方利益索取權相對應的財務責任。

（三）公司契約理論為內外部財務責任的融合提供理論框架

Jensen和Meckling（1976）首次從成本視角解構公司契約關系：公司是一系列契約的聯結體，所有的公司契約都存在成本和監督問題[20]。Williamson（1985）認為：有效率的契約是以獨立、平等和交易費用節約為特征的，公司作為多方契約制衡體，其本質決定了包括股東在內所有利益相關的契約各方都應享有治理公司的參與權。Hill和Jones從公司戰略管理高度分析了公司與利益相關者間顯性和隱性契約形成、執行及由此衍生的問題，并進一步提出了利益相關者-理論（Stakeholder-Agency Theory）：“平等契約關系下，相關各方投入關鍵資源并因而承擔了相應剩余風險，故公司與各方利益主體間都存在委托關系，公司負有對各利益方的責任，Jensen和Meckling（1976）提出的股東-經理層關系只是利益相關者-關系中的一種[21]”。

因此，公司以獨立法人身份作為每一個契約中獨立平等的一方締約主體存在，另一方是不同契約相關的不同利益相關者，公司管理層不僅是公司的契約談判人，還是所有利益相關方的契約執行人。公司財務的內部責任與外部責任在契約框架中走向融合統一：由于契約主體間平等、獨立，利益各方基于潛在組織租金的合理預期向公司投入關鍵資源并承擔相應剩余風險，于是公司作為法人主體便同時負有經營好契約各方所投入資源和對契約各利益方給予與其資源投入相對等利益回報的責任。即公司既有實現整體價值最大化的內部財務責任，又有對各契約主體進行對等利益補償的外部財務責任，前者是公司財務責任履行的第一階段，后者是財務責任履行的第二階段，內外部財務責任統一于公司自利自治卻又同時為全體利益相關者所共有和共享。正如Barzel（1982）所言：契約是對責任的特定分配[22]。公司財務責任的理論淵源和形成路徑如圖2所示。

圖2 公司財務責任形成的理論基礎

四、公司財務責任的內涵和特征

公司經法律注冊取得獨立法律虛擬人格以代表和行使對各方投入資源的所有權和自治權，因為同樣的原因公司創造的組織租金終將通過各種分配和再分配轉移至利益相關方，共同利益的創造和分配體現了公司財務責任的履行。因此，我們認為，財務責任是公司作為獨立法人在使用各種資源過程中所負有的對公司本身和利益相關各方在財務方面的責任。

（一）公司財務責任的內涵

從獨立法律人格和契約制衡體的角度看，公司對內負有財產保全不受侵蝕的底線和努力經營各方投入資源以最大化公司價值的內部財務責任。對外負有對利益各方根據其對公司貢獻給予對等財務回報的外部財務責任。前者是利益各方能夠達成合作的出發點，亦是后者的基礎和保證。后者的履行程度及合理性又成為前者實現更大潛在組織租金的基本約束條件，公司內外部財務責任統一于公司受托責任之中。

公司對價值最大化的追求過程實質上亦是財務責任履行的過程：管理層和員工是公司實現價值最大化的直接主體，對其人力資本投入給予足夠財務回報才能實行激勵相容；貢獻了市場資本的供應商和經銷商是公司實現價值最大化的合作伙伴，只有對其專用性投資給予對等收益分享，才能實現供應鏈管理的價值最大化等等。

（二）公司財務責任的特征

1.公司財務責任與財務目標的一致性。根據團隊理論：“公司是一個創造和獲取組織租金的團隊（Alchian，1972）”。而組建團隊本身就有實現團隊工作價值的責任和意義，因此我們認為，公司的財務目標應該是最大化組織租金，而財務責任是實現團隊工作的價值并根據各成員相對貢獻合理分配價值。根據公司契約理論，契約形成的前提是各方具有增量組織租金的一致預期，而約束與激勵通過顯性和隱喻契約實現。那么以公司為中心的租金最大化形成目的和以利益相關者相對貢獻為依據的租金分配機制之財務責任亦隨之產生。

由此可見，財務責任與財務目標在公司制度中具有天然一致性也存在本質差別：財務目標一般只提及公司價值的創造及其程度，不涉及分配環節，而價值的創造與分配是財務責任的兩個不同構成維度，缺一不可；同時，財務目標是顯性、明確的，而財務責任還包括對隱喻責任的考慮和履行，如對老員工薪酬的額外補貼、考慮投資對所在社區的財務責任等等。

2.財權配置在財務責任的約束框架下優化。

管理層是公司法人格和全體利益相關方的共同人，其運用財權的適當性應由財務責任的履行程度來評價，其財務權力的持續和有效性取決于利益相關方的共同治理和共同授權。缺乏財務責任約束的財權往往在管理層的濫用中傾向于不斷膨脹和積累風險，導致不良甚至危險的財務狀況，這尤其在國企屢見不鮮。Kay（1994）的公司托管制論闡釋了財務責任約束對財權配置優化的內在規律：公司董事作為利益各方的共同受托管理人，要著眼公司長遠利益并均衡各方權益，須在責任約束下授予董事運作的最大自由度[12]。

3.財務決策和利益分配機制是財務責任履行的關鍵。

公司財務責任履行的關鍵在于設計財務責任履行為前提的財務決策形成機制和與貢獻（承擔剩余風險）對等的利益分配機制。只有將利益相關方的經濟后果納入到財務決策考慮因素的決策才成為利益相關者認同的決策，也才是公司可持續發展的決策，而與貢獻對等的財務分配機制正是補償利益方專用性資產投入的根本激勵方式。

五、公司財務責任的具體維度分析

（一）第一責任維度：公司內部財務責任

公司內部財務責任是公司有依契約對資源進行最優使用從而保證資源保值不受侵蝕并努力實現公司價值最大化之受托責任，具體包括對公司和子控股公司兩層次的財務責任。

1.實現公司價值最大化的財務責任。《財務通則》（2006）第11、36、62和63條規定：“建立成本控制系統和財務預警機制，逐步實行統籌公司資源計劃，以實現公司價值最大化的財務目標”。從邏輯關系看，財務預警機制是公司實現資產保值增值、在可預計未來正常運營的前提，成本控制是公司最大化內部組織租金的基本戰略，統籌公司資源計劃是最大化資源價值的實現路徑，公司價值最大化是財務工作的根本目標。在《通則》維護相關方利益的宗旨下，公司最基本的財務責任應是：基于利益相關方利益均衡的公司價值最大化。

2.履行對子公司的財務責任。

《會計準則第33號-合并報表》第6條：“控制是指擁有被控制公司財務和經營政策的決策權并憑以獲得收益的權力，這是判斷母子公司關系并編制合并報表的根本依據”。可見，母子公司首先各自擁有獨立法人財產權和自治權，但控股及密切的交易關系使雙方在經濟實質上“密不可分”。于是母公司擁有合法控制子公司財務和經營政策的權力，但子公司也擁有一定獨立的財務與經營自治權（自治程度與子公司其他利益相關方談判能力成正比），母公司對財務權力的行使須以履行對等財務責任為前提。如《會計準則第36號-關聯方披露》第9、10和12條要求公司列明母子公司間關聯交易性質判定及披露的標準，并強調對披露為公平交易事項的證據要求。如《財務通則》（2006）第23、35條規定：“企業集團采用內部資金集中模式時不得損害成員企業的利益；集團內交易應按獨立的市場交易計價結算，禁止投資者或經營者輸送利益或操縱利潤的關聯交易行為”。

對上市公司財務責任的法律規制更為嚴厲：2003年8月28日《關于規范上市公司與關聯方資金往來的通知》，2005年6月6日《關于集中解決上市公司資金被占用和違規擔保問題的通知》，和2006年11月7日《關于進一步做好清理大股東占用上市公司資金工作的通知》等證監會文件的嚴厲管控清晰演繹出母公司需對子公司承擔的財務責任基本要求。因此，母公司合法享有一定對子公司財務和經營政策的控制權及相關收益權，子公司少數股東及其他利益相關方則掌控子公司剩余的財務控制權及收益權。但同時，母公司必須遵循不傳遞誤導財務信息、不損害子公司及子公司其他利益相關方合法利益的財務責任前提，必須恪守財務權力邊界履行財務責任的集團財務治理要求。

（二）第二責任維度：公司外部財務責任

公司外部財務責任是依據利益相關各方對公司的相對貢獻給予財務回報，并將對利益相關方經濟后果的影響納入到財務決策考慮因素中的責任，如“雙高”公司的環保投資決策等。“公司是財務資本、人力資本、市場資本和社會資本的特別合約體，故公司財務的本質是一個資本資源配置與流轉的系統”[6]。這個界定鮮明揭示了公司作為資源組合體的本質特性，因此我們認為，如圖3所示，公司還負有對財務資本投入者股東和債權人的財務責任，對人力資本投入者管理層和員工的財務責任，對市場資本投入者供應商和客戶的財務責任以及對社會資本提供者政府和公司所在社區的財務責任。

圖3 公司財務責任的具體維度關系圖

1.公司對股東的財務責任。股東真正擁有的是股權而非公司本身，故公司天然對股權負有保值增值的財務責任。公司對股東財務責任的履行可以通過公司的業績推動股價上揚、發放股利等多種方式進行，關鍵在于股權的不斷保值增值并實現收益。公司對股東的財務責任體現在各個階段，如募集階段的招股說明書中明確的股利政策、公司明確的發展戰略規劃和風險提示等等。

2.公司對債權人的財務責任。債權人為公司提供了高效率的融資，還承擔了一定公司融資后的道德風險，公司理應履行債務契約按期償還本息的財務責任。《破產法》關于債權人在公司重組階段的接管權規定是法律懲罰不履行對債權人財務責任的直接體現，而英國《破產法》演進中的歷史規律深刻闡釋了財務責任履行及利益各方合作對公司持續經營的重要意義。

3.公司對管理層和員工的財務責任。

管理層作為公司法人和各方契約的一致受托人，對公司負有勤懇誠信履行受托責任的義務，公司也負有對其人力資本貢獻給予對等回報的財務責任。人力資本的可塑性使得員工對同一公司的工作越熟悉其單位貢獻也越高，但“人力資本的專用性也被高度鎖定”（Blair，1999）。人力資本于公司發展前所未有的重要，公司給予管理層和員工與他們貢獻相對等的財務補償責任也前所未有的必要。

《財務通則》（2006）第41、42、43和52條提出：“可對經營者和核心技術人員實行差異化薪酬制度；可專門設立對技術研發、治理“三廢”等有特別貢獻的薪酬政策；經營者和員工可按公司章程或契約以管理和技術等要素享受收益分配等等”。這體現了公司對管理層和員工貢獻的時間、不斷成長的人力資本所應承擔的財務責任，也反映出應將財務激勵與公平分配有機結合的責任履行原則。

4.公司對客戶的財務責任。

客戶為公司提供了市場資本和收益來源，公司對客戶負有共同培育和維護好專用市場資本的財務責任。成功的公司往往選擇和分銷商客戶一起建設銷售渠道，共享銷售利益，從而奠定堅實的專用市場資本，如加多寶和聯想集團等。加多寶在2012年再奪國內飲品行業頭名，“深度協銷”模式是其持續成功的關鍵：“加多寶投入人力、資金與每一級次的分銷商共同建設和維護銷售渠道，并在渠道的每一個關鍵環節上實行卓有成效的績效考核和利益均沾（如非常守時的返利）機制，銷售網絡的共同建設、深度合作和財務責任共擔構建起共贏的利益共同體”②。這映襯出履行對分銷商財務責任對銷售乃至整個公司戰略實現的重要意義。

公司對終端客戶的財務責任主要體現在研發投入、產品設計和售后服務方面。根據Cornell和Shapiro（1987）的研究，研發投入和基于客戶需求的新產品設計是公司率先履行財務責任從而引致公司客戶間隱喻契約將來自動執行的主動承諾行為[23]。隱喻契約的自動執行意味著客戶會更忠誠于特定品牌或產品，并愿意支付更多的消費者剩余。海爾集團的成功印證了隱喻契約運行機制的重要性：“不斷瞄準高端市場進行研發和市場開發，因為高端市場的客戶需求往往暗示著產品未來的發展方向，其差異化定價又是公司利潤的主要來源”[24]。售后政策的制定和執行，其實質是對消費者履行補償性財務責任：售后退回和更換是直接從財務上對客戶進行補償，而保修則是從客戶使用和維護費用的節省上進行補償。

5.公司對供應商的財務責任。供應商不但為制作特定原材料進行專用性投資承擔了額外經營風險，商業信用更使其長期為公司墊支運營資金并負擔資金成本。供應商承擔雙重成本意在獲得長期公平交易和交易成本的節省。相應的，公司對供應商負有公平交易和及時給付款項的財務責任，這也是公司戰略和供應鏈價值規律的內在要求。

6.公司對政府和社區的財務責任。

（1）對政府的財務責任。

除了提供公共秩序和法律保護，政府還通過公共財務規則界定公司財權配置及財務責任履行的基本問題，為公司財務治理提供了制度環境和基本運行框架。依法繳納稅費之外，公司還負有遵循國家發展規劃的投融資財務責任：《財務通則》（2006）第23、27條：“籌集資金用于固定資產投資，應遵守國家產業政策、行業規劃；對外投資應遵循法律法規，符合公司發展戰略的要求……并落實決策和執行責任”。因此公司在決策時要將投融資的內部責任和外部責任有機結合。公司對政府財務責任的履行還體現在公共財務捐贈上。這可以理解為公司為政府應對非常事件時繳納的“臨時災難稅”，“稅額”多少出于自愿，履行是通過現金流的財務責任方式兌現的。《公益事業捐贈法》出臺了相應表彰制度，這正是政府作為利益相關方對公司履行財務責任的積極回應。積極履行財務責任的公司才能憑借良好的聲譽和品質承擔政府項目，開展與政府間的戰略合作，這也是建立正面政治關聯的重要方式。 （2）對所在社區的財務責任。社區提供給公司發展所必須的地理空間、環境及相關公共設施，環境保護法規、國家產業政策規制了公司投融資決策必須以社區環境和生態文明保護為前置約束條件，這是公司對社區和環境的根本財務責任。

在向“生態文明”經濟轉型的制度背景下，公司投融資行為早已與社區和環境責任密不可分：2007年7月30日，環保總局、人民銀行和銀監會聯合《關于落實環境保護政策法規防范信貸風險的意見》，旨在通過環境法規防控信貸管理風險，并推進以產業升級和環保投資為導向的綠色信貸機制的建設；2007年8月13日，環保總局頒布了《關于進一步規范重污染行業公司申請上市或再融資環境保護核查工作的通知》：13類重污染行業公司申請IPO或再融資前必須通過全面環境核查，歸屬公司集團的分公司、子公司及募集資金擬設立的新項目均在核查范圍內；2008年2月25日，環保總局出臺了《關于加強上市公司環保監管工作的指導意見》，開展試點編制并公布上市公司年度環境績效指數及綜合排名，為投資者提供上市公司環境責任的參考投資信息。

社會期望正逐步內化為公司價值觀的一部分，而公司價值觀與社會期望的耦合通過公司財務責任的履行相銜接。在社會文明高度發展的今天，一個公司的持續長遠發展，無法離開利益相關各方的支持和共同經營。因此，一個有效和利益共同的公司需要把公司對各利益相關方的財務責任和諧而相容的納入到財務治理體系中來，才能帶領公司和各利益相關者一起走向成功。

注釋：

①對公司未投入任何資源也未發生直接交易的一般或特殊群體（如媒體），由于其無法與公司形成明確或潛在的財務關系，故不在本文探討范圍之內。

②新浪財經，2013.5.7，http：//.cn/leadership/crz/20130507/130215374601.shtml

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On Company's Financial Responsibility from the Perspective

of Check and Balance of Corporate Financial Governance

MO Lei1，2

（1. School of Accounting， Zhongnan University of Economics and Law， Wuhan， Hubei 430073，China；

2. School of Accounting and Auditing， Guangxi University of Finance and Economics， Nanning， Guangxi 530003， China）