前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文供你參考和學(xué)習，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文1

第一條為進一步加強財政資金管理，嚴格資金審批程序，提高資金使用效益，促進財政資金管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于行政區(qū)域內(nèi)由縣級財政撥款的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他單位（以下簡稱預(yù)算單位）。

第三條本辦法所指的財政資金包括預(yù)算內(nèi)資金、上級專項資金、地方籌集的重點項目建設(shè)資金（金融機構(gòu)貸款、國有資產(chǎn)處置收入等）和非稅收入（部門使用部分）。

第四條財政資金管理原則。

（一）量入為出、統(tǒng)籌安排的原則。根據(jù)地方財力，重點項目建設(shè)需要，統(tǒng)籌安排財政資金，突出重點、集中使用。

（二）明確職責、嚴格審批的原則。嚴格按照權(quán)限和程序?qū)徟Y金，不得越權(quán)和超范圍審批，沒有明確資金來源的不審批。

（三）民主理財、公開透明的原則。提高財政資金使用透明度，做到公開、公平、公正，自覺接受監(jiān)督檢查。

（四）依法行政、源頭控制的原則。嚴格按照資金的用途和范圍使用財政資金，充分運用縣級財政籌集和分配資金的職能把好資金出口關(guān)，加大對財政資金使用的監(jiān)督力度，提高財政資金的使用效益。

（五）統(tǒng)籌安排應(yīng)急搶險資金的原則。

第二章資金審批

第五條財政資金的報請程序。

（一）預(yù)算內(nèi)資金的追加、有償使用的報請。由預(yù)算單位以規(guī)范的公文格式請示縣人民政府直接送縣財政局。

（二）非稅收入的報請。由預(yù)算單位填制非稅收入用款計劃表送縣財政局。

（三）地方籌集重點項目資金的報請。由項目建設(shè)業(yè)主部門填制縣市政重點建設(shè)項目資金申請表送縣財政局、建設(shè)局。

第六條財政資金的報請時限。

（一）財政資金的報請時限。預(yù)算單位在每月15日前將財政資金請示、縣市政重點建設(shè)項目資金申請表、非稅收入用款計劃表送縣財政局，由縣財政局提出意見匯總后于每月20日前按審批權(quán)限呈報審批。

（二）因特殊情況使用財政資金的報請。由預(yù)算單位或項目建設(shè)業(yè)主單位按第五條中的第一款至第三款的報請程序及時送縣財政局，由縣財政局及時提出意見后按審批權(quán)限呈報縣人民政府審批。

第七條財政資金的預(yù)算分配、審批按下列程序辦理：

（一）本級預(yù)算的編制。預(yù)算單位在編制全年的部門預(yù)算時，根據(jù)年度工作計劃和資金來源情況將年度正常性和可預(yù)見性的經(jīng)費計劃送縣財政局，由縣財政局審核匯總后提請縣人民政府常務(wù)會議討論研究，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾省?/p>

（二）上級下達專項資金的審批。縣財政局在收到上級下達專項資金指標后，根據(jù)資金用途和范圍及時下達專項資金預(yù)算指標。

（三）預(yù)算內(nèi)資金追加的審批。

1．在5萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后，報請縣長審批。

2．在5萬元以上20萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，提交縣人民政府常務(wù)會議審定。

3．在20萬元以上的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，由縣長提請縣委領(lǐng)導(dǎo)集體審定。

（四）縣級籌集重點項目建設(shè)資金的審批。

按計劃、工程進度付款，并結(jié)合應(yīng)急性搶險等因素進行審批。具體如下：

1．同一個項目在100萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審批。

2．同一個項目在100萬元以上300萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，提交縣人民政府集體審定。

3．同一個項目在300萬元以上的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，由縣長提請縣委領(lǐng)導(dǎo)集體審定。

（五）非稅收入的審批。

1．教育部門

（1）同一個項目在20萬元以內(nèi)的由分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審批。

（2）同一個項目在20萬元以上50萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，提交縣人民政府常務(wù)會議審定。

（3）同一個項目在50萬元以上的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，由縣長提請縣委領(lǐng)導(dǎo)集體審定。

2．其他部門

（1）同一個項目在5萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審批。

（2）同一個項目在5萬元以上10萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，提交縣人民政府常務(wù)會議審定。

（3）同一個項目在10萬元以上的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，由縣長提請縣委領(lǐng)導(dǎo)集體審定。

（六）財政資金有償使用的審批。

1．同一個項目在50萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審批。

2．同一個項目在50萬元以上100萬元以內(nèi)的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報請縣長審查，提交縣人民政府常務(wù)會議審定。

3．同一個項目在100萬元以上的由分管財政工作的副縣長與分管預(yù)算單位的副縣長會簽后報縣長審查，由縣長提請縣委領(lǐng)導(dǎo)集體審定。

第三章資金撥付

第八條資金撥付按下列程序辦理：

（一）部門預(yù)算資金的撥付。縣財政按照資金撥付程序和預(yù)算單位支出進度撥付資金。

（二）上級下達專項資金的撥付。縣財政局在預(yù)算指標下達后10個工作日內(nèi)，根據(jù)資金額度分批按專項資金管理辦法撥付資金。

（三）縣級追加財政資金的撥付。縣財政局在審批權(quán)限審批后2個工作日內(nèi)撥付資金。

（四）地方籌集重點項目建設(shè)資金的撥付。按審批權(quán)限審批后，縣財政局與項目建設(shè)單位在5個工作日內(nèi)辦結(jié)有關(guān)手續(xù)并撥付資金；項目建設(shè)業(yè)主與建設(shè)單位在3個工作日內(nèi)辦結(jié)有關(guān)手續(xù)并撥付資金，并跟蹤監(jiān)督資金使用情況。

（五）非稅收入的撥付。縣財政局在審批權(quán)限審批后3個工作日內(nèi)撥付資金。

（六）財政資金有償使用的撥付。按審批權(quán)限審批后，預(yù)算單位與縣財政局在5個工作日內(nèi)辦結(jié)有償使用手續(xù)并撥付資金。

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文2

 為進一步規(guī)范和加強財政支農(nóng)資金管理，切實提高資金使用效益，根據(jù)市局《關(guān)于認真做好小農(nóng)水重點縣等農(nóng)業(yè)專項資金省級審計檢查迎查工作的通知》的要求，我縣高度重視，與農(nóng)口部門和有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)密切配合，對縣直涉農(nóng)部門及項目實施單位在2008年以來涉及現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展項目、小農(nóng)水重點縣建設(shè)、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造等三項農(nóng)業(yè)專項資金的撥付、管理及使用方面進行了全面自查。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、資金使用管理情況

2008年以來，我縣實施小農(nóng)水重點縣建設(shè)、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造等項目3個，即陡山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造2008年度工程、陡山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造2011年度工程和2011年度小農(nóng)水重點縣建設(shè)項目，批復(fù)總投5900萬元，其縣以上財政資金3515萬元，縣級配套及自籌資金2385萬元。

1、陡山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造2008年度工程。2008年，省水利廳以魯水農(nóng)字[2008]47號文批復(fù)工程實施方案，工程總投資913萬元，其中中央預(yù)算內(nèi)投資300萬元，市縣配套613萬元。

2009年6月，縣財政撥付中央預(yù)算內(nèi)資金300萬元，2009年11月，建設(shè)單位完成了招標工作。目前，因資金缺口較大，占遷費用高，工程正在逐步實施中。

2、陡山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造2011年度工程。2011年11月，省發(fā)改委、水利廳以魯水農(nóng)字[2011]56號文批復(fù)陡山灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項目2011年度實施方案，核定工程總投資2996萬元，其中中央預(yù)算內(nèi)投資1000萬元，市縣投資1500萬元，其余投資按照省發(fā)改委、水利廳有關(guān)投資計劃的文件執(zhí)行。2011年4月，省發(fā)改委、水利廳以魯發(fā)改投資[2011]381號文下達工程投資計劃2500萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)投資1000萬元，市縣投資1500萬元。省投資計劃500萬元尚未下達。2012年2月，已完成工程和監(jiān)理的招標工作，資金已到位1000萬元，目前，按照大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程建設(shè)程序要求，正在進行施工前的準備工作。

3、2011年度小型農(nóng)田水利重點縣項目。批復(fù)總投資1991萬元，其中中央省1600萬元，市115萬元，縣251萬元，自籌資金25萬元。2012年2月，我縣已完成工程和監(jiān)理的招標工作，財政資金已全部到位，目前，工程正在實施過程中，爭取4月20日前完成任務(wù)。

對上述資金，我們嚴格按照資金管理的有關(guān)規(guī)定，實行了國庫集中支付或縣級報賬制。目前3項工程已經(jīng)全部招標完畢，小型農(nóng)田水利重點縣2011年度建設(shè)工程項目已經(jīng)組織實施。截至目前，到位財政資金3266萬元，我縣已撥付財政資金1300萬元。

二、自查情況及存在的問題

通過業(yè)務(wù)科室與有關(guān)單位自查，以上資金沒有出現(xiàn)截留、擠占、挪用、違規(guī)支出等現(xiàn)象，會計帳務(wù)處理較為規(guī)范，報賬資料齊全，符合各類資金管理辦法的要求。存在的問題：

1、個別項目工程進展較慢，致使未能報賬提款,造成資金不能及時到位。

2、配套資金難以足額到位。灌區(qū)節(jié)水改造項目要求地方財政配套比例大，但由于我縣財政困難，項目配套資金到位比例較低。

三、整改措施

一是對存在的問題已通知各有關(guān)項目單位及責任人，限期整改完善，杜絕類似問題的發(fā)生，使項目資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。二是積極深化財源項目建設(shè)，增加財政收入，及時足額安排項目配套資金，徹底解決配套資金到位不足的問題，同時對需要配套資金較多的項目，量力而行爭取實施。

 

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文3

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代預(yù)算理念；政府預(yù)算；新型綜合財政預(yù)算；改革設(shè)想

現(xiàn)代意義的政府預(yù)算發(fā)展到今天，已經(jīng)有一百多年的歷史。自產(chǎn)生之日起，政府預(yù)算就成為備受公眾、政治家和學(xué)者關(guān)注的、常新的“熱點”，特別是經(jīng)濟學(xué)者對政府預(yù)算的研究，取得了大量的成果，極大地刺激了政府預(yù)算管理水平的提高。但時至今日，無論西方發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都沒有找到一種完美的政府預(yù)算管理制度，而且這種不完美甚至缺陷嚴重的情況在中國更是突出。預(yù)算作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，它與一國經(jīng)濟和社會發(fā)展是密切相關(guān)的。近年來，我國進行了各項政府預(yù)算改革，如綜合財政預(yù)算、部門預(yù)算，成效是有的，但距離社會主義市場經(jīng)濟體制的要求還很遠，因此，我們需要繼續(xù)探索，采取有效手段不斷完善我國政府預(yù)算管理制度。

一、現(xiàn)代預(yù)算理念下的政府預(yù)算剖析

傳統(tǒng)預(yù)算理念認為，政府預(yù)算只是一個資源配置過程，它是通過公共選擇這種非市場機制來完成資源配置的。實質(zhì)上，這是一種投入預(yù)算理念，它的側(cè)重點就在于預(yù)算資金的投入、分配、使用等過程，對預(yù)算資金的使用結(jié)果較為忽視，只管過程而不管結(jié)果。但按照現(xiàn)代預(yù)算理念，政府預(yù)算并不單單是一個投入的過程，而更重要的是預(yù)算投入所產(chǎn)生的結(jié)果，講求效率，這實質(zhì)上是一種產(chǎn)出預(yù)算理念。現(xiàn)代預(yù)算理念的變化，主要是因為：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，社會公眾與政府之間的關(guān)系本質(zhì)上是一種委托—關(guān)系，即社會公眾委托政府為其提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，政府要履行這方面的責任就需要一定數(shù)量的社會資源來承擔成本，這是政府為社會公眾提供公共服務(wù)所形成的損耗，而這些社會資源就是政府通過稅收、收費、國債等形式籌集到的現(xiàn)金流量（也即流量資產(chǎn)），以及由過去和當前籌集到的現(xiàn)金流量所形成的存量資產(chǎn)[1].其實，政府所掌握的這些社會資源從根本上來說是屬于社會公眾的，社會是政府財產(chǎn)的最終所有權(quán)者。因此，其在享受政府供的產(chǎn)品與服務(wù)的同時，也應(yīng)該有權(quán)知曉政府所提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量和范圍上是否滿足其要求。也就是說，社會公眾要求政府的行為必須是有效率的。而從經(jīng)濟學(xué)的角度看，預(yù)算其實就是政府進行行為即提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的一種體現(xiàn)，政府需要遵循社會公眾的意志進行活動，那么，政府預(yù)算也就應(yīng)該樹立現(xiàn)代產(chǎn)出預(yù)算理念，將之建立在一種效率的基礎(chǔ)上。這里所說的效率，也可以說是績效，其實就是一個效益與成本之間的對比關(guān)系。效益越高，成本越小，則效率越高；反之，效益越低，成本越高，則效率越低。對于效益這個問題，它通常包括經(jīng)濟效益和社會效益兩個部分，前者是可以用貨幣來直接衡量的，而后者是無法用貨幣來直接衡量的，它的高低不單受行為主體決策影響，還受各種復(fù)雜的外部環(huán)境所左右，這是較難控制和準確計量的。而政府預(yù)算作為一種非市場化的行為，它為社會公眾提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)具有較強的外部性，一般來說，其產(chǎn)生的社會效益高于經(jīng)濟效益，在這種情況下，我們是無法準確衡量政府預(yù)算所產(chǎn)生的效益。對于成本，無論是市場行為還是市場，一般都表現(xiàn)為流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，這在我們當前技術(shù)條件之下，它們都是比較容易準確衡量的。因此，我們在對政府預(yù)算作績效評價的時候，更為重視的就是一個成本問題，即在預(yù)期帶來同等效益的前提下考慮所需要的成本數(shù)量[2].在這種情況下，能否準確、全面地核算政府成本或花費就成為我們進行政府預(yù)算績效評價的關(guān)鍵性問題了。一般地，我們要核算政府預(yù)算的成本，也就是核算財政支出的成本，主要是通過預(yù)算和決算所表現(xiàn)出來的結(jié)果來進行，它表現(xiàn)著政府的花費，預(yù)決算反映的情況真實與否直接關(guān)系到成本核算的結(jié)果，進而影響到績效評價問題。因此，我們必須建立一種能夠準確、全面反映政府所有花費情況（包括了政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)）的政府預(yù)算制度。

二、我國現(xiàn)行政府預(yù)算管理制度與現(xiàn)代預(yù)算理念的沖突

11法定政府預(yù)算

過去，我國預(yù)算法及其預(yù)算法實施條例將政府預(yù)算范圍僅界定為稅收收入、依據(jù)規(guī)定應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入等，但在實際中還存在著大量的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是在我國改革開放過程中出現(xiàn)的一個范疇，是政府開始有意識地將原來納入政府預(yù)算范圍內(nèi)的資金拿出一部分，不再列入政府預(yù)算，由地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位按照國家規(guī)定范圍籌集和使用的資金。當前，我國預(yù)算外資金規(guī)模迅速膨脹，與預(yù)算內(nèi)資金的日益嚴重短缺形成了鮮明的對照。這種預(yù)算外資金的存在，在調(diào)動各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位的籌資積極性和維護其自身發(fā)展等方面的確起到了非常重要的作用，但同時也存在著很多問題：一是預(yù)算外資金的取得主要與各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所掌握擁有的權(quán)力有關(guān)，權(quán)力越大，則可能獲取的各種預(yù)算外資金就越多。由于各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所擁有的權(quán)力存在極大的差異，因此，它們之間存在著財力分配的不公平問題。二是各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位為使自身財力得到最大的保證，它們往往以各種形式向社會公眾任意收取預(yù)算外資金，甚至違法違規(guī)，這不但導(dǎo)致了預(yù)算外資金急劇膨脹，而且還加重了社會公眾的負擔。

為了克服這些問題，我國對預(yù)算范圍進行了部分的調(diào)整，除把預(yù)算內(nèi)資金納入管理外，還把大量預(yù)算外資金統(tǒng)籌進來進行管理，具體包括兩方面：一方面目前已經(jīng)納入我國政府預(yù)算范圍（目前僅僅是在預(yù)算中列收列支）但沒有明確法律規(guī)定的十三種政府性基金收支。另一方面，還有大量屬于政府財政資金，應(yīng)當納入政府預(yù)算，但缺乏明確的法律依據(jù)，因而將它們作為預(yù)算外資金，只在形式上進入政府預(yù)算管理范圍。這主要有：一是社會保障資金。社會保障資金是由政府強制執(zhí)行，保障所有公民的基本生存權(quán)利，從而維護社會穩(wěn)定的一項基本政策。這部分資金當然應(yīng)當進入政府預(yù)算統(tǒng)一管理。目前，這部分資金雖然進入了政府預(yù)算范圍，在政府預(yù)算中有所體現(xiàn)，但這部分資金只是在預(yù)算中“列收列支”，分散管理現(xiàn)象仍然沒有得到根本的改善；二是政府性專用基金。目前，一部分專用基金已經(jīng)納入了政府預(yù)算，且只是在預(yù)算中列收列支，但還有很大一部分沒有納入政府預(yù)算。這項改革雖然在一定程度上控制預(yù)算外資金的過度膨脹，但還存在兩個比較突出的問題：一個是專款專用性問題。由于政府財政資金的專款專用性容易滋生貪污、腐敗，而且不利于資金的統(tǒng)籌使用，因此目前世界上絕大多數(shù)發(fā)達國家都不采取這一原則，而是把所有財政資金進行統(tǒng)籌安排，不指定資金的用途。我國當前存在大量預(yù)算外資金，并實行專款專用，這很難避免貪污、腐敗和資金閑置浪費等問題。另一個是形成各部門利益格局問題。各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位財力分配不公平問題依然嚴重，部門所形成的既得利益格局十分突出。

21現(xiàn)行綜合財政預(yù)算

我國在20世紀80年代中期開始編制出綜合財政計劃，實行綜合財政預(yù)算，并一直實行至今，但它是沒有法律效力的，它與具有法律效力的政府預(yù)算是同時并存的。所謂綜合財政預(yù)算，實質(zhì)上就是財政預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金有機結(jié)合的總預(yù)算管理，即是對預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金這兩塊資金的來源，數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結(jié)構(gòu)、比例等進行總體的綜合計劃，形成一個完整的收支總預(yù)算，從而對資金進行全方位，全過程的統(tǒng)管，充分發(fā)揮綜合財政預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督作用，確保預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排，綜合平衡，有效地緩解財政收支矛盾。綜合財政預(yù)算編制的基本原則是預(yù)算內(nèi)外收支綜合平衡，不列赤字；預(yù)算及其他資金安排的順序為“吃飯”、“看病”、事業(yè)發(fā)展。可以說，綜合財政預(yù)算是我國政府財政部門根據(jù)已經(jīng)變化了的新的財政經(jīng)濟形勢，所采取的一項旨在加強宏觀調(diào)控為目的的、對國民經(jīng)濟運行過程中的資金流量進行監(jiān)督管理的措施，它在一定程度上避免由專款專用所帶來的各種問題和形成各部門之間的利益格局。行沒有法律地位的綜合財政預(yù)算，都存在著一個比較突出的問題，即他們所反映的只是政府所花費的資金流量，卻沒有包括政府的全部成本支出。當然，政府為社會公眾提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，資金流量是一個重要的方面，它是政府進行行為所占有、消耗的主要社會資源。然而，政府在進行行為時，還占有、消耗了由過去投資形成的大量存量資產(chǎn)，例如行政單位所使用的辦公樓、汽車等。當前，有些存量資產(chǎn)是由過去的流量資產(chǎn)所形成并在當年或者當期一次性在政府預(yù)算中反映，從理論上來說，這種做法是極其錯誤的。這是因為，這些存量資產(chǎn)是可以在一段較長的時間內(nèi)所使用的，如辦公樓就可以使用長達20年，但把它們安排在當年或者當期政府預(yù)算中一次性地反映出來，這必然會增加當年或當期的政府成本，那么，我們進行財政支出的績效評價時，如果當年或當期安排的這些存量資產(chǎn)投資較多，則會得出該時期的財政支出績效較差的結(jié)果；如果當年或當期安排的這些存量資產(chǎn)投資較少，但實際上使用了大量的存量資產(chǎn)，則會得出該時期的財政支出績效較好的結(jié)果。因此，我國當前這種只反映資金流量的政府預(yù)算制度，無法準確核算政府當年所占有、消耗的所有社會資源，進而無法進行準確的財政支出績效評價。

31現(xiàn)行部門預(yù)算

除實行綜合財政預(yù)算外，我國政府還有選擇性地對一些部門開始試行了部門預(yù)算制度。部門預(yù)算作為一種全新的預(yù)算編制模式，自2000年引入以來得到了廣泛的定，并開始成為預(yù)算編制的主流模式，它所體現(xiàn)的不單單是資金流量，而且還包括存量資產(chǎn)，這是部門預(yù)算與現(xiàn)行綜合財政預(yù)算的重要區(qū)別[3].當前，部門預(yù)算既包括行政單位預(yù)算，又包括事業(yè)單位預(yù)算；既包括正常支出預(yù)算，也包括專項支出預(yù)算；既包括預(yù)算內(nèi)的收支計劃，又包括預(yù)算外的收支計劃；還有基金預(yù)算等等。具體來說，部門預(yù)算包括一般預(yù)算和基金預(yù)算兩個部分。各部門要根據(jù)歷年收入情況和下年增減變動因素，按收入類別逐項核定（行政性收費、預(yù)算外收入以及部門的其他收入也要核定到單位和具體項目）本部門的預(yù)算收入。同時根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費開支政策和規(guī)定，按照預(yù)算年度所有的因素和事項，分輕重緩急測算每一級科目的支出需求，個人的工資性支出要按編制內(nèi)的實有人數(shù)核定，公用經(jīng)費要按照部門分類、分檔，按定額和項目編制預(yù)算，基建、挖潛、科技三項費用、建設(shè)性專款等都要進行項目論證，測定支出概算。我國實行部門預(yù)算是有重要意義的，但是，我國現(xiàn)行的部門預(yù)算也無法全面地反映政府的全部花費情況，具體如下：

第一，政府或有負債。政府為各部門或單位進行擔保，當它們還不起債務(wù)時由政府代其償還而形成的潛在債務(wù)，這就是政府的或有負債[4].政府或有負債其實也是政府為維護和促進社會經(jīng)濟發(fā)展而為社會公眾提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的一種方式，雖然它只是一種可能存在的支出，但這種可能性是時刻存在的，所有也應(yīng)該在政府預(yù)算中有所體現(xiàn)。第二，政府負債。政府負債包括顯性負債和隱性負債，前者主要是指政府發(fā)行的各種國債和其他實實在在的債務(wù)[5]，例如拖欠行政事業(yè)單位工作人員的工資；后者是政府應(yīng)該承擔但沒有按規(guī)定承擔的債務(wù)，例如下級政府一項工程需要的資金撥款但沒有足額撥付，安排的公共產(chǎn)品數(shù)量不足等。這些政府負債是政府必須承擔的，有可能已經(jīng)發(fā)生卻沒有支付，但這完全應(yīng)該包含在政府的花費上。第三，政府資產(chǎn)負債變動情況。政府所掌握的資產(chǎn)和承擔的負債，其實是會隨著時間的變化而有所變動的。例如政府的辦公樓，其當年造價是1000萬，但有可能隨著物價的上漲而重新估價達到2000萬，而在政府賬面中只反映1000萬，資產(chǎn)升值的部分卻沒有反映；又如政府負債，其當初的利息確定得比較高，而當前卻大幅度回落，政府卻要按原來較高的利息支付，政府的負債相對升值了。這些政府資產(chǎn)負債變動情況，雖然變動較大，但它卻真實地反映了政府所占有的社會資源情況，因此，我們要準確核算政府全部花費，也就需要對政府資產(chǎn)負債變動情況進行計算。

綜上所述，我國當前的政府預(yù)算制度無法做到全面、準確地反映政府每年所占有、消耗的社會資源，這不利于我們進行財政支出績效評價。為適應(yīng)現(xiàn)代預(yù)算理念的要求，克服當前預(yù)算制度存在的缺陷，全面、準確核算政府成本，下面我們將提出一種新型的綜合財政預(yù)算制度。

三、推行新型綜合財政預(yù)算的改革設(shè)想

（一）新型綜合財政預(yù)算的深刻涵義

我們所提出的新型綜合財政預(yù)算，是指將財政預(yù)算內(nèi)、外資金等流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)有機結(jié)合的總預(yù)算管理，即是對流量資產(chǎn)的來源、數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結(jié)構(gòu)、比例等進行總體的綜合計劃，并核算政府存量資產(chǎn)，反映政府所有資產(chǎn)負債變動情況，形成一個完整的總預(yù)算，統(tǒng)籌安排所有政府財力。我們要正確理解這種新型的綜合財政預(yù)算，需要注意以下幾個問題：

第一，預(yù)算的范圍覆蓋政府全部財力。這種新型綜合財政預(yù)算并不是現(xiàn)行部門預(yù)算的簡單相加，它的預(yù)算比部門預(yù)算范圍更加廣泛。它是要把所有政府財力，即流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，都納入財政部門一個籠子管理、一個盤子平衡、一個標準安排支出，也就是說預(yù)算的范圍不單包括財政部門管理的預(yù)算內(nèi)外資金、政府基金、社會保障基金、國有資本金、行政事業(yè)性收費、機關(guān)部門單位的自收自支資金、政府的或有負債、政府負債、政府間轉(zhuǎn)移支付等資金流量，而且還包括政府當年所消耗的存量資產(chǎn)。第二，反映政府資產(chǎn)負債變動情況。無論是現(xiàn)行綜合財政預(yù)算還是部門預(yù)算，都沒有反映政府資產(chǎn)負債的變動情況，但它卻反映政府所占有的社會資源情況，只有把它納入政府預(yù)算范圍，才能準確地核算政府成本。新型綜合財政預(yù)算要求在統(tǒng)計政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，借鑒會計核算方法，反映政府資產(chǎn)負債的變動情況。第三，流量資產(chǎn)無指定用途。與現(xiàn)行綜合財政預(yù)算類似，新型綜合財政預(yù)算所反映的全部流量資產(chǎn)一都不具有專款專用性，尤其是預(yù)算外資金，而要求所有資金流量由財政統(tǒng)籌安排。第四，結(jié)果控制。新型綜合財政預(yù)算所要控制的只是一個結(jié)果，也就是要實現(xiàn)所有政府財力的總收支大體平衡，在保證各種公共產(chǎn)品足量供給的基礎(chǔ)上實現(xiàn)政府花費或成本最低。一般來說，它規(guī)定的只是政府財力的大體使用方向，至于資金的具體使用項目是沒有做硬性規(guī)定的，具體項目的優(yōu)先選擇權(quán)交由單位，政府只管績效。例如政府間轉(zhuǎn)移支付，綜合財政預(yù)算只具體規(guī)定支付下一級財政，但不具體到哪家單位或哪個項目。

（二）實行新型綜合財政預(yù)算的現(xiàn)實意義

一是有利于對財政支出進行準確的績效評價。準確核算政府每年所占有、消耗的社會資源，是科學(xué)、合理進行財政支出績效評價的重要前提。目前只有這種新型的綜合財政預(yù)算才能做到準確核算政府全部花費。

二是有利于打破部門的既得利益格局。新型綜合財政預(yù)算保留了現(xiàn)行綜合財政預(yù)算的優(yōu)點，通過政府統(tǒng)籌安排各項預(yù)算內(nèi)外收支，控制資金的使用方向、范圍和標準，它也可以在一定程度上緩解財政預(yù)算內(nèi)資金的緊張局面和單位之間財力分配上的苦樂不均，使單位經(jīng)費預(yù)算逐步做到公平、公正、合理。

（三）新型綜合財政預(yù)算的實行11實行新型綜合財政預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則第一，部門綜合預(yù)算與功能預(yù)算互補。在部門綜合預(yù)算中體現(xiàn)功能預(yù)算的指導(dǎo)，按功能分出類、款、項。第二，合理確定預(yù)算內(nèi)、外資金優(yōu)先支付方向。預(yù)算單位專戶資金和其它收入不足以滿足其經(jīng)過核定的支出需求的，差額部分由預(yù)算內(nèi)撥付。按照“吃飯”、保險、事業(yè)發(fā)展、基本建設(shè)的順序，預(yù)算內(nèi)撥付基本支出，預(yù)算外彌補不足。第三，依據(jù)財政部門核定的單位收支預(yù)算，實行彈性的以支定調(diào)。

對部門的預(yù)算外資金和其他資金原則上不作部門間的直接調(diào)劑。第四，預(yù)算的精確性和靈活性緊密結(jié)合。基本支出要精確，同時在資金上給預(yù)算單位留下適度的靈活性。

21實行新型綜合預(yù)算管理務(wù)必做好幾方面的工作

第一，建立健全法規(guī)體系，做到有法可依。由于綜合財政預(yù)算管理涉及面廣，工作量大，為使綜合財政預(yù)算管理走上制度化、法制化、規(guī)范化的軌道，必須加強有關(guān)預(yù)算法規(guī)的體系建設(shè)，依據(jù)《預(yù)算法》和《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》以及《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《行政單位財務(wù)規(guī)則》等，制定新的綜合財政預(yù)算管理辦法，用法規(guī)形式明確新綜合財政預(yù)算的主要內(nèi)容、管理范疇、管理方式及管理對象等。同時還應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法、編制辦法、審批繳撥辦法，部門（單位）綜合財政預(yù)算執(zhí)行辦法等。第二，抓好票據(jù)管理，以票管費。收費票據(jù)是依法收取預(yù)算外資金的征收憑證，是單位財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，是對預(yù)算外資金的征收進行檢查的重要依據(jù)，所以，加強票據(jù)管理是強化預(yù)算外資金管理的基礎(chǔ)[6].要從票據(jù)的源頭抓起，以票據(jù)的“發(fā)、審、驗、核、查、銷”為管理手段，以票管費，從源頭上規(guī)范預(yù)算外資金的管理[7]，促進財政資金的正常回籠。

第三，抓好“賬戶”和資產(chǎn)管理。實施新綜合財政預(yù)算，首先要摸清家底，掌握各部門單位的預(yù)算外收支和國有資產(chǎn)的詳細資料，要配合銀行、紀檢、監(jiān)察等部門，對部門單位的各類資金賬戶的開、核算進行清理，撤銷不合規(guī)賬戶，實施收支賬戶統(tǒng)管[8]，同時還要對部門單位的國有資產(chǎn)進行評估登記。支出賬戶一個單位只準開設(shè)一個，以此核算財政經(jīng)費核撥和財政專戶核撥資金，所有收入全部納入財政專戶管理，從源頭上控制國家財政資金[9]，同時還需抓好收費項目的管理，公布收費主體、項目、范圍、標準、票種及票樣，以及繳費點等。第四，科學(xué)核算國有資產(chǎn)的消耗情況。實施新型綜合財政預(yù)算的一個重要難點是如何確定各部門單位每年所消耗的國有資產(chǎn)情況，尤其是規(guī)定固定資產(chǎn)的消耗，對于這個難題，我們大可借鑒成本會計理論，選擇直線折舊法、加速折舊法等方法科學(xué)核算資產(chǎn)消耗[10]，從而全面和準確地反映政府花費情況。

總之，新型綜合財政預(yù)算將是我國深化財政體制改革，完善政府預(yù)算制度的一個重要舉措，但由于它涉及面廣，改革難度大，還需要我們不斷努力探索和實驗。

參考文獻：

[1]王家林。關(guān)于預(yù)算和預(yù)算法制[J].財政研究，2005（5）：48-50.

[2]凌嵐。對深化我國預(yù)算制度改革的幾點建議[J].經(jīng)濟研究參考，2005（39）：17-18.

[3]牟樹青，于主妲，崔運政。當前我國部門預(yù)算改革中存在的問題及建議[J].財政研究，2004（7）：20-22.

[4]馬駿，侯一麟。中國省級預(yù)算中的非正式制度：一個交易費用理論框架[J].經(jīng)濟研究，2004（10）：14-23.

[5]馬國賢，繆惠頻。論公共財政框架建設(shè)的三位一休模式———兼論深化部門預(yù)算改革的途徑[J].財政研究，2004（3）：10-12.

[6]林毅夫，李志赟.政策性負擔、道德風險與預(yù)算軟約束[J].經(jīng)濟研究，2004（2）：17-27.

[7]王恩奉。在綜合預(yù)算改革過程中完善國庫集中收付制度[J].經(jīng)濟研究參考，2001（9）：27-30.

[8]孫君濤。試論部門預(yù)算和綜合財政預(yù)算[J].財稅與會計，2003（6）：9-12.

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文4

【關(guān)鍵詞】財政資金 專戶管理 國庫集中支付

一、財政資金專戶管理改革的必要性

財政資金專戶管理是中央銀行近幾年特別強調(diào)要加強和規(guī)范重點環(huán)節(jié)，從各地財政資金專戶設(shè)置的現(xiàn)狀看，存在非常明顯的問題，概括起來三個字，“多”“亂”“險”。

“多”，體現(xiàn)在資金賬戶數(shù)量眾多，設(shè)立起因較為復(fù)雜。從具體實施看，財政專項資金賬戶一般又分為二大類，一是基本建設(shè)資金，該資金由政府批準、計劃部門立項，需要財政全額或部分投資的資金，如國債資金、基建資金等；二是專項補貼資金，如糧食風險基金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、退耕還林資金等。專戶的開設(shè)一般是根據(jù)上級財政部門以及政府相關(guān)部門的文件精神。如蘇北某市各級財政部門共設(shè)有各類財政預(yù)算內(nèi)專戶130余個。其中支農(nóng)和社保類較多，分別為36個和33個，匯繳類31個。所轄區(qū)縣中最多達到75多個，最少也有6個。

“亂”，體現(xiàn)在賬戶管理不夠規(guī)范，清理難見成效。財政部門賬戶很大一部分賬戶是以科室或股室名義開立的賬戶，既增加了人民銀行賬戶管理難度，也不利于財政部門自身對財政資金的管理，蘊藏著較大的資金風險；二是同一性質(zhì)的資金賬戶在兩家或兩家以上的商業(yè)銀行分別開立。未按照清理的有關(guān)精神和要求，對同一性質(zhì)或相似性質(zhì)開設(shè)的專項資金專戶進行歸并，實行分賬核算。隨著時間的推移，從表面上看以上專戶，專款專用、使用便利，但卻掩蓋了財政專用賬戶開戶數(shù)量增加。以某市所轄某區(qū)為例，名稱為“某市某財政局”共10個，“某市某區(qū)財政局國庫股”4個，“某市某區(qū)會計核算中心”2個，其他類8個。資金使用性質(zhì)上綜合性賬戶12個，占一半，分別為總預(yù)算資金和職能科室資金；土地出讓金專戶和國庫支付中心各2戶，中央、省級專項資金，農(nóng)業(yè)保險、社保各1個。分布在轄區(qū)四大國有商業(yè)銀行以及農(nóng)村合作銀行等7家金融機構(gòu)的30個營業(yè)網(wǎng)點。

“險”，體現(xiàn)在專項資金滯留賬戶內(nèi)，內(nèi)部管理存在風險隱患。一是專項資金在財政內(nèi)部對不同的資金性質(zhì)屬不同的職能部門管理，專用賬戶資金往往根據(jù)項目實施進行分段撥付，且有些項目實施時間長，容易造成資金長時間沉淀，發(fā)揮不了應(yīng)有的經(jīng)濟效益；二是專戶資金分布廣，幾乎從上到下所有支出項目都有專項撥款，就資金的使用情況跟蹤檢查少，在財力緊張的情況下，專項資金可能挪作他用，資金管理存在著一定的風險隱患。

上述問題的存在，充分說明了中央銀行對財政資金專戶管理進行改革的必要性。

二、財政資金專戶管理改革的難點

財政資金專戶管理改革難以推進的原因很多，但歸根到底來自三方面：

（一）準入把關(guān)難掌握

人民銀行會計部門作為人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的職能部門，在操作中，基層人民銀行對財政資金專戶的開設(shè)的依據(jù)難以把握。現(xiàn)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，對開立專用存款賬戶的核準要求是除出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證外，開立財政預(yù)算外資金的，應(yīng)出具財政部門的證明；按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件即可。這種規(guī)定的空間和彈性太大，由于專項資金情況較為復(fù)雜，涉及某一具體資金，各級政府會出現(xiàn)逐級發(fā)文，連續(xù)發(fā)文現(xiàn)象，財政部門根據(jù)不同級別、不同時期的證明文件申請開立專用存款賬戶，人民銀行由于沒有建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，無法進行針對性的識別。

（二）商業(yè)銀行利益驅(qū)動

金融機構(gòu)拉存款亂設(shè)戶。某地區(qū)近年來經(jīng)濟增長速度發(fā)展較快，規(guī)模不斷擴大的財政專項資金是商業(yè)銀行重點吸存對象，甚至說成為一些商業(yè)銀行的“立行之本”，尤其是一些資產(chǎn)規(guī)模偏小的銀行，財政性存款占存款總量相當大比重。另外新的情況是近年來地方政府加大了對股份制商業(yè)銀行進駐設(shè)點的優(yōu)惠措施，吸引了蘇州等地的商業(yè)銀行，提供財政資金甚至成為吸引設(shè)點的條件之一。

（三）缺乏約束機制，外部監(jiān)督部門監(jiān)督乏力

財政專戶的資金是國庫資金的一部分，隨著財政國庫管理體制改革深化，財政專戶的內(nèi)容不斷豐富，目前仍有相當數(shù)量的非稅收入不能實現(xiàn)直繳入庫，這部分資金游離于正常分配之外，既不利于國家宏觀財政政策的制定，也有可能造成預(yù)算內(nèi)資金的流失;另外，財政專項資金不納入國庫單一賬戶，而是存放在商業(yè)銀行，國庫部門很難對資金使用的合規(guī)性實施有效的監(jiān)督，使這塊資金游離于國庫監(jiān)管的范圍之外，其資金的使用范圍無法掌握，存在著較大的資金風險隱患。

三、財政資金專戶管理改革思路

依筆者所見，財政資金專戶管理改革其實并不復(fù)雜，只要在下述三個方面有所作為就能取得效果。

（一）出臺法規(guī)，規(guī)范資金管理

人民銀行和財政部門可以聯(lián)合出臺相關(guān)財政專項資金管理法規(guī)，從法律層面上對財政專項資金的管理主體、賬戶設(shè)置體系、資金的籌集支撥程序以及監(jiān)督辦法，做出科學(xué)合理的規(guī)定，切實加強對財政專項資金管理，提高管理水平。國庫部門也要積極開展國庫現(xiàn)金管理操作，發(fā)揮國庫對宏觀情況、政策把握較為全面清晰的優(yōu)勢，合理適度對“沉淀”的專項資金進行現(xiàn)金管理操作，減少閑置資金與彌合資金缺口，最大限度提高資金使用效率。

（二）優(yōu)化流程，推進國庫直接辦理支付業(yè)務(wù)

新時期國庫工作的任務(wù)是以服務(wù)民生為統(tǒng)領(lǐng)，不斷拓展國庫服務(wù)內(nèi)涵，擴大國庫服務(wù)外延，實現(xiàn)由單一的國庫服務(wù)向全方位國庫服務(wù)轉(zhuǎn)移，由側(cè)重于“服務(wù)財政、稅務(wù)、海關(guān)”向“服務(wù)財政、稅務(wù)、海關(guān)與服務(wù)政府、社會民生”并重轉(zhuǎn)移。建議維持財政部門對專項資金微觀管理的職責權(quán)限不變，將財政專項資金納入人民銀行國庫統(tǒng)管，充分利用其高效、快捷、安全、方便的現(xiàn)代化支付網(wǎng)絡(luò)體系，發(fā)揮財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，借用其在低保業(yè)務(wù)和救災(zāi)補助資金直接撥付的積累的技術(shù)力量和成熟經(jīng)驗，實行由國庫直接辦理，減少財政資金體外流轉(zhuǎn)。逐步擴大國庫直接撥付專項資金范圍，化解支付風險。

（三）取消專戶，實現(xiàn)“國庫單一賬戶”目標

一是加速推進以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)的國庫集中支付改革，將財政所有資金納入國庫單一賬戶管理，通過國庫單一賬戶將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。二是建立健全預(yù)算收支執(zhí)行監(jiān)管法律法規(guī)，增加財政資金管理透明度。要進一步強化人大、審計、人民銀行國庫部門在預(yù)算收支執(zhí)行事前、事中、事后監(jiān)督職能和作用，通過立法形式建立和健全各部門間的相互監(jiān)督和制衡機制，切實加強財政資金監(jiān)督管理，增加財政資金管理透明度，以促進財政資金安全、高效管理和合理使用。

參考文獻

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文5

摘要：本文針對我國政府與事業(yè)單位之間分配關(guān)系長期不順，導(dǎo)致事業(yè)資源分配效率低下的缺陷，提出要正確認識市場經(jīng)濟下事業(yè)單位的性質(zhì)，規(guī)范財政資金分配范圍；進一步改革預(yù)算管理制度，改進預(yù)算編制方式和方法，公平合理地分配各項事業(yè)經(jīng)費，達到事業(yè)資源配置的帕累托改進，以更好地發(fā)展社會各項事業(yè)。

關(guān)鍵詞：規(guī)范；政府；事業(yè)單位；分配關(guān)系

政府與事業(yè)單位的分配關(guān)系，主要表現(xiàn)在財政資金供給與社會事業(yè)發(fā)展以及社會各項事業(yè)之間的資金配置方面。從我國財政實踐看，財政在事業(yè)資金分配問題上，長期來沒有理順政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系。計劃經(jīng)濟體制下，政府與事業(yè)單位的資金分配關(guān)系表現(xiàn)為“統(tǒng)收統(tǒng)支”的模式，即事業(yè)單位的所有收入全部上交國家財政，其發(fā)展事業(yè)所需支出則全部由國家統(tǒng)一撥款來滿足，事業(yè)單位對本單位事業(yè)發(fā)展所需的人、財、物無自，全部統(tǒng)一由國家計劃安排。這種制度在當時的歷史條件下，對于促進社會各項事業(yè)的發(fā)展曾經(jīng)起到了一定的積極作用，但這種高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，也助長了事業(yè)單位“等、靠、要”的依賴思想，延緩了各項事業(yè)的發(fā)展；改革開放后，隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的確立，政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系也有所改變，由“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“經(jīng)費包干”轉(zhuǎn)為“財政補助”。這種分配關(guān)系從本質(zhì)上說應(yīng)該符合市場經(jīng)濟下公共財政的分配要求，但在實際操作中，由于計劃經(jīng)濟下長期養(yǎng)成的思維定勢的影響、轉(zhuǎn)制過程中相應(yīng)法律、法規(guī)的缺位以及落后的預(yù)算管理制度，“財政補助”分配方式的優(yōu)勢未能得到充分體現(xiàn)。表現(xiàn)在：一方面政府仍然包攬過多，使有限的財政資金在事業(yè)發(fā)展需要與供給之間的矛盾更為突出；另一方面財政分配行為不規(guī)范，管理粗放，導(dǎo)致事業(yè)財務(wù)管理上存在諸多漏洞，造成事業(yè)資金使用的低效率。因此，要規(guī)范政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系，必須進一步改革預(yù)算管理制度，改進預(yù)算編制方式和方法，規(guī)范財政資金分配行為，以合理配置事業(yè)資源。

一、正確認識市場經(jīng)濟下事業(yè)單位的性質(zhì)，規(guī)范財政資金分配范圍

所謂事業(yè)單位，通常是指為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的非贏利組織。長期以來大多數(shù)人認為，事業(yè)單位是為社會提供必須的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的，因此，事業(yè)單位運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費應(yīng)由財政撥款解決。應(yīng)該說這一觀點不無合理性，因為事業(yè)單位所提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)與私人產(chǎn)品相比具有非競爭性和非排它性特點，收益外溢程度高，所產(chǎn)生的社會效益要遠遠大于經(jīng)濟效益，一般市場投資主體是不愿涉及這一領(lǐng)域的。因此由財政撥款解決是理所當然的。但是事業(yè)單位提供公共品所需的一切經(jīng)費都由財政包攬卻是不盡合理的。因為事業(yè)單位提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)屬于公共品中的準公共品。所謂準公共品是指介于公共品和私人品之間既具有公共品特性又具有私人品特點的產(chǎn)品，用集合的概念表述，就是公共品集合和私人品集會的交集。因此準公共品既可以公共生產(chǎn)、公共提供，也可以公共生產(chǎn)、公共和市場混合提供，或市場生產(chǎn)、市場提供。準公共品的這一特征，決定了政府對事業(yè)單位的資金供給范圍和資金供給數(shù)量，應(yīng)以事業(yè)單位產(chǎn)品的“公共性”程度為依據(jù)。

從我國目前的狀況來看，事業(yè)單位的類型比較復(fù)雜，有“公益性”的、有“經(jīng)營性”的、還有“公益性”和“經(jīng)營性”兼而有之的，具體涉及文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、體育以及農(nóng)、林、水、氣、海洋、地質(zhì)、環(huán)保和工、交、商貿(mào)等部門。不僅不同事業(yè)行業(yè)的產(chǎn)品“公共性”程度不同，而且就是同一事業(yè)行業(yè)中的不同單位，其產(chǎn)品的“公共性”程度差別也較大。如教育，九年義務(wù)教育對于個人而言，無論在就業(yè)還是其他社會生活方面，都不具有明顯的競爭優(yōu)勢，但它卻能提高整個中華民族的素質(zhì)，因而“公共性”程度特別高，近似于純公共品；而成人教育，是個人需要調(diào)整知識結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次以增加個人的社會競爭優(yōu)勢而產(chǎn)生的，具有明顯的私人品性質(zhì)。這給事業(yè)單位的正確分類帶來了一定的困難。因此，我們在確定財政資金供給范圍時，不應(yīng)以行業(yè)類型為界，而應(yīng)從實際出發(fā)，對不同事業(yè)性質(zhì)的單位加以分類，具體確定不同財政資金供給政策，提高財政資金的支出效益。一般來說，從公共財政理論出發(fā)，對于“公共性”程度較高的基本上屬于“公益性”的單位，由于所從事的事務(wù)基本代表社會共同利益和長遠利益，其產(chǎn)品一般不能或者不宜企業(yè)、私人或者市場去生產(chǎn)和提供，只能公共生產(chǎn)、公共提供，因而所需要的經(jīng)費，也基本上由財政來給予保障，如九年義務(wù)制基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)研究等；對于既具有“公益性”又具有“經(jīng)營性”特點的單位，雖然也屬于財政資金供應(yīng)范圍之內(nèi)，但由于其產(chǎn)品的“公共性”程度較之“公益性”單位的產(chǎn)品要低，若其經(jīng)費也基本由財政包攬，實行公共提供，則這些單位的產(chǎn)品在消費上就沒有相應(yīng)的價格予以約束，從而會引起過度消費導(dǎo)致效率損失。因此，財政對這些單位的資金分配，一般應(yīng)在核定這些單位事業(yè)收支的基礎(chǔ)上給予定額或定項補助。至于補助范圍和補助標準，則應(yīng)按準公共品“公共性”的不同層次來確定，財政對其的補助應(yīng)僅限于公共提供部分，即這類單位要按照國家政策規(guī)定組織一部分收入，收人抵補支出后的不足部分，財政可以核撥部分經(jīng)費給予扶持，如非義務(wù)教育、公益性醫(yī)院等；對于“公共性”程度較低而私人消費需求較高、基本上屬于“經(jīng)營性”的單位，應(yīng)逐步推向市場，在條件成熟時，與財政供給脫鉤，完全由市場去調(diào)節(jié)，如能馬上轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的技術(shù)開發(fā)研究、成人教育等。而對于事業(yè)單位內(nèi)部，其資金配置范圍也應(yīng)照此核定。事業(yè)單位應(yīng)改變“小單位”“大社會”的狀況，將后勤服務(wù)這種公共性程度較低、而私人需求程度較高的事務(wù)，原則上交由社會去辦。這不僅可節(jié)約單位資金，提高資金支出效益，而且可以實現(xiàn)后勤服務(wù)資源社會共享，使后勤服務(wù)資源的利用率更高，配置更為合理。

通過規(guī)范財政資金分配范圍，對事業(yè)單位經(jīng)費該保的保，該壓的壓，該推向社會停止供給的，就應(yīng)停止供給。以此為契機來轉(zhuǎn)變計劃經(jīng)濟下長期形成的事業(yè)單位運行機制，喚醒事業(yè)單位的市場經(jīng)濟意識，使事業(yè)單位的財務(wù)行為逐漸理性化，從而緩解資金供給與事業(yè)發(fā)展的矛盾，促進社會事業(yè)全面發(fā)展。

二、改進事業(yè)經(jīng)費分配辦法，合理確定事業(yè)單位經(jīng)費水平

財政事業(yè)經(jīng)費的分配是否合理，關(guān)系到有限的事業(yè)資源能否配置于最適宜的使用方面上，也關(guān)系到事業(yè)單位發(fā)展事業(yè)的主動性和積極性，是財政分配效率和公平的具體體現(xiàn)。一般地，在財政部門財力既定的情況下，事業(yè)單位從財政得到的經(jīng)費水平的高低除了事業(yè)性質(zhì)差異的影響外，主要取決于預(yù)算編制方式和方法。因此選擇料學(xué)合理的預(yù)算編制方式方法，是公平、有效地分配事業(yè)經(jīng)費、合理確定事業(yè)單位經(jīng)費水平的前提。目前我國各級財政預(yù)算編制較粗，不能反映部門和單位的全部收支情況，其編制方法也缺乏科學(xué)依據(jù)，對此必須在公平、效率的基礎(chǔ)上加以改進。

（1）改變傳統(tǒng)的按部門、單位和按經(jīng)費性質(zhì)交叉編制預(yù)算的方式，實行部門預(yù)算。所謂部門預(yù)算，是指財政對各部門根據(jù)其職能和社會事業(yè)發(fā)展的需要，統(tǒng)一編制反映該部門所有收入和支出的預(yù)算。傳統(tǒng)的按部門、單位和按經(jīng)費性質(zhì)交叉的預(yù)算編制方式，往往使一個主管部門和單位的經(jīng)費涉及到財政部門多個處室，各部門編制和上報預(yù)算時需要區(qū)分財政經(jīng)費來源渠道，對所屬單位預(yù)算投資金性質(zhì)統(tǒng)一匯總，同時編制多個預(yù)算，分別報送財政部門相應(yīng)的預(yù)算分配職能機構(gòu)審批。如行政經(jīng)費由財政的行政部門負責審批分配，離退休人員經(jīng)費由財政的社保部門審批分配，基建經(jīng)費由財政的基建管理部門審批分配，預(yù)算外資金由財政的綜合部門負責管理、核撥等。其結(jié)果使得各單位、部門的預(yù)算編制只保持了形式上的完整性，而實際預(yù)算所反映的內(nèi)容卻并不完整，單位自行組織的大量事業(yè)性收入、經(jīng)營性收入以及其他收入，并未包括在單位、部門的預(yù)算內(nèi)，削弱了預(yù)算的作用。此外，經(jīng)費多頭管理，財政資源分割，在實際運作中不僅容易引起財政各職能部門之間互相扯皮，弱化財政的管理職能，而且容易造成財政內(nèi)部各部門之間、財政與單位之間信息不對稱，使單位可以多頭討錢。編制部門預(yù)算，一是可以理順財政與部門之間的關(guān)系，強化預(yù)算約束，改變現(xiàn)行的一個部門多種資金渠道、多頭申請預(yù)算資金的做法，預(yù)算的編制將變得公開、公平、公正，從而防止預(yù)算分配過程中的黑箱操作，減少追加支出的隨意性；二是可以理順部門與單位之間的關(guān)系，部門預(yù)算將事業(yè)經(jīng)費直接核定到二級單位和具體項目，可以避免部門擠占、挪用下級單位事業(yè)資金的現(xiàn)象，有利于加強財務(wù)管理，規(guī)范部門、單位的財務(wù)行為。

（2）擯棄“基數(shù)加增長”的編制方法，采用“零基預(yù)算”法。“基數(shù)加增長”的編制方法，是以支出基數(shù)為基礎(chǔ)，再加上當年影響支出增長的各種因素來確定當年預(yù)算。這種方法雖然簡單易行，但很不公平，因為它不管原有支出基數(shù)是否合理，都得在此基礎(chǔ)上加上一個增長率。長期以來，我國預(yù)算編制從上到下基本上就是采用這種方法，造成預(yù)算只增不減，使財政本年度核定的支出指標與實際情況差距較大，其結(jié)果是固化了財政資金在部門之間的分配格局。而且多年運用下來，預(yù)算套預(yù)算，使得財政對事業(yè)部門、單位情況不清，重點支出項目經(jīng)費常常難以保證，經(jīng)費分配在事業(yè)部門、單位之間苦樂不均現(xiàn)象突出，因而預(yù)算管理約束力不強，單位“尋租”行為嚴重。而零基預(yù)算，就是指在編制預(yù)算時，對預(yù)算年度內(nèi)各項支出預(yù)算，采用一切從零開始、逐項審核確定的辦法，而不僅僅是修改上年預(yù)算或?qū)彶樾略霾糠帧Ｋ髮︻A(yù)算單位預(yù)算年度內(nèi)每一科目和款項的支出需求，按照輕重緩急程度重新測算。最近幾年，雖然各地財政部門積極推進預(yù)算管理改革，普遍建立了預(yù)算定額管理制度，一些地方也實行了“零基預(yù)算法”，但由于在實際操作過程中存在著一些不盡科學(xué)、合理的地方，如支出項目分類過于簡單、定額制訂缺乏科學(xué)依據(jù)以及資金供給與事業(yè)需求的矛盾限制了單位合理經(jīng)費需求的滿足等，因此經(jīng)費在事業(yè)部門、單位之間的分配仍然存在著一些不盡合理之處；此外，現(xiàn)行的一些法律法規(guī)和政策規(guī)定，對一些支出（如教育、衛(wèi)生、科技等）確定了一定的增長比例等，使得實際在編制預(yù)算過程中還需要或多或少地運用基數(shù)法來安排預(yù)算。因此，為了充分體現(xiàn)零基預(yù)算的優(yōu)勢，一般地，對單位個人工資性支出，要求按編內(nèi)實有人數(shù)和標準逐人核定；公用經(jīng)費中的公務(wù)費可分類分檔在科學(xué)制定合理定額的基礎(chǔ)上確定，其中會議費要編制到每一次會議；業(yè)務(wù)費可按近幾年人均業(yè)務(wù)費水平和當年特殊項目經(jīng)費逐項核定；設(shè)備購置費、修繕費等應(yīng)按單位購置、維修明細項目和可支配財力逐項核定。使單位所有支出因素和事項都能具體落實到每一個項目，避免單位再以基數(shù)爭指標、爭經(jīng)費，以此改變單位之間經(jīng)費使用上苦樂不均的不合理現(xiàn)象，提高預(yù)算管理水平。

三、改變預(yù)算內(nèi)外資金管理“兩張皮”現(xiàn)象，規(guī)范單位預(yù)算管理行為

預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文6

關(guān)鍵詞：技工院校 財政國庫集中支付制度 意義 影響 措施

一、國庫集中支付制度對技工院校的意義

1.建立健全技工院校財務(wù)支付體系，健全財務(wù)管理，提高資金使用效率

技工院校是由財政補助的事業(yè)單位，收入包含財政補助、學(xué)費收入、其他收入，主要依靠財政撥款進行辦學(xué)投入。國庫集中支付制度實施前，財政撥款采用財政下文直接將款項撥入單位賬號的實撥資金方式，學(xué)校在資金計劃與執(zhí)行方面通常顯得較為隨意，有些專項撥款停留在學(xué)校賬戶的時間過長，全面影響財政資金的調(diào)控能力。推進國庫集中支付制度改革后，收到的是國庫零余額用款支付額度，有利于規(guī)范技工院校財務(wù)支付，減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，通過財政直接支付和財政授權(quán)支付直接將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，減少了資金運行等中間環(huán)節(jié)，提高財政資金使用效益，有效防止財政資金運用過程中“跑、冒、滴、漏”。

2.有利于提高技工院校預(yù)算資金管理，加強預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

實行國庫集中支付，預(yù)算執(zhí)行情況能及時反饋與有效監(jiān)督，每年財政預(yù)算通過財政國庫集中支付系統(tǒng)按月或按季下?lián)艿交鶎宇A(yù)算單位，支出按類分為技校教育（2050303）及事業(yè)單位離退休（280502），各基層單位不再隨意用款，有效防止單位擠占、挪用和截留資金，預(yù)防和遏制腐敗。財政部門每年年中或年末都要開展統(tǒng)計預(yù)算完成率的監(jiān)督工作，形成了預(yù)算事前、事中、事后監(jiān)督，加強了技工院校的預(yù)算執(zhí)行。

二、國庫集中支付制度對技工院校的影響

1.增大工作量，降低支付能力

技工院校通常設(shè)有主、分校區(qū)，而國庫集中支付系統(tǒng)按照單位預(yù)算編碼，一個單位只有一個支付系統(tǒng)。在人事編制上，院校嚴格按照人力資源與社會保障廳批準的編制人數(shù)進行崗位配置，由于存在多個校區(qū)的原因，財務(wù)人員的配備整體顯得不夠，加上每個單位只能有一個支付系統(tǒng)的原因，無疑增大了工作量，給工作安排統(tǒng)一帶來極大不便。另外，技工院校的辦學(xué)偶爾會發(fā)生一些意外臨時需要支付的業(yè)務(wù)，由于業(yè)務(wù)要通過原有單位賬戶系統(tǒng)及財政支付系統(tǒng)同時并存處理，就出現(xiàn)了工作量增加、支付時間受限制、審批流程繁瑣等問題，降低了資金支付能力。

2.專項資金不能及時到位，加大籌資風險

近幾年，受客觀經(jīng)濟因素影響，我國財政收支矛盾日益突出，導(dǎo)致財政支出從寬松狀態(tài)到現(xiàn)在的緊縮狀態(tài)，財政專項資金到位滯后，直接影響到了項目工程建設(shè)進度。由于技工院校自身經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，且財政對技工教育發(fā)展投入不足，學(xué)校無法自籌資金應(yīng)對項目支出。如果學(xué)校為項目能如期順利進行強行用自有資金提前支付，則會發(fā)生歸墊違規(guī)現(xiàn)象，影響學(xué)院日常公用經(jīng)費的正常使用。更嚴重的會發(fā)生因財政專項資金不到位，向銀行貸款應(yīng)對項目建設(shè)，增大財務(wù)利息費用和學(xué)校的財務(wù)風險。

3.集中支付系統(tǒng)零余額支付與單位賬戶支付的差異

隨著事業(yè)單位新舊會計制度的改革，加強了預(yù)算控制與預(yù)算執(zhí)行的力度，預(yù)算管理顯得更為重要。在支付費用同時連帶產(chǎn)生代付或暫扣業(yè)務(wù)，例如：質(zhì)保金、代付職工個人保險。單位賬戶支付通常采用一次性結(jié)清的方式支付，而采用余額支付，為了做到與預(yù)算費用的金額與期間一致，避免費用跨年情況發(fā)生，采用對方單位先交齊代付或暫扣款，再全額支付費用。這樣就必然給學(xué)院在費用支付、預(yù)算執(zhí)行等方面帶來很多的問題。

三、完善國庫集中支付制度的幾點體會

1.完善國庫集中支付系統(tǒng)改革，引進零余額賬戶網(wǎng)上銀行服務(wù)

當今社會，金融信息化范圍越來越廣，國內(nèi)各商業(yè)銀行為提升服務(wù)質(zhì)量及工作效率，都加大了企業(yè)網(wǎng)上銀行的宣傳報道。然而，國庫集中支付系統(tǒng)雖然采取電子化管理機制，但票據(jù)傳輸方面仍然采用傳統(tǒng)方法，只有把手續(xù)齊全的票據(jù)送到銀行方可支付，無法像其他商業(yè)銀行一樣采用企業(yè)網(wǎng)銀的方法，這無疑增加單位人力物力的成本。只有引進完整的電子化管理，才能真正實現(xiàn)財政國庫科學(xué)化、精細化管理水平，因此，完善國庫集中支付系統(tǒng)改革勢在必行。

2.加強財政預(yù)算管理體制規(guī)范性，“收支兩條線”管理，將非稅收入、財政專戶款納入國庫集中支付管理

我國財政預(yù)算管理體系處在一個不斷完善的過程中，有的單位預(yù)算外資金并不是完全按照國庫集中收付制度執(zhí)行，預(yù)算外資金受客觀因素影響較大，年終決算與年初預(yù)算差別較大。此外，我國當前的財政預(yù)算管理體制仍然不夠規(guī)范和完善，預(yù)算批復(fù)遲緩、依據(jù)不充分、監(jiān)督不全面等現(xiàn)象屢見不鮮，使得國庫集中支付僅僅是預(yù)算內(nèi)資金的集中支付，不能完全反映單位預(yù)算管理，也無法滿足國庫集中支付的基本要求。只有把非稅收入、財政專戶資金等預(yù)算外資金納入國庫集中支付系統(tǒng)管理，建設(shè)“單位開單-銀行開票-財政統(tǒng)管-系統(tǒng)支撐”的全新收繳模式，將非稅收入、財政專戶資金推向規(guī)范化管理軌道。

3.加強財政專項資金管理，嚴格執(zhí)行國庫集中支付有關(guān)規(guī)定和操作程序

盡管當前的國庫集中支付處于深化改革階段，但仍有許多細則有待補充和完善。具體來說，要制定和完善《國庫集中支付操作規(guī)程》《國庫支票管理辦法》《政府采購支付操作規(guī)程》等法律法規(guī)的內(nèi)容和形式，明確每個部門在財政資金劃撥、審核以及監(jiān)督等方面的職責，使得工作有法可依、有章可循，減少專項資金中間審批環(huán)節(jié)。與此同時，要完善各項基礎(chǔ)配套設(shè)施，完善國庫集中支付系統(tǒng)，保證集中支付系統(tǒng)電子化建設(shè)能夠滿足各級單位預(yù)算。堅持按預(yù)算、按計劃、按進度、按程序原則，依法審核監(jiān)督，保證財政資金能夠及時到位，為國庫集中支付提供一個良好的網(wǎng)絡(luò)支付平臺。

4.不斷強化銀行賬戶管理

嚴格財政專戶管理，進一步嚴肅財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，堅決撤銷違規(guī)的財政專戶，財政專戶必須歸對口國庫部門統(tǒng)一管理。對單位銀行賬戶要進行清理撤并，防止“體外循環(huán)”，使所有財政資金納入國庫單一賬戶體系。不得以加快支出進度為由，將財政國庫資金轉(zhuǎn)入財政專戶和單位實有資金賬戶，財政支出必須通過單位零余額賬戶辦理，禁止“庫款搬家”。要建立嚴格的零余額賬戶轉(zhuǎn)款審批制度，確保財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)得到有效監(jiān)管。

5.深化公務(wù)卡制度改革

加大公務(wù)卡支付改革宣傳，將公務(wù)卡支付改革全面向技工院校推開；強化公務(wù)卡使用管理，擴大個人公務(wù)卡持有量，減少單位日常現(xiàn)金支付；加大公務(wù)卡使用情況督查力度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對有公務(wù)卡強制目錄內(nèi)容沒有實行刷卡支付的，將停撥相關(guān)單位預(yù)算資金。

參考文獻：

[1]張呈余，趙慶雙.高校實行國庫集中支付制度存在的問題及解決辦法[J].教育財會研究，2006（2）.

[2]王旭影.國庫集中支付下的技校資金管理[J].中國外資，2010（20）.