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實習單位建議范文1
2、認真聽取老同志的指導，對于別人提出的工作建議，可以虛心聽取。表現(xiàn)出較強的求知欲。
該生在實習過程能夠積極主動探索未知，發(fā)現(xiàn)問題，團結(jié)同事，互助協(xié)作。此間表現(xiàn)優(yōu)秀，體現(xiàn)出了應有的精神和風采，圓滿完成了本次實習。
3、能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長補短，虛心好學，注重團隊合作。
xxx同學在我單位實習期間，能夠做到服從指揮，團結(jié)同事，不怕苦，不怕累，將本人在學校所學到的知識技能運用到實際工作當中
該生在實習過程能夠積極主動探索未知，發(fā)現(xiàn)問題，團結(jié)同事，互助協(xié)作。此間表現(xiàn)優(yōu)秀，體現(xiàn)出了應有的精神和風采，圓滿完成了本次實習。
4、能夠仔細觀察、切身體驗、獨立思考、綜合分析，靈活運用自己的知識解決工作中遇到的實際困難。
該生在實習過程能夠積極主動探索未知，發(fā)現(xiàn)問題，團結(jié)同事，互助協(xié)作。此間表現(xiàn)優(yōu)秀，體現(xiàn)出了應有的精神和風采,圓滿完成了本次實習。
xx同志待人誠懇,作風樸實。該學生嚴格遵守我單位的各項規(guī)章制度，實習期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退現(xiàn)象，并能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長補短，虛心好學，注重團隊合作。
5、接受新事物較快，涉獵面較寬，在工程計算領域不斷地探索，有自己的思路和設想。能夠做到服從指揮，認真敬業(yè)。
實習期間，態(tài)度端正，學習踏實，工作認真，注重理論和實踐相結(jié)合，將大學所學的課堂知識能有效地運用于實際工作中，在我部“重慶熱線”實習時能創(chuàng)造性、建設性地并能獨立開展工作;能吃苦耐勞，工作責任心強，注重團隊合作，善于取長補短，虛心好學，具有一定的開拓和創(chuàng)新精神，接受新事物較快，涉獵面較寬，在計算機通訊領域不斷地探索，有自己的思路和設想。
6、工作責任心強，工作效率高，執(zhí)行公司指令堅決。在時間緊迫的情況下，加時加班、保質(zhì)保量完成工作任務。
7、該同學踏實肯干，吃苦耐勞。有創(chuàng)造性、建設性地獨立開展工作的思維;具有一定的開拓和創(chuàng)新精神。
8、該同學謙虛謹慎，勤奮好學。注重理論和實踐相結(jié)合，將大學所學的課堂知識能有效地運用于實際工作中。
9、該同學待人誠懇，作風樸實。該學生嚴格遵守我單位的各項規(guī)章制度，實習期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退現(xiàn)象。
10、該生綜合素質(zhì)較好，業(yè)務能力較強，政治表現(xiàn)良好，法紀觀念充實，服從安排聽指揮，與同事友好相處。
該同志有良好的道德修養(yǎng)，堅定的政治方向。在單位組織的各項政治學習活動中能認真學習，認真分析總結(jié)自身情況，積極改進，將理論應用到實踐中。在平時工作生活中，嚴格遵守單位的各項規(guī)章制度。能和同事們以誠相待，和睦相處，互相幫助。
11、該生積極主動，態(tài)度端正。實習期間，主動要求到各部門了解學習，努力從多方面開拓自己的眼界。
實習單位建議范文2
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計信息化；發(fā)展現(xiàn)狀；改進；建議
事業(yè)單位的會計信息化建設工作不僅可以推動事業(yè)單位本身的發(fā)展，還能夠提供更為優(yōu)質(zhì)高效的服務。會計信息化是一個逐漸完善的過程，相關(guān)的工作人員應該對工作原則和理念等進行明確，然后對管理制度和規(guī)范進行完善，最終落實到具體的會計工作當中。會計信息化是會計工作的重要形式，也是會計行業(yè)發(fā)展的一大特點，加快會計信息化建設勢在必行。
一、事業(yè)單位會計信息化建設的現(xiàn)狀分析
1．對會計信息化建設的認識不夠會計信息化雖然是一種普遍的趨勢，但是人們的認識程度還明顯不夠。工作人員僅僅將會計信息化的作用歸結(jié)為提高工作效率，事實上，會計信息化是可以將財務工作和業(yè)務活動相融合的重要環(huán)節(jié)。由于人們認識的缺失導致很多會計工作問題的出現(xiàn)。會計信息化可以完善事業(yè)單位內(nèi)部與外部管理的銜接，同時促進單位管理的信息化。2．管理制度不科學會計信息化相關(guān)制度雖然有，但是健全程度還不夠。由于信息化起步較晚，一些事業(yè)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)還處于一種傳統(tǒng)的原始狀態(tài)，很多方面出現(xiàn)落后的現(xiàn)象也是存在的。信息化管理需要以科學的制度為保障，這樣才能促進會計信息化進程的快速進行。3．管理手段滯后目前很多事業(yè)單位的會計信息化管理還停留在信息技術(shù)引進之前所采用的方式，沒有選用先進的管理技術(shù)和信息手段。會計信息化是順應市場經(jīng)濟發(fā)展的一種會計工作形式，如果沒有科學、先進的管理手段，必然會導致會計工作的落后不前，最終影響事業(yè)單位的發(fā)展。4．信息不對稱對于主管部門來說，其管理工作能夠科學有效進行的主要依據(jù)就是信息。只有信息具有一定的科學性和準確性，才能保證主管部門的監(jiān)管工作達到標準。會計信息化過程中，技術(shù)平臺上的信息出現(xiàn)不對稱的現(xiàn)象，直接影響到主管部門對信息質(zhì)量的監(jiān)控。5．信息化開發(fā)應用落后事業(yè)單位的財務軟件需要得到開發(fā)和應用，但是從軟件開發(fā)的現(xiàn)狀上看，其功能并沒有發(fā)揮其應有的作用。財務軟件的開發(fā)和應用還處于一個相對水平較低的程度。很多會計工作都是以會計的電算化為主，所有的核算工作和信息采集工作都沒有實現(xiàn)信息化。6．會計檔案保存問題仍然存在現(xiàn)如今，會計檔案的保存已經(jīng)逐漸由原來的紙質(zhì)文本朝著電子文件過度。但是，從很多事業(yè)單位的會計工作現(xiàn)狀上看，還采用人工記賬和保存的方式。存檔也是將打印好的檔案信息進行保存。一些電子文件也沒有用單獨的光盤或者是u盤等形式保存，沒有進行備份存檔。可見，在會計檔案保存這一方面還沒有完全實現(xiàn)信息化，還需要不斷改進和完善。7．工作人員的素養(yǎng)有待提升為了能夠在競爭中脫穎而出，事業(yè)單位管理人員必須要具有較強的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)操作能力。更重要的是工作人員的思想意識要緊跟時展的需求。但是，從事業(yè)單位中會計工作人員的工作狀態(tài)中可以看出，由于很少受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，他們的思想意識相對淺薄，競爭意識不強。從工作人員所掌握的專業(yè)素質(zhì)上看，他們?nèi)鄙賹I(yè)的財務管理和信息技術(shù)等技能，自身的素質(zhì)和業(yè)務水平還需要進一步提升。
二、事業(yè)單位會計信息化改進建議分析
事業(yè)單位的會計信息化雖然還存在著一定的問題，但是只要通過采取科學高效的措施，必然能夠促進其高效、快速發(fā)展，具體來說還需要從人員的認識程度、制度建設、管理方式以及人才培養(yǎng)幾個方面來進行。1．工作人員提升對會計信息化的認識會計信息化是一種必然的趨勢，事業(yè)單位工作人員要具有與時俱進的思想。信息化是時代的進步，也反映了會計工作的發(fā)展水平。信息化無論對于技術(shù)還是人才都十分需求，會計信息化管理方式要做到科學，為了加快信息化的進程，會計工作者的認識水平是較為重要的一個因素。只有對會計信息化的工作狀態(tài)以及其發(fā)展趨勢都進行了解，才能夠在實際的工作中做到全面、科學。2．加強制度建設工作力度制度建設要與信息化管理方式相結(jié)合，原有的會計管理制度并不是一成不變的，需要以會計工作發(fā)展的情況而進行調(diào)整和完善。會計信息化的過程中，制度層面主要是以軟件部分為主，只有建立健全管理制度才能夠借助技術(shù)平臺來保證信息的精準性和高效性。管理制度的制定要切實貼近會計工作本身，將信息化內(nèi)容融入到制度建設當中去，提升會計工作的有效性。3．完善會計信息化管理手段管理手段也需要符合經(jīng)濟發(fā)展需要，不斷改進和調(diào)整。會計信息化的管理平臺是必不可少的。因為會計系統(tǒng)要想做到科學、合理，需要以充足而科學的信息為前提，如果沒有先進的管理手段必然會無法輕而易舉地識別信息的真實性。可見，對會計信息化管理手段進行完善具有一定的現(xiàn)實作用。4．會計信息化管理力度要加強會計信息化管理工作最基本的是以事業(yè)單位自身的發(fā)展狀況為依據(jù)，落實信息化建設工作。在整體規(guī)劃過程中，信息化管理方式逐漸改進和完善，信息化的標準逐步走向統(tǒng)一。事業(yè)單位要實現(xiàn)與政府系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)等互通有無，借助相對安全的平臺來進行信息的交換，最終讓信息資源發(fā)揮其應有的作用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，促進會計信息化水平的提升。5．會計信息保存工作方式要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的信息保存是將相關(guān)的內(nèi)容打印到紙張上來進行保存，但是隨著信息數(shù)量的不斷增加，這種保存方式必然會浪費很多人力和物力，而且還容易出現(xiàn)保存不完善的問題。隨著信息的發(fā)展和應用，所有的會計信息都可以放置到電腦當中，以電子的形式進行保存。除此之外還可以利用網(wǎng)絡云盤、專門的會計保存系統(tǒng)或者是磁卡存儲的方式。總之，會計信息化的一個明顯標志就是信息存儲方式發(fā)生了變化。這些存儲方式不僅便于管理，而且查找方便，不易出現(xiàn)錯誤。只有事業(yè)單位能夠適當?shù)剞饤壴械谋４娣绞剑拍軌蛱嵘龝嫻ぷ鞯男省?．注重會計信息化人才培養(yǎng)在會計信息化的進程當中，一切操作者都是人。如果工作人員的素質(zhì)較高，技術(shù)能力較強，則會計信息化的建設工作就會越來越完善。相反，工作人員的素養(yǎng)較低，必然會影響信息化的進程。可見，人才的培養(yǎng)至關(guān)重要。對于事業(yè)單位來說，在人才方面進行投資是一種高回報的工作。在日常的工作中，會計工作相關(guān)人員要接受定期的培訓，培訓的目的是為了培養(yǎng)水平高、素質(zhì)高、專業(yè)強的全能型人才。人才素質(zhì)的提升過程就是會計信息化的建設過程。只有工作人員敢于創(chuàng)新，敢于探索，才能在會計信息化建設方面有所貢獻。
三、總結(jié)
總而言之，科技和網(wǎng)絡的發(fā)展帶來的是信息之風，信息成為當下社會的標志。信息化已經(jīng)在社會發(fā)展的各個行業(yè)當中，會計信息是時代的產(chǎn)物。會計工作的發(fā)展方向也需要實現(xiàn)信息化，順應時展的趨勢。事業(yè)單位的會計信息化過程是一個長期而艱難的過程。因為傳統(tǒng)的會計管理工作已經(jīng)形成了固有的模式，現(xiàn)如今的會計信息化需要對已有模式進行改進和完善。本文中提到的幾點改進措施希望能夠給相關(guān)的會計工作人員提供一定的借鑒和參考。
參考文獻：
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實習單位建議范文3
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；績效管理；現(xiàn)狀分析；改進建議
無論是對企業(yè)還是事業(yè)單位來說，績效管理在其健康長久的發(fā)展屬于必不可少的一環(huán)，能夠為其在內(nèi)部的各個階層中選拔出優(yōu)秀人才，不僅如此還能在一定程度上提升內(nèi)部職員的工作熱情以及積極性，并在此基礎之上激發(fā)出職員所潛藏的潛能，最后促進單位的工作效率的提高以及有利于各個方面業(yè)務工作順利進行和完美的完成，但是在最近幾年，隨著績效管理不斷深入各個事業(yè)單位當中，并且經(jīng)過長時期的發(fā)展、改革以及創(chuàng)新，許多事業(yè)單位已經(jīng)在摸索并建立出一套較為完善績效管理體系，然而從整體的角度來看，事業(yè)單位的績效管理現(xiàn)如今的情況表現(xiàn)的不是很好，依舊存在著一些缺陷。
一、事業(yè)單位績效管理現(xiàn)如今的情況簡析
(一)沒有設計出合理科學的績效考核方案
目前，大多數(shù)事業(yè)單位還是采用得分、評語法，這種方法存在許多的缺陷，比如：考核的過程就像走流水線一般，簡單、可信度不高以及缺乏合理性和科學性，不僅考核的方式存在問題，其他方面也同樣存在缺陷，主要表現(xiàn)為以下幾點：第一，考核的人員專業(yè)素質(zhì)性不高，對于考核的理論性知識掌握的不夠，也不全面，而且考核人員所擁有的考核經(jīng)驗不夠豐富，往往在考核的時候，他們僅僅只關(guān)注被考核人員的某個方面，然后根據(jù)這個方面對整體進行打分，評價。但是這樣的考核行為完全不符合評判的規(guī)則，而且主觀隨意性大，易對考核的結(jié)果產(chǎn)生影響；第二，關(guān)于考核的內(nèi)容的設計結(jié)構(gòu)也是不科學，考核內(nèi)容的制定應該是以階層不同，部門不同以及各員工所負擔的不同責任為基礎，而不是應當對單位的所有人員都是一樣的考核內(nèi)容；第三，考核次數(shù)也是不合理，一般的事業(yè)單位的考核次數(shù)只有一次，就是進行年終考核而且管理人員又沒有對員工的平時的工作表現(xiàn)進行記錄，只是依靠年終考核作為獎懲的依據(jù)，這樣的方式不是合理的；第四，在進行的考核的過程中沒有得到有效的交流與溝通，由于在制定考核標準的時候，一般只是通過上級領導部門利用他們自己本身所擁有的經(jīng)驗進行制定標準，而且在制定標準的過程中，被考核人員沒有能夠參與進來，對于考核的標準沒有理解清楚以及存在的疑惑也沒能得到及時的解決，導致在考核的過程中，雙方?jīng)]有做到有效地交流與溝通以及在做出評判的時候，對于被考核者本身存在的問題也沒有進行提出，這樣的結(jié)果便是，這種考核方式只是虛有其表，并沒有獲得實際的效果。
(二)對績效管理關(guān)注度較少以及對其的理解有偏差
大多數(shù)的事業(yè)單位的上層領導的主要關(guān)注點在于如何將開展業(yè)務工作，以及將業(yè)務工作做到完美，往往忽視了績效管理對事業(yè)單位的重要性，一般習慣性的將績效管理歸納為一次簡單的年終考核，而且在考核的過程中只是簡單的填寫一下表格，這樣的行為已經(jīng)嚴重的對于考核質(zhì)量產(chǎn)生了影響，更不用提通過考核去達到什么目的，不僅上層的領導對績效考核的關(guān)注度較少，而且下層的員工也是一樣，他們認為績效考核是和自己工資，獎金以及評職稱相掛鉤，對于績效管理則和自己沒有什么關(guān)聯(lián)，自然而言對績效管理的關(guān)注少了，更不用將對績效管理的作用有什么的正確的理解，其實績效管理主要是以績效計劃，績效實施，績效考核以及績效反饋等幾部分組成，這幾大部份都是相輔相成，互相聯(lián)系，不能獨自分割，因此在很多的事業(yè)單位中對績效管理沒有一個整體認識，只是將績效考核從整體中分離出來，所以沒有將績效管理的作用最大化的發(fā)揮。
(三)對績效管理的結(jié)果沒有得到充分運用
績效管理的重要的環(huán)節(jié)之一就是績效結(jié)果的反饋，這種的結(jié)果的反饋能使考核雙方對績效考核工作的結(jié)果進行交流溝通，在交流和溝通中使被考核者認識到自身的不足，從而進行改進，最后促進工作效率的提高以及單位可持續(xù)的發(fā)展，然而，在進行事業(yè)單位的績效管理的過程中，這個重要環(huán)節(jié)往往處于被忽略的狀態(tài)，而僅僅只是在年底的時候?qū)⑦@個結(jié)果作為對員工的獎金發(fā)放以及升職的參考數(shù)據(jù)，這樣不僅不能使員工認識到自身的缺點，也不利于對績效的改善。
二、對于建立健全績效管理體制提出改進建議
對于績效管理體制現(xiàn)存的各方面的問題和事業(yè)單位不同于普通企業(yè)的特殊性，提出以下幾點的改進建議：
(一)全面的建立和完善績效管理體系
設計出一個合理科學又可行的考核方案是建立和完善績效管理體系必不可少的環(huán)節(jié)之一，并對其起到關(guān)鍵性的建設作用，首先，考核的次數(shù)不應該只有年終考核這一次，而是應當全面充分的考慮員工的平時表現(xiàn)以及注重和相關(guān)的被考核者之間的交流溝通，并將職員在日常生活過程中的行為表現(xiàn)進行分門別類的記錄完整，作為考核評價的重要依據(jù)之一，這樣才能使得設計考核方案的具有可信性和科學性。其次在制定考核內(nèi)容時要根據(jù)適當?shù)脑瓌t，要根據(jù)實際的情況，對于不同階層，不同職位以及不同部門來講就要制定出不一樣的考核內(nèi)容，不僅如此也要根據(jù)考核內(nèi)容的不同，制定對其不同的考核標準，在以往的時候，只是簡單的使用不合格，合格，良好以及優(yōu)秀等單一的考核標準來進行劃分，導致的結(jié)果便是無法有效精算出各個被考核者之間的差距，因此在一方面既要不斷的擴大績效考核結(jié)果的差距，又要在另一方面根據(jù)不同階層，不同職位以及不同部門將不同的標準實施在各個地方去，而且還需要根據(jù)每個部門的特點，來創(chuàng)造出新穎的考核標準，目的是出現(xiàn)考核標準和被考核者的職務不符的結(jié)果。
(二)加強對管理雙方的培訓工作
在事業(yè)單位中，既要加強對績效管理者的專業(yè)素質(zhì)的培訓，也需要對其理論知識的教育，所以要注重對國外或者國際性大公司先進管理經(jīng)驗和績效管理體系的學習，并在此基礎之上，將單位里的各個階層，部門的特色和實際情況進行相結(jié)合，設計出一套新穎的管理體系，由此提高在進行績效工作方面的效率，不僅如此，還需要加強針對被考核人員的培訓和教育，將他們對績效管理理解的偏差性進行糾正，使之能夠正確的認識到績效管理不僅是和他們的獎金，升職有關(guān)聯(lián)，而且對單位的發(fā)展也是能起到存進作用，在一定程度上提高被考核員工的參與度和積極性。
(三)需要對績效管理有足夠的關(guān)注
事業(yè)單位的發(fā)展是離不開績效管理，在進行有效率的績效管理的過程當中，可以使考核者及時發(fā)現(xiàn)單位員工在日常的生活過程的不足，以便于針對這些不足之處做出相應的解決方案，使得員工能夠認識到自身不足，并在工作過程中加以改進和彌補，最后不斷提高自己的工作能力，為促進單位的發(fā)展貢獻自己的一份力量，而且績效管理也同樣對事業(yè)單位發(fā)展起到良好的作用，可以使事業(yè)單位樹立正面的形象，提高自身對大眾的信譽度，進而使上層領導意識到自己關(guān)注點不應該只是放在工作業(yè)績上面，也要對績效管理有足夠的關(guān)注，并且不斷建立和完善績效管理體系。
(四)對績效反饋結(jié)果進行合理的運用
一般來講，很少對于績效反饋的結(jié)果進行關(guān)注，不僅如此，還由于績效反饋的結(jié)果是存在的差距，這樣是達不到預期的績效考核的目的，但是在不斷建立和完善績效管理的體系之后，就需要對績效反饋的結(jié)構(gòu)進行合理的使用，不僅要將考核結(jié)果和發(fā)放的獎金的數(shù)值相掛鉤，而且還需要設計出一套更為完善獎懲措施的方案，對于一些沒有符合考核標準的最低要求的員工，進行減少或者不發(fā)放獎金，甚至對其進行降職處分，相對來講，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，進行升職或者多給與獎金等等。這樣才能最大戶的提高員工的工作效率以及參與的熱情。
三、結(jié)論
各個事業(yè)單位要立足于自身的實際情況，來對績效管體系進行不斷完善，而且對于管理過程中所出現(xiàn)的問題，要及時準確的加以解決，最后通過不斷地學習以及借鑒其他單位優(yōu)秀的管理經(jīng)驗之后，創(chuàng)新出屬于自己的一條績效管理道路，使之效用發(fā)揮到最高程度，體現(xiàn)出績效管理應有的價值。
作者:李麗 單位:深圳市寶安區(qū)寶安小學
參考文獻：
實習單位建議范文4
關(guān)鍵詞：審計信息化 必要性 措施
審計作為一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是國家經(jīng)濟運行安全的免疫系統(tǒng)。審計信息化一般是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目、實施審計的全過程，以及以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢的活動。
由于國內(nèi)會計電算化逐步走向成熟，以ERP為代表的高度集中的企業(yè)信息系統(tǒng)也開始在江蘇省工商行政管理系統(tǒng)興起，信息技術(shù)在其業(yè)務活動和會計活動中廣泛應用。以查賬為主要手段的傳統(tǒng)手工審計模式遇到來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，已經(jīng)不能適應信息化條件下的風險評估、內(nèi)控測試的要求。審計對象的信息化客觀上要求審計部門的作業(yè)方式必須及時做出相應的調(diào)整，迫切需要審計部門盡快適應本單位業(yè)務信息化的發(fā)展，加快審計信息化的建設，不斷改進審計手段和技術(shù)方法，以提高審計效率，從而全面提高內(nèi)審部門的履職能力。
一、行政事業(yè)單位開展審計信息化的必要性
（一）信息技術(shù)發(fā)展的需要。當前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財務部門使用的用友NC財務軟件系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門使用的用友固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務信息管理系統(tǒng)，都是以計算機信息技術(shù)為基礎，通過網(wǎng)絡互聯(lián)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作也應與時俱進，將計算機技術(shù)作為一種先進、科學的手段廣泛運用到審計工作中，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)審計目標。
（二）審計工作規(guī)范化建設的需要。在手工審計條件下，審計人員在各自負責的項目范圍內(nèi)開展工作，資料搜集、核對、計算、編制工作底稿、編寫審計報告等工作存在相對的獨立性。在審計信息化情況下，每個審計人員工作的中間結(jié)果可由大家共享，對某一項目的各個部分可根據(jù)專業(yè)分工同時開展工作，然后把結(jié)果匯集到一起，整合成一個完整的工作成果，保證審計工作的質(zhì)量和進度。同時，通過計算機輔助管理，將文字處理、審計程序及審計工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計工作實現(xiàn)規(guī)范化。
（三）探索開展事中審計甚至是事前審計的需要。通過在用友NC財務軟件系統(tǒng)以及其他內(nèi)部信息管理系統(tǒng)嵌入審計模塊或者引進審計作業(yè)軟件，可根據(jù)具體審計需要定制審計分析模型，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的自動采集、自動轉(zhuǎn)換。審計人員可以對財務信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務電子數(shù)據(jù)進行密切跟綜，對財務收支情況以及財務收支的真實性、合法性和績效情況實施適時的監(jiān)督，變粗放型的審計為集約型的審計，建立預警機制，實現(xiàn)審計關(guān)口前移。
（四）提高審計效率和審計質(zhì)量的需要。在手工審計條件下，審計對象為被審計單位紙質(zhì)的會計報表、會計賬簿、會計憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計時需要被審計單位會計部門將資料搬到審計場所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門配合。如果是送達審計，上述資料提供、運送、保管則更不方便。在審計信息化的條件情況下，審計對象為被審計單位已經(jīng)備份的記賬憑證、賬目和會計報表等電子數(shù)據(jù)資料。電子備份文件既可以通過優(yōu)盤或移動硬盤送達，也可以通過電子郵件送達，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡服務器中，通過網(wǎng)絡調(diào)入審計部門。審計地點可以實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，審計資料送達審計與就地審計相結(jié)合的方式，從而提高了審計效率，節(jié)約了審計時間和審計成本，特別是減少了就地審計的時間。
在手工審計作業(yè)方式下，審計人員一般是憑經(jīng)驗判斷來發(fā)現(xiàn)被審計單位的違規(guī)違紀問題，難以實施科學的抽查或詳查，其審計結(jié)果的準確性很難保證。在審計信息化的情況下，通過審計作業(yè)軟件，就可以對業(yè)務量大的財務資料進行全面檢測，能夠做到對被審計單位賬目的逐筆審計，并與審計人員的經(jīng)驗判斷相結(jié)合，使審計結(jié)果的科學性大大增強。此外，內(nèi)審人員通過審計作業(yè)軟件，還可以對收集的各種電子數(shù)據(jù)進行高效、快捷的統(tǒng)計、分析，有效節(jié)約審計時間，提高審計質(zhì)量，降低審計風險。
因此，審計信息化建設可以使審計工作從單一的事后審計變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，有效達到提高審計效率和質(zhì)量的目的。
二、行政事業(yè)單位審計信息化工作建議
（一）引進和推廣使用審計作業(yè)軟件。審計作業(yè)軟件是一個在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計人員利用電子數(shù)據(jù)進行審計，并對審計項目進行管理的實施作業(yè)平臺。該軟件安裝在審計人員計算機上，通過審計數(shù)據(jù)采集，可以把被審計單位財務數(shù)據(jù)采集到審計軟件中來，在審計中實現(xiàn)“核賬、看賬、分析賬”；同時，還涵蓋審計項目管理、審計質(zhì)量控制等理念和程序。
（二）開發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務特點的嵌入審計模塊。嵌入審計模塊是一種有效的計算機輔助審計技術(shù)。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財務軟件系統(tǒng)，會計科目、會計報表和會計核算方式全省統(tǒng)一，開發(fā)嵌入審計模塊更具實用性。嵌入審計模塊可以作為用友NC財務系統(tǒng)一個相對獨立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財務軟件中的每一筆財務數(shù)據(jù)，并識別出其中不符合預定義規(guī)則的財務數(shù)據(jù)，審計人員可以對這些識別出的財務數(shù)據(jù)進行實時的或定期的審查。嵌入審計模塊可以減少通用審計軟件的數(shù)據(jù)導入過程，直接進行會計記錄的檢查。嵌入審計模塊可以依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定預先設置檢索條件，對這些數(shù)據(jù)進行篩選、檢查并核實，從而檢查相關(guān)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過與業(yè)務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，可以將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的業(yè)務數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系與財務數(shù)據(jù)進行檢查核實。如案件信息系統(tǒng)罰沒款數(shù)據(jù)與NC財務軟件系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行核對；注冊登記系統(tǒng)行政性收費數(shù)據(jù)與NC財務軟件系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行核對；可以收集具體的工商業(yè)務中的數(shù)據(jù)，如每年新辦企業(yè)數(shù)、變更企業(yè)數(shù)、年檢企業(yè)數(shù)、查辦各類案件數(shù)、受理消費者申訴量等業(yè)務數(shù)據(jù)，正確評價項目經(jīng)費績效。
（三）修訂完善財經(jīng)審計法規(guī)庫。從2002年起江蘇省工商局財務審計處投入大量人力、精力，收集了現(xiàn)行有效的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級審計人員，滿足了審計人員日常查詢法規(guī)的需求。為推進審計法制化建設和信息技術(shù)的應用，可引入財經(jīng)審計法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計人員在海量的各種財經(jīng)法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，提高審計定性和審計處理處罰依據(jù)的準確性，保證審計工作的質(zhì)量。
三、行政事業(yè)單位審計信息化的保障措施
劉家義審計長曾在全國審計工作會議上指出：“從一定意義上講，中國審計的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎，著力提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平。”我們要按照這一要求，認真分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)實情況，充分認識審計信息化的重要性、可行性，積極運用審計信息化的各項功能，為推進審計信息化奠定堅實的思想基礎。
（一）切實加強對審計人員計算機知識技能培訓。目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)設置實行的是省以下財務審計合一的形式，除市級有一名專職審計人員外，其他審計崗位均由財務人員兼任，開展審計項目，還須要抽調(diào)其他財務人員參與審計。審計工作面臨著審計人員業(yè)務水平與審計信息化建設發(fā)展的要求不相適應的問題，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會計、審計知識和經(jīng)驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，在一定程度上，制約了審計信息化工作的開展。
培養(yǎng)和造就一批高素質(zhì)的審計人才隊伍，不但是做好審計信息化工作的基礎，也是審計信息化工作的基本要求。除了需具備財務會計、審計方面的知識和技能，熟悉相關(guān)的政策、法規(guī)依據(jù)外，審計人員還應具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)知識，尤其是數(shù)據(jù)庫方面，能夠根據(jù)審計任務采用相關(guān)軟件完成相關(guān)審計數(shù)據(jù)的采集和預處理工作，能夠采用相關(guān)軟件通過對數(shù)據(jù)進行分析，獲取審計證據(jù)。因此，在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業(yè)務骨干計算機知識技能培訓和審計軟件應用知識培訓，通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環(huán)，讓審計人員拓展技能、提高能力，滿足不斷推進審計信息化的需要。
（二）積極實踐，努力探索，大力推進審計信息化。審計信息化只有與審計實務相結(jié)合，在審計實踐中開花結(jié)果，才具有強大的生命力，這是審計信息化的根本目的。因此，審計信息化必須以實踐應用為主。現(xiàn)階段首要任務是抓好審計作業(yè)軟件的操作使用。審計作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板，可以直接將被審計單位的電子數(shù)據(jù)導入審計軟件，簡易直觀地完成數(shù)據(jù)的采集。審計作業(yè)軟件的價值在于應用和實踐，要在掌握其基本理論的基礎上，運用審計軟件實施現(xiàn)場審計，從建立項目、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計分析和生成所需資料等方面，認真按照軟件操作方法和步驟開展好審計工作。
（三）完善技術(shù)手段，以審計信息化為推手，促進審計工作由點及面。隨著預算收支審計、經(jīng)濟責任審計、項目經(jīng)費績效審計等工作的深入開展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不再只局限于系統(tǒng)財務收支審計，審計范圍已拓展到單位業(yè)務以及行政管理的各個方面。但在實際工作中，信息化建設和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內(nèi)部審計的作用，對內(nèi)部審計機構(gòu)授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，內(nèi)部審計被排斥于信息化建設和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務信息系統(tǒng)與財務部門用友NC軟件系統(tǒng)、審計作業(yè)軟件之間，并沒能設置和保留數(shù)據(jù)接口，信息系統(tǒng)之間難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。
審計署在確定十三類行業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)劃的同時，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展，全面推動了金審工程的建設，行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計的一個重要特征就是基于業(yè)務管理系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)字平臺的建立，基于財務數(shù)據(jù)的全部政府性資金追蹤審計分析成為審計工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評價單位各項業(yè)務工作績效，有必要實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使審計結(jié)果評價更加全面、更加科學。
（四）完善考核機制和激勵機制，充分調(diào)動審計人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性。一是要加強對審計項目使用計算機進行審計的考核力度。通過激勵機制的導向作用，著力營造開展審計信息化的氛圍。鼓勵有能力的審計人員研究和探索審計技術(shù)創(chuàng)新，對于運用審計信息化取得優(yōu)異成績的單位、審計項目及審計人員，給予表彰獎勵；對于具備開展審計信息化工作的項目，但未著手開展審計信息化的，要提出批評。要把審計信息化開展情況作為審計工作業(yè)績考核的一項重要內(nèi)容。二是要加強審計信息化經(jīng)驗的交流總結(jié)。及時組織行政事業(yè)單位內(nèi)審部門進行交流總結(jié)，互相啟發(fā)，成果共享；要把開展審計信息化的情況與當?shù)貙徲嫴块T進行及時溝通，爭取支持和幫助，為盡快提高審計信息化整體水平提供有力保障。
審計信息化建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要在認識上進一步提高，行動上進一步加強。以系統(tǒng)建設為基礎，以數(shù)據(jù)為重點，以應用為抓手，以項目為突破，積極探索信息化工作的新方法、新途徑，進一步提高行政事業(yè)單位審計信息化建設水平，早日實現(xiàn)審計信息化。Z
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實習單位建議范文5
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，很多事業(yè)單位現(xiàn)有體制已不再適應社會發(fā)展的需要，而很多單位也是順應發(fā)展，制定了很多激勵措施來提高員工的積極性和服務質(zhì)量。本文針對一些激勵措施效果進行了調(diào)查分析，又據(jù)此提出了一些優(yōu)化建議，可為相應單位提供一些可參考經(jīng)驗。
關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位 激勵措施 優(yōu)化建議
隨著社會的發(fā)展，目前很多體制已不太適應現(xiàn)狀，這就造成了國有資源的浪費。面對這種情況，制定合適的激勵措施成為事業(yè)單位轉(zhuǎn)變管理模式和人事制度的重要方法。
一、對主要激勵措施的介紹和分析
美國著名的心理學家馬斯洛認為：人生來就渴望得到滿足，有著最基本的五種需要，即：生理需要、安全需要、情感需要、尊重需要和自我實現(xiàn)需要（詳見圖1）。針對不同的人、不同的崗位，這五種需要的主次關(guān)系略微有所差別。每個領導都需要對員工最迫切的需要有一個大概的了解，這對提高員工的積極性和忠誠度有著事半功倍的效果。
目前，各個企業(yè)或單位都以各種激勵措施來提高員工積極性和服務質(zhì)量，其主要激勵措施可分為：物質(zhì)激勵、精神激勵、自我實現(xiàn)激勵等。下面進行分別介紹。
1.物質(zhì)激勵
物質(zhì)激勵是最常見的激勵措施之一，很多單位和企業(yè)都相應制訂了嚴格的獎勵和懲罰規(guī)定，例如各種績效獎、出勤率、額外獎金等。物質(zhì)激勵確實在調(diào)動員工積極性上起著明顯的作用，然而該措施太過強調(diào)員工的利益心和物質(zhì)欲望，在一定程度上忽視了員工的精神需要和社會屬性。
2.精神激勵
精神激勵是將領導與員工和員工之間的人際關(guān)系提升到了一個較為重要的地位，認為人際關(guān)系是影響工作效率的重要原因。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計表明：關(guān)系融洽的成員們在一起的工作效率比關(guān)系一般或關(guān)系不好的工作效率能高出10-15個百分點。精神激勵對領導者的要求較高，需要領導重視員工的心理需要。精神激勵對于一些薪資待遇較高的員工的確很重要，但對于一些薪資較低的員工收效甚微。
3.自我實現(xiàn)激勵
該類激勵措施重點充分發(fā)揮員工的主觀能動性，盡可能不讓條框規(guī)定制度去束縛員工的自由，充分激發(fā)他們的積極性。例如：著名的谷歌公司將“工作時間可以不必穿正式裝”作為招募員工的一個很有誘惑力的條件。自我實現(xiàn)激勵措施注重人文發(fā)展，講究以人為本，該措施對于一些注重個人自由的員工具有很大的吸引力。
二、對于事業(yè)單位激勵措施的優(yōu)化建議
激勵措施本身就是一個很強的學問，目前很多大型公司企業(yè)十分注重“企業(yè)文化”的培養(yǎng)，這也是激勵措施的一個縮影而已。所以在制定激勵措施時，應擴大眼界，不應只考慮單單一個或幾個簡單的表面問題。人是情感動物，對外界的現(xiàn)象也很敏感。所以要將這類情感充分考慮進去。
1.激勵措施應符合員工的期望值
美國著名心理學家弗魯姆認為：激勵措施是推動員工采取某一行動或達到某一目標的內(nèi)動力。此外，他還引入了“目標效價”這一概念，即：當目標達成之后個人期望獲得獎勵的價值大小。“目標效價”反映了個人對獎酬的重視程度，而期望值可以在大量調(diào)查的基礎上得出。
制定符合員工期望值的激勵措施，前提必須要讓員工明白以下幾個內(nèi)容：第一，工作可以給他們提供符合他們需求的東西。第二，他們所能獲得的回報是和他們相應的付出呈正比關(guān)系的。第三，只要認真努力工作，就會得到相應的績效。在該理論指導下，管理者在制定激勵措施時要根據(jù)員工的實際需求來提供他們認為是效價最大的回報。此外，在激勵過程中應加大期望行為和非期望行為的效價差別，這就更能體現(xiàn)出激勵的可觀性。而且要適當控制員工的期望值，例如加強心理疏導，畢竟幾乎所有人都會想著獎勵越多越好。
2.激勵措施一定要有公平性
激勵措施的本質(zhì)是獎勵做出貢獻的員工，如果激勵措施出現(xiàn)有失公平的現(xiàn)象，那就會帶來更加惡劣的影響。某心理學家經(jīng)過大量調(diào)查后得出以下很實際的結(jié)論：當某個員工得到一定的獎勵之后，他不僅會關(guān)心自己是否得到應有的回報，他還會關(guān)心別人獲得的獎勵。如果他覺得某個人貢獻沒有他大而得到的獎勵和他一樣或比他多時，內(nèi)心肯定會出現(xiàn)情緒，而這會嚴重影響該員工日后的工作積極性，也會影響同事之間的關(guān)系。
公平理論應是管理者時刻把持的一個標桿，對待任何員工都應一視同仁。首先，領導要引導員工共同形成一種正確的公平感，杜絕旁門左道現(xiàn)象的出現(xiàn)；然后，領導者必須做到公平、公正、公開，例如：自古就有“天子犯法與庶民同罪”，公平是維護穩(wěn)定和團結(jié)的主要紐帶；最后，領導者應將報酬分配建立在科學的激勵機制上。
3.注重短期和長期激勵相結(jié)合
從目前來看，各個企業(yè)單位在制定激勵措施時都是考慮短期性，在長期的激勵措施中表現(xiàn)并不好。而且很多長期激勵措施存在善變、過于重視片面等缺陷，這樣令員工也不去重視。
例如某項工作需要一年或更長的時間才能完成，而在完成之前負責該工作的員工其付出的勞動是很難被承認的，這就造成員工都有著“急功近利”的想法，不想去承擔耗時長的工作。
所以在制定長期激勵措施時，應充分考慮某項工作的周期性、難易程度等因素，對完成時間要求較長的工作要給予相應員工階段性的關(guān)懷，不能使其認為自己的付出被遺忘了。
4.同步激勵措施共同實施
目前我國處于社會主義初級階段，只有將物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合同步實施才能取得最好的效果。不可只是片面強調(diào)一方面，但可以有側(cè)重點。例如：在企業(yè)單位中，物質(zhì)獎勵承擔主要角色；而在事業(yè)單位，應將員工的自我實現(xiàn)作為激勵措施的指導思想，另外需給予一定量的物質(zhì)獎勵。在同步激勵措施中，需要特別注意以下幾個問題：第一，人的關(guān)系，包括領導與職工，職工和職工。第二，注意各個因素之間的聯(lián)系，例如激勵措施和環(huán)境。第三，激勵方式和激勵內(nèi)容。從目前來看，事業(yè)單位的工資構(gòu)成包括崗位工資、薪級工資、績效工資、福利津貼等。在一直討論的事業(yè)單位工資改革中，績效工資被放在了重要位置，這對于打破事業(yè)單位存在很久的“絕對公平主義”具有重要意義，對提高事業(yè)單位員工的積極性也具有很大的作用。
總之，事業(yè)單位作為支持我國經(jīng)濟發(fā)展的重要構(gòu)成力量，其作用不容忽視，而為了適應發(fā)展的需要，必須要實時對其薪資分配、激勵措施等進行改變，這樣才能更好的發(fā)揮各個部門的作用同時，“以人為本”“公平公正”是激勵措施的核心原則，這是必須要把握的。
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實習單位建議范文6
一、行政事業(yè)單位規(guī)范與企業(yè)規(guī)范異同
（一）制定目的異同 企業(yè)規(guī)范制定目的是“為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益”；單位規(guī)范制定目的是：“為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益”。兩規(guī)范都有四個制定目的，而且既有微觀制定目的，還有宏觀制定目的；既包括短期制定目的，又包括長期制定目的。從微觀角度看，都是為了促進行政事業(yè)單位（或企業(yè)）加強和規(guī)范內(nèi)部控制、提高管理水平和風險防范能力；從宏觀角度和長遠看，都是為了維護社會公眾利益。不同之處是：企業(yè)規(guī)范的出臺，對企業(yè)而言，還為了促進企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展；對整個社會而言，最終為了維護社會主義市場經(jīng)濟秩序；單位規(guī)范的出臺還為了切實推進廉政建設。行政事業(yè)單位作為黨和政府的工作部門，掌握著大量的財政資金和國有資產(chǎn)，內(nèi)部控制可作為行政事業(yè)單位廉政建設的防火墻，確保各項活動有章可循，促進單位人員廉潔從政，從源頭上和制度上防止腐敗行為的發(fā)生。
（二）制定依據(jù)與適用范圍異同 兩規(guī)范制定的共同依據(jù)是會計行業(yè)的基本法——《會計法》。不同的是，單位規(guī)范的制定依據(jù)還有《預算法》，原因在于行政事業(yè)單位的資金全部或部分來自于財政預算撥款，必須按照批準的計劃或預算列支，而《預算法》是規(guī)范預算編制、預算審批監(jiān)督和預算管理執(zhí)行的基本法律；而企業(yè)規(guī)范的制定依據(jù)增加了《公司法》、《證券法》兩部法律，這說明企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是會計的職責，而是以企業(yè)為主體，以政府監(jiān)管為促進，以中介機構(gòu)審計為重要組成部分的實施機制。單位規(guī)范適用于不以盈利為目的的非企業(yè)單位，包括黨政工作部門、檢察機關(guān)、審判機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位；而企業(yè)規(guī)范主要適用于以盈利為目的的企業(yè)，尤其是大中型企業(yè)，小企業(yè)和其他單位可以參照建立與實施。可見行政事業(yè)單位既可以遵守單位規(guī)范，也可以遵守企業(yè)規(guī)范，尤其是在單位規(guī)范還未正式出臺之前。
（三）整體結(jié)構(gòu)異同 企業(yè)規(guī)范共七章50條，第一章是總則，主要闡述企業(yè)規(guī)范的制定依據(jù)、適用范圍、內(nèi)部控制的概念和原則、五要素，共1291個字，從第三章到第六章則對五要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）進行詳細闡述，第七章是附則。企業(yè)規(guī)范整體結(jié)構(gòu)簡單，層次清晰，文字精練，是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基礎性文件。在此基礎上，2010年又制定了相應的配套指引，配套指引是對企業(yè)基本規(guī)范的具體化和必要補充；2012年出臺了第一號企業(yè)內(nèi)部控制解釋，從而構(gòu)成了完整的“基本規(guī)范+配套指引+內(nèi)控解釋”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。與企業(yè)規(guī)范相比，單位規(guī)范內(nèi)容較豐富，但整體結(jié)構(gòu)不夠清晰和完整。單位規(guī)范共十一章63條，第一章的內(nèi)容和企業(yè)規(guī)范基本相同，也是五項，但字數(shù)僅有362個，而且盡管提出了內(nèi)部控制五要素，但卻沒有按照五要素的順序來展開敘述；第二章是內(nèi)部控制的基本要求，內(nèi)容雜亂，不僅提到建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，還提到為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務人員，還涉及到風險評估要素的部分內(nèi)容和七種內(nèi)部控制控制措施，幾乎沒有涉及到“內(nèi)部環(huán)境”要素和“信息與溝通”要素；從第三章到第九章是闡述具體的控制活動（預算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制、債務控制、經(jīng)濟合同控制）；第十章非常突兀地闡述“內(nèi)部監(jiān)督”要素，但標題卻是“評價與監(jiān)督”，如此安排，最終導致單位規(guī)范變成“企業(yè)基本規(guī)范+應用指引”的混合體。另外，單位規(guī)范明顯帶有2001年的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）的痕跡，不僅規(guī)范的整體結(jié)構(gòu)大致相似，而且提出的內(nèi)部控制措施基本相同。
（四）內(nèi)部控制內(nèi)涵異同 企業(yè)規(guī)范第三條規(guī)定，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。”單位規(guī)范第三條認為，“內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程”。兩規(guī)范都認為內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，但還存在不少差異：（1）企業(yè)規(guī)范明確內(nèi)部控制的主體是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工。其中，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，企業(yè)全體員工應當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而構(gòu)建了自上而下的全員內(nèi)部控制責任主體體系；而單位規(guī)范用“單位”這種模糊的字眼來闡述，不利于內(nèi)部控制責任的分解和落實。（2）企業(yè)規(guī)范吸收了美國《內(nèi)部控制整體框架》（以下簡稱COSO報告）以及《企業(yè)風險管理整體框架》（以下簡稱ERM框架）的要義，其定位是企業(yè)的全面內(nèi)部控制，即融合了內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，同時體現(xiàn)了全面風險管理；而單位規(guī)范主要定位于經(jīng)濟活動風險的防控，側(cè)重的是內(nèi)部會計控制。對內(nèi)部控制中的大部分管理控制，如組織架構(gòu)控制、人力資源控制、社會責任控制等內(nèi)容，因其與會計不相關(guān)或相關(guān)性不強而被排除在單位規(guī)范之外。（3）企業(yè)規(guī)范借鑒國際先進經(jīng)驗，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架；而單位規(guī)范強調(diào)通過“制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序”來防范風險，主要強調(diào)“控制活動”要素，對其他四要素的重視不夠，意味著行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識還沒有達到最新階段——內(nèi)部控制的整體框架階段，落后于國內(nèi)企業(yè)規(guī)范和國際上有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范。
（五）內(nèi)部控制目標異同 企業(yè)規(guī)范認為內(nèi)部控制的目標有五個，分別為：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展；單位規(guī)范認為內(nèi)部控制的目標有四個，分別為：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。通過比較發(fā)現(xiàn)，兩規(guī)范都承認內(nèi)部控制的合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、信息真實性、經(jīng)營（或公共服務）有效性四目標。不同的是，單位規(guī)范沒有提出發(fā)展戰(zhàn)略目標，這種規(guī)定一方面借鑒了1999年美國審計總署（GAO）修訂的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》的做法，另一方面也是現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀所決定的。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，不論是在理論研究方面，還是在實務操作上，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還處在一個起步階段，內(nèi)部控制目標不宜定得太高，以免脫離實際。
（六）遵循原則異同 兩規(guī)范都認為建立并實施內(nèi)部控制應遵循制衡性原則、重要性原則、適應性原則以及成本效益原則四個原則。不同之處有二：一是企業(yè)規(guī)范還提出，企業(yè)內(nèi)部控制首先應遵循全面性原則，而單位規(guī)范無此原則。根本原因在于兩規(guī)范對內(nèi)部控制的概念認識不同。企業(yè)規(guī)范強調(diào)進行全面風險管理，必然應遵循全面性原則，而單位規(guī)范提出僅僅對經(jīng)濟活動的風險進行防控，所以無須有此原則。二是單位規(guī)范僅僅提出了四原則，沒有進行解釋和說明；企業(yè)規(guī)范提出了五原則，并在第一章第四條對各原則進行了較詳細的解釋，保證了對內(nèi)部控制原則的正確理解和把握。例如企業(yè)規(guī)范認為全面性是指內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。
（七）內(nèi)部控制措施異同 兩規(guī)范都提出了七個措施，而且都提出了不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制五個措施。不同之處如下：（1）部分措施名稱不同，但內(nèi)容并無實質(zhì)區(qū)別。如企業(yè)規(guī)范的“不相容職務分離控制”和單位規(guī)范的“不相容崗位分離控制”，都是強調(diào)要劃分職責權(quán)限，實施分離措施，形成各負其責、相互制約的工作機制；企業(yè)規(guī)范的“授權(quán)審批控制”和單位規(guī)范的“內(nèi)部授權(quán)審批控制”，都是要求要明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責任等；企業(yè)規(guī)范的“財產(chǎn)保護控制”和單位規(guī)范的“資產(chǎn)保護控制”，都是要求建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取各種措施，確保資產(chǎn)安全完整。（2）單位規(guī)范提出了業(yè)務流程控制措施，而企業(yè)規(guī)范沒有；企業(yè)規(guī)范提出了運營分析控制措施，而單位規(guī)范沒有，企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營有效性目標和發(fā)展戰(zhàn)略目標決定了對企業(yè)的運營（生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務）進行分析和控制的必要性。（3）部分措施名稱相同，但內(nèi)容有一定區(qū)別。如兩規(guī)范都提出了預算控制，但區(qū)別有二：一是企業(yè)規(guī)范根據(jù)其內(nèi)部控制的概念以及全面性原則，要求企業(yè)實施全面預算管理制度，預算控制的范圍廣；而單位規(guī)范的預算控制主要強調(diào)對經(jīng)濟活動進行預算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的風險控制，預算控制的范圍較窄。二是企業(yè)預算控制環(huán)節(jié)涉及到預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序；而行政事業(yè)單位預算控制的環(huán)節(jié)要多得多，不僅包括預算的編制、執(zhí)行，還包括分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)。（4）企業(yè)規(guī)范明確提出了針對個人的績效考評控制措施，并明確其內(nèi)容包括建立和實施績效考評制度、科學設置考核指標體系、對員工定期考核和客觀評價；而單位規(guī)范沒有單獨提出績效考評控制措施，而是將其納入預算控制措施，且側(cè)重于對單位預算支出的績效評價，忽略了人是內(nèi)部控制環(huán)境中一個最活躍的控制因素，科學的績效考評制度對內(nèi)部控制至關(guān)重要。（5）關(guān)于會計系統(tǒng)控制。單位規(guī)范在第14條規(guī)定，“要求單位建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。”與企業(yè)規(guī)范相比，單位規(guī)范中的會計系統(tǒng)控制措施不夠完整、不夠具體，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設不具有實際指導作用。（6）關(guān)于信息技術(shù)控制。企業(yè)規(guī)范延續(xù)了美國COSO和ERM的基本理念，將信息技術(shù)作為內(nèi)部控制的一個要素——信息與溝通，在企業(yè)規(guī)范第五章加以闡述，并且專門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》進行具體規(guī)范；而單位規(guī)范在第一章第六條將信息技術(shù)作為“信息與溝通”要素的組成部分，但在第二章第十四條又將信息技術(shù)作為一項控制措施納入了“控制活動”要素，從而出現(xiàn)了兩要素內(nèi)容的交叉，與國際慣例不符。而且單位規(guī)范僅僅用131個字來描述信息技術(shù)控制，對信息技術(shù)的重視程度遠遠不夠。
（八）內(nèi)部監(jiān)督要素異同 兩規(guī)范都提出了“內(nèi)部監(jiān)督”要素，并專門用一章的篇幅來闡述其內(nèi)容；都提出要制定內(nèi)部控制評價制度，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并形成書面報告；接受注冊會計師審計的行政事業(yè)單位或企業(yè)，接受委托的會計師事務所都應當對其內(nèi)部控制的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見或出具審計報告；內(nèi)部控制評價方法都有穿行測試、實地查驗、問卷調(diào)查、抽樣和比較分析、專題討論六大方法；兩規(guī)范都提到對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析產(chǎn)生的原因，提出改進方案。兩規(guī)范的不同之處如下：對于內(nèi)部監(jiān)督要素，財政部門不僅出臺了企業(yè)基本規(guī)范，而且單獨出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》進行詳細闡述；對行政事業(yè)單位，僅僅出臺了單位規(guī)范，而且還未正式公布實施，可見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設才剛剛起步，而企業(yè)已基本建立起完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系；企業(yè)的內(nèi)部控制評價方法除上述六大方法外，還有個別訪談法，而單位規(guī)范沒有；企業(yè)規(guī)范及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》規(guī)定了內(nèi)部控制缺陷的概念和分類；單位規(guī)范僅僅提到內(nèi)部控制缺陷，既沒有進行概念鑒定，也沒有對缺陷進行分類；單位規(guī)范在第六十一條要求財政部門對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，還要求審計機關(guān)對各單位的內(nèi)部控制有效性進行審計并發(fā)表審計意見，從而通過外部監(jiān)查來促進行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設；企業(yè)規(guī)范規(guī)定，內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門；而單位規(guī)范規(guī)定，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價報告經(jīng)單位負責人簽字后應當報送同級財政部門。
二、行政事業(yè)單位規(guī)范完善建議
（一）整合并完善單位規(guī)范整體框架 方法有二：一是借鑒企業(yè)規(guī)范做法，采用基本規(guī)范+配套指引+內(nèi)控解釋的模式。將現(xiàn)行單位規(guī)范的名稱改為《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)容應簡化，字數(shù)應減少，主要為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設提供一個整體框架；配套指引規(guī)范具體的控制活動、內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制鑒證；對內(nèi)部控制建設過程中出現(xiàn)的新問題可采用內(nèi)部控制解釋來進行補充。此模式的優(yōu)勢是形成較完整的、和企業(yè)相匹配的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，同時也便于會計人員接受和理解。二是仍采用現(xiàn)行模式，但要按五要素的順序來編寫單位規(guī)范。第一章是總則；第二章是內(nèi)部環(huán)境要素，側(cè)重闡述組織架構(gòu)、人力資源、社會責任和單位文化；第三章是風險評估，在原條款的基礎上增加風險評估的方法和措施；第四章控制活動，將單位規(guī)范中的第三章至第九章納入即可，作為體現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特色的章節(jié)；第五章是信息與溝通，將原信息技術(shù)條款納入并補充溝通的內(nèi)容；第六章將原來的“評價與監(jiān)督”改為內(nèi)部監(jiān)督，并補充內(nèi)部控制缺陷的概念和分類。此模式的優(yōu)勢是單位規(guī)范的整體結(jié)構(gòu)更簡單，層次更清晰，內(nèi)容更豐富，更具有可操作性，但同時會帶來單位規(guī)范字數(shù)和內(nèi)容的膨脹以及與其他法規(guī)的交叉重復。
（二）明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制責任主體 無論是中外企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，還是國際的政府部門內(nèi)部控制規(guī)范，都明確了內(nèi)部控制的控制責任主體。可直接采用樊行健（2010）的做法，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義為：由行政事業(yè)單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層和全體工作人員共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)行政事業(yè)單位控制目標的過程。
（三）統(tǒng)一兩規(guī)范中內(nèi)容相同但名稱不同的控制措施稱謂 由于企業(yè)規(guī)范出臺時間早、影響范圍廣，建議單位規(guī)范和企業(yè)規(guī)范保持一致，具體就是把“不相容崗位分離控制”改為“不相容職務分離控制”，變“內(nèi)部授權(quán)審批控制”和單位規(guī)范的“授權(quán)審批控制”，變“資產(chǎn)保護控制”為“財產(chǎn)保護控制”，如此，既可以避免無謂的歧義，又有利于會計人員快速接受和掌握。
（四）重視內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的基礎性作用 美國等西方國家以及有關(guān)國際組織很早就意識到內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制的重要性，1992年的COSO報告、1999年的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》、2004年ERM框架和《公共部門內(nèi)部控制準則指南》都一致認可了內(nèi)部環(huán)境的基礎性地位，認為內(nèi)部環(huán)境的好壞直接決定了內(nèi)部控制的整體有效性。我國企業(yè)規(guī)范也借鑒了美國的做法，將內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的首要要素，并出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號——人力資源》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號——社會責任》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化》來進行補充規(guī)定。
（五）確定信息技術(shù)的歸屬，提高對信息技術(shù)的重視 單位規(guī)范可和企業(yè)規(guī)范以及美國COSO和ERM做法保持一致，將信息技術(shù)從控制措施中剔除，單獨另起一章或一節(jié)對信息技術(shù)進行規(guī)范。同時，可借鑒企業(yè)規(guī)范或美國的做法，加大對信息技術(shù)控制的研究力度。
[本文系2012年河南省軟科學研究計劃項目“對河南省上市公司實施《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》的研究”（項目號122400450380）和2012河南省教育廳科學技術(shù)研究重點項目“對我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究”（項目號12A630076）階段性研究成果]
