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風險識別及評估范文1

【關鍵詞】稅收；風險；評估；系統設計

一、稅收風險識別系統設計

稅收風險識別是對資產當前或未來所面臨的、潛在的風險加以判斷、歸類以及對風險性質進行鑒定的過程。（1）稅收風險識別流程。首先由稅收風險管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時間計劃，確定檢測方案，收集相關稅收法律法規進行討論；然后通過座談會，實地調查詢問，調閱賬簿、憑證、財務報表等方式，將發現的稅收風險制定識別報告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風險識別因素。根據我國《大企業稅務風險管理指引(試行)》中的要求，企業應結合自身稅收風險管理機制和實際經營情況，重點識別以下稅收風險因素：董事會、監事會等企業管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風險的態度、涉稅員工的職業操守以及專業勝任能力；企業的組織機構、經營方式以及業務流程；技術投入和信息技術的運用情況；財務狀況、經營成果以及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行情況；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；有關法律法規以及其他有關風險因素。（3）稅收風險識別方法。稅收風險識別的方法很多，常用的有財務狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風險清單分析法等。稅收風險的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進行，但在實際操作時，應視企業具體情況靈活運用。流程圖法對企業管理要求低，可以將復雜的生產過程或業務流程簡單化，易于發現企業稅收風險。稅收風險流程圖是針對企業主要涉及的稅種，從稅法的構成要素角度，對納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、應納稅額、稅收優惠等環節逐一進行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業納稅的所有環節進行逐一分析，并通過與現行稅法規定的比較，發現潛在的稅收風險，如圖1。

二、稅收風險評估系統設計

在風險識別的基礎上，企業稅收風險管理人員需進一步分析風險發生的可能性以及對目標實現的影響程度，從而對風險進行評估。風險評估的內容應包括風險發生的可能性和對企業目標的影響程度兩個方面。（1）稅收風險評估系統流程。首先由稅收風險管理部門分析識別并匯總歸類稅收風險，然后測算稅收風險大小以及給企業帶來的損失，繼而依據測算結果對稅收風險進行警示排序并編寫稅收風險評估報告，最后建立企業稅收風險數據庫用來對未來風險進行縱向比對和參考。稅務風險

圖1稅收風險識別流程圖

評估可以由企業風險管理部門協同有關部門進行，也可以委托具有相關資質和專業能力的中介機構協助進行。（2）稅收風險評估的方法。稅收風險評估的方法主要有風險坐標圖法、蒙塔卡羅法、風險指標管理法等，其中風險坐標圖法最為實用，最為直觀。風險坐標圖法是把風險發生可能性的高低、風險發生后對目標的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上，然后對業務的風險點進行測算，并得出每個風險點給企業帶來的可能的經濟損失。根據稅收風險發生的可能性高低和稅收風險對企業的影響程度繪制出企業風險坐標圖。

三、稅收風險應對系統設計

在風險評估的基礎上，風險管理工作人員應及時確定應對風險的策略。企業可根據風險的可能性和影響程度，綜合考慮企業風險偏好、企業風險承受能力、企業經濟效益等各個方面，選擇適合本企業的風險應對方案。企業在選擇應對方案時應特別注意以下幾各方面：其一，不同的風險應對方案會導致不同的結果，有時合理的方案組合可以產生最優的控制結果，企業在選擇應對方案時應通盤考慮。其二，考慮風險應對方案時，不應僅限于降低已識別出的風險，還應考慮可能給企業帶來的機會。其三，企業內部不同部門之間存在風險相互抵消的可能，有時候稅收風險超出了企業某個部門風險承受能力，但其他部門風險收益遠遠大于此部門的損失。因此，企業在選擇應對方案時應從企業角度通盤考慮，從而達到企業收益最大化的目標。（1）稅收風險規避策略。稅收風險規避策略就是指某企業對超出該企業風險承受能力的稅收風險，選擇放棄與該風險有關的業務活動從而達到避免或減輕該稅收風險的策略。稅收風險規避策略可以讓企業避免不必要的風險損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當稅收風險可能導致的損失較高，甚至超出企業可能獲得的收益時，選擇規避風險是正確的；另一方面當實施納稅風險避免措施付出的成本較高時，就無法采取風險避免措施，甚至有的稅收風險是不可避免的。因此，稅收風險規避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風險并不一定適用。（2）稅收風險降低策略。稅收風險降低策略的關鍵在于降低風險發生的可能性以及風險損失減輕的程度。稅收風險降低策略要求企業從兩個方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風險因素，降低稅收風險發生的概率；另一方面通過控制稅收風險發生的頻率達到降低風險的損害程度。企業稅收風險管理人員可以通過提高稅收風險識別和度量的科學性，避免稅收風險損失；也可以通過科學分析稅收風險因素，降低稅收風險事故的發生概率，到達減少和隔離已存在的稅收風險因素。稅收風險降低策略可適用于大多數企業。（3）稅收風險轉移策略。風險轉移就是將風險轉嫁給參與風險發生行為計劃的其他主體上，可以通過合約的形式進行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風險化解，比較常用的有選擇購買保險和簽訂合同兩種方式。購買保險的方式就是通過購買保險將企業不確定的損失轉化為確定的費用。簽訂合同的方式就是把風險轉移給其他行為主體，將自身的風險損失徹底消除。現實中，企業可以通過稅務業務，將一定的稅收風險轉嫁給稅務事務所。采用稅收風險轉移策略時，企業應聘請稅務顧問，事先進行稅收籌劃，將稅收風險合理、合法地轉移給其他行為主體。（4）稅收風險承擔策略。稅收風險承擔策略就是企業在權衡成本效益的前提下，不準備采取任何控制措施降低風險或減輕損失的策略。風險承擔策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風險較低，同時化解該稅收風險所需的成本費用相對更大，所以企業會選擇承擔策略。比如企業發生違規稅收風險損失為100萬元，采取聘請專家進行指導或跟稅務部門溝通所需支出的數額遠遠大于這個該損失，因此企業會選擇稅收風險承擔策略，自愿承擔該損失。當然，企業在最終選擇何種稅收風險應對策略時，應通盤考慮稅收風險分析結果，稅收風險構成因素以及企業自身情況，從企業整體利益出發，綜合選擇不同的稅收風險應對策略，最終實現企業利益最大化。

風險識別及評估范文2

 

一、引言

 

信息時代為國家和個人提供了全新的發展機遇和生活空間，但也帶來了新的安全威脅。信息安全的威脅可能來自內部的破壞、外部的攻擊、內外勾結的破壞和信息系統自身的意外事故等，因此我們應按照風險管理的思想，對可能的威脅和需要保護的信息資源進行風險分析，以便采取安全措施，妥善應對可能發生的安全風險。信息安全風險評估是依據國家信息安全風險評估有關管理要求和技術標準，對信息系統及由其存儲、處理和傳輸的信息的機密性、完整性和可用性等安全屬性進行科學、公正的綜合評價的過程。根據ISO27001的管理思想，信息安全風險評估在信息安全管理的PDCA環中是一個很重要的過程，如何處理信息安全風險評估所產生的數據，是每一個信息安全管理者都非常迫切需要解決的一個問題。最好的解決方法是開發出一套實用性強、可操作性高的系統安全風險評估管理工具。

 

二、風險評估過程

 

信息安全風險評估系統的設計是針對組織開展信息安全風險評估的過程。這個過程包括對信息系統中的安全風險識別、信息收集、評估和報告等。風險評估的實施過程如下頁圖1。

 

1.評估前準備。在風險評估實施前，需要對以下工作進行確定：確定風險評估的目標、確定風險評估的范圍、組建風險評估團隊、進行系統調研、確定評估依據和方法、制定評估計劃和評估方案、獲得最高管理者對工作的支持。

 

2.資產識別。資產識別過程分為資產分類和資產評價兩個階段。資產分類是將單位的信息資產分為實物資產、軟件資產、數據資產、人員資產、服務資產和無形資產六類資產進行識別;資產評價是對資產的三個安全屬性保密性、可用性及完整性分別等級評價及賦值，經綜合評定后，得出資產的價值。

 

3.威脅識別。威脅識別主要工作是評估者需要從每項識別出的資產出發，找到可能遭受的威脅。識別威脅之后，還需要確定威脅發生的可能性。

 

4.脆弱性識別。評估者需要從每項識別出的資產和對應的威脅出發，找到可能被利用的脆弱性。識別脆弱性之后，還需要確定弱點可被利用的嚴重性。

 

5.已有安全措施確認。在識別脆弱性的同時，評估人員將對已采取的安全措施的有效性進行確認，評估其是否真正地降低了系統的脆弱性，抵御了威脅。

 

6.風險分析。風險評估中完成資產賦值、威脅評估、脆弱性評估后，在考慮已有安全措施的情況下，利用恰當的方法與工具確定威脅利用資產脆弱性發生安全事件的可能性，并結合資產的安全屬性受到破壞后的影響得出信息資產的風險。

 

三、系統設計

 

1.用角色設計。系統角色分為三種類型，各用戶在登錄后自動轉入各自的操作頁面。A.超級管理員：擁有系統所有權限;B.評估項目管理員：可以對所負責的評估項目進行管理，對評估人員進行分工和權限管理;C.評估人員：負責由項目管理員分配的測評工作，將評估數據導入系統。

 

2.系統模型。根據信息安全風險評估管理的業務需求，我們構建了以安全知識庫為支撐，以風險評估流程為系統主要業務流，以受測業務系統及其相關信息資產的風險評估要素為對象的信息安全風險評估綜合管理系統模型，系統模型如圖2所示。

 

3.系統功能設計。信息安全風險評估綜合管理系統的功能模塊包括：①風險評估項目管理：評估項目管理模塊包括評估項目的建立、項目列表、項目設置等功能。主要輸入項：項目名稱、評估時間、評估對象等;主要輸出項：項目計劃書。②信息安全需求調研管理：該模塊用于用戶填寫安全調研問卷，為安全評估提供數據支持。主要輸入項：用戶ID、調查答案;主要輸出項：問卷標題、調查題內容。③資產識別。系統提供的資產識別，包括：硬件、軟件、數據等，根據業務系統對組織戰略的影響程度，對相關資產的重要性進行評價;主要輸入項：評估對象(信息資產)、賦值規則;主要輸出項：資產識別匯總表、資產識別報告。④威脅識別。威脅識別：系統提供多種網絡環境的威脅模板，支持和幫助用戶進行威脅識別和分析，并提供資產、脆弱性、威脅自動關聯功能：主要輸入項：評估對象、賦值規則;主要輸出項：威脅識別匯總表、威脅識別報告。⑤脆弱性識別。脆弱性識別：系統可提供多種系統的脆弱性識別功能，包括：主機、數據庫、網絡設備等對象的脆弱性識別。系統支持常用漏洞掃描軟件掃描結果的導入，目前支持的掃描系統有：Nessus、NMap等，主機系統支持：Windows、Linux、Unix等，數據庫支持：MSSQL、Oracle等：主要輸入項：評估對象、漏洞掃描結果、賦值規則;主要輸出項：漏洞掃描報告、脆弱性識別匯總表、脆弱性識別報告。⑥安全措施識別。安全措施識別：系統提供基于技術、管理等方面的安全措施檢查功能，幫助用戶了解目前的安全狀況，找到安全管理問題，確定安全措施的有效性：主要輸出項：安全措施識別匯總表、安全措施識別報告。⑦風險分析。系統通過資產評價、脆弱性評價、威脅評價、安全措施有效性評價、風險分析等工作，可自動生成安全風險評估分析報告。主要輸入項：評估對象、資產值、脆弱性值、威脅值、安全措施值、計算規則;主要輸出項：風險計算匯總表、風險分析報告。⑧評估結果管理。主要功能是對歷史記錄查詢與分析。匯總所有的安全評估結果進行綜合分析，并生成各階段風險評估工作報告，主要包括如下：《資產識別報告》、《漏洞掃描報告》、《威脅識別報告》、《脆弱性識別報告》、《控制措施識別報告》、《風險分析報告》。并可對當期風險評估結果和原始數據進行轉存或備份。在有需要時能調出評估歷史數據進行查詢及風險趨勢分析。⑨信息安全知識庫更新維護。信息安全知識庫的更新維護主要對象有：系統漏洞庫、安全威脅庫、安全脆弱點庫、控制措施庫。為避免造成數據的冗余，系統將在各評估項目中需要反復使用的數據歸入基礎數據庫進行管理，在進行評估活動時再從基礎庫提取有關數據，這樣也能減少重復的輸入工作。⑩數據接口。導入數據接口：資產庫、脆弱點庫、威脅庫、控制措施庫。支持以下常用的格式：如EXCEL文件等;常用的漏洞掃描工具：如綠盟、啟明星辰、NESSUS、NMAP等。

 

四、結束語

 

該系統設計是以信息安全風險評估工作流程為基礎，進行信息安全評估項目管理、風險要素數據收集與輔助風險分析的系統，在實際風險管理過程中，可引入了質量管理理念——PDCA循環，即通過監控每一階段的信息系統風險情況，及時發現問題，不斷調險控制工作計劃，從而實現信息安全風險管理的工作目標。

風險識別及評估范文3

【論文摘要】 風險評估是指識別、分析相關風險以實現既定目標的過程，是完善公司內部控制的重要保證，這一過程受公司董事會、管理層及其他員工的影響，包括對內外部因素進行檢查以識別相關風險，對這些風險的重大程度、發生的可能性進行分析，并考慮使公司所承擔的風險處于自己管理的范圍之內，以合理保證公司能夠取得既定目標。作為壽險公司，其本身就是風險集合的中介，具有經營的高風險性，因此壽險公司的風險評估更為重要。

【關鍵詞】 風險評估

一、公司目標

風險評估的前提是設立目標.設定目標是公司管理過程的重要組織部分，而非內部控制的要素，但它卻是內部控制得以實施的先決條件。建立起目標體系，就能把各種力量、各類資源統一協調，按照目標的要求發揮作用，促使壽險公司切實的凝結為一個整體。只有先確立目標，公司才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。目標設定是壽險公司對風險進行識別、評估和制定相關風險對策的基礎。

二、風險識別與評估

公司面臨的風險是指發生對公司目標的實現可能產生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規避和減小的損失的可能性。風險的識別需要比較客觀的進行，而且為了避免忽略相關的風險事件，識別風險的過程最好與評估風險的過程區分開來。

相對于壽險公司的經營管理來說，風險因素既存在于公司內部，也產生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風險發生的內部因素是：

(1)管理層對實現公司目標的理念意識和緊迫感。

(2)員工的勝任能力，以及完成工作的恰當性和完整性。

(3)公司資產的規模、流動性或業務總量。

(4)公司的財務狀況。

(5)信息系統電算化的程度。

(6)公司經營活動的地理分布。

(7)內部控制系統的恰當性和有效性等。

外部風險是指外部環境中對公司目標的實現產生影響的不確定性事件，有可能引起風險發生的外部因素是：

(1)國家法律、法規及政策的變化：如新的法律和法規可能要求經營政策和策略的改變。

(2)經濟環境的變化：經濟形勢的變化可能對有關融資、資本支出和擴張的決策產生影響。

(3)科技的快速發展：技術發展會影響研發的性質和時機，或帶來采購的變化。

(4)行業競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產品開發、業務流程和客戶服務等活動。

(5)自然災害：自然災害可能導致經營或信息系統的改變以及強調對或有損失制定應急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風險后，公司需要進行風險評估。進行風險評估，必須保證風險評估人員具備相應知識和業務能力，并已經對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎上，風險評估才可以順利進行。總體來說，風險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風險評估是全面、準確、及時地了解和把握壽險公司風險的內控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業達到企業目標或事件的手段，是決定如何構建有效內控體系的基礎。目前，我國壽險公司在風險評估意識、方法、技術等方面還比較落后。主要表現為：一是風險評估的方法技術落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風險管理和高技術人才的缺乏，我國壽險公司的風險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業化程度和效率較低。

三、風險處理

在評估了風險的重要性和發生概率之后，管理層需要考慮如何管理風險。這涉及基于對風險假設的判斷，以及對降低風險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發生的風險的措施包括管理層每日做出的無數決策，從確定其他供貨源或擴大產品線到獲取更具相關性的經營報告或改進培訓計劃等。合理恰當的措施會實實在在消除風險或抵銷其影響。根據風險評估結果做出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：風險回避、風險控制、風險承擔、風險轉移。評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內、采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風險管理的模糊認識、困惑甚至誤解，進而出現風險管理導向錯誤的現象。因此，一是要要強化經營風險既有損失的可能，也有盈利的可能的認識，注重風險和收益的平衡關系;二是建立廣泛適應的風險決策標準;三是針對各種風險確定風險應對措施的程序和方法。對降低風險水平所需成本進行合理分析，充分考慮現有程序對于控制已識別風險是否合適，以及完善流程以應對不斷變化中的風險等。

四、風險監控

制定了風險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經營管理過程中，需要時刻監督風險的發展與變化情況，并確定隨著某些風險的消失而帶來的新的風險。風險監控就是要跟蹤識別的風險，識別剩余風險和新出現的風險，修改風險管理計劃，保證風險計劃的實施，并評估消減風險的效果。風險監控是與控制活動密切結合在一起的，要使公司的風險監控發揮積極作用，就必須在控制活動的各個環節確立不同的控制方式：預防性監控、檢查性監控、糾正性監控、指導性監控。除了以上一般的風險監控形式外，還有針對某個環節不足或者缺陷而采取的補償性監控，為加強計算機管理而實施的計算機監控等等。這些風險監控形式，合理保證了公司風險監控的效率和效果，有助于公司管理風險。

要解決好風險識別、評估、處理與監控之間的關系，離不開公司內部每一位員工的共同努力。要使風險監控在整個風險評估流程中發揮重要作用，一是必須建立良好的風險管理組織架構;二是對影響已識別風險或事件因素進行定期核查。

風險識別及評估范文4

一、當前開展人民銀行縣支行動態風險評估的難點

長期以來，人民銀行縣支行重視風險監測與防控，為防范各類風險制定并采取了一系列措施。以某支行為例，近幾年來該行結合實際，按崗位制定了《風險防控指引》，明確了各崗位的風險點，制定了崗位出現風險的應急處置辦法及責任追究辦法。為切實有效防范風險，該行還采取了行級領導每月到分管部室坐班制，分管領導對分管工作定期檢查制，分管領導對分管工作交叉檢查制和風險防控小組每季度對風險點進行抽查制的四位一體的風險監控體系，對提高工作質量，防范和減少各類事故和差錯起到了較大作用。然而，對于人民銀行縣支行而言，開展動態風險評估尚面臨以下難題：

（一）崗位風險識別意識有待提高

人民銀行縣支行自從開展機構優化和人員編制整合以來，按崗定編，人員進一步精簡，工作效率和工作質量均較以往有了提高。但是隨著人員崗位職責的進一步明確，崗位工作專業化程度的進一步提高，“崗位風險專業化”的問題也顯現出來。有的崗位工作人員僅限于進行業務操作，主要精力用于完成工作任務，而忽視對崗位風險的識別和防范。而崗位之間因分工的明細化，相互監督防控的難度加大。

（二）風險點確定及識別難

目前，人民銀行縣支行一般有二十個以上的工作崗位，每個崗位面臨不同的風險。而且，隨著新的工作任務的增加，風險會相應增加。但支行人員偏少，特別是審計監督人員少，面對如此眾多的崗位風險，指明風險點并進行合理的分析識別，具有一定的難度。

（三）風險管理體系不健全

盡管經過多年的努力，人民銀行建立起相對完善的內部審計體系，基層支行也建立起內控風險管理體制，但是與人民銀行職能轉化及業務工作不斷更新的要求相比，還存在許多差距。例如，尚沒有建立起一套完整的動態風險管理辦法，缺乏對操作風險的整體掌控，不能根據科學原理對各項工作的操作風險進行計量、分析，對風險的評價、監督、整改和評價效果的應用體系沒有真正建立起來。

二、人民銀行縣支行開展動態風險評估的路徑

（一）加強教育，提高風險識別意識

人民銀行縣支行要切實加強員工風險意識教育，提高員工對動態風險評估重要性的認識，提高全行員工合規謹慎經營理念，增強防范風險的自覺性，把合規經營理念貫徹到日常工作中，使之成為自覺的習慣，把動態風險管理措施細化到每個崗位、每位員工、每個工作環節。

（二）明確標準，有效開展動態風險評估工作

開展動態風險評估，必須有統一的標準作為依據和準則，否則評估工作無從開展。我們應該對動態風險評估所涉及的工作因素制定統一的標準：一是要明確員工行為標準。要圍繞職業道德、遵紀守法、文明服務、辦公秩序、禮儀規范、文化建設、安全管理、廉潔勤政等方面對員工行為作出明確要求，明確告知員工應該做什么，不應該做什么，應該怎樣做，做到什么程度。尤其應使其知曉哪些行為是違規違紀違法的，是有風險的，以及風險有多大。二是要明確崗位工作標準。要全面梳理職責，細化工作任務，量化工作要求，明確責任到人。要對各崗位主要職責、工作標準以及本崗位各工作事項的完成時限標準、數量或質量標準、工作流程及操作指引等做具體的規定，使各崗位工作人員能夠清楚明了自己的工作職責、總體工作標準及每一工作事項所要達到的具體標準，并清楚自己達不到標準會產生的風險。三是要明確動態風險監測檢查標準。對每一風險檢查工作事項建立時限標準、數量或質量標準，制定出工作流程及操作指引。做到監督檢查有據可依、責任明確、標準細化、流程高效、便于考核，確保監測檢查工作措施落到實處。四是要明確動態風險評價標準。在找出各崗位、各專業風險點的基礎上，明確風險后果及其嚴重程度，并盡可能地制定出量化的標準。根據這些量化標準，進行風險評價，確定風險等次。

（三）明確風險點，分析風險等級

人民銀行縣支行要圍繞自身基本職能，結合各崗位工作特點，統籌考慮，積思廣益，對所有崗位的風險點找對找準，在此基礎上，科學分析每種風險的后果及嚴重程度。識別風險點既要考慮客觀因素，更要考慮主觀因素，既要考慮業務特點，還要考慮管理因素。尤其對各部門、各崗位的法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險、操作風險要重點關注，進一步明細其識別和分析標準。

（四）強化措施，健全評估機制

風險識別及評估范文5

【關鍵詞】風險導向審計 風險識別

一、風險導向審計和風險識別的關系

關于風險導向型審計的研究始于21世紀初的公司治理的需要。在《索耶內部審計》第五版中提到“風險導向審計的概念傳統上是對控制的觀察和分析開始的，接著繼續對與經營相關的風險進行確認，最后，確認審計活動是否與組織的目標一致。McNamee和Selim認為這種方法是錯誤的，因為內部審計首先需要為目標服務，目標是經營的基礎，并且不是一成不變的，必須靈活并且是或應當著眼于未來的。他們提出了首先考慮建立組織目標的方法，接著通過識別、衡量和優先排序等方法評估風險，最后，通過控制和接受風險、規避或分散風險、向其他部門分配和轉移部分風險等方法進行風險管理”，可見，風險導向審計是以風險識別和評估為起點，以確認風險控制和風險管理改善為過程，以保障組織目標實現為目標［1］。

風險識別是指對尚未發生的、潛在的和客觀的各種風險系統地、連續地進行識別和歸類，并分析產生風險事故的原因的過程。風險管理人員是在進行了實地調查研究之后，必須對其面臨的各種風險有一個清醒的認識，分清哪些風險是主要風險，哪些是次要風險；分清哪些風險通過合理的行為是可以避免、分散的，并據此運用各種方法對尚未發生的潛在的及存在的各種風險進行系統的歸類，總結出企業面臨的所有風險［2］。一般而言，風險識別的內容主要包括確定風險的來源，風險產生的條件，描述其風險特征和確定哪些風險事件有可能影響本單位等。從定義可看出，風險識別作為風險管理的第一步，風險管理的基礎，這個步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風險回應中得到處理，可能導致意外風險的發生。

二、風險識別常用方法

（一）風險清單法

制作風險清單分析風險種類是分析風險事件原因的最基本、最常用方法。采用類似于備忘錄的形式，將企業或單位所面臨的各種風險逐一例舉，并聯系組織的經營活動對這些風險進行綜合考察。風險管理人員在此基礎上對風險的性質及其可產生的損失做出合理的判斷，就該企業可能面臨的所有風險，逐一歸類列出，進行管理，以研究對策來防止風險發生。一般的企業風險類別如下：

風險類別

但需要指出的是，清單只能列舉和顯示各種存在的風險，卻容易使人忽視對潛在風險的研究。所以在分析風險清單時，應密切注意其他潛在風險的威脅。

（二）流程圖法

流程圖法是一種識別公司面臨的潛在風險的常用方法，它是指根據生產過程或管理流程來識別風險的方法。該法可以用來描繪公司內任何形式的流程。比如，經營計劃、油氣田開發建設、油氣生產、財務管理、科技管理、合同與糾紛管理，等等。下面就以油氣生產流程圖法為例說明流程圖法的分析步驟。

第一，識別生產過程的各個階段。

首先通過與專業技術人員進行討論，明確生產流程的細節，然后繪制出一幅描述生產過程的草圖。然后逐一對每一階段、每一環節進行調查分析，從中發現潛在風險，找出風險發生的因素，分析風險發生后可能造成的損失以及對全過程和整個企業造成的影響有多大。

第二，設計流程圖。

應用流程圖方法時，首先應將企業的生產運營過程按照各階段的順序繪制成圖。

第三，分析或解釋流程圖。

流程圖繪制完畢后，需對其進行靜態和動態分析。靜態分析，就是對圖中的每一個環節逐一調查，找出潛在的風險，并分析風險可能造成的損失后果。動態分析則著眼于各個環節之間的關系，以找出那些關鍵環節。

由此可以看出，流程圖法的思路是，依據生產的程序，將公司的運作分成一個一個的環節，再逐一分析這些環節和環節之間的關系。這樣更有助于識別關鍵環節，并可進行初步的風險評估。因此，流程圖法的優點是：第一，流程圖法能把一個問題分成若干個可以進行管理的部分。雖然這是一件煩瑣的工作，但當一個大問題被劃分成若干個小部分，工作就容易開展了，從而能夠清晰、形象，基本上能夠揭示出所有生產運營環節中的風險。第二，流程圖法可以使管理人員通過一幅圖就認識到整個生產過程。該法的主要缺點就在于需要耗費大量的時間。從了解生產過程到繪制圖表需要相當多的時間，隨后還要對圖表進行解釋。如果一幅圖過于復雜，以至于對潛在風險狀況描述不清，那么流程圖法就不是最優選擇。其次，流程圖可能過于籠統，它描述了整個生產過程，但它卻不能描述任何生產的細節，這就可能遺漏一些潛在風險。最后，流程圖無法對事故發生的可能性進行評估，即流程圖只強調事故的結果，并不關注損失的原因。對于那些不善于定量分析的人來說，流程圖法不失為是一種有用的風險識別方法，但缺乏定量分析是它的一個缺點。因此，要想分析風險因素，就要和其他方法配合使用。

（三）財務報表法

對一個經濟單位而言，財務報表是企業一定期間經濟活動狀況及其經濟效果的綜合反映，它記載了企業的大量經濟活動情況，包括企業的建筑物、機器設備、產品種類、產品成本以及其他資產項目，經濟實體存在的許多問題均可從財務報表中反映出來。財務報表分析法就是按照企業的資產負債表等資料，對企業的固定資產和流動資產進行風險分析，以便從財務的角度發現企業面臨的潛在風險和財務損失。

應用財務報表識別風險，關鍵是從損失暴露入手，先找出損失暴露，再設想可能對這些損失暴露有影響的風險源。以企業的建筑物為例，企業所擁有的建筑物通常在資產負債表中予以注明，融資租出的建筑物以附注的形式注明。明確了這些現有的和未來將有的建筑物之后，就能考慮和它們相聯系的潛在損失，包括一旦發生損毀后的修理費用、內置的存貨和設備的價值、建筑物無法使用時的收入損失以及雇員或客戶在建筑物內收到傷害后導致的損失。如果是出租的建筑物，還要考慮它被損害時對租賃合同的處置以及替代設施的成本。按照這種思維方式，利用財務報表基本上就能夠識別出企業面臨的財產風險、責任風險和人力資本風險。

（四）風險因素分析法

因素分析法，又稱因素替代法、或連環替代法，是一種通過對某項綜合指標的變動原因按其內在的組成因素進行順次逐個地數量分析，從而確定各個因素對該指標的影響程度和影響方向的分析方法。它一般是在比較分析所確定的差異的基礎上，先確定影響經濟指標的諸因素及其與指標的關系，并加以排列；再順序假定一個因素變動，其他因素不變，依次逐個進行因素替代，據以從數量上測定各因素對指標的影響程度。

應用因素分析法分析計算時通常有五個步驟：第一步根據影響某項綜合指標完成輕快地因素，按其依存關系分別建立報告期和基期（計劃期、同期或上期）兩個指標體系。第二步以基期指標體系為計算基礎，用報告期指標體系中各個因素的報告期數逐項順序地替代其基數，每一次替代后，報告期數就被保留下來，不再退回基數，并計算出該因素變動產生的結果。第三步將每次替代后得的結果與該因素被替代前的結果進行比較，兩者的差額就是這一因素變動對綜合指標變動差異的影響程度，亦可體現影響方向。第四步是將各個因素變動的影響值相加，其代數和應同該綜合指標的報告期指標與基期指標之間的總差異相符。第五步對該指標的差異及其各因素的影響程度給予評價。

因素分析法主要是利用指數體系，從數量方面研究分析現象總體變動中各個因素變動的影響程度和效果。在實際應用過程中，由于對該方法缺乏統一的規定性，致使在分析中利用該方法對同一組資料進行分析時，由于分析指標中各因素分析順序的不同，會產生不同的結論，因而導致其影響分析結論的有效性和合理性。

上述風險識別的各種方法在風險識別的感知階段和分析階段中都有不同程度的運用。財務報表分析法、流程圖分析法等較多地被用于感知風險；風險清單法、事故樹分析法和風險因素分析法則較多地被用于分析風險。還有一些方法如現場調查法，與企業內外專家磋商等在兩個階段中都能得到較好地運用。

三、風險識別應用實例

2009年9月，某項目組依據《企業內部控制規范》等有關規定，對某公司進行風險識別。

（一）風險識別的方法

主要方法包括：第一，問卷調查法。將可能發生的風險列入問卷，通過問卷調查、統計分析，判別風險大小和影響程度等。第二，研討會。將跨部門和不同級別的管理人員召集到一起，就風險識別進行討論。第三，流程圖法。通過對流程的分析，發現和識別風險可能發生的環節或地方以及流程中各個環節對風險影響的大小。第四，情景分析法。通過有關數字、圖表和曲線等，對未來的某個狀態或某種情況進行詳細的描繪和分析，從而識別引起風險的關鍵因素以及影響程度的一種風險識別方法。該方法注重說明某些事件出現風險的條件及因素以及當某些因素發生變化時將發生的風險和產生的后果等。

（二）風險識別的工作流程

主要工作流程有：第一，各部門結合自身業務特點收集相關信息，填寫《風險信息收集表》。第二，根據《風險信息收集表》，整理分析初始信息，編制《風險調查問卷》。第三，主管領導對問卷進行補充，重點補充公司層面的主要風險事件。第四，發放問卷，并指導各部門進行填寫。第五，訪談部門領導，并做好訪談記錄，對訪談進行整理，整理出初始公司層面風險和業務層面風險。第六，梳理各部門業務，確定流程目錄，繪制流程圖，確定業務層面風險。第七，回收問卷并統計分析，結合領導訪談和業務流程梳理，自上而下、自下而上確定公司層面風險。第八，向主管領導提交確定了的業務層面風險和公司層面風險，主管領導提出修改意見。第九，通過對公司層面風險及業務層面的風險描述，形成初始風險數據庫（風險辨識表），并提交主管領導，主管領導提出修改意見。第十，分析風險成因及影響結果，準備風險評估工作。

（三）對案例的分析

該項目組在了解公司的基本情況的基礎上，系統地收集和確認公司各個層面對經營目標有影響的風險事件，包括內部和外部的風險事件，并進行歸類，形成風險清單；同時，收集各項風險事件的屬性信息，如動因、責任崗位、涉及流程、發展趨勢等，為風險評估提供基礎資料。在進行風險識別時，工作流程清晰，方法得當，形成的主要成果有，細分出一級流程3個、二級流程16個、三級流程46個、四級流程25個，在此基礎上，結合職業判斷對每一個業務流程中的潛在風險進行了識別，初步識別出主要風險34項，形成公司風險識別表。

四、結論和建議

（一）進行風險識別，應遵循全面周詳原則

實現風險識別的目標，必須全面地了解各種風險事件存在和可能發生的概率以及損失的嚴重程度，風險因素以及因風險的出現而導致的其他問題。因此，必須全面了解各種風險損失的發生及后果的詳細狀況，及時而清晰地為決策者提供比較完備的決策信息。

（二）進行風險識別，應遵循綜合考察原則

企業面臨的風險是一個復雜的，其中包括不同類型、不同性質、損失程度不等的各種風險。復雜風險系統的存在，使獨立的分析方法難以對全部風險奏效，因此必須根據經濟單位的性質、規模以及每種方法的用途將多種方法結合使用。

（三）進行風險識別，應遵循量力而行原則

風險識別的目的在于為風險管理提供前提，以保證企業、單位、個人以最小的支出來獲得最大的安全保障，減少風險損失。因此，在經費有限的條件下組織風險識別必須根據實際情況和自身承受財務能力，選擇效果最佳、經費最少的識別和衡量方法。如果風險識別和衡量的成本超出對風險管理的收益，這項工作就沒意義了。

（四）進行風險識別，應遵循系統化、制度化、經常化原則

風險識別是風險管理的前提和基礎，識別是否準確將決定管理效果。為保證最初分析的準確度，就必須作周密系統的調查分析，將風險進行綜合歸類，解釋各種風險的性質及后果。如果沒有科學系統的方法來識別和衡量風險，就不可能對風險有一個總體的、綜合的認識，難以確定哪種風險是可能發生的，不可能較合理地選擇控制和處置風險的方法。風險分析對風險管理的意義是重大的，風險識別是風險分析的基本要素，不論在風險管理的其他方面做得多么完備，只要在識別方面失去系統性和準確性，則無法對風險做出正確的判斷，不能有效地實現管理目標。

（五）進行風險識別，應提升審計高度，從關注局部風險上升到關注戰略風險

風險識別及評估范文6

關鍵詞：新審計風險準則；重大錯報風險；風險導向審計

一、新審計風險的準則主要內容

2004年中注協起草了《獨立審計具體準則第29號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險的程序》以及《獨立審計具體準則第30號――針對評估的重大錯報風險實施的程序》，其目的是合并、分解和刪除《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》、《獨立審計具體準則第20號――計算機信息系統環境下的審計》和《獨立審計具體準則第21號――了解被審計單位情況》。中注協起草新準則的基本思路是，通過修訂審計風險模型，強調從宏觀上了解被審計單位及其環境，包括內部控制，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，針對評估的重大錯報風險設計和實施控制風險測試和實質性測試。由此引入了現代風險導向審計模式即，審計風險是由重大錯報風險和檢查風險組成的，其模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險；檢查風險=審計風險/重大錯報風險。在審計風險一定的情況下，根據重大錯報風險的大小，決定檢查風險，進而確定具體的審計程序、方法、范圍和重點。

目前，新準則已經頒布，并于2007年1月1日實施。新頒布的《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》具體準則的主要內容包括：明確風險評估程序與信息來源，注冊會計師應當在審計過程中組織審計項目組討論會計報表存在重大錯報的可能性；注冊會計師應當從行業狀況、監管環境、被審計單位性質、目標、戰略和經營風險、內部控制等方面了解被審計單位及其環境；注冊會計師應當識別和評估會計報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風險；注冊會計師應當將實施識別和評估程序的重要環節形成審計工作記錄。新頒布的《針對評估重大錯報風險實施的程序》具體準則的主要內容包括：注冊會計師應當針對會計報表層次的重大錯報風險制定總體應對措施，包括向審計項目組強調在獲取審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家，向審計項目組提供更多督導等；注冊會計師應當針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括控制測試的執行有效性以及實施實質性程序；注冊會計師應當評價風險評估的結果是否適當，并確定是否已經獲取充分、適當的審計證據；注冊會計師應當將實施的關鍵程序形成審計工作記錄。

二、新審計風險準則對我國注冊會計師審計理念可能產生的影響

一是注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風險的識別、評估與應對；二是注冊會計師必須對會計報表重大錯報風險進行評估，新的審計風險模型要求的審計起點為風險評估程序，其次才是針對重大錯報風險實施進一步審計程序（包括控制測試和實質性測試）；三是注冊會計師實施的審計程序必須做到有的放矢，在設計和實施進一步審計程序（控制測試和實質性測試）時，注冊會計師應當將審計程序的性質、時間和范圍與識別和評估的風險相聯系，以防止機械利用程序表從形式上迎合獨立審計準則的要求；四是注冊會計師必須針對重大的各類交易、賬戶余額、列報與披露實施實質性測試。

三、原審計風險準則的局限性

原審計風險準則采用的審計風險模型為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，在實際應用過程中，由于固有風險較難測定，因此，在實務中多采用了將固有風險定為最高水平即100%的做法。于是，審計的起點便從了解內部控制制度、評價控制風險開始，審計方法只能停留在制度基礎審計層次，而制度基礎審計由于存在諸多弊端，如：制度基礎審計假定管理層與會計報表無厲害關系，管理層都能提供真實會計報表、都會建立相應的內部控制制度并使之有效運行。如果通過了解和符合性測試認為被審計單位內部控制制度有效，就可以相應降低實質性測試的范圍和程序。而實際情況則相反，由于，受到業績考核、利潤預測以及股票期權計劃的影響，導致管理層具有較強人為調整會計報表的動機。管理層的舞弊使內部控制制度流于形式，企業的管理人員甚至會設計“合理”的內部控制制度，并使之合理運行。注冊會計師對這種內部控制的信任必將縮小實質性測試的范圍，并且降低發現重大差錯或管理層舞弊的概率，從而使注冊會計師出具不恰當審計意見的風險增加。在此背景下，如果仍然照搬建立在制度基礎審計模式上的原審計風險準則執行審計業務，其審計風險必然加大。

四、新審計風險準則的重大變化

要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣泛和更深入地了解被審計單位及其環境的各個方面，包括了解內部控制，為識別報表層次及各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎。

要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。要求注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系，實施更為嚴格的風險評估程序，而不能直接將風險定為高水平。

要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。在設計和實施進一步審計程序（控制測試和實質性測試）時，注冊會計師應當將審計程序的性質、時間和范圍與識別、評估的風險相聯系，以防止機械地利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求。

要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性測試。注冊會計師對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性測試程序，不得將實質性測試僅集中在例外事項上。

要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發生的概率，增強社會公眾對行業的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業的專業水平。同時，審計風險準則對注冊會計師風險評估程序及依據風險評估結果實施進一步審計程序的影響很大，從而影響到審計工作的各個方面。

作者單位：吉林財稅高等專科學校

參考文獻：

[1]（最新48個注冊會計師執業準則）注冊會計師審計法律與準則 [M]北京：中國法制出版社，2006年版.157-229.