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所得稅匯算清繳范文1

為加強企業(yè)所得稅征收管理，實現(xiàn)新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，現(xiàn)就做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)，也是對稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅征管工作的檢驗。*年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的各項政策，維護納稅人合法權(quán)益，堵塞稅收日管漏洞。稅務(wù)機關(guān)通過匯算清繳工作，可以進一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實新企業(yè)所得稅法打好基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作。

二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開始實施，各地要按照依法治稅原則的要求，認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執(zhí)行。*年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項政策，仍按照原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時，根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）認真、嚴格核實稅基。新的企業(yè)所得稅法降低了稅率，規(guī)范了稅前扣除。各級稅務(wù)機關(guān)在*年度的匯算清繳工作中，應(yīng)當按照“核實稅基”的要求，認真、嚴格執(zhí)行原企業(yè)所得稅制，特別要重點審核企業(yè)有無違反權(quán)責發(fā)生制原則、有意減少*年收入、增大成本和費用等情況，防止企業(yè)違反稅法規(guī)定人為調(diào)節(jié)*年度應(yīng)納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。

（三）加強外資企業(yè)分支（營業(yè)）機構(gòu)匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程三期省級實施方案第二次審核情況的通報》（國稅函〔*〕23號）的要求，加強外資企業(yè)分支（營業(yè)）機構(gòu)匯總納稅的前期管理工作。匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在接受企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯總或合并申報后,應(yīng)于*年5月31日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）應(yīng)于*年6月30日前,將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

（四）進一步優(yōu)化工作流程。認真落實“兩個減負”工作，對能夠通過綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數(shù)據(jù)資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨上報。對征收管理各環(huán)節(jié)間可以信息共享的資料，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函〔*〕1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項操作指南》的要求，結(jié)合各地的崗責設(shè)置做好配置，不得要求納稅人重復(fù)報送。

三、繼續(xù)做好外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件的升級和運用工作

為加強納稅評估和稅務(wù)審計，*年對外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件加掛了企業(yè)財務(wù)決算報表和企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易申報附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務(wù)總局將按照財政部門的財務(wù)決算報表規(guī)范，對軟件中的相關(guān)報表參數(shù)進行升級，使申報軟件具有讀取企業(yè)通過財務(wù)軟件或其他財務(wù)決算報表填報軟件生成的Excel數(shù)據(jù)文件功能。各級稅務(wù)機關(guān)要加強宣傳和輔導(dǎo)，在*年度企業(yè)所得稅年度申報中，統(tǒng)一指導(dǎo)納稅人全面填報上述報表，盡量為納稅人的填報工作減輕負擔。

四、做好匯算清繳工作結(jié)束后的各項后續(xù)工作

*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機關(guān)要認真做好各項后續(xù)工作。

（一）認真組織企業(yè)所得稅納稅評估、專項檢查等后續(xù)管理工作，進一步堵塞日管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新企業(yè)所得稅法的順利實施創(chuàng)造良好條件。

（二）及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進行統(tǒng)計、分析。使用稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的企業(yè)所得稅匯算清繳軟件，按照匯算清繳匯總表的口徑、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，按時完成相關(guān)報表的報送工作，并附匯算清繳工作報告。

所得稅匯算清繳范文2

關(guān)鍵詞：招待費 所得稅 匯算清繳

1、招待費概念

所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定――僅允許按一定標準扣除。

2、招待費范圍

一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費的范圍、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，把禮品、禮金、回扣、個人消費、職工福利、會議費、業(yè)務(wù)宣傳費等支出列入其中，這不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計算出現(xiàn)誤差，還易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。實踐中，業(yè)務(wù)招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。

3、范圍注意事項

3.1、業(yè)務(wù)招待費要與會議費相區(qū)分

關(guān)于招待費與會議費的區(qū)別，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法中規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。所以，只要能證明是會議的支出，是可以列支的，否則，會歸入業(yè)務(wù)招待費。也就是說，會議就餐是有一個合理的標準的，而且要看是什么會議，與客房商談的餐飲支出是招待費。這個其實沒有絕對的標準，只要公司和稅務(wù)機關(guān)都能覺得合理就行了。稅法對會務(wù)費沒有規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，但稅法對會議費的稅前扣除作出了相應(yīng)規(guī)定。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

3.2、業(yè)務(wù)招待費要與業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別

外購禮品用于贈送的應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時也需要注意，企業(yè)為銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)報酬支出，這些費用均不能作為業(yè)務(wù)招待費支出，而應(yīng)列入銷售費用中的業(yè)務(wù)經(jīng)費。

3.3、業(yè)務(wù)招待費要與誤餐費區(qū)別

誤餐費是因為企業(yè)職工無法回企業(yè)食堂進餐而報銷的費用，即用餐人是企業(yè)職工，原因是無法回企業(yè)食堂用餐而發(fā)生的支出；招待費是對外接待業(yè)務(wù)單位和個人而發(fā)生的吃，喝，用，玩費用，它的消費人主體是外單位的個人，而不是本單位的員工，目地是維護良好的外部公共關(guān)系。因此招待費的對象是對外，而誤餐費的對象是對內(nèi)。

4、招待費計算基數(shù)

招待費基數(shù)主要包括銷售收入；股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、稅收查補收入。

4.1、銷售收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為 “銷售收入”。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，即銷售收入及其他收入明細表，銷售收入包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。

4.2、股權(quán)投資企業(yè)分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。需要注意的是，計算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入三項收入，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。

4.3、稅收查補收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第29號）進一步對查增應(yīng)納稅所得額的填報予以明確。根據(jù)公告規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報的時候必然會填到“銷售（營業(yè)）收入合計”里，自然地作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。既然稅收上已經(jīng)確認收入了，那么就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進行稅收處理。

5、結(jié)論

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。也就是可以這樣理解：只要符合上述業(yè)務(wù)招待費的概念與范圍的費用，只要總費用的60%，小于銷售收入；股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；稅收查補收入之和的5‰均可在企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除。

所得稅匯算清繳范文3

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳，注意點

一、有關(guān)運費未分別列入相應(yīng)項目的成本，造成運費在當年企業(yè)所得稅前全額扣除

一些企業(yè)會計人員將企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的運費視同一般的交通費，全部一次性列入管理費用或者銷售費用。這樣進行會計處理，一是認為當年發(fā)生運費可以全部在稅前扣除；二是減輕了計算分攤相關(guān)成本的工作量。但不符合稅法規(guī)定，將造成運費的提前扣除。增加企業(yè)涉稅風(fēng)險。

為規(guī)避納稅風(fēng)險，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的運費，應(yīng)該根據(jù)所運輸貨物的類別作不同的會計處理：購進材料過程中發(fā)生的運輸費用要依據(jù)材料的種類區(qū)別計算扣除相關(guān)成本；銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運費，應(yīng)當全額列入銷售費用，在當年稅前全額扣除。具體來說，一是企業(yè)對購進固定資產(chǎn)、自行建造固定資產(chǎn)等過程中，按照稅法規(guī)定列入固定資產(chǎn)成本的運費，隨著對固定資產(chǎn)折舊的分期計提最終對運費做稅前扣除；二是工業(yè)企業(yè)對購進原材料過程中發(fā)生的運費，應(yīng)當按照材料類別將運費計入“原材料”成本的組成部分；三是商業(yè)企業(yè)購進“庫存商品”過程中發(fā)生的運費，要將運費列入購進貨物的成本。

二、僅僅重視審查當年經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不審查以前納稅年度相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

企業(yè)在進行年度所得稅匯算清繳時，應(yīng)當對所有有關(guān)成本、費用和收入事項分析進行納稅調(diào)整，這就需要企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定認真復(fù)核相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，查找需要調(diào)整的項目并計算調(diào)整金額。在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)往往只是審查匯算清繳年度的經(jīng)濟事項，忽略了相關(guān)聯(lián)的以前年度經(jīng)濟事項。

對于一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，諸多會計業(yè)務(wù)具有跨期發(fā)生的特征，如固定資產(chǎn)的折舊計提、無形資產(chǎn)的分期攤銷、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料、已出售庫存商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、長期待攤費用的攤銷等。對于這些跨年度延續(xù)發(fā)生的成本費用，如果會計核算初始計量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯，或者攤銷某些成本費用的方法違背稅法的相關(guān)規(guī)定，很可能會使以前納稅年度未發(fā)現(xiàn)的差錯在以后年度延續(xù)發(fā)生，直接影響以后納稅年度納稅申報的準確性。

例如：某外商投資企業(yè)2008年因購買國產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備收到退還的增值稅752，045.16元，計入“補貼收入”科目，但是在納稅申報企業(yè)所得稅時未考慮申報這部分補貼收入。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知〉》（財稅字[2000]49號）第五條之規(guī)定，對于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原值。該企業(yè)在收到退還的增值稅時未按照稅法規(guī)定調(diào)減固定資產(chǎn)原值，而且每年都是按照固定資產(chǎn)的初始價值計提折舊，并沒有對以前會計年度相關(guān)業(yè)務(wù)進行自查、及時糾正錯誤，造成企業(yè)2008-2011年度每年多計提折舊67，684.06元，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中要求該企業(yè)補繳少繳的企業(yè)所得稅，并對該企業(yè)進行罰款和加收稅款滯納金。

另外，企業(yè)在列支相關(guān)資產(chǎn)的成本時，其中可能包括一些取得的不合格發(fā)票的費用、與取得收入無關(guān)的其他費用，不應(yīng)該屬于本企業(yè)的費用、購建固定資產(chǎn)時未按稅法規(guī)定列支的利息支出等，如果當初會計人員未按照稅法核實有關(guān)的成本，就很可能造成以后會計年度多列支出、少繳企業(yè)所得稅的不良后果。

因此，企業(yè)會計人員在年度所得稅匯算清繳時，不能只是審核當年的會計業(yè)務(wù)，對于涉及以前年度相關(guān)的會計業(yè)務(wù)也不可忽視，應(yīng)當深入審核業(yè)務(wù)的實際情況，及時準確調(diào)增或者調(diào)減相關(guān)項目，準確進行納稅申報，規(guī)避納稅風(fēng)險。

三、依據(jù)限額規(guī)定扣除當年費用，忽略了費用可以延續(xù)扣除的費用

《企業(yè)所得稅法》對企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等之類的費用實行限額扣除的規(guī)定，但是《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，對超限額的教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，雖然在發(fā)生年度不能做稅前扣除，但是可以在以后納稅年度延續(xù)扣除。由此可見，《企業(yè)所得稅法實施條例》實際上允許企業(yè)發(fā)生的合理的職工廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費支出全額扣除，只是在扣除時間上往后遞延。

部分企業(yè)在進行所得稅匯算清繳時，忽略了以前會計年度超限額的職工廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費和職工教育經(jīng)費，只是對當年稅法規(guī)定限額內(nèi)的職工廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費和職工教育經(jīng)費進行了稅前扣除，就等于自愿放棄了部分可以稅前抵扣的費用，給企業(yè)帶來損失。

四、對不合格的發(fā)票未采取補救措施

企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中取得的費用票據(jù)或者購買貨物的票據(jù)，如車船票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、購買辦公用品發(fā)票等，票面沒有對開票時間、付款單位、客戶名稱等進行完整填寫就是不合法發(fā)票，稅前是不允許列支的。一些財務(wù)人員在審核報銷發(fā)票過程中把關(guān)不嚴，視為合規(guī)發(fā)票正常進行賬務(wù)處理，到年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對這些問題遺漏，這勢必會給企業(yè)留下涉稅隱患。

根據(jù)2011年2月開始實施的新《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票時應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。另外，如果發(fā)票填寫不齊全，就無法證明這些發(fā)票是因本企業(yè)發(fā)生相關(guān)費用而取得，或者不能證明業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，這樣就不能證明費用發(fā)生的真實性。對此類發(fā)票的費用，稅務(wù)機關(guān)往往不允許在稅前扣除。

因此，企業(yè)會計人員在日常賬務(wù)處理時，必須認真把關(guān) ，核對發(fā)票的合規(guī)性、合理性，必要時候可上當?shù)囟悇?wù)網(wǎng)站進行發(fā)票查詢或撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，一是應(yīng)當認真查找不合規(guī)發(fā)票；二是對填寫不齊全的發(fā)票要及時采取補救措施，在核對業(yè)務(wù)真實情況的基礎(chǔ)上，對其進行補充填寫，完善相關(guān)內(nèi)容，這個工作要在次年的5月31日之前完成；三是對確實無法核實業(yè)務(wù)真實情況的不齊全發(fā)票，要進行納稅調(diào)整，以免留下隱患，造成更大的損失。

五、忽略了當年已經(jīng)預(yù)提而沒有實際發(fā)生的費用的調(diào)整

在平時工作中，經(jīng)常對應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付職工教育經(jīng)費、應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)付利息、應(yīng)付電費等各類相關(guān)費用進行預(yù)提，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)當年會計年度實際發(fā)生的、并在扣除限額內(nèi)的費用允許在稅前扣除，但是對當年未實際發(fā)生的預(yù)提費用，不允許在稅前扣除。因此，企業(yè)在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)當對上述尚未實際發(fā)生的預(yù)提費用余額進行納稅調(diào)整。

六、完全相信會計軟件核算的準確性，年終結(jié)賬時不審核有關(guān)會計數(shù)據(jù)

近幾年來，各類會計核算軟件以其方便、快捷、準確的特性，已經(jīng)廣泛被企業(yè)采用。但是，受多種因素的制約，會計核算軟件并不能完全排除出現(xiàn)會計差錯，這應(yīng)當引起財務(wù)人員的警惕。

企業(yè)在運用會計核算軟件進行核算時，一方面，應(yīng)當向信譽好的商家購買正版成熟的軟件，確保其質(zhì)量，并在電腦上安裝可靠地殺毒軟件，定期對電腦進行殺毒；另一方面，不能完全依賴會計核算軟件，財務(wù)人員應(yīng)當定期、尤其是年終在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，認真對會計核算軟件的核算情況進行審核，及時防止、糾正軟件造成的差錯。

七、忽視會計與稅法差異，進行企業(yè)所得稅匯算清繳時不予調(diào)整

比較企業(yè)會計準則和稅法，存在應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，應(yīng)區(qū)別對待。對待稅法與會計的差異，財務(wù)人員應(yīng)加強重視，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時予以調(diào)整。例如：國內(nèi)一家知名稀土貿(mào)易企業(yè)，依據(jù)企業(yè)會計準則將數(shù)單稀土出口收入427，931，911.93 元計入“預(yù)收賬款”科目，未確認收入，也未繳納增值稅及相關(guān)附加。在2012年度國稅抽查中，稅務(wù)機關(guān)對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求并入審查當月收入補充申報并繳納增值稅款 62，178，141.05 元、城市維護建設(shè)稅3，108，907.05元、教育費附加3，108，907.05元、增值稅滯納金3，077，986.97元、城建稅滯納金84，192，31元。地方稅務(wù)局要求就該項收入實現(xiàn)的利潤補繳企業(yè)所得稅。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)補交稅款及滯納金金額較大，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，關(guān)注會計與稅法的差異是必要的，財務(wù)人員不能僅僅進行會計核算，還需對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行綜合分析。

參考文獻

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所得稅匯算清繳范文4

文章編號：1004-4914（2015）07-126-02

一、企業(yè)所得稅匯算清繳含義的要點

1.企業(yè)所得稅的匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的行為。

2.所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整。納稅調(diào)整它是企業(yè)以會計數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，將會計人員賬務(wù)處理的結(jié)果和稅收法律法規(guī)規(guī)定不匹配的項目按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整的行為。

二、所得稅匯算清繳中常見需要調(diào)整的成本支出項目的重點釋義

1.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金實際支出。按照稅法的要求，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除（工資、薪金的合理性，含義為企業(yè)根據(jù)股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定了有關(guān)的工資、薪金制度，并依此制度進行發(fā)放）。工資薪金支出的合理性，稅務(wù)機關(guān)通常掌握以下原則來把握。

（1）企業(yè)制定的職工工資、薪金制度總體比較規(guī)范。

（2）企業(yè)制定的職工工資、薪金制度從所屬的行業(yè)和地區(qū)來看，水平趨同。

（3）企業(yè)對職工所發(fā)放的工資、薪金就一定的時期來看是相對固定的。對職工工資、薪金的調(diào)整是有依據(jù)有相應(yīng)的程序的。

（4）企業(yè)每月對職工實際發(fā)放的工資、薪金，扣除了個人應(yīng)繳所得稅并進行了相應(yīng)的納稅申報。

（5）企業(yè)發(fā)放職工的工資薪金是客觀存在，不是為了減少或逃避企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)發(fā)生職工福利費的實際支出。按照稅法要求，企業(yè)職工福利費的實際支出如果沒有超過工資、薪金總額的14%部分則允許在稅前扣除；企業(yè)工會經(jīng)費的撥款與繳款，如果沒有超過工資、薪金總額的2%則允許在稅前扣除；企業(yè)職工教育經(jīng)費的相關(guān)支出，如果沒有工資、薪金總額的2.5%也允許在稅前列支，超過的部分可以在以后納稅年度繼續(xù)扣除（工資薪金釋義同上條）。

3.企業(yè)繳納的各種社會保險費。按照稅法要求，企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等符合相關(guān)規(guī)定的基本社會保險費以及住房公積金，允許在稅前扣除。需要注意的是，這里的符合相關(guān)規(guī)定是指企業(yè)是按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的險種。

4.企業(yè)發(fā)生的屬于公益性捐贈的支出。按照稅法要求，企業(yè)屬于公益性捐贈性質(zhì)的支出，如果沒有超過企業(yè)年度利潤總額12%的部分，則允許在稅前扣除。需要注意的兩點，一是，這里的年度利潤總額指企業(yè)年度的會計利潤；二是，這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

5.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費實際支出。按照稅法的要求，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費實際支出，應(yīng)當按照發(fā)生額的60%予以扣除，但是最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。實際操作中，對業(yè)務(wù)招待費的扣除標準可以通過比較兩者大小取小的方法進行選擇，即分別計算當年招待費實際支出額的60%與當年全年銷售（營業(yè)）收入的5‰，已兩者之中的數(shù)值小者即為稅法允許的扣除標準。需要注意的是，當年的營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售的收入，但不包括營業(yè)外收入。

案例：某企業(yè)2010年營業(yè)收入5381815.93元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費42078.30元，計算其按稅法規(guī)定允許扣除的招待費金額。企業(yè)2010年營業(yè)收入的千分之五為26909.08元，當年實際發(fā)生招待費的60%為25246.98元，按照孰小原則，則當年允許扣除的招待費金額為25246.98元，當期納稅調(diào)整需要增加的應(yīng)稅所得額為16831.32元（42078.30-25246.98）。

6.企業(yè)發(fā)生的廣告費或業(yè)務(wù)宣傳費。按照（下轉(zhuǎn)第131頁）（上接第126頁）稅法要求，就一般企業(yè)而言，當年發(fā)生的的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如果沒有超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，則允許在稅前扣除；超過的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度進行扣除。需要注意的是，企業(yè)的廣告費支出與企業(yè)的贊助支出要嚴格區(qū)別，廣告費支出中的廣告是指通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的、企業(yè)實際支付了相關(guān)費用，專門機構(gòu)已開具發(fā)票企業(yè)已取得發(fā)票，廣告通過一定的公眾媒體進行有關(guān)傳播。

三、企業(yè)以前年度的虧損彌補的計算

按照稅法要求，企業(yè)某個納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一個年度的所得進行彌補，下一個年度的所得不足以夠彌補的，可以逐年再延續(xù)彌補，但是彌補期限不得能超過5年。

所得稅匯算清繳范文5

一、稅前扣除“合法憑據(jù)”問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當能夠提供證明支出確屬當期真實發(fā)生、金額確定的內(nèi)部和外部合法憑據(jù)。在實務(wù)中，企業(yè)存在以下幾種情況：

對于企業(yè)取得的外部憑據(jù)，凡支出項目需要繳納增值稅或營業(yè)稅的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除的合法憑據(jù)，企業(yè)取得的各種不符合規(guī)定的發(fā)票，包括善意取得虛開發(fā)票、假發(fā)票、未加蓋發(fā)票專用章或加蓋其他印章的發(fā)票等，均不得用于稅前扣除；凡支出項目不需要繳納增值稅或營業(yè)稅，但相關(guān)法律法規(guī)有要求的，應(yīng)以財政專用票據(jù)或完稅證明、法院判決（裁定）書等作為稅前扣除的合法憑據(jù)，如繳納政府性基金、土地出讓金、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費以及公益性捐贈等；凡支出項目不需要繳納增值稅或營業(yè)稅，相關(guān)法律法規(guī)也無特殊要求的，應(yīng)以當事雙方簽訂的合同或協(xié)議、政府（司法）部門裁定文件或中介機構(gòu)的鑒證證明以及收付款單據(jù)等作為稅前扣除的合法憑據(jù)，如：企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補償費等支出，應(yīng)根據(jù)政府規(guī)定的補償標準、賠（補）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工傷事故、交通事故等賠償支出，應(yīng)根據(jù)勞動保障或交通管理等部門規(guī)定的標準、事故鑒定意見、醫(yī)療證明以及賠償協(xié)議、賠償款支付憑證等在稅前扣除。

對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中丟失發(fā)票的，如果發(fā)票屬于防偽稅控系統(tǒng)開具的，按照國稅發(fā)【2006】156號等文件履行必要的手續(xù)后，發(fā)票復(fù)印件可以視為原件，對應(yīng)的支出項目允許稅前扣除；如果發(fā)票不屬于防偽稅控系統(tǒng)開具的，取得銷售方加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失發(fā)票已報稅證明等資料，復(fù)印件可以替代原件，對應(yīng)的支出項目允許稅前扣除。

對于企業(yè)因租賃經(jīng)營場所等原因而與其他企業(yè)或個人共用煤、水、電等資源，無法取得發(fā)票的，可根據(jù)雙方的租賃合同、煤氣、電力和供水公司出具給出租方的原始發(fā)票復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認的資源實際耗用量分割單等憑證，據(jù)實在稅前扣除。

二、關(guān)于私車公用相關(guān)費用稅前扣除問題

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要與企業(yè)員工簽訂私車公用協(xié)議，無論是否有租金，保險費、車購稅等涉及車主個人負擔的費用不得在稅前扣除，其余費用（包括汽油費、過路費等）可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，應(yīng)由企業(yè)負擔的、確屬企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在稅前扣除。實務(wù)中，員工報銷私家車費用的情況非常普遍。例如：個人將車輛出租給單位，與單位簽訂了租賃合同，該個人到稅務(wù)局代開租賃發(fā)票并繳納營業(yè)稅后，租車單位將該稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票列支到成本費用中。這樣，個人收入金額即是單位支付的租金。單位應(yīng)在租賃合同中，約定單位使用的個人車輛發(fā)生的費用應(yīng)該由單位來承擔，其中不包括車輛保險費、維修費、車輛購置稅、折舊費等。如本企業(yè)職工將自有車輛出租給本單位，該職工與本單位簽訂租車協(xié)議，該職工需要繳納個人財產(chǎn)租賃所得稅；如該職工未與本單位簽訂租車協(xié)議，該職工應(yīng)當繳納個人工資薪金所得稅；出租方不是企業(yè)職工，其取得的收入應(yīng)當全部按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅。

三、工作服支出的問題

實務(wù)中企業(yè)存在勞動保護費用中列支服裝費的情況，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”所以，企業(yè)為員工統(tǒng)一制作的并需要工作時統(tǒng)一著裝的才可以稅前扣除，而有些企業(yè)每年給員工一定額度的資金用于自行購買服裝，屬于一種福利性質(zhì)的支出，不是員工工作時必須的統(tǒng)一著裝，則該支出不是真正意義的勞動服的支出，則不應(yīng)列入勞動保護費來稅前扣除，而應(yīng)當作為福利費支出，并需要并入工資總額繳納個人所得稅。

四、關(guān)于差旅費、會議費和培訓(xùn)費、辦公用品等支出稅前扣除問題

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的差旅費、會議費以及辦公用品等支出，能夠提供證明其真實性的合法有效憑證的，允許稅前扣除。差旅費稅前扣除合法有效憑證，包括出差人群、地點、時間、任務(wù)等內(nèi)容填寫完整、審批手續(xù)齊全的差旅費報銷單以及車（般、機）票、住宿發(fā)票、行李托運發(fā)票等。企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費補助，可根據(jù)董事會決議或企業(yè)內(nèi)部管理制度制訂的差旅費管理辦法和補助標準在稅前扣除。能在會議費中列支的費用應(yīng)滿足以下條件：有完整的會議通知（通知中列明會議內(nèi)容，時間、地點、與會人員等）；會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；會議召開地的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。辦公用品稅前扣除合法有效憑證，包括購置辦公用品預(yù)算計劃、辦公用品驗收入庫單、出庫領(lǐng)用單以及購買辦公用品發(fā)票和商品明細清單等資料。防止企業(yè)年終花錢開辦公用品發(fā)票。

五、關(guān)于研發(fā)費用的問題

研發(fā)費用加計扣除目的是鼓勵企業(yè)的研發(fā)行為。“準予加計扣除的研發(fā)費”是指：首先企業(yè)將研發(fā)項目立項，待稅務(wù)機關(guān)批準后，將研發(fā)期間為了研究開發(fā)而發(fā)生的研發(fā)費，列入研發(fā)費支出。企業(yè)必須建立專門賬戶專項管理研發(fā)支出，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》附表的規(guī)定項目，分項準確地歸集可以稅前扣除的研發(fā)支出。企業(yè)必須在年度所得稅匯算清繳時報送關(guān)于研發(fā)費用稅前扣除的相關(guān)資料。

另外，根據(jù)財稅【2013】70號文件自2013年1月1日起，擴大了研發(fā)活動加計扣除的范圍，這對企業(yè)是極大利好。該文件規(guī)定：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。假設(shè)企業(yè)專門搞研發(fā)人員工資為100萬元，五險一金按42.8%計算可加計扣除21.4萬元所得額，按高新技術(shù)所得稅率15%計算可多抵扣所得稅3.21萬元。

六、關(guān)于季節(jié)工、臨時工以及勞務(wù)派遣用工的問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第15號等規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)合同、勞務(wù)發(fā)票等資料將其區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。這對于三項經(jīng)費年年超支的企業(yè)來說是項極大的利好，擴大了計提職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費三項經(jīng)費稅前扣除的基數(shù)。此文件相關(guān)文件是財稅【2009】69號文件企業(yè)的職工人數(shù)含上述人員季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及外部勞務(wù)派遣用工人員。對于在職人員少，大部分是雇用外部務(wù)派遣用工人員的企業(yè)是前所未有的利好。我的一個戶企業(yè)，勞務(wù)派遣用工人員400人，勞務(wù)費每年1000萬元，可多稅稅前扣除福利費140萬元、教育經(jīng)費25萬元（假設(shè)全部據(jù)實發(fā)生），按法定稅率25%計算，可節(jié)約企業(yè)所得稅41.25萬元。

所得稅匯算清繳范文6

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

第七條納稅人應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）備案事項相關(guān)資料；

（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機構(gòu)納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。

第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。

（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。

（三）必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：

（一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

（二）納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。

（五）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

第二十一條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。

第二十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

（一）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復(fù)總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

第二十三條匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務(wù)總局。總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。

第二十五條本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。