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所得稅管理辦法范文1

第二條對賬制健全，能夠準(zhǔn)確核算收入總額、成本費(fèi)用支出、正確核算經(jīng)營成果、按照規(guī)定保存賬證資料、按期申報(bào)納稅的企業(yè)，實(shí)行查賬征收方式。

第三條實(shí)行查賬征收方式的，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不予變動。如有特殊情況，納稅人出現(xiàn)國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》文件第二條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收方式。

第四條飲食業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（或）

應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

會計(jì)利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋其他業(yè)務(wù)利潤±營業(yè)外收支凈額

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入凈額－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資凈收益＝投資收益－投資損失

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

第五條營業(yè)收入是指飲食業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入及其附營業(yè)務(wù)收入，包括：餐飲收入、住宿收入、娛樂收入、文化體育收入、商品銷售收入及其它服務(wù)收入。營業(yè)收入的確認(rèn)依據(jù)《河南省地方稅務(wù)局飲食業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》豫地稅發(fā)90號文件規(guī)定。

收入時(shí)間的確認(rèn)：納稅人應(yīng)在其提供勞務(wù)后，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)力證明時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

第六條除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，成本、費(fèi)用稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則、正確區(qū)分經(jīng)營性支出與資本性支出原則。

第七條納稅人成本、費(fèi)用的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的憑據(jù)；合法是指符合稅法規(guī)定。

第八條飲食業(yè)成本、費(fèi)用核算的對象主要包括營業(yè)成本、及期間費(fèi)用的核算。

（一）營業(yè)成本的核算：飲食業(yè)營業(yè)成本通過營業(yè)成本科目進(jìn)行核算。

（二）期間費(fèi)用的核算：期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

營業(yè)費(fèi)用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其它費(fèi)用。

第九條企業(yè)隨經(jīng)營收入繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

第十條企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)或由于合并、分立、關(guān)閉等原因終止時(shí)，應(yīng)在停止經(jīng)營之日起60日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

第十一條企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征納辦法。

第十二條納稅人在納稅年度內(nèi)，無論是盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)。

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)在月份終了后15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

第十四條納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損的，可以用下一納稅年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。納稅人的稅前彌補(bǔ)虧損應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可自行彌補(bǔ)。

第十五條納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失、壞賬損失、以及對外投資損失等必須按照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（2005年國家稅務(wù)總局令第13號）的規(guī)定報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可準(zhǔn)予稅前扣除。

第十六條納稅人違反本辦法有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》及其它有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予處罰。

第十七條本辦法未盡事宜，按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條此前與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

所得稅管理辦法范文2

關(guān)鍵詞：暫行辦法；管理辦法；企業(yè)所得稅；比較

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

2008年開始執(zhí)行的《企業(yè)所得稅法》，明確了以法人為單位繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的，《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕28號，以下稱《暫行辦法》)則對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的預(yù)繳方式做出了規(guī)定。按此規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤鶕?jù)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算得出。

2012年6月，在完善《暫行辦法》的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(財(cái)預(yù)[2012]40號，以下稱《管理辦法》)，從2013年開始執(zhí)行。《管理辦法》規(guī)定：屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。由此可見，《管理辦法》大的分?jǐn)傇瓌t并沒有變化，只在某些方面做了完善。跟納稅人有關(guān)的變化有：

1.匯總清算的內(nèi)容發(fā)生變化。匯總清算在《暫行辦法》中指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款，即僅在預(yù)繳時(shí)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)就地繳納，匯算清繳則由總機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成，多退少補(bǔ)；在《管理辦法》中指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)，即不但預(yù)繳時(shí)分支機(jī)構(gòu)就地繳納，匯算清繳時(shí)也進(jìn)行跨地區(qū)分配，總分機(jī)構(gòu)都進(jìn)行匯繳，分別多退少補(bǔ)。

2.將確定分配比例的權(quán)重指標(biāo)定義和內(nèi)容作了完善。在確定分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤龝r(shí)，《暫行辦法》規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30；《管理辦法》規(guī)定：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?總機(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。

(1)“經(jīng)營收入”修改為“營業(yè)收入”，完善了收入的定義和內(nèi)容。《暫行辦法》所稱的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費(fèi)等全部收入。《管理辦法》所稱的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。從概念上講，經(jīng)營收入是個(gè)不準(zhǔn)確提法，在實(shí)務(wù)中容易模糊，增加操作難度，《管理辦法》修改為直接使用會計(jì)上“營業(yè)收入”的概念，較好的解決了這個(gè)問題。

(2)對資產(chǎn)的定義和內(nèi)容重新作了界定。《暫行辦法》所稱分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。《管理辦法》所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。《管理辦法》也是直接使用會計(jì)上資產(chǎn)的概念，同時(shí)，《暫行辦法》的資產(chǎn)不包含無形資產(chǎn)，《管理辦法》的資產(chǎn)則包含無形資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)。

(3)將“職工工資”修改為“職工薪酬”，但內(nèi)容沒變，都指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。實(shí)際上，將職工工資定義為為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬是錯(cuò)誤的，職工工資只是職工薪酬的一部分，職工薪酬還包括福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金等，《管理辦法》將這個(gè)概念錯(cuò)誤更正了。

(4)權(quán)重指標(biāo)的時(shí)點(diǎn)發(fā)生變化。《暫行辦法》使用以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤豆芾磙k法》則使用上年度指標(biāo)計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

4.稅收實(shí)務(wù)發(fā)生變化。在實(shí)務(wù)中，一般是匯總計(jì)算全公司的應(yīng)納稅所得額，50%部分按比例分?jǐn)偟礁鞣种C(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟膽?yīng)納稅所得額乘以當(dāng)?shù)囟惵蕿樵摲种C(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額，所有分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額之和即為全公司預(yù)繳稅額。由此可見，在匯總應(yīng)納稅所得額一定的情況下，分?jǐn)偙壤绊懤U稅在不同地區(qū)的分布；存在稅率差的情況下，還影響全公司預(yù)繳稅額的多少從而影響流動資金的占用和資金成本。公司的目的不同，對所得稅的地區(qū)分布有不同期望。比如，可能希望總機(jī)構(gòu)地區(qū)繳納稅金較大，以獲得納稅大戶榮譽(yù)，開通總公司的納稅綠色通道；也可能希望某些地區(qū)分公司預(yù)繳金額大，以維護(hù)分支機(jī)構(gòu)與地方政府的關(guān)系；或者獲得稅收返還(有些地區(qū)有稅收返還政策，根據(jù)企業(yè)實(shí)繳稅額返還一定比例)，從實(shí)質(zhì)上減少稅負(fù)。一般情況下，通過調(diào)整資產(chǎn)影響分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹谋壤瑥亩绊懰枚惖牡貐^(qū)分布，比如在資產(chǎn)的取數(shù)時(shí)點(diǎn)劃撥一筆資金到某分支機(jī)構(gòu)，或從某分支機(jī)構(gòu)劃回資金，從而改變該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額。《暫行辦法》和《管理辦法》對資產(chǎn)的范圍不同，因此，采取的方式也有區(qū)別。

總結(jié)

所得稅管理辦法范文3

一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時(shí)移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國范圍內(nèi)實(shí)行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費(fèi)稅

加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對”，加強(qiáng)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時(shí)，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時(shí)將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清分各地，各地應(yīng)對20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時(shí)追繳未納稅貨物稅款。

二、加強(qiáng)所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核工作，提高年度申報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點(diǎn)。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財(cái)產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。扣繳單位在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；進(jìn)行匯總申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報(bào)批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作

各地要主動加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對形式上采取平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強(qiáng)對外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理

各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個(gè)人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個(gè)人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報(bào)。各地對外籍個(gè)人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報(bào)交換請求；得到對方國家情報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個(gè)人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運(yùn)用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進(jìn)納稅評估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財(cái)產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價(jià)水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價(jià)確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報(bào)戶的征管。要通過多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個(gè)別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報(bào)送兩稅信息比對工作成果的通知》（財(cái)行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強(qiáng)與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強(qiáng)化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財(cái)政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”作為機(jī)動車登記、檢驗(yàn)的前提條件，同時(shí)，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[20*]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制。

四、加強(qiáng)國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報(bào)信息的審核、分析，強(qiáng)化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛郏匝舆t或逃避我國稅收的情況。

加強(qiáng)對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價(jià)、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團(tuán)的利潤貢獻(xiàn)，維護(hù)我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項(xiàng)目，防范欠稅，確保收入及時(shí)足額入庫。

2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作。

3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

所得稅管理辦法范文4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當(dāng)前現(xiàn)狀;解決對策

1 基層企業(yè)所得稅征管的當(dāng)前現(xiàn)狀

1.1 戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息難以及時(shí)掌握,戶籍管理往往不能及時(shí)到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負(fù)不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大。有時(shí)還出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。

1.2 所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會計(jì)制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計(jì)算方法不同,都可能在無意識的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費(fèi)用規(guī)定不具體,扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項(xiàng)目,如納稅人財(cái)產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過大,存在企業(yè)會計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。

1.3 納稅人納稅意識淡薄,財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)失真。現(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算體系不完備、財(cái)務(wù)制度不健全、賬面信息真實(shí)度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營等問題,不能依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,往往利用企業(yè)會計(jì)制度與稅法的差異,千方百計(jì)地不繳或少繳國家稅收。同時(shí),在我國現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4 管理人員認(rèn)識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅征管仍存在認(rèn)識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計(jì)劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實(shí)施一系列有效的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2 解決現(xiàn)狀的對策

2.1 合理設(shè)置機(jī)構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前,縣(區(qū))級國稅機(jī)關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機(jī)構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目平時(shí)無暇顧及,只能在匯算清繳時(shí)集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會計(jì)核算、了解企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個(gè)方面著手:學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會計(jì)核算知識、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方法可以自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)、學(xué)以致用、學(xué)用相長,或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),以有豐富經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會計(jì)核算、新的稅收政策落實(shí)、評估稽查技能進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)踐鍛煉。利用匯算清繳時(shí)機(jī)開展崗位練兵活動。采取激勵機(jī)制,對不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進(jìn)行崗位輪換或待崗學(xué)習(xí)等。

2.2 實(shí)征管基礎(chǔ),積極探索改進(jìn)征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實(shí)際出發(fā),夯實(shí)征管基礎(chǔ):

一是運(yùn)用各類臺賬促進(jìn)基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控臺賬、納稅申報(bào)臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項(xiàng)臺賬,強(qiáng)化日常管理,及時(shí)掌握稅源情況。

二是加強(qiáng)已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項(xiàng)目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項(xiàng)目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)核算狀況對納稅人進(jìn)行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評估工作,整合資源,充實(shí)人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.3 加強(qiáng)部門協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強(qiáng)與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準(zhǔn)確掌握戶籍、稅源動態(tài)數(shù)據(jù)信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問題,實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。

2.4 利用社會中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。會計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng),發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)建賬、申報(bào)、鑒證等作用,對于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性以及緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1] 相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》(國稅發(fā)[2004]4號)、《會計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2006]1號)、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2006]103號).

所得稅管理辦法范文5

（一）根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010深化征管主題活動及作風(fēng)建設(shè)活動督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個(gè)體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩健①Y金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況。《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時(shí)，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達(dá)到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報(bào)資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》等；

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶月度申報(bào)資料填寫項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實(shí)施機(jī)關(guān)對申請材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時(shí)宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問題：

（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（2）已取消審批的項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請。

（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識不強(qiáng)，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評估模型，通過強(qiáng)化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書面報(bào)告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個(gè)體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個(gè)體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號的納稅人要限期報(bào)告；

所得稅管理辦法范文6

關(guān)于年3萬億稅收是多了還是少了？

謝旭人說，2005年稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本適應(yīng)：

第一，稅收收入較快增長，主要稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)增長基本協(xié)調(diào)。2005年，各季度稅收收入增幅分別為20.4％、22.9％、17.8％和18.7％，月收入規(guī)模均在2000億元以上，稅收收入顯現(xiàn)出持續(xù)較快增長的良好勢頭。從國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種及海關(guān)代征進(jìn)口稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析看，稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本適應(yīng)。

第二，增收的主體是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，所得稅對稅收增收貢獻(xiàn)率進(jìn)一步提高。2005年，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅共完成16564億元，增長18.2％，增收2547億元，對稅收增長的貢獻(xiàn)率為49.5％，與上年基本持平。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成7605億元，增長30.9％，增收1793億元，對稅收增長的貢獻(xiàn)率為34.8％，比上年提高9.2個(gè)百分點(diǎn)。

第三，東中西部稅收全面增長，中西部地區(qū)增長快于東部地區(qū)。2005年，東部地區(qū)稅收收入占全國收入比重為70.7％；中部地區(qū)收入占全國收入比重為15.6％；西部地區(qū)收入占全國收入比重為13.7％。

關(guān)于2006年稅收重點(diǎn)查什么?

謝旭人說，2006年將對房地產(chǎn)等行業(yè)進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查：

2006年將加強(qiáng)；對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項(xiàng)整治。加大涉稅違法案件處罰力度和查補(bǔ)稅款追繳力度。與公安部門聯(lián)合丌展打擊制售假發(fā)票、虛丌與接受虛開發(fā)票“中間人”的專項(xiàng)治理。

在加強(qiáng)稅收立法上，將制定車船稅暫行條例，修訂耕地占用稅暫行條例，完善與稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則相配套的管理制度，修訂發(fā)票管理辦法。制定耕地占用稅、契稅征管適用稅收征管法的決定。

另外，2006年國家稅務(wù)總局將年繳納所得稅500萬元以上的納稅戶和年經(jīng)營收入1億元以上的納稅戶納入管理范圍。加強(qiáng)普通發(fā)票管理，繼續(xù)搞好有獎發(fā)票推廣使用工作。在全國范圍內(nèi)的商業(yè)零售業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)。加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，推行全員全額扣繳申報(bào)，加大對高收入者的管理力度，推進(jìn)開具個(gè)人所得稅完稅證明工作。

進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收管理和對涉外企業(yè)的稅收征管，完善跨國公司稅收管理辦法，強(qiáng)化非居民稅收征管，加大反避稅力度。

關(guān)于2006年稅改改什么?