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體系建設論文范文1

企業全面預算內部控制體系是能使“企業目標具體化”的“一種高效的管理方式”[2]，既有大目標的引導也有小目標實現的方向一致性的支持。

1.部門資源優化整合全面預算及其內部控制的科學實施和實現，可以從兩個方面實現部門資源優化整合：一是，部門之間資源的優化整合。全面預算的全局性和全面性，能有效地加強企業內部的全局性控制，根據企業的實際需要去科學部署、調配和靈活運用部門之間的資源，讓他們盡可能地降低各種成本去追求資源的最大化和綜合性運用，達成部門之間資源的優化整合提升效應，如各部門之間的積極主動配合會為企業贏得更多開拓市場的契機，反之則會因為部門的相互掣肘延誤甚至錯過發展的機遇。二是，部門內部資源的優化整合。在預算與實施的基礎上，結合部門內部人員的技術、技能和職責的分工，推動以預算引導資源向著更能發揮作用的方向，去運用、配合和相互調整，把部門作為一個更優質高效的整體去激發出更高的潛能。

2.部門績效優化提升全面預算內部控制體系的建設，實現了以資源的科學預算和精準運用為引導的激勵效應，從兩個方面實現了部門績效優化提升：一是，部門之間的績效優化提升。不僅部門針對自己的職責范圍內的工作盡職盡責和積極創新，也會對那些分工相對模糊的工作以部門優勢的原則實現自覺地對接和優化，由此可以節約企業全局管理和制度存在瑕疵的管理成本，在部門的主動、創新和積極配合中，無論是部門還是企業都是績效優化的整體。二是，部門內部的績效優化提升。主要是指在預算指導、預算參與與內部控制性的管理參與中，各部門或生產線的員工都按照自己的技術、技能、專業與職責，都能在企業預算的資源支持下，能最大限度地提高工作積極性、主動性和創造性，讓每個員工都能為企業盡最大能力，實現個人績效、部門績效和企業績效的全面優化提升。

二、企業全面預算內部控制體系建設注意事項

根據企業全面預算工作開展及其內部控制體系建設實際，往往因為并沒有真正地實現全員參與，導致預算執行與內部控制實效性降低。因此，在實際的建設過程中，需要注意兩個事項：一是，運用全員預算加強個人自控和企業內控的教育統一，尤其以切實的參與意識、行為和參與效果，教育和提升廣大員工的主人翁精神。二是，充分發揮財務部門、財務管理與會計專業技術和知識對企業的發展引導和預測作用，讓員工在財務專業人員的專業指導和教育下，能運用專業的知識、技術和精神去開展個人能力和職責范圍的預算，提高企業發展的透明度與前景預測，以激發員工的創新精神。

三、結語

體系建設論文范文2

根據研究院“十二五”財務管理專項規劃，資金管控體系的建設目標定位于創新基礎管理、強化集中管控、突出價值創造、推動管控轉型，即“建設一個體系、推動兩個轉型、完善四個支撐”。具體指的是建成符合市場化轉型要求的價值型集團化資金管控體系，推動資金管控領域和管控模式兩個轉型，完善人員、制度、工具及分析四個支撐。資金管控領域轉型是指從傳統的貨幣資金管控向營運資金管控轉型，資金管控逐步擴大到應收款項、存貨、撥入科研費等營運資金；資金管控模式轉型是指從會計核算型管控向價值創造型管控轉變，逐步實現滿足資源配置、成本控制、價值創造等要求。在完善人員支撐方面，院本級及院屬單位設置資金管理專崗，明確定義崗位負責資金增值籌劃、籌融資管理和銀行賬戶管理等事務的職責，同時組建以總會計師為核心的資金管控專業團隊，從發展戰略層面統籌資金管控、謀劃產融結合；在完善制度支撐方面，制定并實施會計控制標準（ACS）體系，以流程為主線制定標準，以認證的方式強化管理，為防范各級次的資金管控風險和提升全院整體資金管控水平奠定制度基礎；在完善工具支撐方面，以航天科技財務有限責任公司作為內部金融平臺和統一結算平臺，清理銀行賬戶，推行資金集中，實現網上報銷系統與浪潮核算系統的集成，搭建銀企直連和財企直連平臺，實時全面掌握整個研究院的資金流量、存量及流速；在完善分析支撐方面，從2010年啟動專題財務分析工作，將資金管控增值情況作為常規專題列入專題財務分析，通過定期召開專題會將優秀的資金管控專題分析在更大的范圍內共享，及時落實提出的相關工作建議。

二、資金管控體系建設的措施

1．統一資金集中管理平臺

為解決院屬單位短缺資金和余存資金在數量、期限等方面的匹配，提高資金整體使用效率效益，保障發展戰略的實現，研究院啟動了資金集中管理，利用內部金融平臺和統一結算平臺加強了多級法人治理結構下的資金整體管控。

（1）賬戶集中管理

賬戶集中是資金集中管理的基礎和關鍵。為此，研究院結合院屬單位資金結算、資金監控等方面的需求，一方面建立了“統一在航天科技財務公司開立賬戶，實現資金集中管理”的直接集中模式；另一方面運用商業銀行資金結算“集團賬戶”等產品，與銀行合作“設立集團賬戶，實時歸集院屬單位銀行賬戶資金”的間接集中模式。通過ACS體系中對資金、賬戶、會計基礎等的專項建設逐步加強資金賬戶的開設、變更、撤銷管理，嚴格履行賬戶審批、備案程序，有效控制了資金賬戶數量。研究院通過統一結算平臺辦理對院屬單位的撥款及其內部轉賬結算業務，提高了資金結算速度，節約了通過銀行劃轉資金的財務費用，發揮了資金總體調配的作用。

（2）籌資集中管理

研究院對銀行授信業務實行統一管理、集中控制、限額核定、分級使用的原則，依據中國航天科技集團公司核定的整體額度及成員單位上報的需求對三級單位分配銀行授信額度，原則上不允許任何單位以資產抵（質）押方式取得銀行授信；院屬單位如有特殊情況需超過研究院批復的項目、授信額度的，須以正式文件形式報研究院，經財務部門審核并經研究院審批同意后方可執行。為了進一步規范信用資源的管理，研究院對貸款擔保的管理與監督作出了明確的規定，將貸款擔保過程中的風險把握在可控范圍。每年初對院屬單位貸款擔保實行限額核定，超范圍或超額擔保實行審批，任何單位不得為參股公司、系統外單位、個人及境外融資提供擔保或變相擔保；不得為集團公司內同級及以上單位提供貸款擔保或變相擔保；四級及以下單位不得對外提供擔保或變相擔保，確有需要的，需報研究院審批同意后方可進行；院本級和院屬單位對所屬全資公司可實行全額擔保；對控股公司應按股份比例承擔擔保，對符合研究院主要產業發展方向的控股公司，在其他股東提供有效反擔保的情況下可實行全額擔保，并報航天科技集團備案。為合理配置院本級及院屬單位之間的資金，從整體上提高資金使用效率，實現籌融資由外生性融資向內生性融資轉變，研究院著手調整債務結構，在風險可控、合法合規的前提下，允許院本級、院屬單位之間提供委托貸款業務；航天技術應用產業及航天服務業項目不得使用軍品專項資金辦理委托貸款；任何單位對外提供委托貸款總額不得超過當期流動資產總額的20%。委托貸款對象為院屬預算內企事業單位及全資公司的，其利率可在央行基準利率的基礎上適當下浮；委托貸款對象為控股公司的，利率不得下浮。

2．創新資金開源節流方式

（1）創新理財方法

利息收入是現階段院屬單位的主要資金增值手段。由于預算內企事業單位的資金管理受型號項目“專款專用”的限制，利息收入主要取決于銀行存款結構的合理配置。從實踐情況來看，合理控制開支結構也可促進資金增值。資金流轉量高的上游單位借鑒家庭理財方法在貨幣資金增值籌劃中創造性地試行“十二存單法”，形成了銀行活期存款與定期存款動態調整的工作方針，為建立資金管理長效機制奠定了基礎。部分單位根據自身業務特性，充分利用商業信用，在資金管理中采用會議費、差旅費集中結算模式，將分散的個體經濟行為歸集到財務部門統籌，在合理期限內延遲資金支付，保證了資金池的充足。

（2）創新融資手段

隨著近年來資金需求保障壓力的增大，研究院以控制融資風險為前提，依托航天科技財務公司積極創新融資手段，主要包括融資租賃、航天商票和應收賬款保理。院屬單位與航天科技財務公司簽訂融資租賃協議，分期支付設備租金，緩解了成員單位對于購買大型設備的資金壓力。同時，由于目前在財務公司采用的融資租賃是固定利率，也使院屬單位規避了利率波動風險。從這個角度來說，融資租賃實現了“融物且融資”。對于航天商票，其貼現方式為買方付息（由出票人承擔貼現利息）。由于貼現利率遠低于同期貸款利率，等于是買方的院屬單位用較低的貼現利率代替了較高的貸款利率；對于賣方院屬單位來說，拿到買方支付的承兌匯票可在第一時間貼現獲得貨幣資金，而不用承擔貼現利息費用。目前，航天商業承兌匯票已成為院屬單位間結算的重要方式。此外，研究院利用航天科技財務公司的應收賬款保理業務，清理了院屬單位間的“三角債務”，緩解了資金趨緊的狀況，加速了資金周轉。

（3）創新開源方式

除航天運輸系統、導彈武器系統型號撥款外，研究院深入研究財政支持政策，加強民品市場開發工作，推動航天技術應用產業和航天服務業增強市場競爭力。電動車高效動力及控制系統總成研發項目2012年獲國有資本經營預算600萬元專項資金資助；萬源國際公司2015年獲國家新興產業計劃1320萬元資金支持。

3．以營運資金牽動經營全過程管控

自“十二五”以來，研究院的內外部經營環境發生了深刻變化，“劇烈的不確定性已然成為一種確定性”。基于此，研究院對財務管理進行了重新定位，“財務=財富+業務”。財務工作的目標是增加財富，聚焦點是業務。在這種新思維、新定位的引導下，研究院在管理實踐中逐步厘清了營運資金概念中“營運”與“資金”的關系“：營運”是因“，資金”是果，繼而實現了營運資金管理的重心轉移——從“資金”到“營運”。此外，研究院從作業、流程與營運資金的關系出發，梳理了財務周期與業務周期的關系：營運資金周轉期=業務流程周期+應收款項周轉期+預付賬款周轉期-應付款項周轉期-預收賬款周轉期，力求實現財務周期與業務周期的匹配。綜合上述兩個視角的考慮，研究院將營運資金管理的重點落腳在“營運”上，設計并運行業財融合機制，解決財務與業務“兩張皮”問題，尤其是在ACS體系設計中注重流程控制，以業務流程為主線，突出財務流程與業務流程的契合。為此，研究院于2012年組建了應收款項監督檢查辦公室，針對院屬單位應收款項金額過大、賬齡較長、責任人不清晰等問題，啟動了3年（2012~2014年）清理74.91億元應收款項的專項工作。截至2014年底，共計完成應收款項清理67.53億元，完成率90.15%，有效縮減了應收款項規模。另外，基于財務周期與業務周期的關系，在不影響商業信譽的前提下，研究院充分利用客戶和供應商提供的信用條件，推行ABC分類管理，在合同簽訂時制定合理的收付款策略，盡量“早收晚付”，不斷增加貨幣資金的停留時間。

4．量化資金績效評價指標

為實現資金管理“有制度、有目標、有考核”的閉環管理，研究院將資金管理成效納入院屬單位績效考核體系，本著經濟性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness）的3E原則，健全資金管理效率效益的考核評價指標體系。評價指標體系既包括通用財務管理中的資金集中度、資產負債率、盈余現金保障倍數、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標，也包括基于航天科研生產單位業務特點設計的資金管理效率、貸款貼息覆蓋比率、存貸款比例等指標，為多級法人之間資金管理成效的定性、定量衡量提供了理論依據和制度支撐。

三、資金管控體系建設的成效

通過3年多時間資金管理體系建設的探索與實踐，研究院資金管控情況顯著改善，取得了階段性工作成果。一是價值創造能力顯著提升。通過強化賬戶集中管理和籌資集中管理，建立了集中、統一管控的“資金池”，輔以創新資金管控方法，資金管理效率效益顯著改善，價值創造能力大幅提升。目前，研究院資金集中度控制在90%以上，在中央企業位居前列；資金管理效率保持在60%以上，較“十二五”初期提高了9個百分點；“十二五”以來累計實現理財收入55億元，對同期利潤總額的貢獻達6%。二是資源配置能力顯著優化。通過資金創新管理和推進業務與財務融合，建立了信息高度共享、業務與財務相互支撐、流程有序銜接的資金運作模式，資源配置能力大幅增強。自“十二五”以來，研究院累計完成44家法人單位的委托貸款250億元，實現了內部資金的有效融通，推動了整體的資源優化配置；2014年底金融負債較“十二五”初期降低6%，推動了整體債務結構的優化。三是預控風險能力顯著改善。通過完善人員支撐和優化制度支撐，實現了科研生產中財務流程和業務流程的契合，資金管控基礎工作明顯提升，預控風險能力大幅提高。此外，基于資金管控的資源配置優化，從整體層面降低了研究院的信貸風險。四是集成服務能力顯著增強。通過信息系統建設和服務理念轉型，實現了資金信息的集中反映、資金動態表的實時生成，集成服務能力明顯增強，可以實時監控院屬單位商業銀行賬戶和航天科技財務公司賬戶，全面控制整個研究院的資金流量、存量及流速，有效防止了資金的體外循環。

四、體系建設的未來設想

1．積極推進經營性籌資方式

今后，研究院應提高經營性籌融資的管理能力，加強民品應收賬款的管理，最大限度地避免被上、下游企業擠占資金；從生產鏈條上管理全院貨幣資金，站在全院的角度統籌管理現金流，將資金優化與成本優化相結合，結合項目間資金不均的現象，合理優化項目成本。針對院屬單位各自的資金特點及結算方式，量身打造不同的籌資渠道，攜手航天科技財務公司推進商業承兌匯票業務，以較小的成本實現貨款的延期支付。聯合航天科技財務公司與院屬單位客戶溝通，為院屬單位收到的承兌匯票辦理貼現，降低院屬單位的應收賬款。同時推動航天科技財務公司加強商業承兌匯票的流通，拓展業務范圍。資金富裕的單位通過合理使用票據實現資金價值的最大化，資金短缺的單位通過合理使用票據減少貸款占用時間，降低財務費用。進一步推動院屬單位對航天科技財務公司金融產品的應用，如應收賬款保理、賣方票據貼現、買方信貸等金融產品，解決自身“兩金”（應收款項和存貨）占用問題，改善供應鏈整體融資條件、降低融資成本、避免出現產業資金鏈斷裂的風險。

2．充分利用優惠政策，改良貸款結構

體系建設論文范文3

關鍵詞：物流體系框架實施步驟

現代物流業是極具潛力的新興產業，是作為繼物質資源、人力資源之后“第三利潤”而被高度重視的。隨著國內外經濟形勢的變化，物流業發展條件的成熟，我國社會化物流體系的建立將迫在眉睫。社會化物流體系的建立將實現大流通、大物流、大市場的格局，從而有效降低流通成本，實現快速響應，打破地區封鎖、地方保護主義，形成全國物流一盤棋，同時與國際接軌，以便在全球經濟一體化的過程中占有一席之地。

社會化物流體系構建條件分析

經濟的發展確定了物流的地位

據資料分析，20世紀80年代國民生產總值平均每增長1個百分點會帶動貨物周轉量增長0.995個百分點，到90年代這個彈性系數平均為0.981，這表明在工業化完成之前，物流的需求伴隨經濟的增長幾乎是同步的。我國的GDP逐年增加，目前已列世界第四，由此可見，物流業在我國的地位是不可低估的。

跨國企業的進入帶動物流業的發展

據統計，世界500強企業有80%已經進入我國市場，我國“世界工廠”的地位基本確定。外資企業的進入，一方面帶來了現代物流的理念和先進的運作方式，另一方面，也迫切希望中國能將現代物流系統作為其跨國生產和經營的服務保障。跨國公司的基本做法通常都是采用物流業務外包和物流一體化的做法，這就給我國現代物流發展提出了艱巨的任務。

我國物流市場的利潤巨大

隨著競爭的加劇，在勞動力、勞動資料成本壓縮趨于飽和后，對成本的控制將轉向“第三利潤”物流領域。據世界銀行計算，目前我國物流成本占GDP的16.9%，而歐美國家物流成本僅占GDP的10%左右。由此可以看到，我國的物流成本遠遠高于歐美先進國家的物流成本，以2005年的GDP（182321億元）為基礎，如果將物流成本降低一個百分點，我國將獲得純利潤1823億元人民幣，這說明我國物流成本降低的空間比較大，物流利潤的潛力大。巨大的物流利潤空間促使我國必須建立以高效、適用的社會化物流體系。

我國物流法律法規建設全面開展

在2001年3月，國家六部委印發《關于加快我國現代物流發展的若干意見》之后，各相關部委又相繼出臺了若干政策法規，如《關于促進運輸企業發展綜合物流的若干意見》、《外商投資道路運輸業管理條例》、《外商投資國際貨物運輸企業管理辦法》、《中華人民共和國海運條例》、《中國民用航空國際運輸規則》、《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》、《國務院關于促進流通業發展的若干意見》等。2005年，國家有關9個部委聯合發表了《關于促進發展現代物流的政策》，這又為企業發展提供了很好的發展條件。

各項政策的出臺，各級政府的支持，使我國物流業的發展步入了良性循環階段。

我國基礎設施建設已初具規模

交通部最新統計數據顯示，到2005年年底，我國公路通車總里程將突破190萬公里，高速公路將接近4萬公里。“十五”期間，我國高速公路通車里程躍居世界第二，新增高速公路2.4萬公里。我國橫貫東西、直通南北的公路快速運輸網基本形成。全國民用機場共141個，年完成貨物周轉量51.6億噸公里，定期航班航線條數達1176條。其中國內航線1015條，通航130個城市，國際航線161條，通航33個國家和66個城市。空運能力明顯加強。我國沿海和內河共有生產性泊位33450個，深水泊位822個，集裝箱吞吐能力超過2700萬標準箱，貨物吞吐量完成26.8億噸，超過1億噸的港口有7個。

從以上分析可見，構建我國社會化物流體系的基本條件已經具備，為了更好地為社會服務，我們有必要建立一個貨暢其流、方便及時、經濟合理、用戶滿意的物流體系。

社會化物流體系的框架構建

由于現代物流的效益根植于整合之中，而物流的整合又依賴于市場需求，特別是制造業和商貿企業本身的產業整合進程，這個整合的進程一方面表現為橫向的連鎖化，另一方面表現為縱向供應鏈關系的形成。物流工商企業是主體

首先工商企業作為現代物流的服務的需求者，必須增強現代物流的意識，認識到物流與現代企業整體工作緊密相關，搞好企業物流，優化供應鏈，對企業不僅不會多花錢，增加支出，反而會節省經費，降低成本，提高產品的附加值，增強企業的競爭力。我國現代物流從概念的引進到今天物流行業的運作已經20余年，各項基礎設施、法律法規已初見成效，實際運作經驗也積累了若干年，因此可以說，工商企業對通過物流業務外包，從而提高企業效率抱有很高的期望值，同時工商企業對物流所能創造的價值也有了進一步的認識，為能與全球經濟接軌，降低產品成本，提高企業的競爭力，工商企業有必要使用專業的物流服務。個性化物流服務促成物流體系形成

工商企業對物流的需求是千變萬化的，有的企業采用零庫存生產，這就需要物流企業提供及時配送，快速物流；有的企業采用的直銷模式，這就需要物流企業與生產企業緊密配合，采用供應鏈物流；作為商業企業，為了更好地滿足客戶的需求，需要配送物流。總之企業的需求不同，物流服務上所提供的服務也應該不同。因此在物流體系中，物流企業應該各具特色，各司其主，可以從事專營單項物流，也可以從事綜合物流服務；可以只從事物流環節的某一個環節的工作，如運輸、倉儲，也可以從事一體化物流，整合物流業務的所有功能，為工商企業提供個性化的物流服務。

交通運輸、倉儲配送、貨運、專業物流等企業作為物流服務的提供者，必須突破傳統的經營觀念和模式，以市場需求為導向，以用戶滿意為目標，提供全過程、全方位的現代物流服務。物流服務的方式、范圍、品種、對象可以多種多樣，各具特色，不能強求一個模式。企業之間應該既是一種競爭關系，更是一種合作關系，優勢互補、互利雙贏是現代物流的結果。

行政部門創立良好發展環境

從政府角度來說，作為一個城市、一個地區、一個國家，促進經濟的發展是各級政府的首要任務。從經濟的角度來說，由于物流業的發展將成為各地區經濟發展的一個重要組成部分，在推動物流發展的過程中，政府應該采取一些政策，包括制定產業政策來鼓勵；制定本地區的物流規劃，對物流基礎設施建設進行立項，促進物流企業穩步、健康發展，這些都是政府部門義不容辭的責任。再比如，海關電子通關的建設將加快物流運作效率，降低運作成本；稅務部門相關稅法的制定，對物流業的發展與扶持作用是不可低估的。

總之，社會化物流體系的建設是一個漫長的過程，在這個體系中各個部門、各個行業都應該協調運作，做好服務，努力降低整個社會系統的運作成本。

社會化物流體系構建的實施步驟

合理布局社會化物流服務網點

我國在上世紀50年代到80年代依據計劃經濟的行政管理體系創建了大量的倉庫，建立了初始的物流體系。但隨著我國經濟結構的調整，原有的物流網點布局已不盡合理，不能適應現代經濟發展的要求，因此必須將分散在千家萬戶的物流合理化布局為社會物流網點集中組織，形成產業，實現物流的規模效應，減輕和分擔企業的供應壓力，實現企業零庫存生產，建立起全國性的物流體系。

整合社會資源，推進社會化物流發展

專業化、社會化物流企業的發展，是社會化物流體系形成的基礎，在現有條件下，各部門、各行業應該盡量整合社會資源，重組、兼并，優化配置物流資源，由原來單一業務型向多功能轉變，形成專業化經營；從而構成縱橫交錯、四通八達的社會化物流網絡體系，展開物流的社會化、產業化、優質高效、功能齊全的服務。

建設支持工商企業發展的物流體系

以現有物流網絡體系為基礎，為工商企業提供高效物流服務。作為專業物流服務提供商可以：第一、與廠商共建物流配送中心。成為廠商的物流商、運輸商、配送商、流通加工基地及廠商自有物流基地的后援；第二、與零售商共建物流配送中心。成為零售商的物流、配送及零售商自有物流基地的支持；第三、為社會提供第三方物流服務。為廠商、批發商、零售商及其它機構提供第三方物流服務。現代物流要求配送企業有能力在最短的時間內完成任何區域內(包括國際)的物流任務，同時其物流成本還應合理，沒有這種能力，商品供應、補貨及配送的及時性就得不到保證，就會影響商品的市場占有率，要完成這種任務，必須建立全程全網的物流配送網絡。整合物流企業，構建集約型物流配送體系。

政府部門創造有利條件

我國現代物流發展尚處于起步階段，迫切需要政府部門的大力支持和推動。政府部門應通過政策引導、改進管理、搞好服務，為現代物流業的發展創造良好的宏觀環境。比如為從事現代物流服務的企業提供寬松的外部環境，用發展的觀點和辦法解決存在的問題；規范有序的市場環境，重點制止行業保護、地區封鎖和有礙公平竟爭的壟斷行為，維護供需雙方特別是用戶一方的正當權益；對物流企業的技術改造、查驗通關、交通管制、工商管理、財稅金融等方面給以支持，幫助企業排憂解難，搞好協調服務。

體系建設論文范文4

摘要：2008年財政部新頒布的《企業內部控制基本規范》，這對我國企業的內控制度來說是一個劃時代的重大改革舉措，同時，也對交通事業單位內部財務控制制度有著重要的啟示作用。交通事業單位的內部控制制度有其自身的特點，存在某些不完善之處，因而應以新的基本規范為指導，進行相應的制度建設。只有加強交通事業單位內部控制制度建設，才能避免因內控失效而給國有資產和單位遭受損失。

關鍵詞：交通事業單位；內部控制；制度建設

一、引言

財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會2008年06月28日聯合了我國第一部《企業內部控制基本規范》，這是中國會計審計領域的又一重大改革舉措。《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行。該基本規范一大突破是科學界定了內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。基本規范強調內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。根據這一基本規范，執行基本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計。雖然新規范是主要面向企業，尤其是上市公司，但是，這一基本規范的實施對交通事業單位的內部控制制度的建設有著借鑒和指導的意義。事業單位有其自身的特點，不同于企業要進行成本利潤核算，隨著改革的深入，交通事業單位也必須建立健全有效的內控制度來保全國有資產。

二、交通事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度缺乏統一的標準和規范

迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。財政部制定的《內部會計控制規范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。實際上大部分事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。

（二）內控意識相對薄弱，對內部控制重要性的認識不夠

內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。某些管理者錯誤地認為，建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了內控制度，沒有認識到內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠，不切實際，要么根據單位現在的工作實際，隨高就低，安于現狀，內部控制制度起不到應有的作用。

（三）交通事業單位對財務與會計工作重視程度不夠

財務與會計的基本功能是核算與控制(或監督)，但在實際工作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成服務機構，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。因而無法提出有建設性的意見，來使資產進行保值增值。

（四）過度重視預算收支，忽視預算編制和評價，使現有資金難以發揮應有的作用

部分行政事業單位管理人員認為單位內部財務管理就是從財政“要錢、花錢”的過程，對編制預算的重要性認識不足，因而采取應付的態度，形成了實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。正是由于忽視預算編制，因而形成了財務決策的隨意性，產生了管理上的松懈，致使專項資金預算執行大打折扣。部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺，總結簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目資金難以取得預期的社會效益。

（五）內部控制制度的執行流于形式

單位主要負責人擁有較大自由決策空間，受到單位內部控制的約束也相對較少，因此，內部控制制度的執行和遵守的好壞直接受他們的影響。許多領導，辦事只圖方便快捷，盲目追求單位自身利益，不顧各部門之間的相互協調，僅僅把財務看作是單位的“錢袋子”。無論支出憑據是否合法，認為只要簽字就能夠報銷，致使內部控制流于形式，不能發揮應有的作用。

三、完善交通事業單位內部制度的建議

交通事業單位應從內部控制制度建設上著手，合理借鑒企業全面預算管理制度，建立內部成本考核與分析制度，將成本指標作為事業單位內部管理的重要管理信息，強化內部控制體系的管理功能，合理開展風險評估，績效評價，使單位內部控制重點放在合理進行資金籌集、配置、使用并提高有限資金的使用效率上，以此提升高等管理水平，為社會提供最大化的社會效益。交通事業單位要在充分考慮自己所屬特定業務類型的基礎上，構建適應自身發展的內部控制體系，以發揮管理及資金運用效率的最大化。

（一）加強交通事業單位的內部控制制度環境建設

內部控制環境大體包括領導者的管理能力、管理風格，管理者本身的品質特點以及價值取向、整個組織為完成自身管理職能而設里的嚴謹、高效的內部管理控制程序與政策、各自職責的劃分、單位的組織結構等等要素。單位負責人應切實加強對本單位會計工作的領導，建立健全單位的內部控制制度，理順會計關系，保證會計工作有序進行，保證會計信息的真實與完整；保證會計機構和會計人員依法履行職責，保障會計人員合法權益不受侵犯；經常了解會計工作情況，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題;提高自己作為單位會計工作和會計資料第一“責任人”的意識。在決定會計事項、簽批會計資料時，發揚民主，廣泛征求意見，充分發揮內部控制系統的作用，先議后決、先明后簽，落實責任、心中有數，以實際行動遵循內控制度。

（二）控制活動是事業單位內部控制的核心內容

內部控制是指為保證單位目標的實現而建立的各種政策和程序。在控制活動中，借鑒企業全面預算管理體系，實行成本核算與分析，是事業單位新型內部控制框架的重要內容。如部門平均管理成本，各部門業務不同，成本構成不同，應事先核定單位各部門的成本構成，并給出預算指標，月底根據成本內容進行成本的計算與考核，這對降低管理成本，提高管理效率有重要的作用。因此，對成本進行深入細致的核算與分析是非常必要的。同時，也說明建立事業單位內部控制系統，合理配呈稀缺資源，有效使用資金，借鑒營利組織的管理經驗，把握其最佳結合點，是解決當前資金嚴重不足的重要手段，也是建立新型事業單位內部控制體系的關鍵。

（三）完善部門預算制度，強化預算控制在行政事業單位內部控制中的功能作用

財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。部門預算硬化了預算約束和控制的強度。部門預算的收支范圍則涵蓋了預算部門的全部預算內外的一般預算收支和基金收支;對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目；控制程序嚴格；控制標準的確定更加合理。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程序；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等，編制內部分處室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

（四）增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用

財政機關要及時開展對行政事業單位會計人員的業務培訓,提高會計人員的政治素質,政策水平,業務能力,職業道德和財務管理水平,切實行使會計人員的職責權利。要進一步健全財務管理制度,加大執行力度,發揮會計系統應有的監督、控制作用。

（五）對交通事業單位的內部控制進行監督

內部控制是動態的持續的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執行僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效。因此，需要建立健全監督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執行內部控制制度的情況.監督其充分、有效地執行內部控制制度。

參考文獻：

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[2]王琪.行政事業單位會計改革的探討[J].會計之友，2007，（2）.

[3]馮慧芳.完善交通事業單位貨幣資金內部控制的思考[J].交通財會，2007，（2）.

體系建設論文范文5

關鍵詞：物流標準化；體系建設；對策

1新時代下的物流標準化發展的意義

1.1有利于提高現代化的物流管理

在新時代的發展下，物流的標準化能夠為物流的現代化奠定基礎，同時有利于形成一個完整的系統，物流標準化起著紐帶的作用。只有在標準化的不斷的發展完善中，才能夠逐步的實現現代化，這也是現代化建設的核心任務，也是構建國際物流發展的首要前提。只有在物流的各個環節之間相互發展，相互作用，只有這樣才能夠實現整個物流體系的和諧統一，從而不斷的提高物流工作的效率，提高物流管理的水平。

1.2有利于提高物流服務的質量

就目前的情況來看，隨著我國物流水平的不斷提高，物流的標準化能夠有效的提高物流服務的質量，同時也能夠有效的為物流的發展提供更加合理的保障。物流的標準化是物流業快速發展交流的平臺，使得物流產業能夠快速的集中起來，實現物流產業的規范化，同時，物流標準化的提高使得服務的技能更加的具有市場競爭力，提高了物流工作的效率，保證了物流服務的質量。

1.3有利于提高物流的經濟效益

由于物流被分割成了若干個階段，使得各個階段的發展不能夠有效的協調在一起，信息共享的傳播速度十分緩慢，使得物流的效率十分的低。物流的標準化有利用設立一個完整的系統，將物流中的設備、信息、包裝、等等有機的結合起來，各個部門能夠相互的配合，使得物流工作能夠更加的快速便捷，在物流標準化的手段下，加快了物流中運輸、裝卸等過程的速度和效率，減少了中間過程中的浪費，有效的提高了物流的經濟效益。

2新時代下的物流標準化中存在的問題

現在盡管我們國家的物流行業取得了重大的發展，但為了促進物流行業標準化的快速發展，仍有很多的工作要做。再加上物流標準化工作十分的繁瑣復雜，難度大，涉及范圍廣等等問題，仍然要不斷的發展提高。

2.1各個管理部門之間聯系滯后

由于物流涉及的方面十分廣泛，物流標準的管理也是在各個行業中進行管理的，相互之間沒有個相互連接的點，在加上標準制定的規則分割成若干個組成部分，沒有一個統一的版本，而且形式也是十分的多樣化，使得各個規則都存在很多的差異，導致了物流標準化體系的建設十分的艱難。

2.2采用國際標準比重比較低

隨著全球經濟一體化的進程不斷的加快，是否采取國際標準決定著是否能夠快速有效的在國際的競爭中獲得優勢條件。雖然我們國家已經開始與國際進行交流。并在包裝、運輸等過程中采用了國際標準，但是仍然與國際間相差很大，我們國家的物流產業發展仍然有很長遠的路要走。

2.3物流標準的推廣和實施存在問題

就目前來看，雖然我們國家建立了相應的物流標準，但是在推廣和實施過程十分的困難。我們國家的物流流市場仍然不是很完善，標準化程度很低，在操作上不能夠完善服務的內容，無法形成一個完善的產業鏈。再加上，現在物標準化人才比較缺乏，大多數的物流從業人員都是從其他行業轉業過來的，沒有專業的知識儲備，使得真正有經驗的在物流行業中的人才十分的匱乏。此外，人們對于物流標準化的意識十分的薄弱，對于市場的經濟發展需求了解不夠，沒有將物流細分，使得標準化進程十分的緩慢。

3新時代下的物流標準化體系建設的對策

3.1加強各個部門之間的聯系監督

為了能夠使得物流能夠快速的發展，就要不斷的加強各個部門之間的組織協調，在國家的支持領導下，將全國的物流工作有效的協調起來，建立健全一個完善的標準化的工作制度，加強領導的能力，協調系統內部的各個部門之間的關系，促進物流單位和行業以及政府之間能夠形成一個良好的合作關系。此外加強組織領導工作，加強各個部門之間的監督管理工作，改善物流標準化的發展現狀，彌補市場對于標準化的需求。

3.2加強與國際之間的合作

為了能夠不斷發展壯大我們國家的物流產業，要不斷的促進物流標準化的推進工作，推動與國際物流標準的統一，使得我們國家能夠全面的與國際進行良好的合作。

3.3加強物流標準化的信息服務

要加強對于物流企業的標準化的制定，貫徹落實信息溝通，隨著信息化進程的加快，物流也要不斷的加快步伐，建立信息平臺，使得行業之間能夠采取標準化的檢驗、收集、處理、服務一體的共享機制。

4結語

綜上所述，在現代化步伐的不斷加快中，現代化的物流是無法和物流的標準化兩者分開討論的，為了能夠快速的促進我們國家的物流行業的快速健康發展，就要加快建設物流的標準化。在實施的過程中，有關部門一定要加大對物流的重視，物流企業也要積極的參與到相關部門的管理中來，采取國際統一的物流標準，服務每一個人，保證物流標準化的體系能夠有效的完成。

作者:胡珊珊 趙方靚 單位:長沙市質量技術監督信息管理所

參考文獻

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[2]谷巖.遼寧省物流標準化體系建設研究[J].物流工程與管理,2016,38(8):34-36.

[3]韓永燕,肖文清.淺談長三角物流標準化建設的現狀與思考[J].質量與標準化,2016,(6):43-46.

體系建設論文范文6

1.1內部審計不到位

檢測實驗室是服務于社會、企業、大眾的重要組織，應嚴格控制檢測質量，對檢測的結果進行反復的確認，才可下定論。但是，由于檢測實驗室的內部審計不到位，并沒有對檢測的各個環節、流程、檢測系數進行確認，僅憑檢測人員的一面之詞就下結論，對檢測的質量無法進行有效的控制，一旦出現問題，后果不堪設想。

1.2質量控制意識低

質量檢測數據是由檢測人員得出的，由于檢測人員、質量控制人員失誤而導致的惡性事件層出不窮。由于檢測人員或質量控制人員的疏忽，在質量檢測時缺乏規范性和合理性，為了簡化操作流程，過早的下結論，最終由于質量超標而導致社會損失巨大。此類現象的發生，其主要原因歸咎于檢測人員或質量控制人員的質量管理意識低，并沒有將質量控制最為重點項目來抓。

1.3檢測數據不真實

檢測數據的不真實主要取決于檢測人員或質量控制人員的個人素質和職業道德上。部分質量檢測人員工作態度不夠嚴謹，在記錄檢測數據時發生書寫上的錯誤，是個人態度和素質缺失的重要表現；企業為了獲得衛生許可，對質量檢測人員進行賄賂，質量檢測人員受到利益的驅使，而做出了不真實的檢測報告，是職業道德缺失的表現。

2加強檢測實驗室管理體系建設的有效策略

2.1加大審計與監督力度，以加強對質量的全面控制

由于檢測實驗室檢測的對象都會對社會產生很大的影響，像食品、化工、環境等，都是人們日常生活中經常接觸到的。由此可知，更要加強監測實驗室管理體系建設，加大內部審計與現場監督力度，對質量管理體系的策劃、建設情況等進行嚴格的審核，擴大審計范圍，提高審計質量，對實驗室現場進行監督，嚴格監督檢測過程中的各個環節、檢測人員的行為、操作流程、檢測手段等內容，以保證檢測的規范性，對提高檢測質量具有決定性的意義。在檢測實驗室中，應建立實驗室審計與監督小組，對實驗室的檢測過程進行跟蹤性審核與監督，隨時掌握檢驗實驗室的實際情況，對日常的檢驗工作的質量數據進行抽查，可有效調動質量檢測人員的積極性，有利于提高檢測質量，為檢測實驗室管理體系建設提供升級保障。

2.2加強質量管理隊伍建設，提高檢測人員的專業性

食品檢測、化工檢測、環境監測等對檢測質量的要求很高，可能一個小數點之差就會產生巨大的危害性，對社會造成嚴重的負擔。因此，應加強質量檢測管理隊伍建設，提高檢測人員的專業性，能意識到質量檢測的重要性，提升自身的責任感和使命感，端正的職業態度，對提高檢測質量具有積極意義。另外，在檢測實驗室的檢測中，檢測數據出錯、不真實的現象疊出，制約著質量管理體系的建立。檢測人員應認真對待工作，嚴格進行規范性的操作，對產生的質量檢測數據進行反復的確認，與此同時，要提升檢測人員的職業道德，不被利益所誘惑，剛正不阿，都有利于檢測實驗室管理體系的建設。加強質量管理隊伍建設，提高檢測人員的專業性和個人素質，能以更專業性的態度投入到本職工作中去，將真實的檢測數據進行上報，杜絕出現數據不真實、假報、誤報的現象。

2.3構建質量風險預警機制，做好風險預防措施

質量檢測是一項復雜、難度系數大的工作，會隨著被檢測對象的不同而存在不同的難度，也就意味著檢測質量會相對受到影響，檢測工作存在一定的風險。為了盡量避免檢測錯誤或風險的出現，應建立風險預警機制，做好風險預防措施，對存在異議、難度大的檢測物質要進行小組討論或有更為專業的人員進行檢測，并進行反復的確認，一旦發現問題或錯誤判斷應立即采取措施進行糾正，以保證檢測結果的精確性，降低風險的發生概率。目前，潛在的質量風險問題頗受關注，只是通過相應的數據或客戶提供的信息來進行判斷，并沒有具體的科學資料予以支持，會存在潛在質量風險，要對潛在質量進行預防，實現檢測實驗室管理體系的系統化建設。

3結語