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稅收成本分析范文1

關(guān)鍵詞：稅收征管成本；稅收納稅成本；現(xiàn)狀；降低建議

稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理成本包括稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收的各項(xiàng)收入所支付的行政管理費(fèi)用，具體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工資薪金所得和各項(xiàng)獎(jiǎng)金所得、稅務(wù)系統(tǒng)本身的辦公支出、稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體的征稅過程中而支付的費(fèi)用(包括稅制改革的費(fèi)用、征稅方法創(chuàng)新所支付的費(fèi)用等等)。納稅人作為稅款的繳納者，也要發(fā)生各種費(fèi)用，例如：納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程中所支付的時(shí)間成本、納稅人在核算稅款的過程中需要雇用專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師所支付的費(fèi)用等等。由于稅收社會(huì)成本很難量化，因此，本文重點(diǎn)對我國當(dāng)前的稅收征管成本、納稅成本做簡單的分析。

一、我國稅收征管成本與納稅成本的現(xiàn)狀

(一)就稅收征管成本而言，可以采用一個(gè)具體的指標(biāo)來進(jìn)行衡量，目前一般采用的一個(gè)基本指標(biāo)是稅收征收管理費(fèi)用占稅收實(shí)際征收收入的比重，該比重越低越好，意味著在取得一定規(guī)模的稅收收入的前提下花費(fèi)的稅收征收管理費(fèi)用越低?，F(xiàn)階段，不是所有的稅收成本都可以進(jìn)行量化，即便是可以進(jìn)行量化的部分稅收成本，也是缺少統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為支撐的。從理論上來講，中國的稅收成本比率應(yīng)該處于一個(gè)什么樣的水平還難以界定，那么，判斷我國的稅收成本到底是偏高還是偏低，主要可以采用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)通過橫向?qū)Ρ鹊氖侄蝸砗饬浚纯梢员容^同類國家稅收成本率的高低來說明某國(某地)稅收成本的高低。據(jù)美國國內(nèi)收入局1992年年報(bào)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%，新加坡的征收成本率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，我國稅收征收成本率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收成本有所上升，到1996年約為4.73%。我國現(xiàn)今的稅收成本率相對于一些發(fā)達(dá)國家而言是偏高的。而導(dǎo)致我國稅收征管成本居高不下的原因是復(fù)雜的，例如：忽視了征稅過程中一些不必要的成本開支；受到我國稅收制度本身的影響，稅制的規(guī)定具有一定的復(fù)雜性，就稅收征管方面而言，在稅源的監(jiān)控、稅收的管理以及稅務(wù)稽查這些方面未能夠很好的銜接起來，導(dǎo)致稅收征管的難度加大從而降低征管成本的難度加大，而國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)分別負(fù)責(zé)征收的稅種稅源情況和征收難度不同，導(dǎo)致國、地稅的稅收征管成本又不同，對于同一個(gè)納稅單位而言，完全可能出現(xiàn)國稅檢查完地稅又來檢查的局面，這樣的話，重復(fù)檢查，必然導(dǎo)致征收成本不必要的浪費(fèi)。

(二)就納稅成本而言，衡量納稅成本高低的一個(gè)基本指標(biāo)是納稅成本率，即納稅費(fèi)用占已交稅金的比率，該比率與納稅人的經(jīng)營性質(zhì)密切相關(guān)，例如，在工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)規(guī)模相當(dāng)?shù)那闆r下，工業(yè)企業(yè)的納稅金額相對較高，納稅費(fèi)用相對穩(wěn)定，因此相對而言，工業(yè)企業(yè)的納稅成本率會(huì)相對高些，此外，納稅成本的高低與稅收管理體制、稅收征管模式也息息相關(guān)，例如：從1994年開始實(shí)施分稅制之后，納稅人大多都要面對兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，相對于分稅制之前納稅人只需要面對一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況來說，納稅人的納稅成本無疑是增加了；而隨著稅收征管手段的現(xiàn)代化，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息化水平的提高，在一定的程度上，納稅人為了適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，增加了自身的短期的納稅成本，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)為加強(qiáng)增值稅管理，委托有關(guān)單位開發(fā)了防偽稅控開票系統(tǒng)，而該系統(tǒng)的軟件成本較高，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)又指定專門單位與計(jì)算機(jī)一起捆綁銷售防偽稅控機(jī)，這些機(jī)器價(jià)格高，給納稅人增加了支出。

二、降低我國稅收征管成本及納稅成本的建議

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作層面上來講主要可以從以下兩個(gè)方面來施行：

(一)稅源集中化，將所有征管經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算內(nèi)管理

稅源集中，方便征管，可以在一定程度上降低稅收征管成本，因此，對于稅源集中化這個(gè)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提倡稅源集中化征管。另外，可以考慮將稅收征管費(fèi)用納入預(yù)算內(nèi)管理，這樣一來，各項(xiàng)征管費(fèi)用就可以做到統(tǒng)籌安排使用，有限的計(jì)劃性資金便可用于征管稽查以及基層建設(shè)上來，提高資金的利用效率，又可降低稅收的征管成本。

(二)建立稅收成本考核制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定成本計(jì)劃，更為重要的是，要將稅收成本的高低納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作考核機(jī)制，這樣在一定程度上能夠有效的降低稅收成本，從而提高征管的效率。同時(shí)，還可以有效地建立稅收成本的信息披露制度，逐步有效地實(shí)現(xiàn)稅收成本的透明化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張光文.降低我國稅收征納成本[J].湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2008(4).

[2]彭帆.我國稅收征納成本的現(xiàn)狀與對策[J].中外企業(yè)家，2014(9).

稅收成本分析范文2

the second theoretical departments of nanjing institute politics of pla nanjing jiangsu province

摘要:成本和收益比較是決定制度變遷的關(guān)鍵。我國從2004年開始降低農(nóng)業(yè)稅率，有條件的地方可以試行農(nóng)業(yè)稅免征，2006年后，全國將取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)施農(nóng)業(yè)“零賦稅”。從新制度 經(jīng)濟(jì) 學(xué)的角度來看，免征農(nóng)業(yè)稅將是凈收益。但從短期來看，免征農(nóng)業(yè)稅對于政府來說可能是成本大于收益。相關(guān)制度創(chuàng)新主體對這一制度安排的成本和收益進(jìn)行比較，一致贊同、支持和推動(dòng)了這一制度在全國的推行。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅 制度創(chuàng)新 成本 收益

abstract: analysis of cost-profit is the key point to the system innovation. in 2004,chinese central government lowers it’s rural tax rate in economic flourishing region, the local government try to cancel farmer’s rural tax. in 2006,the central government will cancel all the farmer’s rural tax. in the eyes of the new institution economics, that the cancellation of rural tax will be a net profit in a long run, but it is a negative cost. at present. related behavior corpus adopts and promotes this system innovation in the whole country

keyword: rural tax rate rural tax system innovation cost profit

從2004年起，國家逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)以上。吉林、黑龍江兩個(gè)糧食主產(chǎn)省先行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點(diǎn)。河北、內(nèi)蒙古等11個(gè)糧食主產(chǎn)省、自治區(qū)降低農(nóng)業(yè)稅稅率3個(gè)百分點(diǎn)。從2004年此項(xiàng)政策的實(shí)際執(zhí)行看，減免農(nóng)業(yè)稅的步伐已經(jīng)大大加快，截止到2005年1月底，全國已有26個(gè)省市區(qū)都已經(jīng)宣布取消了農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日，溫總理在十屆人大三次會(huì)議上鄭重承諾：（2005年）592個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣免征農(nóng)業(yè)稅，全部免征牧業(yè)稅，2006年全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。原定5年取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo)，3年就可以實(shí)現(xiàn)。那么，免征農(nóng)業(yè)稅是否是一種理性的市場經(jīng)濟(jì)行為？一些農(nóng)業(yè)和經(jīng)濟(jì)專家認(rèn)為，考慮到

二、我國農(nóng)業(yè)稅免征的成本－收益 分析

（一）個(gè)體成本－收益分析

就個(gè)體收益而言，首先，免征農(nóng)業(yè)稅有利于農(nóng)民增收。農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重居高不下，是多年來的老大難，連政府的吃喝招待都要攤在農(nóng)民頭上，最高時(shí)有的地方每人每年高達(dá)400多元，占到農(nóng)民低收入的30%，農(nóng)民不堪重負(fù)。近兩年在中央“多予、少取、放活”方針下，加大了對農(nóng)民的減負(fù)力度，農(nóng)民負(fù)擔(dān)有了較大的減輕，但有的地方又跳不出時(shí)減時(shí)增的怪圈，總在那里習(xí)慣性地時(shí)不時(shí)地打農(nóng)民的主意。過重的負(fù)擔(dān)，擠占了農(nóng)民家庭消費(fèi)，直接 影響 了農(nóng)民的生產(chǎn)和生活。農(nóng)業(yè)稅免征對于飽受沉重稅負(fù)的農(nóng)民來說無疑是一個(gè)福音。2004年，中央取消了特產(chǎn)稅，為農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)48億元；減少農(nóng)業(yè)稅1個(gè)百分點(diǎn)，可再為農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)70億元。截至2005年1月，已有26個(gè)?。▍^(qū)、市）宣布取消農(nóng)業(yè)稅，全國農(nóng)民直接受惠300多億元。2005年592個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣免征農(nóng)業(yè)稅，全部免征牧業(yè)稅。2006年全國將全部免征農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民將獲得更多益處。

其次，免征農(nóng)業(yè)稅有利于農(nóng)業(yè) 發(fā)展 。

參考 文獻(xiàn) ：

[1]林毅夫:關(guān)于制度變遷的 經(jīng)濟(jì) 學(xué) 理論 ：誘致性制度變遷與強(qiáng)制性制度變遷[a].科斯、阿爾欽等著:財(cái)產(chǎn)權(quán)利與制度變遷——產(chǎn)權(quán)學(xué)派與新制度學(xué)派譯文集[c].上海:上海三聯(lián)書店,1991年

稅收成本分析范文3

>> 農(nóng)村人力資本積累與城鄉(xiāng)消費(fèi)水平差距分析 農(nóng)村人力資本積累與城鄉(xiāng)收入差距的實(shí)證分析 農(nóng)村人力資本水平與城鄉(xiāng)收入差距的關(guān)系 蘇北地區(qū)城鄉(xiāng)消費(fèi)水平差距分析 農(nóng)村人力資本外溢與中國城鄉(xiāng)居民收入差距關(guān)系的實(shí)證分析 城鄉(xiāng)居民消費(fèi)水平差距分析及政策建議 土地財(cái)政、房價(jià)與城鄉(xiāng)消費(fèi)水平差距 人力資本積累與海南農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移規(guī)模的實(shí)證分析 農(nóng)村人力資本投資與農(nóng)民收入的關(guān)系分析 再分配對居民消費(fèi)水平及城鄉(xiāng)收入差距的影響 基于收入分配差距視角的我國內(nèi)生消費(fèi)水平提升路徑 中國農(nóng)村消費(fèi)水平的實(shí)證分析 河南省農(nóng)村人力資本投資與農(nóng)民收入關(guān)系的實(shí)證分析 區(qū)域金融發(fā)展與消費(fèi)水平的實(shí)證分析 農(nóng)村人力資本投資對農(nóng)村家庭收入影響分析 我國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)與旅游消費(fèi)水平現(xiàn)狀分析 財(cái)政教育支出\人力資本積累與社會(huì)生產(chǎn)效率動(dòng)態(tài)關(guān)系實(shí)證分析 農(nóng)村人均消費(fèi)水平的區(qū)域?qū)Ρ确治?廣西農(nóng)村居民消費(fèi)水平與消費(fèi)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 新疆農(nóng)村居民收入結(jié)構(gòu)及其對消費(fèi)水平的影響分析 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：

[3]白菊紅.農(nóng)村人力資本積累與農(nóng)民收入分配機(jī)理研究[D].2002

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[5]張曉峒.計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000

稅收成本分析范文4

關(guān)鍵詞：國外工程 設(shè)計(jì)供貨（EP）總承包 成本要素分析

工程總承包合同的獲取關(guān)鍵要素主要有：技術(shù)、成本、工期、質(zhì)量、服務(wù)、資金、業(yè)績等方面。根據(jù)FIDIC條款要求，在其他條件基本相同情況下，投標(biāo)商以最低價(jià)格中標(biāo)，表示了成本因素的重要性。近幾年，關(guān)于成本要素及成本控制的討論與研究越來越多、越來越引起各方重視。

我們多年從事工程造價(jià)實(shí)踐及管理工作，涉及投標(biāo)及評標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算、費(fèi)用控制、結(jié)算、估概預(yù)算工作，參與了多項(xiàng)國家大中型項(xiàng)目及國外項(xiàng)目有關(guān)工程費(fèi)用方面的工作。

國外工程總承包EP（設(shè)計(jì)、服務(wù)+供貨）是經(jīng)常出現(xiàn)的供貨模式，本文就EP項(xiàng)目成本因素進(jìn)行分析，清楚了成本因素就可以對項(xiàng)目成本進(jìn)行針對性的有效控制，可以提升我們投標(biāo)項(xiàng)目的競爭力。國外項(xiàng)目的施工及安裝C的成本本文不做分析。

一、成本要素分析的重要性

一個(gè)企業(yè)生存及發(fā)展目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)利潤的最大化及匯報(bào)社會(huì)，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，就是控制好每個(gè)環(huán)節(jié)的成本，包括管理成本。

掌握了成本要素及每個(gè)要素的成本，就可以有針對性的進(jìn)行成本控制。作出成本分析，可以給領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供依據(jù)，使領(lǐng)導(dǎo)者考慮從哪方面去著手控制成本，清楚了自己項(xiàng)目的成本構(gòu)成所耗費(fèi)用能夠控制，才能夠做得更好。在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，有了成本分析，清楚了投標(biāo)項(xiàng)目的真正成本價(jià)格，報(bào)價(jià)才能夠應(yīng)對自如。通過對標(biāo)分析，可以找到成本控制的不足及改進(jìn)方向。

二、成本要素分析

國外工程總承包EP項(xiàng)目成本要素，根據(jù)成本的源流管理理念，成本控制方法措施的重點(diǎn)應(yīng)該放在成本發(fā)生的源流上，成本要素的源流如下：

前期投標(biāo)費(fèi)

源流成本：參加投標(biāo)的人員數(shù)量及等級，投標(biāo)消耗的時(shí)間。即有資源的利用可以降低成本。

設(shè)計(jì)費(fèi)或設(shè)計(jì)分包費(fèi)

源流成本：參加設(shè)計(jì)的人員數(shù)量及等級，設(shè)計(jì)消耗的時(shí)間。即有資源的利用可以降低成本。

設(shè)備購置費(fèi)（含運(yùn)輸費(fèi)）

源流成本：設(shè)備購置數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)設(shè)備消耗的人工、材料、機(jī)械，供貨廠的利潤，國家的稅收，設(shè)備包裝，設(shè)備運(yùn)輸及上下車，倉儲(chǔ)等。設(shè)計(jì)方案優(yōu)化及功能價(jià)值分析重要。

材料購置費(fèi)（含運(yùn)輸費(fèi)）

源流成本：材料購置數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，制造材料消耗的人工、原材料、機(jī)械，供貨廠的利潤，國家的稅收，材料包裝，材料運(yùn)輸及上下車，倉儲(chǔ)等。材料的選型、工程量的優(yōu)化、采購時(shí)機(jī)重要。

總承包管理成本，如項(xiàng)目管理人員工資、福利、獎(jiǎng)金、差旅、住宿；現(xiàn)場各種費(fèi)用。

源流成本：參加管理的人員數(shù)量及等級，項(xiàng)目工期，差旅、住宿費(fèi)用，臨時(shí)設(shè)施，經(jīng)營開銷等。聘用有管理經(jīng)驗(yàn)人員重要。

聯(lián)合試車配合費(fèi)

源流成本：配合人員數(shù)量及等級，消耗的時(shí)間等

安全文明措施

源流成本：具體措施項(xiàng)，人員數(shù)量等。

招標(biāo)費(fèi)，主要指分包招標(biāo)費(fèi)

源流成本：招投標(biāo)公司所收取費(fèi)用。

培訓(xùn)費(fèi)，對業(yè)主人員進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用

源流成本：培訓(xùn)時(shí)間，參加培訓(xùn)的人數(shù)。

試生產(chǎn)

源流成本：消耗的人數(shù)、等級、時(shí)間。

工程保險(xiǎn)費(fèi)（部分項(xiàng)目）

源流成本：參加保險(xiǎn)的標(biāo)底物數(shù)量，保險(xiǎn)公司收取的費(fèi)用率。

一次填充油

源流成本：數(shù)量，單價(jià)。

國內(nèi)各種稅費(fèi)；

源流成本：稅種，稅率。爭取出口退稅。

海運(yùn)費(fèi)及國外陸地運(yùn)輸費(fèi)

源流成本：運(yùn)輸物的尺碼噸，運(yùn)費(fèi)單價(jià)。合理運(yùn)輸?shù)呐?、組合，并合理分期。

海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)及國外陸地運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

源流成本：保險(xiǎn)標(biāo)底價(jià)值，保費(fèi)率。知曉當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)及習(xí)慣做法。

國內(nèi)集港費(fèi)用

源流成本：運(yùn)輸物的尺碼噸，集港時(shí)間，單價(jià)。

國外清關(guān)及港務(wù)費(fèi)

源流成本：國外清關(guān)及港務(wù)收費(fèi)率。

土建、安裝、調(diào)試、試運(yùn)轉(zhuǎn)的指導(dǎo)費(fèi)，即SV；（針對EP項(xiàng)目）

源流成本：消耗的人數(shù)、等級、時(shí)間。派遣有經(jīng)驗(yàn)工程師。

國外各種稅費(fèi)

源流成本：稅種，稅率。聘用當(dāng)?shù)乜煽康亩悇?wù)咨詢機(jī)構(gòu)或人員。

費(fèi)用

源流成本：標(biāo)底價(jià)值，收費(fèi)率。

財(cái)務(wù)費(fèi)用，如匯兌損失、銀行費(fèi)用等

源流成本：結(jié)匯額，匯率差，銀行收費(fèi)率。重視匯率風(fēng)險(xiǎn)。

各種風(fēng)險(xiǎn)損失，如技術(shù)、工期、索賠等

源流成本：技術(shù)指標(biāo)、考核值不達(dá)標(biāo)，工期延誤，變更索賠等。

三、成本要素舉例

工程建設(shè)項(xiàng)目具有不可重復(fù)性、時(shí)間性、個(gè)別性的特點(diǎn)，不同行業(yè)、同行業(yè)的不同項(xiàng)目、不同的建設(shè)時(shí)期、不同的國家工程建設(shè)項(xiàng)目都不會(huì)相同，項(xiàng)目成本也會(huì)不一樣。

某國外高爐項(xiàng)目EP成本構(gòu)成

四、 國外項(xiàng)目比國內(nèi)項(xiàng)目成本較高原因

質(zhì)量成本

工期成本

包裝、運(yùn)輸及保險(xiǎn)成本

稅收成本分析范文5

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行有利于納稅人的納稅策劃，使企業(yè)本身稅負(fù)得以減輕或延緩的一種活動(dòng)。納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。隨著企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識(shí)和各種籌劃方式的涌現(xiàn)，納稅籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇。但是，在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學(xué)全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產(chǎn)生、選擇、實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會(huì)給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時(shí)間成本。時(shí)間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費(fèi)的時(shí)間。納稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關(guān)的稅收政策和法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料等。其中，對于稅收法規(guī)和政策要連續(xù)收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)。因此，時(shí)間成本的大小與籌劃項(xiàng)目的復(fù)雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關(guān)系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進(jìn)行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務(wù)顧問的報(bào)酬支付或約見、拜訪稅務(wù)顧問所發(fā)生的交通費(fèi)等。由于受我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平所限，自己有能力進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)并不多，大多數(shù)企業(yè)要想進(jìn)行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務(wù)師和注冊會(huì)計(jì)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比，越是復(fù)雜的、大的納稅籌劃項(xiàng)目，越需要聘請知名稅務(wù)顧問，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔(dān)心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進(jìn)行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項(xiàng)時(shí)都因擔(dān)心籌劃不當(dāng)而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會(huì)影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價(jià)。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀?。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復(fù)雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴(yán)厲程度等。

(4)風(fēng)險(xiǎn)成本。稅納籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預(yù)期的籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)成本指由于存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的成本。一個(gè)合法有效的納稅籌劃得以進(jìn)行的前提，一是稅收政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向性，二是各類稅收政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率的不同，三是一些政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔(dān)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風(fēng)險(xiǎn)，而且依次遞升。一個(gè)方案的實(shí)施，特別是在企業(yè)決策時(shí)，一種方案選定后企業(yè)整個(gè)經(jīng)營模式就會(huì)確定下來，再進(jìn)行改變不但成本高，有時(shí)會(huì)傷及企業(yè)的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴(yán)謹(jǐn)性國家會(huì)及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的文件加以修補(bǔ)，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設(shè)計(jì)本身導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)率不同國家會(huì)在政策環(huán)境成熟時(shí)進(jìn)行稅制改革來減少這類差異，所以第二個(gè)前提存在的時(shí)間相對較長；納稅政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向是國家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一部分，政策往往有延續(xù)性，而且一部分政策在出臺(tái)時(shí)就明確其實(shí)施期限，便于在方案設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行衡量。利用納稅政策對經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向進(jìn)行籌劃是納稅籌劃的最優(yōu)考慮，風(fēng)險(xiǎn)也相對最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機(jī)會(huì)成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負(fù)減少而使其他稅種的稅負(fù)增加而增加的稅負(fù)大于減少的稅負(fù)，使企業(yè)整體稅負(fù)成本加大。三是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┘{稅籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容,具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下,不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進(jìn)行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認(rèn)識(shí)到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節(jié)稅金額。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業(yè)成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業(yè)減少這方面的支出，相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

3.建立企業(yè)的良好信譽(yù)。企業(yè)依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業(yè)形象，給企業(yè)帶來其他收益。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，人們的品牌意識(shí)越來越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。因此，每個(gè)企業(yè)都不放過任何一個(gè)樹立企業(yè)形象的機(jī)會(huì)。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務(wù)機(jī)關(guān)都選擇部分模范納稅戶進(jìn)行宣傳，如果企業(yè)能夠依法納稅。就會(huì)在納稅宣傳月被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作先進(jìn)典型予以宣傳，既節(jié)省了企業(yè)的廣告支出，又為企業(yè)創(chuàng)立了品牌，形成了無形資產(chǎn)，使企業(yè)長期受益。

4.現(xiàn)金流量收益。企業(yè)在稅法允許的情況下，通過對會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇，可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貨，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無息貸款。

5.企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動(dòng)企業(yè)為進(jìn)行納稅籌劃必須聘用高素質(zhì)的人才，規(guī)范自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業(yè)帶來收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)使股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)最大化。但實(shí)際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負(fù)，但實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時(shí)不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實(shí)際上是一種財(cái)務(wù)決策，該財(cái)務(wù)決策的核心是比較收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可以說，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案付出額外費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。盡管企業(yè)后期的外購貨物會(huì)減少，進(jìn)項(xiàng)稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款，購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如此一來，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費(fèi)增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見，稅納籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

稅收成本分析范文6

關(guān)鍵詞: 公共管理;稅務(wù)行政管理;借鑒

1新公共管理理念的主要內(nèi)容和基本特征

新公共管理是80年代以來興盛于英、美等西方國家的一種新的公共行政理論和管理模式，也是近年來西方規(guī)?？涨暗男姓母锏闹黧w指導(dǎo)思想之一。它以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ)，主張將市場競爭機(jī)制引入公共管理，打破政府對公共產(chǎn)品與服務(wù)的壟斷;更多地注重管理的結(jié)果，而不是只專注于過程，重視政府績效的考核;把公眾視為顧客，將顧客滿意程度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。新公共管理運(yùn)動(dòng)首先發(fā)端于英國，以撒切爾夫人上臺(tái)為標(biāo)志，隨后波及到澳大利亞、新西蘭、英國、加拿大、荷蘭、法國等經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織國家，在相當(dāng)程度上提高了這些國家的公共管理水平，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)了整個(gè)國家在國際社會(huì)中的競爭能力。

新公共管理的的主要特征體現(xiàn)在七個(gè)方面。首先，新公共管理重新對政府職能及其與社會(huì)的關(guān)系進(jìn)行定位，即政府不再是高高在上的官僚機(jī)構(gòu)，政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”，社會(huì)公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報(bào)的“顧客”或“客戶”，政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向，應(yīng)增強(qiáng)對社會(huì)公眾需要的響應(yīng)力。其次，新公共管理更加重視政府活動(dòng)的產(chǎn)出和結(jié)果，即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。第三，新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī)，輕績效測定和評估的做法，主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制，而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制。第四，新公共管理強(qiáng)調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競爭機(jī)制，取消公共服務(wù)供給的壟斷性。第五，新公共管理強(qiáng)調(diào)公務(wù)員不必保持中立，而應(yīng)讓他們參與政策的制定過程，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第六，新公共管理主張對某些公營部門實(shí)行私有化。第七，新公共管理重視人力資源管理，提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性。

雖然新公共管理也存在其自身的缺陷，比如無視公營部門與私營部門的根本差別，盲目采用私營部門的管理方法;把政府與公共的關(guān)系完全等同于供方與顧客的市場關(guān)系等等。但由于其在一定程度上反映了公共行政發(fā)展的規(guī)律和趨勢，因而對我們進(jìn)一步深化稅收行政管理的理論和實(shí)踐不無借鑒意義。

2新公共管理理念的成功實(shí)踐

新公共管理理念是西方社會(huì)特定的政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)發(fā)展條件下的產(chǎn)物，體現(xiàn)了公共行政發(fā)展的趨勢和方向。公共管理改革的浪潮在傳統(tǒng)的西方國家和新型的工業(yè)化國家中普遍展開，已經(jīng)在相當(dāng)程度上改善了西方國家的公共管理水平，滿足了更多的公共服務(wù)需要，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。通過國外稅務(wù)管理部門對新公共管理理念的運(yùn)行就可見一般。

美國國內(nèi)收入局在1998年實(shí)施了重組與改革法案，其新使命被描述為“通過幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的納稅義務(wù)，并通過使稅法公平適用于所有納稅人，來為美國納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”。在組織形式上，收入局建立了一個(gè)類似于在私營部門中廣泛應(yīng)用的組織，即面向顧客需求的組織。在這里，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的顧客是納稅人。利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，收入局同時(shí)減少了管理層次和主要單位數(shù)目，以有利于降低成本，提高效率，促進(jìn)對顧客的培訓(xùn)和服務(wù)。在績效評估方面，美國國內(nèi)收入局建立了一套平衡評價(jià)體系，對收入局內(nèi)部各級組織及其員工進(jìn)行評估。

新加坡國家收入局提出的目標(biāo)是“稅務(wù)管理在國際上要居于領(lǐng)先地位，由受到良好培訓(xùn)的、專心工作的稅務(wù)人員提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”。新加坡國家收入局從1992年開始改革進(jìn)程，將部門式的收入管理改為獨(dú)立的收入局。獨(dú)立的收入局有利于提高稅務(wù)管理的靈活性，并能雇用到高技術(shù)的職員。同時(shí)，新加坡國家收入局把沒有完整性的以稅收為基礎(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)，改為以功能為基礎(chǔ)的為納稅人一站式服務(wù)的組織結(jié)構(gòu)。這一新結(jié)構(gòu)減少了以稅收為基礎(chǔ)的原有機(jī)構(gòu)中存在的功能重復(fù)問題。

韓國國家稅收服務(wù)局保證以1999年9月1日作為一個(gè)新起點(diǎn)，開始為納稅人提供公平、透明的稅務(wù)管理服務(wù)。為此采用功能導(dǎo)向型管理制度進(jìn)行根本性機(jī)構(gòu)改革，并實(shí)施高效、公平的稅務(wù)管理。同時(shí)，采取從外部評價(jià)國家稅收服務(wù)局的績效等措施。

新公共管理理論給西方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革帶來的變化，是西方政府管理改革的縮影，為世界各國特別是向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理提供了經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)歸納起來有三點(diǎn):一是引入企業(yè)經(jīng)營管理思想，注重結(jié)果、激勵(lì)和績效評估，放松嚴(yán)格的行政規(guī)制，實(shí)行嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制;二是把納稅人視為顧客，將政府的職責(zé)定位在根據(jù)納稅人(顧客)的需求向納稅人(顧客)提供服務(wù)，以顧客滿意度作為衡量績效的標(biāo)準(zhǔn);三是重視稅收管理活動(dòng)的結(jié)果和產(chǎn)出，關(guān)心提供服務(wù)的效率和質(zhì)量，并能夠主動(dòng)、靈活、低成本地對外界情況的變化做出富有成效的反應(yīng)。

3借鑒新公共管理理念、完善稅務(wù)行政管理的啟示

我國目前正處于經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，我國的經(jīng)濟(jì)更加深入地融入到全球經(jīng)濟(jì)中。近年來，我國也積極借鑒公共管理理念，作為加快行政管理改革的有益參照，并取得初步的成效。因此，作為政府公共部門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，很有必要借鑒新公共管理理論與實(shí)踐的成果，按照“調(diào)動(dòng)人力，減少成本，優(yōu)化服務(wù)”的基本方針，逐步推進(jìn)我國的稅務(wù)行政管理改革。

3.1 完善組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行合理布局稅收組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)稅收職能的組織保證，沒有科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，就會(huì)影響稅收職能的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系縱向結(jié)構(gòu)是按行政區(qū)劃設(shè)立的層級制結(jié)構(gòu)，有一級政府就有一級稅務(wù)機(jī)構(gòu);橫向結(jié)構(gòu)則是下一級比照上一級，基本對稱。稅務(wù)部門信息化程度的迅速提高，為組織機(jī)構(gòu)的扁平化奠定了良好的基礎(chǔ)。所謂組織機(jī)構(gòu)扁平化，就是通過減少行政管理層次，裁減冗余人員，從而建立起一種管理層次少、管理幅度大的組織機(jī)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)扁平化，就要對目前的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行改造重組，建立橫向的信息交流機(jī)構(gòu)，便于信息的溝通。要利用依托信息化的稅收管理機(jī)制，減少中間環(huán)節(jié)，壓縮管理層級，按照實(shí)際需要，收縮沒有必要存在的稅收機(jī)構(gòu)，前移各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，簡化工作程序。按照流程再造理論，摸清稅收信息管理的內(nèi)在規(guī)律，按照信息的流向和結(jié)轉(zhuǎn)的方式歸集稅收業(yè)務(wù)，從而對機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理布局，找到效率和制約的最佳平衡點(diǎn)。

3.2 改進(jìn)工作運(yùn)行機(jī)制，保證機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)運(yùn)行機(jī)制包括各種崗責(zé)體系、規(guī)章制度、工作流程等。良好的工作運(yùn)行機(jī)制是做好工作的可靠保證，是整個(gè)工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的關(guān)鍵。沒有機(jī)制的保證，稅收職能的實(shí)現(xiàn)就會(huì)受阻，甚至難以實(shí)現(xiàn)。因此，必須按照整個(gè)稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定崗位，因事設(shè)崗，以崗定責(zé)，將各項(xiàng)工作分解落實(shí)到具體工作部門、具體工作環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，使每一項(xiàng)工作任務(wù)都有明確指標(biāo)、完成時(shí)限和基本要求;根據(jù)工作實(shí)際的需要，及時(shí)調(diào)整崗責(zé)，確保每一項(xiàng)工作特別是新增工作有人負(fù)責(zé)，有人管理，構(gòu)建專業(yè)化的崗責(zé)體系。完善規(guī)章制度，加強(qiáng)制度建設(shè)，理順工作流程，對工作運(yùn)行的原則、具體工作的程序、手續(xù)做出明確規(guī)定，形成從一般規(guī)則到具體規(guī)則的層級結(jié)構(gòu)和依法、簡約、科學(xué)、高效的制度體系。進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善具體制度，搞好部門配合，加強(qiáng)部門間信息的傳遞和交接，避免錯(cuò)位、缺位，消除“管理空檔”和“真空地帶”，建立起部門職責(zé)明確、工作程序規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、文明高效的政務(wù)管理體系。同時(shí)，牢固樹立稅收成本觀念，將稅收成本觀念引入稅收政策制定和實(shí)際征管工作中。盡快建立規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，明確成本開支范圍、成本核算方法、成本管理責(zé)任等內(nèi)容，加強(qiáng)成本控制和成本分析。定期對稅收成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對納稅成本進(jìn)行測算，向社會(huì)公開，接收輿論監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)的衡量稅收成本的指標(biāo)體系。

3.3 優(yōu)化稅收服務(wù)，提高工作實(shí)績首先，創(chuàng)新服務(wù)理念。牢固樹立“服務(wù)就是管理”的觀念，把國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)更好地體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)執(zhí)法意義上的“執(zhí)法隊(duì)”、“審判長”、“檢察員”向體現(xiàn)全方位納稅服務(wù)的“服務(wù)員”、“導(dǎo)航員”、“裁判員”轉(zhuǎn)變，從而通過優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)引導(dǎo)納稅人的自覺納稅遵從，創(chuàng)建良好的征納關(guān)系和稅收環(huán)境。其次，創(chuàng)新服務(wù)載體。對現(xiàn)有服務(wù)資源和服務(wù)手段進(jìn)行有效整合，逐步搭建納稅人質(zhì)量認(rèn)證、開業(yè)登記、注銷、稅種劃分及稅款入庫的納稅服務(wù)外部平臺(tái)和熱線咨詢、稅收管理、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃轉(zhuǎn)及稅務(wù)稽查統(tǒng)一的納稅服務(wù)內(nèi)部平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)以信息技術(shù)為支撐的服務(wù)手段的新突破。再次，創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容。在依法治稅的前提下，以納稅人的需求為總目標(biāo)，進(jìn)行具體細(xì)化，達(dá)到“六化”的標(biāo)準(zhǔn)，即納稅服務(wù)環(huán)境最優(yōu)化、服務(wù)內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化、納稅人辦稅成本最少化、納稅人待遇的公化平、辦稅效能的快捷化和服務(wù)過程的全面化。轉(zhuǎn)貼于

3.4 實(shí)施人本管理，充分調(diào)動(dòng)人力資源一方面，根據(jù)注重結(jié)果、靈活性和激勵(lì)的原則，在公務(wù)員招聘、工資、培訓(xùn)、晉升和解聘等方面，設(shè)計(jì)強(qiáng)有力的稅務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制，真正做到“能者上，庸者下”，使稅務(wù)人員的行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來。創(chuàng)新人才評價(jià)機(jī)制，把品德、知識(shí)、能力和業(yè)績等要素作為評價(jià)人才的主要指標(biāo)，完善推薦、測評、評議制度，逐步建立上級考核、同級評比、下級評議、自我評價(jià)相結(jié)合的稅收專業(yè)人才績效考核體系，完善資格考試考核、業(yè)內(nèi)同行評議相結(jié)合的專業(yè)技術(shù)人才評價(jià)體系。創(chuàng)新人才激勵(lì)機(jī)制，建立待遇與貢獻(xiàn)相對應(yīng)的分配制度，采取諸如以崗定級、競爭上崗、崗績結(jié)合等多種方法確定報(bào)酬，逐步完善職務(wù)與能級相結(jié)合的工資、獎(jiǎng)勵(lì)制度，綜合考慮工作職責(zé)、能力、業(yè)績、年功等因素，適當(dāng)拉開收入差距，增強(qiáng)能級的激勵(lì)功能。另一方面，必須充分重視行政管理環(huán)境的培育，加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，用先進(jìn)的文化來培育人。有意識(shí)地培育適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展要求的積極奮發(fā)、健康向上的稅務(wù)行政文化，創(chuàng)造良好的行政管理環(huán)境，在稅務(wù)人員中形成一種共有的思想觀念、價(jià)值觀念、道德觀念、行為標(biāo)準(zhǔn)，使這種文化意識(shí)滲透到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理中，潛移默化地影響和制約稅務(wù)人員的行政行為。同時(shí)，通過開展豐富多彩、有益身心健康的活動(dòng)，營造有特色的行政文化氛圍，推動(dòng)行政機(jī)關(guān)的精神文明建設(shè)，增強(qiáng)全體機(jī)關(guān)人員的群體性和凝聚力，從而更好地開展各項(xiàng)工作，推動(dòng)行政管理現(xiàn)代化建設(shè)。

3.5 綜合運(yùn)用定性和定量指標(biāo)體系，完善績效評估機(jī)制建設(shè)

績效評估機(jī)制的設(shè)計(jì)要以稅務(wù)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。具體可分為組織績效評估和個(gè)人績效評估兩套機(jī)制。組織績效評估機(jī)制要設(shè)計(jì)定量指標(biāo)，在內(nèi)部評估的基礎(chǔ)上引入外部力量評估機(jī)制。個(gè)人評估機(jī)制不宜采用定量指標(biāo)，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)與人力資源管理的結(jié)合的基礎(chǔ)上，由直接上司和部門負(fù)責(zé)人來評估下屬的績效。要以目標(biāo)管理考核為總抓手，充分發(fā)揮考核的評價(jià)和導(dǎo)向作用，突出抓好對月季工作計(jì)劃及年度工作亮點(diǎn)完成情況的考核。逐步探索建立以工作難度系數(shù)、工作數(shù)量和質(zhì)量及目標(biāo)管理考核為依據(jù)，以定崗定責(zé)，按勞定績，績效結(jié)合的激勵(lì)約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)