前言：中文期刊網精心挑選了往來核算范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
往來核算范文1
一、國外往來單位核算與管理具有的特征
（一）業務票據的適用性方面與國內往來有較大差異，主要表現為票據類型和書寫語言的差異
一般來說，國內往來單位核算的主要書面依據有各種稅務系統監制的發票（如貨物和勞務購銷增值稅專用發票、交納營業稅為主體的地方稅務監制發票）、財政票據（如財政專用收款收據）和特殊行業的非固定形式票據（如交通、金融電信等行業票據）；而國外往來單位的記帳票據形式不拘一格，可謂五花八門，一般按照實質重于形式的原則辦理業務記載。
其次，國內票據都以漢語或漢語附加少數民族語言的形式記載；國外票據一般以票據來源地的官方語言記載，并不記載漢語，通常需要借助語言類工具書進行翻譯確認。
（二）供應商、客戶的管理主要依賴于進出口業務專業人士
由于國際貿易通用的商業語言依然是英語，而進行外貿商談的語言并非一般的日常交際英語，外貿專業人員在對外溝通談判方面憑借訓練有素的英語，有著較強的優勢，因此，對于國際外貿的供應商和客戶的管理活動，一般依賴于辦理進出口業務的專業人士。
（三）信用體系比較健全、合作伙伴的信用風險相對較小、效率較高
目前國際貿易的主體為歐洲、美洲等主要發達經濟體，在這些發達的市場經濟國家，各類商業信用體系比較健全。國內市場主體開展與他們的國際貿易，經雙方談判的書面協議以及款項支付方式，非特殊情況，都會按照協議承兌。如出口銷售業務，常見的收款方式有電匯（T/T）、國際信用證等，只要出口供貨方或提供勞務方能按照協議約定的時間、數量、質量等標準履約，一般不存在合作伙伴的違約現象。
（四）業務操作層面比一般國內貿易要復雜、政策應用性強、政府監管嚴
國際貿易與國內貿易的區別表現在“貨物流需要通關、資金流需要外（匯監）管、外幣結算需要金融機構審核、涉稅事項較嚴格”等等。在這些業務操作層面，法律適用性非常強，如《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《中華人民共和國對外貿易法》以及配套的法規和部門規章等。雖然近年來，政府監管層進行了一系列的改革措施，對一般事項放松了管制，對于特殊及違規現象的管理處罰更加嚴格。
二、某外向型企業國外往來單位會計核算與管理存在的現狀與分析
（一）業務與財務在往來單位的核算上存在較大的數據時間性差異
在業務操作層面，業務員更加注重業務的實質性過程是否完成，并不關注業務相關交易的程序性處理。如進口商品環節，往往注重采購的商品是否辦理完成相關手續，是否能夠滿足生產排程的需求，而忽略了相關環節應取得票據與財務結算人員的銜接。在訂單完成的商品或勞務的交付階段，業務操作人員注重訂單的交付與款項的結算，同樣忽略了應當取得的票據與財務的銜接。由此，造成業務與財務在國外往來單位結算上的時間性差異，需要財務人員持續跟蹤核對國外往來帳目，否則造成財務業務脫節，影響報表真實性。
（二）零星進出境貨物，在外匯核算與管理上存在脫軌現象
作為OEM合作廠商，零星出口商品，為便于操作，采取快遞出口，企業銀行收匯的模式，如定制樣品；零星進口，也通過快遞收件，人民幣兌換外幣以勞務形式支付，如采購樣品材料等。盡管便捷了業務層面的操作，卻增加了財務稅務環節的成本。如需要補交進口環節相關增值稅，出口環節未報關視做內銷交納增值稅等等。
（三）信息交叉重疊，國外往來單位的交易實時余額難以保障其真實性
國外往來單位、經辦人等有交叉重疊，使得往來單位的交易實時余額難以保障其真實性。如某國外客戶甲單位，同時是進口商品的供應商，公司內部的業務員A和B或C都與其有交易，由此造成單位與經辦業務員信息交叉重疊，不能準確界定某業務人員所經辦業務的實時交易數據，財務核算的準確性不高，不利于對業務部的業績進行客觀真實的評價，進而影響到公司整體績效的評估。
（四）往來賬款管理制度和執行有待加強
由于財務管理風險意識淡薄、往來賬款缺少專人定期或不定期核對、財務會計人員不辨清業務的真實交易屬性即進行會計處理、不嚴格按照會計準則的要求進行核算等等，諸多因素累積造成往來單位的核算準確性差、時效性難以滿足企業管理的需求。
三、加強國外往來會計核算與財務管理的方法探討
（一）加強財務與業務的密切配合，以便做到無縫銜接
往來賬涉及到成本和收入，關系到企業的潛在盈虧，此外往來賬管理工作中仍隱藏著各類企業管理上的問題。對業務操作層面的財務管理事項需要提前跟進、對相關票據的信息共享提出要求。力求對國外往來單位保持物流、信息流、資金流與實際相符。對于業務層面出于簡化方式進行的業務進行梳理，在遵守國家相關法律法規的基礎上進行優化，使企業效益最大化。財務部門應當建立一套完整的往來賬管理流程，而且明確往來賬管理的崗位職責，也需要制定相應的往來賬獎懲機制。
往來單位的結算與企業的庫存緊密關聯，同時也影響到相關期間費用，如客戶從應當支付的貨款中直接扣減傭金、從結算應付款中直接扣減因質量問題的賠償等類似業務，如果財務部門與其他部門的信息溝通不暢，會導致產生往來賬款金額的永久性差異。
（二）改進往來單位的科目核算方式
會計科目的初始設置，影響到財務核算的準確性，便于往來單位的財務管理。在一級會計科目下設置以業務員為基礎的二級科目，三級科目定義為“國別+單位英文名稱”，形成會計科目格式如：“應收賬款―張三―美國A公司”。也可以在財務信息化核算軟件中利用項目核算進行相關往來單位的明細核算和管理。經過重新設置后的會計科目，便于解決往來單位核算的責任主體，使業務員真正承擔業務和財務信息的真實準確責任。
對于業務量不太大的外向型會計核算主體，為簡化核對的工作量，建議不設立“預付賬款”“預收賬款”科目，而將相關業務分別登記“應付賬款”“應收賬款”科目。
（三）建立強化企業往來賬款管理的規章制度和執行措施并不斷優化
首先需要企業經營者樹立財務風險防范意識，優化內部控制環境，在合同管理、購銷業務、資金往來等各個環節加強企業內部控制制度的建設，在事前建立規范的制度體系和執行措施。
財務應當設立專人或崗位定期核對國外往來單位的往來余額進行稽核。對于形成的差異，應當進行歸納匯總分析，并與業務員等銜接溝通，及時改進，避免類似差錯再次發生。進行科學的賬齡分析，對往來款賬齡進行分類總結與有效管理。按照時間的長短對往來賬進行分類管理可以增強管理工作的效率，也是進行內部控制的基礎工作。
四、結束語
往來單位的會計核算和管理，隨時存在于企業生產經營活動中，顯示著企業管理水平的高低。國外往來單位的經營活動和財務核算管理，有著其特殊性，需要企業財務部門和其他部門的銜接配合，做到業務規范、結算票據齊全、內部控制有效，促進企業穩健發展，實現企業價值最大化。
參考文獻：
[1]王夢維.往來賬會計的崗位職能和在日常工作中的重要性[J].商情，2013
往來核算范文2
2015 年6 月30 日，中國惠普企業集團舉行惠普Helion 云計算媒體會，惠普全球副總裁、云計算集團中國區總經理張永健先生介紹了整體云計算產業的發展，并展望了未來的云端世界。
隨著云計算、大數據及物聯網等網絡新興應用的需求激增，中國的云計算已經從技術導入階段進入到了迅速普及階段，相關數據顯示，2015 年中國云計算市場將突破1,000 億元。惠普云計算一直致力于深耕中國市場，推出符合中國市場的開源和混合云產品，積極構建行業及社區云生態圈，助力“互聯網+”在各行各業落地生根。與此同時，惠普云計算積極響應國家戰略，通過HPLife 平臺支持全民創業和萬眾創新。
惠普為此采取的增強措施包括持續創新的HP Helion 產品組合，在中國打造企業級云生態系統，以及為創業者提供免費的培訓工具、支持“大眾創業，萬眾創新”戰略。
HP Helion Rack 是新的預先配置、調試和測試的私有云解決方案，它基于OpenStack 和Cloud Foundry 技術，并集成了惠普服務器硬件。通過把云管理軟件、行業領先的基礎架構以及最佳實踐相結合，HP Helion Rack 能幫助企業IT 部門加快云部署，避免花數月時間設計、開發和部署私有云。
往來核算范文3
一、輔助核算賬的功能
輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經濟業務，作為備查賬進行登記。在手工方式下，輔助核算是獨立于會計科目分類核算的。一般是根據記賬憑證分別登記會計科目分類賬和備查賬，兩套賬是各自獨立的。科目分類賬需要登記全部憑證，而輔助核算賬僅需登記有關部分憑證，而且兩次登帳交叉重復、工作量大、準確率低、不易核對。在財務處理系統中，所謂輔助核算功能，是指當一筆經濟業務發生后，在進行記賬處理時，不但要記到總分類賬、明細賬等正式賬簿，還要求記到相應的輔助核算賬簿。賬務處理系統一般提供以下幾種輔助核算賬：單位往來輔助核算賬、個人往來輔助核算賬、項目管理輔助核算賬和部門管理輔助核算賬。
二、輔助核算功能的運用
（一）單位往來業務輔助核算
單位往來是企業和其他企業間發生的經濟業務。會計科目中的“應收票據”、“應收賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”等都是處理單位往來業務的賬戶。當企業往來客戶比較多，往來業務比較頻繁，清欠、清理往來賬的工作量大時，如果繼續時使用手工方式的科目設置，如：
113應收賬款
11301應收賬款-廣東11302應收賬款——福建
1130101應收賬款-廣東——A單位1130201應收賬款——福建——C單位
1130102應收賬款-廣東——B單位1130202應收賬款——福建——D單位
……
由此可見，將地區、單位作為往來科目的二級、三級科目的設置，造成科目體系龐大，給會計工作造成了極大的不便。因此，對于往來客戶較多，往來核算管理要求高的單位來說，可使用系統提供的單位往來輔助核算賬。
實施步驟如下：
首先，在系統初始化中對上述科目重新設置，將應收賬款的性質定義為“單位往來”，即113應收賬款單位往來
這表示上述科目要設立單位往來輔助核算賬。接著，將具體的地區、往來單位等二、三級明細科目從科目體系中剝離出來，即
01廣東
0101A單位
102B單位
……
02福建
0201C單位
0202D單位
……
這些地區、往來單位等信息錄入后，存放在單位往來通信錄文件中統一管理。
在輸入憑證時，遇到科目性質為“單位往來”的科目，系統自動從單位往來通信錄文件中提取地區、往來單位，供財會人員選擇。這些往來業務數據保存在憑證文件中和專門用于往來管理的數據庫文件中。財務人員可以對應收（或應付）賬從不同角度進行統計查詢，如：可以按科目查詢、可以按單位查詢，也能同時查詢科目和單位。
（二）個人往來輔助核算
個人往來是指企業與企業內部職員之間發生的經濟往來業務，如個人借款，差旅費借款等。由于各單位的經營性質、經營方法不同，有些單位的個人往來業務很少，有些單位的個人往來業務很多，業務發生也非常頻繁。對于后者，在進行賬務處理時，可啟用賬務處理系統提供的個人往來輔助核算功能。將個人往來業務的管理、清理工作納入個人往來輔助管理中，可大大減少清理工作量，有利于加強個人往來戶的管理。
個人往來輔助核算的使用與單位往來輔助核算的原理相同。假設手工方式下科目設置如下：
119其他應收款
11901其他應收款——個人借款
1190101其他應收款——個人借款——張三
1190102其他應收款——個人借款——李四
……
11902其他應收款——差旅費借款
1190201其他應收款——差旅費借款——張三
1190202其他應收款——差旅費借款——李四
……
要進行個人往來輔助核算，先對上述科目結構進行修改，并將科目性質定義為“個人往來”輔助核算。即
119其他應收款
11901其他應收款——個人借款個人往來
11902其他應收款——差旅費借款個人往來
將具體的個人明細科目從原科目體系中剝離出來，把個人信息存放在個人通信錄文件中進行統一管理。設置為：
01張三
02李四
……
在輸入憑證時，遇到科目性質為個人往來業務的科目（如：其他應收款-個人借款或差旅費借款）時，系統要求用戶確定個人往來戶的名稱。記賬時，該筆業務的發生額分別記入該科目的總分類賬、明細分類賬、個人往來輔助核算賬。同樣，財務人員也可以從科目、個人的角度進行統計和查詢。
（三）項目管理輔助核算
所謂項目，即專門的經營對象。實際上，它可以是一項工程、一種產品、一個科研項目等。實際會計核算時，經常要求將圍繞這些項目所發生的所有收支，按費用或收入類別設立專門的明細賬，以便更好完成對每個項目投入產出及費用情況的核算。按這種核算要求，在手工方式下會按項目設立二級或三級科目，再在其下級設立收支或費用明細科目。
手工方式下，對產品的收入和費用的核算，會計科目會這樣設置。
137庫存商品
13701A產品13702B產品；
401生產成本
40101A產品40102A產品
4010101直接材料4010201直接材料
401010101材料一401020101材料一
401010102材料二401020102材料二
……
4010102直接人工4010202直接人工
4010103制造費用4010203制造費用
4010104其他4010204其他
501主營業務收入
50101A產品50102B產品
502主營業務成本
50201A產品50202B產品
很明顯，這樣做有兩個缺點：一是科目結構復雜，體系龐大；二是難以進行橫向的統計分析。在計算機賬務處理系統中，提供的項目輔助核算模塊可以實現該核算方式。
以上述產成品核算為例，項目輔助核算操作步驟如下：
首先，進行會計科目設置，把要進行項目輔助核算的科目（如：費用、成本、收入等）的性質定義為“項目核算”。如：
137庫存商品項目核算
401生產成本項目核算
40101直接材料項目核算
4010101材料一項目核算
4010102材料二項目核算
……
40102直接人工項目核算
40103制造費用項目核算
40104其他項目核算
501主營業務收入項目核算
502主營業務成本項目核算
將具體項目從科目體系中剝離出來，在項目輔助核算模塊中定義有關項目代碼、名稱等資料。如
01產成品
101A產品
102B產品
在日常業務處理中，錄入憑證時，當輸入科目的性質為“項目核算”時，系統將要求財會人員錄入或選擇項目代碼。記賬后，即可在項目輔助核算模塊中查詢各種項目核算與管理所需的賬表，即項目總賬、某科目的項目明細賬和某項目的項目明細賬，以及項目統計表和項目執行計劃報告。通過該功能模塊，不僅方便地實現對成本、費用和收入按項目核算，而且為這些成本、費用及收入情況地管理提供了快速方便地輔助手段。
（四）部門管理輔助核算
為了加強管理、提高經濟效益，許多企業單位都實行了部門核算，考核標準包括收入和費用兩項指標。因此，賬務處理系統要求提供部門核算輔助功能，即對收支類業務，除了按類別進行核算外，還需要按部門進行核算。如“管理費用”科目下，除了要按類別分成管理人員工資，辦公費、差旅費、業務招待費等項目進行核算，然后還需要進行對每個費用在不同部門中進行核算。如果一個單位有10個部門需要進行部門考核核算，管理費用類別項目有10個，那么在“管理費用”科目下就應設置100個明細科目。這種核算方式在手工條件下工作量是相當大的，但在計算機條件下，利用系統提供的部門核算輔助功能，卻能輕而易舉地實現。下面以管理費用為例介紹部門輔助核算功能的使用。
首先，在系統初始化時設置會計科目。即
521管理費用
52101辦公費部門核算
52102差旅費部門核算
52103保管費部門核算
52104業務招待費部門核算
……
接著將部門（高層、中層、底層部門）從科目體系中剝離出來，在部門代碼設置模塊中定義。即
01一部
02二部
03三部
………
往來核算范文4
關鍵詞：
行政事業單位往來賬款是指行政事業單位在日常經濟活動過程中，與其他單位和個人發生的臨時性的待結算的款項。它分為資產往來賬款和負債往來賬款兩大部分，資產往來賬款是單位在經濟業務活動中發生的待結算的債權，包括暫付款、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款，在資產負債的資產部類列示；負債往來賬款是單位在經濟業務活動中發生的待結算的債務，包括暫存款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款等，在資產負債表的負債部類列示。往來賬款定義的核心是指單位的臨時性的待結算款項而非長期性的。行政事業單位往來賬款管理是包含在單位財務管理的大范疇之中，是單位財務管理的重點，也是財務管理的薄弱環節和難點，往來賬款管理的好壞也直接影響著單位財務管理的好壞。長期以來，在單位財務管理上只注重對財務收支項目的管理（如何加強支出管理等），而往往忽視了對往來款項的管理，往來款項管理的相對滯后影響了單位財務管理水平的進一步提高。正確核算管理單位往來賬款是行政事業單位財務管理的基本要求，是摸清單位家底，盤活存量資產的重要環節。是實現單位資產效益最大化的要求，也是貫徹落實科學發展觀，構建和諧社會、節約型社會的必然要求。
一、 南澗縣行政事業單位往來賬款管理狀況：
南澗縣目前共有行政事業單位230家（其中縣級140家，鄉鎮90家），鄉鎮行政事業單位會計核算實行鄉鎮財政所零戶統管核算制度,即:各鄉鎮行政事業單位取消基本存款戶,統一由財政所開設統管戶代管,資金收支統一進入財政所開設的統管戶,單位設置一名出納,負責與財政所的統管會計日常聯系，協調資金調度等。會計報表資料由財政所會計代做后返還給各單位進行核實、存檔。縣級單位除少數大系統設有專職的財務人員外，其他的部門財務人員都是屬于兼職人員。2003年以前縣級單位會計核算和財務管理工作主要由各單位自行核算和管理，財政審計部門監督指導。從2003年3月份開始實行會計集中核算制度，將縣級各單位的會計核算統一集中到縣會計核算中心(屬財政局的一個股室)集中核算，各單位不再設置會計和出納，只設置一名報賬員與會計核算中心的統管會計聯系，處理單位日常的資金收支和單據移交工作。實行會計集中核算制后，在一定程度上改變了原來會計核算各自為政局面，在全縣范圍內統一了會計核算方式、規范了會計核算程序，使會計核算的單據更加規范，提高了資金的使用效率，使會計核算管理工作上了一個新臺階。在會計核算中心期間，根據縣政府的安排部署對各單位的往來賬款進行了數次清理，并有針對性的提出了很多改進建議，制定了管理辦法。通過多次梳理、催收等工作，使南澗縣單位往來賬款總規模得到進一步壓縮，有效的遏制了往來賬款的惡性膨脹。同時會計核算中心在實際業務操作中將會計電算化應用到日常的會計核算管理當中來，提高了會計核算效率，對會計數據的查詢更加方便、快捷、準確。隨著財政體制改革的不斷深入，原來的會計集中核算制度逐漸無法適應財務工作中出現的新問題如資金使用單位和資金核算單位脫節、用款環節多增加了單位的工作量、會計主體核算不明確、單位財務管理對核算中心依賴性大、單位在財務活動中主動性不高以及在審計檢查中出現問題相互推諉、核算單位與用款單位溝通不暢等等問題。南澗縣從2006年6月開始將會計核算工作逐步移交回原單位，開始在縣級推行國庫集中支付改革和部門預算。隨著會計核算工作交由各單位自行核算后，財政監督部門對各單位資金收支監控能力有所削弱，單位在資金使用上的自主權得到擴大，但是各單位的往來賬款余額逐漸增大，并且出現越清理越大的怪現象。
二、南澗縣行政事業單位往來賬款管理中存在的問題
1、往來款項會計明細科目設置隨意性較大。
雖然在行政、事業單位會計制度和準則里，明確規定了往來賬款科目設置的要求，但是部分單位沒有嚴格的按照行政事業單位會計制度的要求設置相應的明細科目，科目設置隨意性較大，造成外行人看不懂，內行人說不清。會計制度規定往來賬款需按照債權（務）的項目、單位（個人）名稱設置相應明細賬進行核算。在實際核算過程往往出現以下情況:
（1）有的單位因為資金量小，業務單一，往來款項少且不經常發生，因此沒有專門設置明細賬，只進行往來款項的總賬核算，財務經辦員對職責理解不透徹，財務經辦人員更換頻繁，財務管理工作脫節，對往來賬的發生情況不明，造成清理核算工作不及時或無法清理、核銷。
（2）有的單位雖然設置了明細賬，但往來科目明細賬設置比較籠統，往來內容不明確，含糊不清。如在明細科目設置為“職工借款”，而沒有反映借款人的具體姓名，造成往來款項核算時容易出現誤差，容易出現串戶現象；有的單位對同一人或者單位同時列應收、應付往來賬款，且往來業務發生頻繁，而且未對往來賬款進行定期清理。核算不清晰，形成雜亂往來糊涂賬，不能完整反映單位債權、債務。
（3）有的單位往來核算以單位戶名列往來，沒有載明和往來單位的具體往來事由，且在沒經合法程序下，擅自以私人戶名沖減單位往來款，隨意變更往來內容，往來核算票據不規范，手續不齊全。單位財務管理意識薄弱，理財意識不強，單位內部財務管理制度和制約機制不健全，自我理財的積極性削弱，對往來賬管理重視不夠，認為資金沒有被貪污挪用，就沒有問題。
2、通過往來改變資金用途：單位在進行日常會計核算時出于對單位利益的考慮，將一些原本不屬于往來賬款核算的資金列入往來款項核算，混淆資金性質。
（1）收入列往來，逃避監督：有的單位將納入財政專戶管理的預算外資金收入、經營服務性收入以暫存款、其他應付款的形式入賬，達到少繳稅金和統籌資金的目的；有的單位將上級主管部門撥入的補助資金列入往來款。如：單位變更收費項目的性質，行政事業性收費以往來收據收取，變行政事業性收費收入為往來；擅自變更收費項目的內容，經營服務性收費（房租收入、培訓收入、零星雜項收入）以往來收據收取，變其他收入為往來款；各種收費收入以往來款上繳財政，以往來款的形式從財政撥回使用。收入列往來款而形成虛假往來，逃避財政監督，更有甚者形成單位的“小金庫”。會計信息不能真實反映本單位財務收支結果，違背了會計核算的真實 性原則。
（2）資本性支出列往來，單位固定資產不實。
大部分單位購建固定資產，資金來源項目渠道多，不僅有財政撥款還有單位自有資金以及主管部門配套資金等，因此在固定資產購建的會計核算時，使用的收支科目就相對較多一些。單位固定資產購建時資金核算不全面，往往只將財政撥款部分計入收支而對于其他資金形成的固定資產沒有考慮，在付款時以暫付款、其他應收款入賬，資產交付使用后，沒有按合法程序及時辦理資產入賬手續，固定資產購建以往來款入賬而未能形成本單位的資金支出，造成資產有實無賬，賬實不符，單位家底不清，固定資產管理混亂，違背了會計核算的真實性原則、及時性原則。
（3）費用列往來，蓄意調整收支結余。
現在根據財政管理體制改革和財政國庫管理的要求，各部門都要根據財政部門的要求在年初編制本部門的部門收支預算，使部門財務收支“有法可依”，有的單位為了完成年初制定的部門預算，使收支控制在年初預算的合理增減范圍內，完成年度決算報表的編制工作，確保單位年度經常性收支平衡，在年終轉賬時，將超支的費用以往來款入賬，以不影響結余的往來科目作為調整本單位收支成果的“蓄水池”，人為的改變收支結余數字，達到向上級部門“報喜”或財政討要資金的目的。但是單位年度經常性透支掛往來，使往來賬戶成了調節單位收支成果的砝碼，造成部門預算形同虛設，這樣形成的往來款項便無法及時進行清理核銷的，只能逐年累積下去，越來越大，最終成為財務上的”惡性腫瘤“。嚴重的影響了會計核算的質量。會計信息不能真實反映單位財務收支成果，違背了會計核算的真實性原則。
3、往來款項長期掛賬。南澗縣雖然為了規范各項借款而制定關于職工借款的有關規定，在規定中對借款的事由、期限和金額都做了詳細的規定。但在實際業務處理中，沒有得到很好的執行。有的單位借款人在經濟業務結束后，不在規定的時間內結算報賬核銷，舊賬不清，又新增新欠，借款金額超過文件規定的標準，借款期限超過規定的時限，單位職工因私借款長期不歸還，更由甚者，借款人已經調離本單位，都沒有歸還借款，致使國家資金長期滯留在私人手中，影響單位資金正常周轉。長期積累下來，很容易造成有關人員挪用公款甚至侵占的腐敗行為。
4、單位年終決算前，沒有認真按照財政部門年終決算要求，對往來款項進行清理，使對往來款項清理流于形式，走過場，經辦人員嫌麻煩不與往來單位或個人核對相關賬目，只是對單位會計賬的往來款明細賬加減核對。往來金額較大，與單位的財務狀況不對應，應收應付賬款賬齡過長乃至造成呆賬，給單位造成經濟損失。
三、切實加強行政事業單位往來賬款的管理與控制
1、摸清底數，區別對待：根據加強國有資產管理的要求，以全國資產清查為契機，通過積極參加資產清查，按照資產清查的“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級實施”要求進行清查。資產清查工作的一個部分就是對單位的往來款項進行清查。因此我們在核實往來賬款是可以借鑒資產清查的成果，充分利用資產清查的資料，提高清查數據的共享性，可以減少很大的工作量，同時防止不同的清理結果中的數據沖突的問題。對清查核實后往來款項可以按照以下方式處理：
（1）對于屬于債權債務人死亡或者是單位法人撤并而形成的往來款項；要明確責任，分清原因，依法取證，要求對方提供單位或個人破產、撤銷、死亡等法律文件復印件，依照國家現行財務會計制度和清產核資有關規定進行處理，按規定程序報經有關部門批準后予以核銷，并進行賬務調整。
（2）對于由于財務人員業務不熟悉，會計處理不規范形成的往來款項，屬于會計技術性差錯的，查清事實原因后，寫出詳細說明附上相關的原始資料復印件進行調整相應的會計科目，進行規范整理。
（3）對于工程項目建設已經結束，沒有及時進行決算驗收或者是已經驗收尚未辦理決算手續的，督促工程建設人員盡快補齊各種工程建設資料，辦理決算，根據相應的資料入賬。在補充入賬時要全面考慮資金的組成，防止“漏報”現象，做到資產賬賬相符、賬實相符。
（4）對于單位領導出于政績考慮，作為平衡年度財務收支的“蓄水池”而形成的往來款項，應該責令單位限期整改，寫出整改計劃。通過壓縮自身財務支出的方式逐步消化往來款項，而不能成為向上級討要資金的借口。
2、嚴格執行會計制度，遵守會計準則。會計核算單位應按照會計基礎工作規范的要求，以實際發生的經濟業務為依據，客觀真實及時的記錄和反映單位往來賬款。在工作中做到會計核算內容真實、明細科目設置清晰、準確、完整，資料完整有效合法。由于各單位財務人員大多是兼職，且在2006年上半年內倉促調配而成，以前沒有從事過財務工作，業務素質參差不齊，所以在實際工作中很難做到一步到位。因此財政的業務管理股室應加強對各單位財務人員的業務培訓，組織學習相關的會計法律法規條例，逐步提高財務人員的業務素質。同時在日常工作中加強對各單位的財務指導管理，經常對重點單位進行走訪。
3、建立動態管理機制，對往來款項進行動態管理。在對單位往來款項清查核實的基礎上，建立往來款管理臺賬，對不同性質的往來款項進行區別管理，對往來賬款成因經常進行分析，改進管理方式。我認為可以借鑒企業中對往來款項的管理方法，引入賬齡分析法，對往來款項根據不同年限進行劃分。加強與往來單位或個人信息交流和溝通，了解往來單位的實際情況，制定切實可行的清欠方案。
4、建立健全借款審批制度。單位內部借款要嚴格執行單位內部監管制度，堅持單位領導“一只筆”審批，防止多頭審批現象。嚴格遵守縣上制定的關于職工借款的規定，把制度落到實處，防止走過場。財務要形成定期匯報制度，定期向單位領導匯報單位的財務運行狀況，分析單位財務運轉過程中存在的問題，提出相應的建議。協助領導管好家，理好財。
5、執法部門加大對單位往來款項的監督力度。財政、稅務、審計等部門應加大對各單位往來款項的監管力度，改變在以往的檢查中“重收支輕往來”的觀點，在檢查中注重對往來款項內容的真實性、往來款項核算的合理、合法性的審查，尤其是對當年新增的往來款更要嚴加控制，對在檢查中發現的虛假往來按照相關規定進行嚴肅處理，責任到人；對核算隨意性大，不按制度要求設置的進行督促整改，以確保往來款項核算內容真實，核算正確，會計信息真實。
參考資料：
1、《事業財會》2003年第6期 對行政事業單位往來賬款管理的思考 姚賽芝
往來核算范文5
1.往來業務核算
往來客戶是指往來業務對象，包括客戶往來和供應商往來（在些軟件分客戶往來、供應商往來分別處理）。與一般業務相比，往來業務具有如下幾個突出的特點：
業務對象較多，所有與企業有購銷、借貸關系的企業、單位、個人都是核算對象。
業務對象變化較大，前一段時間是這一些業務對象，后一段時間就可能轉變成另一些對象。
每一個業務對象發生的業務頻次差別較大。
年初很難考慮周全本年度可能的業務對象。
業務對象本身信息量較大，如單位名稱、聯系人、單位地址、電話號碼、郵政編碼、傳真號碼等。
業務數據的管理方法比較特殊，如有些需要提環賬準備、資信評估、賬齡分析等。
在傳統的手工會計中，往來客戶都是用明細賬戶進行管理核算的，這種單一的劃分資金運動的方法，給具有較大特殊性的往來業務的核算存在較多問題。在會計信息系統中，通過設置往來賬戶，調用往來管理模塊進行專門管理，可以比較有效地解決這些問題。
根據目前會計核算軟件的實際水平，對企業往來賬管理可以采取三種方式：
(1)作為明細科目設置，有少量往來單位時。
(2)作為賬務子系統中的往來客戶進行管理，對象較多時。
(3)選用專門的應收、應付管理軟件。在這種情況下，賬務子系統只進行總分類核算。
其中第二種和第三種方法都是設置輔助核算，只是往來業務的受控系統不同，第二種方法往來業務的受控系統是賬務處理系統，而第三種方法受控系統是應收（應付）賬款系統。
2.部門輔助核算
當某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門輔助核算。例如，當企業需要按不同部門反映其制造費用、管理費用等情況時，可以將制造費用、管理費用等賬戶的明細科目設置為部門輔助核算。
3.個人輔助核算
當某一賬戶需要將單位職工做為核算對象時，可以使用個人核算。例如，當企業需要按不同職員反映其差旅費等借款情況時，可將“其他成收款”設置為個人核算。
4.自定義項目核算
往來、部門等輔助核算適應于對特定對象和內容的管理，在會計業務處理過程中，還有一些內容也要求系統提供較為詳盡的核算資料，以滿足多種內部管理需要。輔助核算中的自定義項目核算正是為這一需要而開辟的功能。如制造業中產品成本項目，施工企業的施工項目等，都可以被認為是一個專門的核算項目。與其他輔助核算一樣，自定義項目輔助核算也需要進行項目設置，和相關會計科目代碼設置，以及進行項目數據的錄入與輸出。
以上常用輔助核算科目設置可見下表1所示。
二、設置輔助核算的原因
設置輔助核算最早的原因是一些業務的核算對象眾多，核算方式比較特殊，需要對它們進行特殊管理。此類對象增加明細科目會受到會計科目代碼結構的限制，處理起來不方便，更加不會突出特殊核算。因此，會計信息系統采取了與手工會計完全不同的管理方法，即通過輔助核算進行管理。
如某賬套會計科目編碼方案是4～2～2～2～2，此編碼方案限制了賬套的二級明細科目最多有99個。方案可以滿足絕大多數會計科目明細科目設置的需要，因為大多會計科目下設的二級明細科目不會超過100個。但“應收賬款”科目要根據客戶設置明細科目，隨著客戶的增多，“應收賬款”的明細科目可能超過100個，這樣原有的科目編碼方案就難以滿足要求。如果調整會計科目編碼方案，二級長度增至三位甚至更長，勢必造成其他總賬科目下的二級科目也要使用三位或更長的科目編碼，這樣總體使用效率會降低，也與簡潔性原則相矛盾。
有兩種方案解決以上問題。一是將明細科目先進行分類，按分類設置二級科目，然后再設置下級明細科目。如“應收賬款”先按客戶所屬地區和類別進行分類，設置二級和三級明細科目，然后再按客戶對象設置四級明細科目。這種方法設置比較簡單、直觀，但其主要缺陷是明細科目級數和數量過多，難以滿足業務發展的要求，也難以對往來業務進行重點管理。二是“應收賬款”科目下不再增設明細科目，而是設置輔助核算。具體增加客戶信息表，專設往來輔助賬對往來業務進行管理。這種方法解決了將往來單位設為明細科目的缺陷，充分利用了計算機存儲容量大、處理能力強的特點，使會計信息更加全面、詳細，有助于提高核算和管理水平。
三、輔助核算的新應用形式－用于編制現金流量表
現金流量表的項目眾多，但所涉及的現金和現金等價物科目較為明確，也非常適合使用輔助核算的方法來處理。目前，會計信息系統編制現金流量表也可采用輔助核算的方法，使用總賬系統和報表相結合生成現金流量表。使用輔助核算方法生成現金流量表主要步驟：
1.總賬系統指定現金流量科目
在會計科目表中指定現金流量科目(見圖1)。只有指定現金流量科目,才會在制單時自動彈出要求輸入現金流量表金額對話框。
2.建立現金流量輔助核算項目大類和現金流量條目
在輔助核算的“項目目錄”中增加“現金流量大類”，并在此大類中按按現金流量表中的條目建立現金流量輔助核算項目表，見下圖2所示。
3.填制憑證時指定分配流量
現金流量是指企業現金和現金等價物的流入和流出，影響現金流量的業務可以用下列公式說明：現金資產＝負債+所有者權益—非現金資產。即一項經濟活動同時引起等號兩側同時變動時，才會有現金流量。如：從銀行取得借款、償還借款、發行股票籌集資金、支付現金股利、購買材料或固定資產、出售商品或設備等。如果一項經濟活動只影響等號一側，則不影響現金流量。如用固定資產對外投資、賒銷產成品、從銀行提現等。
如憑證1:借:銀行存款11700
貸:主營業務收入10000
應交稅金－應交增值稅－銷項稅額1700
填制憑證時，“銀行存款”需要登記現金流量項目“銷售商品，提供勞務收到的現金”現金流量11700元，見上圖3所示。
憑證2:借:現金8000
貸:銀行存款8000
此憑證是現金賬戶之間的業務，不影響現金的流入和流出，故不需要登記現金流量項目。
4.設置現金流量表的計算公式
選取“賬務函數”下“現金流量項目金額”函數，來具體設置現金流量表的計算公式，如下圖4所示，項目編碼中選擇具體的“現金流量項目”。
會計信息系統可使用此方法來編制現金流量表，相比其他方法，雖然日常工作量增加，但此方法簡單明了、準確性高。使用時要注意兩點問題。第一，現金流量表的現金項目，只需在科目設置指定為現金流量科目即可，無需再設置科目項目核算。第二，并不是所有有關現金流量科目的憑證都需要登記現金流量項目（如上例憑證2），故賬套參數選項不要選中“現金流量科目必錄現金流量項目”。
總之，輔助核算是對賬務處理的一種補充，核算項目是會計科目的一種延伸，其實現了更廣泛的賬務處理。隨著用戶對輔助核算理解的深入，它的應用領域必將越來越廣泛。
參考文獻：
[1]張凱陳杰:會計電算化教程.華南理工大學出版社,2006.2
[2]張凱陳杰:會計電算化實訓指導.華南理工大學出版社，2006.2
[3]王風華:Excel鏈接相關公式編制現金流量表[J].財會通訊，2007.12
[4]趙海鷹:會計電算化中現金流量表的編制[J].中國管理信息化，2007.9
往來核算范文6
新《高等學校會計制度》于2014年1月1日起全面實施，新制度把基建會計核算納入高校財務大賬，對高校會計主體信息缺乏完備性、資產負債缺乏真實性等不足予以了回應。然而，基建并賬核算就各所高校而言，屬于一件全新的事物，再加上基建賬和高校大賬分開核算已有很長一段時間，不同地區高校實際情況各異，一定程度加大了新高校會計制度下基建并賬業務開展的難度。由此可見，明確不同地區高校在基建并賬期間面臨的問題，研究解決問題的對策，對于更好地貫徹落實《高等學校會計制度》，達成反映受托責任履行和信息決策有用的會計目標有著十分重要的現實意義[1]。
二、傳統基建處理與弊端
長時間以來，我國高校基建項目的會計核算和日常事業經費的會計核算屬于兩個分支內容，它們各自有著特有的核算機制、特有的報表體系及依存的會計核算制度[2]。由于會計核算制度的差異，使得高校基建會計核算和事業經費會計核算被提出了不一的核算要求，同時不論哪一項會計制度均未要求將基建財務與高校財務大賬展開并賬或者并表核算，由此使得高校財務大賬與基建財務受會計制度差異影響而遭受人為分割。該種傳統基建處理手段存在諸多弊端，不僅使得各利益相關體難以對高校財務資產狀況形成明確認識、展開有效使用，還是得高校財務資產全面狀況無法得到準確反映[3]。一系列弊端具體而言：
（一）高校財務資產管理工作難以有序展開。不同的會計核算體系，有著不同的日常管理重點、監管要求等內容，極易使得會計監督逐步弱化。就好比，基建會計核算和事業經費會計核算對公車使用、業務招待等經費有著不同的管理要求，傳統核算體系極易使得基建成本被事業經費中“三公”經費所侵占。
（二）會計核算及報表體系缺乏完備性，會計信息缺乏準確性。高校傳統會計核算機制、報表體系使得其產生了兩個會計主體、兩套報表體系。不論哪一個會計主體、哪一套報表體系均無法對高校整體經濟活動進行全面呈現，進而使得會計信息缺乏準確性。
（三）對政府及上級主管部門開展決策工作構成不良影響。通常情況下，基建財務中真實發生的自籌資金支出與事業經費財務中發生的自籌基建支出是不協調的，由此使得有別報表體系下，基建真實支出信息失真，對上級主管部門獲悉高校基建支出信息形成阻礙。
三、新高校會計制度下基建并賬
（一）新高校會計制度下基建并賬的意義
高校日常事業經費賬與基建項目賬的合并，能夠使一系列不良現象得以有效消除，諸如高校財務報表信息不完備、核算體系各自分離、會計主體不統一等等，對財務管理、會計核算以及信息披露等工作有序開展有著十分重要的促進意義[4]。
1、新高校會計制度下基建并賬，高校內部在基建經費、事業經費管理等相關方面的大多數困惑得以被消除，各項制度障礙得以被有效清掃。
2、新高校會計制度下基建并賬，高校財務資產具體狀況可得到全面系統的呈現，進一步更好地對高校及各利益相關體管理需求予以滿足。
3、新高校會計制度下基建并賬，高校各項財務管理要求可得到有效規范，進一步促進財務管理有序開展，使財務管理風險逐步降低。
4、新高校會計制度下基建并賬，基建具體投入信息不協調問題可得到有效消除，為高校及相關政府部門開展決策工作提供有利數據支持。
（二）新高校會計制度下基建并賬的內容
《新高校會計制度》指出，高校實施這一新會計制度之后，需要至少按月結合基建中對應科目發生額，在高校財務大賬中依據新制度對基建一系列業務內容展開會計處理。結合以上要求，可將高校基建并入高校財務大賬劃分成兩類模式：
1、并表模式。這一模式指的是高校基建賬余額并入高校財務大賬后，起初基建財務賬及對應核算軟件依舊留存應用，不過會計科目設置應當與事業賬進行匹配，基建財務賬依舊通過傳統手段開展核算，各個月月底制作科目余額匯總表，并經由定期將匯總表錄進事業賬中的手段，達成基建賬月發生額與高校財務大賬的并入，基建財務報表通過起初基建財務系統產生。
2、并賬模式。這一模式指的是經由把基建賬完全并入事業賬的手段達成基建的全面并賬。選取并賬模式后，基建業務內容全面轉至事業賬開展會計核算，起初基建財務系統通常不再接受使用。
四、新高校會計制度下基建并賬業務相關問題
新《高等學校會計制度》對基本建設投資單獨建賬、單獨核算的予以了保留，同時要求把基建賬一系列數據信息并入高校財務大賬[5]。然而受不同地區高校會計核算情況存在差異及對制度理解的存在偏差影響，在實際并賬期間往往會出現并賬數據不準確、基建賬核算不規范、資產重復記賬等相關問題，對新高校會計制度執行成效構成負面影響。全面高校在時展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創新，結合新高校會計制度運用先進的科學技術、知識理論不斷優化基建并賬。如何進一步促進新高校會計制度下基建并賬業務健康有序開展可以從以下相關內容著手：
（一）理清基建賬，編制調整后科目余額表
1、消除起初基建賬中職工居住用房工程項目。會計主體的假設使會計核算空間范圍、會計對應服務對象得以明確。鑒于此，不在高校主體范圍內的經濟活動，不應當納入高校開展會計核算。就高校基建賬核算不屬于高校的建設項目，以職工居住用房工程項目為例，應當充分理清此類工程項目的資金來源、占用，自基建賬剔除，獨立展開建賬核算。例如，某大學基建賬核算職工居住用房工程項目，通過對基建賬予以理清，建房款余留300萬元，建筑工程投資5800萬元，待攤投資800萬元，預付款項500萬元，其余應收款項150萬元，基建撥款7500萬元，應付工程款項100萬元。制定下述抵消分錄：
借：基建撥款7500萬元
應付工程款項50萬元
貸：銀行存款300萬元
建筑工程投資5800萬元
待攤投資800萬元
預付款項500萬元
其余應收款項150萬元
要想對起初高校基建賬中職工居住用房工程項目進行有效理清，就應當對職工房款使用、上繳及余留等情況進行準確核算，切忌引發對學校資金進行占用的情形[6]。將職工居住用房工程項目自基建賬剔除后，應當獨立展開建賬核算。
2、消除已交付的基建零星工程項目。就基建賬核算的零星工程項目而言，它們完工已經有一段時間且已經投入使用，通常無需上報審批結轉固定資產，可考慮轉至“交付使用資產”，由此消除常年掛賬問題。好比，某大學近些年零星工程項目，通過對基建賬予以理清，建筑工程投資1500萬元，待攤投資350萬元，其余投資40萬元，應付工程款項10萬元。制定下述調整分錄：
借：交付使用資產1890萬元
貸：建筑工程投資1500萬元
待攤投資350萬元
其余投資40萬元
針對近些年零星工程項目相關應付工程款項10萬元，進行保留并賬。
3、消除未開展竣工財務決算的已交付使用工程項目。依據企業會計準則，就已滿足使用要求不過還沒有完成竣工決算的在建工程項目而言，應當依據具體形成本暫估計入固定資產并計提折舊，等到竣工決算辦理完畢并得到相關部門審批后，再調整固定資產入賬價值。鑒于此，就高校十分多見的長時間為開展竣工財務決算，依舊掛賬已交付使用的工程項目，可考慮以發生成本轉至“交付使用資產”。好比，某大學已交付使用的工程項目，通過對基建賬予以理清，建筑工程投資25000萬元，待攤投資3250萬元，其余投資840萬元，其余應收款項60萬元，應付工程款項300萬元，其余應付款150萬元。制定下述調整分錄：
借：交付使用資產29090萬元
貸：建筑工程投資25000萬元
待攤投資3250萬元
其余投資840萬元
針對未開展竣工財務決算的已交付使用工程項目相關其余應收款項60萬元，應付工程款項300萬元，其余應付款150萬元，進行保留并賬。
（二）設置合適的項目輔助核算內部往來賬
消除高校財務大賬與高校基建賬內部往來賬的重中之重是，一方面應當使往來賬可在大賬中明確反應，一方面不提升大賬的債務、債權，鑒于此，要想消除此類問題，可考慮引入項目輔助核算理念。結合一個主體不會產生債務債權的理念，在基建并賬期間大賬降低了其余應付款（基建往來款），基建賬并賬期間降低了相關的其余應收款（事業往來款），基于此，自其余應付款擁有的債務債權結算特征出發，對大賬中其余應付款（基建往來款）科目予以保留，把這一科目開展項目核算，添加基建應收事業、事業應付基建等相關項目，同時于項目賬上對兩者往來余額進行呈現[7]。以某大學為例，制定下述分錄：
借：其余應付款――基建往來款――基建應收事業400萬元
貸：其余應付款――基建往來款――事業應付基建400萬元
經對以上財務展開處理，大賬上其余應付款（基建往來款）科目余額一直是零，不會對高校全面債務債權構成影響，在項目賬上基建應收事業、事業應付基建一并對兩者往來余額各400萬元予以了呈現，在隨后月度并賬中，倘若高校財務大賬向基建賬撥付款項關乎兩者往來，在開展銀行存款首付分錄過程中，同時應當在以上項目中開展財務處理工作，倘若并賬后這一高校在往來資金余額中向基建賬戶撥付200萬元，制定下述分錄：
借：銀行存款――基建存款賬戶200萬元
貸：銀行存款――其余存款賬戶200萬元
借：其余應付款――基建往來款――事業應付基建200萬元
貸：其余應付款――基建往來款――基建應收事業200萬元
總的來說，經由制定項目對核算予以輔助，可實現對實際管理需求的有效滿足，一方面可自科目層面對內部債務債權予以抵銷（科目余額一直為零），一方面可在大賬上經由項目賬對大賬與基建賬往來關系予以明確呈現，對并賬后大賬與基建賬資金往來日常管理予以全面系統記錄。
（三）抵銷大賬與基建賬重復記賬與往來交易
長時間以來，即便高校財務大賬與高校基建賬沒有并入核算，但是兩者相互存在著一系列內部往來，在并賬期間務必要開展抵消，制定合并抵銷分錄[8]。在由基建朝大賬轉換后完成后開展抵消，經由一致的科目口徑，防止形成不協調現象。需要抵銷的大賬與基建賬重復記賬與往來交易通常包括下述兩方面：
1、借款資金自高校財務大賬轉入高校基建賬的往來交易。憑借高校名義借入的建設資金，借入之初，高校財務大賬核算為，借：銀行存款，貸：長期借款；轉入高校基建賬期間，借：其余應收款，貸：銀行存款。高校基建賬核算為，借：銀行貸款，貸：基建撥款/借款。
倘若高校基建賬用以基建撥款核算，某種意義上是對資金性質的誤讀，抵消過程中應當對借款資金用以基建工程項目的本質予以復原。開展抵消分錄，借：事業基金，貸：其余應收款。
倘若高校基建賬用以基建借款核算，那么相同一筆借款在高校財務大賬與高校基建賬均予以了呈現，屬于重復記賬。鑒于此，開展抵消分錄，借：長期借款，貸：其余應收款項。
2、其余應收應付的往來交易。受各式各樣原因影響，一些款項需要學校墊付，高校財務大賬核算為，借：其余應收款（基建），貸：銀行存款；高校基建賬核算為，借：待攤投資（其他投資等），貸：其余應收款（大賬）。在科目轉換結束后，開展下述抵消分錄，借：其余應收款（大賬），貸：其余應收款（基建）。
值得一提的是，固定資產對應的重復記賬，在資產投入使用科目轉換過程中已展開了消除。其余由高校財務大賬轉至基建賬的款項，只要于大賬已轉成支出，便不存在重復記賬，無需消除。
