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旅游業稅收籌劃范文1

1大學生自主創業的基本情況

1.1大學生創業的現狀及特點

大學生創業是一個浩大系統工程，隨著大學生自主創業潮流在全國興起，國家不斷推出各種優惠政策，各地政府部門也積極推出針對大學生的創業園區、創業教育培訓中心等，部分高校還創立了自己的創業園，以此來鼓勵大學生自主創業并予以支持和保護。

但是創業不可能沒有風險，總體來看，大學生創業呈現的特點是：創業熱情高漲但參與者不多，并且真正自主創業的人逐年減少。據調查，大學生想自主創業的人達到80%以上，但真正付諸實踐的只有8.4%；同時，由于創業初期的社會能力不足，對市場判斷和掌控能力欠缺，真正自主創業者往往選擇的行業，多是從事技術含量相對較低的傳統行業，在缺少經驗的前提下，由于資金少，對社會環境了解不深，加上心里承擔等多種因素的影響下，創業不容易成功，并且自主創業過程風險重重。據不完全統計，大學生自主創業成功者的比率只有2%～3%。

1.2支持大學生創業的稅收優惠政策

凡高校畢業生從事個體經營的，自工商部門批準經營之日起1年內免交稅務登記證的工本費，同時免稅一年；《增值稅暫行條例》規定：直接從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的，其銷售自產的初級農產品免征增值稅；銷售古舊圖書免征增值稅；大學生成立動漫企業，對增值稅一般納稅人銷售其自主研發生產的動漫軟件，征收17%稅率的增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。《稅法》規定：大學畢業生創業，新辦從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育、衛生事業的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，可免征企業所得稅一年；大學畢業生創業新辦咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，可免征企業所得稅兩年；大學畢業生創業新辦從事交通運輸、郵電通訊的企業或經營單位，提交申請經稅務部門批準后，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收企業所得稅。此外，國家乃至地方還出臺許多類似上述關于大學生創業企業的相關稅收優惠政策，大學生在創業過程中，要利用這些稅收優惠政策，進行相關稅收籌劃。

2大學生自主創業稅收籌劃的可行性和必要性

2.1大學生創業進行稅收籌劃的可行性

（1）近年來，為了鼓勵和支持大學畢業生自主創業企業，國家先后出臺了各種稅收優惠政策，體現了國家經濟政策對大學生創業的支持和對稅收籌劃的認可，為大學生創業企業稅收籌劃的實施提供了可能。

（2）大學生初始創業企業，一般規模不大，組織結構相對簡單，應變能力較強，相對于其他企業來說，對稅收法律法規和會計準則的變化能做出較快反應，這些都為企業開展稅收籌劃提供了可能。

（3）稅收政策的差異也為大學生創業企業進行稅收籌劃提供了可能。不同行業的稅收優惠政策、不同地域間的差別以及差別稅率的設定等都為企業進行稅收籌劃提供了空間和可能。

2.2大學生創業進行稅收籌劃的必要性

（1）緩解資金壓力。由于大學生創業企業的規模小、利潤率低，無論是傳統金融企業還是風險投資，都不愿意借款或投資于該企業，迫使資金問題成了大學生創業中面臨的首要問題。資金問題限制了企業發展，因此，企業必須通過稅收籌劃才能降低企業納稅成本或延緩納稅時間，取得資金的時間價值。這對于融資困難，資金緊缺的企業來說，具有重要的現實意義。

（2）提高財務管理水平。大學生創業企業往往規模較小，財務人員素質較低，甚至缺少專門的財務人員。而稅收籌劃必須建立在企業規范的財務核算體系之上，并且要求企業的財務人員熟悉和靈活掌握會計準則、會計制度和稅法的最新要求。所以，積極開展稅收籌劃不僅能督促企業完善財務會計制度，還能提高財務人員的管理水平。

（3）提高依法納稅意識。稅收籌劃是建立在納稅人對稅法規定的深刻理解，納稅人必須具有足夠的依法納稅意識，才能保證稅收籌劃的合法性和可行性，才能降低稅收的風險。大學生創業企業為了避免不必要的經濟、名譽損失甚至觸及法律，就要加強對稅收法律的學習和研究，不斷提高依法納稅意識。

3大學生自主創業稅收籌劃的總體思路

3.1樹立稅收籌劃意識

大學生在創業過程中，應該聘請相關稅收籌劃人員作為必要投資，有意識運用稅收籌劃的方法，通過稅收籌劃加強企業的成本控制，從而增加企業的經濟利益。因此，只有樹立稅收籌劃觀念，才能保障企業的正當權益。

3.2規范財務核算

完善的財務會計核算制度是稅收籌劃的基本前提。所以，在大學生進行自主創業的時候，必須建立完善的財務核算制度，規范財務核算體系。只有這樣，才能充分發揮稅收籌劃的作用。

3.3樹立整體稅收籌劃理念

稅收籌劃是一項系統工程，各種稅收籌劃方法不能獨立的看待，而應該作為一個整體，選擇適合企業的方法進行稅收籌劃，并在合法的情況下運用技術手段達到減少稅基或延緩納稅的目的。稅收籌劃的終極目標是實現企業價值的最大化，稅收籌劃必須符合企業整體戰略目標，當節稅和企業整體戰略目標發生沖突時，必須服從企業的整體利益。

3.4樹立動態的稅收籌劃理念

稅收籌劃的政策基礎依賴于稅法，當稅法發生變動時，企業稅收籌劃的方法也必須隨之變動。所以，要樹立動態的稅收籌劃理念，根據稅法及相關法律法規的變化，選擇適當的、適時有效的稅收籌劃辦法。

4大學生自主創業各階段稅收籌劃的重點

4.1企業設立階段稅收籌劃的重點

在企業設立階段，主要考慮的因素有三點：一是注冊地及設立地的選擇。大學生在企業設立之時，應根據各地區不同的稅收優惠政策，選擇最優的企業設立地點。二是組織形式及規模的選擇。對于個人獨資，合伙制與公司制這三種不同的企業形式，大學生應考慮與之相適應的稅負狀況及企業經營戰略，選擇對企業最為有利的組織形式。三是一增值稅兩類納稅人的選擇。企業在設立階段通常要確認一般納稅人或小規模納稅人的認定資格，兩種納稅人身份不同，所涉及的收入、稅率等一系列具體問題也不同。

4.2企業籌資階段稅收籌劃的重點

大學生創業初期，難以滿足金融機構的貸款條件，發行股票債券又有相當嚴格的限制條件，以傳統融資方式來籌集資金對企業并不適用。因此，大學生在創業過程中，籌資階段稅收籌劃的重點應轉向非金融機構借款、商業信用、租賃、短期借款等方式上。

旅游業稅收籌劃范文2

他們這樣做的目的非常明確——為享受外資企業的優惠待遇：稅收在幾年內能得到一定程度的減免。一段時間以來，離岸公司成為一些從事有意資本運作的企業或有意規避監管者之間的熱門話題。

而實際上，在海外注冊離岸公司在國際上已經有一些年頭，在國內占有市場則是在1996年前后。據說，在這些地區注冊的企業有上萬家與中國內地相關，其陣勢蔚為壯觀。

群島為誰變“綠洲”？

拿騷（英文簡稱Nassau）是太平洋島國巴哈馬國首都，美洲著名旅游城市，位于新普羅維登斯島東北岸。人口約11萬，占全國人口的43%。1660年始建，名查爾斯敦。1729年設市。就在拿騷市海灣街一個律師事務所的門上，有一塊刻著大量公司名稱的黃銅牌，讓人難以相信的是，這里竟然是在巴哈馬組建的14000多家外國公司所有的有形資產。

這種現象在“離岸綠洲”國家已經司空見慣，見怪不怪了。據非官方統計，全球匯集于“離岸綠洲”注冊的70多萬家企業中，最保守地估計，80%以上并沒有將主要經營活動放在這里，這些公司在這里完成了必要的注冊登記手續后就“孔雀東南飛”，將所有盈利性商業活動移至它國。有人形象地將這些僅在紙上符合法律規定的組織形式的公司稱為“離岸公司”。

經過多方努力，我們終于從中國駐特立尼達和多巴哥共和國大使館經濟參贊處相關網頁上獲得了部分關于“離岸金融”的資料。從這些資料中，我們能詳細地了解到“離岸金融”的情況。

在加勒比地區，“離岸金融業”成為他們經濟的重要增長點。在這片為海洋環繞的島嶼上，除了幾個有開采性資源的島嶼如牙買加、特多等國家外，其他較小的島嶼如安圭拉、安提瓜和巴布達、巴哈馬、巴巴多斯、伯利茲、百慕大、開曼群島、多米尼克、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島等國家和地區都有“離岸金融業”。他們的自然地理條件基本相似，沒有或少有獨立的加工業，國內消費品以進口為主，國民收入基本以旅游等服務業為主要來源，如安提瓜等小島的旅游業收入基本占GDP的80%左右，他們都希望想方設法通過擴大服務業領域以增加就業，從而進一步增加國民收入，離岸金融業出現后，都成為這些國家的新興行業。他們都紛紛制定相應的政策法規以鼓勵和規范離岸金融業的發展。

其中，巴哈馬是世界頭號離岸金融中心，同阿拉伯地區的巴林等被稱為世界上最主要的“離岸金融業”集中地帶。巴哈馬1998年通過的《信托法》對離岸金融業的各個相關環節和有關從業人員的職責范圍等做了明確規定。與此同時，他們還采取措施拓寬離岸資金的投資渠道并在匯率及稅收等方面實行更加優惠的政策以吸引更多的離岸資金。

這些“離岸公司”紛至沓來的背后，可以肯定，其中一定存有巨大的經濟利益推動。那么，利益究竟是如何生成的呢？

誘惑，從群島飛來

一些離岸公司爭相出海的重要原因，就在于利益的趨使。根據了解到的信息，類似的離岸法區在香港、澳門和其它一些地區普遍存在。手續簡單、待遇優厚成為它們的共性。一般而言，注冊一家離岸公司至少能為注冊公司、企業帶來以下7個方面的好處：

1、當今世界經濟日益一體化，商業越來越呈現跨國界的發展趨勢，企業也經常用跨國經營來增強企業實力，擴大企業經營區域。而注冊一間海外離岸公司則成為企業走向世界，開展跨國業務的捷徑。

2、一個企業向美國出口產品，需要申請配額及一系列的相關手續，這中間需要多花費一到兩倍的成本。而如果該企業擁有一個海外離岸公司，由企業向離岸公司出口產品，再由離岸公司向美國等發達國家出口，就可以繞開關稅壁壘獲得免稅待遇，并且還能夠成功地繞開出口配額限制。

3、繞開外匯管理，方便引資。我們都知道，注冊一家海外離岸公司，然后以該公司的名義進行海外融資和在香港或新加坡的二板上市，相對而言會比較簡單便捷。而且，由于海外離岸公司的資金轉移不受太多約束，公司在資金使用上也很方便，很多通過這種方式上市的企業，干脆將在海外資本市場募集的資金先放在海外的離岸公司，再根據國內企業經營的具體需要，逐次將資金匯往國內。

4、法律環境寬松、保密性更好。英屬維爾京群島、開曼、百慕大等地是部分自治的英國殖民地，其公司法以英國商業公司法為基礎。寬松的法律環境以及對公司業務的高度保密，使上市公司自身安全具備充分保障，極大減少了各種風險因素。

5、避免雙重稅收。所有離岸法區均不同程度的規定了離岸公司所取得的營業收入和利潤免交當地稅賦或以極低的稅率（如1%）交納，有的甚至免交遺產稅等。

6、方便的注冊程序。離岸公司的注冊程序非常簡單，有專業的注冊機構代為完成，不需要注冊人親自到注冊地進行操作。

7、簡便的公司管理。離岸公司無須每年召開股東大會及董事會，即使召開，其地點也可任意選擇，自由度較大。

案例：

國際稅收“A計劃”曝光

＃＃跨國公司財務總監找到一個著名的稅務籌劃師，向他抱怨：由于公司兩個部門在不同國家，每年由制造子公司向銷售子公司賣出產品所實現的利潤，由于要向兩個公司所在國繳納大量的所得稅，導致公司賬上最終所剩無幾。

在“離岸綠洲”建立貿易中介公司，以此合法規避跨國公司內部制造公司和銷售公司需要繳納的公司所得稅。這就是注冊離岸公司的最直接利益，這種推動力量十分巨大。

按照建議，該公司在開曼群島注冊了一家中介貿易公司A，按照稅務籌劃師為他們設計的稅收計劃，該公司下屬的泰國制造公司B，今后將產品以接近成本的價格先賣給開曼的中介貿易公司A，再由貿易公司把產品以接近市場正常的售價賣給公司在海外的各個銷售公司。

這樣，制造公司和銷售公司由于產品的買賣差價都很小。因此，各自的銷售利潤接近于零，其負擔的公司所得稅自然大大降低。而大量的利潤到哪里去了呢？當然是留在了開曼的中介貿易公司。而這筆可觀的利潤卻因開曼免征所得稅而最終節省了國際納稅額，節省了企業經營成本。

據了解，在專家提供的稅收籌劃原則中，他們特別強調了兩個細節：

第一、設在開曼的中介國際貿易公司A不能在任何一個銷售子公司所在國設立常設機構，這是因為很多國家是根據常設機構標準來確定，是否對外國公司來自于本國的經營所得征稅。

第二、中介貿易公司A不僅要在開曼注冊，而且管理機構也同時必須設在開曼。否則，目前很多高稅率國的規定將“管理機構所在地作為本國居民的判定標準”，中介貿易公司存留免稅的高額利潤將會被課稅，合法避稅的計劃可能會由此而落空。

一張出海“船票”是唯一的成本嗎？

據了解，目前在內地有注冊離岸公司業務的公司有“巴拿馬摩根 & 摩根律師事務所”、“離岸港商務咨詢有限公司(offshore－reg.com)”和“鴻基國際商務(gs-intel.com)”等。它們的主營業務中間均包括“注冊離岸公司或提供離岸金融”等業務。從目前的運作來看，即使是中小企業，注冊一家離岸公司和離岸公司，其菜單式程序也很簡單明了，無需復雜運作即可操作。

離岸業務提供國對在該國國內注冊的離岸公司或金融機構所從事的業務提供免稅待遇，注冊公司只通過律師或會計師等在注冊國辦理注冊手續并相關業務，政府對注冊公司只收取一定的注冊費、注冊費、董事提名費和受托費等有限的費用。實際上，離岸公司只在注冊國注冊，并不一定在那里從事實質性的業務經營活動，僅通過注冊國經過一道財務上的手續而規避了一些來源國部分的金融、稅收管理。

同時，各離岸金融業務提供國都制訂了相應的嚴格保密法律法規，以保證這些公司的隱私權。加勒比地區各國的離岸金融業運作方式大體也是這樣，他們都制訂了相應法規并不斷完善配套服務體系，如安圭拉制訂了《國際商務公司協調法》并推行在線注冊等、安提瓜制訂的《國際商務公司法》并成立了國際金融行業管理局、巴哈馬的《信托法》等等。

由于離岸金融的這些特點，離岸金融業對國際資本有巨大的誘惑力。國際游離資金和一些企圖繞開本國監管的資金紛紛到這些國家注冊離岸公司，從而刺激了離岸金融業的發展。與此同時，一些發達國家也紛紛制訂相應法規，限制本國資金外流，如美國就限制在美國出版的報刊雜志上刊登宣傳離岸金融服務的廣告。若從美國的這一政策來看，離岸金融的形式并未得到那些資金雄厚的資本輸出國的歡迎和倡導。

離岸，原來如此這般！

據了解，在注冊“離岸公司”的程序上，國外和港、澳、臺地區均具有許多相同之處。一般地看，設立離岸公司的一般程序如下：

1、方式

在英屬維爾京群島、開曼、百慕大設立公司主要包括兩種方式：一是以個人或者公司為申請人申請設立一個新的公司；二是購買已經在英屬維爾京群島、開曼、百慕大設立注冊的公司。現在英屬維爾京群島、開曼、百慕大有相當多專門用于出售的公司，這些公司已經基本完成了注冊程序，但并沒有實際運作，俗稱為“干凈的殼公司”。

2、程序

對于在英屬維爾京群島、開曼、百慕大新設公司，當地的法律對于申請人的資格并沒有什么特別的限制，一般的個人或企業均可以作為申請人申請在英屬維爾京群島、開曼、百慕大新設公司。如果需要在BVI（英屬處女群島）申請新設公司，公司設立的程序如下：

通常需先聘請申請人本國的律師事務所作為中介機構，再由本國的中介機構與英屬維爾京群島、開曼、百慕大當地的中介機構（通常是律師事務所）進行聯系并簽訂委托協議。按常識推斷，如果資本源自香港地區，則必須到香港的某一家律師事務所辦理中介委托。

接著，申請人需將約定的費用交給本國（地區）的中介機構，并由本國（地區）的中介機構將有關費用交給英屬維爾京群島、開曼或百慕大當地的中介機構。

申請人還必須決定下列有關設立公司的事項并書面告知介紹人：公司擬使用的英文名稱、公司的業務性質、公司擬發行股票數、股東的持股數額等情況，至于公司辦公地、秘書、董事、股東、銀行賬戶問題都可以委托當地中介機構全權處理。

3、費用

在英屬維爾京群島、開曼、百慕大新設公司的有關費用，包括設立時的費用以及以后每年的年度費用。具體包括以下幾項：

（1）設立時的費用

公司設立時費用，包括：申請人本國的律師的律師費，英屬維爾京群島、開曼、百慕大當地中介的服務費，首年注冊費，開立銀行賬戶的費用，公司名稱的費用，有關的雜費等。可以1元注冊，委托香港律師辦理僅需約1萬港元，以后每年需約500美元管理費。