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【摘要】隨著我國社會經濟的快速發展，各經濟主體活力被充分激發，市場競爭愈加激烈，經濟環境變得復雜多樣，中小企業作為國民經濟的重要組成部分，其發展的外部環境也變得越加復雜，這對其風險防控提出了更高的要求。本文首先分析了我國中小企業稅務風險管理的現狀，結合自己的思考給出了相對應的解決辦法，希望以此來幫助我國中小企業提高稅務風險防范能力，從而為其可持續發展保駕護航，為國民經濟的平穩運行打下堅實的基礎。

【關鍵詞】中小企業;稅務風險管理;現狀;對策

引言:

作為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業在我國企業中占據這比較大的比例，對促進國民經濟發展，優化產業結構，緩解就業壓力，調整經濟結構起著非常重要的作用。如果中小企業對稅務風險缺乏足夠的認識和有效的解決對策，就有可能致使中小企業的稅務風險轉換成經濟損失。此外，由于中小企業的人力、物力和財力相對比較有限，不少企業缺乏有效的內部控制，沒有形成有效的稅務風險管理模式，從而為自身的長遠、健康發展埋下了不小的隱患，因此對我國中小企業目前的稅務管理狀況進行分析，并積極尋找切實有效的解決辦法提升稅務風險防范能力，具有十分積極的現實意義。

一、我國中小企業稅務風險管理現狀分析

缺乏良好的控制環境。1．缺乏健全、合理的稅務機構。目前在我國的中小企業中，只有部分設置了稅務部門或者稅務崗位，而健全和完善的稅務風險管理機構是有效防范稅務風險的基礎。從相關統計來看，我國目前大概有30%的中小企業沒有設立稅務機構，僅有16．2%的中小企業設置了稅務機構或者稅務崗位，12%的中小企業是由外聘機構稅務，而由財務人員兼任稅務職責的占到了25．6%。就算一些中小企業設置并完善了稅務部門或崗位，但是依然沒有對其具體職責和權限進行科學、有效的劃分，并且大部分企業沒有建立并完善稅務績效考核機制。2．缺乏應有的稅務風險管理意識。企業的稅務風險管理能力和水平在很大程度上會受到管理理念、風險意識和風險偏好等因素的影響，從有關調查結果來看，目前我國的中小企業大部分缺乏應有的風險管理意識。3．工作人員的專業技能和綜合素質不高。企業稅務管理工作者的專業技能和綜合素質高低是處理涉稅事項，開展稅務風險管理效率和質量的重要影響因素。目前，從我國中小企業稅務工作者的專業資格情況來看，其中擁有會計師、注冊會計師和注冊稅務師資格的比例比較低，而且企業的工作人員參加稅務管理培訓的機會比較少，因此他們的專業技能和綜合素質得不到有效的提升，自然也就難以提升稅務風險管理工作的效率。

二、稅務風險評估力度不足

中小企業要想進行有效的稅務風險防控，必須進行有效的風險評估，這也是稅務風險管理的主要依據，可是目前我國不少的中小企業沒有將稅務風險作為自身內部控制的重要目標，在自身運營與管理的過程中，對稅務風險缺乏全面、清晰的認識和科學、有效的評估。主要是由于不少中小企業領導和管理者對稅收征管流程缺乏必要的熟悉和了解，而且沒有強烈的稅務風險管理意識，對稅務風險管理制度和相關稅收法規政策缺乏有效的了解。

三、缺乏有效的內部控制

盡管目前我國不少的中小企業建立了稅務風險的管理流程，但也只是為了滿足監管的要求，沒有從內容和形式上進行豐富和完善，致使其流于表面，再加上沒有形成有效的約束機制，導致稅務風險管理并沒有真正融入到中小企業的日常運營過程中，自然也就難以發揮其應有的實際作用。盡管目前不少中小企業建立了稅務風險自查機制，也形成了稅務風險預警體系，但是并沒有切實、有效的開展稅收籌劃等相關方面的工作，再加上相關的配套管理機制跟不上，從而加大了中小企業的稅務風險。

四、缺乏有效的信息溝通與交流

中小企業要想對稅務風險進行有效的管理，必須要確保稅務風險管理部門內部以及各部門之間的有效溝通與交流，對稅務風險信息進行及時、有效的傳遞。可是目前我國不少的中小企業沒有同主管稅務機關進行有效的溝通與交流，自然也就難以對相關的稅務規定進行有效的溝通和協調，導致不少中小企業在稅務風險管理溝通方面存在障礙，影響了財務部門、稅務部門以及其他業務部門之間的有效交流。

五、缺乏有效的監督

中小企業必須充分發揮內部審計的保障作用，才能對稅務風險進行有效的管理。盡管目前我國的部分中小企業設置了內部審計部門，但也只是偶爾對各部門組織稅務審查，更有甚者一些中小企業的審計部門從來沒有開展過相關的稅務審查工作。他們習慣性的把財務監督作為了審計工作的重點，沒有對稅務風險進行有效控制，對企業的內部監督沒有形成科學化、規范化和有效化的管理，致使內部審計流于形式，最終形同虛設，自然難以發揮其應有的實際作用。

六、我國中小企業稅務風險管理現存問題的對策

(一)明確管理目標。我國的中小企業必須對稅務風險的管理目標加以明確，必須嚴格遵照相應的法律法規進行依法納稅，并在此基礎上建立和完善稅務風險管理指標和體系，加強企業的稅務監管部門和機構設置，不斷優化業務流程，實現各部門之間有效的制約，加強信息溝通與交流，對稅務風險進行有效的識別、評估和控制，從而在最大程度上降低稅務風險對企業可持續發展的影響。

(二)堅持相應的風險管理原則。中小企業必須堅持稅務風險管理的相關原則，主要有以下三個方面的表現:一、堅持全面合法性原則，中小企業要想稅務風險管理收到預期效果，就必須對稅務風險的影響要素進行全面、高效的反映，將各個部門和各個崗位的工作人員全部納入稅務風險管理的范圍之中，而且任何制度和方法都要遵守國家有關的法律法規和政策;二、堅持授權牽制原則，中小企業要根據不同崗位和業務的特點，對其開放相應的權限，從而實現各崗位之間的科學合作，并在此基礎上實現機構設置和企業業務流程之間的相互制約，加強部門之間的監督，從而有效完善稅務風險管理制約和監督機制;三、堅持成本效益原則，中小企業在稅務風險管理過程中，要對成本和支出進行嚴格的控制，要采取切實有效的措施保證收益大于成本和支出，需要對那些影響范圍廣、作用較大的重要領域和關鍵業務進行重點監控。

(三)不斷優化內部控制環境。中小企業要根據自身發展特點和現階段運營管理的實際狀況，設置稅務風險管理崗位。對于那些涉稅業務量較小和規模不大的中小企業而言，如果單獨設置稅務風險部門或崗位，就會導致成本較高，因此可以將稅務事項外包給事務所。對于涉稅量大，涉稅業務比較多的中小型企業而言，可以設立專門的稅務風險管理崗位或者部門，并配備專業技能強、綜合素質高的工作人員，并明確各崗位的職責和權限，確保與其他部門和崗位實現彼此的制約。

(四)積極營造良好的稅務風險管理氛圍。中小企業的管理者要提高自身的稅務風險管理意識，從而對企業的稅務風險管理工作提供必要的人力、物力、財力支持，自身需要做好表率和示范作用，不斷更新稅務風險管理理念，樹立稅務風險管理部門或崗位的權威，讓采購、生產、銷售、人事等各個部門都參與到本企業的稅務風險控制中來，從而形成全方位、多層次、立體化的稅務風險管理體系，積極營造良好的稅務風險管理氛圍。

(五)全面提升稅務工作者的專業技能和綜合素質。首先需要中小企業管理者形成正確的納稅理念，對稅務風險進行全面、有效的認識，并加強同稅務征管部門的有效溝通，積極采取行之有效的措施降低自身的稅務風險;其次，需要對稅務風險管理人員提供定期或不定期的培訓，使其對國家相關的稅收政策進行有效的了解，并在掌握本企業運營管理實際狀況的基礎上，積極制定行之有效的稅務風險防范措施。

(六)加強稅務風險評估力度。中小企業首先需要明確稅務風險管理目標，對企業內外部的相關稅務信息進行全面、有效的收集，并對其進行定性和定量分析，從而對風險進行有效識別，在此基礎上對其進行科學合理的評價，然后采取行之有效的對策進行解決。對可能存在的風險進行有效的了解，再根據風險發生的可能性和嚴重性，對其進行風險等級分類，然后再從企業發展的實際狀況和風險偏好出發，對企業風險的承受能力進行分析，堅持成本效益原則，對涉稅風險進行科學合理的規避、控制、降低和轉移。

(七)對風險管理進行有效監督。中小企業在對稅務風險進行防范的過程中，必須設置專業人員對其進行監督，也可以從企業的具體情況出發，安排稅務風險管理人員兼任。并要求內部監督同稅務風險管理同時進行，以便能夠及時發現在風險管理過程中存在的問題，并積極采取行之有效的措施加以解決。對所存在的問題制定相應的整改方案，并將其具體落實到部門和崗位，并對后續的整改情況進行跟蹤和檢查，以此來確保稅務風險防范措施落到實處，最終為中小企業的可持續發展保駕護航。

【參考文獻】

［1］丁禮俠．中小企業稅務內控與風險管理研究［J］．現代營銷(經營版)，2019(06)

［2］張麗霞．中小企業稅務風險的防范與控制［J］．納稅，2019(13)

［3］郭普明．中小企業稅務內控與風險管理研究［J］．納稅，2019(03）

作者:吳笛 單位:昆明中金稅稅務師事務所有限公司