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摘要：近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)重大調(diào)整，在新時代越發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境下，工業(yè)企業(yè)也越發(fā)關(guān)注如何提升自身在市場競爭中的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿ΑＴ诠I(yè)企業(yè)高效發(fā)展中，內(nèi)部控制水平和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都對企業(yè)經(jīng)營能力的提升有重要幫助。本文就從工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及其全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，通過分析工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的策略，希望為我國工業(yè)企業(yè)適應(yīng)新市場環(huán)境變化和提升自身發(fā)展?jié)摿μ峁┮恍┯行⒖肌?/p>

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

工業(yè)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有支撐性作用，肩負(fù)著國家基礎(chǔ)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升的重任。但是在中國新時代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，很多工業(yè)企業(yè)在發(fā)展中存在滯后現(xiàn)象，在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、信息化管理建設(shè)方面都難以做到與時俱進(jìn)，這就影響了工業(yè)企業(yè)應(yīng)對市場變化的反應(yīng)效率，對企業(yè)自身穩(wěn)定健康發(fā)展，以及我國工業(yè)方面建設(shè)的快速進(jìn)步都有一定消極影響。工業(yè)企業(yè)想實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展，還需要從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理兩方面入手，緊抓內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御，才能適應(yīng)工業(yè)市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目的

在工業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制就是通過對企業(yè)中各個關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行充分的控制和監(jiān)督，以保證企業(yè)在管理、生產(chǎn)、經(jīng)營、人力資源、工作組織等各個方面能夠更合理、高效的推進(jìn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的，第一是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展與日常經(jīng)營相契合；第二是為避免企業(yè)存在的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營全過程各個環(huán)節(jié)的把控和監(jiān)督，能夠有效避免企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能［1］。

（二）企業(yè)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

工業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展和日常生產(chǎn)中所涉及的資金收支量都比較大，在財(cái)務(wù)管理方面更容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)對自身生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行統(tǒng)籌和監(jiān)管與處理。全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全方位內(nèi)容，包括對企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、應(yīng)對、及時處理，并對企業(yè)日常項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的過程。

（三）工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有緊密的聯(lián)系。首先，科學(xué)完善的內(nèi)部控制方法是減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，能夠保證工業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的合法、經(jīng)營高效和財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性；其次，通過內(nèi)部控制制度規(guī)范性的建立，能借助流程的規(guī)范避免全面財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)；最后，通過對全面財(cái)務(wù)管理指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)的控制和對比結(jié)合分析，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合管理［2］。借助這種業(yè)財(cái)融合形式的內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合，能夠借助財(cái)務(wù)指標(biāo)變化發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理中的問題，而內(nèi)部控制管理效果也對降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。由此可見，在促進(jìn)工業(yè)企業(yè)的高效穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展中，內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是具有相輔相成作用的。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

雖然在應(yīng)對不斷變化的工業(yè)市場競爭環(huán)境下，工業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有一定的思考和重視，并采取了相應(yīng)的行動，但是由我國很多工業(yè)企業(yè)在管理思路和方法方面仍然有傳統(tǒng)國企滯后的弊端，在內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍表現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)不足，存在一定管理問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制活動機(jī)制

很多工業(yè)企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部控制，但是在內(nèi)部控制管理建設(shè)方面仍然理論多于實(shí)踐，內(nèi)部控制要求和管理方法都不落地，缺乏完善的內(nèi)部控制管理活動機(jī)制，在內(nèi)部控制體系的建立上比較形式化，而不能真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。例如，一些汽車制造類企業(yè)，雖然意識到內(nèi)部控制的重要，以及內(nèi)部控制對財(cái)管風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，但是在實(shí)際內(nèi)部控制過程中制定的控制管理制度一來不系統(tǒng)，只有理論概念要求，沒有具體數(shù)據(jù)上的衡量把控，二來難以與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)管理環(huán)境結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和管理規(guī)定都形式化嚴(yán)重，難以起到真正的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用［3］。

（二）內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管能力不足

監(jiān)管能力不足和缺乏專門的監(jiān)督管理部門，是當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的另外一個問題。內(nèi)部控制想發(fā)揮作用，并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同起效，一定要對內(nèi)部控制效果進(jìn)行監(jiān)管，保證企業(yè)各個部門和崗位能夠全面落實(shí)自身工作［4］。但當(dāng)前很多工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)管理中都缺少內(nèi)部監(jiān)督程序，有些及時有內(nèi)部監(jiān)督程序，卻也難以對監(jiān)督的公正性和效果實(shí)現(xiàn)保障，內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性難以控制，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作失去了其本身最重要的作用，一些情況下由于內(nèi)部人員出于人情關(guān)系的違規(guī)操作，會對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理造成一定風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估意識和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

工業(yè)企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和措施，也是當(dāng)前工業(yè)企業(yè)比較常見的問題。很多工業(yè)企業(yè)僅僅關(guān)注自身經(jīng)營發(fā)展，而對整個工業(yè)市場和其他同行企業(yè)的關(guān)注不足，缺乏收集行業(yè)信息和進(jìn)行自身風(fēng)險(xiǎn)評估管理的意識，這就導(dǎo)致在對工業(yè)市場發(fā)展和自身企業(yè)發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏前瞻性，也沒有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對方案的制定，無論在經(jīng)營中還是內(nèi)部控制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題都比較大。

（四）內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化程度較弱

在信息化管理方面的實(shí)踐投入和重視度不足，也是當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中比較明顯的問題。信息化管理已經(jīng)成為新時展中企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理的必由之路，很多工業(yè)企業(yè)也在積極學(xué)習(xí)和升級信息化管理平臺和管理水平。但是一方面，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)部門在信息化技術(shù)、平臺的使用方面并不十分熟練，對復(fù)雜的信息化財(cái)務(wù)管理方式和內(nèi)部控制方式不能做到很好的應(yīng)用；另外一方面，在企業(yè)信息化經(jīng)驗(yàn)發(fā)展過程中，也沒能很好的利用信息技術(shù)之下的大數(shù)據(jù)、信息共享、信息化監(jiān)管等方法，在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理應(yīng)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息化管理控制方面都比較不足［5］。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及其全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

通過對當(dāng)前工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問題的分析，想實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動工業(yè)企業(yè)向更好更快方向發(fā)展，更強(qiáng)的助力中國工業(yè)建設(shè)和市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，針對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，我們可以采取以下內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制活動機(jī)制

工業(yè)企業(yè)想提升自身在市場發(fā)展中的競爭力，避免企業(yè)發(fā)展中存在的內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制活動機(jī)制，通過更全面和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制機(jī)制的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。在這方面，第一，應(yīng)該建立權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制工作程序，讓工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的每個人員都能在既定職責(zé)范圍內(nèi)履行自己的職責(zé)和任務(wù)，并進(jìn)行權(quán)力范圍內(nèi)的決定執(zhí)行，減少因?yàn)闄?quán)責(zé)劃分不明和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與要求不清晰而產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營問題和風(fēng)險(xiǎn)情況。第二，要注意內(nèi)部控制活動要與工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和全面財(cái)務(wù)管理制度相契合，讓內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)管理形成統(tǒng)一整體，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)制度，用內(nèi)部控制制約全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的精細(xì)化和問題溯源準(zhǔn)確性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管能力

在工業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，想提升內(nèi)部控制水平并減少全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的建立是必不可少的。工業(yè)企業(yè)運(yùn)行中對內(nèi)部控制的評價(jià)、考核、監(jiān)督都是十分重要的。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性較高的原因多出在內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部工作效果控制不足等方面。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立專門的監(jiān)督審計(jì)部門，制定內(nèi)部控制中各個部門和崗位完成工作質(zhì)量、效果、績效的考評和監(jiān)督，尤其對全面財(cái)務(wù)管理工作要實(shí)行定期的監(jiān)督審計(jì)，對于發(fā)現(xiàn)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題要進(jìn)行及時解決和調(diào)整。并且在全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)工作中，要注意保持監(jiān)督審計(jì)部門的獨(dú)立性，不可由財(cái)務(wù)部門或者其他部門的人員進(jìn)行兼崗，避免礙于人情而導(dǎo)致的監(jiān)督審計(jì)不嚴(yán)格。另外，監(jiān)督審計(jì)部門除了對內(nèi)部控制及全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督以外，還應(yīng)該對企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理情況、內(nèi)部控制情況和效果進(jìn)行定期生成監(jiān)督審查報(bào)告，通過報(bào)告分析，逐步優(yōu)化工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，肩負(fù)起監(jiān)督審計(jì)和內(nèi)部工作糾錯改革的雙重職責(zé)。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)警機(jī)制

工業(yè)企業(yè)還需要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的優(yōu)化升級，推動內(nèi)部控制水平的提升。當(dāng)前工業(yè)企業(yè)面對的新市場環(huán)境十分復(fù)雜，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不但來自自身的內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，也受到外界行業(yè)競爭和市場變化的影響。所以在工業(yè)企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力強(qiáng)化方面，應(yīng)該建立內(nèi)外兼顧的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。根據(jù)工業(yè)企業(yè)自身的發(fā)展情況、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合外部市場變化和同行業(yè)其他企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢進(jìn)行自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。在評估的全過程中還需要采取定性和定量的方式，保證評估結(jié)果的全面性。同時，針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，應(yīng)該對企業(yè)的收益、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和預(yù)警方案及應(yīng)對措施的制定，以便在出現(xiàn)真實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況時能靈活解決，避免更多損失。同時，也建議工業(yè)企業(yè)可以成立內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，由各部門領(lǐng)導(dǎo)層人員作為組員，對企業(yè)內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行階段性檢察和把控，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力，并從領(lǐng)導(dǎo)層更廣闊的視角制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（四）善用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

工業(yè)企業(yè)還可以引進(jìn)在信息化平臺操作和信息化技術(shù)管理方面有經(jīng)驗(yàn)的人才，一方面對企業(yè)原有員工進(jìn)行信息化內(nèi)部控制和全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，另一方面也可以更深入的挖掘如何更好的借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中信息、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)等方面的共享。讓企業(yè)各崗位工作人員能夠通過數(shù)據(jù)共享和定期的數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并且借助信息化平臺管理更透明化、標(biāo)準(zhǔn)化的線上流程，規(guī)范內(nèi)部控制全過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一管理效率的提升。

四、結(jié)語

綜上所述，我國工業(yè)企業(yè)在市場環(huán)境復(fù)雜化的今天，想實(shí)現(xiàn)自身競爭力的提升和經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，還是需要從完善內(nèi)部控制管理機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管能力、制定更完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警措施等方面入手，更多工業(yè)企業(yè)管理優(yōu)化策略，還需要我們在企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中總結(jié)探索。

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作者:牟盡省 單位:山東雙港活塞股份有限公司