摘要：

本文主要分析了完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的方法，首先探索了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，在探索問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出一系列有效的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；控制制度

一、前言

內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

一、當(dāng)前報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于報(bào)社會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度未予以貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致了比較嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。比如，不相容崗位相分離制度未予以執(zhí)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗和出納崗為同一人；在未對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)行核對(duì)的情況下，隨意填寫會(huì)計(jì)憑證；編造會(huì)計(jì)事實(shí)，虛報(bào)差旅費(fèi)以及資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題。

2.報(bào)社管理層內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念落后

由于報(bào)社管理層的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念落后，使得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠。即使報(bào)社已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但由于管理層的特殊權(quán)力的存在，使得種種超越于制度的的特例行為不斷發(fā)生。有很多報(bào)社雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是制度僅存在于紙面上，只是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為應(yīng)付上級(jí)檢查的一種形式。沒(méi)有管理層的推動(dòng)，再好的制度也無(wú)法貫徹落實(shí)下去，更別提發(fā)揮良好的作用了。有的報(bào)社管理層不僅不推動(dòng)落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，反而帶頭踐踏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效力蕩然無(wú)存。有的報(bào)社的管理層簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)部門的事情，使得內(nèi)部控制制度的效力作用的范圍有限。

二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代報(bào)社加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.樹(shù)立新型的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

隨著時(shí)代進(jìn)步,會(huì)計(jì)核算已實(shí)行電算化信息化。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是實(shí)行現(xiàn)代化核算的基本保障前提,搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,能保障會(huì)計(jì)核算最終結(jié)果具有真實(shí)性、完整性,為各級(jí)管理層決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù),提高經(jīng)濟(jì)效益。本文就以漣源鋼鐵集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱漣鋼)為實(shí)例,談?wù)劯愫脮?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本途徑。   1制訂規(guī)章制度,強(qiáng)化基礎(chǔ)工作管理   會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中,是數(shù)據(jù)最原始的積累,是核算的開(kāi)始、結(jié)束,沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)范化管理,勢(shì)必影響整個(gè)核算流程,因此,漣鋼財(cái)務(wù)部制訂了《漣鋼會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則》、《ERP會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作細(xì)則》、《漣鋼會(huì)計(jì)檔案管理制度》、《漣鋼財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)憑證管理辦法》、《會(huì)計(jì)報(bào)表編制及要求》、《票據(jù)管理辦法》、《內(nèi)部結(jié)算管理辦法》、《資金收付內(nèi)部控制制度》等一系列規(guī)章制度,強(qiáng)化基礎(chǔ)工作管理,建立《財(cái)務(wù)檢查考核辦法》,由會(huì)計(jì)科實(shí)施定期與不定期檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施,將錯(cuò)誤消滅在萌芽中。   2做好憑證制單人與審核人銜接,搞好成本費(fèi)用歸口管理   漣鋼在2003年實(shí)施ERP,會(huì)計(jì)核算由二級(jí)成功轉(zhuǎn)換為一級(jí)核算,原來(lái)成本費(fèi)用劃分到二級(jí)單位控制。實(shí)施ERP后,統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部各科室分類控制管理,駐二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員制作憑證必須由相應(yīng)主管科室審核,各主管科室將成本費(fèi)用細(xì)分工落實(shí)到人。成本類由成本預(yù)算科審核控制,費(fèi)用類由費(fèi)用科歸口控制,福利、工資、資金等由會(huì)計(jì)科匯總審核。做到成本費(fèi)用專人專科控制管理。實(shí)施ERP后成果顯著,2006年1~2月漣鋼生產(chǎn)成本較年度目標(biāo)計(jì)劃降低22706萬(wàn)元,在同行業(yè)排名21名。   3統(tǒng)一采購(gòu)付款,加強(qiáng)明細(xì)帳管理   漣鋼實(shí)施ERP前,采購(gòu)付款是由駐采購(gòu)部財(cái)務(wù)科、駐進(jìn)出口部財(cái)務(wù)科根據(jù)所在單位計(jì)劃付款。有的供應(yīng)商在幾個(gè)部門都有業(yè)務(wù),既是供應(yīng)商又是銷售客戶,信息沒(méi)有溝通共享,造成付貨款給供應(yīng)商,供應(yīng)商又欠公司銷售貨款,浪費(fèi)資金資源。實(shí)施ERP后,在系統(tǒng)內(nèi)將信息資源共享,同一客戶應(yīng)收應(yīng)付款抵減,隨時(shí)可查客戶余額情況。在實(shí)際操作中,根據(jù)財(cái)務(wù)部《采購(gòu)物資承諾付款管理辦法》,由資金科按計(jì)劃統(tǒng)一審核支付,避免重復(fù)或應(yīng)抵減銷售貨款款項(xiàng)支付,相應(yīng)節(jié)約了資金資源和財(cái)務(wù)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用1~2月較年目標(biāo)計(jì)劃節(jié)約2189萬(wàn)元。應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)帳由銷售結(jié)算科、采購(gòu)結(jié)算科專門管理,賬目清晰,差錯(cuò)率為0。   4規(guī)范憑證制作、傳遞,保障原始單據(jù)完整、真實(shí)   漣鋼在ERP系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)人員按崗位職責(zé)給予權(quán)限,由專人負(fù)責(zé)管理,嚴(yán)格規(guī)定憑證摘要、科目設(shè)置、附件說(shuō)明等,使系統(tǒng)按照憑證科目歸集成本費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)帳,確保明細(xì)帳與總帳相符。漣鋼財(cái)務(wù)部每月憑證約有2000份之多,翻閱查詢不便,憑證摘要描述簡(jiǎn)潔明確是查詢的基礎(chǔ),因此根據(jù)《漣鋼財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)憑證管理辦法》,要求憑證制單人按照規(guī)范填寫摘要、附件說(shuō)明,使附件完整,查詢快捷,減少時(shí)間浪費(fèi)。由于會(huì)計(jì)憑證號(hào)是系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)連貫生成,憑證匯集需各個(gè)科室協(xié)助完成,漣鋼財(cái)務(wù)部實(shí)際操作是:付款憑證由會(huì)計(jì)人員直接送到資金科出納柜,以免憑證及附件遺失。銀收、銀付、現(xiàn)收現(xiàn)付憑證由資金科銀行核算會(huì)計(jì)整理,造具清單送檔案室,記賬憑證由各科室專人歸集造清單送檔案室,最終由檔案管理會(huì)計(jì)裝訂成冊(cè)。   避免了原始單據(jù)丟失、憑證缺號(hào),保障原始單據(jù)完整、真實(shí)。   5利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),規(guī)范報(bào)表   在現(xiàn)代企業(yè)中,以計(jì)算機(jī)為中心,加強(qiáng)信息溝通,已成為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作最終總報(bào)告,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的濃縮反映,是決策層決斷的依據(jù)。漣鋼下屬11個(gè)子公司,在合并報(bào)表中占有重要地位,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科利用計(jì)算機(jī)區(qū)域信息網(wǎng)絡(luò),規(guī)范子公司報(bào)表格式、報(bào)出時(shí)間,使數(shù)據(jù)信息共享,加快報(bào)表報(bào)出時(shí)間,提高合并報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率,為領(lǐng)導(dǎo)決策贏得時(shí)間。   6完善檔案體系,保障會(huì)計(jì)核算成果真實(shí)性、完整性   會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作貫穿整個(gè)核算過(guò)程,從原始數(shù)據(jù)、票據(jù)取得到報(bào)表報(bào)出、檔案歸檔,涉及面非常廣泛,如采購(gòu)經(jīng)辦人員、銷售人員、班組核算員、成本數(shù)據(jù)獲取人員、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入員、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、資金收付會(huì)計(jì)、報(bào)表會(huì)計(jì)等等,只有明確分工,銜接到位,既分工又合作,才能將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有始有終完成。   漣鋼財(cái)務(wù)部利用ERP系統(tǒng),采取“分工合作匯集”的方法,完善會(huì)計(jì)檔案管理體系。“分工”,指在規(guī)定時(shí)間內(nèi),成本預(yù)算科負(fù)責(zé)成本類有關(guān)帳本核對(duì)打印,費(fèi)用科負(fù)責(zé)費(fèi)用類帳冊(cè)整理打印,資金科、工程結(jié)算科、物料結(jié)算科、采購(gòu)結(jié)算科、銷售結(jié)算科等科室負(fù)責(zé)本科室控制帳目清理打印工作。“合作”,指各科室打印的帳冊(cè),需要科室間銜接整理的,由會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。“匯集”,指會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表最終由檔案管理會(huì)計(jì)匯總,編制明細(xì)清冊(cè),按時(shí)間段歸檔。便捷查閱資料,保障了會(huì)計(jì)核算成果真實(shí)性、完整性。   “誠(chéng)信、敬業(yè)、高效、廉潔”,是漣鋼財(cái)務(wù)人的宗旨,夯實(shí)誠(chéng)信搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)人員重要職責(zé)。  

一、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

醫(yī)藥企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，新中國(guó)成立以來(lái)，特別是改革開(kāi)放20多年，我國(guó)已經(jīng)形成了比較完備的醫(yī)藥工業(yè)體系和醫(yī)藥流通網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展成為世界制藥大國(guó)。據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑：我國(guó)現(xiàn)有醫(yī)藥工業(yè)企業(yè)3613家，可以生產(chǎn)化學(xué)原料藥近1500種，總產(chǎn)量43萬(wàn)噸，位居世界第二。目前，由于大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)不僅規(guī)模小、生產(chǎn)條件差、工藝落后、裝備陳舊、管理水平低，生產(chǎn)成本劇增，新藥創(chuàng)新基礎(chǔ)薄弱，醫(yī)藥科技投入不足，導(dǎo)致產(chǎn)品更新慢，重復(fù)嚴(yán)重。我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)，尤其是在發(fā)展中的醫(yī)藥企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。另外，企業(yè)主要是以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍廣泛

作為醫(yī)藥企業(yè)，常規(guī)性的業(yè)務(wù)循環(huán)包括銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、成本與費(fèi)用循環(huán)、存貨管理循環(huán)、人力資源循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、貨幣資金循環(huán)、商業(yè)智能決策管理等。與一般企業(yè)內(nèi)部控制不同的是，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更加廣泛，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)包括會(huì)計(jì)控制和管理控制等內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容。醫(yī)藥企業(yè)的會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容包括職權(quán)控制、資金控制、成本費(fèi)用控制、內(nèi)部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等，將一般企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍進(jìn)行了更深入的拓展。而管理控制主要是用制度、流程來(lái)規(guī)范管理行為，即標(biāo)準(zhǔn)化操作。也就是說(shuō)，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)境兩方面同步著手進(jìn)行管理。

(二)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在執(zhí)行層上的監(jiān)控管理力度加大

醫(yī)藥企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度是從嚴(yán)的。這是由醫(yī)藥制造行業(yè)本身的特殊性所決定的。醫(yī)藥生產(chǎn)廠家制造出來(lái)的藥品質(zhì)量關(guān)系到社會(huì)公眾的安全，為提高藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理水平,加大監(jiān)控力度,醫(yī)藥企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范。醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的更高要求推動(dòng)了醫(yī)藥制造企業(yè)重視質(zhì)量管理和提高質(zhì)量管理水平。

(三)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處在動(dòng)態(tài)的環(huán)境管理中

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加快，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如何使用內(nèi)部控制來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的正常運(yùn)作并充分發(fā)揮其功能。文章旨在從對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題的研究，提供對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；不足之處；解決對(duì)策

一、前言

隨著改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是企業(yè)財(cái)務(wù)部門最重視的部分，但是由于會(huì)計(jì)工作的繁瑣性和技術(shù)限制，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題浮出水面。這些問(wèn)題影響著企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的科學(xué)性和合理性。所以企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是如何建立健全的會(huì)計(jì)管理體制，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的合理運(yùn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)源于企業(yè)結(jié)構(gòu)化發(fā)展以及資本構(gòu)成模式化，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)本身的一種自我監(jiān)督和審核過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行；提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供有效信息；促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念、意義和目標(biāo)

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)記錄可靠性有直接聯(lián)系的所有方法和程序。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將內(nèi)部會(huì)計(jì)描述為一系列的方法、程序和措施。會(huì)計(jì)控制包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和管理會(huì)計(jì)控制，其目的主要是保護(hù)企業(yè)自己的完整和安全，以此企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意義。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)部門的牽頭部門，擁有最齊全的數(shù)據(jù)量，掌握著企業(yè)最全面的資金和營(yíng)業(yè)資產(chǎn)的信息，為增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作中符合法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)部門及人員的分工控制與協(xié)調(diào)具有積極的促進(jìn)作用。

摘要：隨著我國(guó)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，基于大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型工作也成為時(shí)展的必然要求，同時(shí)也是企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的基本方式。而對(duì)于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)處理能力越來(lái)越強(qiáng)的現(xiàn)狀，我國(guó)財(cái)務(wù)企業(yè)也即將面臨職業(yè)轉(zhuǎn)型，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)的專業(yè)性與全面性為數(shù)據(jù)信息的處理工作提供了更加完善的策略。鑒于此，本文就針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必然因素與創(chuàng)新策略進(jìn)行有效探究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；管理會(huì)計(jì)；轉(zhuǎn)型

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)進(jìn)一步加強(qiáng)和信息化時(shí)代不斷發(fā)展的背景下，以更全面、更開(kāi)放、更智能、更多元和更漸進(jìn)為特點(diǎn)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用逐漸進(jìn)入大眾視野。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，不僅為企業(yè)帶來(lái)了良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，也為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷成熟的大背景下，企業(yè)如何在大數(shù)據(jù)背景下有效利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作成為當(dāng)前工作的重中之重。

1大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必然因素

會(huì)計(jì)審計(jì)在實(shí)踐過(guò)程中摘要是在真實(shí)性以及效益性與合法性的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)收支過(guò)程進(jìn)行全面的評(píng)估以及審查，減少不利因素給企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成的影響。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是系統(tǒng)性的通透財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在應(yīng)用中通過(guò)事前、事中以及事后的貨幣以及實(shí)物監(jiān)督，能夠持續(xù)推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面提供的支持非常全面。

1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)無(wú)法完成對(duì)大數(shù)據(jù)的處理。在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷成熟的背景下，大數(shù)據(jù)處理信息的功能也在不斷完善。但目前我國(guó)財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理能力有限，無(wú)法完成大數(shù)據(jù)的處理。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)是一個(gè)必然過(guò)程。比如，管理會(huì)計(jì)在對(duì)數(shù)據(jù)處理的過(guò)程中，一方面可以從整體上對(duì)大數(shù)據(jù)所收集的信息全面整合歸納，從而為企業(yè)制定出一套行之有效的投資方案；另一方面管理會(huì)計(jì)還能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題及平常的資金使用進(jìn)行精細(xì)化管理，從而提高管理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理能力和對(duì)數(shù)據(jù)的管理能力。

1.2計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。在大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作都采用信息化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行工作，在依托計(jì)算機(jī)的快速處理信息的技術(shù)上提高會(huì)計(jì)人員的工作效率與質(zhì)量，從而完成企業(yè)內(nèi)部更多類似的任務(wù)。因此，這在一定意義上也說(shuō)明基于大數(shù)據(jù)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。不僅如此，我國(guó)未來(lái)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位也即將面臨巨大調(diào)動(dòng)。在大數(shù)據(jù)的運(yùn)用背景下，需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員豐富自己的專業(yè)知識(shí)，不斷提高自身的創(chuàng)新能力與技術(shù)，從而對(duì)企業(yè)各個(gè)部門以及企業(yè)內(nèi)部的資金使用有一個(gè)細(xì)致的了解，同時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景與思路有一個(gè)更深刻的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的理念為其提供精細(xì)化管理方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏。

摘要：我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)是穩(wěn)中求進(jìn)，為了有更好的發(fā)展，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該要快速發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，本文講述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性以及目前的瓶頸，最后論述了如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的突破探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；瓶頸；突破

會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是為了提高單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)的完整而設(shè)立的，目前，許多企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生了問(wèn)題，正處于瓶頸期，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，要想企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就要弄清楚財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了哪些問(wèn)題，再根據(jù)這些問(wèn)題制定出相對(duì)應(yīng)的解決方案，最后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)突破探究，這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作更符合新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下的模式，經(jīng)濟(jì)才會(huì)有更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)

提高財(cái)務(wù)管理水平的重要支柱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善，意味著企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求得到提高，就會(huì)大大減少企業(yè)會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)方面弄虛作假的行為發(fā)生，也會(huì)幫助提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率，進(jìn)而讓企業(yè)可以更好的全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開(kāi)展，為了企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中良好、穩(wěn)步地發(fā)展下去，打下堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范中的應(yīng)用

1.確保不相容職務(wù)相分離。

這就要求各單位建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，明確各崗位的責(zé)任；分析業(yè)務(wù)流程，確定重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；通過(guò)在崗位設(shè)置上互相牽制、制約，防范舞弊行為的發(fā)生。

2.建立完善會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范。

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，如財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、會(huì)計(jì)交接制度、檔案管理制度、資金管理制度，通過(guò)流程管理，強(qiáng)化內(nèi)部牽制與控制；使用財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，為快捷地提取會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供有力支持，規(guī)避人為操縱風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制更加嚴(yán)密有效，確保為使用者提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

3.建立完備的資產(chǎn)和資金管理體系。

建立實(shí)物資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn)核實(shí)，確保賬實(shí)相符。對(duì)大額的資本性支出、對(duì)外擔(dān)保等，建立董事會(huì)審批程序，確保資產(chǎn)的安全完整。