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[摘要]在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，財政稅收一直是一個需要重視的問題。為提升國家財政收入，我國財政稅收管理制度已經(jīng)經(jīng)過多次的改革。現(xiàn)階段，我國財政稅收管理制度仍存一些問題，這些問題將影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因而，我國需要依據(jù)時代發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，對財政稅收管理制度進(jìn)行改革、完善，以推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、提高國家財政收入。本文分析了財政稅收制度發(fā)展中的問題，并對相應(yīng)對策進(jìn)行探析，以提升我國財政稅收管理水平、推動我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財政稅收管理體制；問題；對策

引言

財政稅收管理體制是我國財政管理體制中的重要構(gòu)成部分，其是劃分我國中央政府、地方政府稅收管理權(quán)限的管理制度[1]。由根本上分析，財政稅收管理體制是保障中央政府、地方政府間稅權(quán)關(guān)系的管理機(jī)制[2]。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的今天，原本的財政稅收管理體制也顯現(xiàn)出了其不足之處。由此可見，我國需要對財政稅收管理體制進(jìn)行優(yōu)化。為推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展，需要對財政稅收管理體制進(jìn)行完善并將其充分落實(shí)。只有保證財政稅收管理體制與時代發(fā)展趨勢相符，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有價值，推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

1財政稅收制度發(fā)展中的問題

依據(jù)我國稅收改革現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)我國財政稅收制度仍存在一些問題，仍需要不斷的改革、完善。我國經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的同時，社會結(jié)構(gòu)也在逐漸調(diào)整。因此，在對財政稅收制度進(jìn)行改革時，仍存在一些問題。

1.1財政稅收管理體制受限

中央政府是我國財政稅收制度目標(biāo)規(guī)劃、發(fā)布規(guī)定的中心，而地方政府則依據(jù)中央規(guī)定進(jìn)行財政稅收管理、落實(shí)相關(guān)規(guī)劃及制度[3]。地方政府要在規(guī)定時間想中央報告目前當(dāng)?shù)囟愂涨闆r。此種集權(quán)管理方式仍存在措施性問題，致使一些分稅制度不能充分落實(shí)。此外，財政管理制度優(yōu)化措施、收入分配制度并不能出現(xiàn)平均的情況，因此地方財政收入并不能實(shí)現(xiàn)合理分配。除此之外，地方財政收入并不能進(jìn)行合理分配，如此將對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。醫(yī)學(xué)資產(chǎn)收入沒有納入財政稅收范疇中，導(dǎo)致財政稅收收入征納范圍不夠晚上。可見，財政管理體系仍存在管理方面的問題。

1.2財務(wù)核預(yù)算信息不完全真實(shí)

目前，財務(wù)稅收管理工作中仍存在偷稅、逃稅、漏稅情況，如此將直接影響我國財政稅收收入。另外，在進(jìn)行年終核算的過程中，一些企業(yè)財務(wù)管理部門可能會出現(xiàn)人為影響核算數(shù)據(jù)的情況，導(dǎo)致最終核算結(jié)果不準(zhǔn)確[4]。若財務(wù)管理部門編寫、提交的報告中存在虛假信息，報表的實(shí)際數(shù)據(jù)與實(shí)際情況及數(shù)據(jù)存在差異，可以確定在此過程中存在偷稅、逃稅問題。一些不法分子還會以偽造專用發(fā)票的方式偷稅、逃稅，以造假方式偷稅、逃稅涉及的金額比較多，將直接影響國家稅收收。除此之外，會致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核預(yù)算會議中提交的年度報告數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確，引發(fā)利益缺失問題。一些企業(yè)會準(zhǔn)備多個財務(wù)賬目信息表，利用多個財務(wù)賬目信息表隱藏企業(yè)實(shí)際采取收支信息，以達(dá)到規(guī)避繳納應(yīng)繳稅費(fèi)的目的，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，財政稅收系統(tǒng)會出現(xiàn)管理問題，同時會對總體財政稅收情況產(chǎn)生影響。

1.3財務(wù)監(jiān)管工作中存在利益交換情況

為推動財政稅收制度改革，中央、地方政府需要加強(qiáng)聯(lián)系，以達(dá)到保證財政稅收制度充分開展、促進(jìn)財政稅收制度改革的目的[5]。現(xiàn)階段，中央政府對地方發(fā)布了稅收政策，但是地方管理財政稅收工作中仍存在消極開展管理工作的情況。地方政府在財政管理方面態(tài)度不夠積極，面對財政管理工作的責(zé)任心、責(zé)任意識不夠強(qiáng)，對國家稅收政策的認(rèn)知不夠全面、詳細(xì)。一些地方政府認(rèn)為，財政稅收與地方政府管理的聯(lián)系不大。這些將致使地方政府未制定完善財務(wù)管理體系，部分管理部門領(lǐng)導(dǎo)會出現(xiàn)造假的情況。日常工作中，以人工記錄的方式開展稅收記錄工作，在提交財務(wù)稅收報表時偽造財務(wù)信息，以達(dá)到隱藏真實(shí)財務(wù)情況的目的。部分管理部門領(lǐng)導(dǎo)未將財務(wù)稅收信息公開化、透明化，其利用自己的職務(wù)之便進(jìn)行偷稅、逃稅。在此情況下，財務(wù)記錄人員、管理人員可能會以協(xié)商的方式確定違法行為，從而獲取違法利益。若沒有相應(yīng)管理制度對此種情況進(jìn)行約束，這些情況出現(xiàn)率將增高。同時，會嚴(yán)重影響企業(yè)稅收管理、稅收工作穩(wěn)定性，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。地方政府負(fù)責(zé)人的工作態(tài)度、工作行為將直接影響稅收改革制度的落實(shí)，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

1.4稅收管理體系不夠完善

在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，財政稅收體質(zhì)也在不斷完善。因此，原有的財政稅收管理制度已不能滿足當(dāng)前的政策制度，很多財政稅收管理方面的問題都顯露出來[6]。比如：財務(wù)管控能力不夠好，在稅收體制改革中不能提出有建設(shè)性的意見。一些人甚至?xí)霈F(xiàn)違法的行為，導(dǎo)致我國財政稅收管理制度不能充分發(fā)揮其應(yīng)有價值。在改革過程中若存與社會經(jīng)濟(jì)不符的情況，將引發(fā)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)錯亂的問題，這也證明了地方財政稅收管理制度仍存在一些需要解決的問題。因而，為保證國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，需要依據(jù)市場實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、國家發(fā)展現(xiàn)狀對財政稅收制度進(jìn)行改革。同時經(jīng)由經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，對現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)方面問題加以解決，進(jìn)而提高國家財政稅收管理水平、推動國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)揮發(fā)展。

2相應(yīng)對策

依據(jù)我國稅收改革現(xiàn)狀，財政稅收管理制度仍存在一些問題亟需優(yōu)化。我國經(jīng)濟(jì)在持續(xù)發(fā)展，同時推動我國社會結(jié)構(gòu)不斷完善。因此，財政稅收管理制度優(yōu)化中不可避免會出現(xiàn)新的社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)、新的問題。因而要依據(jù)國家發(fā)展現(xiàn)狀、建設(shè)要求，對財政稅收制度、財政稅收管理制度進(jìn)行改革，以推動國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

2.1保證財政稅收制度權(quán)利合理劃分

我國財政稅收制度是以中央政府為目標(biāo)規(guī)劃、發(fā)布規(guī)定的，地方政府將依據(jù)中央規(guī)定進(jìn)行財政稅收管理工作、落實(shí)財政稅收制度，在規(guī)定時間內(nèi)向中央政府報告目前當(dāng)?shù)囟愂涨闆r。正是因此，地方財政收入并不能被合理分配，一些資產(chǎn)收入并不能沒有被納入地方財政稅收范疇內(nèi)[7]。為保證我國財政體制得到改革、優(yōu)化，中央政府需要賦予地方政府一定權(quán)力。第一，在融資、減稅免稅工作中，可以要求地方政府直接對當(dāng)?shù)氐呢斦顒舆M(jìn)行調(diào)整。第二，以優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的方式對地區(qū)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化、升級，以達(dá)到地區(qū)生產(chǎn)資源合理匹配、中央及地方財政收入合理劃分的目的。此方面工作，可以確保地區(qū)財政支出不受影響的基礎(chǔ)上，由中央政府直接對地方政府進(jìn)行管理。另外，政府部門要加強(qiáng)對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)管理及監(jiān)督，以保證基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量、基礎(chǔ)設(shè)施可以迅速日投入使用管理當(dāng)中，提高基礎(chǔ)事業(yè)建設(shè)速度及標(biāo)準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提升經(jīng)濟(jì)工作效率、促進(jìn)財政稅收體制改革的目的。

2.2完善財政稅收管理制度

依據(jù)我國稅收改革現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，我國財政稅收體質(zhì)仍存在一些問題，仍需要不斷進(jìn)行調(diào)整及完善。因此，在對財政稅收制度進(jìn)行改革時，為推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，需要對財政稅收制度進(jìn)行完善[8]。在優(yōu)化財政稅收制度時，需要充分考慮發(fā)展現(xiàn)狀、市場發(fā)展情況，以保證財政稅收管理制度科學(xué)性及合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。因而，為推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，需要對財政稅收管理制度進(jìn)行完善。只有保證財政稅收制度符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、發(fā)展趨勢要求，才能推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。主要可以由以下方面完善財政稅收管理制度：第一，針對個人所得稅進(jìn)行改革，可以提升環(huán)境保護(hù)稅、資源稅收。第二，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改革。依據(jù)地區(qū)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，針對不同地區(qū)制定個性化解決方案。依據(jù)不同地區(qū)的貧富情況科學(xué)制定稅收優(yōu)惠政策。第三，合理調(diào)整總體稅收占比。對總體稅收收入中直接稅間接稅的占比進(jìn)行合理調(diào)整，對原有稅收體制進(jìn)行改革，逐漸增加直接稅在總體稅收中的占比。

2.3做好財政預(yù)算管理工作

在我國社會市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的情況下，中央政府、地方政府為達(dá)到加大財政管理力度、促進(jìn)財政稅收管理系統(tǒng)發(fā)展的目的，需要保證財政稅收管理機(jī)制完整性、科學(xué)性。現(xiàn)階段，財政稅收管理制度在落實(shí)中仍存在一些問題，致使財政稅收管理工作存在風(fēng)險問題。此種問題將對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響，因而需要依據(jù)我國實(shí)際發(fā)展情況對財政稅收管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，保證財政稅收管理機(jī)制可以充分落實(shí)[9]。為達(dá)到完善財政預(yù)算管理制度的目的，可以采取以下措施：第一，在調(diào)整財政稅收管理機(jī)制的同時，需要對財政預(yù)算中有關(guān)資金活動的部分進(jìn)行調(diào)整，并對預(yù)算形式進(jìn)行完善。第二，在對財政預(yù)算工作進(jìn)行規(guī)劃時，需要合理設(shè)定發(fā)展目標(biāo)。第三，加大對社會保障、文化相關(guān)領(lǐng)域等國家基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目的財政支持力度。第四，加大對財政的監(jiān)督管理力度，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅、逃稅等問題。針對偷稅、漏稅、逃稅等問題制定相應(yīng)管理制度，依據(jù)相關(guān)管理制度、法律法規(guī)對違法行為進(jìn)行懲處，以免偷稅、漏稅、逃稅等問題泛濫。

2.4健全財政轉(zhuǎn)移支付制度

我國需要保證不同功能主體安排合理、協(xié)調(diào)合理，以推動財政稅收制度改革、優(yōu)化，從而達(dá)到縮小不同地區(qū)之間的差異、改善不同地區(qū)善財政稅收收入水平差異、促進(jìn)財政轉(zhuǎn)移支付制度完善的目的[10]。對財政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行集中管理，在保證資金來源穩(wěn)定發(fā)展的同時可以組建專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，以保證中央政府、地方政府對財政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行協(xié)同管理。另外，可以通過比例調(diào)整的方法對財政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以保證財政轉(zhuǎn)移支付制度與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀相符，保證財政轉(zhuǎn)移支付制度可以在實(shí)施中充分發(fā)揮其應(yīng)有價值，以推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展。依據(jù)主體在功能性方面的差異，對主體特點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分，對主體區(qū)域進(jìn)行劃分，保證不同區(qū)域之間可以充分展現(xiàn)自己的發(fā)展特征，從而對不同區(qū)域、不同方面的財政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行完善，充分發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付制度在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的價值。

2.5組建優(yōu)秀財政稅收人才團(tuán)隊(duì)

在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、發(fā)展過程中，僅僅對制度進(jìn)行改革并不能推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，同時需要重視人才隊(duì)伍對國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及發(fā)展的影響，重視人才隊(duì)伍的建設(shè)，以推動國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。第一，對目前基本國情、經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況、區(qū)域?qū)嶋H發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，了解市場崗位需求特征，加大各個崗位針對性發(fā)展力度。組建高素質(zhì)、高質(zhì)量、規(guī)范性財政稅收人才隊(duì)伍，并對這些人才進(jìn)行集中培訓(xùn)。在保證財政稅收人才充分了解財政稅收理論知識后，為財政稅收人才提供實(shí)踐實(shí)習(xí)崗位，以提高財政稅收人才能力水平，進(jìn)而達(dá)到提高財政稅收人才工作效率的目的。第二，在培養(yǎng)財政稅收人才、組建財政稅收人才隊(duì)伍的過程中，需要重視提升相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的展業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)水平。同時，需要引導(dǎo)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視財稅部門的人才建設(shè)，對人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，以督促財政人員不斷提升自己的管理能力、實(shí)踐能力，進(jìn)而提供財政稅收人員工作積極性、工作責(zé)任心。組建高素質(zhì)、高水平的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)對提升領(lǐng)導(dǎo)人員的領(lǐng)導(dǎo)能力具有重要意義。與此同時，可以由領(lǐng)導(dǎo)層面引導(dǎo)企業(yè)重視財政稅務(wù)管理部門，提升其對財稅工作的認(rèn)知程度，這對避免出現(xiàn)消極應(yīng)付財稅管理工作、減少偷稅或漏稅等違法事件發(fā)生率有益。

3結(jié)束語

我國制定、落實(shí)財政稅收制度的目的是推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、縮短地區(qū)貧富差距、調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。現(xiàn)階段，我國財政稅收制度仍存在諸如預(yù)算中存在虛假信息、核算中存在虛假信息、財務(wù)監(jiān)督中存在利益焦化情況等問題。為合理財政稅制體制，需要對財政稅收體制進(jìn)行合理規(guī)劃。同時，需要加大財政稅收體制改革力度、重視財政預(yù)算管理工作，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，從而充分發(fā)揮財政稅收管理體制應(yīng)有的價值，推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

作者：李春花 單位：石阡縣人民醫(yī)院