【摘要】互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在人們生活、工作中的廣泛應(yīng)用與普及，象征著基于大數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作將面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。論文從財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平、納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)目標(biāo)等方面對(duì)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作面臨的挑戰(zhàn)展開(kāi)分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在推動(dòng)我國(guó)新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作的順利開(kāi)展。

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)時(shí)代；新經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅；挑戰(zhàn)；對(duì)策

1引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)稅工作即將面臨新的挑戰(zhàn)。財(cái)稅工作作為促進(jìn)我國(guó)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要部門，對(duì)社會(huì)財(cái)務(wù)支配工作和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展具有十分重要的作用。因此，要想實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作管理體系和政策必然要進(jìn)行全面改革，以確保我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、快速增長(zhǎng)。

2網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1財(cái)稅目標(biāo)方面

財(cái)稅工作的正常開(kāi)展通常都是以財(cái)稅知識(shí)理論作為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)財(cái)稅分配工作的基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作。所以，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作的正確開(kāi)展首先要結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)稅收要求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略，科學(xué)合理的設(shè)定新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作的發(fā)展目標(biāo)，明確好財(cái)稅工作主體。其次，為了保證財(cái)稅工作的平穩(wěn)發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)完善與改進(jìn)。最后，為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅工作的平穩(wěn)、長(zhǎng)效發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅體系管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)，制定好科學(xué)的財(cái)稅目標(biāo)，為我國(guó)財(cái)稅工作的正常開(kāi)展提供有利條件。

【摘要】建筑業(yè)營(yíng)改增以來(lái)，施工企業(yè)大額進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，同時(shí)由于企業(yè)異地施工項(xiàng)目需預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項(xiàng)目部及施工企業(yè)本部資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項(xiàng)目，因此，如何依法有效地做好工程項(xiàng)目增值稅籌劃，是施工企業(yè)面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項(xiàng)目的毛利率不同、成本費(fèi)用構(gòu)成不一、與業(yè)主簽訂的合同結(jié)算支付約定不同，各項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)履行前是否認(rèn)真籌劃，對(duì)項(xiàng)目稅負(fù)及資金運(yùn)轉(zhuǎn)將產(chǎn)生不同的影響。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分行業(yè)和地區(qū)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至2016年5月，我國(guó)全面完成了營(yíng)改增稅收制度改革，使得加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復(fù)征稅、降低整體稅負(fù)、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收公平取得了明顯成效。與此同時(shí)，由于建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、工程項(xiàng)目進(jìn)銷項(xiàng)稅率差異、進(jìn)銷項(xiàng)確認(rèn)不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業(yè)改征增值稅起至今近四年的實(shí)施情況看，施工企業(yè)大額進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，并且由于異地項(xiàng)目需預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)大額資金被占用，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，一定程度上阻礙了施工企業(yè)的良性發(fā)展。依據(jù)建筑業(yè)營(yíng)改增政策，建筑施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項(xiàng)目，因此，如何依法有效地做好工程項(xiàng)目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負(fù)、減少涉稅資金占用，是施工企業(yè)必須認(rèn)真應(yīng)對(duì)且須重點(diǎn)解決的重要課題。

一、工程項(xiàng)目增值稅管理概況

根據(jù)建筑業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)政策，施工企業(yè)承攬工程項(xiàng)目后，需按與業(yè)主簽訂的合同約定及結(jié)算支付情況按月確認(rèn)項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額，在企業(yè)異地的工程項(xiàng)目還需在項(xiàng)目所在地進(jìn)行預(yù)繳增值稅，同時(shí)，按規(guī)定取得項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，再由施工企業(yè)在其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納。由于建筑業(yè)增加了異地預(yù)繳增值稅環(huán)節(jié)，其增值稅納稅義務(wù)履行及事前籌劃較其他行業(yè)顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項(xiàng)目與業(yè)主簽訂的合同約定千差萬(wàn)別，包括：項(xiàng)目工程量清單、項(xiàng)目工期和施工進(jìn)度安排、業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)及撥款時(shí)限、項(xiàng)目完成后的竣工交驗(yàn)、質(zhì)量保證期限及決算審計(jì)安排、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的施工條件及施工組織實(shí)施方案不同等等，完成不同工程項(xiàng)目耗用的成本費(fèi)用的構(gòu)成、比例不一，供應(yīng)商選擇及合同簽訂、結(jié)算支付安排約定各異，項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)履行必然產(chǎn)生不同的效果，而且，由于項(xiàng)目經(jīng)理部相關(guān)人員對(duì)增值稅政策缺少深入學(xué)習(xí)、研究掌握不透，導(dǎo)致涉稅意識(shí)不強(qiáng)、重視不夠，造成未能及時(shí)開(kāi)展增值稅籌劃，致使項(xiàng)目因進(jìn)銷項(xiàng)稅率差、進(jìn)銷項(xiàng)確認(rèn)不平衡、異地預(yù)繳增值稅等導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)測(cè)算以及統(tǒng)籌優(yōu)化資金安排，既及時(shí)規(guī)范履行增值稅納稅義務(wù)，又避免過(guò)大進(jìn)項(xiàng)稅額留抵和大額資金占用，建立簡(jiǎn)明、便捷的工程項(xiàng)目增值稅測(cè)算模型是十分有效的途徑。

二、工程項(xiàng)目增值稅管理的普遍問(wèn)題

（一）稅率差異導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

摘要：為了扶持我國(guó)電力行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)通常會(huì)依據(jù)這些優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃，申請(qǐng)企業(yè)符合的優(yōu)惠。納稅籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業(yè)以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網(wǎng)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策管理方面而言，仍存在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，本文通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，提出了一系列幫助電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；財(cái)政管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

財(cái)務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)的最基本利益，良好的企業(yè)管理能夠幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，創(chuàng)造更大的價(jià)值。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)爭(zhēng)取利益是重要的一部分，合法合規(guī)統(tǒng)籌稅務(wù)管理不僅能夠幫助企業(yè)獲利，還能幫助政府，尤其是企業(yè)納稅所在地政府的財(cái)政工作良好開(kāi)展，同時(shí)還有利于國(guó)家立法的原則、精神在本地區(qū)得到有效貫徹。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意做好稅收管理和規(guī)劃，避免因?yàn)槎悇?wù)管理不當(dāng)，引起納稅處罰。

1稅收的內(nèi)涵和重要意義

稅收是國(guó)家向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、建設(shè)和發(fā)展社會(huì)所收取的財(cái)政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時(shí)也是保證人民生活和國(guó)家發(fā)展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，對(duì)于不按時(shí)繳納收款的企業(yè)和個(gè)人，其信譽(yù)問(wèn)題將被記錄，情節(jié)嚴(yán)重或拒不繳稅的，將進(jìn)行法律制裁。

2企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的重要性

引言

2008年，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施，使得企業(yè)所得稅稅率從原本的33%下降到了25%，企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)大大減輕；2011年，由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案，并于2016年5月開(kāi)始全面實(shí)施“營(yíng)改增”，將原本企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅，對(duì)于水力發(fā)電企業(yè)而言，“營(yíng)改增”的實(shí)施既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，需要企業(yè)做好合理的稅收籌劃工作，以更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的新要求。

一、“營(yíng)改增”對(duì)于水力發(fā)電企業(yè)稅收管理的影響

（一）積極影響

水力發(fā)電企業(yè)的特點(diǎn)是一次性投資大，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)固定資產(chǎn)折舊占年度生產(chǎn)成本接近60%，在全面“營(yíng)改增”實(shí)施前，企業(yè)在建設(shè)期，施工方均繳納的是營(yíng)業(yè)稅，涉及進(jìn)項(xiàng)稅的只有設(shè)備采購(gòu)類，企業(yè)進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)行期后，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅非常少，增值稅稅負(fù)達(dá)到16%左右（按照增值稅稅率下調(diào)前統(tǒng)計(jì)），而且無(wú)論盈利與否，也無(wú)論盈利多少，稅負(fù)相對(duì)固定不變；“營(yíng)改增”實(shí)施后，僅僅面向工程項(xiàng)目增值的部分征稅，而且會(huì)將項(xiàng)目盈虧數(shù)目考慮在內(nèi)，稅收負(fù)擔(dān)更加合理，當(dāng)項(xiàng)目虧損時(shí)，企業(yè)需要繳納的增值稅較少，能夠有效減少稅負(fù)。全面“營(yíng)改增”實(shí)施后，水力發(fā)電企業(yè)作為增值稅一般納稅人稅負(fù)進(jìn)一步下降，而且供應(yīng)商的成本下降后，采購(gòu)成本進(jìn)一步下降，從而將更多的資金用于技術(shù)優(yōu)化和先進(jìn)設(shè)備購(gòu)置，有助于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高。不僅如此，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，還能夠打通各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)有效的分工合作，對(duì)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

（二）消極影響

“營(yíng)改增”實(shí)施后，增值稅稅制會(huì)在一定程度上改變水力發(fā)電企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，當(dāng)納稅人采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，可以從供應(yīng)商處獲取相應(yīng)的增值稅發(fā)票，完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，使得企業(yè)應(yīng)該承受的流轉(zhuǎn)稅額降低，收入和利潤(rùn)都會(huì)受到一定影響。同時(shí)，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)水力發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，水力發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及增值稅核算，核算方式的變化以及核算難度的增加，尤其是增值稅的管理更加復(fù)雜，例如旅客運(yùn)輸業(yè)自行計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)以及增值稅專用發(fā)票管理等對(duì)于財(cái)務(wù)人員的能力提出了更加嚴(yán)格的要求，也給財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)不便，這些都使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員面臨著的一種全新挑戰(zhàn)。

摘要：納稅管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)核心子系統(tǒng)。納稅管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，不損害國(guó)家利益的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以及在籌資、投資、日常經(jīng)營(yíng)、盈余分配等環(huán)節(jié)，利用現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：中小型；民營(yíng)企業(yè)；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展納稅管理工作的必要性

我國(guó)目前開(kāi)征的稅種主要有5大類：商品和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、資源環(huán)境稅、特定稅，共18個(gè)稅種，大部分企業(yè)會(huì)涉及到半數(shù)以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業(yè)必須重視的工作，特別是中小型民營(yíng)企業(yè)大多管理不是很規(guī)范，更應(yīng)重視納稅管理工作。

(一)系統(tǒng)的納稅管理工作能提高企業(yè)納稅意識(shí)，規(guī)范納稅行為，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

由于中小型民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)始人知識(shí)層次參差不齊，很多人對(duì)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)不了解或者認(rèn)識(shí)不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)各種渠道培養(yǎng)中小型民營(yíng)企業(yè)老板和高管人員的合法納稅意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到依法納稅是每一位公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，樹立合法納稅的企業(yè)形象，做企業(yè)就是要合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

提要:對(duì)外工程企業(yè)涉及出口退稅管理工作，是國(guó)家高度重視的領(lǐng)域。對(duì)外工程企業(yè)做好出口退稅管理工作，可以提高企業(yè)效益，緩解企業(yè)資金壓力，增加企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要分析對(duì)外工程企業(yè)出口退稅管理現(xiàn)狀，論述對(duì)外工程企業(yè)出口退稅中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:對(duì)外工程企業(yè)；出口關(guān)稅；管理

新時(shí)期，對(duì)外貿(mào)易已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。對(duì)于對(duì)外工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口退稅成為其重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)之后的發(fā)展和完善具有一定促進(jìn)作用。為了保證對(duì)外工程企業(yè)更好地發(fā)展，就需要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行調(diào)整，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有一定的積極作用。

一、對(duì)外工程企業(yè)出口退稅管理現(xiàn)狀

對(duì)外工程對(duì)我國(guó)走出去的政策而言非常重要，同時(shí)也是國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的組成部分。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)境外工程承包的支持力度越來(lái)越大，對(duì)外工程的營(yíng)業(yè)額和合同額也在增加，成為我國(guó)快速發(fā)展的領(lǐng)域之一。對(duì)外承包工程的快速發(fā)現(xiàn)對(duì)我國(guó)機(jī)電設(shè)備和材料的進(jìn)出口也起到了一定的帶動(dòng)作用，獲得了國(guó)家對(duì)其的高度重視。財(cái)務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)、金融、外匯等多個(gè)部門都出臺(tái)了對(duì)于對(duì)外承包工程的管理辦法，其中最重要的部分就是稅務(wù)部門提出的退稅政策。對(duì)外承包工程出口貨物可以享受到出口退稅，這樣能夠減輕壓力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更能增加在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。從2011年起，我國(guó)的部分企業(yè)就開(kāi)始開(kāi)展了對(duì)外承包業(yè)務(wù)。現(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)行的出口退稅政策是2012年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》以及國(guó)家稅務(wù)總局公告《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》政策文件，針對(duì)之前對(duì)外承包工程中出口貨物的退稅政策進(jìn)行了完善，進(jìn)一步鎖定了對(duì)外承包工程貨物的退稅范圍。對(duì)于之前比較含糊或者容易引起爭(zhēng)議的表述進(jìn)行了修改。根據(jù)新政策，用于對(duì)外承包工程的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械辦公用品、勞保用品、生活物資等貨物的出口都可以享受退免稅政策。同時(shí)，針對(duì)對(duì)外承包中的分包工程退稅以及對(duì)外援助等退稅的情況進(jìn)行了新的規(guī)定。就目前的市場(chǎng)情況而言，制約對(duì)外工程企業(yè)的影響因素很多。我國(guó)對(duì)外工程企業(yè)出口的成本正在日益增加，而且國(guó)際市場(chǎng)上對(duì)中國(guó)的項(xiàng)目需求正在不斷地降低以及運(yùn)輸費(fèi)用也在不斷地增加。這也導(dǎo)致對(duì)外工程企業(yè)的成本越來(lái)越高，同時(shí)也使企業(yè)的人工費(fèi)用不斷上漲，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)難度的增加和項(xiàng)目的減少。不少企業(yè)為了改變這種現(xiàn)狀，都通過(guò)降低價(jià)格的方式來(lái)保證生存。這對(duì)于對(duì)外工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了一定的消極影響，一些企業(yè)為了取得更高的利益，多是通過(guò)減少出口稅來(lái)謀取利益。減少出口稅的方式有：虛開(kāi)發(fā)票金額、騙取出口退稅、虛報(bào)貨物價(jià)格，這些方式導(dǎo)致企業(yè)的出口退稅出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

二、國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)退稅的要求和方式的選擇

（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)退稅的要求。（1）貨物報(bào)關(guān)后，企業(yè)退稅人員首先在電子口岸系統(tǒng)查找出口報(bào)關(guān)信息，然后及時(shí)向主管國(guó)稅系統(tǒng)提交。（2）企業(yè)收到報(bào)關(guān)單原件之后，按照?qǐng)?bào)關(guān)單信息及時(shí)開(kāi)具出口發(fā)票。（3）企業(yè)取得與報(bào)關(guān)單信息完全吻合的增值稅專用發(fā)票抵扣關(guān)聯(lián)及時(shí)進(jìn)入國(guó)稅認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證。（4）國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，對(duì)外工程企業(yè)按照外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)管理退稅，企業(yè)必須在外貿(mào)退稅申報(bào)系統(tǒng)做申報(bào)退稅的電子數(shù)據(jù)。（5）根據(jù)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)，從次月到第二年的4月30號(hào)之前所有的增值稅的有關(guān)憑證，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物增值稅的退稅。逾期的企業(yè)不得申請(qǐng)退稅。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)送報(bào)的有關(guān)單證資料都要進(jìn)行系統(tǒng)審核和人工審查，主要審查的內(nèi)容：交叉稽核信息，以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、邏輯性、合法性、有效性和準(zhǔn)確性，只有審核無(wú)誤的退稅資料，方可辦理退稅。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，我國(guó)的稅收方式也出現(xiàn)了重大的改革，營(yíng)改增的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方面有著重要的影響。本文在分析營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題進(jìn)行了重點(diǎn)的對(duì)策分析和對(duì)策研究，以便我國(guó)商業(yè)銀行能在營(yíng)改增背景下財(cái)務(wù)管理方式更為優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響；優(yōu)化對(duì)策

1營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響分析

1.1營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行整體產(chǎn)生的影響

營(yíng)改增的出臺(tái)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行造成一定的影響。首先從政策制定的本質(zhì)來(lái)看，營(yíng)改增避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象產(chǎn)生。以銀行融資過(guò)程為例，當(dāng)支付利益扣除后，才會(huì)對(duì)剩余的收益部分繳納稅款，從一定程度上降低了銀行的相應(yīng)稅負(fù)，另外也提高了銀行的利潤(rùn)，激勵(lì)銀行多種業(yè)務(wù)的開(kāi)展，對(duì)銀行的長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)起到積極的促進(jìn)作用。在營(yíng)改增后，企業(yè)現(xiàn)金流將會(huì)更加充沛，投資方面更加游刃有余。但同時(shí)營(yíng)改增也給銀行的管理帶來(lái)了更多地挑戰(zhàn)。對(duì)財(cái)務(wù)核算有著更高的要求，對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)水平和管理水平也要求更加細(xì)致和規(guī)范，這也無(wú)形中增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營(yíng)成本。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流在一定程度上也會(huì)受到影響，進(jìn)而影響融資的運(yùn)行，不利于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

1.2營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

1.2.1對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算的影響

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)依法治稅理念也有了快速的發(fā)展，關(guān)注企業(yè)稅收問(wèn)題的政策法規(guī)也在不斷地增加，這也給我國(guó)民營(yíng)企業(yè)更好地發(fā)展帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。筆者主要分析了當(dāng)前存在的民營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題，并找到了一些優(yōu)化策略，希望能夠幫助民營(yíng)企業(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);涉稅問(wèn)題;依法治稅

隨著營(yíng)改增的進(jìn)行，我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)都會(huì)受到較大的影響，在民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不夠完善，制度建設(shè)不夠健全，是非常普遍的情況。這些情況的存在也直接決定了很多民營(yíng)企業(yè)都存在涉稅問(wèn)題，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較嚴(yán)重。

一、民營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題分析

（一）資產(chǎn)購(gòu)置存在缺陷

企業(yè)往往比較重視資產(chǎn)購(gòu)置，購(gòu)置資產(chǎn)也是企業(yè)支出資金比重較高的部分，部分企業(yè)在購(gòu)置資產(chǎn)的時(shí)候，過(guò)分重視資產(chǎn)采購(gòu)價(jià)格，從而忽略了涉稅問(wèn)題。這就會(huì)導(dǎo)致在購(gòu)置的時(shí)候，往往因節(jié)約稅款而不索取發(fā)票，造成資產(chǎn)無(wú)合法票據(jù)入賬，導(dǎo)致企業(yè)所得稅前列支存在風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)隨著營(yíng)改增的深入，購(gòu)置資產(chǎn)如能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅同樣可以抵扣，往往大額資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)反而能一定時(shí)間抵減增值稅稅負(fù)，且隨著稅收優(yōu)惠的深入，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。該政策直接抵減了單位企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得，從而在資產(chǎn)購(gòu)置年度節(jié)約大量稅款。所以，及時(shí)、合規(guī)的取得發(fā)票，所產(chǎn)生的資金效應(yīng)可能優(yōu)于不要發(fā)票所結(jié)節(jié)約的采購(gòu)成本。

（二）營(yíng)業(yè)收入入賬核算存在問(wèn)題