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摘要:內(nèi)部審計(jì)屬于機(jī)關(guān)事業(yè)單位常規(guī)管理的必要方式，其實(shí)際呈現(xiàn)情況對(duì)既定單位科學(xué)化管理有重大影響，譬如，對(duì)優(yōu)化單位內(nèi)部控制、保障國(guó)有資產(chǎn)整體與安全性等方面有重要影響。而國(guó)家基層單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展較為滯后，因此，其在眾多方面都亟待完備與強(qiáng)化。

關(guān)鍵詞:國(guó)家基層單位;內(nèi)部審計(jì);探究分析

一、引言

內(nèi)部審計(jì)在單位常規(guī)監(jiān)管中效用顯著，屬于國(guó)家基層單位治理中的關(guān)鍵部分。其依據(jù)對(duì)單位內(nèi)部管理流程施行即時(shí)性監(jiān)督，極大減少了單位系類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也顯著提升了基層單位的管理品質(zhì)。

二、國(guó)家基層單位內(nèi)審工作實(shí)存窘?jīng)r

(一)內(nèi)部審計(jì)缺少自主性，具體機(jī)構(gòu)亟待健全

內(nèi)審機(jī)構(gòu)屬于單位內(nèi)設(shè)的施行獨(dú)立性檢查的職能部門，為更好地保障內(nèi)審人員對(duì)涉及事項(xiàng)的客觀化評(píng)論發(fā)表，對(duì)應(yīng)人員須獨(dú)立于實(shí)踐審查活動(dòng)以外。目前眾多的基層事業(yè)單位實(shí)質(zhì)并未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，更多是內(nèi)審部門隸屬于單位財(cái)務(wù)部，甚至由財(cái)務(wù)人員直接兼任。該機(jī)構(gòu)的不規(guī)范與不科學(xué)設(shè)置，常易使內(nèi)審人員受各類工作牽制或發(fā)生利益沖突，并不能獨(dú)立開展常規(guī)工作。

(二)內(nèi)部審計(jì)基于財(cái)務(wù)工作展開，內(nèi)容相對(duì)較單薄

伴隨社會(huì)革新發(fā)展及創(chuàng)新智能化記賬方式的出現(xiàn)，對(duì)應(yīng)審計(jì)工作也順勢(shì)發(fā)展、不斷革新，譬如單位的績(jī)效及管理審計(jì)都已成為目前審計(jì)工作的發(fā)展主趨向。然而，也依然存在眾多基層單位的內(nèi)部審計(jì)，將工作側(cè)重于單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查錯(cuò)方面，致使整體工作品質(zhì)較低。

(三)整體審計(jì)方法較滯后，審計(jì)模式也相對(duì)僵化

創(chuàng)新型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的優(yōu)勢(shì)較為顯著，比如利于優(yōu)化配置審計(jì)資源，可以高效提升審計(jì)效率等。目前，國(guó)家與社會(huì)審計(jì)已將該模式規(guī)模化運(yùn)用于工作實(shí)務(wù)中，即在審計(jì)期間有機(jī)評(píng)估可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并通過評(píng)估結(jié)果來明確測(cè)試的范圍與深度。而基層單位的內(nèi)部審計(jì)，卻較少在審計(jì)期間導(dǎo)入該創(chuàng)新模式，相關(guān)內(nèi)審工作發(fā)展較早及較好的單位，也更多運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式;其他眾多事業(yè)單位審計(jì)模式，依舊滯留于單一翻看賬本、報(bào)表等初級(jí)賬項(xiàng)審計(jì)，整體耗時(shí)又耗力，卻難以突顯工作的高效性。

(四)內(nèi)審復(fù)合型人才儲(chǔ)備少，人員知識(shí)構(gòu)架較單薄

內(nèi)審專項(xiàng)活動(dòng)涉及范圍較大，其對(duì)內(nèi)審人員限定標(biāo)準(zhǔn)較高，比如要求人員具備豐富的專業(yè)知識(shí)，可以精準(zhǔn)驗(yàn)證與評(píng)價(jià)各類經(jīng)濟(jì)行為。而基層單位內(nèi)審人員，多由以往財(cái)務(wù)部人員任職，或由現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員兼任，該類人員整體學(xué)識(shí)儲(chǔ)備較少，未能系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)審專項(xiàng)學(xué)識(shí)，多數(shù)知識(shí)僅靠自身累積等，這使得內(nèi)審人員的知識(shí)架構(gòu)較單薄。

三、強(qiáng)化基層事業(yè)單位內(nèi)審工作相關(guān)對(duì)策

(一)有效構(gòu)建獨(dú)立、規(guī)范的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)及監(jiān)督活動(dòng)，其中，獨(dú)立性是區(qū)別于既定單位中其他職能部門的主要標(biāo)識(shí)。為做好內(nèi)審工作，應(yīng)適時(shí)建構(gòu)獨(dú)立、健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)專職人員，并且確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬于基層單位法人管理。另外，還需明晰內(nèi)審部門及審計(jì)專員的專項(xiàng)職責(zé)，確保該部門獨(dú)立于單位常規(guī)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理之外，更多以客觀、公正的“評(píng)判者”身份出現(xiàn)，并對(duì)單位內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的規(guī)范化進(jìn)行探析、檢查及評(píng)價(jià)。

(二)規(guī)范制定內(nèi)審工作目標(biāo)細(xì)則，有效提升內(nèi)審效益

基層事業(yè)單位的內(nèi)審工作，是為內(nèi)部管理者各項(xiàng)決策提供基礎(chǔ)輔助，以有效強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，以及提升單位經(jīng)濟(jì)與社會(huì)方面的雙重效益。對(duì)基層單位而言，為完善好內(nèi)審工作，應(yīng)積極革新單一查錯(cuò)與糾弊思維，更多運(yùn)用市場(chǎng)化動(dòng)態(tài)發(fā)展思維，客觀分析與優(yōu)化處理新型審計(jì)問題，以更好地服務(wù)與監(jiān)督。另外，目前基層單位的內(nèi)審，也應(yīng)基于財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)移至管理效益及資金運(yùn)用效果等方面，還應(yīng)積極重視對(duì)單位績(jī)效、內(nèi)部控制、決策評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)合同方面的審計(jì)。基礎(chǔ)財(cái)務(wù)收支與以上四類審計(jì)的優(yōu)化結(jié)合，利于加強(qiáng)基層單位的內(nèi)部控制與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，也更益于敦促單位內(nèi)部的管理者，進(jìn)行科學(xué)決策以及維護(hù)單位合法權(quán)益等。

(三)有機(jī)準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，高效提升內(nèi)審效率

具體的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，限定內(nèi)審人員基于動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)模式來評(píng)估既定單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在該創(chuàng)新型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于一個(gè)不間斷的過程，其審計(jì)程序常有以下幾個(gè)維度。1．科學(xué)探析內(nèi)、外部環(huán)境，有機(jī)識(shí)別出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能動(dòng)分列出風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng);2．針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分析，并適時(shí)對(duì)其進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)的差異級(jí)別分劃;3．順勢(shì)開展基層單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，側(cè)重評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制;4．優(yōu)化配置審計(jì)資源，積極對(duì)相應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行關(guān)注與監(jiān)控;5．能動(dòng)考慮與匯總單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以及實(shí)質(zhì)性的測(cè)試結(jié)論，后續(xù)有目標(biāo)性地出具直觀審計(jì)報(bào)告。單位內(nèi)審人員應(yīng)積極認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在具體內(nèi)審工作中展現(xiàn)的價(jià)值示效，充分研習(xí)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并能動(dòng)運(yùn)用于實(shí)踐，即時(shí)性地知悉制約既定單位主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)、外部環(huán)境變動(dòng)，并積極協(xié)助單位控制與優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)等。

(四)強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)審人員的定項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1．積極拓寬當(dāng)前單位內(nèi)審人員的知識(shí)收受面，不斷激勵(lì)內(nèi)審人員參加豐富的專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，譬如信息技術(shù)審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法律強(qiáng)化知識(shí)等等，以更大化地拓展內(nèi)審人員的思維廣闊度以及增強(qiáng)其多樣知識(shí)累積。2．基層單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)順勢(shì)建立同既定地域內(nèi)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，尤其注重與當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的緊密溝通。相對(duì)而言，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)方面受針對(duì)性指導(dǎo)，其整體的知識(shí)更新速率較高、對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法與技術(shù)也更具超前性，因此，基層單位內(nèi)審人員應(yīng)時(shí)刻保持同國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的良性互聯(lián)。此外，單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)建立與當(dāng)?shù)貙I(yè)內(nèi)審組織的深化聯(lián)系，發(fā)揮主觀能動(dòng)性參與協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)，以能動(dòng)吸納其中的先進(jìn)精華經(jīng)驗(yàn)，日漸強(qiáng)化自身內(nèi)審工作高效率等。

(五)構(gòu)建優(yōu)化的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系

構(gòu)建完善、優(yōu)化的內(nèi)部審計(jì)考評(píng)體系，不僅利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審評(píng)價(jià)工作的規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，還益于促進(jìn)內(nèi)審結(jié)果的有效運(yùn)用。具體評(píng)價(jià)體系的內(nèi)涵應(yīng)具備通俗易懂、簡(jiǎn)潔明了等優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，涉及指標(biāo)的設(shè)置不用過多，足夠迎合評(píng)價(jià)的實(shí)際需要即可。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)以量化指標(biāo)為主，定性指標(biāo)還可運(yùn)用以數(shù)學(xué)計(jì)量的方法等。總而言之，內(nèi)部審計(jì)考評(píng)體系的構(gòu)建與優(yōu)化具有長(zhǎng)期性，即需要持續(xù)不斷地補(bǔ)充與完善。

(六)深化提升內(nèi)審工作質(zhì)量、強(qiáng)化部門間協(xié)作，以確保工作有序開展

內(nèi)部審計(jì)屬于機(jī)關(guān)事業(yè)單位常規(guī)管理的必要監(jiān)督方式，該方式的目標(biāo)立意是為了深入完善單位內(nèi)的干部管理監(jiān)督體系，積極增強(qiáng)制約以及監(jiān)督相應(yīng)權(quán)利，以顯著增強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的依法管理層級(jí)，從而通過對(duì)單位整體效益的監(jiān)管，極大強(qiáng)化單位的管理能力。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督部門，其在實(shí)踐施行進(jìn)程中應(yīng)積極重視差異化職能部門之間的緊密、協(xié)調(diào)配合。通過深入了解機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)常規(guī)管理的特征與涉及內(nèi)容，積極增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重性，可以更顯著地提升內(nèi)部審計(jì)的品質(zhì)與綜合效益。積極圍繞內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)與單位內(nèi)財(cái)務(wù)部、人力資源部門以及業(yè)務(wù)部門之間的高效協(xié)作，通過差異部門間的優(yōu)化配合，不僅可有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在單位管理期間查漏補(bǔ)缺、彌補(bǔ)漏洞以及糾正相關(guān)失誤等價(jià)值效用，還利于基于領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)監(jiān)管機(jī)制，有效提升內(nèi)部管理水平。此外，內(nèi)審專員也需積極提升審計(jì)質(zhì)量，以保障審計(jì)過程的嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，從而在依法辦事的前提下，更優(yōu)化地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理的保障效用。

四、結(jié)語(yǔ)

有機(jī)強(qiáng)化基層單位內(nèi)審工作，屬于我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)勢(shì)革新、順勢(shì)發(fā)展的基礎(chǔ)限定，也對(duì)促進(jìn)基礎(chǔ)單位管理優(yōu)化轉(zhuǎn)型有積極影響。對(duì)此，應(yīng)積極關(guān)注基層事業(yè)單位內(nèi)審工作，將其作為提升單位資金利用率、保障資產(chǎn)安全的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

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［2］宋佳麗．論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策［J］．中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019(5).

作者:趙培培 單位:廣德市審計(jì)局