前言：中文期刊網精心挑選了區塊鏈技術的背景范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。

區塊鏈技術的背景范文1

關鍵詞：區塊鏈；農業；新技術

一、區塊鏈概念與優勢

區塊鏈是一種去中心化的分布式賬本技術，由分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法、智能合約等技術集成＇區塊鏈具有去中心化、不可篡改、開放透明、匿名等特征優勢，有助于從根本上解決信息數據保存的信任與安全問題。傳統的信息數據保存在中心化服務器中，由有資質的機構進行有償維護和管理，中心化數據存在失真風險。而區塊鏈去中心化分布式數據庫中的數據則不會被輕易修改，具有不可逆性。其每一次數據更新，都會通過特殊算法加密并蓋上時間戳，嚴格按照時間順序進行組合，數據之間的關聯性更緊密，區塊鏈中的數據也更具備溯源性。區塊鏈的開放性比中心化數據庫更開放，更安全。

二、區塊鏈技術的現狀

區塊鏈目前正處于以數字貨幣應用為主流的應用階段，尤其當以太坊公司開源以太坊框架平臺后，讓數字貨幣的發行從技術上得到了絕對的優勢，任何人只要通過這套框架的公布，進行修改添加，就可以進行數字貨幣的發行。也正由于技術的開源，造成了數字貨幣發幣市場出現混亂，同時因為數字貨幣的火爆，以及一些不良機構和個人的大量圈錢，讓區塊鏈技術的ICO階段受到過多的關注，而區塊鏈底層技術的光環，在一定程度上受到了負面影響。區塊鏈在其他領域的應用非常突出。區塊鏈底層技術的價值也得到了各個領域企業的認可，國內很多企業都在從事區塊鏈底層技術的開發，而且區塊鏈技術和各行業都可以產生有效的連鎖反應。在農業領域，區塊鏈技術的使用目前處于探素階段，在現實場景中的推廣和使用也有局限，但依然有農業企業在不斷探素和嘗試使用區塊鏈技術。

三、區塊鏈農業應用場景

（一）區塊鏈與精細化農機研發近年來，我國農業機械化水平得到有效發展，但總體水平不高，和發達國家相比依然有較大差距。在具體的機械化水平上，耕種環節的農機水平要高于收獲環節，糧食作物機械化水平要高于經濟作物方面。高端農機產品發展不足，低端農機產品過剩。農業科研方面創新能力不足，創新動力欠缺［2］，高端農業機械的核心技術缺乏。我國精細化農機發展水平不高，原因很大程度在于農機研發動力不足，研發所需數據不足等。我國地域遼闊，不同的農機適合應用場景不同，各種地理環境數據缺失，都使得我國農機精細化研究受到不小的阻力。區塊鏈技術可以通過分布式網絡，共享各地不同的農業研究所需數據，并且降低了這些數據的維護儲存成本，提高了數據真實可信性，這對我國農機的精細化研發有著至關重要的作用。對我國農機因地制宜的精細化研發，提供了更真實可靠的數據源，也降低了農機精細化研究的成本，從而為創新提供了可靠的數據。

（二）區塊鏈與農業物聯網我國農業物聯網發展依然緩慢，主要是因為推廣成本高和農業物聯網數據存儲系統部署成本高、數據后期維護成本高等問題凸顯。而且由于各種數據的中心化和非公開性，不同機構之間的數據重復率較高，在一定程度上阻礙了整個農業物聯網的發展，造成網絡資源浪費。隨著成本低廉的傳感器部署應用，物聯網設備和數據成幾何級增長，對于中心化數據處理的需求也呈幾何級增長。雖然目前由亞馬遜公司發明的云計算技術，能在一定程度上有效地解決數據儲蓄問題，但成本依舊很高，而且不能解決數據的安全性和可信度。區塊鏈技術的運用，能有效地利用分布式數據庫和點對點數據傳輸的方式解決，降低中心化數據庫設備布局。并且通過數據的不可篡改性，使數據的可信度與安全性要高于中心化數據庫。可以將物聯網所獲得的數據公開化，且可以轉換為價值物聯網，實現信息點對點價值傳遞，使得去中心化的農業物聯網在交易方式和流程上更便捷。

（三）區塊鏈和農業小額信貸農業小額信貸難。一是農民獲允貸款難。由于社會機制的缺乏，一方面，小戶農民沒有抵押物，無法進行信用評估，造成銀行的農業貸款放不出去；另一方面，想要向政府或者金融機構求助謀取發展的農戶得不到資金支持。二是銀行放款難、風險大、成本高。信貸機構對小戶農民無法按照城市里的工薪階層那樣進行完整系統的信用評估，更不能按照原始的口碑模式進行不客觀的信用評估，使得貸款和金融活動的成本增加、風險評估成本增加。三是契約執行成本高。由于農業活動受自然環境影響大，一旦農業活動受到損失，造成農戶無法如期履行信貸契約，信貸機構執行素賠流程繁瑣，執行成本高、效率低。區塊鏈技術可以有效地對農戶進行信用記錄，且不可篡改。通過有效的區塊鏈信用登記的方式，利用分布式布局，建立起符合農戶實際情況的信用評估體系，利用區塊鏈自動機器維護的性質，有效地減少農村信用評估成本，在不降低農業小額信貸門檻的前提下，最大限度地降低了農戶貸款成本和銀行放貸風險。利用智能合約技術，更能有效地監管農戶還款情況和高效的信用度管理能力。同時，根據農業主體自身的經營狀況和農產品生產安全溯源等更客觀更科學的數據信息作為信用擔保證據，這也有利于金融機構降低農業小額信貸的風險［3］。

（四）區塊鏈和電商農業和電子商務結合發展至今，模式單一、局限性大，在推廣上成本過高，見效慢，且效果不佳，受到物流條件及農戶自身接受能力和學習能力的限制，加上推廣模式和專業型人才缺少，更讓農業加電子商務的一系列模式推廣見效甚微。農戶不能更快、更直觀地感受到電子商務帶來的價值，這也是農業加電子商務模式效率低下的原因之一。隨著農業物聯網的發展和智慧農業的升級，農業生產將會變得越來越精細化、產業化。區塊鏈2．0的智能合約技術，結合人工智能技術和智慧農業共同打造發展，基本可以實現完全智能化農產品電子商務，實現農業生產和消費完成精準對接，最終達到智能型計劃農業＇最平衡合理的高效利用農業資源和自由市場資源，實現農業點對點交易的農業電子商務新模式。

（五）區塊鏈和農業保險農業保險就是指專門為農業生產者在從事農業種植養殖生產過程中對遭受自然災害和意外事故時所造成的經濟損失提供補償的一種保障制度。農業保險能夠有效地分散農業風險，保護農業從業者根本利益，鞏固國家糧食生產力，確保糧食安全，促進農民增收。是農村經濟的“穩定器”和“助推器”［5］。我國農業保險的覆蓋率低、品類少，主要原因是農業本身風險高，農民入保意識淡薄且保險營銷投入成本大，一旦出險，評估成本大、難度大，稍有偏差就很容易出現騙保、錯賠等情況，對之后的保險業務造成直接影響。區塊鏈技術的運用可以有效地將農業數據接入，并且不可篡改，大大降低了騙保風險和投保風險。同時，通過傳感器的數據收集，更可以對農業生產進行有效的實時監控，這樣也降低了保險公司的評估成本，從而有效地推進農業保險的發展和推廣。

（六）區塊鏈和糧食安全溯源糧食安全溯源一直都是人們熱切關心的問題。在農業產業化過程中，生產與消費間的距離計量單位是轉賣的加工次數。在生產加工過程中，農藥、化肥、加工工藝、保鮮技術、添加劑、運輸手段等信息往往被有意無意的隱瞞。消費者所知道的往往是生產加工者描述的所想讓他們知道的內容，這樣造成生產者和消費者之間的食品安全信息不對等。而且一旦出現食品安全問題，往往因為食品的特殊性，以及溯源系統的中心化管理可人為篡改等原因，很難追根問底查找原因氣這也使得更嚴謹的糧食安全溯源的需求更為迫切，而基于區塊鏈技術的溯源系統，正好有效地利用了區塊鏈的數據不可逆性和數據公開性，讓糧食安全溯源變得更為公開化、公平化。而且在區塊鏈技術配套物聯網傳感器以后，共同的區塊鏈節點網絡里，就能智能化進行溯源數據上傳，減少人為因素的參與，避免人為因素的影響。區塊鏈技術是一項鏈接世界的全球化技術。隨著越來越多的物品被信息化、數據化，農業生產和銷售配合區塊鏈、物聯網、人工智能等技術，將使得一直落后的傳統農業變得更智能。而且區塊鏈技術的運用，更讓農業信息數據能夠成為價值數據傳播。

四、區塊鏈的價值

（一）模式創新價值區塊鏈技術在農業領域的運用，實現農業多場景結合的模式創新，不但推動了農業線上、線下、物聯、農村新電商的發展，更是將這些模式的各個環節打通整合。作好農業“種、產、銷、運、價值”更準確的預測，可以有效地控制農業庫存，降低農業庫存成本，提高農業效益。

（二）食品安全價值利用區塊鏈技術建立分布式自治組織，構建數字農場，從土地承包開始，進行區塊鏈化的認證，覆蓋從播種到加工的全部核心流程，并與線下各個核心環節緊密結合。通過互聯網及互聯網身份標識技術，將生產商生產出來的每件產品信息全部記錄到區塊鏈中，形成每一件商品的真實生命軌跡［7］。同時，區塊鏈串聯了農場、農戶、農機廠、農資供應商、物流商、倉儲商、加工商、銀行、信托、保險、貿易商、快遞商、零售商，形成一條從原產地傳遞信任的“鏈”。為農產品蓋上“時間戳”“地理戳”“品質戳”“信息戳”，打破農業鏈條原來各自為政、極端利己的生態結構，利用區塊鏈解決了一群不信任的人，在一個不信任的環境下，以同一個共識達成一種目的，供應放心糧并增加農戶的收入。

區塊鏈技術的背景范文2

摘要：區塊鏈是在互聯網高速發展的背景下誕生的集分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術為一體的新型應用模式。將區塊鏈技術應用于會計領域也是近年來學者們研究探索的一大熱點，其所具備的去中心化、去信任、不可篡改、數據可追朔以及智能合約等特性，可以解決會計領域所面臨的信任難題。本文主要從區塊鏈的本質、工作原理和特性出發，探討區塊鏈應用于會計領域的優勢，并提出一些當前實現“區塊鏈+會計”所面臨的問題以及解決策略。

關鍵詞：區塊鏈;會計領域;共識機制;分布式記賬;去中心化

一、引言

隨著全球經濟、科學技術的日益發展，諸如密碼學、計算機科學、經濟學等學科都已經走向成熟，在此基礎上區塊鏈技術應運而生，甚至可以說區塊鏈技術是上述幾項學科結合的產物。區塊鏈技術不單單是指一種分布式記賬的賬本技術，同時也是一種新的經濟組織形式和貿易方式——例如用于ICO招募，用于醫保、社保等領域以減少騙?，F象，用于金融行業以減少金融違規犯罪等現象，以及用于管理公眾檔案等等。此外，由于日常生活中的互聯網交易幾乎都受制于“信用模式”，即人們需要通過第三方平臺的監管來確保電子交易的安全性；但區塊鏈不同，它是一項基于密碼學而非信任的基礎技術，這讓所有已達成協議的雙方可以免去第三方中介的參與來直接進行交易支付。因此，區塊鏈技術可以說不僅是一項數據革命，更是一場信任革命，指導著未來一些領域發展的大方向。會計的發展歷史，“技術發展”是推動其進步的最重要因素之一。但是，企業、事務所以及相關會計人員在會計實務中仍然面臨著許多有關信任的問題，比如：會計信息質量得不到保障、審計執業質量較差、會計責任不明確、重復監督等等。而理論上講，上述問題都可以通過區塊鏈技術得到解決，區塊鏈的出現給會計領域的發展提供了新的思路。

二、文獻綜述

區塊鏈的概念最早由日裔美國人中本聰提出，之后迅速得到了全球的認同和研究。技術派觀點（Yli-Huumo，2016）認為，區塊鏈技術是一個整合應用，它有效結合了哈希算法、加密解密技術及開源等多項重要知識。最重要的兩個特征（Huckle，2016）是去中心化和去信任；去中心化（Mansfield-Devine，2017）以區塊鏈的共識機制為基礎，去信任以密碼學為基礎。應用派的學者（Pilkington，2016）認為，區塊鏈可以在企業內部使用，有利于保障企業的隱私信息不外流；用于企業的信息管理（Yermack，2017），即企業可以通過區塊鏈披露自身的財務信息，企業利息相關者也能因此迅速獲得企業的有關信息，大大方便了利益相關者對企業的監督，也提高了信息傳遞的效率。在會計領域，區塊鏈技術的應用（馬西莫?莫里尼、王瀟靚等，2016）將對審計、會計信息、金融、公司內部控制、商業活動等信息數據記錄與交易活動產生重大影響；區塊鏈技術的創新（高廷帆、陳甬軍，2019）是審計行業演化的重要動力。從會計記賬的角度（樊斌、李銀，2018）出發，指出區塊鏈是基于計算機技術的總賬賬簿，每個區塊都代表一個賬頁，區塊的內容則代表賬頁中的會計信息；區塊鏈技術與財務業務相結合（康霞，2019），未來的可行性及應用前景。

三、區塊鏈的工作原理和特征

區塊鏈是一種新的應用模型，該模型集分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制和加密算法于一體，使用區塊鏈數據結構來驗證和存儲數據，使用分布式節點共識算法來生成和更新數據，使用加密技術來確保數據傳輸和訪問的安全性，以及使用自動腳本代碼來編程和操作數據。（一）區塊鏈的工作原理。一般來說，區塊鏈系統由六個部分組成，包括：基本數據塊、數據加密和時間戳相關的基礎數據與算法；網絡層包括分布式組網機制、數據傳播機制和數據驗證機制；共識層主要由網絡節點的各種共識算法構成；激勵層將經濟因素整合到區塊鏈技術體系中，主要有經濟激勵機制和分配機制；合約層封裝了各種腳本、算法和智能合約，這些功能可以通過區塊鏈進行編程；應用程序層包含區塊鏈應用程序的各種場景和案例。（二）區塊鏈的特征。區塊鏈主要用于解決交易的信任和安全問題，主要包括以下四項特征。1.分布式記賬。與傳統記賬模式（圖1）相比，區塊鏈分布式記賬模式（圖2）其優勢主要體現在兩個方面。一方面是數據存儲的完整性，區塊鏈的每個節點上都儲存著完整的數據，而傳統方法下數據則是被按照一定的規則分開存儲；二是去中心化的記賬模式，區塊鏈每個節點的存儲是獨立且相同的，節點之間依靠共識機制來確保存儲的一致性，傳統記賬方法則是通過中心節點向其他備份節點同步數據。2.非對稱加密和授權技術。即區塊鏈為了保護賬戶身份信息而采用的加密技術，只有得到賬戶所有者的同意才能獲取賬戶相關的身份信息，可以有效保護公司或個人的隱私。3.共識機制。即如何在所有記賬節點之間達成共識以確定記錄的有效性，它既是一種識別手段，又是防篡改的手段。在區塊鏈系統中如果想要信息造假，就必須使50%以上的節點同意，但在區塊鏈節點足夠多的情況下，這幾乎是不可能的。4.智能合約。即以真實可靠的數據為基礎提前設定好規則和條款，在操作過程中只要滿足相關要求，計算機就會自動生成結果。就好比自動販賣機，只需要滿足預設要求（投幣并輸入貨物編碼），它就會自動完成交易義務。

四、區塊鏈在會計領域的應用

（一）會計信息記錄和披露方面。傳統的會計信息系統不能完全保障會計信息的質量，這通常會導致諸如信息不對稱、審計滯后、信息失真和財務舞弊等情況的發生。區塊鏈技術可以從自主管理的概念開始，優化會計記賬模式、提高系統的安全性能和財務報告的可靠性，以減少人為干預并實現自主管理。1.分布記賬模式。在分布式記賬模式中，記賬工作主要是由區塊鏈的各節點于業務發生時自動實時完成。任何一項交易或業務的子環節，必須經全部節點確認、在事實信息載入區塊鏈后，再向全節點廣播并由核算主體節點記賬；之后其他節點可結合公開的事實信息進行判斷與認證，各節點基于相應的權責共識開展復核工作。如今“線性”數據結構已朝著“塊”和“鏈”的方向發展，使得財務報表創建者和用戶可以準確地查詢所需的數據信息。2.高安全性。區塊鏈的時間戳功能賦予了區塊鏈不可篡改的特性，區塊鏈會將所有交易數據公開給參與網絡交易的每個節點，從而使區塊鏈上的所有交易數據公開透明。就隱私保護而言，傳統的記賬系統將隱私數據存儲在中央服務器中，這種集中式存儲方法最大的問題是，如果中央節點受到攻擊或被盜取信息，則交易雙方的隱私都會受到損害。而區塊鏈技術卻可以依靠匿名交易來保護交易雙方的隱私，使用了哈希算法和非對稱加密技術，提升會計信息系統的安全性。3.定制化財務報告。傳統財務報告定期披露，而且以標準化格式呈現，無法滿足不同信息需求者的個性化要求。而區塊鏈會計信息系統下，企業利益相關者可以提出自己的信息披露需求，需求被核準后將接入區塊鏈的互動平臺，觸發按需報告程序，系統將根據區塊鏈上的相應信息自動生成個性化的財務報告。這種企業與節點的“申請-核準-報告”機制表明財務報告的信息披露重心將由供給側轉移至需求側，從被動披露轉為互動披露，從定期披露轉為實時披露，從單向運輸轉變為交互式披露。（二）管理運營方面。1.低信任成本。區塊鏈技術系統的每個參與者都可以獲得交易的具體數據，這使得每一筆交易數據都做到了絕對的公開透明；而且區塊鏈的時間戳記是不可逆的，故而交易的數據和記錄在這樣的情形下是完全值得信賴的，即區塊鏈技術能夠保證交易參與者獲得真實可信的信息。2.低人工成本。第一個方面是無需再雇傭從事基礎會計工作的普通會計人員。因為在區塊鏈技術下，企業及其他的經濟組織不需要再聘請專門的人員進行諸如逐項填制、審核報表與憑證之類的手工工作，他們只需要將自身的原始憑證上傳到客戶端，區塊鏈系統就可以智能化完成接下來的工作。第二個方面則是節約了第三方審計機構的監管成本。第三方審計機構便是為了提高財務信息可信度而產生的，是基于“信任缺乏”而存在的。而區塊鏈增加了篡改涂抹原始交易記錄、故意刪除真實交易、交易內容作假等會計舞弊行為的技術難度，這會使得會計舞弊行為的發生次數大幅度減少，既降低審計成本也提高審計效率。3.低時間成本。區塊鏈記賬平臺和企業會計信息系統相連，就可以自動完成會計信息的確認、計量、記錄和報告工作，省去了多個人工審核環節，節約時間成本的同時，大大降低了運營風險。另外，審計工作人員也可以實時跟蹤公司賬目、有效地獲取審計的完整證據鏈、實施遠程審計或自動審計，以此提高審計效率，降低時間成本。4.低維護成本。區塊鏈中的每個節點都使用平行記賬方法，每個節點的賬目也完全獨立。如果節點遇到導致數據丟失或損壞的情況，只需要修復有問題的節點——因為其他節點的副本數據仍然可以支持區塊鏈系統的運行，并不影響系統的整體運行狀態，還很大程度上解決了維護難度大的問題。

五、面臨的挑戰

（一）技術安全風險。首先，區塊鏈系統的實際應用軟件做不到完全安全。區塊鏈上的各個區塊通過技術連接在一起形成“鏈”，大量的數據信息在鏈條上進行傳播。任何應用軟件或平臺的極小漏洞，都可能給企業帶來不可估量的損失。其次，區塊鏈的存儲運輸的容量可能會對會計信息的完整性及連續性產生一定的影響。雖然區塊鏈技術可以在各個節點建立數據副本且有極強的糾錯能力，但是如何將獲取、備份的會計信息進行有序的排列儲存以保證區塊鏈的穩定運行是企業在應用過程中需要解決的難題。最后，黑客攻擊區塊鏈系統等犯罪行為、政府對區塊鏈采用何種監管方式以及通過區塊鏈交易是否需要納稅、如何納稅等問題都還沒有得到法律的明確規定。（二）技術人才稀缺。區塊鏈技術是一套復雜的體系，“區塊鏈+會計”的實現不止要求會計人員具備豐富的專業知識和優秀的職業素養，還要求會計人員擁有足夠的計算機知識、能熟練操作計算機。據2020年3月的《2020年中國區塊鏈人才發展研究報告》顯示，2015年至2019年中國區塊鏈企業數量持續上漲，從2015年的2156漲至2019年的36224，這意味著市場對區塊鏈人才的需求越來越大。另一方面，需求雖大，人才供應卻不足。據統計（圖3），區塊鏈從業者的主力軍是本科及研究生，但是截止2019年，我國本科以上學歷的人群僅僅只占全國總人口的4%，而從事會計且具備區塊鏈操作知識的人才更是鳳毛麟角；此外，由2018-2019年區塊鏈人才需求職務分布圖（圖4）所示，目前市場對區塊鏈人才的需求中技術類占比遙遙領先，但技術人才在市場上一直都是非常稀缺的，因此，區塊鏈人才很多都是從其他領域人才流入的。（三）會計準則的多樣性可能導致數據可比性差。區塊鏈是一項面向全世界的技術，不會拘泥于哪一個國家或地區，因此我們需要考慮到國家間會計準則不同的問題。會計準則是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范，但是各個國家甚至是一個國家的不同地區使用的會計準則都不盡相同，而區塊鏈卻要求數據一致，所以需要制定一個統一的準則來保證區塊鏈上數據的一致性，確保區塊鏈系統能穩定運行。

六、對策研究

（一）持續加強區塊鏈技術的安全性。首先是要繼續完善區塊鏈技術。研發較為復雜的驗證機制與區塊鏈的去中心化相結合，保持區塊鏈數據的一致性和完整性，用這種方式來防止黑客和病毒的入侵，提高系統的安全性能。其次是進行安全測試，嚴格的檢測區塊鏈應用層的各個方面，發現問題及時修復，并加固系統，讓用戶使用更高版本的軟件。最后是我國需要盡快完善有關區塊鏈的法律制度，使區塊鏈的監管工作變得有法可依，給區塊鏈提供更為安全的法律環境和足夠的技術進步空間。（二）重視培養重視培養“區塊鏈+會計會計”人才。會計領域區塊鏈技術人員的稀缺主要是由于技術知識缺乏而導致的，加強會計人員的技術培訓是解決問題的最好辦法。對已經參加會計工作的從業者，企事業單位應對其內部的會計人員進行區塊鏈技術的培訓，還可以從中挑出學習能力比較強的員工進行重點培養，為單位儲備會計方面的區塊鏈技術人才。對于會計專業的在校大學生而言，高校的會計學院應該緊跟時展的步伐，引進區塊鏈課程，增強學生未來在會計領域工作的長久競爭力。（三）促進會計準則的趨同世界會計準則。委員會自成立起便一直致力于世界會計準則的編制，如今一些國際組織已經開始使用世界會計準則，然而其在各國之間的普及程度則大有差異。主要原因在于各個國家的經濟、政治、文化都各有特色，故而每個國家對世界會計準則的接受程度也不盡相同。但是為了區塊鏈技術在會計領域的發展以及方便各國間的貿易往來，會計準則的趨同難以避免。各國都使用相同的世界會計準則，能促使會計質量的優化獲取，也意味著區塊鏈技術在會計領域的應用將向前邁動一大步。一項新技術的產生到成熟，總是需要不斷的發現問題、解決問題。

總而言之，區塊鏈技術是會計發展的一大趨勢，經過不斷的修改完善后，區塊鏈技術應用于會計領域將會給全世界的會計發展帶來質的飛躍。

參考文獻：

[1]Yli-Huumo，J.Ko，D.Choi，S.Park，S.Smolan?der，K.WhereIsCurrentResearchonBlockchainTechnology?——ASystematicReview[J].PLoSOne，2016（10）.

[2]Huckle，S.Bhattacharya，R.White，M.Beloff，N.Internet-of-Things：BlockchainandSharedEcono?my[J].ProcediaComputerScience，2016（98）.

[3]Mansfield-Devine，M.BeyondBitcoin.UsingBlockchainTechnologytoProvideAssuranceintheCommercialWorld[J].ComputerFraud&Security，2017（05）.

[4]Yermack，D.Corporategovernanceandblock?chains[J].ReviewofFinance，2017（21）.

[5]馬西莫?莫里尼，王瀟靚.從“區塊鏈熱”到金融交易實踐[J].金融市場研究，2016（07）.

[6]高廷帆，陳甬軍.區塊鏈技術如何影響審計的未來——一個技術創新與產業生命周期視角[J].審計研究，2019（02）.

[7]樊斌，李銀.區塊鏈與會計、審計[J].財會月刊，2018（02）.

[8]康霞.區塊鏈技術環境下財務業務發展方向研究[J].現代營銷（下旬刊），2019（02）.

區塊鏈技術的背景范文3

關鍵詞：共享經濟互聯網平臺商業模式區塊鏈

引言

隨著經濟的不斷發展，社會由短缺型經濟逐步轉變為過剩型經濟，使得很多人們擁有的物品，不能完全發揮作用為人們所用。因此，將這些閑置資源進行共享就是一個不錯的選擇，再加上有互聯網技術的支撐，共享經濟開始興起。“共享經濟”一詞最早產生于1978年，由美國教授馬科斯費爾遜（MarcusFelson）和瓊斯潘思（JoeSpaeth）在研究個人汽車共享和租賃時提出，他們將其定義為親朋好友之間進行資源共享，給人們帶來便利的一種經濟活動。1999年共享經濟的鼻祖Zipcar誕生，在大數據、云計算和商業智能的背景下，Airbnb出現了，緊接著共享經濟繼續成長，產生了一批以Uber為代表的進行無邊界擴張的企業，并以極快的速度在全世界發展著。在國內，也掀起了共享經濟的浪潮，滴滴打車、木鳥短租、住百家等企業如雨后春筍般成長起來，并且逐漸滲透進我們的生活中。根據有關資料顯示，2017年我國共享經濟市場交易額約為49205億元，同比增長47.2%。截至2017年底，全球224家獨角獸企業中，中國企業有60家，其中具有典型共享經濟屬性的中國企業有31家，在我國獨角獸企業中占比51.7%。我國發展迅猛的共享經濟有效地提高了就業率，有力地推動了包容性增長，已經成為全球共享經濟的創新者和引領者。但從目前來看，我國共享經濟仍處于起步階段，在成長過程中還存在一些問題。本文針對這些問題，提出“區塊鏈+共享經濟”這一新的模式，以期解決共享經濟中存在的問題，幫助共享經濟更好更快地發展。

一、共享經濟的內涵

現在對于共享經濟的定義還眾說紛紜，尚未達成共識。不過大部分學者都基于以下兩個角度來定義共享經濟。一種觀點認為共享經濟類似于點對點交易模式，是一種源擁有者和資源需求者通過互聯網平臺建立合作互利的模式。比如Belk（2007）認為共享經濟是一種高效的大規模點對點交易，是互聯網技術加快了其發展；DeGrave（2014）認為共享經濟類似于分布式生產、點對點融資，是協作經濟的一部分；Dervojeda等（2013）將共享經濟看成是基于可訪問性的一個針對點對點市場的商業模式，其價值在于在某一時間將擁有某項資源的消費者與需要這種資源的消費者之間以可接受的交易成本進行匹配；Hamari等（2015）認為共享經濟是一種涵蓋了若干通信技術的總括概念，是互聯網技術的發展促進了其發展。另一種觀點主要是站在供給側角度。由于人口紅利的減少，出現了大量閑置資源，共享經濟利用互聯網平臺，通過對過剩的產能重新分配來獲取收益；Parsons（2014）認為共享經濟利用信息技術使個人或組織能夠分配、分享，再利用商品和服務的過剩產能；Olson等（2015）將共享經濟理解為通過互聯網對過度供給的資產或技能進行共享，進而給共享者和用戶帶來經濟利益的一種經濟模式。在國內也大致分為以上兩種角度。從共享經濟類似于點對點交易模式的角度來看，曹丹（2017）認為共享經濟運行主體之間關系的主要模式就是組織對個人和個人對個人，即點對點的交易模式；鄭云堅等（2017）認為共享經濟等同于點對點交易，點對點交易是共享經濟的一種替代稱謂；孟凡新（2015）將共享經濟看成是個體對個體直接交換商品與服務的一種新型消費模式。以下學者從供給側角度對共享經濟進行了定義。楊帥（2016）認為共享經濟是通過互聯網技術實現個人或組織對社會閑置資源、服務和產品等的交換與共享的經濟模式；李波等（2016）認為共享經濟是人與人之間通過第三方創建的互聯網平臺，實現閑置資源與服務交換的商業模式；王芳等（2017）認為共享經濟的實質就是幫助社會重新配置過剩產能，進而提高資源的利用效率。

二、共享經濟的現狀

2014年網約車拉開了我國共享經濟的帷幕，網約車的出現滿足了我國大部分用戶的出行需求，極大地方便了人們的生活。緊接著，隨著網絡技術的不斷發展，共享經濟也迎來了它的春天。優步、滴滴出行、木鳥短租、閑魚等一系列共享經濟企業層出不窮，它們涉足于人們的衣食住行各個方面，改變著人們的生活。但是，在共享經濟企業出現井噴后不久，共享經濟的寒冬又來了。2017年4月，共享充電寶的出現吸引了眾多投資者，投資額高達10億元，開始形勢一片大好，但不到半年的時間，該領域的樂電公司就宣布退出，成為共享充電寶行業首家倒閉的企業，隨后河馬充電、放電科技、創電等幾家企業也宣布停運，入局僅兩個月的美團也宣布結束共享充電寶項目的試運營，自此共享充電寶市場陷入低迷。此前大熱的共享單車市場也比較慘烈。2017年6月悟空單車宣布倒閉，緊隨其后的是町町單車、酷騎單車和小藍單車等企業，2018年4月共享單車巨頭摩拜也被美團全資收購，短短兩年的時間里共享單車行業發生了巨變。此外，由于這些企業相繼申請破產，有的甚至跑路，導致原來用戶繳納的押金就難以退還。數據顯示，截至2017年6月，共享單車行業的押金總額近100億元，涉及的資金如此之大，押金的安全問題已經成為社會關注的焦點。共享汽車企業也難逃厄運，加入了共享經濟倒閉潮。2017年3月，友友用車宣布倒閉，這是我國第一家倒閉的分時租賃運營商；同年10月，剛轉型一年半的EZZY汽車分時租賃平臺致用戶書，正式宣布破產。有數據表明，在我國注冊的共享汽車平臺中10%的企業只能經營兩三個月。剩下的共享馬扎、共享雨傘、共享寵物等各種共享經濟企業也都紛紛宣布倒閉，共享經濟的發展陷入了瓶頸。

三、共享經濟存在的問題

市場監管不完善。由于共享經濟企業準入門檻較低，相關監管部門對企業審查不嚴格，導致不斷有大批創業者加入。行業之間激烈的競爭，企業之間混戰的狀態，難免會存在市場秩序混亂和惡性競爭等情況。比如網約車市場存在無證經營和套牌經營等非法營運問題，并且一些網約車平臺低價傾銷的行為也破壞了市場的公平和秩序，補貼大戰導致一些城市出現大面積擁堵現象，上海2018年一季度的高峰擁堵指數創近四年新高。盡管有關平臺遭到出租車行業的抵制和執法部門的查處，但由于我國共享經濟起步較晚，還沒有完備的法律法規進行約束。其次，共享物品押金的使用、監管以及企業倒閉后押金的退還等問題都是急需相關政策進行約束的。相關資料顯示，截止到2017年6月，整個共享經濟領域的押金總額已達150億元。押金本身是一種信用制約機制，但現在它更有利于共享經濟平臺，使得共同的信用風險制約具有不平等性，加大了消費者的信用成本。另外，共享經濟是一種新的經濟模式，現有的對傳統經濟進行約束的法律法規有些并不適用于共享經濟，不利于共享經濟的發展和市場的創新。對傳統經濟有沖擊。共享經濟與傳統經濟最大的不同在于“共享”二字，因為共享經濟強調的是資源的共享，更看重資源的使用權而非所有權。因此共享經濟與傳統經濟的商業模式明顯不同，有可能對傳統經濟帶來挑戰。就拿出行行業來說，滴滴打車的出現極大地滿足了人們的出行需要，節約了人們的時間，備受消費者的青睞。然而，隨著人們對共享汽車依賴的增加，對傳統出租車的需求就會減少，進而導致傳統出租車行業的利潤會越來越少，出租車司機的收入也會相應越少，最終會引起市場的失衡和社會的矛盾。其次，由于對共享經濟企業的監管不到位，稅收制度的不完善，一些共享經濟企業存在偷稅漏稅和逃避繳納社保等現象，對傳統經濟企業形成了不公平的競爭，影響了傳統經濟企業的利益。此外，由于大部分共享經濟平臺不需要取得行政許可，再加上通過互聯網技術運營可以大大降低經營成本，使其價格遠低于傳統企業，搶占了原屬于傳統企業的消費者，擠占了傳統經濟企業的市場。侵害消費者權益。共享經濟依賴于互聯網技術，在我們使用共享經濟平臺時，需要將自己的個人信息輸入進去，有時會涉及一些隱私信息，一些人會利用系統漏洞盜取用戶信息進行獲利，侵犯了消費者隱私。近日，我國有關部門借助螞蟻金服平臺對17.4萬用戶進行調查，發現有70%左右的用戶在使用共享經濟產品和服務時，出現個人信息泄露問題，但由于對共享經濟平臺行為的懲戒機制不足，使得監管部門難以為用戶損失維權。其次，由于共享經濟的交易者都是陌生人，信用就成為共享經濟中的關鍵因素，但目前我國的信用體系還不健全，存在道德風險問題，再加上交易者之間缺少直接接觸和有效約束，當消費者權益受到侵害時，很難維護自己的權利。另外，在共享經濟中有些信息并不完全透明，如產品質量、使用信息等，而且大部分信息都集中在中心化的機構中，容易產生信息不對稱等問題，使消費者處于不利地位，有損消費者權益。

四、共享經濟的新發展

（一）區塊鏈技術的定義

區塊鏈是比特幣的核心技術，是利用去中心化和去信任的方式集體維護一個可靠數據庫的技術方案。它由一系列加密數據塊構成，這些數據塊按照時間順序以鏈條的方式進行組合，最終形成一個數據鏈條。通俗來說，可以把區塊鏈看成一個開放性的數據庫賬本，所有人都可以對其中的數據進行補充，使區塊鏈更加完善，進而滿足每個人的需求。

（二）區塊鏈技術的功能

第一，去中心化結構。去中心化是指在沒有第三方的參與時，各節點之間能夠在進行數據交換過程中自動達成交易共識和信任，其中每一個節點都享有同樣的權利，負有均等的義務，不需要依賴中心處理節點。而且系統中的數據由具有維護功能的節點共同維護，當有數據需要記錄或修改時，需要經過其他節點的一致認可，因而不會出現區塊鏈網絡被某幾個節點所控制或影響的情況，這樣既可以提高系統的運營效率，降低成本，又能保證信息的安全。第二，信息不可篡改。區塊鏈中的信息一經添加，就會成為區塊鏈網絡中的節點，進而成為一條記錄被永久保存，并且無法修改。只有同時對系統中51%以上的節點實現控制時，才可以對信息進行篡改，但實施起來難度極大，因此數據的可靠性和穩定性很高。并且隨著節點的增加，算法嚴密性的提高，信息的安全性也逐漸增強。這樣一來，可以讓相關執法人員方便地查詢到過去真實的交易記錄，有利于監管水平的提升。第三，可編程的智能合約。在簽署合同時，當雙方對協議內容達成一致意見時，可以將智能合約以數字化的形式嵌入到區塊鏈中。智能合約將傳統合同中的約定條款轉成程序編碼，再由區塊鏈對合同的執行條件自動判斷，當合同條件都滿足時，區塊鏈可以在沒有第三方信任的情況下進行可信的合約觸發和執行，不僅提高了合同的執行效率，還可以保證合同在無人監督的情況下順利執行。第四，信息透明。區塊鏈系統中運作流程和信息都是公開透明的，當其中的信息出現更新時，短時間內每個節點都能獲得一份完整數據庫的拷貝，實現全網數據同步。并且由于區塊鏈運行的程序，節點的接入方式都是公開的，任何人都可以通過相關數據接口訪問區塊鏈中的數據，保證了區塊鏈信息的高度透明。同時，考慮到用戶信息的安全性，一些私人信息會被加密，只有得到相關人員的授權才可以訪問，這樣既可以使信息公開透明又保護了消費者隱私。

（三）“區塊鏈+共享經濟”模式

區塊鏈和共享經濟在某種程度上可以進行互補，區塊鏈的去中心化、加密和防止信息被篡改等特點能夠解決共享經濟中存在的一系列等問題，它去中心化的特點與共享經濟的理念相似。因為共享經濟是一個“去中心化”到“再中心化”的過程，一方面共享經濟可以讓供應商跨過商業組織，直接向消費者提供商品和服務，另一方面它又讓供應商加入互聯網平臺以尋求更多的用戶。此外，區塊鏈可以讓交易者在沒有中介的情況下進行交易，并且交易過程透明，能夠增強交易者的信任程度，解決共享經濟中嚴重的信用問題，有助于推動共享經濟的進一步發展?，F在已經有一些共享經濟企業開始使用區塊鏈技術。優拜單車是我國第一家宣布運用區塊鏈技術的共享經濟平臺，迅雷主要將區塊鏈技術應用于共享計算領域，騰訊公司將區塊鏈技術運用于房屋共享和自行車租賃等領域。最近ofo宣布成立區塊鏈研究院，希望利用區塊鏈技術解決共享單車投放、調度、停放、維修等運營問題，實現更大的經濟效益。

（四）“區塊鏈+共享經濟”模式的作用

1.保護用戶信息安全。區塊鏈可以通過加密技術用數學算法來保護用戶隱私，它能建成一個透明、無主的系統，里面的設備可以自行管理和修復，整個系統是一個去中心化自組織的體系。在這個體系中，人們可以進行無需信任的、點對點的價值傳輸，保證信息的安全。因此，人們在交易過程中即使披露了個人信息，沒有中介參與也不會有信息泄露的風險。此外，通過區塊鏈的對稱加密和授權技術，也可以防止消費者隱私的泄露。比如在共享單車行業中，押金機制和信用積分等信息都是交由第三方機構管理，存在信息泄露或丟失的風險，通過區塊鏈技術對用戶身份信息進行加密，只有得到數據擁有者的授權才能進行訪問，從而保護了消費者的隱私。

2.降低信任風險。共享經濟的交易者都是陌生人，在交易過程中各方的背景信息有可能是不真實的，缺少信用的保障，所以在人們交易過程中會出現信任問題。目前來看，大部分共享經濟企業是通過讓用戶繳納押金的方式來獲取對用戶的信任，但這樣做對用戶來說是有風險的，如果企業在運營過程中出現問題，企業倒閉無力償付押金，用戶的權益就會受損，并且由于平臺數據都集中在企業，當企業負責人也不見蹤影時，監管部門就難以獲知用戶數量及企業收取的押金情況，無法維護廣大用戶的權益。區塊鏈的出現解決了中介信用問題，它可以讓交易雙方在沒有任何形式中介的情況下進行安全交易，這樣用戶無需繳納押金就可以享受服務，免去了利用押金獲取信任的行為，避免了可能出現的押金難退問題。其次，在區塊鏈中信息和運作流程完全透明，一方面可以減少虛假交易的產生，另一方面交易者可通過驗證信息的真實性和可靠性增強對對方的信任，有利于降低信任風險。

3.降低交易成本。由于共享經濟企業的商業屬性和信用問題，導致其交易成本越來越高，通過區塊鏈技術可以有效降低這些成本。區塊鏈的智能合約技術有自動執行和可信任的優點，通過將交易條件和相關要求編入到計算機中，它可以自動執行這些設定好的程序，不僅提高了交易效率，還節約了契約建立和執行成本。其次，共享物品的毀損情況時有發生，共享經濟企業一般會利用自己的維修團隊或者委托第三方定期進行排查修理，但由于物品投放量大、毀損率高，難免會出現遺漏的情況，并且高額的運維成本也加重了企業的經營負擔，影響了企業的發展。利用區塊鏈的點對點技術，可以將終端設備的情況上傳至區塊鏈，與區塊鏈上生態合作者簽訂智能合約，既能提高車輛維修處理等運營環節的響應速度，又可以降低人員調度的成本。同時，將車輛情況上鏈，再借助信用網絡，可以利用社會的信用監督，讓人們形成自我約束意識，有效減少人們對車輛的破壞行為，有利于降低車輛的維修成本。

4.提高市場監管水平。在過去的市場監管過程中，執法人員一般是通過搜尋違規行為和對違法人員進行取證，然后采取懲治手段來維護市場秩序。但是，這會花費大量人力物力，由于資源有限，難免會出現監管不到位的情況。由于在區塊鏈中交易信息是透明和電子化的，利用區塊鏈技術能夠大幅度降低監管人員收集證據的難度和成本。其次，區塊鏈中的信息都是公開透明和可追溯的，任何人都可以對區塊鏈中的信息進行查詢，再加上其中的信息不能被第三方所篡改，所以如果交易過程中出現問題，監管人員可以方便地查詢過去真實的交易情況，對交易過程做出公平公正的判斷，進而保護消費者的利益，維護市場秩序的穩定。

區塊鏈技術的背景范文4

與分布式賬本技術（如Hyperledger Fabric或R3 Corda）相比，以太坊區塊鏈保持了相似性但也有差異。在對區塊鏈和分布式賬本技術平臺及其帶給企業的價值進行合理評估時，對其核心功能和特性進行系統梳理是很有必要的。 由于區塊鏈源于密碼學和數據配置原則，某些功能在協同數據庫系統中已經得到了很好的應用，而其他一些功能只有在真正的區塊鏈技術中才能實現。

在本文中，我們將評估面向企業平臺（包括Ethereum，Hyperledger Fabric和R3 Corda）的基礎業務功能，包括軟件如何獲取其影響以及整個系統是如何整體優化的，無論它是通過傳統的分布式系統還是通過區塊鏈系統。

特別是，我們將重點關注三個關鍵功能：

數據協調 – 系統中的信息和信任是如何更好地在利益相關者之間分發和分配；

加密經濟內部激勵層 – 系統機制如何構建，以便不同的利益相關者和用戶基于經濟激勵來確保系統的有效運行，例如博弈論和機制設計；

數字資產整合 – 系統如何融入數字商品經濟，也就是所謂的代幣經濟學。

區塊鏈的主要目標：企業想通過這項技術實現什么目標？

像Ethereum這樣的區塊鏈與其他分布式帳本技術類似，有著相似的目標。然而想知道企業希望利用區塊鏈技術實現什么樣的目標很難，就像20世紀90年代的互聯網剛剛誕生時一樣，當時企業也不知道如何使用這種強大的工具。與現在的情況類似，目前我們都知道區塊鏈技術能夠實現很多功能，但如何將這些功能架構到商業業務邏輯上還需要進一步了解和評估其底層功能。

有三個主要的評估維度：數據的處理和協調，可信及不可變的記錄以及資產的數字化。

這三大維度足以涵蓋區塊鏈的主要用途，同時允許將這些功能進一步外推到其他商業業務場景中。通過這三個方面的討論，可以揭示實體企業使用該技術的背后邏輯。

有效處理及協調信息

如果以改進分布式系統設計或數據庫協調性作為唯一目的，那么區塊鏈不一定是必需的。在傳統的宣傳上，區塊鏈是基于技術促進平臺中數據傳輸，達到更好的數據協調和分布式共識機制。

雖然有用，但這些所需功能特性的重要部分也可通過更好協調中央數據庫或分布式系統設計進行優化。在評估當中，有必要確定平臺和協議試圖優化現有數據協調功能與實施新的區塊鏈功能程度。區塊鏈不僅只適用于更高級的數據協調。

產品和交易記錄的不可變/可信記錄

關于為什么我們需要區塊鏈的原始論文圍繞著“數字化信任”的概念展開。如ConsenSys的Andrew Keys所說“互聯網導致信息數字化，而區塊鏈導致信任和協議的數字化?！?/p>

這個論點體現了區塊鏈希望實現的精神，同時為我們的社會及商業提供了另一條路。額外的變量將是價值的數字化。當信任價值被錨定到系統時，某些聯盟結構和激勵機制將影響和激勵系統內的正確行為，從而形成強大的平臺。

在設計一個系統時，不可更改（不變性）常常被用作信任的同義詞，即因為系統是不可變的，所以人們相信系統不變性機制能確保做壞事會受到懲罰。在我們的平臺協議評估中，重要的是要評估可信系統實施背后的機制，以確保商業模式機制（通過密碼經濟學進一步探索）會對平臺用戶有益。

資產數字化

商品和資產的數字化被視為大多數區塊鏈或分布式賬本技術的主要目標。如果企業正在嘗試資產數字化，分布式賬本的數據庫協調能夠提供一些功能，但更應該考慮這些數字產品的可用性。

由于數據庫協調實質上是集中運行或通過傳統軟件模式分布在一個或多個交易小組之間，因此數字化水平可能會受限于數字化平臺提供的自由度。

雖然數字化商品的概念聽起來像一個簡單的過程，但圍繞房地產，甚至人類注意力及電力等商品如何數字化在經濟激勵動力和經濟推理的不同方面，我們要重新考慮，哪個平臺負責數字化，哪個供應商平臺在哪種情況下出現“供應商鎖定”程度以及對哪個管理平臺的依賴。

記錄和注冊管理機構（如權證系統和供應鏈）也可以通過分布式賬本系統實現，但如果依賴封閉的專有系統，數字資產與經濟激勵層的互動水平相當有限，并且在擴散到數字生態系統或市場時會嚴重受阻。利用開放市場提供的自由市場系統對于在不斷發展的數字生態系統中起促進作用。

評估數據協調特性

數據庫協調：特征

當深入分析了這些平臺的功能特性時，如不可變性，安全性，可擴展性，可管理性和性能，但通過了解構建體系結構的基礎，可以了解更多內容。

在分布式系統中進行數據協調，已經有許多工具了。其中重要的例子就是Hadoop 及其生態系統集成的Spark，Hive和Zookeeper等工具。對這些產品的依賴顯示了分布式系統工具和協議的大量集成。

進一步的相似性可以在協議中顯示出來，例如Tendermint，BPFT共識引擎被設計為具有與Apache Zookeeper等工具類似的功能。在內部，也有研究沿著事件排序數據庫的方向發展，可以從協調的數據共享系統中復制所需的多種功能。

通過評估Apache Kafka及數據流服務如何在企業環境中實現高水平吞吐量，我們可以根據對這些數據庫協調和優化的不同級別的依賴關系區分區塊鏈和分布式分類賬之間的功能差異。

包括Plasma在內的以太坊實現正在利用像MapReduce這樣的工具來增強UTXO和基于賬戶的模型之上的某些映射功能，同時也將組件減少到Merkle證明中，盡管協議的基礎層依然依賴以太坊區塊鏈。通過了解這些細節，可以進一步了解如何最好地評估這些軟件平臺的技術特性。

數據協調：平臺比較

（1）IBM Fabric

通過深入了解Fabric體系結構，該平臺創建了一個復雜的開發環境，專注于軟件體系結構的詳細配置實現出色的吞吐量，從而在分布式節點環境中實現最佳性能?？蛻舳撕头植际奖硶濣c網絡之間的鏈碼的移動，以及滿足認可政策的交易機制和收據傳輸在封閉系統中是有效的。

而在專用信道內傳播交易的Gossip 協議允許協調大型數據集。雖然基礎設施強大且有能力，但在思考如何設計架構以允許多邊協調結構的過程中，要考慮最終可能存在一個難以管理的網絡涉及的因素。

圖2：Hyperledger Fabric架構

該圖展示了Fabric的一些架構配置以及組件如何組織到為高級信息處理和最大交易吞吐量而設計的系統中。

主要思想是渠道提供了在平臺內移動交易的機會。在查看體系結構時，OSN（ordering service nodes）的功能用于記錄Apache Kafka交易排序的功能。在數據流生態系統中，Kafka是一個功能強大的工具，具有將各種交易排序附加到單獨的Kafka集群并最終分區的功能。

這種設置中，數據能夠分布在集群中以形成分布式存儲平臺，該分布式存儲平臺可以記錄數據結構，影射在區塊上或有時記錄在“狀態”的結構定義內被稱為“塊”或Blob的數據結構，價值儲存配置。在此軟件框架中承認的是，該生態系統中的所有參與者和數據結構都是本地的，因為它們主要與該軟件生態系統中的其他用戶一起工作。

圖3：Apache Kafka

盡管應該認識到哈希的配置并不遵循與來自比特幣或以太坊的區塊鏈系統相關聯的原始架構設計，但實際上Fabric采用了分布式帳本的子結構來部署某些哈希鏈接的數據存儲。

雖然數據blob被批量處理并經歷交付事件以最終創建交易的散列鏈接，但必須了解，此過程不一定會將數據轉換為系統狀態的修改。相反，這些塊的配置方式是將信息存儲在具有不同散列實例的數據庫類型結構中。

在Fabric生態系統中，交付事件稱為塊，而鏈代碼通過部署事件最終將數據保護在排序服務結構的鏈接部分中。該系統的數據結構和模塊的配置能夠允許分布式數據庫體系結構預期的交易吞吐量，盡管應該承認，資產代碼協調仍然是一個尚未完全解決的挑戰，作為資產和價值的Fabric生態系統不一定具有可以在賬簿中進行協調的數字表達。

（2）R3 Corda

R3 Corda聲稱不建立區塊鏈的環境之上，而是一個分布式的數據庫，利用各種形式的結構重新配置來構建，它主要由銀行和其他機構用于其流程的系統。該平臺大量借鑒了比特幣交易中使用的UTXO模型，其中狀態由一系列輸入和輸出定義，并且輸入的不同重新配置可以決定輸出的狀態。

R3 Corda架構框架依賴于被稱為公證的子模塊的節點結構，該架構有助于保持其他平臺中驗證器結構的網絡有效性，該結構有抽象共識功能。節點由附加在數據結構中的關系數據庫組成，允許使用SQL進行查詢。交易通信中受制于子協議。

這些流程與IBM Fabric中看到的渠道體系結構相當，只有與交易相關的各方才能訪問信息。類經過轉換，變成稱為Fibers或協同例程的狀態機。該體系結構與子流進行通信，并與在平臺范圍內具有預定義功能的流庫進行交互。此外，Corda內還有一個自包含的身份層，允許在整個網絡中進行不同程度的訪問控制。

R3 Corda公開聲明不打算成為區塊鏈，因為考慮到將分布式數據庫的概念重新配置到分布式數據庫確實非常依賴傳統數據庫系統。雖然系統圍繞新型數據結構和分布式系統組織方式的不同構成進行架構，但該平臺確實具有數據分配的功能，并找到了各種優化數據分配系統功能的方法。

需要記住的是，由于系統僅限于特定架構范圍內的數據協調，因此，由于模塊化和互操作性未在原始設計中實施，所以已經犧牲了與實際區塊鏈系統的集成。

圖4：R3 Corda工作流程

（3）Ethereum

以太坊生態系統由私有鏈和公有鏈生態系統組合而成。公有鏈沒有在數據協調環境中描述的吞吐量和數據處理能力，因此不應根據這些能力進行評估。在評估以太坊的這一方面時，最有意義的是綜合以太坊私有鏈的網絡拓撲的不同細微差別。

以太坊黃皮書頒布了關于以太坊的規范以及代碼庫的技術細節。由于嚴格遵守此協議，以太坊的分支以及聯盟實施方案確實與原有的技術基礎相類似。事實上，無論是在工作證明（Proof of Work， PoW ），權威證明（Proof of Authority）或利益證明（Proof of Stake， PoS）實施方面，相同的規范都是連續的，因為協議被認為是相同的以太坊虛擬機（EVM）規范的后代。

改進的體系結構仍然指定與原始EVM對齊。像Quorum這樣的平臺的關鍵變化包括改變共識機制，修改全球根狀態以適應私有和公有狀態，Patricia Merkle嘗試以及處理私人交易的附加模塊。

該架構允許該軟件從原來的以太坊配置中維護系統和數據結構，同時通過改進實現更高的交易吞吐量。除了Quorum提供的改進的數據交易優化之外，通過諸如Plasma，Truebit和Cosmos等工具協調和集成公共以太坊環境的功能為協議提供了額外的可擴展性。

通過對Plasma等工具的技術評估以及在Casper中獲得一致意見的形式，數據庫管理工具（如MapReduce和Abstract Rewrite Systems）將在Ethereum中實施。在Plasma體系統中，MapReduce是匯集基于賬戶的系統的協調和多重設置的位圖 – UTXO承諾結構的組成部分。

通過結合防欺詐機制設計（Fraud-proof mechanism designs）和權益激勵結構（Fidelitybond incentive structures），利用根鏈，Plasma鏈和子鏈之間的相互作用，精心策劃的交易處理范例有助于滿足Block-withholding和Mass withdrawalsurfaces之間的動態。

它還允許使用來自Casper或Truebit等系統的機制來填充更多的加密經濟結構，以便根據空間中普遍存在的數據可用性問題鏡像擦除編碼中使用的概念。對于多連接體系結構，以太坊將能夠將分布式數據庫系統的數據庫協調和吞吐量功能與實際區塊鏈的公有鏈兼容功能相結合。

數據庫協調：結論

關于數據庫協調能力的一個可行結論是，由于依賴傳統數據庫和分布式系統軟件架構，IBM基于整體單一設計和大量資源密集型過程，構建了Fabric，IBM擁有卓越的數據庫管理工具集。

R3 Corda仍在進一步定義其功能，同時為銀行和金融機構提供多種協調服務，對比特幣協議中的細微差別進行私人重新配置。以太坊雖然設計用于公有鏈的兼容性，它沒有IBM Fabric的原始數據庫處理能力，但和Fabric相比，在企業案例中具有很好的可用性和可伸縮性。

遵循基于unix理念的模塊化設計，以太坊和互補客戶的私人實例可以作為構建大型系統的構件。與Ethereum相關的代碼庫旨在與Fabric等數據庫平臺的事務吞吐量功能相媲美，同時允許Corda和Fabric中不存在的功能，但互補關系也可跨平臺進行探索。主要的區分因素可能會從后續因素的評估中進一步闡明。

軟件平臺內的一個加密經濟子系統需要機制設計和博弈理論的各種配合，激勵系統內角色以最優方式行事，這既有利于他們自身的利益，也有利于整體生態系統。區塊鏈系統與分布式賬本數據庫系統的核心區分原則是能夠將機制設計作為一種經濟激勵層，確保適當信任和合作，使系統的行為方式有利于實現用戶分布式共識及安全。 這些依賴于“反向博弈論”設計的系統的主要目標是在一個子系統內創建一個主導策略，從而形成激勵的均衡結構，并進一步增強整個系統的整體完整性。

加密經濟機制設計實例

Plasma & Truebit

Plasma旨在為以太坊網絡帶來可擴展性和多鏈性。通過提供以太坊體系的多個區塊鏈可以相互連通的催化劑，Plasma可充當私有鏈和公有鏈網絡之間的溝通橋梁。進一步的分析可以看出，Plasma為Ethereum網絡提供了擴展性和可用性。

要了解Plasma的有效性，了解Plasma的設計機制很重要。大量的互操作性是通過所謂的Fraud proofs來實現。通過配置區塊鏈，基于MapReduce函數的計算及通過最小化信任來實現可伸縮性，以便即使是新派生的子區塊鏈仍然可以可靠地驗證交易。

圍繞Plasma設計了一種機制，以便在發現故障鏈時允許所謂的Mass Exists。這些與錯誤操作有關的情況與數據可用性的不一致性和阻止預扣攻擊(block withholding attacks)相關。通過允許關聯鏈的交替配置懲罰邪惡活動的機制，生態系統希望實現內聚均衡。

Plasma在Truebit平臺上實現相當多高密集的經濟激勵結構，旨在增加以太網網絡的離線計算能力。通過構建Truebit系統圍繞驗證博弈進行構建，在該驗證博弈中，整體共識機制的解算器可以被驗證者挑戰，驗證者如果識別出邪惡行為則獲得獎勵，這是一個系統內部加密經濟的“檢查和平衡”公平的行為策略。

由于Plasma通過TrueBit的影響致力于創建一個多連接互操作性網絡，系統的內部實施對于實現信息和共識保真度至關重要。

以太坊Casper權益證明

在以太坊通過實施Casper權益證明共識機制的過程中，也可以看到加密經濟激勵層的一個例子。盡管工作證明（POW）有自己的內在博弈理論激勵結構來防止參與者操控網絡，但是向權益證明過渡還有更多的內部結構來阻止參與者在遇到分叉時模凌兩可或試圖創建區塊鏈的其他實例。權益協議創建了一個拜占庭容錯環境（Byzantine Fault Tolerant，BFT）。在這個環境中，Ether將被綁定到共識機制中。這意味著，參與者在系統內將受到忠誠的約束。

如果攻擊者計劃在共識機制中模棱兩可或試圖控制，那么有關切入型算法“slasher algorithms”的各種協議將會破壞Ether所有者或攻擊者的權益，從而懲罰他們的惡意行為。在懲罰背后的機制設計中，Ether破壞的數量一直被編程為與攻擊者希望獲得的數量成正比，在這個數量中，攻擊者永遠不想妥協系統。

Cosmos and Tendermint

Cosmos也在建立一個依賴Tendermint共識機制的生態系統，該機制嚴重依賴于拜占庭容錯算法。該平臺依賴于與比特幣網絡中礦工類似的驗證器。驗證人擁有一個叫Atom的token，用于通過依賴綁定驗證器生成的信任的證據機制來保護網絡。

Cosmos生態系統中的參與者之間的相互作用也表明了一種博弈理論結構，即如果發現驗證者發現違反協議，驗證者可能會丟失其令牌（Token）或委托給他們的令牌。由于這個系統中的利益相關者的這種保稅存款設計，共識機制允許保護網絡的激勵機制。此安全設計允許應用程序區塊鏈接口（ABCI），區塊鏈間通信協議（IBC）以及Cosmos集線器和區域之間的不同交互功能正常運行。

R3 Corda和IBM Fabric

需要注意的一點是，R3 Corda和Hyperledger Fabric在其軟件體系結構中沒有這些加密經濟激勵層。由于軟件體系結構是基于分布式數據庫聚焦范例進行基礎設計的，因此它們最初不是為在整個框架中加入加密貨幣層而設計的。

由于軟件設計的內在差異，它們還沒有經過校準，無法參與那些與眾多區塊鏈具有互操作性和協調性的多鏈生態系統。由于系統結構的最大吞吐量考慮在內，基于這些系統的初始構建，忽略了包含區塊鏈（包括公共區塊鏈主網）的可互操作網絡拓撲的體系結構布局。

為什么加密經濟機制設計是必要的？

有人可能會問，為什么要把加密經濟基礎設施層架構在軟件上？因為存在于計算環境中的這種模型所創造的是一種不變的可信任的新層，而不依賴于中心化實體。

數十年來，我們一直在客戶端-服務器和數據庫中構建軟件。像IBM，Intel和Oracle這樣的公司在其初創及其后創的系統及子系統中完善了這個模型，而這些模型仍然在分布式系統以及新近的分布式賬本系統中使用。

盡管這些體系仍然集中在各個方面，無論是通過中心化實體還是cartel-like (卡特爾式) 的聯合體結構。這種聯盟結構為了確保系統的正常運行，激勵機制都是基于中心實體而不是真正的激勵結構。

圖6：客戶端服務器模型

去中心化系統為在軟件環境中達到某些目標提供了可行的替代方案。這種方案主要權衡是內部交易信任 vs 執行。由于大型中心系統的信任度更高，因此它被認為能夠更好地執行。盡管區塊鏈系統的特征，是在這個系統中信任和價值可以在不依賴大型中心實體的情況下合理配置。

在系統設計中倡導的一個思想是，為了優化系統，還需要對子系統進行次優化。這意味著系統的協調必須進行協調和架構，以便內部子系統在整個更大的生態系統中也具有利益及激勵，以進一步實現合作目標。

通過創建一個用于整體環境優化的加密經濟博弈理論，融合計算機科學和經濟模式，以創建數字經濟中的新軟件架構。

基于對數字經濟的這種愿景，應該認識到，使用私有鏈和公有鏈的組合互動，各層商業和商業關系超越傳統模式，創建一個可行的數字生態系統成為可能。

整合到區塊鏈token經濟體系中

為了調查的目的，有必要定義Token化的概念，它借鑒了這樣一個概念，即企業或實體能夠根據我們生態系統中目前存在的某些數字標準，創建各種形式的資產、商品和服務的可互換或不可互換的表現方式。

最初的token化設計會有各種各樣的故障和缺陷，Token經濟仍在發展，需要時間迭代才能進一步完善。盡管資產，金融產品，能源和注意力的Token化都是可行的商業模式，但它們實施的確切動態需要額外的功能和訪問層次，需要時間進行改進。

token化經濟需要博弈論機制設計和區塊鏈創新，隨著它們帶來重大發現和發展，最終促進token化經濟的成功。

正如Josh Stark關于數字經濟學的文章中所描述的那樣，評估表現出最強可用性跡象的Token，看看它是否構成了整體業務的經濟學和博弈論設計的必要組成部分。

如果企業可以對其生態系統的各個方面進行數字化或Token化，那么創建的產品線將以指數級擴展，超越了我們用來交換實物商品，金融資產，商品或技術服務的傳統方式。通過創建Token化資產可以實現數字媒體。一些重要的發展可以從新的生態系統發展而來。

在查看區塊鏈工具的生態系統時，顯然以太坊實際上是Token化經濟得以創建的基礎。如果Token化經濟模型能夠結合私有鏈，可擴展性解決方案和隱私工具（如ZK-Snarks）的功能，則數字資產的整體Token化將全面超越受內部激勵限制的傳統經濟模式。

實現區塊鏈的業務目標

為了實現區塊鏈的上述業務目標，我們必須評估需要提供服務的各個維度。在詳細介紹上述模型功能的圖表概述中，Ethereum能夠實現分布式數據庫協調方案，激勵層以及Token化，而R3 Corda和IBMFabric尚有一些功能未涉及。

我們針對現實世界不同的業務場景應用不同功能，以更好地理解平臺的功能。

圖7：功能摘要

信息的有效分配

從功能上講，從分布式系統的數據庫協調和利用角度來看，這些產品有著同樣相匹配的功能。 R3 Corda，IBM Fabric和企業版以太坊確實具有分布式信息分配功能，可以通過不同層次的訪問權限控制和聯盟配置管理來促進信息分配。雖然每個平臺的軟件架構配置都不相同，但每個平臺都可以執行有效的信息分配和協調所需的性能。

可信不可篡改的信息

在許多這些技術的背景下，不變性被視為信任的同義概念。在評估不變性特征時，必須了解的是，在利用基于Apache的數據流工具（如Kafka）的系統中，存在允許讀/寫數據訪問的固有功能。因此，由于在系統設計中進行了一些選擇，IBM Fabric的不變性方面受到一定限制。

對于R3 Corda基于UTXO模型的系統，不變性方面在整個系統范圍內保持不同。由于其系統的整體分布式賬本設計，它們已經建立了可在整個平臺上展示的某些信任方面。

在以太坊背景下建立起來的信任和不變性都是在基于Patricia Merkle Tries的公有鏈的子協議中。由于這種生態系統內核心軟件范例的保存以及與公有鏈的可連接性，以太坊區塊鏈和以太坊的相關派生能夠充分證實不變性。隨著資產數字化開始，這種不變性中獲得的信任終將增加生態系統的價值。

資產數字化

應該認識到，IBM Fabric名義上能夠創建數字資產的，因為資產的數字化實際是把產品注冊成數字格式。但是在Fabric上創建的數字化資產將只能在Fabric的系統上運行。就像如果你在某一電子郵件客戶端A上創建的郵箱只能夠與使用完全相同的電子郵件客戶端A的人進行通信，這與當前世界中存在多個電子郵件客戶端可以互相通信的不同。

R3 Corda也存在類似的不一致之處，因為R3的平臺用戶在與R3之外的其他平臺進行交互通信時會受到限制，從而導致供應商鎖定(vendorlock-in)。由于R3 Corda主要關注銀行客戶，而銀行需要獨立的銀行軟件。應該指出的是，該平臺的用戶將僅限于與僅使用R3 Corda的機構建立銀行業務關系，無法與不使用R3 Corda的生態系統伙伴進行無縫互接。

由于以太坊是一種類似于Web服務中的HTTP或TCP / IP的底層協議，因此不存在只面向以太坊的構建者“供應商鎖定”問題。通過以太坊區塊鏈的不同方面建立的信任關系能夠在全球資產數字化的新經濟體系內發揮作用。如果再參考電子郵件示例，以太坊協議可以被視為與IMAP或POP3類似的通用協議來訪問電子郵件。

以太坊和以太坊派生的協議可以充當區塊鏈基礎設施，公司可以建立數字資產。類似于每個公司在90年代后期能夠使用HTML創建網站，每家公司都能夠使用以太坊智能合約為其服務和產品創建數字經濟，這些合約可以創建token，可通過更廣泛的網絡訪問。

未來之路

為了構建一個足夠強大的平臺，可以與公共市場進行互動，該系統必須能夠滿足業務需求，以實現數據的高效處理、額外的信任分配層以及具備數字經濟資產的代表能力。顯然，這三個維度的目標都是通過不同的技術進步和技術配置來達到類似的目標。

在未來的道路上，我們必須考慮經濟商業模式在這個生態系統中的發展方向，顯然基于以太坊的平臺在融入數字經濟中具有優勢，盡管在某些數據交易中存在明顯的弱點，這正是IBM Fabric和R3 Corda的突出特點。

由于不同的區塊鏈和分布式賬本平臺被快速迭代使用，并且超越了我們當前技術時代已有功能，所以圍繞使用哪個平臺進行構建的決策將會嚴重依賴于我們的生態系統中的場景用例，可以看到不同的用例相互依賴。

本文并不試圖說明一個平臺總體上比另一個平臺更好，而是在于說明各有特色。以太坊具有的某些功能是Fabric和Corda這樣的分布式賬本所沒有的，但Fabric和Corda也有Ethereum目前不能達到的較高的性能。

為了真正實現現有系統所期望的交互和可擴展性的水平，必須構建和設計一個協議，并考慮到所有的交互，類似于互聯網最初設計的方式。以太坊作為協議，能夠充當基礎技術棧，為足夠廣泛的生態系統提供服務，可以涵蓋經濟環境中的必要因素，但請記住，該平臺目前尚不完整，并且還可能受益于之前DLT對手們固有的功能。

區塊鏈技術的背景范文5

【關鍵詞】無法表示意見案例分析審計技術創新

【中圖分類號】F239

一、引言

根據中注協的統計數據，2016年1月1日～4月30日，40家證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）共為2 842家上市公司出具了財務報表審計報告，其中標準審計報告2 738份，帶強調事項段的無保留意見審計報告82份，保留意見審計報告16份，無法表示意見的審計報告6份。筆者通過分析無法表示意見審計報告的有關事項，發現對持續經營能力的重大不確定性無法獲取審計證據的1份，明確表明審計證據之間存在相互矛盾以及不確定性而無法實施進一步審計程序的1份，對重大異常事項無法獲取審計證據的4份。6家被審計單位，只有1家主業屬于典型的傳統制造行業，其余5家均不同程度的涉及新興產業，如電子信息、新材料等。目前國內學者多從上市公司盈余管理、注冊會計師執業質量以及對相關利益者的影響方面進行分析，少有從技術層面論述與非標審計意見的關系。本文從一個具體案例展開，分析審計實踐給注冊會計師行業帶來哪些新的啟示。

二、發表無法表示審計意見的條件

根據《中國注冊會計師審計準則第1501號――對財務報表形成審計意見和出具審計報告》（以下簡稱“1501號審計準則”）的要求，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。在極其特殊的情況下，可能存在多個不確定事項，盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師也應當發表無法表示意見。“1501號審計準則”指南明確區分了無法表示意見與否定意見的差異：前者通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；而注冊會計師發表否定意見必須獲得充分、適當的審計證據。無論是無法表示意見還是否定意見都只有在非常嚴重的情形下采用。

對于審計范圍受到限制的情形，準則指南列舉了兩種情況：一是客觀環境造成的限制，例如由于被審計單位存貨的性質或位置特殊等原因導致注冊會計師無法實施存貨監盤；二是管理層造成的限制，例如管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點或者不允許對特定賬戶余額實施函證。第一種限制實際上是審計技術的限制或者說是專業勝任能力的限制，第二種限制主要責任在于管理層。除了客觀環境以外，管理層的“不作為”也可能形成第一種限制，因為審計畢竟不是“跳獨舞”。僅通過閱讀審計意見報告正文投資者很難分辨出是哪種原因，市場參與者通常會主觀地將責任歸咎于上市公司本身。

三、審計案例介紹

（一）被審計單位背景資料

某股份有限公司股票于1996年在深交所掛牌交易，2014年重組前以房地產開發為主業，重組后主營業務變更為集成電路芯片設計。2015年12月，上市公司聘請A事務所作為年度財務報表和內部控制審計機構。A事務所歷時長達5個月的審計，最終對其財務報表出具了無法表示意見的審計報告，對重大資產重組時承諾的盈利預測實現情況發表了無法表示意見，對內部控制的有效性發表了否定意見。

（二）審計意見引發市場連鎖反應

2016年上市公司財務報表審計報告中，無法表示意見占全部審計意見的比例只有0.21%；被出具否定意見內控審計報告的16家上市公司占1530家披露了內控審計報告的上市公司的比例為1.05%。而且這兩個比例均少于2015年。這說明極少數的上市公司被出具這樣的審計報告，因此在市場上引起了極高的關注。相關利益者各方的分歧也使這家上市公司充滿了爭議。該事件給上市公司、監管方和投資者帶來一系列連鎖反應。首先是市場方面：根據《深圳證券交易所股票上市規則》等有關規定，交易所對上市公司股票實行“退市風險警示”，自2016年5月3日開始，上市公司股票簡稱變為*ST，實施風險警示后股票價格的日漲跌幅限制為5%；因上市公司2016年1月業績預告和2016年4月的業績快報都公告收入大幅增長和持續盈利，而注冊會計師卻無法表示審計意見，年報公告后股票發生了異常波動，交易所要求股票自5月1日開始停牌1個月。投資者損失慘重：年報公告后股價大幅下滑，兩個月后的股價與業績快報公告時相比幾乎腰斬，大量資金出逃。上市公司健康、快速發展也受到較大影響：若上市公司下一年度的財務會計報告繼續被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，股票將自下一年度報告披露之日起暫停上市；按照《上市公司證券發行管理辦法》的規定，上市公司最近三年及最近一期的財務報表，被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，就會失去公開增發、配股、發行可轉換債券的資格。該上市公司正在進行的非公開發行，因而收到證監會終止審查通知而停滯。該事件引起監管方的高度關注：深圳交易所向上市公司發出年報關注函并要求回復和公告；當地證監局向上市公司發出監管關注函，并約談上市公司高管，要求聘請具備較高專業能力的會計師事務所對2015年盈利預測的實現情況進行專項核查。

（三）相關利益者產生的重大分歧

上市公司年報中披露了上市公司董事會與會計師的重大分歧，這種情況在市場上極為罕見。2015年度上市公司承接技術服務業務――數據中心維護運營服務和場地租賃服務。注冊會計師認為未獲取充分、適當的審計證據，因此無法對該項交易實質做出判斷，因此發表了無法表示意見的審計報告。上市公司董事會卻認為，在審計機構審計期間，公司積極配合現場審計人員工作的開展，詳細介紹公司的業務模式，提供審計機構各項資料包括但不限于公司的所有采購銷售合同、會計憑證和單證、銀行水單和對賬單、行業分析資料、供應商往來資料等，同時配合審計機構現場走訪客戶、供應商等。因此上市公司董事會對注冊會計師的審計意見持保留態度。上市公司監事會同意董事會的意見。但監事長和獨立董事們卻認為鑒于注冊會計師無法發表意見，因此無法對此事做出合理判斷。看來各方當事人就此事件展開過一輪異常激烈的博弈。這無疑給市場監管者和投資者做出正確判斷出了難題。通過閱讀上市公司年報和公告，可以看出各方的主要分歧主要表現在以下兩個方面：

1.審計范圍受到限制的程度是否廣泛到對整個報表發表無法表示意見

上市公司的該筆交易通過境外子公司實施。而注冊會計師恰恰認為上市公司未對境外子公司實施有效的內部控制，比如存在未簽訂合同或協議且未履行必要的資金管理審批程序下支付資金的情況等。內部控制缺陷導致注冊會計師實施了更多的實質性測試程序以發現被審計單位的財務報表是否存在真正的重大錯報。但對于重大異常交易，注冊會計師認為即使實施了包括盤點、實地走訪等審計程序仍然無法獲取令其滿意的審計證據，且對財務報表的影響具有廣泛性。而上市公司董事會認為自始至終積極配合，審計范圍未受到任何限制。

2.重大異常交易的真實性

從上市公司公告的會計報表可以看出其客戶高度集中。2015年收入3.75億，前5名客戶收入比例占總收入的74.87%，其中對第一名的客戶收入占24.01%。上市公司與第一名客戶只發生了一筆交易即“數據中心的租賃服務”。因此，注冊會計師判斷該筆交易屬于重大交易。上市公司數據中心的運營模式為建設+租賃，但建設現場未見混凝土大樓和空調系統，而只有若干集裝箱機柜。注冊會計師認為在境外建造如此規模的數據運營中心，并未采用慣常建設方法，且只有一個租賃客戶，當屬于異常交易。交易背景是否符合正常商業邏輯，是消除注冊會計師對其真實性懷疑的焦點。

上市公司的解釋是，公司“數據中心的租賃服務”屬于主營業務中比較新興的業務，公司采用的模式與傳統常規的數據中心運營模式不一致，屬于定制化的一個數據中心，公司承擔的是硬件設施的建設租賃服務，數據服務器的購置和運營等由客戶自行負責，同時公司沒有采用常規的建設混凝土大樓和空調系統，而是采用目前世界比較新的集裝箱式機柜模式，同時采用了風冷技術，兩種數據中心比較，公司模式比傳統模式下大幅節約成本。顯然，上市公司董事會的解釋未能說服注冊會計師，而注冊會計師又實施了哪些有針對性的審計程序呢？

（四）審計過程分析

自2015年12月注冊會計師進駐現場審計，至2016年4月底出具審計報告，歷時長達5個月。2016年2月注冊會計師赴境外子公司進行現場審計并進行了盤點，發現上市公司客戶擬在數據中心放置并運行25200個服務器，2015年度只正常運行了2520個服務器，占總服務器的10%，而收入確認按照合同約定全額確認，與僅為正常運行的10%服務器所提供的服務嚴重不匹配。項目組內部討論后立即向事務所風控部門匯報情況。注冊會計師就收入的確認問題與被審計單位管理層進行溝通，卻發生了重大分歧。管理層認為公司在2015年已經按照客戶需求準備了客戶服務器需要的所有機柜，隨時可以滿足客戶的滿負荷運營，但客戶因其自身原因在2015年內只啟用了一部分服務器，并非公司原因導致，公司已經實際履行了與客戶的合同約定；公司提供的是租賃與運營維護，其收費模式與客戶啟用多少機柜無關，因此公司2015年的收入確認是按照合同約定的全額進行確認。該分歧一直持續至2015年4月。在此期間，注冊會計師補充了針對舞弊的審計程序，如調查上市公司客戶的背景，實地走訪等，但通過訪談得到的信息不足。上市公司原定于2016年4月下旬同時披露2015年度報告及2016年第一季度報告，因重大分歧未解決，披露時間推遲至2016年4月底。臨近公告日，注冊會計師正式向上市公司通報，擬出具無法表示意見的審計報告。上市公司表示可以根據注冊會計師已取得的審計證據調整會計報表，注冊會計師認為未取得關于收入和相關資產的充分證據，拒絕了被審計單位的調整要求。2016年4月底，上市公司召開董事會，未通過注冊會計師的審計意見并在年報中披露。獨立董事和監事長表示無法做出合理判斷。他們認為，公司應當在業務真實性的前提下基于會計謹慎性原則確認收入，并一致要求公司立即啟動相關解決方案（包括但不限于重新聘請會計事務所對2015年年報進行審計），積極、有效和穩妥地消除上述事項及其后果。

四、透視分歧原因

2015年該上市公司業務發生重大變化，其芯片開發和銷售市場遇到前所未有的困難，因此主營業務轉變為數據中心出租業務。上市公司客戶背景撲朔迷離，數據中心出租收入的商業邏輯未得到合理解釋，是注冊會計師無法給出明確鑒證意見的主要原因。在市場各方壓力下，上市公司終于在年報后披露了數據中心業務與區塊鏈技術有關。但審計期間，公司管理層向注冊會計師的解釋與后來公開披露信息不完全一致。而區塊鏈技術的具體應用，注冊會計師也并不熟悉。這是造成雙方重大分歧，僵持不下的重要原因。

2016年區塊鏈技術的概念和題材逐步升溫，這與2016年1月20日人民銀行召開數字貨幣研討會有關系，與會專家提出爭取早日推出央行發行的數字貨幣。以比特幣為代表的數字貨幣在2009年誕生以來就充滿了爭議。區塊鏈技術的本質是去中心化，而區塊鏈研究工作組組長、中國銀行前行長李禮輝在“2016年全球第二屆區塊鏈峰會”上所指出的，區塊鏈完全“去中心化”的特性在金融領域并不適用。完全“去中心化”的結構只適用于比特幣這類流量很低、每秒幾筆的低頻次交易，而在金融應用場景中，高頻次是常態，因此“去中心化”并不適用。假設人們對未來區塊鏈技術的應用粗略地劃分為三個階段，“區塊鏈技術1.0”貨幣階段、“區塊鏈技術2.0”可編程金融階段、“區塊鏈技術3.0”廣泛應用階段，那么比特幣只是區塊鏈技術最底層的應用。雖然區塊鏈技術最終可運用于身份認證、物流、醫療，甚至是審計等，對社會生活的方方面面將會產生變革性的影響。然而那個時代的到來畢竟還有些遙遠。世界上本沒有比特幣這樣一種貨幣，自從一個被稱為“中本聰”的神秘人物發明了比特幣算法以后，有無數投機者們開始了狂歡。而生產比特幣被人們形象的稱為“挖礦”，屬于比特幣產業鏈的最底層。上市公司究竟在做些什么，注冊會計師憑借自身的那點外行知識，很難做出準確判斷。

五、啟示和建議

（一）重新審視審計成功與失敗

注冊會計師遵循了審計準則未發表錯誤的審計意見，是否與審計成功劃等號？財務報表審計的總體目標是要對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。從市場和投資者需求的角度上講，明確的鑒證意見才有意義。

實踐中，注冊會計師在無法獲取充分、適當證據時，首先考慮解除業務約定的可能性，如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行的情況下才會選擇發表無法表示意見。從主觀講，無法表示意見是一種態度而不是一種鑒證意見，是注冊會計師免除法律責任的一種保護措施?？陀^上講，注冊會計師無法給投資者一個明確的鑒證意見時，對資本市場和上市公司可能會造成嚴重的負面影響。社會審計體現的是一種委托關系，或者說非對稱信息條件下的一種契約關系，注冊會計師沒有給投資者提供充分的信息以進行決策，審計的總體目標就沒有實現。實務中，美國SEC甚至對無法表示意見的審計報告采取限制的態度。本文案例中上市公司與注冊會計師誰是誰非，筆者僅根據公開披露信息無法做出判斷，但至少當地證監局和獨立董事都表明了將事情徹底查清楚的態度。否則上市公司是否完成了重大資產組中的盈利預測和業績承諾將成為一個懸案，無法給投資者進行交代。所幸的是年報公告后的6日內，上市公司控股股東及實際控制人即根據當地監管局關注函的要求，先行履行了業績補償義務，并表明待盈利預測實現情況的專項核查結果確定后再補償與年報披露金額之間的差額，多出的部分則無償贈與上市公司。

（二）傳統審計技術面對企業的“創新”很無奈

企業的“創新”包括技術、產品、管理、營銷等各方面的創新，在市場經濟中表現為新技術、新產品、新的盈利模式、甚至是新業態等。當然也包括披著“創新”的外衣，實際是舞弊的情況。傳統審計技術已經遠遠跟不上企業創新的腳步，解決不了企業創新帶來的一系列困惑。

上述案例中，注冊會計師遵循了審計準則，執行了可以執行的所有審計程序，窮盡了教科書中所有的審計方法，包括觀察、檢查、函證、盤點、訪談、調查、分析性復核等傳統方法，并針對舞弊執行了有針對性的審計程序，比如在工商征信系統網站、香港注冊處核查上市公司客戶及供應商的信用情況、對客戶及供應商進行實地走訪、檢查交易合同和交易資金流水、檢查證據鏈中原始單據的完整性、真實性及邏輯性、咨詢IDC行業專家關于境外業務商業合理性、技術可行性和收費方式是否符合行業慣例、聘請IT專家重點關注相關資產的存在性、服務器正常運轉所需的物理環境以及動力、數據存儲及傳輸方式的可行性、在網上向境外托管服務器的商家進行了解和詢價以佐證其合理性等等。執行這一切審計程序歷時長達5個月，注冊會計師仍無法取得令人滿意的審計證據。這引發了我們一些深深思索。

（三）審計實踐對新技術的需求是推動審計技術創新發展的根本動力

就注冊會計師而言，社會需要其發現重大舞弊，這種根本性的導向影響著審計目標，進而催促著審計能力的提高。審計行業正面臨技術革命。未來的競爭，是審計技術的競爭和人才的競爭。

2011～2013年由審計署審計科研所牽頭首次組織實施了審計機關審計技術創新情況的專題調研活動，對2006～2011年期間審計機關審計技術創新情況進行了調查和分析，印發了《審計機關審計技術創新情況專題調研報告》，2013年后續印發了《審計機關審計技術創新發展報告》。后者指出：目前審計技術創新活動面臨的最為突出的困難和問題有：一是缺乏技術創新人才，人才是技術創新的關鍵；二是審計成果考核機制需要進一步完善，技術創新不同于一般的審計項目，它是一種探索性活動，有成功也有失敗，需要制定不同于一般審計項目的成果考核機制；三是審計技術創新帶來了一系列的審計證據問題，在取證、認定、歸檔保存等方面，目前還沒有制定統一的規范，在一定程度上阻礙了技術創新活動的進一步開展；四是缺乏專門的審計技術創新的交流平臺和定期交流機制。

目前社會審計尚未有較高級別的組織出面或牽頭進行審計技術創新方面的研究。呼吁理論界和實務界，在審計技術方面加強合作和研究。在審計技術創新研究方面做些腳踏實地的嘗試。比如研究持續審計、研究審計信息化和利用大數據、研究審計的立體思維模式、研究一些與新業態相關的審計方法等。

（四）提高審計報告價值是資本市場的迫切需求

上市公司年報中將關鍵溝通事項公開披露的情況較為罕見，說明公司治理水平在不斷提高。年報后期，上市公司管理層與注冊會計師的重大分歧以及分歧的解決過程由監管方敦促上市公司進行披露，也具有非常重要的現實意義。這與中注協在2016年初征求意見擬對審計報告相關準則的改革不謀而合?，F行審計報告具有格式統一、要素一致、內容簡潔、意見明確等優點，但也存在著信息含量低、相關性差等缺陷。審計報告改革要求披露關鍵溝通事項，即通過描述審計重點難點和審計工作的特定信息，提高審計報告的相關性和決策有用性，客觀上會提高審計報告的溝通價值，增強審計工作的透明度。這次改革將會強化注冊會計師的責任，對注冊會計師提出了更高的要求，必然會增加審計成本。審計成本與獲得社會效益之間的再平衡考驗政策制定者的智慧。投資者、監管者以及其他市場參與者共同亟待，選擇恰當時機使審計準則改革的政策盡快落地。

區塊鏈技術的背景范文6

關鍵詞:企業管理;人力資源;六大模塊;改革創新;結合運用

新時展背景下，企業管理工作開展時，應當秉持機遇意識，在市場風險中發現機遇，主動出擊找到業務發展切入口。為保證企業市場競爭的核心實力，應當對人力資源六大模塊進行結合運用，以改變企業現有的人力資源管理體系與模式，發揮出人力資源管理潛在價值，為企業創造更多經濟效益。

一、人力資源六大模塊解析

人力資源管理作為企業人事管理工作的升級，在經濟學理論與人文管理思想的支持下，對招聘、篩選、培訓、薪酬等工作進行融合創新，并建構全新的人力資源管理工作模式，以促進企業高質量發展，體現出人力資源管理工作效能，達到企業長遠規劃發展目標。學術領域對人力資源六大模塊進行界定時，主要包含招聘與培訓、培訓與開發、績效管理、薪資福利管理、勞動關系管理、人力資源規劃。企業管理工作開展時，應當結合時展背景與企業自身經營現狀，合理運用人力資源六大模塊，推動人力資源管理工作效力提升，實現企業預期管理工作效果。經濟全球化發展視域下，企業為保證長遠發展的穩定性與安全性，則需對人力資源管理工作進行有效改革，建構(改為“構建”)新形勢下的人力資源管理新模式［1］。在新時代背景下，為保證企業戰略規劃的有效落實，必須對人力資源六大模塊工作進行改革創新，打造全新的人力資源六大模塊運行體系，主動迎接時代挑戰，抓住市場發展機遇，合理運用現代網絡技術，發揮出人力資源六大模塊，在企業管理工作中的運用現實價值。

二、人力資源六大模塊在企業管理中的結合運用探究

(一)人力資源的“遠程”規劃人力資源規劃工作非常重要，企業管理發展過程中，為達到預期戰略發展目標，需開展人力資源規劃工作，推動企業完成預期經營管理工作目標。在人力資源規劃工作開展過程中，應當結合企業的實際經營情況與外界條件，對企業人力資源的實際供需關系進行科學分析，進而采取科學合理的方式進行規劃設計，實現對人力資源的獲取、配置、利用、開發等工作。為充分發揮出人力資源規劃工作效力，應當制定人力資源供需平衡計劃，避免人力資源出現浪費，保證各個工作崗位，都可配置對應專業人才，有效匹配人才的專業能力與崗位需求，給予職工自由發揮空間，有效提升職工的工作積極性與熱情。傳統人力資源規劃工作開展時，主要采取面對面的方式，完成現場人才開發，進而依據人才的能力匹配相關崗位，保證人力資源規劃工作開展有效性與可行性。在當前全球大環境的緊張局勢下，改變了人們的生活方式與工作模式，為避免人員之間的直接接觸，企業需創新人力資源六大模塊中的規劃管理工作模塊，在現代信息技術的支持下，完成人力資源的“遠程”規劃。通過網絡視頻會議的方式，完成人力資源規劃，使得規劃人員足不出戶，減少人員的流動與接觸，對人力資源規劃工作進行遠程在線完成，及時招納相關崗位所需人才，拓寬人力資源規劃視域，創新人力資源規劃工作方式［2］。

(二)招聘與配置“在線”運作企業管理時，為滿足企業發展需求，需招聘相關領域的人才，彌補企業崗位人才空缺，并對招聘人才進行合理配置，達到人盡其才的配置管理工作目標。企業人力資源招聘與配置工作開展時，主要采取現場招聘方式，在專項的招聘會，企業HR與應聘者進行面對面溝通交流，有效提高了招聘溝通的效率與質量。由于招聘會的人才集中，企業對人才的選擇余地較大，可了解人才的綜合素質、同行業的人才招聘標準，進而對人才招聘方案進行及時調整，以達到人才招聘工作預期效果。我國當下情況，部分地區的環境仍存在一定不確定性，給社會運行造成一定影響。為阻斷病毒的傳播，保證人民群眾的生命安全。企業運用人力資源六大模塊的招聘與配置模塊時，為保證人才招聘工作開展的可行性與有效性，需對招聘與配置工作進行有效創新。例如，企業可嘗試建構(改為“構建”)招聘與配置“在線”運行機制，基于移動互聯網技術的支持，大力發展在線網絡招聘工作，對人才招聘的方式進行有效創新。通過網絡招聘“在線”運作方式與傳統招聘會的開展模式進行比較可知，網上招聘的成本相對較低，可控制企業人力資源運行成本;網絡通信技術的掌握就是人才的一種技能，應聘人員需利用網絡信息技術，參與到企業網絡招聘活動當中，實現了對招聘人才的主動篩選;網絡招聘工作開展過程中，可不受時空限制，應聘者與企業雙方都具有極大的自主選擇權。在網絡信息技術的支持下，可面向更大的人才市場進行招聘，為企業的人才配置工作夯實基礎［3］。由于招聘與配置“在線”運作模式的諸多優勢，可適應當前時代的工作需求。為此，企業開展人力資源管理工作時，可合理應用該招聘工作形式，為企業及時招聘優秀人才，彌補崗位人才空缺，保證企業各項工作開展的有效性與可行性。

(三)培訓與開發“隔空”進行企業人力資源管理時，需對人才進行培養與開發，企業戰略發展培育核心人才團隊。在企業探索新時期培訓與開發工作模式時，可合理基于互聯網技術的支持，構建“隔空”網絡式培訓與開發，基于崗位工作需求，為職工制訂針對性培訓方案，并利用網絡完成有效的培訓工作對接，實現人才培育與開發工作目標。企業合理地應用互聯網信息技術，可不斷提升企業核心競爭力，避免企業發展過程中被市場淘汰。

(四)績效管理應用“區塊鏈”企業開展員工績效管理時，為全面提升績效管理水平，可合理應用“區塊鏈”技術，構建全新的績效管理模式。在當前防控常態化工作開展背景下，企業需改變傳統績效管理方式，構建新的績效考核評價、績效結果管理、績效目標提升體系，應用線上溝通的方式，完成績效管理。在“云端”對績效數據進行管理時，為保證管理的整體效果，則可合理應用“區塊鏈”技術，實現對數據的高效處理，準確客觀地完成績效考核［4］。

(五)薪酬福利“云發放”管理在企業開展薪酬福利管理時，為有效調動職工的工作積極性，需及時發放薪酬與福利，增強職工的工作歸屬感與幸福感。在當前社會發展過程中，企業為使得職工感受到企業薪酬福利的存在感，可采取“云發放”的管理方式，將部分福利折現，通過銀行轉賬進行發放，或進行節日福利發放時，可發散電子消費券，對職工的生活消費進行有效補助。薪酬福利的“云發放”管理工作開展，無法保證所有員工都滿意，但為適應當前防控常態化要求，可對該種管理工作模式進行不斷優化完善。企業開展人力資源管理工作時，應當對未來市場發展趨勢進行研判，分析人力資源管理效率與勞動生產率，進而靈活調整績效考核制度與福利配置體系，進而有效調動職工的工作潛能，推動企業戰略目標的逐步達成。

(六)勞動關系“網上搞”運行人力資源六大模塊中，勞動關系管理工作非常重要，勞動關系的管理效果，將直接影響到企業經營效益。我國市場經濟中勞動關系管理，主要包含勞動合同、企業用工、社會保險、勞動爭議、集體協商等，構建公正公平勞動關系管理環境。在當前時代下，為保證勞動關系管理工作開展的有效性與可靠性，需切實保護公民的基本權益，保障社會運行的整體穩定性［5］。例如，我國全面復工復產工作開展過程中，出現了一些不公平的勞動關系，給人民群眾的基本權益造成直接影響。在當前防控常態化的工作背景下，企業開展勞動關系管理時，為保證工作開展的及時性與有效性，應當探索勞動關系管理的新模式，如全國提倡在家辦公，以減少人員的流動。在企業勞動關系、勞動合同、勞動標準、社會保險等工作開展時，考量到當前防控的工作需求，可采取“網上搞”的工作方式，及時解決人民群眾遇到的勞動爭議，采取視頻連線方式對相關勞動爭議進行協調處理，有效化解企業與職工之間的勞動糾紛，提高勞動仲裁調解的工作效率與質量。如2019年初，全國勞動人事爭議在線調解服務平臺，已經正式開放啟用，在處理相關勞動糾紛時，可通過在線調解服務平臺，申請在線調解服務。未來，社會勞動關系管理工作開展時，企業為達到預期管理效果，應當全力支持在線調解仲裁工作，提高企業處理勞動關系的整體效率，避免分散人力資源管理精力，影響到企業整體發展運行。